Прогнозирование финансового состояния предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

• Реферат

Курсовая работа содержит 42 с., 7 таблиц, 15 источников

Предприятие, прогнозирование, финансовое состояние, прибыль, доходы, расходы

Целью данной курсовой работы является изучение прогнозирования и планирования общей прибыли предприятия и её распределения. Для достижения цели решен ряд задач: рассмотрена краткая характеристика финансового состояния предприятия; изучено понятие и состав общей прибыли хозяйства; рассмотрено прогнозирование и планирование общей прибыли предприятия, ее распределения; изучены пути совершенствования прогнозирования и планирования формирования общей (бухгалтерской) прибыли предприятия.

Объектом исследования в курсовой работе является ООО "Раддевское", предметом исследования - финансовые отношения по прогнозированию и планированию общей прибыли и ее распределения.

Методологическую основу составили общенаучные и специальные методы исследования: структурно-функционального анализа, системного анализа, формально-логический и иные.

• Содержание
• Введение
• 1. Характеристика действующей системы прогнозирования и планирования общей прибыли предприятия и ее распределения
• 1.1 Краткая характеристика финансового состояния ООО "Раддевское"
• 1.2 Понятие и состав общей прибыли предприятия
• 1.3 Прогнозирование и планирование общей прибыли предприятия
• 1.4 Прогнозирование распределения общей прибыли предприятия
• 2. Пути совершенствования прогнозирования и планирования общей прибыли предприятия и ее распределения

2.1 Совершенствование прогнозирования и планирования формирования общей (бухгалтерской) прибыли

2.2 Совершенствование прогнозирования и планирования распределения общей прибыли

Заключение

Библиографический список

Введение

Планирование прибыли, с переходом к рыночной экономике занимает центральное место в стратегическом управлении коммерческим предприятием.

Разработка плана по прибыли - сложный процесс, основанный на глубоком знании конъюнктуры рынка, возможностей предприятия, условий и факторов, определяющих конкурентоспособность предприятия, умении предвидеть реальные пути получения высоких доходов.

Плановые показатели прибыли и рентабельности разрабатываются хозяйствующим субъектом самостоятельно для внутреннего пользования.

Процесс планирования прибыли состоит из нескольких этапов анализа прибыли и рентабельности за прошедший исследуемый период, расчета ее прогнозной величины; оценки достоверности произведенных расчетов; разработки плана мероприятий по обеспечению получения запланированного размера прибыли и рентабельности.

В ходе анализа прибыли и рентабельности хозяйствующего субъекта изучают динамику изменения объема балансовой, чистой прибыли, уровня рентабельности, факторы, их определяющие (величину валового дохода, уровень издержек обращения, доходы от других видов деятельности, включая сальдо внереализацнонных доходов, размер налогов и другие). На размер прибыли и рентабельности влияют две группы факторов: внешние и внутренние.

К группе внешних факторов относятся: уровень развития экономики страны в целом; меры регулирования деятельности предприятий со cтopoны государства; природные (климатические) факторы, транспортные и другие условия, вызывающие дополнительные затраты у одних предприятий и обусловливающие дополнительную прибыль у других; изменение не предусмотренных планом предприятия цен на сырье, продукцию, материалы, топливо, энергоносители, покупные полуфабрикаты; тарифов на услуги и перевозки; торговых скидок; надбавок; норм амортизационных отчислений; ставок арендной платы; минимальной заработной платы; начислений на нее; ставок налогов и других сборов, выплачиваемых предприятиями; нарушения поставщиками, снабженческо - сбытовыми, вышестоящими хозяйственными, финансовыми, банковскими и другими органами государственной дисциплины по хозяйственным вопросам, затрагивающим интересы предприятия.

Вторая группа объединяет факторы, непосредственно связанные с результатами деятельности предприятия, с предпринимательской активностью субъекта, а также обусловленные нарушением предприятием государственной дисциплины.

К основным факторам этой группы относятся: результаты коммерческой деятельности, эффективность заключенных сделок на поставку товаров, объем и структура товарооборота, формы и системы оплаты труда, производительность труда, эффективность основных и оборотных средств, уровень валовых доходов и издержек обращения, размер прочей прибыли и другие

Текущий анализ проводится по важнейшим отчётным периодам (год, квартал, месяц) хозяйствования на базе официальной отчетности и системного бухгалтерского учета. Его главной задачей является объективная оценка результатов деятельности предприятия (подразделения), выявление неиспользованных резервов, недочетов в работе и виновных в них, мобилизация их для повышения экономической эффективности торгово-производственной деятельности.

Целью данной курсовой работы является изучение прогнозирования и планирования общей прибыли предприятия и её распределения. Для достижения цели решен ряд задач: рассмотрена краткая характеристика финансового состояния предприятия; изучено понятие и состав общей прибыли хозяйства; рассмотрено прогнозирование и планирование общей прибыли предприятия, ее распределения; изучены пути совершенствования прогнозирования и планирования формирования общей прибыли предприятия.

Объектом исследования в курсовой работе является ООО "Раддевское", предметом исследования - финансовые отношения по прогнозированию и планированию общей прибыли и ее распределения.

Методологическую основу составили общенаучные и специальные методы исследования: структурно-функционального анализа, системного анализа, формально-логический и иные.

1. Характеристика действующей системы прогнозирования и планирования общей прибыли предприятия и ее распределения

1.1 Краткая характеристика финансового состояния ООО "Раддевское"

ООО "Раддевское" зарегистрировано постановлением главы администрации Облученского района ЕАО № 351 от 13.07.1998 года.

Имущество ООО Раддевское принадлежит ему на праве собственности. Стоимость вносимого имущества и иного вклада определяется в рублях, а земельные доли в натуральном выражении.

Уставный капитал предприятия составляет 13 тыс. руб. Часть имущества стоимостью 6218 тыс. руб. формирует добавочный капитал предприятия. Виды и стоимость имущества, включаемого в резервный капитал, определены в перечне, прилагаемом к Уставу.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов, во-первых, оценку изменений по каждому показателю за анализируемый период ("горизонтальный анализ" показателей); во-вторых, оценку структуры показателей прибыли и изменения их структуры ("вертикальный анализ" показателей)

Финансовое состояние предприятия (ФСП) зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие - ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Имущественное положение предприятия на начало и конец отчетного периода характеризуются данными баланса. Сравнивая динамику итогов разделов актива баланса, можно выяснить тенденции изменения имущественного положения. Информация об изменении в организационной структуре управления, открытии новых видов деятельности предприятия, особенностях работы с контрагентами обычно содержится в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности. Результативность и перспективность деятельности предприятия могут быть обобщенно оценены по данным анализа динамики прибыли, а также сравнительного анализа элементов роста средств предприятия, объемов его производственной деятельности и прибыли. Информация о недостатках в работе предприятия может непосредственно присутствовать в балансе в явном или завуалированном виде. Данный случай может иметь место, когда в отчетности есть статьи, свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе предприятия в отчетном периоде и о сложившемся в результате этого плохом финансовом положении (например, статья "Убытки"). В балансах вполне рентабельных предприятий могут присутствовать также в скрытом, завуалированном виде статьи, свидетельствующие об определенных недостатках в работе.

Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия, дает обобщенную стоимостную оценку активов, числящихся на балансе предприятия. Это учетная оценка, не совпадающая с суммарной рыночной оценкой его активов. Рост этого показателя свидетельствует о наращивании имущественного потенциала предприятия.

Под активной частью основных средств понимают машины, оборудование и транспортные средства. Рост этого показателя в динамике обычно расценивается как благоприятная тенденция.

Коэффициент износа характеризует долю стоимости основных средств, оставшуюся к списанию на затраты в последующих периодах. Коэффициент обычно используется в анализе как характеристика состояния основных средств. Коэффициент обновления показывает, какую часть от имеющихся на конец отчетного периода основных средств составляют новые основные средства.

Коэффициент выбытия показывает, какая часть основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде, выбыла из-за ветхости и по другим причинам.

Динамика имущественного положения предприятия представлена в таблицах 1, 2.

Таблица 1 - Структура средств ООО "Раддевское", тыс. руб.

Показатели	на 31.12.2011	на 31.12.2012	отклонение (+, -)
А	1	2	3
Хозяйственные средства предприятия (всего) - итог баланса	26874	44293	17419
Внеоборотные активы в % ко всем средствам	13433 50,0	25863 58,4	12250 8,4
Основные средства в % ко всем средствам в % к внеоборотным активам	13358 49,7 99,4	25863 58,4 100,0	12505 8,7 0,6
Незавершенное строительство в % к внеоборотным активам	75 0,6	- -	- 75 - 0,6
Оборотные активы в % ко всем средствам	13441 50,0	18430 41,6	4989 - 8,4
Запасы в % к оборотным активам	13291 98,9	18160 98,5	4869 - 0,4
Дебиторская задолженность в % к оборотным активам	22 0,2	15 0,1	- 7 - 0,1
Денежные средства в % к оборотным активам	128 1,0	255 1,4	127 0,4
Оценка имущественного положения: Доля активной части основных средств = стоимость активной части основных средств / балансовая стоимость основных средств	0,739	0,677	-0,062
Коэффициент износа основных средств = амортизация ОС / балансовая стоимость основных средств	0,828	0,447	- 0,381
Коэффициент обновления = стоимость поступивших за период основных средств / балансовая стоимость основных средств на конец периода	0,614
Коэффициент выбытия = стоимость выбывших за период основных средств / балансовая стоимость основных средств на начало периода	0,216
Отдача средств предприятия: выручка / средства предприятия	1,057	1,138	0,081
Эффективность использования средств предприятия = прибыль / средства предприятия	0,591	0,439	- 0,152

Из данных таблицы следует, что за отчетный период активы предприятия увеличились, причем увеличилась как сумма внеоборотных активов, так и сумма оборотных активов. Отрицательным фактором можно считать увеличение доли запасов в стоимости оборотных активов. Уменьшилась отдача средств предприятия, снизилась эффективность использования средств.

Таблица 2 - Анализ структуры источников средств ООО "Раддевское", тыс. руб.

Показатели	на 31.12.2011	на 31.12.2012	отклонение (+, -)
Источники собственных средств (Капитал и резервы) в % к источникам всех средств	23643 0,88	32582 0,736	8939 - 0,144
Уставной капитал в % к собственным средствам	13 0,05	13 -	- -0,05
Долгосрочные обязательства в % к источникам всех средств	2530 9,4	8166 18,4	5636 9,0
Краткосрочные обязательства в % к источникам всех средств	701 2,6	3545 8,0	2844 5,4
Краткосрочные займы и кредиты в % к краткосрочным пассивам	- -	3000 84,6	3000 84,6
Кредиторская задолженность в % к краткосрочным пассивам	701 100	545 15,4	- 156 - 84,6

Анализ структуры источников предприятия показывает, что собственные средства предприятия увеличились в абсолютном выражении, в то же время доля их снизилась. Увеличилась задолженность предприятия по расчетам с кредиторами, выросли займы и кредиты как долгосрочные, так и краткосрочные. Рост кредиторской задолженности отрицательно влияет на финансовую устойчивость предприятия.

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы.

Говоря о ликвидности предприятия, имеют в виду наличие у него оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами.

Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются: наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете; отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Величина собственных оборотных средств характеризует ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия его текущих активов (то есть активов, имеющих оборачиваемость менее одного года). Это расчетный показатель, зависящий как от структуры активов, так и от структуры источников средств. Величина собственных оборотных средств численно равна превышению текущих активов над текущими обязательствами. Возможна ситуация, когда величина текущих обязательств превышает величину текущих активов. Финансовое положение предприятия в этом случае рассматривается как неустойчивое; требуются немедленные меры по его исправлению.

Маневренность функционирующего капитала характеризует ту часть собственных оборотных средств, которая находится в форме денежных средств, то есть средств, имеющих абсолютную ликвидность. Для нормально функционирующего предприятия этот показатель обычно меняется в пределах от нуля до единицы. При прочих равных условиях рост показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция. Приемлемое ориентировочное значение показателя устанавливается предприятием самостоятельно и зависит, например, от того, насколько высока его ежедневная потребность в свободных денежных ресурсах.

Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов приходится на один рубль текущих обязательств. Логика исчисления данного показателя заключается в том, что предприятие погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов; следовательно, если текущие активы превышают по величине текущие обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее (по крайней мере, теоретически). Значение показателя можно варьировать по отраслям и видам деятельности, а его разумный рост в динамике обычно рассматривается как благоприятная тенденция. В западной учетно-аналитической практике приводится нижнее критическое значение показателя - 2; однако это лишь ориентировочное значение, указывающее на порядок показателя, но не на его точное нормативное значение.

Коэффициент быстрой ликвидности аналогичен коэффициенту текущей ликвидности; однако исчисляется по более узкому кругу текущих активов. Из расчета исключается наименее ликвидная их часть - производственные запасы. Логика такого исключения состоит не только в значительно меньшей ликвидности запасов, но, что гораздо более важно, и в том, что денежные средства, которые можно выручить в случае вынужденной реализации производственных запасов, могут быть существенно ниже затрат по их приобретению.

Ориентировочное нижнее значение показателя - 1; однако эта оценка также носит условный характер. Анализируя динамику этого коэффициента, необходимо обращать внимание на факторы, обусловившие его изменение. Так, если рост коэффициента быстрой ликвидности был связан в основном с ростом неоправданной дебиторской задолженности, то это не может характеризовать деятельность предприятия с положительной стороны.

Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия и показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. Рекомендуемая нижняя граница показателя - 0,2.

Коэффициент концентрации собственного капитала характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредитов предприятие. Дополнением к этому показателю является коэффициент концентрации привлеченного (заемного) капитала - их сумма равна 1 (или 100 %).

Коэффициент финансовой зависимости является обратным к коэффициенту концентрации собственного капитала. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. Если его значение снижается до единицы (или 100 %), это означает, что владельцы полностью финансируют свое предприятие.

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, то есть, вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована.

Анализ финансовой устойчивости предприятия проводится при помощи коэффициентов, представленных в таблице 3.

Таблица 3 - Оценка финансовой устойчивости ООО "Раддевское"

Показатели	на 31.12.2011	на 31.12.2012	Отклонение (+, -)
А	1	2	3
Коэффициент концентрации собственного капитала = собственный капитал / средства предприятия	0,88	0,74	- 0,14
Коэффициент финансовой зависимости = средства предприятия / собственный капитал	1,14	1,36	0,22
Коэффициент маневренности собственного капитала = собственные оборотные средства / собственный капитал	0,432	0,206	- 0,226
Коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств (автономия) = привлеченный капитал / собственный капитал	0,137	0,359	0,222
Коэффициент финансовой устойчивости = (собственный капитал + долгосрочные заемные средства) / средства предприятия	0,974	0,920	- 0,054

Проведенные расчеты показывают, что финансовая устойчивость предприятия ухудшилась. Снизились показатели маневренности собственного капитала, уменьшились коэффициенты концентрации собственного капитала и устойчивости. Определить возможности предприятия повысить платежеспособность можно, рассчитав и проанализировав показатели платежеспособности и ликвидности.

Таблица 4 - Расчет показателей ликвидности баланса ООО "Раддевское"

Показатели	на 31.12.2011	на 31.12. 2012	отклонение (+, -)
А	1	2	3
А Актив А1 Высоколиквидные активы - (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения)	128	255	127
А2 Среднеликвидные (быстрореализуемые) активы - (дебиторская задолженность, НДС по приобретенным ценностям и прочие оборотные активы)	22	15	- 7
А3 Низколиквидные (медленно и труднореализуемые) активы - запасы, а также "Долгосрочные финансовые вложения" (1 раздел Актива)	13291	18160	4869
А4 Неликвиды - (внеоборотные активы, кроме долгосрочных финансовых вложений)	13433	25863	12430
П Пассив П1 Краткосрочные (до 3 месяцев) - (кредиторская задолженность, прочие краткосрочные пассивы)	701	545	- 156
П2 Среднесрочные пассивы (- до года) - (краткосрочные займы и кредиты)	-	3000	3000
П3 Долгосрочные пассивы (более одного года) - (долгосрочные кредиты и займы)	2530	8166	5636
П4 Постоянные пассивы - (капитал и резервы)	23643	32582	8939

Баланс считается ликвидным, если

А₁ > П₁, А₂ > П₂, А₃ > П₃, А₄ < П₄.

Для ООО "Раддевское" на конец 2012 года:

А₁ < П₁, А₂ < П₂, А₃ > П₃, А₄ > П₄.

Баланс предприятия нельзя считать ликвидным. С целью увеличения платежеспособности предприятию можно порекомендовать снизить краткосрочную кредиторскую задолженность и отказаться от дальнейшего привлечения всех видов кредитов и займов.

Таблица 5 - Расчет показателей ликвидности средств ООО "Раддевское"

Показатели	на 31.12.2011	на 31.12.2012	отклонение (+, -)	Теоретически верно
А	1	2	3	4
Коэффициент абсолютной ликвидности = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) / краткосрочные обязательства (текущие платежи) Кабс. = А1/К.О.(ТОМУ ПОДОБНОЕ)	0,183	0,072	- 0,111	0,20 - 0,25
Коэффициент срочной ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) = (А1 + А2) / К.О. (ТОМУ ПОДОБНОЕ)	0,214	0,076	- 0,138	0,7 - 0,8
Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) - (Кп) = (А1 + А2 + А3)/К.О. (ТОМУ ПОДОБНОЕ)	19,174	5,199	- 13,175	2,0
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Ксос) = собственные оборотные средства / текущие активы Ксос = ((Ш П + IV А) - I А) / II А	0,948	0,808	- 0,14	0,1
Коэффициент восстановления платежеспособности (Кув) = (Кпф + 6/Т*(Кпф - Кпн)) / Кп норм. Кпф -фактическое значение Кп в конце отчетного периода Кпн - фактическое значение Кп на начало отчетного периода Т - отчетный период в месяцах 6 - период восстановления платежеспособности в месяцах.	(5,199 + 6/12 * (-13,175))/ 2 = - 0,694	1,0 и более
Коэффициент утраты платежеспособности (Кув) = (Кпф + 3/Т*(Кпф - Кпн)) / Кп норм.	-

Коэффициенты ликвидности предприятия свидетельствуют о том, что в ближайшее время предприятие может полностью утратить возможность погашать свои долги. Значение коэффициента текущей ликвидности показывает, что при условии мобилизации всех оборотных активов предприятие платежеспособно.

Коэффициент восстановления платежеспособности показывает, что хозяйство имеет возможность выхода из сложной финансовой ситуации.

1.2 Понятие и состав общей прибыли предприятия

планирование прибыль рентабельность

Конечный результат деятельности предприятия - это балансовая прибыль или убыток, что представляет собой алгебраическую сумму полученных результатов от финансово - хозяйственной деятельности и прочих внереализационных операций.

Прибыль формируется в процессе хозяйственной деятельности организации. Это находит отражение в бухгалтерском учете и отчетности. Общий финансовый результат хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете определяется на счете "Прибыли и убытки" путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков за отчетный год. Принципом определения финансовых результатов является использование метода начисления, а не кассового способа. По этой причине прибыль (убыток), показанная в отчете о финансовых результатах, не отражает реального притока (оттока) денежных средств предприятия в результате его хозяйственной деятельности. Для восстановления реальной картины о величине финансового результата деятельности предприятия как приросте (или уменьшении) стоимости его капитала, образовавшегося за отчетный период, необходимы дополнительные корректирующие расчеты.

Основными показателями прибыли являются: валовая прибыль, прибыль от продаж; прибыль до налогообложения; чистая прибыль. Все указанные показатели содержатся в ф. № "Отчет о прибылях и убытках".

Прибыль - важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности. По прибыли определяется доля доходов учредителей и собственников, размеры дивидендов и другие доходы. По прибыли определяется также рентабельность собственных и заемных средств, основных фондов, всего авансированного капитала и каждой акции. Чтобы эффективно управлять прибылью, необходимо раскрыть механизм ее формирования, определить долю каждого фактора ее роста или снижения.

При проведении анализа могут быть использованы различные группировки показателей прибыли. В основе этих группировок всегда лежат те цели и задачи, которые решаются в процессе аналитических процедур пользователями конечных результатов этого анализа.

По источникам формирования: прибыль от реализации продукции и услуг; прибыль от реализации имущества; прочая операционная и внереализационная прибыль.

По видам деятельности: прибыль от текущей деятельности (операционная прибыль); прибыль от инвестиционной деятельности; прибыль от финансовой деятельности.

По характеру использования: прибыль, направленная на дивиденды (потребленная); капитализированная (нераспределенная) прибыль.

По периодичности получения: регулярная прибыль; чрезвычайная прибыль.

Использование этих группировок позволяет более детально проанализировать показатели прибыли и определить, насколько существующая ситуация позволяет обеспечить решение текущих и перспективных задач предприятия, направленное на достижение максимальной прибыли, соответствующей ресурсам организации и рыночной конъюнктуре; оптимальной пропорциональности между уровнем формируемой прибыли и допустимым уровнем риска; высокого качества формируемой прибыли; выплаты необходимого уровня дохода на инвестированный капитал собственникам компании; достаточного объема инвестиций за счет прибыли в соответствии с задачами развития бизнеса; роста рыночной стоимости организации; эффективности программ участия персонала в распределении прибыли.

Финансовые результаты (прибыль) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой, инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческой деятельности.

1.3 Прогнозирование и планирование общей прибыли предприятия

Особенность и специфика перспективного анализа (начального этапа планирования) прибыли от продаж заключаются в рассмотрении явлений и процессов хозяйственной деятельности с позиций будущей перспективы (месяц, квартал, год, 2 - 3 года, 5 лет и более).

Оценка прибыльности коммерческого предприятия проводится в сравнении с планом и предшествующим периодом. При этом, как и по другим количественным показателям, необходимо обеспечить сопоставимость показателей и исключить ценовое влияние, особенно в условиях происходящих инфляционных процессов (если уровень инфляции находится в пределах 5 %, его можно не учитывать при анализе и планировании основных показателей хозяйственной деятельности).

В ходе анализа выясняется, сумело ли коммерческое предприятие получить запланированную прибыль, по каким причинам, если такое зафиксировано, не обеспечено выполнение планов по прибыли; кто виноват - плохое планирование или плохая работа.

Анализ прибыли производится в несколько этапов. На первом этапе производится анализ динамики прибыли и рентабельности в целом по предприятию и его подразделениям путем выявления тенденции изменения массы прибыли и рентабельности за исследуемый период. В этих целях исчисляются темпы (базисные и цепные) роста (снижения) анализируемых показателей и сравниваются с динамикой аналогичных показателей конкурентов и со среднегодовой нормой прибыли на вложенный капитал.

Важнейшая роль прибыли, усиливающаяся с развитием предпринимательства, определяет необходимость ее правильного исчисления. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, будет зависеть успешная финансово - хозяйственная деятельность предприятия.

Расчет плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прирост собственных оборотных средств, соответствующие выплаты рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками. Следовательно, правильное планирование прибыли на предприятиях имеет ключевое значение не только для предпринимателей, но и для экономики в целом.

Планируется прибыль раздельно по видам: от реализации товарной продукции, от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера, от реализации основных фондов и другого имущества и от внереализационных доходов и расходов.

В колхозе имени Тельмана используется метод прямого счета. Сущность его заключается в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах и полной ее себестоимостью за вычетом НДС и акцизов. В целом прибыль от продаж продукции () определяется по формуле:

, (1)

где N - выручка от продаж;

S - полная себестоимость.

Таблица 6 - Анализ выполнения плана прибыли от реализации, тыс. руб.

Показатели	2012 год	2013 год план	Отклонение
Выручка от реализации товаров, работ и услуг, в том числе растениеводство животноводство прочая	30591 19453 9160 1978	33650 21200 9600 2850	3059 1747 440 872
Себестоимость реализованной продукции, в том числе растениеводство животноводство прочая	22384 14395 6876 1113	20500 13400 6300 800	- 1884 - 995 - 576 -313
Валовая прибыль, в том числе растениеводство животноводство прочая	8207 5058 2284 865	13150 7800 3300 2050	4943 2642 1016 1185

Особенность сельскохозяйственного производства в том, что на величину прибыли наибольшее влияние оказывают климатические и природные факторы. Именно от них зависит урожайность культур. Кроме того, большое влияние на величин прибыли от продаж оказывают закупочные цены на сельскохозяйственную продукцию.

На втором этапе оценивается влияние факторов на прибыль и рентабельность: изменение объема товарооборота в текущих ценах, рассчитывается по формуле:

АПаq = ((Qп - Qб) x Ртб)/100, (2)

где Ааq - изменение прибыли за счет изменения размера товарооборота;

Qп и Qб - объем товарооборота в отчетном и базисном (плановом) периодах, млн р.;

Ртб - рентабельность продаж за предшествующий (плановый) период;

Изменение объема продаж в сопоставимых ценах (физического объема товарооборота)

АПаq = ((CQ - Qб) x Ртб))/100, (3)

где CQ - сопоставимый товарооборот;

Для измерения влияния цен реализуемых товаров на прибыль можно использовать следующую формулу:

Agaйci = (ФТ x (Iп - 1) x Р тб)/100, (4)

где ФТ - физическая масса товаров; Iп - индекс цен отчетного периода в сравнении с базисным.

Общее влияние факторов физической массы товаров и изменения цены должно дать результат изменения прибыли за счет изменения объема реализации в текущих ценах;

Влияние изменения уровня валового дохода на прибыль определяется следующим образом:

AПавд = (УВДф - УВДб) x Qф, (5)

где УВДф - фактический (ожидаемый) уровень валового дохода в текущем году (периоде), %;

УВДб - уровень валового дохода в базисном периоде; %,

Qф - объем фактического товарооборота;

Оценка влияния издержек обращения на прибыль может быть измерена с помощью следующего уравнения:

AПаио = ((УИОф - УИОб) x Qф)/100, (6)

где ИОф - фактический уровень издержек обращения, %;

УИОб - уровень издержек обращения в базисном периоде, %;

Оф - фактический объем товарооборота;

На втором этапе анализа по рекомендациям отдельных экономистов предлагается также рассчитать удельный вес валовых доходов в товарообороте, удельный вес в валовых доходах чистой продукции (заработная плата плюс прибыль), удельный вес в чистой продукции прибыли, а затем на основании этих показателей построить график их взаимосвязи и определить достаточность доходов и прибыли для решения основных задач.

План доходов и расходов по операционной деятельности является одним из основных видов текущего финансового плана предприятия, составляемого на первоначальном этапе текущего планирования его финансовой деятельности (так как ряд его показателей служит исходной базой разработки других видов текущих финансовых планов).

Целью разработки этого плана является определение суммы чистой прибыли по операционной деятельности предприятия.

В процессе разработки этого плана должна быть обеспечена четкая взаимосвязь планируемых показателей доходов от реализации продукции (валового и чистого), издержек, налоговых платежей, балансовой и чистой прибыли предприятия. Прибыль от операционной деятельности, исходя из ПБУ 9 / 99 и 10 / 99, образуется как разница между доходами и расходами, связанными со следующими операциями:

Продажа, выбытие и прочее списание основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров и продукции. При этом из суммы полученного дохода от их реализации вычитаются не только затраты, связанные с их реализацией (например, расходы по доставке), но и списываемая в связи с выбытием с баланса стоимость (например, остаточная стоимость основных средств).

При получении убытков от прочей реализации, связанных с превышением операционных расходов над доходами в каждом конкретном случае следует установить причины образования этих убытков (длительное и небрежное хранение имущества, повлекшее снижение его качества и потребительских свойств, отсутствие спроса на продукцию или материальных ресурсов, нарушение условий договоров, повлекшее их аннулирование и так далее).

Предоставление за плату прав, возникающих из патентов на интеллектуальную собственность, а также предоставление активов организации во временное пользование и (или) временное владение, если это не является основной деятельностью организации. Иными словами, предприятие может получать операционные доходы не только от реализации активов, но и от сдачи их в аренду или от предоставления за плату нематериальных активов другим лицам, оставаясь их владельцем.

Участие в уставных капиталах других организаций, если это не является основной деятельностью организации, и прибыль, полученная в результате совместной деятельности по договору простого товарищества. Доходы и затраты по участию в капиталах других предприятий и в совместной деятельности характеризуют эффективность инвестиционной деятельности предприятия, то есть направлений движения свободной части его капитала.

Операции, связанные с заимствованием и предоставлением в пользование денежных средств (кредитов, займов, ссуд). Доходы по таким операциям - это та часть процентов к получению, которая связана с предоставлением в пользование денежных средств другим организациям в виде займов, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке. Расходами же по таким операциям являются проценты, уплачиваемые предприятием, то есть стоимость заимствования средств.

Прочие операционные доходы и расходы. Кроме вышеперечисленных, в составе операционных доходов и расходов отражаются суммы причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов (налога на имущество, на содержание милиции, налога на содержание объектов жилищного фонда), а также расходы на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, аннулирование производственных заказов (договоров), прекращение производства, не давшего продукции, и доходы, полученные в случае компенсации этих затрат.

Прежде, чем перейти к показателям, которые характеризуют внереализационную прибыль, хотелось бы выделить на данном этапе два вида прибыли по способам ее получения:

Прибыль, связанную с реализацией - то есть обусловленную тем фактом, что предприятие выходит на рынок с каким - либо товаром (произведенным, приобретенным для перепродажи или же использованным ранее) и имеет успех в реализации этого товара, теряя при этом право собственности на него. То есть, если товар не находит сбыта, это сразу же отражается на финансовых показателях предприятия - без факта реализации такой прибыли не получается; поэтому оно вынуждено предпринимать определенные меры по продвижению товара на рынок.

Таким образом, прибыль, связанная с реализацией, прежде всего напрямую зависит от активности предприятия. Прибыль этого вида состоит из прибыли от реализации продукции и от реализации прочих активов, материальных, нематериальных и финансовых.

Прибыль, связанную с обладанием определенными видами активов - то есть предприятию не обязательно выходить на рынок и предпринимать какие-либо действия; активы, находящиеся и остающиеся в его собственности, приносят ему доход "просто так", в силу своей экономической природы или особенностей использования.

Внереализационные доходы и расходы, определяемые исходя из положений ПБУ 9 / 99 и 10 / 99 можно разделить по следующим признакам:

Доходы и расходы, связанные с нарушением условий договоров как со стороны анализируемого предприятия, так и со стороны его контрагентов, и в связи с этим полученные и уплаченные суммы финансовых санкций (штрафы, пени, неустойки, возмещение причиненных убытков).

Доходы и расходы, связанные со списанием с баланса дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности в связи с истечением срока исковой давности, а также поступлением ранее списанной задолженности.

Доходы и расходы, связанные с состоянием учета и контроля на предприятии - это суммы уценки и дооценки активов (за исключением внеоборотных), недостач и излишков, выявленных при инвентаризации и отнесенных на финансовые результаты, а также прибыли и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году.

Прочие внереализационные доходы и расходы (в том числе курсовые разницы, образующиеся по имуществу, стоимость которого выражена в иностранной валюте).

Прибыль от операционной деятельности в ООО "Раддевское" составила в 2011году 5278 тыс. руб., в 2012 году 11411 тыс. руб. Плановый показатель 2013 года:

- проценты к уплате 470 тыс. руб.

- прочие доходы 15000 тыс. руб.

- прочие расходы 3000 тыс. руб.

Прибыль от прочей деятельности планируется в размере 12470 тыс. руб.

Анализ результатов, не связанных с основной деятельностью предприятия, сводится в основном к изучению динамики и причин получения убытков и прибыли по каждому конкретному случаю. Таким образом, если учитывать все направления деятельности предприятия, по которым получены доходы и произведены расходы, путем корректировки прибыли от продаж на сумму операционных и внереализационных доходов определяется показатель прибыли (убытка) до налогообложения. При этом может обнаружиться, что общая величина прибыли до налогообложения количественно определяется величиной доходов и расходов, не связанных с основной деятельностью.

1.4 Прогнозирование распределения общей прибыли предприятия

Прибыль выступает основным источником финансового, производственного и социального развития, материального развития его работников.

Порядок распределения и использования прибыли коммерческого предприятия определяется принятой в данном обществе на данном этапе его развития методологией присвоения прибыли.

Действующий порядок распределения прибыли соответствует нынешнему этапу рыночных отношений, то есть предприятие должно участвовать своей прибылью в формировании государственного бюджета, а оставшаяся часть прибыли должна быть распределена между собственником предприятия и собственником заемного капитала и других финансовых ресурсов в соответствии с заключенными договорами.

Высокая роль характера распределения прибыли в деятельности предприятия определяется следующими основными положениями:

Распределение прибыли непосредственно реализует главную цель политики управления ею - повышение уровня благосостояния собственников предприятия. Оно формирует пропорции между текущими выплатами им дохода на капитал (в форме дивидендов, процентов и тому подобное) и ростом этих доходов в предстоящем периоде (за счет обеспечения возрастания вложенного капитала). При этом собственники предприятия самостоятельно формируют эти направления удовлетворения своих потребностей во времени.

Распределение прибыли является основным инструментом воздействия на рост рыночной стоимости предприятия. В прямой форме это воздействие проявляется в обеспечении прироста капитала в процессе капитализации части распределенной прибыли, а косвенно оно обеспечивается основными пропорциями этого распределения.

Пропорции распределения прибыли определяют темпы реализации стратегии развития предприятия. Эта стратегия реализуется в процессе инвестиционной деятельности предприятия, объемы которой определяются возможностями формирования финансовых ресурсов, в первую очередь, за счет внутренних источников. А реинвестируемая в процессе распределения прибыль является основным из этих внутренних источников.

Характер распределения прибыли является важнейшим индикатором инвестиционной привлекательности предприятия. В процессе привлечения собственного капитала из внешних источников уровень выплачиваемых предприятием дивидендов (или других форм инвестиционного дохода) является одним из основных оценочных критериев, определяющих результат предстоящей эмиссии акций. Кроме того, как было показано ранее, возрастание уровня дивидендных выплат определяет соответствующий рост стоимости акций на фондовом рынке, формируя дополнительный доход инвесторов.

Распределение прибыли является одной из действенных форм воздействия на трудовую активность персонала предприятия. Объемы и формы участия персонала в прибыли определяют уровень трудовой мотивации работников, способствуют стабилизации персонала и росту производительности труда.

Пропорции распределения прибыли формируют уровень обеспечения дополнительной социальной защищенности работников. В условиях низкой действенности государственных форм социальной защиты занятых работников, эта роль распределительного механизма прибыли на предприятии позволяет дополнить их минимальную социальную защищенность.

Характер распределения прибыли оказывает влияние на уровень текущей платежеспособности предприятия. Выплаты прибыли, предусмотренной к потреблению собственниками и персоналом предприятия, осуществляются, как правило, в денежной форме, то есть в форме основного актива, обеспечивающего платежеспособность по неотложным финансовым обязательствам. При большом объеме выплат прибыли на цели потребления, уровень платежеспособности предприятия в текущем периоде может существенно снизиться.

Распределение прибыли осуществляется в соответствии со специально разработанной политикой (ее основу составляет дивидендная политика), формирование которой представляет собой одну из наиболее сложных задач общей политики управления прибылью предприятия. Эта политика призвана отражать требования общей стратегии развития предприятия, обеспечивать повышение его рыночной стоимости, формировать необходимый объем инвестиционных ресурсов, обеспечивать материальные интересы собственников и персонала. При этом в процессе формирования политики распределения прибыли учитываются противоположные мотивации собственников предприятия (акционеров, вкладчиков) - получение высоких текущих доходов или значительное увеличение их размеров в перспективном периоде.

Основной целью политики распределения прибыли, остающейся в распоряжении колхоза имени Тельмана, является оптимизация пропорций между капитализируемой и потребляемой ее частями с учетом обеспечения реализации стратегии его развития и роста его рыночной стоимости.

Основными источниками в приобретении имущества и финансировании процесса производства являются средства собственников, аккумулированные в форме уставного капитала, других видов капиталов, образуемых предприятием в установленном порядке, а также прибыль, оставленная участниками на расширение производства, - так называемые собственные средства предприятия. Наряду с этими средствами предприятие использует для финансирования своей деятельности средства, заимствованные в банках и у других юридических и физических лиц, - это заемные средства.

Распределение прибыли между собственниками предприятия и самим предприятием зависит от многих факторов. В период технического перевооружения и модернизации производства, освоения новых видов продукции предприятие крайне нуждается в финансовых ресурсах, и предоставить их в первую очередь должны собственники. Это не означает, что они не должны получать доход на вложенный капитал. Просто это должны быть отложенные ожидания, то есть собственники смогут получить свои дивиденды после выхода производства на проектную мощность. Дивиденды за период ожидания не должны быть меньше процентной ставки на банковский вклад за этот же период, но меньше ставки за кредит.

На предприятии распределению подлежит прибыль после уплаты налогов и выплаты дивидендов. Распределение этой части прибыли отражает процесс формирования целевых финансовых фондов и резервов предприятия.

Целевые фонды, формируемые из чистой прибыли, являются важным компонентом его финансовой системы. Они предназначаются для финансирования производственно - технического, социального, научного и иного развития, а также решения других задач текущего или перспективного характера. Предприятие вправе (непосредственно или по решению собственника) самостоятельно определять состав, размеры, порядок формирования и расходования средств этих фондов.

Распределение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, регламентируется внутренними документами предприятия, как правило, учетной политикой. Некоторые аспекты распределительного процесса фиксируются в уставе предприятия. В соответствии с уставом на предприятии создаются фонды накопления, потребления, социальной сферы. Если фонды не создаются, то составляются сметы расходов на развитие производства, социальные нужды и материальное поощрение работников.

За счет средств фонда накопления финансируются научно-исследовательские, опытно - конструкторские и технологические работы, освоение новой продукции, модернизация, техническое перевооружение и реконструкция действующего производства. Накопленная прибыль может быть направлена предприятием в уставные капиталы других предприятий, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения.

Прибыль, участвующая в процессе накопления, относится к прибыли, увеличивающей стоимость имущества предприятия. Распределение прибыли на социальные нужды включает в себя расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий и тому подобное.

Средства фонда потребления используются для целей материальной мотивации работников предприятия (выплату премий, оказание материальной помощи, единовременные пособия и другие).

Прибыль, используемая на потребление, не увеличивает стоимость имущества предприятия. Если прибыль не расходуется, то она остается на предприятии как нераспределенная прибыль прошлых лет и увеличивает размер собственного капитала предприятия.

Наличие нераспределенной прибыли увеличивает финансовую устойчивость предприятия, свидетельствует о наличии источника для последующего развития. Образование и прирост резервного фонда, отчисления в который носят первоочередной характер, снижают финансовые риски предприятия, так как создают возможность покрытия непредвиденных расходов и убытков. Объектом распределения в ООО "Раддевское" является балансовая прибыль. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Распределение между предприятием и собственниками учитывает не только современное положение предприятия, но и перспективы его развития. Решение общего собрания пайщиков - это намерение собственников в отношении полученной прибыли, их желание использовать эту прибыль на определенные цели, которое может совпадать или нет с реальными затратами. Решение о распределении прибыли принимается на годовом общем собрании, право на использование прибыли возникает у общества после утверждения собранием пайщиков годового отчета.

2. Пути совершенствования прогнозирования и планирования общей прибыли предприятия и ее распределения

2.1 Совершенствование прогнозирования и планирования формирования общей (бухгалтерской) прибыли

Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения внереализационных убытков, совершенствования структуры производимой продукции. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный.

На первом этапе выделяют и количественно оценивают резервы; на втором - разрабатывают комплекс инженерно - технических, организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов; на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением.

При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного увеличения объема реализации используются результаты анализа выпуска и реализации продукции. Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения объема продукции рассчитывается по формуле:

(8)

где - резерв роста прибыли за счет увеличения объема продукции;

- плановая сумма прибыли на единицу i - й продукции;

- количество дополнительно реализованной продукции в натуральных единицах измерения.

Если прибыль рассчитана на 1 руб. товарной продукции, сумма резерва ее роста за счет увеличения объема реализации определяется по формуле:

(9)

где РV - возможное увеличение объема реализованной продукции, руб.;

П - фактическая прибыль от реализации продукции, руб.;

V - фактический объем реализованной продукции, руб.

В колхозе имени Тельмана производят различные виды продукции, оказывают разнообразные услуги, поэтому наиболее целесообразно определять резерв повышения прибыли в сравнимых показателях - в рублях, то есть применить второй способ анализа.

Как следует из далее приведенных данных, производственные возможности предприятия позволяют увеличить объем произведенной продукции более чем на 40%. Однако, в настоящее время практически невозможно обеспечить столь значительный рост в силу отсутствия заказов на производство продукции, оказание услуг. Сдерживающим фактором является, в том числе объем сельскохозяйственного производства. Поэтому, по результатам маркетинговых исследований, колхоз имени Тельмана может обеспечить увеличение объема производства и реализации на 10 % по сравнению с 2012 г.

Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции по формуле.

РV = 30591 тыс. руб. x 10 % = 3059 тыс. руб.;

П = 28132 тыс. руб.;

V = 177529 тыс. руб.;

Таким образом, подняв объем выпуска и продажи продукции на 10 %, хозяйство увеличит свою прибыль на 4847,6 тыс. руб. при условии сохранения значений ценовых показателей.

Важное направление поиска резервов роста прибыли - снижение затрат на производство и реализацию продукции.

Для выявления и подсчета резервов роста прибыли за счет снижения себестоимости может быть использован метод сравнения. В этом случае для количественной оценки резервов очень важно правильно выбрать базу сравнения. В качестве такой базы могут выступать уровни использования отдельных видов производственных ресурсов: плановый и нормативный, достигнутый на передовых предприятиях; базовый, фактически достигнутый средний уровень в целом по отрасли; фактически достигнутый на передовых предприятиях зарубежных стран.

...