Муниципальный бюджет

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы функционирования муниципального бюджета

1.1 Муниципальный бюджет: сущность, функции и роль в осуществлении задач региона

1.2 Доходная часть муниципального бюджета: состав, структура и источники формирования

2. Оценка современного состояния муниципального бюджета

2.1 Оценка доходов МО «Г. Калуга»

2.2 Проблемы функционирования бюджета МО «Г. Калуга»

3. Перспективы развития муниципального бюджета

3.1 Совершенствование налоговой политики региона

3.2 Развитие межбюджетных отношений

Заключение

Список использованной литературы



Введение

С развитием рыночных принципов хозяйствования расширяются и усложняются экономические функции местных органов власти, центр тяжести проводимых реформ смещается на нижние уровни бюджетной системы. К сожалению, адекватного упрочнения финансового потенциала муниципальных образований пока не происходит.

Формирование большого числа местных бюджетов, наделение органов власти местного самоуправления широкой самостоятельностью потребуют решения вопроса о внешнем контроле за ходом бюджетного процесса на этом уровне.

Укрепление доходной базы местных бюджетов и развитие их самостоятельности - длительный процесс. Успешное решение этих проблем не только позволит адаптировать бюджетные отношения в России к условиям рынка, но и усилит влияние бюджета на процессы финансового оздоровления экономики страны.

В бюджетной системе страны, являющейся главной финансовой базой деятельности государственных органов власти и органов местного самоуправления в сфере экономического и социального развития соответствующих территорий, местные бюджеты - самые многочисленные.

Актуальность темы вызвана необходимостью каждого муниципального образования спланировать и исполнить свой бюджет с наименьшими потерями финансовых средств. Так как более 70% муниципальных бюджетов нашей страны являются дефицитными, именно финансирование расходных полномочий из вышестоящих бюджетов так важны.

Ведь только хорошая налоговая политика местных властей поможет разумно организовать своевременное пополнение казны муниципального образования. Неэффективность взимания налогов, проблема разграничения властных полномочий субъектов РФ и муниципалитетов, нецелевое и незаконное расходование средств хозяйствующими субъектами и органами управления - вот основные «камни преткновения» стабильного и полного поступления денежных средств в муниципальный бюджет.

Целью данной работы является - изучение доходов муниципального бюджета. Исходя из цели поставим следующие задачи:

- Изучение теоретических основ функционирования муниципального бюджета, определение его сущности, выполняемых функций, а также формирование доходов;

- Анализ современного состояния бюджетов муниципальных образований на примере МО «Г. Калуга», рассмотрение состава, структуры и источников формирования доходной части;

- Выявление проблем функционирования муниципального бюджета в современных условиях;

- Рассмотрение перспектив развития муниципальных образований и предложений по совершенствованию проблемных сторон бюджетного процесса.

Предметом исследования в работе послужил бюджет муниципального образования. Соответственно объектом исследования явились его доходная часть. Субъект исследования - муниципальное образование «Г. Калуга».

В работе были использованы следующие методы исследования:

- Монографический;

- Аналитический;

- Сравнения;

- Расчётно-аналитический и др.

Источниками информации послужили труды отечественных и зарубежных авторов по проблеме, бюджеты Калужской области и МО «Г. Калуга», статистическая отчётность, личные наблюдения автора.



1. Теоретические основы функционирования муниципального бюджета

1.1 Муниципальный бюджет: сущность, функции и роль в осуществлении задач региона

В XX веке во всём мире ускорился процесс развития демократических принципов в государственном устройстве и управлении. Во многих странах обязательным компонентом демократического государственного сектора является местное самоуправление, осуществляемое самим населением через свободно избранные им представительные органы. Для выполнения возложенных на них функций местные представительные и исполнительные органы наделяются определенными имущественными и финансово бюджетными правами. В условиях демократии одной из важнейших составных частей финансовой системы государства являются местные финансы, которые обеспечивают финансирование широкого круга мероприятий, связанных с социально-культурным и коммунально-сбытовым обслуживанием населения.

Понятие «местного бюджета» в различных источниках трактуется по-разному. К примеру А.М. Бабич определяет местный бюджет как централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение, а также контроль за исполнением котором осуществляются органом местного самоуправления самостоятельно.

А вот Г.Б. Поляк дает такое понятие местному бюджету. Местные бюджеты - один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Из этих бюджетов в известной мере финансируется и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которых также являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения. Также он определяет сущность, функции и значимость муниципальных бюджетов.

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции:

- формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;

- распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;

- контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти.

Важное значение имеют местные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач - в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Эти средства проходят через систему местных бюджетов, включающих более 29 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов. Осуществление государством социальной политики требует больших материальных и финансовых ресурсов.

В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности местных бюджетов, их государственной финансовой поддержки.

В качестве составной части сметы в местных бюджетах могут быть предусмотрены расходы отдельных населенных пунктов и территорий, не являющихся муниципальными образованиями.

В доходы местных бюджетов зачисляются местные налоги, сборы и штрафы, отчисления от федеральных налогов и налогов субъектов РФ в соответствии с нормативами, установленными федеральными законами и законами субъектов РФ, закрепленными на долговременной основе, финансовые средства, переданные органами государственной власти органам местного самоуправления для реализации отдельных государственных полномочий, поступления от приватизации имущества, от сдачи муниципального имущества в аренду, от местных займов и лотерей, часть прибыли муниципальных предприятий, учреждений и организаций, дотации, субвенции, трансфертные платежи и другие поступления в соответствии с законом и решениями органов местного самоуправления.

Органы местного самоуправления самостоятельно распоряжаются средствами местных бюджетов. Сумма превышения доходов над расходами местных бюджетов по результатам отчетного года не подлежит изъятию федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ.

В доходной и расходной частях местных бюджетов раздельно предусматривается финансирование решения вопросов местного значения и осуществления органами местного самоуправления отдельных федеральных полномочий, полномочий субъектов РФ.

Федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов РФ обеспечивают муниципальным образованиям минимальные местные бюджеты путем закрепления доходных источников для покрытия минимально необходимых расходов местных бюджетов. Минимально необходимые расходы местных бюджетов устанавливаются законами субъектов РФ на основе нормативов минимальной бюджетной обеспеченности.

Доходная часть минимальных местных бюджетов формируется путем закрепления доходных источников на долговременной основе федеральным законом, законом субъекта РФ. Если доходная часть минимального местного бюджета не может быть обеспечена за счет этих источников, федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъекта РФ передают органам местного самоуправления другие доходные источники федерального бюджета и бюджета субъекта РФ. Свободные переходящие остатки местных бюджетов предыдущего года в расчет не принимаются.

Органы местного самоуправления обеспечивают удовлетворение основных жизненных потребностей населения в сферах, отнесенных к ведению муниципальных образований, на уровне не ниже минимальных государственных социальных стандартов, выполнение которых гарантируется государством путем закрепление в доходы местных бюджетов федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ, отчислений от федеральных налогов и налогов субъектов РФ.

Финансовые средства, необходимые для осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, ежегодно предусматриваются в федеральном бюджете и бюджетах субъектов РФ. Увеличение расходов или уменьшение доходов органов местного самоуправления, возникшие в результате решений, принятых федеральными органа ми и органами государственной власти субъектов РФ, компенсируются органами, принявшими решения. Размер компенсации определяется одновременно с принятием соответствующего решения. Решения органов государственной власти, влекущие дополнительные расходы органов местного самоуправления, реализуются ими в пределах переданных в качестве компенсации средств.

Местные налоги, сборы, а также льготы по их уплате устанавливаются представительными органами местного самоуправления самостоятельно.

Население непосредственно путем местного референдума, на собраниях граждан или представительные органы местного самоуправления с учетом мнения населения могут предусматривать разовое добровольное внесение жителями средств для финансирования решения вопросов местного значения. Органы местного самоуправления получают плату, в том числе и натуральной форме, от пользователей природными ресурсами, которые добываются на территории муниципального образования.

Представительные органы местного самоуправления могут образовывать целевые внебюджетные фонды в порядке и на условиях, установленных законодательством РФ. Органы государственной власти РФ и субъектов РФ наделены следующими функциями:

1) регулируют отношения между бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами, между федеральным бюджетом и местными бюджетами в рамках федеральных целевых программ;

2) участвуют в решении вопросов местного значения путем выполнения федеральных целевых программ и региональных программ;

3) распределяют средства, выделяемые для финансирования федеральных целевых программ и региональных программ и других мероприятий, между муниципальными образованиями, осуществляют контроль за эффективным и целевым использованием этих средств;

4) разрабатывают государственные минимальные социальные стандарты, устанавливают социальные нормы;

5) оказывают методическую помощь органам местного самоуправления в работе по формированию и исполнению местных бюджетов;

6) осуществляют контроль за соблюдением органами местного самоуправления налогового и бюджетного законодательства РФ и субъектов РФ и др.;

7) другие функции, предусмотренные законодательством.

Органы местного самоуправления могут наделяться отдельными государственными полномочиями РФ и отдельными государственными полномочиями субъектов РФ.

В этом случае им одновременно передаются материальные и финансовые ресурсы, необходимые для осуществления этих полномочий.

Формирование и исполнение местного бюджета осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования. Органы государственной власти гарантируют:

1) право представительных органов местного самоуправления самостоятельно определять направления использования средств местных бюджетов;

2) право представительных органов местного самоуправления самостоятельно распоряжаться свободными остатками средств местных бюджетов, образовавшимися в конце финансового года в результате увеличения поступления доходов или уменьшения расходов;

3) компенсацию увеличения расходов или уменьшения доходов местных бюджетов, возникших в результате принятия федеральных законов и законов субъектов РФ.

Органы государственной власти субъектов РФ в процессе осуществления бюджетного регулирования и органы местного самоуправления в ходе формирования местных бюджетов руководствуются государственными минимальными социальными стандартами, социальными нормами, нормативами минимальной бюджетной обеспеченности.

Представительные органы местного самоуправления наделены следующими правами:

1) устанавливать местные налоги и сборы и предоставлять льготы по их уплате в соответствии с федеральными законами;

2) в соответствии с законодательством РФ принимать решения об установлении или отмене местного налога и сбора, о внесении изменений в порядок его уплаты.

Органы местного самоуправления имеют право получать в местный бюджет предусмотренные законами РФ и субъектов РФ налоги с филиалов и представительств, головные предприятия которых расположены вне территории данного муниципального образования.

1.2 Доходная часть муниципального бюджета: состав, структура и источники формирования

В качестве составной части местных бюджетов предусматриваются сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, не являющихся муниципальными образованиями. Порядок разработки, утверждения и исполнения этих смет определяется органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования.

В составе бюджетной классификации доходов бюджетов выделяются следующие основные группы, подгруппы и статьи доходов.

I. Налоговые доходы:

- налог на прибыль (доход) организаций;

- налог на доходы от капитала;

- подоходный налог с физических лиц.

1) налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории РФ и ввозимым на территорию РФ;

- федеральные, региональные и местные, лицензионные сборы;

- налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

- налог с продаж;

- единый налог на совокупный доход для субъектов малого предпринимательства - вмененный налог на доходы.

2) налоги на имущество:

- налог на имущество физических лиц;

- налог на имущество организаций;

- налог на недвижимость;

- налог на наследование или дарение.

3) платежи на пользование природными ресурсами:

- платежи на пользование недрами;

- налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

- налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

- сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

- лесной налог;

- водный налог;

- экологический налог;

- земельный налог.

4) налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции:

- таможенная пошлина;

- таможенные сборы.

5) прочие налоги, пошлины и сборы:

- государственная пошлина;

- взносы в государственные фонды;

- дорожный налог;

- транспортный налог;

- налог на игорный бизнес;

- налог на рекламу.

II. Неналоговые доходы:

6) доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности:

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

- дивиденды по акциям, принадлежащим государству;

- доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности;

- проценты, полученные от размещения в кредитных организациях временно свободных средств бюджета;

- проценты, полученные от предоставления бюджетных ссуд внутри страны;

- доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства;

- перечисление прибыли Центрального банка РФ;

- плата за выделение квот вылова водных биологических ресурсов совместным предприятиям и иностранным юридическим лицам;

- платежи от государственных и муниципальных организаций;

- прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности.

7) доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности:

- поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной собственности;

- поступления от продажи государством принадлежащих ему акций организаций;

- доходы от продажи квартир;

- доходы от продажи государственных производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, другого оборудования;

- доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества, кладов и другого имущества, перешедшего в государственную и муниципальную собственность;

- доходы от реализации государственных запасов;

- доходы от продажи земли и нематериальных активов;

- поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;

- административные платежи и сборы;

- штрафные санкции, возмещение ущерба;

- доходы от внешнеэкономической деятельности;

- прочие неналоговые доходы.

8) безвозмездные перечисления:

- от бюджетов других уровней;

- от государственных внебюджетных фондов;

- от государственных организаций;

- от наднациональных организаций;

- средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды.

9) доходы целевых бюджетных фондов:

- дорожные фонды;

- экологические фонды;

- фонд развития таможенной системы РФ;

- государственный фонд борьбы с преступностью;

- фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы;

- целевой фонд Федеральной пограничной службы РФ;

- целевой фонд Министерства РФ по атомной энергии.

В местные бюджеты полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления. Также полностью поступают в местные бюджеты доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности. Другие неналоговые доходы поступают в местные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов РФ и правовыми актами органов местного самоуправления.

К налоговым доходам местных бюджетов относятся:

1) собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов;

2) регулирующие налоговые доходы, передаваемые местным бюджетам Российской Федерацией и субъектами РФ;

3) государственная пошлина, кроме государственной пошлины, зачисляемой в доходы федерального бюджета, по нормативу 100% по месту нахождения кредитной организации, принявшей платеж.

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления. Собственные доходы местных бюджетов включают:

- местные налоги и сборы, другие собственные доходы;

- налогов и налогов субъектов РФ, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе.

К собственным доходам местных бюджетов также относятся:

- доходы от приватизации и реализации муниципального имущества, не менее 10% доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования;

- доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых помещения, и муниципальных земель;

- платежи за пользование недрами и природными ресурсами;

- доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей;

- штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты;

- государственная пошлина;

- не менее 50% налога на имущество предприятий;

- подоходный налог с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Доли федеральных налогов, распределенные между бюджетами разных уровней и закрепленные за муниципальными образованиями на постоянной основе, включают в среднем по субъекту РФ:

- часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50%;

- часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5%;

- часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства, кроме драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, в пределах не менее 10%;

- часть акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия в пределах не менее 5%;

- часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров, кроме акцизов на минеральные виды сырья, бензин, в пределах не менее 10%.

Размеры минимальных долей федеральных налогов, закрепляемых за муниципальными образованиями на постоянной основе, определяются законодательными органами субъекта РФ. Расчет долей федеральных налогов, подлежащих закреплению за муниципальными образованиями, производится исходя из общего объема средств, переданных субъекту РФ по каждому из этих налогов. В этих пределах законодательный орган субъекта РФ устанавливает для каждого муниципального образования доли соответствующих федеральных налогов, закрепляемых на постоянной основе, исходя из их среднего уровня по субъекту РФ. Доли таких налогов рассчитываются по фактическим данным базового года. Сверх этих долей законодательный орган субъекта РФ может устанавливать нормативы отчислений в местные бюджеты от регулирующих доходов на планируемый финансовый год, а также на долговременной основе.

К собственным доходам местных бюджетов могут относиться любые другие платежи, установленные законодательством РФ и субъектов РФ.

Если в границах территории муниципального образования, кроме города, имеются другие муниципальные образования, то источники доходов местных бюджетов разграничиваются между ними законом субъекта РФ. При этом за каждым муниципальным образованием закрепляются на постоянной основе собственные налоги и сборы, другие местные доходы. В отношении внутригородских муниципальных образований такое закрепление собственных налогов и сборов, других местных доходов регламентируется уставом города.

Доходы местных бюджетов могут быть переданы другим местным бюджетам по ставкам или нормативам, определяемым правовыми актами органов местного самоуправления.

Представительные органы местного самоуправления вводят местные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством РФ.

Правовые акты органов местного самоуправления о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ в пределах их компетенции, вступающие в силу с начала очередного финансового года, принимаются до утверждения местного бюджета на очередной финансовый год. Внесение изменений и дополнений в акты о местных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, возможно только путем внесения соответствующих изменений и дополнений в решение о местном бюджете на текущий финансовый год.

Органы местного самоуправления предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и других обязательных платежей в местные бюджеты в соответствии с налоговым законодательством РФ в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей, определенных правовыми актами органов местного самоуправления о бюджете.

Они определяют порядок предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей в части сумм федеральных налогов или сборов, региональных налогов или сборов, поступающих в местные бюджеты, только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам местного бюджета перед бюджетами других уровней бюджетной системы и соблюдении предельного размера дефицита местного бюджета и размера муниципального долга.

Также Г.Б. Поляк отмечает, что на местном уровне приоритетными являются налоги на имущество и налог на землю, поскольку имущество и земля имеют определенную территориальную принадлежность.

Из числа местных налогов и сборов общеобязательными являются:

1) налог на имущество физических лиц;

2) земельный налог;

3) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;

4) сбор за право торговли.

Данный автор приводит ещё один вид налогов: дополнительные налоги и сборы, взимаемые на местном уровне. Решениями органов государственной власти на местном уровне могут вводиться дополнительные местные налоги и сборы:

- целевые сборы на содержание милиции, благоустройство, образование и др.;

- сбор с владельцев собак;

- сбор за выдачу ордера на квартиру;

- сбор за парковку автомобиля;

- сбор за право использования местной символики;

- сбор за участие в бегах;

- сбор за выигрыш на бегах;

- сбор с биржевых сделок;

- налог на рекламу;

- сбор за открытие игорного бизнеса;

- налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.



2. Оценка современного состояния муниципального бюджета

2.1 Оценка доходов МО «Г. Калуга»

В настоящее время значительно возрастает роль местных бюджетов в экономическом и социальном развитии территорий. Цель формирования и исполнения бюджета муниципального образования - содействие развитию муниципального образования путем проведения обоснованной налоговой политики и финансирования бюджетных расходов.

Все последние годы доходы муниципальных бюджетов имеют тенденцию к уменьшению. За ряд лет их доля в консолидированном бюджете страны снижается. Виноваты в этом исполнительные и законодательные органы федеральной и региональной власти. Межбюджетные отношения становятся основным средством политического контроля глав регионов над местным самоуправлением. Ежегодный пересмотр нормативов отчислений в соответствующие бюджеты ведет к сокращению доли стабильных доходных источников в пользу федерального и региональных бюджетов, завышенное прогнозирование поступления в местные бюджеты федеральных и региональных налогов, занижение со стороны вышестоящих органов власти прогнозирования расходов муниципальных бюджетов привело к тому, что муниципальные образования имеют очень низкую обеспеченность бюджетными средствами.

Также наблюдается низкая обеспеченность муниципальных бюджетов собственными доходами, основу которых составляют отчисления от налога на прибыль организации, налога с продаж, налога на вмененный доход и других налогов и сборов. Большинство из них является федеральными или региональными налогами и сборами и влиять на их ставки и долю отчислений в вышестоящие бюджеты местные власти не могут. Высокая зависимость региональных и муниципальных бюджетов от бюджетного регулирования не стимулирует активные действия органов местного самоуправления по наращиванию налогового потенциала на подведомственной территории. Так, в 2001 году в федеральный бюджет поступило 56.5% доходов консолидированного бюджета РФ, а в бюджеты субъектов РФ и 43.5%.

Такой высокий удельный вес межбюджетного регулирования создает предпосылки для противоречий между федеральным центром и субъектами РФ, а также между субъектами РФ и органами местного самоуправления, которые становятся полностью зависимыми от вышестоящих бюджетов. Значительная централизация финансовых средств, а также значительный объем встречных финансовых потоков между бюджетами всех уровней, большой дефицит муниципальных бюджетов - все это лишает органы местного самоуправления возможности решать жизненно важные для населения проблемы. Такое состояние бюджетного регулирования приводит сбалансированных и бездотационных муниципальных бюджетов.

В итоге большинство муниципальных бюджетов в состоянии самостоятельно сформировать не более 30% всех перечисленных из вышестоящих бюджетов доходов, а остальные 70% получают в виде отчислений и дотаций, определяемых органами государственной власти субъектов Федерации. Поэтому необходимо укрепление доходной базы местных бюджетов путем закрепления за ними собственных налоговых доходов, а именно:

- во-первых: за счет оптимизации разграничения налогов между уровнями бюджетной системы;

- во-вторых: за счет объединения налогов по одинаковым основаниям;

- в-третьих: за счет упорядочения системы местных налогов.

Рассмотрим на примере МО «Г. Калуга» формирование и расходование средств бюджета. Так как Калужская область принадлежит центральному региону Российской Федерации, который наиболее развит как с экономической, так и с социальной точек зрения, исследование на основе нормативно-законодательных актов органов МСУ, а также путём анализа различных литературных источников наиболее актуально на современном этапе. На основании ст. 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ст. ст. 6, 36-42 Федерального закона от 28.08.1995 №154-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", главы II Федерального закона от 25.09.1997 №126-ФЗ "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации", в соответствии с Законом Калужской области от 03.11. 2004 №376-ОЗ "Об областном бюджете на 2005 год" и с п. 2 ч. 1 ст. 30 и ч. 6 ст. 63 Устава муниципального образования "Город Калуга" Городская Дума г. Калуги доходная часть бюджета муниципального образования «Г. Калуга» будет формироваться за счёт следующих источников:

- 7% от налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации;

- 40% от налога на доходы физических лиц;

- 90% от сумм единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

- 90% от сумм единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- 60% от сумм единого сельскохозяйственного налога;

- 100% налога на имущество физических лиц;

- 30% от налога на имущество организаций;

- 100% земельного налога;

- государственной пошлины - по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации;

- доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации;

- 40% платы за негативное воздействие на окружающую среду;

- 100% административных платежей и сборов, зачисляемых в соответствии с законодательством в местный бюджет;

- штрафных санкций, возмещения ущерба - по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации;

- прочих неналоговых доходов - по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации;

- 100% безвозмездных поступлений;

- 100% доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Рассмотрим статью доходов бюджета г. Калуги за 2003-2004 годы и определим структуру и основные источники его формирования.

Таблица 1. - Доходы бюджета МО «Г. Калуга»:

Статья доходов	2003 год	2004 год	В % к отчётному году
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
Налоговые доходы	1387758,4	100,0%	1320286,8	100,0%	95,1%
I. Налоги на прибыль	1022036,3	73,6%	1038481,2	78,7%	101,6%
1. Налог на прибыль организаций	324569		339166,1
2. Налог на доходы физических лиц	697467,3		699515,1
II. Налоги на товары и услуги. Лицензионные и регистрационные сборы	41558,1	3,0%	57912,7	4,4%	139,4%
1. Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории Российской Федерации	41558,1		57912,7
III. Налоги на совокупный доход	55233,2	4,0%	42888,2	3,2%	77,6%
1. Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения	15129,1		19749,7
2. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности	40104,1		23138,5
IV. Налоги на имущество	130654,6	9,4%	127001,4	9,6%	97,2%
1. Налог на имущество физических лиц	7738,6		17801,2
2. Налог на имущество предприятий	121926,0		105817,0
3. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения	990,0		3383,2
V. Платежи за пользование природными ресурсами	47975,7	3,5%	31810,5	2,4%	66,3%
1. Налог на добычу полезных ископаемых	982,2		2033,6
2. Земельный налог	46086,1		29776,9
VI. Прочие налоги, пошлины и сборы	90300,5	6,5%	22192,8	1,7%	24,6%
1. Государственная пошлина	8480,0		9885,7
2. Местные налоги и сборы	81820,5		12307,1
Целевой сбор на содержание милиции			287,1
Налог на рекламу			4304,5
Прочие местные налоги и сборы			7715,5
Неналоговые доходы	91299,8	100,0%	94070,9	100,0%	103,0%
I. Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	75437,8	82,6%	76518,5	81,3%	101,4%
1. Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	74860,3		73530,3
2. Платежи от государственных и муниципальных организаций	577,5		2988,2
II. Административные платежи и сборы	1464,0	1,6%	2608,0	2,8%	178,1%
III. Штрафные санкции, возмещение ущерба	13048,0	14,3%	14308,5	15,2%	109,7%
1. Санкции за нарушение порядка цен	40,0		50,0
2. Административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения	13008,0		14258,5
IV. Прочие неналоговые доходы	250,0	0,3%	635,9	0,7%	254,4%
Безвозмездные перечисления	78834,9		395557,1		501,8%
I. От бюджетов других уровней	71344,8		392237,0		549,8%
1. Субвенции	71344,8		392237,0		549,8%
II. Прочие безвозмездные перечисления	7490,1		3320,1		44,3%
Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности	62367,6		53013,8		85,0%
Всего:	1620260,7		1862928,6		115,0%

Таким образом, анализируя представленную таблицу можно сказать, что доходы бюджета г. Калуги формировались в основном за счёт налогов. Наибольший удельный вес в статье налоговых доходов имели 3 классификации налогов:

- налоги на прибыль - 73.6% (78,7%), из которых самым весомым был налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ);

- налоги на имущество - 9,4% (9,6%),из которых самым весомым был налог на имущество предприятий;

- прочие налоги, пошлины и сборы - 6,5% (1,7%), из которых самыми весомыми были местные налоги и сборы.

Наибольший удельный вес в статье неналоговых доходов имели доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций соответственно 82,6% (82,3%).

Штрафные санкции, возмещение ущерба 14,3% (15,2%), где основную часть занимали административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение ПДД.

В 2004 году по отношению к предыдущему году значительно повысились доходы от налогов на подакцизные товары, увеличились на 78% административные платежи и сборы.

Самой доходной статьёй бюджета города в 2004 году стали безвозмездные перечисления, а именно субвенции из регионального бюджета в размере 395 млн. рублей, что превысило значение этой статьи 2003 года практически в 5 раз. Можно отметить также динамику значительного снижения размеров местных налогов и сборов в 7 раз.

Таким образом, ввиду явного дефицита бюджета города в 2004 году из-за недофинансирования в статьях местных налогов и сборов, и значительного снижения ставки земельного налога субвенции из вышестоящего уровня бюджетной системы покрыли все финансовые потери. Исполнение бюджета города в 2004 году было профицитным.

В настоящее время все более гипертрофированный объем расходов на содержание муниципальной собственности финансируется на основе переходящей кредиторской задолженности бюджетов, то есть в конечном счете из доходов тех поколений жителей муниципальных образований, которые этой собственностью (соответствующими услугами) пользоваться не смогут или не захотят.

Неприемлемой является структура доходов от использования объектов муниципальной собственности, которые получает муниципальный бюджет. Наибольший удельный вес в этих доходах занимают доходы от продажи муниципальной собственности, от сдачи ее в аренду, и только в редких случаях фигурируют отчисления от прибыли муниципальных унитарных предприятий и доходы, получаемые от участия муниципальных образований в немуниципальных предприятиях. Нет данных о получении доходов от передачи муниципальной собственности под залог, трастовое управление, в концессию, от управления портфелем муниципальных акций.

Представляется целесообразным радикальное преобразование структуры объектов муниципальной собственности. Необходимо, чтобы доходы от сделок с ними и их использования существенно приблизились бы к затратам на их воспроизводство.

Для становления и развития муниципальных корпораций важной представляется деятельность по разработке новых видов муниципальных услуг и коммерциализации отдельных сфер и направлений муниципального сервиса. Не исключается создание смешанных предприятий, чтобы обеспечить доступ местного сообщества в доходы прибыльных видов деятельности и вывести муниципальные предприятия на рентабельный режим работы.

Целесообразно преобразовывать бюджетные учреждения в муниципальные некоммерческие организации, благодаря чему можно расширять перечень платных услуг, оказываемых муниципальными учреждениями.

Рыночному принципу равенства доходов и расходов в полной мере соответствует требование Бюджетного кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым все доходы и расходы бюджетов подлежат отражению в бюджете в обязательном порядке и в полном объеме. Однако, требуя полноту отражения доходов и расходов бюджетов, Бюджетный кодекс вводит норму, согласно которой бюджетное учреждение при исполнении сметы доходов и расходов самостоятельно в расходовании средств, полученных за счет внебюджетных источников. Это значит, что внебюджетные средства бюджетных организаций не подлежат контролю со стороны органов местного самоуправления, последний может вести только статистический учет этих средств. Эта норма противоречит интересам муниципального сообщества как собственника и учредителя муниципальной организации. Для увеличения неналоговых доходов желательно стимулировать учреждение муниципальными органами муниципальных некоммерческих организаций.

Необходимо задействовать и такой неналоговый источник муниципальных бюджетов, как рента за использование природных объектов муниципальной собственности. В настоящее время рента и налоговые доходы местного сообщества фактически отождествляются, что приводит к снижению доходов муниципального образования. Рентные платежи уходят из-под контроля местных властей.

Поэтому первоочередными задачами должны стать разработка и использование инструментов и методик выявления рентных доходов и направления их в местный бюджет.

Требует коренной модернизации механизм эффективного использования поступлений от муниципальной собственности. Налоги по своей экономической природе являются инструментом государственной финансовой политики.

Следовательно, из средств, поступающих от налогообложения, государство имеет право формировать только те доходы муниципального бюджета, которые необходимы для финансирования государственных полномочий, делегированных органам местного самоуправления, собственные же полномочия последних должны непременно обеспечиваться исключительно неналоговыми источниками финансирования.

Одновременно у муниципальных органов не должны изыматься неналоговые доходы в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ налоговой системой государства. Прибыль, полученная муниципальными унитарными предприятиями и идущая на финансирование собственных полномочий органов местного самоуправления, не должна подлежать изъятию в вышестоящие органы, так как она не может распределяться среди членов местной общины и имеет некоммерческий характер.

Изъятия дополнительных доходов муниципального бюджета, которые получены вследствие вложений собственных бюджетных и внебюджетных средств территориальной корпорации в производство, имеют спорный характер. В связи с корпоративной природой органов местного самоуправления следовало бы в законодательном порядке более ясно определить право собственности местного сообщества на свой бюджет. Для этого необходимо внести изменения в Бюджетный кодекс. Если средства местного бюджета используются исключительно для финансирования собственных полномочий местного самоуправления, то можно определить бюджет местного сообщества как централизованный фонд денежных средств местного сообщества, средства которого предназначены для финансирования собственных полномочий муниципального образования и не подлежат отчуждению в собственность государства.

Развиваясь как территориальная корпорация и взаимодействуя с производственными, торговыми, финансовыми коммерческими структурами, муниципальное образование может существенно укрепить свою финансовую устойчивость и тем самым полнее удовлетворить потребности членов местной общины.

2.2 Проблемы функционирования бюджета МО «Г. Калуга»

Финансовые проблемы местного самоуправления не исчерпываются общим недостатком финансовых ресурсов, обусловленным отчасти вертикальной несбалансированностью бюджетной системы, продолжающейся практикой принятия законов, влекущих за собой снижение доходов, увеличение расходов региональных и местных бюджетов, отчасти слабой активностью местных властей.

Не менее серьезной проблемой является структурное несоответствие доходов и расходов.

Так, шесть основных затрат местного самоуправления - транспорт, ЖКХ, образование, здравоохранение, социальная защита - составляют 94% всех расходов муниципальных бюджетов. Данные статьи определяют только текущее содержание муниципального образования, соответственно, на развитие муниципалитетов средства практически не выделяются. Расходы, связанные с развитием, так же, как и текущие расходы, финансируются в основном за смет текущих доходов - налоговых поступлений и трансфертов из вышестоящих бюджетов. При недостаточности бюджетных доходов это приводит как к неоправданному сокращению текущих, так и к неполному финансированию капитальных расходов.

Каждое муниципальное образование имеет собственный местный бюджет. Формирование, утверждение и исполнение местных бюджетов, а также контроль за их исполнением осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования. В местных бюджетах могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов и территорий, не являющихся муниципальными образованиями.

В доходной и расходной частях местных бюджетов раздельно предусматривается финансирование решения вопросов местного значения и осуществления органами местного самоуправления отдельных федеральных полномочий, полномочий субъектов РФ.

Доходная часть минимальных местных бюджетов формируется путем закрепления на долговременной основе федеральным законом, законом субъекта Федерации доходных источников. Если этого нельзя обеспечить за счет данных источников, федеральные органы государственной власти и органы государственной власти субъекта Федерации передают органам местного самоуправления другие доходные источники федерального бюджета и бюджета субъекта Федерации.

В структуре бюджетных доходов проявляются различия между областными центрами и другими муниципальными образованиями. Большую долю доходов областных центров составляют налоговые поступления, тогда как доходы прочих муниципальных образований формируются в основном за счет трансфертов из областных фондов финансовой поддержки муниципальных образований.

Фонд финансовой поддержки муниципальных образований создается в бюджете субъекта РФ. Источником средств фонда являются отчисления от федеральных и региональных налогов, поступающих в бюджет субъекта РФ. Распределение средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований осуществляется с учетом численности населения, доли детей дошкольного и школьного возраста в общей численности населения, доли лиц пенсионного возраста в общей численности населения, площади территории, уровня душевой обеспеченности бюджетными средствами.

Доля каждого муниципального образования в общем объеме средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований устанавливается в процентах и утверждается законом субъекта РФ в бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год.

Средства фонда формируются путем отчислений от федеральных и региональных налогов, поступающих в бюджет субъекта РФ.

Средства фонда распределяются с учетом численности населения муниципального образования. Доли детей дошкольного возраста и доли лиц пенсионного возраста в этой численности, площади территории муниципального образования, уровня душевой обеспеченности бюджетными ресурсами муниципального образования, а также других факторов, определяющих особенности субъекта РФ.

Доля каждого муниципального образования в общем объеме средств рассматриваемого фонда устанавливается в процентах и утверждается законом о бюджете субъекта РФ. Однако во многих случаях наблюдается несоответствие не только между доходными полномочиями и расходной ответственностью муниципального образования, но и элементарное неисполнение федерального законодательства субъектом Федерации по вопросам местного значения, что влечет за собой ущемление финансовых интересов органов местного самоуправления и населения муниципальных образований. Примером тому является тот факт, что в августе 2003 г. Саратов выиграл судебный процесс с Саратовской областью в связи с тем, что из 400 млн. руб., которыми, в соответствии со ст. 25 закона «О Федеральном бюджете на 2003 год», должно быть профинансировано исполнение Федерального Закона «О ветеранах», областью было выделено городу лишь 74 млн. руб.

Это вызвало пересмотр областного бюджета в пользу г. Саратова. Фактически, это является первым прецедентом, поскольку судебные разбирательства такого рода не приходили еще к логическому завершению.

Размер дефицита местного бюджета не может превышать 5% объема его доходов без учета финансовой помощи из бюджета субъекта РФ и федерального бюджета.

Источники финансирования дефицита местного бюджета могут использоваться только на инвестиции и не могут быть направлены на обслуживание и погашение муниципального долга.

Для обслуживания исполнения местных бюджетов органы местного самоуправления заключают соглашения с территориальными органами Главного управления федерального казначейства.

В этом случае полномочия таких территориальных органов распространяются на организации, осуществляющие операции со средствами местного бюджета. В целях управления средствами местной казны и обслуживания исполнения местного бюджета представительный орган местного самоуправления может создавать за счет средств местного бюджета муниципальное казначейство.

Финансовыми органами ряда субъектов Федерации и муниципальных образований наработан положительный опыт по поэтапному переходу на казначейскую систему исполнения региональных и муниципальных бюджетов как по доходам, так и по расходам.

Казначейский механизм управления финансовыми потоками областного бюджета обеспечивает оптимальное и оперативное управление денежными потоками бюджетных средств. При его использовании срок прохождения средств от налогоплательщика до бюджета составляет всего 2-3 дня, что гораздо быстрее, чем при использовании механизмов налоговых органов и органов федерального казначейства.

Кроме того, придание органам областного казначейства контрольных функций по своевременному зачислению платежей в бюджет позволит закрыть лазейку для злоупотреблений.

Для создания условий нормальной работы системы муниципальных финансов следует пересмотреть подходы к формированию и исполнению местных бюджетов.

Во-первых, необходимо обеспечить четкое разделение муниципальных расходов на текущие и связанные с развитием муниципалитетов.

Во-вторых, каждой категории расходов должны соответствовать достаточные доходы.

Опыт развитых стран с федеративным устройством показывает, что для обеспечения эффективного функционирования любой модели бюджетного федерализма (децентрализованной, кооперативной или комбинированной) должны выполняться ПО крайней мере три условия:

- однозначное разграничение. И законодательное закрепление полномочий между всеми уровнями власти по расходам;

- наделение соответствующих уровней власти достаточными для выполнения этих полномочий доходными источниками;

- вертикальное и горизонтальное бюджетное выравнивание с использованием механизма межбюджетных отношений.

В основу разграничения расходных полномочий по вертикали бюджетной системы должны быть уложены следующие принципы:

1) принцип территориального соответствия «зоне обслуживания» - бюджетные услуги закрепляются за тем уровнем власти, подведомственная территория которого охватывает интересы в основном всех потребителей данных услуг;

2) принцип максимально возможного приближения к тем территориальным образованиям, в интересах населения которых осуществляются бюджетные услуги;

3) принцип эффекта масштаба - обязательства предоставлять бюджетные услуги закрепляются за тем уровнем власти, который может обеспечивать наиболее эффективно реализацию этих услуг;

4) принцип адекватности бюджетных расходов полномочиям, закрепленным за соответствующими уровнями власти;

5) принцип соответствия расходных полномочий финансовым ресурсам на соответствующих уровнях бюджетной системы (принцип соразмерности).

Для принятия решений по разграничению расходных полномочий необходим комплексный подход, учитывающий все эти принципы.

Финансово-экономическая самостоятельность, а, следовательно, и самостоятельность вообще, на уровне местного самоуправления может быть обеспечена только в случае наличия достаточных средств для покрытия, как минимум, обязательных расходов местных бюджетов путем передачи большей части налоговых доходов на местный уровень (что предполагает децентрализацию модели межбюджетных отношений), а также при условии возможности долговременного финансового планирования на основе федерального законодательства. Для увеличения бюджетных средств, по мнению экспертов, необходимо решить следующие задачи:

- формирование маркетинговой стратегии города;

- развитие рыночной инфраструктуры бизнеса, посредничество во взаимоотношениях предприятий с внутренней и внешней средой;

- повышение эффективности организационной системы поддержки малого бизнеса, а также развитие и привлечение малого бизнеса в недостаточно развитые отрасли экономики;

- совершенствование системы образования и здравоохранения;

- реформирование жилищно-коммунального комплекса;

- оптимизация бюджетных расходов с учетом существующих межбюджетных отношений.

Также по МО «Г. Калуга» имеют место неплатежи и нецелевое использование средств органам МСУ. Контрольно-счётной палатой г. Калуги были выявлены нарушения.

Таким образом за счёт финансовых нарушений в городе Калуга, бюджет МО потерял практически 12,6 млн. рублей.

Основными отраслями нецелевого использования средств были:

- Образовательные учреждения;

...