Анализ перспективного финансового планирования республиканского бюджета Республики Бурятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Сущность перспективного финансового планирования

1.1 Содержание и задачи финансового планирования

1.2 Виды финансовых планов и методы финансового планирования

Глава 2. Анализ перспективного финансового планирования республиканского бюджета Республики Бурятия

2.1 Общая характеристика республиканского бюджета Бурятии

2.2 Анализ республиканского бюджета Бурятии как финансового плана на 2010-2012 гг.

Глава 3. Пути совершенствования финансового планирования Республики Бурятия

Заключение

Список использованной информации

Приложения



Введение

Финансовое планирование играет исключительную роль, поскольку с его помощью можно комплексно охарактеризовать все стороны деятельности хозяйствующего субъекта, связанные с планомерным формированием и использованием денежных доходов. В современных условиях финансовое планирование имеет огромное значение, поскольку работать без проработанной стратегии и тактики развития невозможно, а их разработка подразумевает широкое применение планирования.

Финансовое планирование так же является важным элементом развития как отдельных субъектов хозяйствования, так и государства в целом. В условиях переходной экономики осуществление планирования затруднено и нуждается в совершенствовании и реформировании. Именно поэтому данная тема является довольно актуальной для современной экономики Республики Бурятия.

Цель работы: изучение проблем финансового планирования в Республике Бурятия и пути их решения. Также целью является -- «обеспечение финансовыми ресурсами воспроизводственных процессов в соответствии с прогнозами социально-экономического развития, тенденций развития», т.е. финансовое планирование способствует эффективности хозяйственной деятельности. Для достижения поставленных целей, необходимо решить ряд следующих задач:

· изучение финансового планирования в условиях экономики Бурятии

· изучение системы финансовых планов и различных их видов

· изучение системы финансовых планов, как на централизованном, так и на децентрализованном уровнях современной экономики Республики Бурятия,

· изучение проблем и перспектив развития финансового планирования в Бурятии.

Объектом исследования является финансовое планирование экономики Бурятии непосредственно, куда входят финансовые ресурсы и рассматриваются финансовые отношения. Финансовые ресурсы, находящиеся в распоряжении республики, образуемые в процессе распределения и перераспределения главным образом чистого дохода в денежной форме, и предназначенные для воспроизводства и общих потребностей. Финансовое планирование республики акцентирует внимание на движение финансовых ресурсов; финансовых отношений, возникающих при формировании, распределении и использовании этих ресурсов; стоимостных пропорций, образуемых в результате распределения финансовых ресурсов.

Особенностью финансового планирования в Республике Бурятия является то, что оно сильно меняется в зависимости от возникающих ситуаций. Финансовые планы, в которых в основном и создается доход, особое внимание уделяют таким показателям, как определение планируемой прибыли, размеров и направления использования денежных средств. Финансовые планы обосновывают только расходы.

Методы исследования: использование сравнительного анализа, синтеза.

В целях поддержания стабильности финансового положения республики, финансовой устойчивости субъектов хозяйствования производится управление финансовыми потоками. Под финансами в данном случае понимается процесс распределения доходов от экономической деятельности в результате которого формируются денежные доходы, поступления и накопления, используемые в дальнейшем для решения экономических и социальных задач.

В работе рассмотрены основные виды финансовых планов и их особенности. Показаны этапы финансового планирования. Также, выявлены основные проблемы финансового планирования в Республике Бурятия и направления его совершенствования, произведен анализ республиканского бюджета как финансового плана на прошедшие три года с учетом возможного прогноза на грядущий год.

При освещении темы использованы сведения по республиканскому бюджету Республики Бурятия с сайта Министерства финансов РБ за период 2010-2012 гг. Приведенные статистические данные проиллюстрированы таблицами, прокомментированы, по ним сделаны выводы.

В первой главе раскрываются сущность, содержание, задачи виды и методы финансового планирования. Представлены с теоретической точки зрения.

Вторая глава посвящена практическому анализу, основываясь на полученных теоретических знаниях первой главы, выявленные методы применяются на практике. В данном случае рассматривается республиканский бюджет Бурятии. А также проводится анализ бюджета Бурятии как финансового плана на 2011-2013 года с возможными прогнозами на следующие периоды.

Третья глава целиком и полностью посвящена предложенными вариантами путей совершенствования финансового планирования республиканского бюджета Бурятии.



1. Сущность перспективного финансового планирования

финансовое планирование бюджет бурятия

1.1 Содержание и задачи финансового планирования

Экономическое развитие общества представляет собой многофакторный и противоречивый процесс. На процесс общественного воспроизводства влияет множество факторов: количество и качество материальных, финансовых, трудовых ресурсов, предпринимательские способности субъектов хозяйствования, научно-технический прогресс и многие другие. Процесс общественного воспроизводства -- противоборство различных сил природного и общественного характера, которые создают условия для проявления различных непредвиденных событий, нарушающих условия функционирования и развития экономики в целом и отдельных субъектов хозяйствования, что влияет на финансовые показатели их деятельности и обуславливает необходимость регулировать отношения между ними.

Поэтому, в целях поддержания стабильности финансового положения государства, финансовой устойчивости субъектов хозяйствования производится управление финансовыми потоками как на макроуровне, так и в рамках отдельной организации. Под финансами в данном случае понимают совокупность денежных отношений по поводу распределения ВВП, доходов от внешнеэкономической деятельности и части национального богатства, в результате которого формируются денежные доходы, поступления и накопления у отдельных субъектов хозяйствования и государства, используемые в дальнейшем для решения экономических и социальных задач.

Однако хозяйственная деятельность была бы совершенно невозможна без финансового планирования. Финансовое планирование используется для научного обоснования текущего и перспективного развития экономики, изменений в конкретном периоде темпов роста ее отдельных отраслей и субъектов хозяйствования, обеспечивает необходимый предварительный контроль за образованием и использованием финансовых ресурсов.

«Финансовое планирование представляет собой совокупность мероприятий, проводимых органами государственной власти и местного самоуправления, коммерческими и некоммерческими организациями по планомерному формированию и использованию денежных фондов, накоплений, поступлений в соответствии с целями и задачами, поставленными в прогнозах социально-экономического развития, бизнес-планах, документах, определяющих финансовую политику»5. Или иначе, «планирование представляет собой процесс принятия целевых установок количественного и качественного характера и определение путей наиболее эффективного их достижения»6.

Объектом финансового планирования также выступает финансовая деятельность субъектов хозяйствования, органов государственной власти, органов местного самоуправления, формирование и использование ими финансовых ресурсов. В ходе планирования субъекты хозяйствования оценивают свое финансовое состояние, выявляют возможности увеличения объема финансовых ресурсов, направления их наиболее эффективного использования, устанавливаются величина и источники финансовых ресурсов, направления их расходования, уровень дефицитности ресурсов. Планирование осуществляется на основе анализа финансовой информации, содержащейся в прогнозах социально-экономического развития, а также в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности, которая должна быть достаточно полной и достоверной.

Финансовое планирование исключительную роль, поскольку именно на этапе осуществления постановки цели финансово-хозяйственной деятельности, определения методов ее достижения. Однако, для принятия решений необходима информация, которой может служить, помимо всего прочего, и финансовый прогноз. И только после составления финансового плана может осуществляться оперативное управление и контроль за соблюдением этого плана.

Методы финансового планирования являются частью финансово-кредитного механизма, который в свою очередь -- часть финансовой политики государства. «Финансовый механизм - совокупность форм организации финансовых отношений, методов (способов) формирования и использования финансовых ресурсов, применяемых обществом в целях создания благоприятных условий для экономического и социального развития общества»7.

Главная цель финансового планирования -- «обеспечение финансовыми ресурсами (по объему, направлениям использования, объектам, во времени) воспроизводственных процессов в соответствии с прогнозами социально-экономического развития, бизнес-планами и с учетом рыночной конъюнктуры, тенденций развития»8, т.е. финансовое планирование способствует эффективности хозяйственной деятельности.

Для достижения положительного результата перераспределения доходов планируются, определяются научно-обоснованные пропорции объемов финансовых ресурсов, их источники и направления использования. Например, при помощи финансового планирования государство определяет потребность в финансовых ресурсах, необходимых для решения задач, предусматриваемых прогнозами социально-экономического развития страны, и устанавливает источники их покрытия; намечает количественные параметры формирования и использования бюджетов разных уровней, государственных внебюджетных фондов; создает предпосылки для обеспечения стабильности.

Задачи, решаемые в ходе финансового планирования сложны и многообразны, они обусловлены особенностями формирования и использования финансовых ресурсов. В ходе финансового планирования решаются следующие задачи:

1. Определение объема финансовых ресурсов по каждому источнику поступлений и общего объема финансовых ресурсов субъектов власти и субъектов хозяйствования;

2. Определение объема и направлений использования финансовых ресурсов, установление приоритетов в расходовании средств;

3. Обеспечение сбалансированности материальных и финансовых ресурсов, экономного и эффективного их использования;

4. Создание условий для укрепления устойчивости организаций, а также бюджетов, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

5. Определение экономически обоснованного размера финансовых резервов, что позволяет предупреждать возникновение диспропорций при переходе от перспективного к текущему планированию, от прогнозов к планам, а также маневрировать ресурсами.

Результатом финансового планирования является составление и принятие финансовых планов, начиная от сметы отдельного учреждения и финансовых разделов целевых программ, бизнес-планов, бизнес-проектов, Финансовые планы имеют все звенья финансовой системы.

Рассмотрим виды финансовых планов и методы финансового планирования.

Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, является главной формой реализации целей. Как правило, охватывается определенный период. Этот период носит условный характер, так как зависит от экономической стабильности и возможности прогнозирования объемов финансовых ресурсов и направлений их использования.

Здесь же разрабатывается финансовая стратегия, которая оказывает влияние на общую стратегию страны. Вывод: в рамках финансового планирования определяются долгосрочные ориентиры развития и цели, долгосрочный курс действий по достижению цели и распределению ресурсов. Ведется поиск альтернативных вариантов, осуществляется выбор лучшего.

Результатом перспективного финансового планирования является разработка трех основных финансовых документов:

· прогноза отчета о прибылях и убытках

· прогноза движения денежных средств

· прогноза бухгалтерского баланса

Основной целью построения этих документов является оценка финансового положения экономики в целом на планируемый период.

1.2 Виды финансовых планов и методы финансового планирования

«Финансовый план -- это документ, представляющий собой систему взаимоувязанных финансовых показателей, отражающих предполагаемый объем поступления и использования финансовых ресурсов на планируемый период»10. Финансовый план -- результат финансового планирования и прогнозирования, «надлежащим образом оформленное управленческое решение»11, служащее инструментом экономической проверки внутренней сбалансированности и взаимоувязки материально-вещественных, трудовых и стоимостных показателей различных планов, оценки их экономической эффективности. Финансовый план отличает адресность и конкретность показателей, целевая направленность, обязательность для исполнения.

В связи с тем, что финансы представляют собой часть денежных отношений, но охватывают более узкие отношения, связанные с формированием денежных доходов населения, государства, экономических субъектов и их последующим распределением, являясь при этом вторичной категорией, производной от денег, то любой финансовый план содержит две основные части: формирование фонда денежных средств (доход) и использование денежных средств (расход). Т.е. финансовый план в любом его виде включает доходную и расходную части.

В зависимости от срока планирования выделяют перспективные, текущие и оперативные финансовые планы12:

1. перспективный финансовый план -- составляются на длительный срок. В нем обычно даются оценки основных финансовых показателей в перспективе;

2. текущий финансовый план -- составляется на год с поквартальной разбивкой;

3. оперативный финансовый план -- составляется на срок от нескольких дней до нескольких месяцев.

Финансовые планы составляются как на макроуровне, так и на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Разработка финансовых планов коммерческих организаций осуществляется на основе бизнес плана, в котором отражаются виды деятельности, которыми предприятие планирует заниматься в ближайшей и долгосрочной перспективе.

Финансовое планирование как процесс составления финансового плана проходит ряд основных этапов:

1. Анализ выполнения финансового плана в предыдущих и текущем плановых периодах. На этом этапе применяется метод экономического анализа, который позволяет определить степень выполнения плановых показателей за истекший период путем сравнения их с фактическими данными. В рамках финансового планирования применяются следующие виды экономического анализа:

1) горизонтальный анализ, в ходе которого сравниваются текущие показатели плана с показателями за прошлый период, а также плановые показатели с фактическими;

2) вертикальный анализ, в результате которого определяются структура плана, доля отдельных показателей в итоговом показателе и их влияние на общие результаты;

3) трендовый анализ, проводимый в целях выявления тенденций изменения динамики финансовых показателей путем сравнения плановых или отчетных показателей за ряд лет;

4) факторный анализ, который заключается в выявлении влияния отдельных факторов на финансовые показатели.

На данном этапе финансового планирования метод экономического анализа позволяет: «выявить факторы и причины, оказавшие влияние на выполнение плановых заданий в предыдущих и текущем годах, а также резервы роста финансовых ресурсов; обосновать основные параметры финансового плана; определить недостатки в работе органов управления финансами в ходе составления и исполнения финансовых планов, подготовить предложения по их устранению»22.

2. Расчет плановых показателей -- числовых величин, выражающих конкретные задания по формированию и использованию финансовых ресурсов. Плановые показатели делятся на утверждаемые, т.е. обязательные для всех, и расчетные, используемые для обоснования и увязки плановых заданий.

В практике финансового планирования используются следующие методы расчета показателей финансовых планов:

-экстраполяция -- заключается в определении финансовых показателей на основе установления устойчивой динамики их развития. Расчет показателей плана производится на основе корректировки достигнутого в базовом периоде уровня показателей на относительно устойчивый темп их роста. Этот метод обычно используется как вспомогательное средство для первоначальных расчетов, так как он имеет ряд недостатков: не ориентирует на выявление дополнительных резервов роста, не способствует экономному использованию средств, так как планирование ведется от достигнутого уровня; не учитывает изменения отдельных факторов в планируемом году по сравнению с базовым для расчетов периодом;

-индексный -- предполагает широкое использование системы разнообразных индексов при расчете плановых финансовых показателей. Его использование обусловлено развитием рыночных отношений, в особенности наличием инфляционных процессов. В настоящее время применяются индексы динамики экономических объектов (физических объемов), уровня жизни, роста цен и другие. Из них наиболее важен один из индексов роста цен -- индекс-дефлятор (коэффициент пересчета в неизменные цены), на основе которого определяется реальный объем ВВП;

-нормативный -- суть его состоит в том, что плановые показатели рассчитываются на основе установленных норм и финансово-бюджетных нормативов. «Нормы могут быть обязательными (устанавливаются правительством или территориальными органами власти) или факультативными (устанавливаются ведомствами)»23. В основном, нормативный метод планирования применяется при составлении смет доходов и расходов бюджетных учреждений.

-программно-целевой -- позволяет оценить и выбрать предпочтительные варианты развития. В основе этого метода планирования лежат три основных понятия -- цель, программа и ресурсы. «Под целью понимается либо состояние, в котором сложная система должна оказаться в процессе управляемого развития, либо набор требований, которым в этом случае она должна удовлетворять»24. Цель конкретизируется в нескольких задачах. Программа -- упорядоченный комплекс мероприятий, направленный на достижение целей управления. Выполнение мероприятий, предусмотренных программой предполагает затраты различных ресурсов: финансовых, материальных, людских. Обычно происходит сочетание различных источников финансирования такой программы, например, финансирование как из федерального бюджета, так и из бюджетов субъектов Российской Федерации и различных инвестиционных фондов. Программно-целевой метод планирования применяется при разработке целевых программ.

Третий этап -- составление финансового плана как документа, обязательного для исполнения. Производится его утверждение уполномоченным органом или должностным лицом.

На этом этапе часто используется балансовый метод, позволяющий увязать финансовые ресурсы субъектов планирования с потребностями в них, вытекающими из прогноза социально-экономического развития, бизнес-плана уставных документов; установить пропорции по направлениям использования средств, получателям и др.

В рамках третьего этапа финансового планирования в современных условиях широко применяется метод оптимизации плановых решений, сущность которого заключается в разработке нескольких вариантов финансового плана, из которых выбирается один, наиболее оптимальный. Критериями выбора могут быть как минимум приведенных затрат, минимум времени на оборот капитала, максимум прибыли -- на микроэкономическом уровне, так и максимум доходов бюджета, минимум текущих расходов бюджет, максимальная эффективность расходов бюджета, максимальный социально-экономический эффект капитальных расходов бюджета -- на макроэкономическом уровне.

Финансовое планирование тесно связано с финансовым прогнозированием.

«Финансовое прогнозирование представляет собой процесс разработки и составления прогнозов -- научно обоснованных гипотез о будущем состоянии экономической системы и экономических объектов, а также их характеристик». Целью финансового прогнозирования является оценка предполагаемого объема финансовых ресурсов, определения предпочтительных вариантов финансового обеспечения деятельности хозяйствующих субъектов, органов государственной власти и местного самоуправления.

Основными задачами финансового прогнозирования являются:

1. увязка материально-вещественных и финансового-стоимостных пропорций на макроуровне на перспективу;

2. определение источников формирования и объема финансовых ресурсов субъектов хозяйствования и субъектов власти на прогнозируемый период;

3. обоснование направлений использования финансовых ресурсов субъектами хозяйствования и субъектами власти на прогнозируемый период на основе анализа тенденций и динамики финансовых показателей с учетом воздействующих на них внутренних и внешних факторов;

Результатом финансового прогнозирования «является составление финансового прогноза, который представляет собой систему предположений о возможных направлениях будущего развития и состояния финансовой системы, отдельных ее сфер и субъектов финансовых отношений». Финансовый прогноз носит вероятностный характер.

Собирая данные к работе, я заметила, что информация на тему финансового планирования разрознена, часто не последовательна. Так как западный опыт зачастую не приемлем в России из-за специфики российского народа, а также отсутствии четкой экономической программы в данной области. Финансовое планирование по-прежнему остается относительно новым видом деятельности. Однако его значение не стоит недооценивать. С его помощью не только можно контролировать все денежные и материальные потоки, но оценивать пути выхода из возможных кризисных ситуаций.



2. Анализ перспективного финансового планирования на примере министерства финансов Республики Бурятия

2.1 Общая характеристика республиканского бюджета Бурятии

Министерство финансов Республики Бурятия (далее - Министерство) является исполнительным органом государственной власти Республики Бурятия и входит в систему органов, обладающих бюджетными полномочиями. Министерство осуществляет свою деятельность во взаимодействии с федеральными органами государственной власти и их территориальными органами, органами государственной власти Республики Бурятия, органами местного самоуправления в Республике Бурятия и организациями. В своей деятельности Министерство руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, Конституцией Республики Бурятия, законами Республики Бурятия, нормативными правовыми актами Президента Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия, а также настоящим Положением.

Министерство обладает правами юридического лица, имеет самостоятельный баланс, печать со своим наименованием на русском и бурятском языках, с изображением Государственного герба Республики Бурятия.

Министерство с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право:

1) Запрашивать и получать в установленном порядке сведения, необходимые для принятия решений по отнесенным к компетенции Министерства вопросам.

2) Получать от банков, иных финансово-кредитных организаций справки о состоянии счетов учреждений и организаций, использующих средства республиканского бюджета.

3) Получать в установленном порядке от главных распорядителей, распорядителей и получателей средств республиканского бюджета информацию, необходимую для формирования лимитов бюджетных обязательств и финансирования.

4) Запрашивать и получать от исполнительных органов государственной власти Республики Бурятия, органов местного самоуправления в Республике Бурятия и организаций, расположенных на территории Республики Бурятия, граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, материалы, документы, письменные и устные объяснения и иную информацию, необходимую для осуществления своих полномочий.

5) Заключать в установленном порядке договоры и соглашения с юридическими и физическими лицами.

6) Осуществлять при размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Республики Бурятия и муниципальных нужд в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о размещении заказов, плановые и внеплановые проверки соблюдения заказчиком, уполномоченным органом или специализированной организацией либо конкурсной, аукционной или котировочной комиссией законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов Российской Федерации о размещении заказов.

7) Рассматривать жалобы на действия (бездействие) заказчика, уполномоченного органа, специализированной организации, конкурсной, аукционной или котировочной комиссии при размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Республики Бурятия и для муниципальных нужд и приостанавливать размещение заказа до рассмотрения жалобы по существу в случаях и порядке, установленных законодательством Российской Федерации о размещении заказов.

8) Создавать координационные и совещательные органы для реализации полномочий в установленной сфере деятельности.

9) Давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности.

Организовывать проведение необходимых экспертиз, анализов и оценок, а также научных исследований в установленной сфере деятельности.

Привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, а также экспертов.

Организация деятельности осуществляется следующим образом.

Министерство возглавляет министр, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Президентом Республики Бурятия в установленном законодательством порядке.

Заместители министра назначаются и освобождаются от должности решением Правительства Республики Бурятия.

Министр осуществляет общее руководство деятельностью Министерства на основе единоначалия и несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Министерство полномочий и реализацию государственной политики в установленной сфере деятельности. Распределяет обязанности между своими заместителями и координирует их деятельность.

Утверждает положения о структурных подразделениях Министерства.

Утверждает штатное расписание Министерства в пределах установленной Правительством Республики Бурятия предельной численности, смету расходов на его содержание - в пределах утвержденных на соответствующий период ассигнований, предусмотренных в республиканском бюджете.

Существуют критерии эффективности деятельности Министерства, приведенные наглядно в таблице 2.1.

Таблица 2.1 Общие критерии эффективности деятельности Министерства финансов

NN п/п	Показатели
1.	Полнота исполнения расходных обязательств Республики Бурятия, %
2.	Доля межбюджетных трансфертов из республиканского бюджета бюджетам других уровней, распределяемых по утвержденным методикам (за исключением инвестиционной финансовой помощи и иных межбюджетных трансфертов), %
3.	Расходы консолидированного бюджета Республики Бурятия на содержание работников органов государственной власти и местного самоуправления в расчете на одного жителя республики, руб.
4.	Недопущение объема просроченной кредиторской задолженности государственных учреждений

Финансирование расходов на содержание Министерства осуществляется за счет средств, предусмотренных в республиканском бюджете. Государственное имущество Республики Бурятия, передаваемое Министерству для осуществления его деятельности, закрепляется за Министерством на праве оперативного управления. Деятельность Министерства прекращается в порядке, установленном действующим законодательством. Анализируя, саму деятельность министерства и ее способность наиболее грамотного распределения бюджета республики показывает следующее.

На современном этапе децентрализованное финансовое планирование республиканского бюджета предполагает два направления - перспективное и текущее. Перспективный финансовый план определяет основные показатели, пропорции и темпы возможного расширенного воспроизводства. Он является главной формой реализации инвестиций и предполагаемых накоплений. Необходимость осуществлять перспективное планирование обусловлена развитием научно-технического прогресса, возрастанием финансовых рисков, неопределенностью перспектив научно-технического развития.



2.2 Анализ республиканского бюджета Бурятии как финансового плана на 2011-2013 гг.

Республиканский бюджет, как и любой другой вид финансового плана, включает в себя доходную и расходную части. Доходы республиканского бюджета делятся на налоговые и неналоговые и на безвозмездные поступления. Выделяют следующие основные направления расходов бюджета: общие вопросы, правоохранительная деятельность, жилищно-коммунальное хозяйство, охрана окружающей среды, образование, культура, средства массовой информации, здравоохранение и спорт, социальная политика, межбюджетные трансферты.

Таблица 2.2 Исполнение республиканского бюджета РБ в 2010-2012 годах

Год	2010	2011	2012	2013 (прогноз)
1	3	4	5	6
Доходы, руб.	6,28	7,76	9,276	6,561
Расходы	4,28	6,13	7,571	9,845
Профицит	2,00	1,63	1,705	-3,028

В таблице 2.2 приведены данные об исполнении республиканского бюджета по доходам и расходам в 2010-12няется.

Таблица 2.3 Темпы роста и прироста доходов и расходов республиканского бюджета за 2010-2012г

Из таблицы 2.3 видно, что на протяжении 2010-2012 годов наблюдался рост доходов и расходов республиканского бюджета в абсолютном выражении -- об этом свидетельствуют положительные значения абсолютных приростов и темпов роста и прироста. Наблюдает восходящий тренд. Обычно, при наличии устойчивой тенденции можно применить метод экстраполяции для прогнозирования, в ноябре 2012 года был принят закон «О республиканском бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов», где устанавливались следующие доходы и расходы республиканского бюджета:

Таблица 2.3 Начальные показатели республиканского бюджета на 2013-2015 г.

Год	2013	2014	2015
Доходы, млн. руб.	10,93	11,73	12,84
Расходы, млн. руб.	9,02	10,32	11,32

В идеале доходная и расходная части должны быть равны друг другу т.е. бюджет должен быть сбалансирован, но на практике этого сложно добиться. Если расходы превышают доходы, то образуется дефицит. Если же доходы больше расходов, то образуется профицит, который не считается однозначно положительным явлением, поскольку он может означать, что расходы бюджет недостаточны. Кроме того, несбалансированность бюджета может возникать как в результате случайных обстоятельств, так и в результате ошибок в планировании экономических событий.

Был проведен анализ исходного финансово-экономического состояния, разработаны и приняты нормативно-правовые акты в области долговой политики, управления расходами, финансового планирования, внедрения передовых методов бюджетирования по результатам, бюджетных закупок, межбюджетных отношений.

В период 2010-2012 годов, деятельность Министерства финансов Республики Бурятия была направлена на обеспечение устойчивости учреждений общественного сектора, внедрение принципов экономии и эффективности бюджетных средств, подразумевающего достижение максимально возможного экономического и социального эффекта от затраченных государственных ресурсов.

В период 2010 - 2012 годов Министерство финансов Республики Бурятия участвовало в работе по совершенствованию правового положения государственных и муниципальных учреждений в соответствии с нормами Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ. В республике сформирована нормативная база для перевода государственных и муниципальных учреждений от управления затратами бюджета к управлению результатами, в рамках которого учреждения получили возможность перейти от сметного финансирования к финансированию предоставляемых населению услуг на основе государственного задания.

Начиная с 2011 года, повышение эффективности бюджетных расходов проводится в рамках выполнения Программы Правительства Республики Бурятия на период до 2013 года. Программа Республики Бурятия в числе 15 регионов победила в конкурсе на получение субсидий из федерального бюджета. Республиканский бюджет получил субсидию на сумму 71 миллион рублей.

Определенную роль сыграли и мероприятия Концепции автоматизации бюджетного процесса в Республике Бурятия, направленные на повышение прозрачности, подотчетности и эффективности управления государственными финансами. В настоящее время с использованием интернет - технологий к единой информационной системе подключены все распорядители средств республиканского бюджета, финансовые управления муниципальных районов и городских округов.

Обеспечение долгосрочной сбалансированности и устойчивости республиканского бюджета. Переход на среднесрочное финансовое планирование.

2010 год был отмечен важным нововведением в бюджетном процессе республики. Министерством финансов Республики Бурятия был сформирован и представлен на утверждение в Народный Хурал Республики Бурятия проект республиканского бюджета на новой, трехлетней основе. С этого момента органы исполнительной власти, бюджетные учреждения республики получили возможность повысить обоснованность планирования бюджетных расходов, заключать государственные контракты на среднесрочный период, тем самым обеспечивая экономию и эффективное использование бюджетных средств.

Экономическая ситуация 2010 - 2012 годов потребовала принятия мер по обеспечению устойчивости бюджета. Министерством финансов Республики Бурятия были разработаны мероприятия, включающие в себя: обеспечение поступления дополнительных дотаций на сбалансированность бюджета, подготовку соглашений с коммерческими банками о привлечении займов по пониженным процентным ставкам, осуществление жесткого контроля за использования бюджетных средств и поступлениями налоговых и неналоговых доходов бюджетов всех уровней.

В результате республиканский бюджет был сбалансирован по доходам и расходам. С 2010 года по 2012 год доходы республиканского бюджета выросли с 23,3 миллиардов рублей до 38,6 миллиардов рублей (темп роста республиканского бюджета составил 165 %).

Необходимым условием обеспечения долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджета является проведение взвешенной долговой политики. В 2010 - 2011 годах долговая политика, исполнителем которой выступало наше министерство, была направлена на своевременное исполнение накопленных долговых обязательств, сокращение расходов по их обслуживанию. В результате проводимой политики долговая нагрузка на бюджет снизилась, в настоящее время объем государственного долга Республики Бурятия находится на безопасном и управляемом уровне, расходы на обслуживание государственного долга минимизированы. Политика государственных заимствований способствовала проведению своевременного финансирования социально-значимых и инвестиционных расходов республиканского бюджета.

Республика не имеет просроченной задолженности по долговым обязательствам, обслуживание и погашение долговых обязательств осуществляется своевременно и в полном объеме.

Начиная с 2011 года, Министерство финансов Республики Бурятия работает над созданием условий для перехода на формирование республиканского бюджета в программном формате.

Республиканский бюджет в период 2010 - 2012 г. можно охарактеризовать как социально направленный. В результате расходы республиканского бюджета на социальную сферу выросли в два с половиной раза (с 9 783,5 млн.рублей в 2010 году до 23776,3 млн.рублей в 2012 году).

Своевременно и в полном объеме производилось повышение заработной платы работникам бюджетной сферы. В этих целях проводились расчеты и изыскивались возможности для финансового обеспечения планового повышения заработной платы, оказывалась помощь муниципальным образованиям при подготовке повышения заработной платы.

Также реализовывались меры по ограничению расходов на содержание органов государственной власти Республики Бурятия, в том числе по сокращению предельной численности государственных гражданских служащих. В результате за отчетный период, несмотря на рост инфляции и увеличение расходной части бюджета, расходы на содержание органов государственной власти Республики Бурятия сократились на 5,1 %.

Министерство финансов Республики Бурятия стало разрабатывать и применять нормативы на содержание органов местного самоуправления муниципальных районов и городских округов с 2010 года, а нормативы на содержание органов местного самоуправления поселений - с 2011 года. Применение нормативов позволило сократить расходы на содержание органов местного самоуправления в республике с 2010 года по 2012 год на 9,9 %.

С 2010 года Министерство финансов Республики Бурятия выполняет функции главного распорядителя бюджетных средств по предоставлению субсидий из республиканского бюджета на развитие общественной инфраструктуры. В 2010-2011 годах объем субсидии составлял 300 млн.рублей, а начиная с 2012 года объем субсидии составляет 450 млн.рублей.

Осуществление контроля и надзора за соблюдением требований бюджетного законодательства Российской Федерации и Республики Бурятия и контроля за соблюдением законодательства в сфере размещения заказов

Министерство финансов Республики Бурятия обеспечивало соблюдение финансовой дисциплины, способствующей повышению эффективности и прозрачности управления государственными финансами, усилению ответственности и подотчетности в использовании бюджетных средств. В результате объем выявленных финансовых нарушений сократился с 397,2 млн.рублей в 2007 году до 181,5 млн.рублей в 2011 году.

В течение отчетного периода изменились подходы в оценке нарушений требований бюджетного законодательства. Если раньше выявлялось в первую очередь так называемое «нецелевое» использование, то сейчас на передний план выходят вопросы оценки эффективности расходования бюджетных средств.

Подводя итоги отмечу, что все цели и задачи, закрепленные за Министерством финансов Республики Бурятия в программных документах Правительства Республики Бурятия, выполнены в полном объеме и в срок, в Республике Бурятия создана современная система общественных финансов.

Подтверждением этому служат оценки федеральных органов исполнительной власти Российской Федерации.

Так, по итогам оценки индикаторов качества управления региональными финансами за 2010 и 2011 годы, Республика Бурятия входит в число субъектов федерации с надлежащим качеством управления региональными финансами. По результатам оценки качества и своевременности представления бюджетной отчетности субъектами федерации за 2010 год Республика Бурятия вошла в десятку лучших регионов. Входит Республика Бурятия и в число десяти лучших регионов по проведению подготовительных работ в рамках перехода на формирование «электронного» бюджета.



3. Пути совершенствования финансового планирования Республики Бурятия

Основными направлениями совершенствования финансового планирования является широкое применение различных финансовых прогнозов, совершенствование долгосрочного планирования, использование зарубежных методик с предварительной их адаптацией к российским условиям, автоматизация управленческого учета.

Частично основные направления финансового планирования выражаются в ежегодном Бюджетном послании Президента РФ.

На данный момент в целях обеспечения преемственности и предсказуемости бюджетных проектировок, формирования среднесрочных ориентиров осуществляется переход всех бюджетов бюджетной системы Республики Бурятия к среднесрочному финансовому планированию, т.е. республиканский бюджет и бюджеты республиканских внебюджетных фондов Республики формируются и утверждаются на 3-летний период. В целях обеспечения достоверности экономического прогнозирования как одной из основополагающих предпосылок для улучшения качества бюджетного планирования необходимо существенно повысить надежность и расширить горизонт прогноза социально-экономического развития, повысить его качество.

Следует сформировать современную правовую и методическую базу средне- и долгосрочного прогнозирования социально-экономического развития.

«Начиная с 2013 года проекты республиканского бюджета и бюджетов республиканских внебюджетных фондов на очередной 3-летний период должны формироваться с учетом основных параметров бюджетных прогнозов на 15-летний период, а по отдельным направлениям -- на более отдаленную перспективу». Долгосрочное бюджетное планирование должно повысить эффективность расходов бюджета, выступая в то же время сдерживающим фактором для их необоснованного роста. Необходимо разработать долгосрочную бюджетную стратегию на период до 2023 года, которая должна включать в себя основные параметры бюджетной системы, выявлять долгосрочные риски и устанавливать целевые ориентиры.

Должно происходить внедрение программно-целевого принципа бюджетного планирования. В настоящий момент вводятся целевые программы, государственные и муниципальные задания, многолетние государственные и муниципальные контракты, направленные на развитие транспортной инфраструктуры, образования, поддержку современных технологий и инноваций, пропаганду здорового образа жизни как в стране, так и в ее регионах.

Одновременно, необходимо совершенствовать контроль за эффективностью бюджетных расходов. На республиканском уровне должна быть сформирована система мониторинга эффективности бюджетных расходов, а также оценки эффективности использования финансовых ресурсов.

Несмотря на то, что изначально в бюджете на 2010-2012 г. планировался профицит, необходимо адаптироваться к меняющимся условиям и оперативно корректировать бюджет РБ в зависимости от ситуации. Скорее всего, 2013-2014 годы будут дефицитными.

Также, в настоящий момент производится пересмотр объемов и структуры бюджетных расходов с целью экономии средств, однако нельзя сокращать расходы на социальную сферу, приоритетные республиканские проекты и программы -- т.е. необходимо исполнять взятые ранее обязательства по социально-экономическому развитию региона, тем более что накопленные резервы это пока позволяют. Если ресурсов мало, то следует тщательнее продумывать направления их использования.

Однако следует ограничить дефицит бюджета. Планируемый дефицит бюджета должен будет компенсироваться из Резервного фонда, поэтому следует обеспечить эффективное управление его средствами. Также, в условиях хронической несбалансированности большинства региональных и местных бюджетов в сторону дефицита следует реформировать налоговую систему РФ с целью обеспечить эти бюджеты достаточными налоговыми поступлениями. Здесь не имеется в виду повышение налогов. Если изначально треть федерального бюджета тратится на помощь регионам, то не разумнее ли, чтобы некоторая немного большая часть налогов, собираемых в регионе, сразу поступала в региональный бюджет, чтобы недостающие средства не изыскивались потом из каких либо других источников, в т.ч. и из федерального бюджета. В частности, регионам можно оставлять часть НДС. Это позволило бы уменьшить количество перераспределений финансовых ресурсов и упростить процесс планирования доходов и расходов бюджетов субъектов РФ. В данном случае рассматриваемых бюджетов Республики Бурятия. Перейдем к основным показателям исполнения республиканского бюджета за 2011 год по бюджетной деятельности составили:

1. по доходам - 38 624 800,7 тыс. рублей или 105,0 % годового назначения;

2. по расходам - 38 551 199,5 тыс. рублей или 95,6 % к уточненным бюджетным назначениям;

3. профицит республиканского бюджета составил 73 601,2 тыс. рублей.

Таблица 3.1 Основные показатели исполнения республиканского бюджета по доходам за 2011 год

№ п/п	Наименование показателей	Поступило, тыс.рублей	Темп роста, %
		2010 год	2011 год
1.	Доходы, всего	33 923 212,7	38 624 800,7	113,9%
	в том числе:
2.	Налоговые доходы	12 298 263,0	15 256 340,4	124,1%
	Удельный вес, %	36,3%	39,5%
3.	Неналоговые доходы	814 777,5*	643 380,0	79,0%
	Удельный вес, %	2,4%	1,7%
4.	Безвозмездные поступления	20 810 172,2*	22 725 080,3	109,2%
	Удельный вес, %	61,3%	58,8%

в целях сопоставимости возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, отражен в составе безвозмездных поступлений.

В 2011 году в республиканский бюджет поступило доходов 38 624 800,7 тыс. рублей, в том числе налоговых и неналоговых доходов 15 899 720,4 тыс. рублей, безвозмездных поступлений 22 725 080,3 тыс. рублей. Утвержденные бюджетные назначения исполнены в целом на 105,%, по налоговым и неналоговым доходам на 101,8%, безвозмездным поступлениям на 107,3%.

По сравнению с 2010 годом общий объем доходов увеличился на 13,9%, в том числе налоговых и неналоговых доходов на 21,3%, безвозмездных поступлений на 9,2%.

Положительная динамика налоговых поступлений в 2011 году обусловлена ростом основных экономических показателей, объемов производства и реализации в базовых отраслях экономики. Улучшение финансового состояния организаций, рост прибыли организаций в 1,8 раза, увеличение фонда заработной платы на 10,4%, рост объемов промышленного производства на 12,9%, а также количества субъектов малого предпринимательства обеспечили прирост налоговых доходов в отчетном году на 24% к уровню 2010 года. Увеличились объемы поступлений по всем основным доходообразующим источникам - налогу на прибыль, акцизам, налогу на имущество организаций, налогу на добычу полезных ископаемых. Наиболее значительный темп роста в 2011 году наблюдается по налогу на прибыль организаций и налогу на добычу полезных ископаемых - 163,5% и 131,6% соответственно, что обусловлено увеличением платежей от крупнейших плательщиков, благоприятной ценовой конъюнктурой в золотодобывающей отрасли.

Поступление налога на прибыль за 2011 год составило 5 694 149,7 тыс. рублей или 99,1% к годовому плану, по сравнению с 2010 годом рост в 1,6 раза или на 2 211 817 тыс. рублей.

По данным территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Республике Бурятия на 1 января 2012 г. прибыль организаций составила 18 783,5 млн. рублей или 178,2% к уровню 2010 года. Определяющую роль в значительном росте прибыли в целом по республике сыграл рост прибыли в добыче полезных ископаемых и производстве транспортных средств и оборудования - в 2,9 раза и 1,4 раза соответственно, что связано как с ростом физических объемов производства, объемов добычи полезных ископаемых, так и ценовым фактором (рост мировых цен на золото).

В то же время по налогу на прибыль не достигнут запланированный годовой показатель. Невыполнение утвержденных бюджетных назначений (99,1% годового плана) обусловлено тем, что главным администратором доходов Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в декабре 2011 года прогнозировалось поступление налога на прибыль организаций, доначисленного по результатам выездной налоговой проверки ОАО «Тугнуйский угольный разрез», в сумме 72 млн. рублей (решение от 1.11.2010 г. №18). Головной организацией ОАО «Сибирская угольная энергетическая компания» при формировании платежного поручения ошибочно указан неверный счет УФК по Забайкальскому краю (платежное поручение от 28.12.2011 г. №270). Уточнение принадлежности вида платежа произведено в феврале 2012 года.

Исполнение по налогу на доходы физических лиц в республиканский бюджет за 2011 год составило 4 882 569,8 тыс. рублей или 102,7% к годовому плану и 101,2% к 2010 году.

По состоянию на 01.01.2012 года поступило акцизов по всем видам подакцизных товаров 2 118 342,2 тыс. рублей или 105,0% годового плана, к уровню 2010 года - 116,8%.

В общем объеме акцизов доля акцизов на нефтепродукты составила 64,6%, акцизов на алкогольную продукцию 35,4%, в том числе акцизов на алкогольную продукцию, уплачиваемых местными производителями 13,2%, распределяемых через УФК по Смоленской области 22,2%.

Запланированные объемы поступлений выполнены по акцизам на нефтепродукты на 105%, акцизам на алкогольную продукцию, распределяемым через УФК по Смоленской области 113,3%, акцизам на алкогольную продукцию от местных производителей 101,6%.

По группе доходов «Налоги на совокупный доход» исполнение составило 791 977,3 тыс. рублей или 103,9% к годовому плану.

Поступления налога, взимаемого с применением упрощенной системы налогообложения, составили 789 462,9 тыс. рублей (103,8% плана), единого сельскохозяйственного налога - 2 514,4 тыс. рублей (157,1%).

Реализация мер государственной поддержки и соответствующее развитие субъектов малого предпринимательства обеспечили положительную динамику налогов на совокупный доход по сравнению с 2010 годом. Сумма налогов увеличилась на 18,9 % (на 125 874,4 тыс. рублей) в связи с ростом количества субъектов малого бизнеса и объема оказываемых ими работ (услуг), изменением норматива отчислений в республиканский бюджет.

Налог на имущество организаций за 2011 год поступил в объеме 1 091 600,2 тыс. рублей или 100,5 % к годовому плану. К уровню 2010 года поступления увеличились на 135 510,4 тыс. рублей или на 14,2%, что обусловлено ростом среднегодовой стоимости имущества (в результате переоценки, ввода в эксплуатацию новых основных средств).

Транспортный налог поступил в сумме 192 195,2 тыс. рублей или 103,7% годового бюджетного назначения, в том числе от организаций - 47 812,9 тыс. рублей и от физических лиц - 144 382,3 тыс. рублей (исполнение годового плана 107,9% и 102,4% соответственно). По сравнению с 2010 годом поступления возросли на 7,8%.

За 2011 год по налогам, сборам и регулярным платежам за пользование природными ресурсами поступление составило 430 679,7 тыс. рублей или 102,5% бюджетных назначений, из них основная часть (99,2%) приходится на налог на добычу полезных ископаемых.

Налог на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) поступил в сумме 427 094,6 тыс. рублей или 102,5% годового плана. В структуре поступлений НДПИ основную долю составили поступления НДПИ по прочим полезным ископаемым - 96,2% или 410 907,2 тыс. рублей. Поступления НДПИ по общераспространенным полезным ископаемым составили 3,8% или 16 187,4 тыс. рублей. По сравнению с 2010 годом поступления НДПИ в целом увеличились на 31,6 % или на 102 560,7 тыс. рублей, что связано с ростом объемов добычи полезных ископаемых и ростом средней цены на золото в 2011 году.

За отчетный период в республиканский бюджет поступило 54 815,5 тыс. рублей государственной пошлины или 120,9 % к бюджетным назначениям и 113,6% к уровню прошлого года. Перевыполнение плана обусловлено авансовыми платежами в конце года по госпошлине за совершение действий, связанных с лицензированием продажи алкогольной продукции (главный администратор - Министерство промышленности и торговли РБ).

...