Характеристика налоговых доходов бюджета

Наибольший объем поступлений налога на прибыль на территории Архангельской области обеспечили предприятия транспорта, торговли (включая организации нефтепродуктообеспечения), связи, строительства. При этом резко упала степень влияния на формирование поступлений по этой доходной статье предприятий лесопромышленного комплекса, что в основном объясняется падением цен на экспортную продукцию отрасли. Большое число организаций, зарегистрированных на территории Архангельской области, закончило свою финансово-хозяйственную деятельность с убытком (доля убыточных предприятий в общем числе хозяйствующих субъектов в 2009 году по сравнению с прошлым годом возросла с 37,4% до 42,5%).

В 2009 году в областной бюджет поступило акцизов на сумму 1 628,3 млн. рублей (93% общих плановых назначений), что выше уровня предыдущего года на 20,3%. При этом наблюдается увеличение поступления акцизов по нефтепродуктам в 1,8 раза (связано с изменением нормативов централизованного распределения акцизов) с одновременным снижением поступлений акцизов по алкогольной группе товаров на 9%.

Налог на имущество организаций принес 926,6 млн. рублей с перевыполнением как планового задания на 2009 год. Отмечается рост в полтора раза поступлений транспортного налога (572,5 млн. рублей), на что повлияло рост количества наземного транспорта, увеличение ставок налога и повышение его собираемости (с 74% в 2008 году до 93% -- в отчетном году).

Налога на добычу полезных ископаемых поступило 1 153,4 млн. рублей, (103,8% к бюджетным назначениям). Практически весь налог поступает с территории Ненецкого округа.

Плановые и фактические показатели доходов бюджета Архангельской области в 2010 году представлены в таблице 7.

Доходная часть областного бюджета c учетом безвозмездных перечислений за 2010 год исполнена в сумме 48 847 832,0 тыс. рублей (110,5% к утвержденному годовому плану в сумме 44 209 087,3 тыс. рублей).

Доходы областного бюджета превысили уровень докризисного 2008 года на 2 694,0 млн. рублей, или на 11%. Относительно 2009 года зафиксирован рост на 46% (на 8 577,0 млн. рублей). Таким образом, доходная часть областного бюджета полностью восстановлена.

Таблица 7 Исполнение доходов областного бюджета в 2010 году

Доходы областного бюджета по налогу на прибыль организаций составили 11 060 116,6 тыс. рублей, или 128,5% от объема, определенного в соответствии с областным законом о бюджете.

Позитивные изменения в экономике области напрямую отразились на поступлении налога на прибыль, доля которого в общем объеме собственных доходов возросла с 24% в 2009 году до 41% -- в отчетном году.

Второй статьей доходовобластного бюджета стал налог на доходы физических лиц. За 2010 год его поступления составили 9 644 189,3 тыс. рублей (36% собственных доходов).

В 2010 году в областной бюджет поступило акцизов в сумме 3 012 349,2 тыс. рублей. Бюджетные назначения исполнены на 102,1%. Поступившие суммы акцизов возросли относительно уровня предыдущего года -- на 1 384 026,4 тыс. рублей, или в 1,8 раза.

В 2010 году транспортный налог поступил в объеме 703 525,8 тыс. рублей или 95,6% к годовому плану (к уровню прошлого года поступления возросли на 22,9%). Большая часть (74%) поступлений обеспечена налогом на добычу полезных ископаемых -- 328 349,1 тыс. рублей, что в 2,8 раза больше утвержденного бюджетного задания

В 2010 году существенной потерей для областного бюджета явилась полная централизация в федеральном бюджете налога на добычу полезных ископаемых по нефти. В связи с этим выпадающие доходы за истекший год оцениваются в сумме 1 229 млн. рублей.

Плановые показатели доходов на 2011 год и фактическое его исполнение за 1-е полугодие 2011 года представлены в таблице 8.

Таблица 8 Исполнение доходов за 1-е полугодие 2011 г.

За 1 полугодие 2011 года в виде налоговых отчислений, неналоговых платежей, межбюджетных трансфертов от других бюджетов получено 25 157 674,3 тыс. рублей или 59,3% к плановым значениям за год.

Всего за 6 месяцев 2011 года в областной бюджет поступило налоговых и неналоговых доходов 15 168 925,1 тыс. рублей, что соответствует 57,7% плановых поступлений на год. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года поступления увеличились на 3 138 850,1 тыс. рублей, или 26%.

В 1 полугодии отчетного года 75,5% доходов областного бюджета сформировались за счет поступления налога на прибыль и налога на доходы физических лиц.

Наибольший удельный вес в поступлениях (44,5%) занимает налог на прибыль организаций. Поступления в областной бюджет по данному источнику составили 6 748 528,2 тыс. рублей или 69,2% годовых плановых назначений.

Налог на доходы физических лиц в поступлениях областного бюджета занимает второе место. С начала года по данному источнику перечислено 4 699 094 тыс. рублей налога, или 46,4% годового бюджетного задания.

В 1 полугодии 2011 года в областной бюджет получено 1515 млн. руб. акцизных платежей, при годовом плане по данному источнику 2995 млн. рублей, выполнение составило 50,6%.

В 2012 году прогнозируемый общий объем доходов областного бюджета в сумме 42678741,2 тыс. рублей

Прогнозируемый общий объем доходов областного бюджета на 2013 год в сумме 45221895,4 тыс. рублей и на 2014 год в сумме 45438844,6 тыс. рублей;

2.3 Анализ доходов бюджета г. Архангельска на 2008-2011 года

В таблице 9 представлена структура доходов бюджета г.Архангельска за 2008-2010 гг.

Таблица 9 Структура доходов бюджета г. Архангельска

В 2008 году удельный вес собственных налоговых и неналоговых доходов составлял 62,1%, межбюджетных трансфертов - 37,9%. Наибольший удельный вес в собственных доходах городского бюджета составлял налог на прибыль (34,9%), налог на имущество (7%), доходы от пользования имуществом (7,2%).

В 2009 году существенных структурных сдвигов не произошло. Доля собственных налоговых и неналоговых доходов по прежнему была наибольшей (71,6%). Наибольшую долю в собственных доходах занимает налог на прибыль.

На 2010 год общее соотношение налоговых и не налоговых доходов не изменилось. Доля безвозмездных поступлений сократилась до 21,3%.

Кризисные тенденции оказали существенное негативное влияние на динамику поступления основных доходных источников городского бюджета уже в IV квартале 2008 года, в итоге плановые назначения по доходам за 2008 год не были исполнены в полном объеме.

Основной причиной невыполнения плановых назначений по налоговым и неналоговым доходам явилось снижение темпов роста налога на доходы физических лиц и невыполнение плана приватизации муниципального имущества. В результате исполнение городского бюджета за 2008 год по доходам по отношению к плановым показателям составило 98 процентов.

В 2009 году резкое снижение поступления налоговых и неналоговых доходов в условиях кризисной ситуации в экономике потребовало значительно скорректировать городской бюджет на 2010 год. Налоговые и неналоговые доходы городского бюджета были сокращены на 1,0 млрд. рублей, а осуществляемые за счет них расходы на 1,4 млрд. рублей.

Влияние экономического кризиса внесло некоторые коррективы и в реализацию поставленных целей и задач бюджетной политики.

В целях снижения роста задолженности по налоговым и неналоговым доходам в 2008 и 2009 годах была проделана работа с налогоплательщиками, плательщиками иных обязательных платежей, имеющими задолженность перед городским бюджетом, работодателями, выплачивающими заработную плату ниже прожиточного минимума, хозяйствующими субъектами, имеющими убытки в результате финансово-хозяйственной деятельности.

В 2011 году прогнозируемый общий объем доходов - 6 198,4 млн. рублей.

Основные источники формирования доходной части городского бюджета - собственные (налоговые и неналоговые) доходы. Общий объем собственных доходов прогнозируется с увеличением по сравнению с ожидаемой оценкой текущего года на 11 % и составит 4 870,8 млн. рублей. Основными факторами, повлиявшими на увеличение прогноза доходов городского бюджета на 2011 год, являются увеличение фонда оплаты труда, нормативов отчислений по налогу на доходы физических лиц, налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единому сельскохозяйственному налогу.

Собственные доходы городского бюджета на 56 % сформированы за счет налога на доходы физических лиц (2 751,8 млн. рублей). Налоги на совокупный доход - 630,7 млн. рублей (13 %), налоги на имущество составят 571,7 млн. рублей (12%), неналоговые доходы - 811,3 млн. рублей (17 %).

Объем межбюджетных трансфертов из областного бюджета на 2011 год предусмотрен в соответствии с проектом областного закона «Об областном бюджете на 2011 год» в размере 1 327,6 млн. рублей.

3. Проблемы налоговой системы РФ и пути их решения

Страна довольно медленно продвигается в сторону создания конкурентоспособного на мировом рынке производственного потенциала - весь рост фактически сводится к наращиванию объёмов добычи и вывоза сырья, а также оборотов, связанных с ввозом готовой продукции из-за рубежа. И такой результат в значительной степени обусловливается особенностями применяемой системы налогообложения, включающей в себя и действующие налоги, и порядок налогового администрирования.

Отметим некоторые недостатки действующей системы налогов:

1) высокий уровень налогообложения предприятий и организаций (особенно налога на прибыль и НДС). Строго говоря, налогообложение - прерогатива государства. На первый план выдвигается только пополнение доходной части бюджетов, регулирующей функции не придается должного значения, хотя именно она дает толчок экономическому развитию.

Государство не способно обеспечить эффективный контроль над расходами бюджета. Постоянное увеличение расходов побуждает государство повышать уровень налогообложения. В результате возрастает налоговое бремя, чрезмерная тяжесть которого признается одной из основных причин массового уклонения от уплаты налогов. Согласно имеющимся экспертным оценкам, уровень отечественного налогообложения оценивается как один из наиболее высоких в мире.

2) сложность подсчета некоторых видов налогов. Современная налоговая система слишком сложна для понимания налогоплательщиком и эффективного управления со стороны налоговых органов. Это ведет к лишним административным издержкам и порождает изощренные способы ухода от уплаты налогов. Существующее налогообложение заставляет предприятия пересматривать баланс не по экономическим причинам, а по налоговым.

3) постоянные изменения и дополнения налогового законодательства (особенно по прибыли, НДС и акцизам)

4) ориентация на легкособираемые налоги, у которых налогооблагаемой базой является выручка от реализации продукции, что ведет к явной депрессии экономики производственной сферы.

К достоинствам действующей системы налогов можно отнести:

1) налогообложение базируется на единой правовой основе - налоговом кодексе;

2) предъявление к плательщикам одинаковых требований и создание равных возможностей;

Из последних событий в налогообложении недостатком считаю отмену единого социального налога и дополнительное обременительное налогообложение социальных выплат работодателем работнику.

В снижении ставки налога на прибыль плюсом считаю то, что то компании смогут тратить на инвестиции более значительные средства. При этом снижение налога нанесет удар по бюджетам регионов -- сейчас 17,5% налога на прибыль поступает именно туда. И они недосчитаются значительных средств.

Решение проблем вижу в:

1) снижения налогового бремени до оптимально возможного уровня.

2) создание адекватной налоговой системы, обеспечивающей эффективное регулирование экономических процессов, связанных с формированием, распределением и использованием доходов.

В настоящее время основной упор при разработке налоговой политики, налоговых законов, планов и проектов на всех уровнях власти делается не на регулирующую и (или) стимулирующую функции налогов, а на фискальную функцию -- на максимально возможный в краткосрочной перспективе рост налоговых поступлений в бюджет. В результате российская налоговая система характеризуется чрезмерным фискальным креном.

3) оптимизация налогообложения природных ресурсов, поскольку действующая не учитывает потенциал месторождений, не стимулирует рациональное использование природных ресурсов. Растет число малорентабельных месторождений, не выгодных для эксплуатации частному капиталу, но стихийное закрытие которых приводит к большим бюджетным затратам регионов и местных органов самоуправления.

4) снижение налогового давления (нагрузки) на налогоплательщиков путем отмены неэффективных и оказывающих негативное влияние на экономику налогов;

5) отмена необоснованных льгот, устранением деформаций в правилах определения налогооблагаемой базы по отдельным налогам;

6) формирование стимулов к повышению собираемости налогов;

На мой взгляд, в ближайшее несколько лет правительство просто не в состоянии устранить все недостатки налогового законодательства и решить проблему с поступлениями налогов в бюджет. Тем более, что расходная часть бюджета требует существенного финансирования. А, следовательно, ставки налогов если хотя бы не будут увеличивать, то останутся на прежнем уровне. Для решения проблем подсчета некоторых видов налогов необходимы изменения в налоговой законодательстве. Значит, проблема изменений и дополнений в Налоговом Кодексе устранена не будет.

Заключение

Таким образом, доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета..

Исполнение федерального бюджета по доходам является важной частью процесса исполнения федерального бюджета, поскольку финансирование расходов осуществляется по мере поступления доходов в бюджет. Следовательно, если доходы не поступают в полном объеме, то и расходы не могут быть профинансированы в соответствии с утвержденными бюджетными назначениями.

Денежные доходы бюджета можно разделить на налоговые доходы, неналоговые доходы и межбюджетные трансферты.

К налоговым доходам относят поступления по региональным, федеральным и местным налогам и сборам, а также пени и штрафы по ним. К неналоговым доходам относят доходы от использования государственного имущества (в виде аренды, от приватизации имущества, от сдачи в лизинг и др.), доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными организациями, а также штрафы, конфискации и другие принудительные изъятия. К межбюджетным трансфертам относят дотации, субсидии и субвенции.

Большую долю доходов бюджета занимают налоговые доходы. Для некоторых региональных и местных бюджетов значительную часть доходов составляют межбюджетные трансферты.

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Налоги делят на прямые и косвенные. Косвенные налоги - налоги, взимаемые в виде надбавки к цене товаров, работ, услуг. К косвенным налогам относят налог на надбавленную стоимость и акцизы. Прямые налоги - налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имуществ налогоплательщика.

К федеральным налоговым доходам и сборам относят: налог на доходы физических лиц, НДС, акцизы, налог на прибыль организации, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, водный налог, государственная пошлина, налог на добычу полезных ископаемых.

К региональным налоговым доходам и сборам относят: транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций .

К местным налоговым доходам относят: земельный налог и налог на доходы физических лиц.

К специальным налоговым режимам относят: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Наибольший удельный вес доходов федерального бюджета обеспечен поступлениями от налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на добычу полезных ископаемых.

В общей сумме доходов области основную часть занимают межбюджетные трансферты. Крупнейшей статьей налоговых доходов является налог на прибыль организаций и НДФЛ.

Основную долю налоговых доходов городского бюджета составляют доходы от налога на прибыль, налоги на совокупный доход, налоги на имущество.

Основные недостатки действующей системы налогов: высокий уровень налогообложения, сложность подсчета некоторых налогов, постоянные изменения налогового законодательства.

Даже в развитых зарубежных странах, несмотря на высокий уровень развития налоговых служб, проблема сбора налогов продолжает оставаться актуальной.

Список источников

1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993)(с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)

2. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998)

3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998)

4. Федеральный закон Российской Федерации от 28 декабря 2009 г. N 382-ФЗ "Об исполнении федерального бюджета за 2008 год" (принят ГД ФС РФ 16.12.2009)

5. Федеральный закон Российской Федерации от 3 октября 2010 г. N 255-ФЗ "Об исполнении федерального бюджета за 2009 год" " (принят ГД ФС РФ 21.09.2010)

6. Федеральный закон от 02.12.2009 N 308-ФЗ "О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов" (принят ГД ФС РФ 20.11.2009)

7. Федеральный закон от 13 декабря 2010 г. № 357-ФЗ "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов" (14.12.2010)

8. Федеральный закон о внесении изменений в федеральный закон О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов (принят ГД РФ 20.05.2011, одобрен СФ РФ 25.05.2011)

9. Федеральный закон от 29.12.2006 N 244-ФЗ (ред. от 24.07.2009) "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 20.12.2006)

10. Областной закон от 12.12.2007 №466-23-ОЗ «Об областном бюджете на 2008 год»

11. Областной закон от 12.12.2007 № 466-23-ОЗ «Об исполнении областного бюджета за 2008 год»

12. Областной закон от 03 декабря 2008 года № 637-32-ОЗ «Об областном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» от 03 декабря 2008 года № 637-32-ОЗ.

13. Областной закон «Об областном бюджете на 2010 год» от 15 декабря 2009 года № 118-9-ОЗ

14. Областной закон «Об областном бюджете на 2011 год» от 21 декабря 2010 г. № 243-18-ОЗ

15. Областной закон от 10.11.2005 № 104-6-ОЗ (ред. от 31.10.2007) "О ставках налога на игорный бизнес" (принят Архангельским областным Собранием депутатов 10.11.2005)

16. Решение № 571 от 07.12.2007 О городском бюджете на 2008 год

17. Решение № 805 от 17.12.2008 О городском бюджете на 2009 год

18. Решение № 35 от 16 декабря 2009 О городском бюджете на 2010 год.

19. Решение от 15 декабря 2010 года № 196 О городском бюджете на 2011 год.

20. Функции налогов. В кн. "Налоги. Учебное пособие". Под ред. Черника.Д. - М.: Финансы и статистика, 2003 г.

21. Курс экономики: учебник Райзберг/ / Минфа,2003 г.

22. Статистика финансов /М.Финансы и сатистика/ Салин В.Н. 2008г.

23. Функции налогов. В кн. "Экономика. Учебник Ходов Л. ". Под ред. А.Булатова - М.: Издательство БЕК,2005

24. Налоги: Учеб. пособие. - Черник Д.Г /5-е изд., перераб. и доп. /М.: Финансы и статистика, 2002. - 656 с

25. О соотношении прямого и косвенного налогообложения// Гаджиев Р.Г. Финансы. №3. 2000.

26. http://www.glavbukh.ru Главбух. Практический журнал для бухгалтера.

27. http://www.garant.ru Гарант. Информационно - правовой портал.

28. http://www.consultant.ru Официальный сайт компании «Консультант Плюс».

29. http://www.nalog.ru/ Федеральная налоговая служба.

30. http://www1.minfin.ru/ Министерство финансов Российской Федерации.

31. http://www.ach.gov.ru/ Счетная палата Российской Федерации.

32. http://www.arhangelskstat.ru/ Федеральная служба государственной статистики по Архангельской области.

33. http://www.dvinaland.ru/ Правительство Архангельской области

34. http://www.arhcity.ru/ Официальный интернет - портал муниципального образования г. Архангельск

Размещено на Allbest.ru