Бюджетное планирование

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты бюджетирования в системе планирования предприятия

1.1 Сущность бюджетирования в системе планирования предприятия

1.2 Бюджетирование в системе управления предприятием

2. Организация бюджетного планирования в ООО "Каскад"

2.1 Характеристика предприятия ООО "Каскад" и анализ его финансового состояния

2.2 Разработка бюджетов на предприятии ООО "Каскад"

3. Пути повышения качества бюджетного планирования на предприятии

3.1 Внедрение на ООО "Каскад" программного обеспечения

Заключение

Список литературы

Введение

Экономические реформы в России создали условия для повышения деловой активности экономических субъектов страны. В этих условиях на первый план выдвигаются проблемы финансового управления предприятием.

Бюджетирование, как способ детального учета и оптимизации затрат в управлении, разработан достаточно давно и даже уже успел устареть в Европе, где применяется в течении последних 50 лет фактически на всех предприятиях. На каждом предприятии может быть своя специфика бюджетирования в зависимости, как от объекта финансового планирования, так и от системы финансовых и нефинансовых целей. Поэтому, говоря о назначении бюджетирования, необходимо понимать, что в каждой компании в качестве управленческой технологии оно может преследовать свои собственные цели и использовать свои собственные средства, свой инструментарий. Бюджеты могут быть составлены как для предприятия в целом, так и для его подразделений.

Управление предприятием невозможно без финансового планирования работы предприятия, а также контроля за выполнением разработанных финансовых планов. Поэтому планирование и контроль результата деятельности предприятия стали невозможными без формирования бюджета как основного инструмента гибкого управления и служащего для обеспечения достоверной информацией. В нём отражаются результаты планирования и контроля в виде определённых финансовых данных. С его помощью разрабатывается стратегия эффективного развития предприятия в условиях конкуренции, а также неопределённости в условиях рыночной экономики и он служит важным инструментом достижения целей предприятия.

Актуальность темы обусловлена тем, что на многих российских предприятиях отсутствует какая-либо система планирования.

Одной из причин является отсутствие у руководителей своевременной, полной и точной информации не только о будущем, но и о настоящем финансовом состоянии компании.

Несмотря на то, что вопросам финансового планирования посвящено большое число работ, часть проблем, в частности, связанных с бюджетированием с учетом отраслевой специфики, а также построения систем бюджетирования на строительных предприятиях, до последнего времени остаются недостаточно разработанными.

Необходимо также отметить тот факт, что большинство теоретических источников посвящено, в основном, общим вопросам финансового менеджмента в целом. Вопросы же бюджетирования в большинстве работ рассматриваются поверхностно. В нескольких же работах, посвященных вопросам бюджетирования, основной акцент делается на специфику промышленных предприятий. Что касается строительных организаций, то публикации и работы по данной тематике в настоящее время отсутствуют.

Целью работы является разработка системы бюджетов для предприятия. Объектом исследования является предприятие ООО "Каскад", занимающееся строительно-монтажными работами.

Для достижения цели исследования необходимо решить следующие задачи:

- сформулировать цели, задачи и функции бюджетирования;

- исследовать систему бюджетирования в системе управления предприятием;

- рассмотреть методику составления бюджетов на предприятии;

- произвести анализ финансового состояния предприятия;

- разработать систему бюджетов, соответствующую потребностям предприятия.

Предметом курсовой работы является изучение бюджетирования как инструмент финансового управления на предприятии.

Теоретической и методологической основой исследования послужили научные труды ведущих отечественных специалистов в области финансов, управленческого учета: Александрова И.М., Вахрина П.И., Нешитой А.С. и других.

Бюджетированием в ООО "Каскад" занимается главный бухгалтер Иванова Н.П., финансовый директор Петров П.В. и ведущий специалист Попова А.Н.

Курсовая работа состоит из введения, двух разделов, заключения, списка литературы и приложений.

1. Теоретические аспекты бюджетирования в системе планирования предприятия

1.1 Сущность бюджетирования в системе планирования предприятия

Планирование является средством достижения поставленных предприятием целей. В современных условиях планирование становится центральным звеном управления. В конкурентной борьбе выходить на рынок со своей продукцией без заранее продуманного плана невозможно.

Деятельность предприятия регулируется через принятие плановых решений. С этой позиции планирование и следует рассматривать как механизм, который заменяет цены и рынок во внутренней деятельности предприятия. Одновременно оно является и составной частью менеджмента. Поэтому планирование представляет собой умение предвидеть цели предприятия, результат его деятельности и ресурсы, необходимые для достижения поставленных целей. [1. C.321]

Бюджет представляет собой план, выраженный в натуральных и денежных единицах. Он служит инструментом для управления доходами, расходами и ликвидностью предприятия. [2 c.324]

Качественное бюджетирование предполагает участие в плановом процессе многих специалистов: маркетологов, экономистов, финансистов, бухгалтеров, технологов, специалистов в области налогообложения, нормирования трудовых и материальных ресурсов.

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его деятельности в предстоящем периоде.[2 с.310]

Классификация финансового планирования представлена на рис.1.1.



Рис. 1.1 Классификация планирования

Целью финансового планирования является обеспечение хозяйственной деятельности необходимым объемом финансовых ресурсов на основе прогнозирования величины денежных потоков, формируемых за счет собственных и заемных финансовых источников. Рассматривая планирование более подробно, можно отметить следующие его локальные цели: бюджет денежный финансовый

1) обеспечение производственного, научно-технического и социального развития предприятия, прежде всего за счет собственных средств, но с использованием также заемных и привлеченных;

2) оптимизация финансового результата преимущественно за счет роста объема продаж и снижения издержек производства и обращения;

3) обеспечение на должном уровне финансовой устойчивости и ликвидности предприятия.

С помощью финансового планирования предприятие имеет возможность эффективно решать такие основные задачи:

1) обеспечение производственного процесса необходимыми финансовыми ресурсами;

2) установление рациональных финансовых взаимоотношений с другими субъектами хозяйствования, финансово-кредитными учреждениями, государством;

3) определение путей наиболее эффективного вложения капитала, оценка рациональности его использования;

4) выявление и мобилизация внутренних резервов увеличения прибыли за счет рационального использования финансовых ресурсов;

5) осуществление контроля за финансовым состоянием и платежеспособностью предприятия.[2 с.115]

Планирование позволяет предприятию решить следующие конкретные вопросы:

· какие финансовые ресурсы могут находиться в распоряжении предприятия;

· каковы источники их поступления;

· достаточно ли денежных средств для выполнения поставленных задач;

· какая доля средств должна быть перечислена в бюджет, внебюджетные фонды, банкам и другим кредиторам;

· каким образом рационально распределить прибыль предприятия;

· как обеспечить сбалансированность плановых доходов и расходов предприятия на основе принципов самоокупаемости и самофинансирования.

В разработке и осуществлении финансовых планов, обеспечивающих грамотное управление финансами не только для достижения безубыточной работы субъекта хозяйствования, но и возможностей поступательного развития расширенного воспроизводства в соответствии с требованиями времени, заключены основное назначение и сущность финансового планирования.[3 с.247]

Финансовое планирование, охватывая важнейшие стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия, взаимосвязано с планированием производственной деятельности. Показатели всех плановых финансовых инструментов базируются на планах объема производства и реализации, ассортимента товаров и услуг, себестоимости продукции. Они должны создавать необходимые финансовые условия для успешного исполнения этих планов.

Финансовое планирование и бюджетирование тесно переплетаются между собой. Оба вида планирования обеспечивают информацией своих потребителей, определяют ее состав и содержание. Взаимодействие между финансовым планированием и бюджетированием достигается на основе преемственности и комплексного использования информации, единства норм и нормативов. Каждому виду планирования присущи свои особенности, но они имеют и общие характеристики: в качестве единых объектов выступают все процессы хозяйственной деятельности, такие как процессы снабжения производства и реализации, представляющие собой кругооборот хозяйственных и финансовых ресурсов предприятия. Эти объекты не могут существовать изолированно. Однако, выполняя разные функции, они рассматриваются как неотъемлемые составные части финансового планирования и бюджетирования.

Роль и место бюджетирования в общей системе финансового планирования достаточно полно характеризуются функциями бюджета. Так, Маркин, В.В. выделяет четыре функции бюджетирования: планирование, координирование, стимулирование и контроль [6]. Дементьев, Д.В. к вышеуказанным функциям бюджета добавляет еще две: оценка эффективности работы предприятия и обучение менеджеров [8]. Добровольский Е. рассматривает только пять функций бюджета: планирование, коммуникация и координация, ориентация на достижение задач, контроль, повышение профессионализма [10], опуская оценку экономической эффективности принимаемых решений и стимулирование трудового коллектива.

Следует отметить, что отсутствие среди экономистов единогласия в части определения функций бюджетирования определяется тем, что, как верно подчеркивает Макаркин, И. М., выделяя только две из них - планирование и контроль, изменение функций бюджета находится в зависимости от фазы его формирования и реализации [9].

Функции бюджетирования.

1. Функция планирования. Данная функция является самой важной. Бюджетирование является основой для внутрифирменного планирования. Исходя из стратегических целей предприятия бюджеты решают задачи распределения финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспективам деятельности предприятия, все затраты и результаты приобретают денежное выражение. Бюджетирование способствует правильному и четкому определению цели на предприятии, разработке стратегии бизнеса.[1]

2. Функция контроля. Является также немаловажной для предприятия. Разумеется, как бы ни был хорош план, он остается бесполезным, если нет эффективного контроля его осуществления. Бюджет представляет собой набор показателей или критериев, которые должны использоваться при контроле деятельности предприятия. Путем непрерывного сопоставления фактических данных с плановыми показателями можно оценивать деятельность на любом этапе. Бюджетное планирование позволяет выявить отклонения деятельности от того, что предполагалось бюджетом, и скорректировать действия.[1]

Ключевая цель бюджетирования - обеспечение производственно-коммерческого процесса необходимыми как по объему, так и по структуре денежными ресурсами. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспективам деятельности фирмы [4].

Для достижения этой главной цели должны быть решены основные задачи бюджетирования:

· обеспечение текущего планирования;

· обеспечения координации, кооперации и коммуникации подразделений предприятия;

· обоснование затрат предприятия;

· создание базы для оценки и контроля планов предприятия;

· исполнение требований законов и контрактов.

Таким образом, бюджетирование - это процесс планирования будущей деятельности предприятия, результаты которого оформляются системой бюджетов. Внедрение бюджетирования помогает создать целостную и достаточно эффективную систему управления. Наличие процедуры бюджетирования является нормой для любой компании в развитых странах мира, и в последние годы широко внедряется на передовых предприятиях России. Очень важным является и то, что создание системы бюджетирования требует интеграции управленческих и информационных технологий, что приводит к повышению эффективности управления [10].

На основе вышеизложенного можно сделать следующие выводы:

Планирование является средством достижения поставленных предприятием целей. В современных условиях планирование становится центральным звеном управления. В конкурентной борьбе выходить на рынок со своей продукцией без заранее продуманного плана невозможно.

Полноценное внутрифирменное бюджетирование, т. е. бюджетирование как управленческая технология, включает три составные части:

1. Технология бюджетирования.

2. Организация бюджетирования.

3. Автоматизация финансовых расчетов.

Роль бюджетирования заключается в том, чтобы представить всю финансовую информацию, показать движение денежных средств, финансовых ресурсов, счетов и активов предприятия в максимально удобной форме для любого, даже не очень сведущего в тонкостях бухгалтерского учета менеджера, представить соответствующие показатели хозяйственной деятельности в наиболее приемлемом для принятия эффективных управленческих решений виде.

Таким образом, бюджетирование позволяет заранее оценивать финансовую состоятельность отдельных видов бизнеса и продуктов, обеспечивая финансовую устойчивость всего предприятия.

1.2 Бюджетирование в системе управления предприятием

Бюджетная система предприятия - совокупность бюджетов, основанная на производственных, экономических отношениях и структурном устройстве предприятия, регулируемая его внутренними нормативными документами.

Бюджет - это инструмент управления предприятием.

Управление любым предприятием должно быть направлено, прежде всего, на поддержание его основного системного свойства - способности выпускать продукт (товар, услугу), причем делать это эффективно. Достигаться при этом должна не только финансовая отдача, но и качественные цели. [10 с.448]

Традиционная структура системы бюджетов на предприятии представлена на рисунке 1.2.



Рис. 1.2. - Традиционная структура системы бюджетов

Представленная на рисунке 1.2 система может быть дополнена следующими аспектами классификации бюджетных документов:

- по функциональному назначению:

а) бюджет имущества,

б) бюджет доходов и затрат,

в) бюджет движения денежных средств,

г) бюджет операционной деятельности,

- по отношению к уровню интеграции управленческой информации:

а) бюджет центра первичного учета,

б) консолидированный бюджет,

- в зависимости от временного интервала:

а) стратегический бюджет,

б) оперативный бюджет,

- в зависимости от этапа бюджетного процесса:

а) плановый бюджет,

б) фактический (исполненный) бюджет.

Обычно на уровне предприятия в качестве основных бюджетных документов рассматриваются:

· Бухгалтерский баланс (бюджет имущества) - форма 1 бухгалтерской отчетности предприятия;

· Отчет о прибылях и убытках (бюджет доходов и расходов) - форма 2 бухгалтерской отчетности предприятия;

· Отчет о движении денежных средств (бюджет движения денежных средств) - форма 4 бухгалтерской отчетности предприятия.

В бюджетном процессе происходит декомпозиция, а затем интеграция информации перечисленных выше документов, являющихся бюджетом предприятия. Показатели бюджета предприятия складываются из показателей бюджетов цехов, служб, отделов. Показатели бюджета цеха - из показателей бюджетов участков и т.п. При этом бухгалтерский баланс предприятия трансформируется в систему балансов имущества центров финансовой ответственности. Отчет о прибылях и убытках предприятия - в систему бюджетов доходов и затрат ЦФО. Отчет о движении денежных средств предприятия - в систему бюджетов движения денежных средств ЦФО.

Система, реализующая управление бюджетом предприятия, включает следующие части:

а) экономическую, б) организационную, в) информационную, г) компьютерную.

Экономическая часть обеспечивающей системы представлена своеобразным хозяйственным механизмом, действующим в рамках предприятия. Этот механизм предполагает:

- закрепление за подразделениями предприятия определенного имущества, наделение правами управления этим имуществом, доходами и затратами,

- применение специальных методов распределения полученного дохода и формирования затрат,

- использование методов экономического стимулирования.

Разработка бюджета требует значительного объема нормативной информации - норм расхода, расценок, тарифов и т.п. Для ее получения проводится значительная подготовительная аналитическая работа. В ее процессе осуществляется тщательная инвентаризация доходов и затрат предприятия. Выявляются резервы и потери.

Организационное обеспечение включает модификацию организационной структуры управления предприятием и изменение его документооборота. При этом внедрение системы обычно не требует радикальной перестройки организационной структуры. В этой области минимальные требования сводятся к следующему:

а) каждому подразделению присваивается статус: центр дохода, центр прибыли, центр затрат и т.п.;

б) создается подразделение, эксплуатирующее систему управления бюджетом (расчетно-финансовый центр, казначейство и т.п.);

в) руководитель этого подразделения наделяется полномочиями заместителя директора предприятия,

г) схема документооборота предприятия изменяется следующим образом:

- вводятся новые документы - обязательные для исполнения планы доходов и затрат,

- все виды фактических затрат предприятия перед их исполнением сверяются с бюджетом.

Компьютерная часть обеспечения включает:

- персональные компьютеры,

- универсальную программную среду,

- специализированный программный комплекс, реализующий разработку и исполнение бюджетных документов.

Как неоднократно отмечалось, система бюджетирования реализует все функции управления предприятием, в том числе и учетную. По отношению к системе бухгалтерского учета предприятия возможны автономный и адаптированный варианты системы бюджетирования.

Адаптированный вариант базируется на использовании учетной бухгалтерской информации. Автономный вариант предполагает создание собственной независимой от бухгалтерии системы учета.

Адаптированный вариант опирается на хорошо отлаженные информационные бухгалтерские потоки. Он свободен от дублирования учетной информации и в этом отношении более дешев, чем автономный. Особенно привлекательно использование адаптированного варианта при хорошо развитом аналитическом учете, когда имущество, доходы и затраты учитываются по подразделениям предприятия. Следует отметить, что такой учет иногда отождествляют с бюджетированием.

Однако существенной проблемой здесь является планирование бюджетов. Важным принципом системы управления бюджетом является сопоставимость плановой и учетной информации. Поэтому в адаптированном варианте планирование должно быть выдержано в бухгалтерском стиле. То есть, если учет ведется в разрезе бухгалтерских счетов, планирование также должно вестись соответствующим образом. При этом возникает ряд сложных методических проблем, которые до настоящего времени не имеют удовлетворительного решения. Чем сильнее аналитический учет, тем сложнее планирование.

Автономный вариант использует собственную систему учета. Это вызывает дублирование учетной информации. Управленческие расходы возрастают. Однако при этом система бюджетирования является более простой, более дешевой в разработке, а зачастую, и эксплуатации за счет применения менее сложных алгоритмов планирования и учета.

Целесообразным является использование автономного варианта и в том случае, когда бухгалтерская система предприятия находится в неудовлетворительном состоянии (что характерно для многих российских предприятий). Во-первых, система бюджетирования не может опираться на недостоверные бухгалтерские данные. Во-вторых, часто оказывается быстрее внедрить дублирующую учетную систему, чем ожидать восстановления работоспособности бухгалтерии. И, наконец, гораздо проще навести порядок в бухгалтерии используя, методы материальной заинтересованности, реализуемые системой бюджетирования.

Для современных российских условий представляется целесообразной следующая стратегия внедрения системы управления на основе бюджетов:

- вначале внедряется менее совершенный, но более простой и дешевый автономный вариант,

- после того, как он будет освоен, отлажен, и предприятие привыкнет к работе в условиях бюджетирования, имеет смысл внедрить адаптированный вариант системы, включающий высокоэффективные взаимосвязанные блоки планирования и учета.

Основными функциональными блоками системы являются:

- блок планирования,

- блок учета,

- блок анализа,

- нормативная база.

При разработке бюджетов должно быть обеспечено полное соответствие планов производственной деятельности, доходов и затрат, движения денежных средств и имущества предприятия. План производства должен быть обеспечен материальными ресурсами, а последние - финансами.

Система бюджетирования предполагает воссоздание не только финансового, но и производственного планирования, планирования материально-технического и кадрового обеспечения.

Составление бюджетов преследует следующие цели:

· Разработка концепции ведения бизнеса;

· Планирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия на определенный период;

· Оптимизация затрат и прибыли предприятия;

· Координация - согласование деятельности различных подразделений предприятия;

· Коммуникация - доведение планов до сведения руководителей разных уровней;

· Мотивация руководителей на местах на достижение целей организации;

· Контроль и оценка эффективности работы руководителей на местах путем сравнения фактических затрат с нормативом;

· Выявление потребностей в денежных ресурсах и оптимизация финансовых потоков.

Таким образом, система бюджетов позволяет руководителю заранее оценить эффективность управленческих решений, оптимальным образом распределить ресурсы между подразделениями, наметить пути развития персонала и избежать кризисной ситуации.

Бюджетная система предприятия - совокупность бюджетов, основанная на производственных, экономических отношениях и структурном устройстве предприятия, регулируемая его внутренними нормативными документами.

Типовые стадии организации системы бюджетирования на предприятии:

- информационная структуризация;

- распределение функций бюджетного планирования;

- стимулирование выполнения бюджетов.

2. Организация бюджетного планирования в ООО "Каскад"

2.1 Характеристика предприятия ООО "Каскад" и анализ его финансового состояния

ООО "Каскад" ремонтно-строительное предприятие было создано 27 февраля 2009 года. ООО "Каскад" является самостоятельным хозяйствующим субъектом с правами юридического лица, имеющим самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, а также печать со своим наименованием. На основе использования трудовым коллективом имущества предприятие выполняет работы и оказывает услуги.

ООО "Каскад" имеет право заниматься любой хозяйственной деятельностью, не запрещенной законодательством и отвечающей целям, предусмотренным Уставом.

Характер договорных отношений в ООО "Каскад" является генподрядным, а вид выполняемых работ - общестроительные (выполняются основные виды строительных работ: земляные, бетонные, монтаж конструкций и т.д.).

Ремонтно-строительные услуги:

- Монтаж сборных железобетонных и бетонных конструкций;

- Кровельные работы (устройство кровель из рулонных материалов, устройство деталей кровель из металлических листов);

- Отделочные работы (производство фасадных работ, монтаж подвесных потолков, производство обойных работ, стекольных работ, облицовочных работ);

- Устройство инженерных сетей (устройство колодцев, прокладка сетей электроснабжений, прокладка тепловых сетей, прокладка канализационных сетей, прокладка линий связи);

- Устройство систем вентиляции, кондиционирования воздуха, водопроводных сетей, сетей отопления, электроосвещения;

- Оказание бытовых услуг населению по ремонту оборудования, канализационных сетей и так далее.

В производственную структуру ООО "Каскад" входят участки, отделы, выполняющие основные, вспомогательные и обслуживающие функции.

ООО "Каскад" использует подрядный способ производства строительно-монтажных работ (СМР), а также пользуется услугами субподрядных организаций. Действует на основании Свидетельство о допуске к видам работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, которые влияют на безопасность объектов капитального строительства в соответствии с приказом Минрегиона РФ от 30 декабря 2009 года № 624, выданного саморегулируемой организацией, на виды работ:

Работы по организации строительства, реконструкции и капитального ремонта привлекаемым застройщиком или заказчиком на основании договора юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем (генеральным подрядчиком):

Работы выполняются в соответствии с договором подряда. Взаимоотношения сторон регулируются главой 37 "Подряд" ГК РФ, а также другими законами и нормативными актами.

Рис. 2.1 Структура управления организацией

На основании строительного подряда ООО "Каскад" обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект либо выполнить иные строительные работы, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить обусловленную цену. Зачастую ООО "Каскад" заключает договора строительного подряда на строительство объекта "под ключ", который предусматривает выполнение полного инвестиционного цикла: проектирование, строительство и специальные работы, сдачу объекта в эксплуатацию. ООО "Каскад" привлекает для выполнения комплекса или вида работ другие организации-субподрядчики. При этом ответственность перед заказчиком за выполнение всех видов работ надлежащего качества и в сроки, предусмотренные договором, принимает на себя подрядчик. Отсюда следует, что ООО "Каскад" выступает в роли генерального подрядчика.

2.2 Разработка бюджетов на предприятии ООО "Каскад"

Особенностью бюджетов строительной организации является то, что планирование необходимо производить не только по статьям бюджета, но и обязательно в привязке к конкретному проекту (поскольку у каждого строительного проекта есть четкие графики строительства, сметы, которые нельзя нарушать). В большей степени бюджеты затрат на строительство аналогичны строительной смете проекта

Бюджетирование в строительстве - сложная вещь, потому что необходимо учитывать многие факторы, а именно:

· разработку проектно-сметной документации;

· взаимосвязь между подразделениями;

· использование субподрядных организаций;

· ограниченность материальных и трудовых ресурсов;

· своевременную поставку сырья и материалов.

Для обеспечения процесса бюджетирования с помощью предлагаемой методики используются как федеральные нормативы (ставка налога на прибыль), так и внутрипроизводственные, некоторые из них уже имеются на предприятии и используются для внутренней отчетности. Для использования предлагаются следующие нормативы:

ставка налога на прибыль;

проценты по долгосрочным и краткосрочным кредитам;

график оплаты дебиторской задолженности;

график оплаты кредиторской задолженности;

норматив прямых затрат на оплату труда;

норматив накладных затрат на рубль реализации;

норматив переменных административных и маркетинговых затрат на рубль реализации.

При разработке бюджетов на предприятии ООО "Каскад" показатели операционных бюджетов детализируются по видам деятельности предприятия. Во-первых, это строительство объектов, где используется главным образом сметный метод планирования. Во-вторых - производство ремонтных работ здесь были использованы метод нормативного планирования и метод пропорционального планирования.

В связи со спецификой деятельности предприятия в системе бюджетов дополнительно рассчитан бюджет незавершенного производства

При проведении финансового анализа предприятия выявлен неоправданно длительный период оплаты дебиторской и кредиторской задолженности для строительной организации такого уровня. При разработке бюджетов планируется снижение периода инкассации дебиторской и кредиторской задолженности хотя бы на 60 дней.

Пример расчетов производится по данным I квартала.

Бюджет продаж. Исходными данными для составления бюджета являются плановая выручка от производства ремонтных работ за 2013 год, план реализации по объектам строительства за 2013 год и прогноз коэффициентов инкассации.

Плановая выручка от производства ремонтных работ рассчитана за счет увеличение выручки 2012года на основе заключенных договоров и статистических данных. Реализации по объектам строительства планируются на основании заключенных договоров строительного подряда на строительство объектов.

Планируется, что 100% выручки от ремонтных работ поступает в том же квартале.

При составлении бюджета планируется введение предприятием новой кредитной политики, вводится предоплата 20% по строительным объектам. В графе "реализация объектов" указывается сумма выручки от реализации объектов с вычетом предоплаты по данному объекту.

Поступление денежных средств в планируемом периоде от реализации объектов строительства рассчитывается по формуле (2.1).

ПДСt = 950000 * 40% = 380000 руб.

Таблица 2.1 Бюджет продаж

	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	За год
Реализация продукции
Ремонт (руб.)	125000	198000	216000	138000
Реализация объектов (руб.)	950000	280000	744800	1240000
Выручка от реализации продукции (руб.)	1075000	478000	960800	1378000	3 214800
Поступление денежных средств от реализации
Поступление от реализации 2012 (руб.)	342860	91140			434000
Поступление денег от ремонта (руб.)	125000	198000	216000	138000	677000
Поступление денег объектов I кв. (руб.)	380000	380 000	190000		950000
Поступление денег от продаж II кв. (руб.)		112000	112 000	56000	280000
Поступление денег от продаж III кв. (руб.)			297920	297920	595840
Поступление денег от продаж IV кв. (руб.)				496000	496000
Предоплата (руб.)	70000	310000	152000
Итого поступление от реализации	917860	1091140	967920	987920	3432840

Бюджет незавершенного производства.

Исходные данные незавершенного производства IV квартал 2012г. = 365000 (из баланса).

Исходные данные НЗП в ремонте составляют примерно 20% от выручки. Величина НЗП t-1 в ремонте на IV кв. 2012г. = 12000 * 0,2 = 24000.

Величина незавершенного производства по ремонтным работам на конец планового периода рассчитывается по формуле (2.2):

НЗПt =125000 /120000 * 24000 = 25000 руб.

НЗПt-1 по объектам строительства на IV кв. 2012г. = 365000 - 24000 = 341000. Величина незавершенного производства по строительным объектам на конец планового периода рассчитывается на основании сметной документации. Бюджет составлен с разбивкой незавершенного производства по кварталам и объектам строительства. Объем незавершенного производства по строительным объектам рассчитывается как сумма незавершенного производства объектов за данный квартал.

ОбНЗПt = 347957 + 56935 = 404892 руб.

Бюджет незавершенного производства

Таблица 2.2

	IV кв. 2012г.	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
НЗП от ремонтных работ, руб.	24000	25000	39600	43200	27600
НЗП по строительным объектам
НЗП объект №4 2012г, руб.	341000	-341000
НЗП объект №1		347957	172263	396579	-916799
НЗП объект №2		56935	-56935
НЗП объект №3			135184	-135184
Итого НЗП по объектам	341000	63892	250512	261395	-916799
Объем НЗП по строительным объектам		404892	307447	396579

Бюджет производства.

На основании бюджета незавершенного производства составляется бюджет производства. В данном бюджете планируется объем производства продукции, а так же объем реализации ремонтных работ и объектов строительства.

Прирост незавершенного производства от ремонтных работ в t-ом периоде рассчитываются по формуле (2.3):

?НЗПt = 25000 - 24000 = 1000 руб.

Объем производства складывается из плана реализации на данный квартал плюс изменение запаса незавершенного производства формула (2.4):

ОПр t = 100000+ 1000 + 404892 = 505892 руб.

Бюджет производства

Таблица 2.3

	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	За год
Объем реализации продукции ремонт (руб.)	100 000	158400	172 800	110 400	541 600
Объем реализации продукции объекты (руб.)	341000	56935	135184	916799	1 449918
Незавершенное производство от ремонтных работ на конец квартала (руб.)	25000	39600	43200	27600
Прирост незавершенного производства от ремонтных работ (руб.)	1000	14600	3600	-15600
Незавершенное производство по строительным объектам на конец квартала (руб.)	63892	250512	261395	-916799
Объем незавершенного производства по строительным объектам (руб.)	404 892	307447	396 579	0
Объем производства продукции (руб.)	505 892	480447	572 979	94 800	1 654118

Бюджет прямых материальных затрат и бюджет закупок

Величина запаса материалов по ремонтным работам на конец планового периода определяется методом пропорциональной зависимости от объема реализации, с учетом возможности планового изменения оборачиваемости запасов материалов, путем введения норматива снижения уровня запаса материалов, и рассчитывается по формуле (2.5):

Мтt = 8000 125000 /120000 (1- 1%) = 8250 руб.

Прирост запаса материалов по ремонтным работам в t-ом периоде рассчитывается по формуле (2.6.):

? Мтt = 8250 - 8000 = 250 руб.

Объем закупок материалов определяется по формуле (2.7):

ЗакМt= 50000 +250 +354055 = 404305 руб.

Расчет оплаты закупок в текущем периоде производится по формуле (2.8):

ОЗакМt= 30% *404305 = 121292 руб.

Неоплаченная часть закупок текущего квартала переходит в кредиторскую задолженность этого периода.

Расчет оплаты материалов производится аналогично расчету получения денег на основании планируемого графика погашения задолженности за приобретенные материалы.

Бюджет прямых материальных затрат и закупок

Таблица 2.4

	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	За год
Объем производства продукции (руб.)	505 892	480 447	572 979	94 800	1 654118
Потребность в материалах по ремонтным работам (руб.)	50000	79200	86400	55200	270800
Запас материалов на складах (руб.)	8250	12937	13972	8837
Прирост запаса материалов	250	4687	1035	-5135
Потребность в материалах по строительным объектам (руб.)	354055	216160	302712	0	872927
Закупки материалов (руб.)	404305	300047	390147	50065
График оплаты закупленных материалов
Счета кредиторов на начало года (руб.)	56420	451360	298220		806000
Оплата за материалы 1 квартала (руб.)	121292	121292	121292	40431	404305
Оплата за материалы 2 квартала (руб.)		90014	90014	90014	270043
Оплата за материалы 3 квартала (руб.)			117044	117044	234088
Оплата за материалы 4 квартала (руб.)				15020	15020
Платежи всего (руб.)	177712	662666	626570	262508	1729455

Бюджет прямых затрат на оплату труда.

Основой для составления данного бюджета являются плановые данные о выпуске продукции, которые содержатся в бюджете производства.

Исходными данными для составления укрупненного бюджета прямых затрат на оплату труда производственного персонала по строительным объектам являются данные сметной документации. Прямые затраты на оплату труда по ремонтным работам на конец планового периода рассчитаны на основе соответствующего норматива прямых затрат на рубль произведенной продукции на планируемый период (2.9):

ППt= 50% * 100000 = 50000 руб.

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Таблица 2.5

	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	За год
Объем производства продукции по ремонтным работам (руб.)	100000	158400	172800	110400
Прямые затраты на оплату труда по ремонтным работам (руб.)	50000	79200	86400	55200
Прямые затраты на оплату труда по строительным объектам (руб.)	50837	91287	93867	-
Прямые затраты на оплату труда (руб.)	100837	170487	180267	55200	506791

Бюджет производственных накладных затрат

Накладные расходы по строительным объектам планируются по данным сметной документации. Накладные затраты по ремонтным работам рассчитываются по формуле (2.10):

НЗt= 20% * 50000 = 10000 руб.

Бюджет производственных накладных затрат

Таблица 2.6

	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	За год
Прямые затраты на оплату труда (руб.)	50000	79200	86400	55200
Накладные расходы по ремонтным работам	10000	15840	17280	11040
Накладные расходы по строительным объектам	35377	60879	63840	13800
Накладных затрат (руб.)	45377	76719	81120	24840	228056

Оценка себестоимости продукции.

Затраты на производство за период складываются из закупок материалов, прямой оплаты труда, накладных расходов, амортизации (2.11):

ЗПрt = 404305 + 100837 + 45377+ 3000 = 553519 руб.

Себестоимость реализованной продукции на планируемый период рассчитывается по формуле (2.12):

СбСt = 373000+ 553519 - 438142 = 488377 руб.

Учитывая формулы (2.13) и (2.14) выражение (2.12) можно переписать следующим образом формулу (2.15):

СбСt = 553519 - 64892 - 250 = 488377 руб.

Бюджет себестоимости произведенной продукции

Таблица 2.7

	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	За год
Начальный запас (руб.)	373000	438142	750276	1147890
Затраты на материалы (руб.)	404305	300047	390147	50065	1144564
Затраты на прямую зарплату (руб.)	100837	170487	180267	55200	506791
Накладные расходы (руб.)	45377	76719	81120	24840	228056
Амортизация (руб.)	3000	3000	3000	3000	12000
Итого затраты на производство (руб.)	553519	550253	654534	133105	1891411
Приращение запасов (руб.)	65142	312134	397614	-5135	769755
Конечный (переходящий) запас (руб.)	438142	750276	1147890	1142755
Себестоимость продукции (руб.)	488377	238119	256920	138240	1121656

Бюджет коммерческих и управленческих затрат.

Коммерческие расходы имеют переменный характер и поэтому планируются пропорциональным методом от реализации продукции по формуле 2.16:

КЗt= 5% * 1075000 = 53750 руб.

Управленческие затраты постоянные задаются суммами, как исходные данные.

Бюджет коммерческих и управленческих затрат

Таблица 2.8

	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	За год
Выручка от реализации	1 075000	478 000	960800	1 378000	3 214 800
Коммерческие затраты	53750	23900	48040	68900	194590
Материальные затраты	1500	1600	1400	1400	5900
Зарплата управленцев	100000	100000	120000	120000	440000
Прочие затраты	2000	2000	2000	2000	8000
Итого управленческие затраты	103500	103600	123400	123400	453900
Коммерческие и управленческие затраты	157 250	127 500	171 440	192 300	648 490

Плановый отчет о прибыли и убытках.

Плановый отчет о прибыли и убытках в руб.

Таблица 2.9

	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	За год
Выручка от реализации	1075000	478000	960 800	1378000	3 891800
Себестоимость	488 377	238119	256 920	138 240	1 121656
Валовая прибыль	586 623	239881	703 880	1239760	2 770144
Коммерческие и управленческие расходы	157 250	127500	171 440	192 300	648 490
Прибыль до вычетов процентов и налогов	429 373	112381	532 440	1047460	2 121654
Прибыль до налогообложения	429 373	112381	532 440	1047460	2 121654
Налог на прибыль	103 050	26 971	127 786	251 390	509 197
Чистая прибыль	326 324	85 409	404 654	796 070	1 612457

Бюджет денежных средств

В доходную часть бюджета денежных средств включаются: реализация в планируемом периоде, поступление определенной части средств от реализации продукции в текущем квартале (в соответствии с заданным коэффициентом инкассации), оплата дебиторской задолженности за продукцию, реализованную в предыдущем периоде.

В расходную часть бюджета денежных средств включаются следующие статьи: затраты на закупку материалов, оплата определенной части материалов (в соответствии с заданным нормативом), оплата кредиторской задолженности (неоплаченные в предыдущем периоде материалы), затраты на оплату труда производственного персонала, накладные затраты, административные и маркетинговые затраты, проценты по кредитам, налог на прибыль, инвестиции. Все эти данные берутся из соответствующих бюджетов.

Итоговая сумма расходов (ИРt) равна (2.17):

ИРt = 121292 +56420 + 100837 + 45377 +157250+ 103050 = 584226 руб.

Денежные средства нетто (чистый денежный поток данного квартала) равны (2.18)

Иt = 917860 - 584225= 333635 руб.

Бюджет денежных средств

Таблица 2.10

	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	За год
Поступления денежных средств
Выручка от реализации	1 075000	478 000	960 800	1378000	3891800
Поступления от реализации текущего квартала	505000	310000	513920	634000	1962920
Оплата дебиторской задолженности	342860	471 140	302 000	353 920	1469920
Предоплата	70000	310000	152000	0	532000
Итого поступлений	917860	109110	967920	987920	3964840
Расходование денежных средств
Закупки материалов	404305	300047	390147	50065	1144564
Оплата в текущем квартале	121292	90014	117044	15020	343369
Оплата кредиторской задолженности	56420	572652	509526	247489	1386086
Зарплата производственного персонала	100837	170487	180267	55200	506791
Накладные затраты	45377	76719	81120	24840	228056
Коммерческие и управленческие затраты	157250	127500	171440	192300	648490
Налог на прибыль	103050	26971	127786	251390	509197
Итого расходов	584225	1064343	1187183	786239	3621989
Итоги
Поступления	917860	109110	967920	987920	3964840
Расходы	584225	106433	1187183	786239	3621989
Денежные средства нетто	333635	26797	-219263	201681	342851
Начальный остаток денежных средств	58000	391635	418432	199169
Конечный остаток денежных средств	391635	418432	199169	400851

Начальный остаток денежных средств для первого периода планирования равен денежным средства в отчетном балансе, для последующих периодов планирования - конечному остатку денежных средств предыдущего квартала.

Конечный остаток денежных средств (ДСt) равен (2.19):

ДСt = 58000 + 333635 = 391635 руб.

Плановый баланс предприятия.

Правила заполнения сводной матрицы балансового метода финансового планирования.

В первой строке матрицы записывается баланс на начало планового периода. В верхней части матрицы сгруппированы произведенные затраты.

Закупка материалов отражается в графе "материалы" куда переносится из табл., где указывается полная стоимость поступивших материалов, в графе "денежные средства" указывается сумма оплаты за приобретенные материалы со знаком минус и в графе "кредиторская задолженность" указывается сумма, которая будет оплачена в следующем периоде.

Прямая заработная плата производственного персонала отражается в графе "незавершенное производство" и графе "денежные средства" со знаком минус, эти данные берутся из табл.

Накладные затраты отражаются в графах "денежные средства" и "прибыль/убытки" со знаком минус. Коммерческие и управленческие затраты отражаются в этих же графах также со знаком минус.

Амортизационные отчисления отражаются в графах "основные средства" и "прибыль/убытки" со знаком минус и берутся из исходных данных.

Завершает верхнюю часть таблицы итоговая строка, которая представляет собой промежуточный (проверочный) баланс. Каждая графа проверочного баланса вычисляется как начальный баланс плюс сумма по соответствующей колонке с учетом знака.

За проверочным балансом следуют строки, показывающие внутрипроизводственное перемещение активов.

Передача материалов в производство отражается в графе "материалы" со знаком мин...