Организация налогового учета

13. Во всех остальных случаях вычет налога на добавленную стоимость производит подразделение, осуществившее закупки (при соблюдении прочих условий, установленных НК РФ).

14. На основании требований, изложенных в ст.143 НК РФ и в соответствии со ст.19 НК РФ, налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость признается ФГП ВО ЖДТ России в целом.

15. Исчисление суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период и составление декларации по налогу на добавленную стоимость, предоставляемую в налоговую инспекцию, производится отделами налогового и бухгалтерского учета и отчетности Управления ФГП ВО ЖДТ России на основании внутренних налоговых деклараций по НДС, формируемых филиалами.

16. Уплата НДС производится централизованно Управлением ФГП ВО ЖДТ России.

17. Учет расчетов с бюджетом по НДС производится Управлением ФГП ВО ЖДТ России.



2.2.3 Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц исчисляется и уплачивается на основании главы 23 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из рыночных цен.

При получении доходов в виде материальной выгоды доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

- материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от Предприятия.

При этом налоговая база определяется как:

- превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

- превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

- материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у Предприятия.

Налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых Предприятием в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

Налоговым периодом признается календарный год.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

- пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

- - все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации);

- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в определенных случаях, перечисленных в ст. 217 НК РФ;

- доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные по ряду оснований, перечисленных в ст. 217 НК РФ;

- другие доходы, предусмотренные ст. 217 НК РФ.

- При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

- в размере 3000 и 500 рублей за каждый месяц налогового периода для определенных категорий налогоплательщиков, определенных п. 1 ст. 218 НК РФ;

- налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику Предприятием, являющемся источником выплаты дохода на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом.

Предусмотренные ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты на Предприятии не предоставляются. Указанные вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Имущественный вычет в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к Предприятию при условии подтверждения права налогоплательщика на указанный вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Общий размер указанного имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей.

Прочие имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода (ст.220 НК РФ).

В соответствии со ст.221 НК РФ Предприятие на основании письменного заявления налогоплательщика может предоставлять также профессиональные налоговые вычеты:

- налогоплательщикам, получающим вознаграждение по договорам гражданско-правового характера в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ по этим договорам;

- налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения.

- В пределах размеров социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 НК РФ, и имущественных налоговых вычетов, установленных статьей 220 НК РФ, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации могут устанавливать иные размеры вычетов с учетом своих региональных особенностей.

- Дата фактического получения дохода определяется как день:

- выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;

- передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;

- уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.

- При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

- Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено НК РФ.

- Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 НК;

- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ;

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ;

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ.

- Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

- Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

- Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

- Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

- Предприятие, являющееся источником доходов налогоплательщика, именуется налоговым агентом.

- Предприятие, обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ с доходов, источником которых оно является, исчисленную в соответствии с НК РФ.

- Исчисление сумм налога производится Предприятием нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 процентов начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

- Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется Предприятием отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

- Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

- При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.

- Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

- Уплата налога за счет средств Предприятия не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

- Предприятие (налоговый агент) ведет учет доходов, полученных от него физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

- Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются Предприятием (налоговым агентом) самостоятельно и содержат сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа. Форма такого регистра приведена в приложении № 1 к данному разделу.

- Предприятие (налоговый агент) ведет учет доходов, полученных от него физическими лицами в налоговом периоде, по форме, форматам, и в порядке, которые утверждены Министерством финансов Российской Федерации.

- Предприятие представляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

- Излишне удержанная Предприятием (налоговым агентом) из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату Предприятием (налоговым агентом) на основании письменного заявления налогоплательщика.

- Предприятие (налоговый агент) обязано сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

- Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится Предприятием (налоговым агентом) за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых Предприятие (налоговый агент) производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения Предприятием (налоговым агентом) соответствующего заявления налогоплательщика.

- Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится Предприятием (налоговым агентом) в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.

- В случае, если возврат излишне удержанной суммы налога осуществляется Предприятием (налоговым агентом) с нарушением срока, установленного абзацем вторым настоящего пункта, Предприятием (налоговым агентом) на сумму излишне удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

- Если суммы налога, подлежащей перечислению Предприятием (налоговым агентом) в бюджетную систему Российской Федерации, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога налогоплательщику в срок, установленный настоящим пунктом, Предприятие (налоговый агент) в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат Предприятию (налоговому агенту) излишне удержанной им суммы налога.

- Вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога Предприятие (налоговый агент) представляет в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации.

- До осуществления возврата из бюджетной системы Российской Федерации Предприятию (налоговому агенту) излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации им с налогоплательщика суммы налога Предприятие (налоговый агент) осуществляет возврат такой суммы налога за счет собственных средств.

2.2.4 Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации.

Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

ФГП ВО ЖДТ России является налогоплательщиком налога на имущество организаций в соответствии со ст.373 НК РФ.

В соответствии со ст.374 НК РФ объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств и доходных вложений в материальные ценности в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Не признаются объектами налогообложения:

- земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

- имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

- В соответствии со ст.375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

- При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

- В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

- В соответствии со ст.376 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

- В случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации, в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации в части, пропорциональной доле балансовой стоимости (для объектов недвижимого имущества, указанных в пункте 2 статьи 375 НК РФ, - инвентаризационной стоимости) объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

- Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

- Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

- В соответствии со ст.379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

- Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

- Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

- Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

- Льготы по налогу на имущество организаций устанавливаются ст.381 НК РФ, а также законами субъектов РФ.

- Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

- Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 ст. 382 НК РФ, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

- Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения Предприятия, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения Предприятия, обособленного подразделения Предприятия, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

- Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ.

- Предприятие, в состав которого входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 НК РФ, в отношении каждого обособленного подразделения.

- Предприятие, учитывающее на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне его местонахождения или обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 НК РФ, в отношении каждого объекта недвижимого имущества.

- Предприятие представляет по истечении каждого отчетного и налогового периода в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

- Предприятие представляет налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

- Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

- Формы налоговых декларация по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу) устанавливается законодательными актами субъектов РФ.

2.2.5 Транспортный налог

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации.

Законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

Законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

ФГП ВО ЖДТ России в соответствии со ст.357 НК РФ признается плательщиком налога с момента регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в соответствии со ст.359 НК РФ определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1 и 2 - как единица транспортного средства.

В отношении транспортных средств, указанных в пунктах 1 и 2, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В отношении транспортных средств, указанных в пункте 3, налоговая база определяется отдельно.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Предприятие представляет в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок, установленный законами субъектов Российской Федерации.

Расчеты и декларации по другим региональным налогам, установленным законодательными органами субъекта РФ, представляются и уплачиваются филиалами и отрядами (за обособленные подразделения) в налоговые органы по месту постановки на налоговый учет соответствующих подразделений в соответствии с законодательством соответствующего субъекта РФ.



2.2.6 Земельный налог

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Земельный налог обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог устанавливается НК РФ и законами указанных субъектов РФ. Земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов РФ. Налог обязателен к уплате на территориях указанных субъектов РФ.

Предприятие признается налогоплательщиком в отношении земельных участков, которые принадлежат ему на праве собственности и праве постоянного (бессрочного) пользования. Предприятие не является налогоплательщиком в отношении земельных участков, находящихся у него на праве безвозмездного срочного пользования или полученных по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия;

земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, в пределах лесного фонда;

земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется Государственным комитетом РФ по земельной политике в соответствии с Земельным кодексом РФ и Порядком проведения государственной кадастровой оценки земель, устанавливаемым Правительством РФ.

Кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом органами местного самоуправления (исполнительными органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), не позднее 1 марта этого года.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется Предприятием пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется Предприятием в равных долях.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.

Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных в статье 394 НК РФ.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Предприятие исчисляет суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (если нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований или законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга не установлено иное).

В случае возникновения (прекращения) у Предприятия в течение налогового периода права собственности (бессрочного пользования) на земельный участок исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (бессрочном пользовании) Предприятия, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

В отношении земельных участков, приобретаемых в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, исчисление суммы налога производится с учетом повышающих коэффициентов в порядке предусмотренном ст. 396 НК РФ.

Расчеты и декларации по прочим местным налогам, установленным органами законодательной власти местного самоуправления, представляются и уплачиваются филиалами и отрядами (за обособленные подразделения) в налоговые органы по месту постановки на налоговый учет соответствующих подразделений в соответствии с законодательством органов власти местного самоуправления.



Приложения

Приложение №1 «Регистр налогового учета по налогу на доходы физических лиц».

1. СВЕДЕНИЯ О НАЛОГОВОМ АГЕНТЕ (ИСТОЧНИКЕ ДОХОДОВ)

1.1. Наименование налогового агента ____________________________

1.2. ИНН\КПП для организации ________________________________

1.3. Код налогового органа, где налоговый агент состоит на учете

2. СВЕДЕНИЯ О НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКЕ (ПОЛУЧАТЕЛЕ ДОХОДОВ)

2.1. ИНН ____________________________

2.2. Фамилия, Имя, Отчество___________________________________

2.3. Вид документа, удостоверяющего личность ________Код _______

2.4. Серия, номер докуме______________________________________

2.5. Дата рождения (число, месяц, год) ___________________________

2.7. Адрес места жительства в Российской Федерации: Почтовый индекс ________ Код региона _________ Район _________ Город __________ Населенный пункт ________ Улица ______ Дом ______ Квартира ________

2.8. Адрес в стране проживания: Код страны __________Адрес ______

2.9. Статус налогоплательщика _________________________________

Месяц	Январь	февраль	март	апрель	май	июнь	июль	август	сентябрь	октябрь	ноябрь	декабрь
Статус	1	1	1	1	1	1	1	1	1	1	1	1



3. ПРАВО НА НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ СТАТЬЕЙ 218, ПОДПУНКТОМ 4 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 219, ПОДПУНКТОМ 2 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 220 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Сумма дохода, облагаемого по ставке 13% с предыдущего места работы

Налоговые вычеты не заявлялись

4. РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ПО КОДУ ОКАТО/КПП 45286580000/774850001

Расчет налога на доходы физического лица по ставке 13%

Доходы и вычеты, предусмотренные статьями 214.1, 217 и 221 Налогового кодекса Российской Федерации

Дата начис-ления	Месяц, за ко-торый начислена оплата труда	Дата выплаты (передачи дохода в натуральной форме)	Код дохода	Сумма дохода	Код вычета	Сумма вычета	Обла-гаемая сумма дохода	Нало-говая база	Налог к начис-лению
Месяц налогового периода:
Итого за месяц:
Итого с начала налогового периода:

Исчислено налога

Месяц налогового периода	Дата	Ставка	Сумма

Удержано налога

Месяц налогового периода	Дата	Ставка	Сумма

Перечислено налога

Месяц налогового периода	Дата	Ставка	Сумма	Реквизиты платежного поручения



5. СУММЫ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО ИТОГАМ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА

ОКАТО / КПП	Код вычета	Сумма вычета

6. ОБЩИЕ СУММЫ ДОХОДА И НАЛОГА ПО ИТОГАМ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА

ОКАТО / КПП	Ставка налога	Общая сумма дохода	Нало-говая база	Сумма налога исчис-ленная	Сумма налога удер-жанная	Сумма налога перечи-сленная	Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом	Сумма налога, не удержанная налоговым агентом

7. СВЕДЕНИЯ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ СПРАВОК

Назначение справки	№ справки	Дата
Налоговому органу о доходах
Налогоплательщику о доходах
Налоговому органу о сумме задолженности, переданной на взыскание

Правильность заполнения налоговой карточки проверена:



Приложение № 2

ПОЛОЖЕНИЕ О РЕГИСТРАХ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Данное Положение разработано в соответствии с требованиями главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Регистры налогового учета Предприятия одновременно ведутся в электронном и бумажном виде, которые формируются бухгалтерской программой «1С: Предприятие 8.2». Сформированные регистры в электронном виде хранятся на отдельных оптических носителях.

(В ред. Приказов ФГП ВО ЖДТ России от 30.12.2008 № К-10/480, от 30.12.2010 № К-10/411)

В формах регистров предусмотрены показатели и итоги по суммовым показателям в разрезах, необходимых для контроля правильности ведения налогового учета по налогу на прибыль и составления налоговой декларации в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. Главный бухгалтер Предприятия (подразделения) осуществляет контроль составления и ведения регистров налогового учета.

Так как ведение регистров на Предприятии автоматизировано, то при необходимости внесения в них соответствующих изменений, такие изменения могут быть внесены путем уточнения данных записей налогового учета отчетного периода до момента подписания налоговой декларации за такой период. После внесения в отчетном периоде уточняющих налоговых записей регистры подлежат формированию заново. Данный порядок внесения изменений в налоговые регистры отчетного периода устанавливается в целях обеспечения соответствия электронной и бумажной форм регистров.

Содержание регистров налогового учета является коммерческой тайной. Сотрудники Предприятия, имеющие доступ к информации, содержащейся в регистрах налогового учета, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они могут быть привлечены к ответственности, установленной законодательством Российской Федерации.

Предприятие хранит регистры налогового учета в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Ответственность за организацию хранения регистров налогового учета несет руководитель Предприятия (подразделения).

1. Общая характеристика регистров

Система регистров налогового учет на Предприятии предназначена для формализации порядка формирования суммы доходов и расходов, порядка определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, суммы остатка расходов (убытков), подлежащей отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядка формирования сумм создаваемых резервов, а также суммы задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Регистры налогового учета Предприятия представляют собой сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях и в электронном виде.

Регистры налогового учета Предприятия делятся на следующие группы:

- группа регистров учета хозяйственных операций;

- группа регистров наличия и движения объектов налогового учета;

- группа регистров промежуточных расчетов;

- группа регистров формирования отчетных данных.

2. Перечень регистров налогового учета

2.1. Регистры учета хозяйственных операций предназначены для обобщения информации о фактах хозяйственной деятельности Предприятия, приводящих к возникновению объекта налогового учета, которые отражаются в зависимости от вида совершаемых операций в следующих регистрах:

- учет операций приобретения имущества (работ, услуг, прав);

- учет операций выбытия имущества (работ, услуг, прав);

- учет расходов на оплату труда;

- учет начисления налогов, включаемых в состав расходов.

2.2. Регистры наличия и движения объектов налогового учета предназначены для сбора соответствующей информации для таких объектов, которая отражается в следующих регистрах учета состояния единицы налогового учета:

- об объекте основных средств;

- об объекте нематериальных активов;

- о движении МПЗ;

- о стоимости МПЗ, списанных в отчетном периоде;

- о расходах будущих периодах;

- о движении приобретенных товаров;

- о движении дебиторской и кредиторской задолженности.

2.3. Регистры промежуточных расчетов выполняют вспомогательную функцию и используются на этапе формирования стоимости объекта учета, а также как источник заполнения регистров формирования отчетных данных учета:

- расчет амортизации нематериальных активов;

- учет договоров на добровольное страхование;

- учет расходов на добровольное страхование;

- учет расходов на страхование работников;

- учет стоимости материалов, списанных в отчетном периоде;

- учет стоимости товаров, списанных в отчетном периоде;

- расчет представительских расходов;

- расчет расходов на рекламу.

2.4. Регистры формирования отчетных данных предназначены для обобщения информации о признанных доходах и расходах отчетного (налогового) периода, расчета налоговой базы и расшифровки отдельных доходов и расходов в декларации по налогу на прибыль. Состав данных регистров в течении отчетного года может уточняться в зависимости от изменения предъявляемых требований налоговых органов к представлению налоговой декларации. К данной группе регистров относятся следующие регистры:

- расчет амортизации основных средств;

- расчет стоимости реализованных товаров, списанных (реализованных) в отчетном (налоговом) периоде;

- учет прочих расходов;

- учет внереализационных расходов;

- учет доходов текущего периода;

- учет финансовых результатов от реализации амортизируемого имущества.

3. Формирование и хранение регистров налогового учета

3.1. Регистры налогового учета формируются и выводятся на печать ежеквартально, а регистры-расчеты формируются за каждый месяц.

3.2. Сформированные в подразделении регистры налогового учет по окончании отчетного квартала передаются в вышестоящее подразделение в следующем порядке: отряд в филиал, филиал в Управление Предприятия. Передача регистров осуществляется в электронном виде на оптическом носителе и по каналам электронной связи.

3.3. Регистры налогового учета в бумажной форме хранятся в подразделениях Предприятия их сформировавших.

Размещено на Allbest.ru

...