Организация денежных расчетов на предприятии как составная часть его финансовой деятельности

Предприятием "ИП Цекот В.М." разработано положение о документах и документообороте, которым регламентирован порядок создания, принятия к учету и отражению в бухгалтерском учете первичных кассовых документов. Все записи о совершенных хозяйственных операциях производится в реестрах бухгалтерского учета строго на документальной основе.

Первичными учетными регистрами по кассовым операциям являются приходные и расходные кассовые ордера. На их основе этих учетных бухгалтерских регистров осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием денежных средств организации.

Движение наличных денежных средств в кассе предприятия "ИП Цекот В.М." оформляется первичными учетными документами унифицированной формы, утвержденными Роскомстатом Российской Федерации по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ. В кассовых документах все реквизиты заполнены четко, помарок или исправлений не допускается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. При получении приходных и расходных кассовых ордеров кассир обязательно проверяет наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере - подпись руководителя организации; правильность оформления документов. В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.

Приходные и расходные кассовые документы после получения или выдачи денег подписываются кассиром, а прилагаемые к ним документы погашаются штампом; приходные ордера - "Получено", расходные - "Оплачено", с указанием числа, месяца, года.

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются бухгалтерией в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, и документам присваивается порядковый номер. Журнал регистрации контролирует целевое назначение полученных и израсходованных наличных денег организации, присвоенные номера кассовым документам позволяют проверить полноту произведенных кассиром операций. По итогам каждого месяца к кассовым отчетам подшивается реестр кассовых документов. Кассовая книга также ведется кассиром. Листы в книге пронумерованы, прошнурованы и опечатаны печатью организации.

Записи в кассовой книге ведется в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр отрывной и является отчетом кассира. Записи производятся сразу после получения или выдачи денег. Кассир подсчитывает итоги операций за каждый день, выводит остаток денег в кассе и передает в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге. Кассовая книга заполняется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого месяца.

Наличные денежные поступления от покупателей за проданную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги , а также прочие зачисления хранятся в кассе предприятия. Если анализировать последние три года деятельности предприятия "ИП Цекот В.М.", то поступление наличных денежных средств можно представить в виде таблицы (см. таблицу 9, составленную автором).

Таблица 9 Поступление наличных денежных средств в "ИП Цекот В.М." за 2008 - 2010 гг

Год	Поступление наличных денежных средств, тыс. руб.	Прирост по отношению к предыдущему году
		В %	В тыс. руб.
2008	613,228	-
2009	796,418	29,87	183,190
2010	818,940	2,83	22,522

Информацию таблицы более подробно можно изобразить на графике, включающем аналитическую информацию также и по первому полугодию 2011 года (см. рисунок 10, составленный автором).

За последние годы наблюдается рост наличных поступлений. Если сравнивать первое полугодие 2008 года и первое полугодие 2011 года, то наблюдается рост на 197,876 тыс. руб. или на 90,46 %. В 2009 году по сравнению с 2008 годом наблюдается рост поступления наличных денежных средств на 183,190 тыс. руб. или на 25,88 %.

В 2009 году по сравнению с 2009 годом рост наличных поступлений очень незначительный - 22,522 тыс. руб., что составляет лишь 2,83 %, скорее всего этого обусловлено выходом экономики из кризисного состояния.

Рисунок 10 Поступление наличных денежных средств в "ИП Цекот В.М." с 2008 по 2011 год

Наличные поступления в общей доле доходов предприятия "ИП Цекот В.М." занимают лишь незначительную часть, что отражено в таблице 10, составленной автором. На основе данных, представленных в таблице, для большей наглядности, построен график (см. рисунок 11, составленный автором).

Таблица 10 Доля наличных поступлений в общих доходах предприятия "ИП Цекот В.М." за 2008 - 2010 гг

Год	Общие доходы предприятия, тыс. руб.	Наличные поступления, тыс. руб.	Отношение наличных поступлений к общим доходам, %
2008	10498,345	613,228	5,84
2009	13239,628	796,418	6,02
2010	15336,238	818,940	5,34

Хоть и наблюдается положительная динамика поступления наличных денежных средств, но можно сделать вывод, что для предприятий и организаций более приемлемым и удобным является безналичный расчет. Прирост наличности является лишь следствием увеличения объема производства и продаж.

Рисунок 12 Доля наличных поступлений в общих доходах "ИП Цекот В.М." за 2008-2010 гг

Т.е. наличная форма расчета практически полностью вытеснена безналичными формами расчетов. Многие предприятия в последнее время и совсем отказываются работать с наличными денежными средствами, полностью переходя на безналичные расчеты как с поставщиками и заказчиками, так и с персоналом по оплате труда, тем самым упрощая работу бухгалтерии и ускоряя свой денежный оборот.

Наличные денежные средства, находящиеся в кассе предприятия "ИП Цекот В.М." расходуются на следующие нужды организации:

а) на выдачу заработной сотрудникам, отпускных, пособий по временной нетрудоспособности;

б) на выдачу средств в подотчет сотрудникам;

в) на выплату командировочных;

г) прочие расходы.

Безусловно, основная доля наличных средств расходуется из кассы на выплату заработной платы. А что касается оплаты поставщикам сырья, материалов и прочих товарно-материальных ценностей, то это происходит в основном по безналичному расчету. Подотчетными лицами приобретаются материалы лишь на незначительные суммы.

Учетной политикой предприятия "ИП Цекот В.М." определена журнально-ордерная форма ведения бухгалтерского учета. Поэтому регистром учета кассовых операций является журнал-ордер по счету 50 "Касса", основанием для заполнения которого являются отчеты кассира и первичные учетные документы - приходные и расходные кассовые ордера. Суммы в первичных учетных документах группируются по корреспондирующим бухгалтерским счетам и однородным операциям общей суммой. В журнале указывается входящий и исходящий остаток наличных денежных средств в кассе - сальдо на начало и на конец месяца, а также оборота по дебету и кредиту счета 50 "Касса" в корреспонденции со счетами. Сальдо на начала месяца является переходящим. Сальдо на конец месяца формируется как разница дебетового и кредитового оборота в сумме с начальным сальдо. Выведенное исходящее сальдо строго сверяют с фактическими остатками средств в кассе.

Большое значение для правильной организации денежного обращения и эффективного использования финансовых ресурсов на предприятии имеет бухгалтерский учет денежных средств. Правильно и умело распределенные денежные средства могут приносить организации дополнительный доход, выгоду. Чтобы организовать эффективный и правильно поставленный бухгалтерский учет на предприятии у руководства возникает необходимость в привлечении квалифицированных и опытных специалистов.

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ ПО ТОВАРНЫМ И НЕТОВАРНЫМ ОПЕРЕРАЦИЯМ

Каждое предприятие, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, осуществляет денежные расчеты. Обычно, это расчеты:

а) с сотрудникам по выплате:

1) заработной платы;

2) премий;

3) материальных выплат;

4) пособий по временной нетрудоспособности;

5) командировочных;

6) доходов по акциям и другим ценным бумагам и др.;

б) по выплате налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды;

в) по оплате счетов поставщиков за:

1) за отгруженные товарно-материальные ценности;

2) за выполненные работы и оказанные услуги;

г) по выплате ссуд, кредитов и процентов по ним;

д) прочие расчеты.

При осуществлении расчетов может применяться как наличная, так и безналичная форма.

Правильно поставленный учет расчетов на предприятии должен давать полную информацию о:

1) наличии и состоянии дебиторской и кредиторской задолженности;

2) задолженности или переплате в бюджет и внебюджетные фонды:

3) о платежеспособности и кредитоспособности предприятия;

4) о наличии временно свободных денежных средств;

5) о задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками.

В современных условиях делается все для того, чтобы облегчить и упростить систему расчетов. Это происходит благодаря совершенствованию и развитию электронной техники, выпуску новых программ и технологий.

Так, например, в последнее время в безналичных расчетах широко применяются пластиковые карты, которые представляют собой магнитные носители, содержащие зашифрованную информацию, позволяющую их владельцу осуществлять мгновенные платежи и снимать со счета наличные денежные средства. Рассчитаться картой стало возможным в большинстве крупных магазинов.

В России первые пластиковые карты появились в конце 60-х годов, из завезли иностранные туристы и бизнесмены. Работа с этики картами была возложена на специальный отдел Госкоминтуриста СССР. Как и любая операция с валютой, работа с карточками была строго регламентирована и находилась под государственным контролем. Тогда в пределах страны карточки не выпускались, и принимались они лишь в валютных магазинах и гостиницах.

Сегодня же ситуация совсем изменилась: практически все независимые банки России, имея полную свободу действия в отношении пластиковых карточек, предлагают своим клиентам карточки как российские, так и международные. В силу сложившихся обстоятельств в России в основном выпускаются не кредитные, а дебетовые карточки. Для того чтобы получить подобную карточку, клиенту необходимо заключить с банком договор на открытие и обслуживание счета, и внести на открывшийся счет определенную сумму денег. В процессе использования данной карточки с этого счета будут списываться соответствующие суммы. Также держатель карты платит за получение самой карточки, за ее обслуживание, а также определенную комиссию при обналичивании средств.

Разнообразие предлагаемых банками карточек очень велико. Но, в основном, самыми простыми в изготовлении и использовании являются пластиковые карточки, а как разновидность их - магнитная карта. Они являются самыми распространенными. Владелец такой карточки ежемесячно получает отчет в виде сообщения обслуживающего банка, в котором подводятся итоги предыдущего месяца.

Большим преимуществом для держателя карты является то, что банк гарантирует открытие кредита владельцу карточки. Но при условии, что долг должен быть погашен до конца месяца, в котором получено сообщение. С владельцев пластиковых карт ежегодно взимается взнос за карточку, но некоторые виды карт являются бесплатными.

Некоторые магнитные пластиковые карты используются как дебетовые карты, они применяются по типу кредитных. Разница заключается лишь в том, что во время покупки плата взимается непосредственно с расчетного счета владельца в его обслуживающем банке.

Сейчас процесс развития пластиковых денег в нашей стране набирает все более стремительные обороты, но все-таки есть и ряд проблем, тормозящих этот процесс:

1) рядовому потребителю чисто психологически приятнее иметь туго набитый бумажник, а не пластиковую карточку.

2) предоставить гарантии своей будущей платежеспособности клиентам достаточно сложно.

Именно по этим причинам большинство карточек в России работают лишь как дебетовые и по ним нельзя получить товар или деньги в кредит.

Исходя из всего сказанного можно сделать вывод о том, что самой перспективной формой безналичных расчетов являются пластиковые карточки. Чтобы добиться этого, необходимо сделать пластиковую банковскую карточку поистине массовой и добиться, чтобы она стала привычным платежным инструментом для каждой российской семьи. Если удастся этого добиться, то именно это станет мощным стимулом к развития розничного финансового рынка и даст российской банковской системе новые большие возможности в плане мобилизации денежных средств населения, привлечет относительно недорогие кредитные ресурсы. Наглядным свидетельством того, что данная форма расчетов выгодна основным категориям участников экономической системы служит быстрое распространение банковских кредитных карточек, а также их превращение в массовый инструмент расчетов, неуклонный рост их популярности среди широких групп населения.

Организация денежных расчетов с использованием безналичных денежных средств гораздо предпочтительнее осуществления платежей наличными деньгами, поскольку достигается значительная экономия средств на издержках обращения. Широкому применению и распространению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть коммерческих банков, а также заинтересованность государства в их развитии. Т. е. государственная политика направлена на экономию средств на издержках обращения и на регулирование макроэкономических процессов.

Под безналичными расчетами понимают денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются с банковского счета плательщика и зачисляются на банковский расчетный счет получателя. Под системой безналичных расчетов понимается совокупность принципов организации и ведения безналичных расчетов, предъявляемых требований к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота [20,С.14]. Принципы и формы организации безналичных расчетов, платежные инструменты, способы платежей и возникающие при их проведении риски представляют собой отдельные элементы платежной системы. Преимущество той или иной платежной системы заключается прежде всего, в том, насколько быстро, надежно и экономично осуществляются расчеты и платежи.

В настоящее время в России основной формой расчетов являются кредитовые переводы с использованием платежных поручений и платежных требований. Они используются при расчете, как по товарным, так и по нетоварным операциям.

Расчеты чеками, аккредитивами и расчеты по инкассо относятся к средствам, обусловливающим развитие системы денежных расчетов предприятий. В большинстве случаев они более эффективны по сравнению с предварительной оплатой.

Благодаря развитию и совершенствованию новых технологий появляются новые программы с целью облегчить обмен информацией между заинтересованными пользователями. Это такие программы как "Клиент - банк", "БИ - принт", "Контур-Экстерн" и прочие.

Появление программы "БИ - принт" позволило работникам банка более быстро обрабатывать и исполнять платежные поручения своих клиентов. В бухгалтерскую программу предприятия устанавливается дополнительная банковская программа, благодаря которой платежные поручения заполняются электронным способом на специальном бланке со штрих-кодом и предъявляются в банк для исполнения в течение 10 дней со дня выписки. Каждому клиенту банка, пользующемуся данной программой, присваивается личный штрих код и их за штрих - кодированные платежные поручения сканируются работниками банка и информация в отсканированном штрих - коде принимается к исполнению.

Сейчас же появилась более современная программа для осуществления безналичных платежей по электронным каналам связи - "Клиент - банк". Работа с такой программой осуществляется следующим способом: сформированные в бухгалтерской программе с "1С: Бухгалтерия" платежные документы выгружаются в отдельно установленную базу программы "Клиент - банк". Уже в программе на платежные документы ставится электронная подпись и через интернет они отправляются в обслуживающее отделение банка. У программы появился ряд возможностей:

1) возможность осуществлять платежи более быстро;

2) платежи осуществляются без непосредственного контакта с сотрудниками банка;

3) возможность контролировать движение денежных средств на расчетном счете в любое время;

4) в случае ненадлежащего оформления платежных документов, программа оповещает об этом, возвращает их обратно и указывает ошибки;

5) клиент может отследить какие действия банк осуществляет с их документами - "Доставлен", "Принят банком", "Исполнен" или "Возвращен";

6) также возможен обмен сообщениями между отделением банка и клиентом;

7) существует возможность сохранять платежные документы как "шаблоны", с целью использования их еще раз (например осуществляете предоплату по счету вы можете им воспользоваться при погашении остатка долга);

8) плата за ведение счета гораздо ниже, чем при использовании других банковских тарифов и др. [22,С.14].

Обмен данными между банком и предприятием можно представить в виде схемы, на которой показана последовательность осуществления операций (см. рисунок 13, составленный автором).

Рисунок 13 Обмен информацией при использовании программы "Клиент - банк" 1 - формирование и выгрузка платежных документов из 1С: Бухгалтерия в "Клиент - Банк"; 2 - отправка полученных платежных документов в банк через интернет; 3 - принятие к исполнению полученной информации и отправка через интернет отчета о движении средств на расчетном счете; 4 - выгрузка информации по расчетному счету в программу 1С: Бухгалтерия

Каждое предприятие стремится все более механизировать и автоматизировать учет денежных расчетов. Так, например, предприятие "ИП Цекот В.М.", доля безналичных расчетов которого составляет более 90% от общего объема расходов, старается свести к минимуму затраты времени и средств на осуществление безналичных расчетов. Поэтому оно использует в своей работе программу "Клиент - банк", которая позволяет контролировать движения средств на расчетном счете, обмениваться с банком различными документами и осуществлять платежные операции, не покидая рабочего места.

Основным платежным инструментом являются платежные поручении. Но в дальнейшем имеется перспектива распространить и укоренить расчеты векселями, что по мнению многих экономистов может еще более упростить ведение расчетов.

Что касается расчетов с персоналом на предприятиях, то очень многие организации перешли и продолжают переходить на пластиковые карты:

- во-первых, это значительно упрощает работу бухгалтерии;

- во-вторых, это более удобно для самих сотрудников.

На каждого сотрудника предприятия обслуживающим банком открывается расчетный счет и выдается пластиковая карта, которая содержит зашифрованную от других пользователей информацию, позволяющую владельцу карточки осуществлять различные платежи и снимать со своего расчетного счета наличные деньги. А кассир экономит свое время на том, что больше не возникает потребность в личном контакте с каждым сотрудником, теперь он лишь насчитывает заработную плату за месяц и подает список на каждого сотрудника в банк. Банк, в свою очередь, обрабатывает эту информацию, списывает с расчетного счета предприятия сумму общей заработной платы и распределяет по расчетным счетам всех сотрудников, согласно поданных бухгалтером ведомостей. После поступления средств на свои расчетные счета, сотрудники могут обналичить их с помощью карточки или осуществлять с нее платежи безналичным способом.

Также очень полезной услугой, появившейся в последнее время, является то, что можно осуществлять погашение ссуд и кредитов безналичным способом. То есть при оформлении кредита в банке, держателем зарплатной карты которого является клиент, фиксированная в договоре сумма ежемесячного платежа по кредиту списывается автоматически при поступлении средств на расчетный счет. Оформление такого кредита занимает значительно меньше времени, так как банк может отследить необходимую информацию (размер начисленной заработной платы, стаж сотрудника на одном месте, прочие личные данные сотрудника, используемые при открытии на него расчетного счета), анализируя расчетный счет своего клиента.

Каждое предприятие, независимо от организационно-правовой формы, осуществляет расчеты не только с поставщиками и различными дебиторами и кредиторами, но и с бюджетом и внебюджетными фондами по выплате налогов и сборов. Разработанная программа "Контур - Экстерн" значительно упрощает этот процесс. С помощью этой программы предприятия могут отправить как годовую, так и квартальные отчетности в местное отделение пенсионного фонда России, налоговую службу, фонд социального страхования и отдел статистики. Обмен информацией осуществляется также через электронные каналы связи (интернет). Благодаря этой программе можно осуществлять сверки расчетов по тем или иным налогам и сборам, обмениваться письмами и различной информацией в двустороннем порядке. Использование данной программы очень экономит время бухгалтера, ведь уже не нужно сидеть в очереди, чтобы сдать каждый отчет. При отправке каждого отчета можно отследить действие которое с ним происходит: "Отчет отправлен", "Отчет доставлен", "Отчет принят", "Отчет не принят". В случае непринятия отчета указываются причина и ошибки, которые необходимо исправить.

Существует еще множество возможностей усовершенствовать систему развития безналичных расчетов. Ведь благодаря развитию и росту Российской экономики, постоянно возникает потребность в реформировании платежной системы путем внедрения новых форм расчетов и совершенствования уже существующие формы безналичных платежей. В связи с этим появляются новые программы и технологии.

Проанализировав производственную и торговую деятельность предприятия "ИП Цекот В.М.", а также его бухгалтерскую и финансовую документацию, можно сделать вывод о том, что она не совершенна.

Во-первых, работой как с поставщиками так и с заказчиками, отслеживанием их задолженностей и выплат занимается один отдел предприятия - отдел сбыта и снабжения. Объем производства постоянно растут: в связи с освоением все новых рынков сбыта появляются новые покупатели и заказчики и спрос на выпускаемую продукцию растет, следовательно, и потребность в материалах, используемых при изготовлении мебели, также увеличивается. Это вынуждает искать все новых поставщиков материалов, которые могли бы предложить более выгодные условия поставки материалов.

Исходя из выше сказанного предприятию "ИП Цекот В.М." было бы целесообразно разграничить обязанности и сформировать отдельные структурные подразделения - отдел сбыта готовой продукции и отдел снабжения. Отдел сбыта готовой продукции работал бы только с покупателями и заказчиками: принимал и обрабатывал заявки от покупателей, передавал их для изготовления в производство и отслеживал состояние задолженности (как дебиторской, так и кредиторской). В свою очередь, отдел снабжения работал бы непосредственно с поставщиками расходных и комплектующих материалов, искал бы более выгодные условия для себя, как производителя, чтобы снизить затратность и себестоимость выпускаемой продукции.

Также предприятию в перспективе развития можно предложить заключить с обслуживающим отделением банка договор, на основании которого заработная плата сотрудникам будет перечисляться на пластиковые карты, так называемый "зарплатный проект". Т.е. каждому работнику предприятия будет открыт в банке расчетный счет, на который и будут перечисляться денежные средства, обналичить которые они смогут с помощью банковской пластиковой карты, вводя секретный код, неизвестный другим посторонним пользователям. Вести такую форму расчетов с персоналом было бы предпочтительно из-за ряда причин:

1) для предприятия-работодателя:

- значительная экономия средств на издержки обращения (сумма ежемесячной комиссии, взимаемой банком за предоставление такой услуги, значительно ниже нежели единовременная комиссия, которая взимается банком при обналичивании денежных средств с расчетного счета);

- значительно упрощается работа бухгалтерии, сокращается время для проведения необходимой операции, ведь бухгалтеру-расчетчику теперь необходимо будет лишь рассчитать заработную плату, обработать информацию по каждому сотруднику и передать эти данные в банк, т.е теперь не возникает необходимости в личном контакте бухгалтера с каждым сотрудником;

- в связи с тем, что предприятие "ИП Цекот В.М." уже использует в своей деятельности программу "Клиент - Банк", которая была описана выше, то бухгалтерия может обмениваться с банком информацией не покидая своего рабочего места.

2) для сотрудников:

- сотрудник предприятия может обналичивать свои денежные средства в любое удобное для него время, так, например, раньше он мог сделать это лишь в течение трех дней, отведенных бухгалтерии для выдачи заработной платы, после чего заработная плата депонируется;

- у сотрудника появляется возможность рассчитываться за приобретенные им товары и оказанные услуги пластиковой картой, не имея при себе наличных денежных средств;

- пластиковая карта содержит зашифрованную информацию - код, благодаря чему карточкой сможет воспользоваться только ее владелец, т.е даже при ее утере денежные средства на счете останутся в целости;

- держателям зарплатных пластиковых карт, как правило, при выдаче кредита обслуживающее отделение банка предоставляет их на более выгодных условиях, под более низкий процент.

Если принять к реализации предложенные автором идеи, то можно значительно упростить и систематизировать работу не только бухгалтерии, а также усовершенствовать работу по быту продукции и снабжению предприятия необходимыми материалами.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе ведения своей экономической деятельности все организации и предприятия осуществляют как наличные, так и безналичные расчеты.

Существует множество нормативных документов, которыми организации должны руководствоваться при осуществлении своих расчетов. Например, Федеральный закон от 22.05.2003 "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт" регламентирует правила и порядок ведения кассовых операций и операций с наличными денежными средствами. Формы и порядок безналичных расчетов определяются Положением “О безналичных расчетах в Российской Федерации”.

Первая глава данной дипломной работы посвящена раскрытию основных аспектов организации денежных расчетов на предприятиях. Подробно раскрыто понятие и дано определение финансов предприятия как системы экономических отношений, которые связанны с кругооборотом денежных средств, образованием, использованием денежных доходов, контроля над производством, распределением, использованием национального продукта. Указаны принципы организации финансов предприятия, обозначены виды и формы денежных расчетов, дана их подробная характеристика.

Существует множество форм расчетных платежных документов, которые используются при безналичном расчете. Клиент имеет право выбрать форму платежных документов самостоятельно. Услуги по организации безналичных расчетов осуществляет множество учреждений: Банк России, банковские кредитные организации и небанковские кредитные организации. Условием для бесперебойной работы по проведению безналичных расчетов являются единые и четко определенные формы и порядок прохождения расчетных документов.

Состояние экономики сегодня во многом определяется существующей системой расчетов. Состояние оборотных средств предприятий напрямую зависит от результативности применяемых способов платежей и форм расчетов, четкости, полноты и упорядоченности документооборота, обслуживающего область расчетов, действенности информационной базы и совершенности методик анализа. Но наиболее важной и актуальной является проблема обеспечения надежности расчетно-платежной системы и сокращения деятельности расчетных операций, поскольку задержки в расчетах остаются фактором, значительно снижающим оборачиваемость средств. Финансовое состояние предприятия напрямую зависит от качества, надежности и своевременности осуществления расчетов.

Денежные средства организации, образующиеся при продаже готовой продукции, товаров, оказания услуг, необходимы организации для осуществления основной деятельности. Эти средства расходуются на развитие основной деятельности, приобретение товарно - материальных ценностей, основных средств, оплату труда работников. Финансовая политика любого предприятия основывается на ряде принципов, реализация которых должна осуществляться при разработке стратегии управления системой финансов отдельно взятого предприятия. При этом должны учитываться организационно-правовая форма, отраслевая принадлежность и виды экономической деятельности предприятия - то есть от отраслевой специфики.

Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег, с точки зрения государства, гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами. Поскольку достигается значительная экономия на издержках обращения в виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку, пересчет огромного количества денежных знаков, которые потребовались бы при расчетах наличными деньгами. В то же время безналичные расчеты при четкой работе банков позволяют лучше регулировать платежный оборот и в конечном счете ускорять оборачиваемость оборотных средств и совершение платежей. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии.

Вторая глава дипломной работы посвящена анализу состояния наличных и безналичных денежных расчетов предприятия "ИП Цекот В.М.". На данном предприятии основным видом расчетов являются безналичные расчеты. Так, например, если сравнивать первое полугодие 2008 года и первое полугодие 2011 года, то наблюдается рост безналичных поступлений на 88,5 %, что составляет 4200,385 тыс. руб.. Это обусловлено наращиванием объема производства и продаж, а также все большей популярностью ведения расчетов в безналичной форме в стране. В общем объеме доходов предприятия доля безналичных поступлений за последние годы колеблется в пределах 94-95 %, следовательно наличные поступления составляют около 5-6 %. Предприятие используются дополнительные программы обработки платежных документов, такие как "БИ - Принт" и "Клиент - банк". Безналичный расчет предприятие осуществляет посредством платежных поручений. Основные расчеты предприятие осуществляет по следующим направлениям:

а) расчеты с персоналом по оплате труда;

б) расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам;

в) расчеты с поставщиками и подрядчиками за товары, работы, услуги;

г) прочие расходы.

Главными преимуществами безналичных расчетов является то, что:

а) они способствуют концентрации денежных ресурсов в банках. Временно свободные денежные средства предприятий, хранящиеся в банках, являются одним из источников кредитования;

б) способствуют нормальному кругообороту средств в народном хозяйстве;

в) четкое разграничение безналичного и наличного денежного оборотов создает условия, облегчающие планирование денежного обращения и безналичного денежного оборота. Расширение сферы безналичного оборота позволяет более точно определять размеры эмиссии и изъятия наличных денег из обращения [41,С.20].

С одной стороны, развитие безналичных расчетов приводит к сокращению потребности в наличных деньгах и к экономии издержек обращения. Чем крупнее платеж, тем сильнее проявляются эти преимущества. Однако, если сумма уплаты незначительна, то более экономичен взнос наличными. С другой стороны, безналичные расчеты могут заменять собой банкнотное обращение. Особое значение приобретают безналичные расчеты при попытках стабилизации валюты, так как они облегчают переход от "падающих" денег к золотому обращению или к валюте, имеющей золотое обеспечение. Столь же значительно влияние безналичных расчетов на покупательную способность денег внутри страны. Когда безналичные расчеты получают общественное признание, тогда чрезмерное форсирование их, подобно чрезмерному выпуску банкнот, может действовать инфляционно. Поэтому развитие безналичного оборота должно подвергаться такому же регулированию, как и имитирование банкнот.

В третьей главе предложены пути совершенствования организации денежных расчетов на предприятии как с поставщиками и заказчиками, так и с персоналом по оплате труда. Ведь правильно поставленный учет расчетов на предприятии должен давать полную информацию о наличии и состоянии дебиторской и кредиторской задолженности; о состоянии расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, о платежеспособности и кредитоспособности предприятия, о задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками и о наличии временно свободных денежных средств на предприятии.

Главным источником совершенствования денежных расчетов является развитие технологий, появление новой электронной техники и выпуск новых программ обработки финансовой информации. Все делается для того, чтобы свести наличный денежный оборот к минимуму, так как он отличается повышенной рискованностью - это и подделка денежных знаков, и вычислительные ошибки кассовых служб. Такие риски приводят к нарушению расчетно-кассовой работы в кредитных учреждениях и снижению эффективности данных операций.

Также государство заинтересовано в ведении расчетов безналичной форме, так как это сэкономит большое количество государственных средств на эмиссии денег. Но самой главной проблемой организации наличного и безналичного оборота является инфляция, которая влечет за собой падении покупательской способности, разорении неконкурентоспособных предприятий, обесценение капиталов и экономический кризис. Инфляция лишает банки возможности привлекать долгосрочные депозиты, поэтому для осуществления безналичного оборота во всевозрастающих размерах должны использовать собственный капитал.

Можно с уверенностью сказать о том, что будущее стоит за безналичными расчетами. Но организация системы расчетов в России еще очень далека от совершенства.

Из всей проделанной работы можно сделать вывод о том, что организация и развитие безналичных денежных расчетов имеет ряд преимуществ: это и экономия на издержках обращения, и возможность государства регулировать протекающие макроэкономические процессы.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод о том, что развитию системы безналичных расчетов следует уделять как можно больше внимания. Для этого нужно стабилизировать безналичное денежное обращение, но в первую очередь - реформировать платежную систему путем внедрения новых форм расчетов и совершенствовать уже существующие формы безналичных платежей.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Бюджетный кодекс РФ от 05.08.2000г. №116-ФЗ, принят ГД ФС РФ от 17.07.1998г. (с последующими изменениями и дополнениями).

2. Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998г. №146 -ФЗ, принят ГД ФС РФ от 16.07.1998 г. (с последующими изменениями и дополнениями).

3. Федеральный закон от 27.12.1995г. N 210-ФЗ "О внесении изменения в ФЗ "О Центральном Банке РФ ( с последующими изменениями и дополнениями).

4. Федеральный законот 02.12.1990г. № 395-1 "О банках и банковской деятельности" (с последующими изменениями и дополнениями).

5. Федеральный закон от 22.05.2003 г № 54-ФЗ "О применении контрольно - кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт".

6. Федеральный закон от 11.03.1997г. № 48- ФЗ "О переводном и простом векселе".

7. Постановление МФ РФ № 104 от 30.08.93г. "Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением".

8. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.98 г. № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации".

9. Приказ Минфина РФ от 30.12.1999г., №107"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" ( с последующими изменениями и дополнениями).

10. Приказ Минфина РФ от 30.12.1999 г. №107н, "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" ( с изменениями и дополнениями от 30 марта 2001г., 18 сентября, 27 ноября 2006г.).

11. Приказ Центробанка РФ от 05.01.98г. № 14-П. " Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (с последующими изменениями и дополнениями).

12. Приказ ГНС РФ № ВГ-3-14/36 от 22.06.95"Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах" (с последующими изменениями и дополнениями).

13. Приказ Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. №94н. "О безналичных расчетах в РФ" (с последующими изменениями и дополнениями).

14. Приказ Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. №94н. ". План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению" (с последующими изменениями и дополнениями).

15. Письмо ЦБР и Госналогслужбы РФ от 18.08.96 г. № 51, № ВЗ-6-13/272 "Методические рекомендации по использованию данных учета выручки, полученных с применением контрольно-кассовых машин, при осуществлении контроля над полнотой и своевременностью поступления выручки, уплаты налогов и других поступлений в бюджеты Российской Федерации".

16. Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (с последующими изменениями и дополнениями).

17. Положение ЦБ РФ от 1 апреля 2003 г. №222-П " О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации" (с последующими изменениями и дополнениями).

18. Совет Директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993г. № 40 "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации"

19. Березина М.П. Безналичные расчеты в России. Особенности организации и направления развития.// Финансы. 2007. №4.С.20-25.

20. Ривкин К.С. Основные направления использования банковских пластиковых карточек// Финансы и кредит.2006.№3.С 7-8.

21. Смирнов Е.Е. О совершенствовании безналичных расчетов в РФ.//Расчеты и операционная работа в коммерческом банке.2006.№11.

22. Федорусенко А.В. Совершенствование платежной системы // Банковское дело.2006.№8.С60 - 64.

23. Финансовая газета.// Способы осуществления безналичных расчетов в РФ. - 2008.№19. С.12-15.

24. Шамраев А.В. Перспективы направления деятельности по нормативному пути регулирования безналичных расчетов// Банковское дело.2006.№11.

25. Шеленков В.Г. Учет и организация работы с пластиковыми картами в

1. коммерческом банке//Финансы и кредит.2000.№8-10..

26. Шемелева Ю.И. Расчеты по инкассо.//Налоговый вестник. 2006.№12.

27. Абрамова М.А., Александрова Л.С. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебное пособие. - М.: Институт международного права и экономики,1996. 350с.

28. Булатова А.С.. Экономика.- М: Юристъ, 2006. 896с.

29. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы. - М.:ИД ФБК - ПРЕСС, 2008.760с.

30. Банковское дело. Справочное пособие/ Под ред. Бабичева Ю.А.-М.: Экономика 1994.300с.

31. Банковское дело: Учебник / Под редакцией Колесникова В.И.- М.: Финансы и статистика 1995.480с.

32. Варламова Т.П., Форфанов В.А. Безналичный расчет организация и учет: Учебное пособие- М.: Экзамен, 2004.176с.

33. Галицкий В.Ю. Все о кассовых операциях.- М.: ГроссМедиа, 2006.85с.

34. Галицкая С.В. Деньги. Кредит. Финансы.- М: Экзамен, 2006.242с

2. 34.Деньги, кредит,банки: Учебник /Под ред.Лаврушина О.И.-М.:Финансы и статистика 2000.464с.

35. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности.- М: Дело и Сервис, 2005. 26с.

36. Ивасенко А.Г. Безналичные расчеты: сущность, проблемы, перспективы развития.- Новосибирск: НГАЭиУ,1996.278с.

37. Ковалев В.В. Финансы предприятий.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.232с.

38. Косой А.М. Принципы безналичных расчетов.- М: Проспект,1995. 82с.

39. Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит.: Учеб. пособие.- М.: Финансы и статистика 2000, 368с.

40. Литовских Л.М., Шевченко И.К. Финансы, денежное обращение и кредит. - М: ТРТУ, 2006. 448с.

41. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия.- М: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. 285с.

42. Лаврушин О.И. Деньги , кредит, банки.--М.: КНОРУС,2006.560с.

43. Общая теория денег и кредита: Учебник/ Под ред. Жукова Е.Ф. - М.: Юнити, 1995.250с.

44. Поляков В.П., Москвина Л.А. Основы денежного обращения и кредита: Учеб.пособие.-М.:Инфра-М,1996.192с.

45. Российская банковская энциклопедия: Учебник / Под ред. Лаврушина О.И. -М: ЮНИТИ 2002. 502с.

46. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- М: Новое знание, 2006.265с.

47. Самсонова М.Ф. Финансы, денежное обращение и кредит. - М: ИНФРА-М,2006.320с.

48. Семенюта О.Г. Деньги, кредит, банки,- М.: Контур,1998.356с.

49. Сенчагов В.К., Архипов А.И. Финансы, денежное обращение и кредит. - М: Проспект,2006. 300с.

50. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник / Под ред. Поляка Г.Б. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.300с.

51. Финансы предприятий: Учебник / Под ред. Павловой Л.Н. -М.: ЮНИТИ, 2008.320с.

52. Финансы предприятий: Учебник / Под ред. Колчиной Н.В. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2006.250с.

53. Финансы: Учебник / Под ред. Дробозиной ЛА.- М: ЮНИТИ,2008.285с.

54. Финансы: Учебник/Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В., Сабанти. Б.М -М.: Юрайт, 2002.260с.

55. Финансы: Учебник / Под ред. Бородиной Е.И.-М: ЮНИТИ, 2004. 334с.

56. Янов В.В. Общая теория денег: Учеб.пособие.-М.: Тольятти, ПТИС.1997.336с.

57. Учет в организациях, проблемы документального оформления// Бухгалтерский учет наличного расчета// Официальный сайт журнала бухгалтерский учет, налогообложение, аудит в Российской Федерации - http:// www.audit - it.ru.

58. Налоги и налогообложение // Бухгалтерский учет и налоги// Официальный сайт журнала бухгалтерский учет и налоги в торговле - http://www.finpress.ru.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Виды счетов, открываемых организациям

Виды счета	Кому открывается	Назначение
Расчетный	Коммерческие организации, предприниматели без образования юридического лица	Основной, на него зачисляется выручка и проводятся расчеты по обязательствам. Осуществление как безналичных, так и наличных расчетов с различными субъектами.
Субрасчетный	Филиалам и представительствам коммерческих организаций, не являющихся самостоятельным юридическим лицом	Аккумуляция поступающей выручки филиалов и представительств для последующего перечисления на расчетный счет юридического лица, конкретный перечень операций устанавливается самим юридическим лицом. Выдача наличных денег, как правило, не предусматривается.
Временный расчетный	Учредителям коммерческих организаций	Зачисление первоначальных взносов в уставной фонд
Текущий	Некоммерческим организациям, их филиалам и представительствам, физическим лицам	Осуществление всех наличных и безналичных операций, характерных для конкретного вида деятельности организации (в основном - оплата труда и административно-хозяйственные расходы)
Бюджетный	Организациям, которым выделяются средства за счет бюджета.	Операции только бюджетными средствами осуществляются через отделения Казначейства, имеющего счет в территориальном учреждении Банка России.
Счет финансирования капитальных вложений	Предприятиям заказчикам	Зачисление средств для расчетов с подрядчиками, строительно-монтажными организациями, поставщиками и т.д.
Валютные счета	Банкам - агентам валютного регулирования и контроля: - резидентам - нерезидентам счета типа "Т", "С" и "И"	Текущие валютные счета - зачисление валютной выручки, перечисление на транзитные счета для конвертации в рубли, осуществление расчетов.

Размещено на Allbest.ru

...