Податковий облік непрямих податків на підприємстві

Угоди про вільну торгівлю застерігають, що сторони угоди не застосовують мито, податки та збори, що мають еквівалентну дію на експорт і/або імпорт, походять з митної території однієї з держав та призначені для митної території іншої держави.

Тобто, укладання угод про вільну торгівлю з різними країнами, для вітчизняних підприємств є позитивним моментом, адже це свідчить про те, що країни учасники цих договорів не застосовують митні податки та збори відносно одна одної.

Сучасна податкова система України зберігає низку суттєвих недоліків, які з високим ступенем впевненості можна назвати системними. Зрозуміло, що за таких обставин ефективність використання податкових важелів залишається неефективною, особливо - з огляду на потенційні можливості їх впливу на процес економічних змін у нашій країні. Це переконує, що податкова система України гостро потребує послідовної й комплексної реформи. Основою реалізації необхідних заходів має стати розширення межі використання тих принципів оподаткування, які пов'язані з фундаментальними вимогами та стратегічними пріоритетами соціально-економічного розвитку країни.

Щодо непрямих податків, то це податки, які визначаються розміром споживання і не залежать від доходу або майна платника, виступають у вигляді надбавки до ціни на товар або послугу, і платником яких є кінцевий споживач такого товару або послуги. Непряме оподаткування потребує переглядання існуючого законодавства і вдосконалення його на користь українських підприємств.

ВИСНОВКИ

Дана робота була присвячена вивченню питання обліку непрямих податків і шляхи його удосконалення на підприємствах України. Відповідно до визначеної мети були виконані наступні завдання:

* проаналізовано особливості непрямого оподаткування;

* оцінено економічну суть непрямих податків;

* висвітлені основні проблеми непрямого оподаткування на підприємстві;

* запропоновано шляхи вдосконалення непрямого оподаткування на підприємстві.

Непрямим податкам традиційно відводиться специфічне місце в податковій системі та податковій політиці. В Україні використовуються три види непрямих податків: акцизний податок, податок на додану вартість і мито.

Характерною особливістю непрямих податків є те, що:

-- це внутрішні податки які не можуть регулюватися нормами міжнародних договорів, крім договорів, ратифікованих Верховною Радою України, до вступу у силу законів за кожним з вказаних податків;

-- вони виникають тільки на останньому етапі в процесі реалізації то-варів (робіт, послуг) безпосередньо виробником чи торгівельною організацією, а також юридичними і фізичними особами, які ввозять на митну територію України товари, шляхом надбавки до ціни товару (робіт, послуг), що склалася, створюючи нову вартість;

-- вони стягуються державою незалежно від результатів господарської діяльності платника податків;

-- непрямими вони є через те, що фактично матеріальні витрати зі сплати податку несе споживач у складі ціни на продукцію, що він придбав

Тому вони носять характер податків на споживання. Платник податку (юридична чи фізична особа) виступає як посередник, що нараховує і сплачує податок у бюджет держави.

В даній роботі був проведений розрахунок податкового зобов'язання з ПДВ для ПАТ «Криммолоко». Податкове зобов'язання розраховувалось як різниця між загальною сумою податкових зобов'язань, що виникли на підприємстві, та сумою податкового кредиту звітного періоду. Таким чином, сума ПДВ, яку має сплатити дане підприємство за звітній період (липень 2013 року) становить - 445 968 грн.

Облік ПДВ на підприємствах - важливий аспект діяльності всього підприємства. Тому тема удосконалення його стягування ніколи не втрачає актуальності. В курсовій роботі запропоновані наступні шляхи удосконалення ПДВ на підприємствах:

· установлення диференційованих ставок ПДВ;

· скорочення переліку операцій, звільнених від оподаткування;

· виключення подвійного оподаткування;

· зробити податкове законодавство більш простішим, послідовним та прозорішим.

Акцизне оподаткування на сьогоднішній день також має ряд недоліків. Серед основних шляхів його удосконалення визначено:

· встановлення певного граничного розміру (у відсотках), на який можуть змінюватися ставки оподаткування протягом півріччя;

· запровадження єдиної автоматизованої електронної системи моніторингу та контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів, що дозволить як підвищити ефективність державного контролю, так і дозволить оцінити реальну картину сучасного стану даного ринку.

Заключення торгових договорів України з різними країнами - найефективніший шлях для оптимізації стягування митного податку з вітчизняних підприємств, так як дані договори виключають митний податок між країнами - учасниками договору, або ж значно його скорочують.

Непрямі податки встановлюються в цінах товарів і послуг. Їх розмір для окремого платника прямо не залежить від його доходів. Структура споживання у різних верств населення суттєво відрізняється, тому принцип справедливого оподаткування може бути реалізований через диференційований підхід до встановлення непрямих податків на окремі товари, роботи та послуги.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Податковий Кодекс України

2. Митний Кодекс України

3. Закон України від 05.07.12 № 5083-VI "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо державної податкової служби та у зв'язку з проведенням адміністративної реформи в Україні"

4. Крисоватий А.І., Десятнюк О.М. - Податкова система: Навч. посібник - Тернопіль: Карт-бланш, 2004. - 331с.

5. Лебедзевич Я.В., Дячек С.М. - Податкова система України. Навчально-методичний посібник. - Житомир: ЖДТУ, 2007. - 216с.

6. Миргородська Л.О. - фінансові системи зарубіжних країн: Навчальний посібник. - К.: Центр учбової літератури, 2008. - 320 с.

7. Онисько С.М., Тофан І.М., Грицина О.В. - Податкова система: Підручник. За заг. ред.С.М.Онисько - Львів:, видавець В.М.Піча, 2004. - 332с.

8. Опарін В.М.- Фінанси (загальна теорія): Навч.- метод. посібник. 3-тє вид., без змін. - Київ: КНЕУ, 2006. - 240с.

9. Савченко Л. А., Цимбалюк А. В., Капіца В. А. та ін. Фінансово-правовий механізм формування дохідної частини бюджетів. -- Ірпінь: Акад. ДПС України, 2002. -- 356 с.

10. Чередниченко О.М., “Непряме оподаткування у податковій системі України" // “Фінанси України" №11, 2003р., с.101-104.

11. Шафран В.С. “НДС - проблемы инвестиций и налоговой политики” // ”Фондовый рынок" №17, 2002, с.14 - 18.

12. Шейко М., Мойсеєнкові Я., Дарпінянц В. “Акциз на шкоду"№ 46, 17.11.2003р.

13. Якушин І.Д., Литвиненко Я.В. Податкові системи зарубіжних країн: Довідник. - К.: «МП Леся», 2004. - 480 с.

14. Фінанси України - науково-теоретичний і інф.-пр. журнал Міністерства фінансів, 11 (96), 2003.

15. Основні принципи та методи оподаткування суб'єктів підприємницької діяльності - Житомирська облдержадміністрація, головне управління економіки, Житомир, 2006.

Размещено на http://www.allbest.ru/