Управление Федерального казначейства по Республике Мордовия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Управление Федерального казначейства по Республике Мордовия (далее - Управление) находится в г. Саранске по адресу ул. Коммунистическая, дом 31/1.

Управление является территориальным органом Федерального казначейства. Управление находится в непосредственном подчинении Федерального казначейства. Управление имеет сокращенное наименование: УФК по Республике Мордовия. Управление осуществляет свою деятельность непосредственно и через подчиненные ему отделения (далее - отделения УФК) во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, территориальными учреждениями Банка России, общественными объединениями и иными организациями.

Управление в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам исполнения соответствующих бюджетов, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами Федерального казначейства и настоящим Положением.

Управление и отделения УФК являются юридическими лицами, имеют бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации. Финансирование расходов на содержание Управления осуществляются за счет средств федерального бюджета. Создание, реорганизация и ликвидация Управления производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Основными задачами деятельности Управления являются:

- кассовое обслуживание исполнения федерального бюджета на территории субъекта Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;

- кассовое обслуживание исполнения бюджета субъекта Российской Федерации, бюджетов муниципальных образований в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и с соответствующими соглашениями, заключенными Управлением с органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, органами местного самоуправления;

- иные задачи, установленные законодательством Российской Федерации.

Управление в соответствии с возложенными на него задачами и в пределах своей компетенции выполняет следующие функции в установленной сфере деятельности:

- открывает в учреждениях Банка России и кредитных организациях счета по учету средств федерального бюджета и иных средств в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;

- открывает и ведет лицевые счета для учета операций со средствами федерального бюджета, со средствами от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, обслуживаемым Управлением распорядителям и получателям средств федерального бюджета;

- доводит до обслуживаемых Управлением распорядителей и получателей средств федерального бюджета распределенные главными распорядителями средств федерального бюджета, распорядителями средств федерального бюджета, показатели сводной бюджетной росписи, лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования и их изменения;

- ведет реестр обслуживаемых Управлением распорядителей и получателей средств федерального бюджета;

- ведет учет операций по кассовому исполнению федерального бюджета на территории субъекта Российской Федерации;

- осуществляет распределение доходов от уплаты федеральных налогов, сборов и иных поступлений, между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации и правовыми актами представительных органов местного самоуправления о бюджете муниципального образования;

- осуществляет прогнозирование и кассовое планирование средств федерального бюджета на территории субъекта Российской Федерации;

- осуществляет учет операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, проводимых распорядителями и получателями средств федерального бюджета, обслуживаемыми Управлением;

- осуществляет учет обязательств, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета находящимися на территории субъекта Российской Федерации получателями средств федерального бюджета;

- составляет и представляет в установленном порядке в Федеральное казначейство отчетность о кассовом исполнении федерального бюджета на территории субъекта Российской Федерации и исполнении принятых Управлением на учет бюджетных обязательств, подлежащих оплате за счет средств федерального бюджета, а также иную бюджетную отчетность;

- осуществляет на территории субъекта Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- обеспечивает проведение кассовых выплат из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от имени и по поручению соответствующих органов, осуществляющих сбор доходов бюджетов, или получателей средств указанных бюджетов, лицевые счета которых открыты в установленном порядке в Управлении;

- осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций со средствами федерального бюджета, осуществляемых получателями средств федерального бюджета, обслуживаемых Управлением;

- осуществляет в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации подтверждение денежных обязательств федерального бюджета и совершает разрешительную надпись на право осуществления расходов федерального бюджета в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств;

- осуществляет функции распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Управления и отделений УФК;

- организует и проводит проверки деятельности отделений УФК по выполнению ими возложенных на них задач и функций;

- применяет в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации меры принуждения к участникам бюджетного процесса за нарушение бюджетного Законодательства Российской Федерации;

- обеспечивает выполнение норм и требований по защите сведений, составляющих государственную тайну и конфиденциальную информацию, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок;

- обеспечивает мероприятия по мобилизационной подготовке и

гражданской обороне Управления и отделений УФК;

- осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Управления;

- осуществляет иные функции, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

Управление, как территориальный орган Федерального казначейства, реализует в пределах своей компетенции полномочия и права Федерального казначейства, определяемые Бюджетным кодексом Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, законами субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации, правовыми актами представительного органа местного самоуправления о бюджете муниципального образования, настоящим Положением и другими нормативными правовыми актами.

Управление вправе в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации:

- получать от распорядителей и получателей средств федерального бюджета в установленном порядке отчетность об использовании средств федерального бюджета и иные документы и сведения, связанные с получением, перечислением и использованием средств федерального бюджета;

- в необходимых случаях предъявлять в судебные органы иски по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации;

- представлять в судебных органах на основании доверенности, выданной Министерством финансов Российской Федерации интересы Министерства финансов Российской Федерации и интересы Правительства Российской Федерации, в случае, когда их представление поручено Министерству финансов Российской Федерации;

- осуществлять иные полномочия, предусмотренные федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации.

Управление имеет право отменять решения отделений УФК по Республике Мордовия или приостанавливать их действие в случае несоответствия законодательству Российской Федерации.

Управление и территориальные отделы УФК по Республике Мордовия обеспечивают в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную тайну.

Организация деятельности.

Управление возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством Российской Федерации по представлению Министра финансов Российской Федерации.

Руководитель УФК по РМ несет персональную ответственность за осуществление возложенных на УФК по РМ полномочий.

Руководитель УФК по РМ имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности Министром финансов Российской Федерации по представлению руководителя Федерального казначейства.

Количество заместителей руководителя УФК по РМ устанавливается Правительством Российской Федерации.

Руководитель УФК по РМ:

- распределяет обязанности между своими заместителями;

- представляет Министру финансов Российской Федерации:

- проект положения о УФК по РМ;

- предложения о предельной численности и фонде оплаты труда работников УФК по РМ

- предложения о назначении на должность и освобождении от должности заместителей руководителя УФК по РМ;

- проект ежегодного плана и прогнозные показатели деятельности УФК по РМ, а также отчет об их исполнении;

- предложения по формированию проекта федерального бюджета в части финансового обеспечения деятельности УФК по РМ;

- решает в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной службе вопросы, связанные с прохождением федеральной государственной службы в УФК по РМ;

- утверждает положения о структурных подразделениях УФК по РМ;

- утверждает структуру и штатное расписание УФК по РМ в пределах установленных Правительством Российской Федерации фонда оплаты труда и численности работников, смету расходов на содержание УФК по РМ в пределах утвержденных на соответствующий период ассигнований, предусмотренных в федеральном бюджете;

- на основании и во исполнение Конституции Российской Федерации, федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации издает приказы по вопросам, отнесенным к компетенции Федерального казначейства.

- Финансирование расходов на содержание УФК по РМ осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете.

- УФК по РМ является юридическим лицом, имеет печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Структура Управления федерального казначейства представлена в таблице. (Приложение № 1.)

1. Порядок ведения управленческого учета в Федеральном казначействе

Настоящий Порядок разработан в соответствии с пунктом 236 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10.02.2006 N 25н, Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10.12.2007 N 123н "Об организации проведения мониторинга качества финансового менеджмента, осуществляемого главными распорядителями средств федерального бюджета", а также в целях реализации пункта 1.1.1 Плана-графика мероприятий, проводимых в Федеральном казначействе в 2010 - 2011 годах, по реализации Концепции административной реформы в Российской Федерации в 2006 - 2012 годах и плана мероприятий по проведению административной реформы в Российской Федерации в 2006 - 2012 годах, утвержденного Приказом Федерального казначейства от 04.04.2008 N 82, и для обеспечения детализации финансовой информации по ведомственным целевым программам и непрограммной деятельности Федерального казначейства.

Настоящий Порядок устанавливает единый порядок ведения управленческого учета в центральном аппарате Федерального казначейства (далее центральный аппарат), управлениях Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации (далее - управления) и подведомственных им отделениях (далее - отделения) (далее - Федеральное казначейство)

Управленческий учет представляет собой упорядоченную систему сбора, анализа и обобщения финансовой информации, на основании которой руководство Федерального казначейства принимает максимально эффективные финансовые решения в условиях ограниченности бюджетных средств. Управленческий учет должен обеспечивать правильное использование бюджетных средств Федерального казначейства и установление ответственности. Информация управленческого учета может быть использована при принятии управленческого решения и планирования.

Целью и задачами управленческого учета в Федеральном казначействе являются:

· создание информационной базы для оценки;

· оценка эффективности функционирования и результативности деятельности Федерального казначейства;

· принятие эффективных управленческих решений;

· распределение начисленных затрат по ведомственным целевым программам и непрограммной деятельности Федерального казначейства по расходам, предусмотренным в бюджетной смете;

· повышение эффективности контроля за достижением результатов и исполнением управленческих решений Федерального казначейства

При учете затрат центральному аппарату, управлениям и отделениям необходимо определять принадлежность конкретных затрат к прямым или косвенным.

Прямые затраты - это затраты, которые отождествляются исключительно с определенным объектом затрат (реализацией конкретной ведомственной целевой программы). Данные затраты не могут быть отнесены ни к какому другому объекту затрат.

Косвенные затраты - затраты, которые относятся не к одному, а к нескольким объектам затрат, которые направляются на реализацию нескольких ведомственных целевых программ.

Корректное исчисление прямых и косвенных затрат является необходимым условием для определения полной стоимости реализации ведомственной целевой программы.

При учете затрат центральному аппарату, управлениям и отделениям следует придерживаться следующих основных принципов:

· полноты учета затрат - этот принцип означает, что все составные элементы затрат должны быть выявлены и учтены. Полная стоимость той или иной ведомственной целевой программы представляет собой сумму всех начисленных затрат, понесенных в процессе реализации соответствующей ведомственной целевой программы;

· информативности этот принцип означает, что результаты расчетов, предназначенные для предоставления руководству Федерального казначейства, должны давать четкое представление о том, сколько фактически стоит реализация определенной ведомственной целевой программы;

· сопоставимости - этот принцип означает, что использование единой методики учета затрат обеспечит возможность сравнения информации о затратах на реализацию конкретной ведомственной целевой программы, между разными ведомственными целевыми программами, а также в рамках одной ведомственной целевой программы, но между разными временными периодами.

В системе управленческого учета учет затрат должен быть увязан с данными бюджетной отчетности в целях:

· обеспечения достоверности данных о затратах;

· снижения вероятности выпадения некоторых видов затрат при проведении анализа;

· исключения возможности двойного счета;

· обеспечения возможности документирования и проверки данных о затратах в случае необходимости

Распределение затрат по ведомственным целевым программам и непрограммной деятельности Федерального казначейства осуществляется в соответствии с положениями, утвержденными Приказом Федерального казначейства от 28.07.2008 N 195 "Об утверждении порядка планирования бюджетных расходов по ведомственным целевым программам и непрограммной деятельности Федерального казначейства"

Управленческий учет ведется центральным аппаратом, управлениями и территориальными отделами на забалансовых счетах без применения двойной записи.

Отражение операций центральным аппаратом, управлениями и территориальными отделами при ведении управленческого учета осуществляется в соответствии с Планом счетов управленческого учета .

Номер счета Плана счетов управленческого учета состоит из четырнадцати разрядов. При формировании номера счета Плана счетов управленческого учета используется следующая структура:

- 1 - 3 разряд - код главного распорядителя бюджетных средств (далее - ГРБС);

- 4 - 5 разряд - код региона территориального органа Федерального казначейства (далее - ТОФК):

- 6 - 7 разряд - код ведомственной целевой программы (непрограммной деятельности) Федерального казначейства;

- 8 - 12 разряд - код классификации расходов по кодам строк сметы расходов в соответствии с Приказом Федерального казначейства от 28.12.2007 N 365 "Об утверждении порядка составления, утверждения и ведения бюджетной сметы центрального аппарата Федерального казначейства и бюджетной сметы управления Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации";

- 13 -14 разряд - код классификации затрат .



2. Анализ финансово-экономической деятельности

К объектам основных средств относятся материальные объекты, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказании услуг, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданные в аренду, независимо от стоимости объектов основных средств со сроком полезного использования более 12 месяцев.

Срок полезного использования объектов основных средств и нематериальных активов определяется в соответствии с п. 15 Инструкции 148н.

Согласование документов по принятию к учету, по передаче, списанию (выбытию) основных средств и нематериальных активов, а также ремонту, комплектации (разукомплектации), монтажу (демонтажу) и модернизации объектов основных средств осуществляется постоянно действующей комиссией, утвержденной Приказом Федерального казначейства от 11 августа 2005 г. N 143 "Об утверждении состава комиссии по списанию, передаче, реализации объектов основных средств, нематериальных активов и материальных запасов, закрепленных на праве оперативного управления за центральным аппаратом Федерального казначейства".

Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, отдельный конструктивно обособленный предмет, обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов.

Для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью объектов основных средств каждому объекту основных средств стоимостью свыше 3000 рублей присваивается уникальный порядковый инвентарный номер, состоящий из 15 знаков. Инвентарный номер объектов основных средств присваивается в соответствии со структурой кодовых обозначений (Приложению № 7).

Основные средства отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости, т. е. по фактическим расходам на их приобретение. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается лишь в случаях переоценки, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации соответствующих объектов.

Организация регулярно, не реже одного раза в два года, проводит переоценку по группам однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости путем прямого перерасчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

Для оформления операций по движению основных средств в Управлении федерального казначейства по Республике Мордовия используются следующие документы:

§ При поступлении основных средств комиссией, назначенной руководителем, составляется акт о приеме-передачи основных средств в бюджетных учреждениях в двух экземплярах (Приложение № 8).К акту прилагается техническая документация, относящаяся к данному объекту. Акт утверждается руководителем Управления.

§ При передаче объектов основных средств от одного материально-ответственного лица к другому внутри учреждения оформляется накладная на внутреннее перемещение основных средств (Приложение № 9).

§ Для оформления списания пришедших в негодность основных средств применяется акт о списании основных средств в бюджетных учреждениях (Приложение № 10). Акт составляется постоянно действующей комиссией, назначенной приказом руководителя Управления.

§ Для оформления пообъектного учета основных средств применяется инвентарная карточка учета основных средств в бюджетных учреждениях (Приложение № 11). Инвентарные карточки регистрируются в описи инвентарных карточек по учету основных средств в бюджетных учреждениях, которая ведется в одном экземпляре.

Инвентаризация основных средств в Управлении федерального казначейства проводится один раз в год. Инвентаризацию проводит комиссия, назначенная приказом руководителя. В результате проведения инвентаризации комиссией составляется инвентаризационная опись основных средств.

На основные средства учреждения составляется Ведомость начисленной амортизации основных средств (Приложение № 12 ).

Выдача объектов основных средств в эксплуатацию стоимостью до 3000 рублей включительно осуществляется на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (Приложение № 13).

Учет объектов основных средств стоимостью до 3000 рублей включительно осуществляется на дополнительном забалансовом счете 950 "Объекты основных средств, стоимость которых списывается на расходы на амортизацию основных средств в момент ввода их в эксплуатацию" с момента их ввода в эксплуатацию по наименованиям, количеству и материально ответственным лицам.

Объекты основных средств, принятые Управлением с правом их пользования без закрепления полученного имущества на праве оперативного управления, учитываются на забалансовом счете 01 "Основные средства в пользовании" в оценке основного средства, принятого по договору, а при ее отсутствии - по рыночной стоимости. Под рыночной стоимостью понимается сумма, которая может быть получена в результате продажи указанных объектов. Рыночная стоимость арендованных объектов может быть определена путем запроса котировок на аналогичные объекты, изучения рынка по средствам массовой информации либо иным способом, не требующим значительных финансовых затрат.

В случае улучшения первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта нефинансовых активов в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации комиссией Управления Федерального казначейства по Республике Мордовия пересматривается срок полезного использования по этому объекту.

3. Аналитический учет материальных запасов

В составе материальных запасов учитываются материальные ценности, используемые в качестве материалов, комплектующих изделий для управленческих нужд, средства труда (инвентарь и хозяйственные принадлежности), срок полезного использования которых не превышает 12 месяцев, независимо от их стоимости. Аналитический учет материальных запасов ведется по видам запасов, номенклатурным номерам, местам хранения и материально ответственным лицам.

Аналитический учет материальных запасов ведется на Карточках количественно-суммового учета материальных ценностей (Приложение № 14).

Отражение в учете операций по перемещению материальных запасов внутри учреждения, передаче их в эксплуатацию осуществляется в регистрах аналитического учета материальных запасов путем изменения материально ответственного лица на основании следующих первичных документов:

Требование-накладная (Приложение № 15);

Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (Приложение № 13);

Операции по выбытию и перемещению объектов нефинансовых активов отражаются в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (Приложение №16);

Списание материалов производится на основании Акта о списании материальных запасов (Приложение № 17)

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами ведется в разрезе предъявленных к оплате счетов, счетов-фактур, накладных, актов выполненных работ и других первичных учетных документов. Счета прилагаются к Журналу операций с безналичными денежными средствами (Приложение № 18), счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ и другие первичные учетные документы прилагаются к Журналу операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (Приложение 19).

Первичные учетные документы, выставленные поставщиком (подрядчиком, продавцом) в последний рабочий день отчетного периода, но поступившие в отдел финансового обеспечения в месяце, следующим за отчетным:

- до 5 числа - отражаются месяцем их выставления;

- после 5 числа - отражаются месяцем их поступления.

Предварительный контроль, связанный с приобретением товаров, выполнением работ и оказанием услуг, в Федеральном казначействе осуществляется в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 21 июля 2005 г. N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" (с изменениями и дополнениями), а также в соответствии с Приказом Федерального казначейства от 18 августа 2005 г. N 146 "Об утверждении Порядка согласования и подписания договоров, контрактов и соглашений по централизованным закупкам товаров, работ и услуг в центральном аппарате Федерального казначейства".

Операции по выданным авансам и по принятым денежным обязательствам отражаются в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (Приложение № 19).

Операции по исполненным денежным обязательствам отражаются в Журнале операций с безналичными денежными средствами (Приложение №.18)

Сроки и порядок составления и представления отчетов подотчетными лицами.

Наличные денежные средства под отчет выдаются на хозяйственно-операционные нужды подотчетным лицам, состоящим в штате Федерального казначейства. Денежные средства под отчет выдаются по распоряжению руководителя Федерального казначейства или его заместителя на основании письменного заявления подотчетного лица с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается. Перечень подотчетных лиц устанавливается приказом Управления Федерального казначейства по республике Мордовия. Выдача денежных средств под отчет осуществляется на основании расходного кассового ордера (Приложение № 20).

Авансы под отчет на командировочные расходы перечисляются по распоряжению руководителя Управления Федерального казначейства по Республике на основании письменного заявления получателя, содержащего назначение аванса, расчет (обоснование) размера аванса и срок, на который он выдан, при наличии приказа о командировании и при отсутствии за подотчетным лицом задолженности по денежным средствам, полученным ранее в подотчет.

Деньги, выданные в подотчет, могут расходоваться только на те цели, которые предусмотрены при их выдаче.

Лица, получившие денежные средства в подотчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, предъявить в отдел финансового обеспечения авансовый отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. В случае заблаговременной выдачи денежных средств для приобретения проездных билетов, подотчетное лицо, в течение 3-х рабочих дней со дня выдачи денежных средств должно отчитаться об израсходованных суммах (сдать билеты в кассу). Проездные билеты из кассы Управления выдаются подотчетному лицу на основании письменного заявления.

3.1 Авансовый отчет

Об израсходовании авансовых сумм подотчетные лица представляют Авансовый отчет (Приложение № 21) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы, в том числе командировочное удостоверение и служебное задание. В случае подтверждения использования авансовых сумм несколькими документами (например, счетом (счетом-фактурой, актом) и кассовым чеком) в Авансовый отчет вписываются номера и даты обоих документов, но сумма указывается только один раз. Также к авансовому отчету прикладываются ксерокопии кассовых чеков или других первичных документов, напечатанных на бумаге, с которой со временем выцветает текст, ксерокопии заверяются лицом, принявшим авансовый отчет. Документы, приложенные к Авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

Приложенные к Авансовому отчету первичные учетные документы в качестве оправдательных принимаются к учету, если они составлены по унифицированным формам документов, утвержденным, согласно законодательству Российской Федерации, правовыми актами уполномоченных органов исполнительной власти, а документы, формы которых не унифицированы, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

- наименование документа;

- дату составления документа;

- наименование участника хозяйственной операции, от имени которого составлен документ, а также его идентификационные коды;

- содержание хозяйственной операции;

- измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

- наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

- личные подписи указанных лиц и их расшифровка.

В документах, подтверждающих расходы по найму жилого помещения, должна быть информация о категории номера (например: «однокомнатный (одноместный) номер» или «одно место в двухместном номере»).

Авансовый отчет составляется в одном экземпляре с использованием компьютера. Целесообразность произведенных расходов подтверждает руководитель структурного подразделения (начальник отдела, у начальников отделов - курирующий заместитель руководителя).

В отделе финансового обеспечения авансовые отчеты проверяются на предмет правильности оформления и наличия документов, подтверждающих произведенные расходы, целевое расходование средств. Проверенные авансовые отчеты утверждаются руководителем учреждения. О принятии отчета выдается расписка.

Основанием для выплаты работнику перерасхода или внесения им в кассу неиспользованного аванса служит Авансовый отчет, утвержденный руководителем Управления Федерального казначейства по Республике Мордовия или его заместителем.

В исключительных случаях срок предоставления Авансового отчета может быть продлен на основании служебной записки работника, согласованной руководителем Управления или его заместителем, с указанием причин.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале по расчетам с подотчетными лицами (Приложение № 22).

3.2 Учет кассовых операций

Учет кассовых операций осуществляется согласно Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденному решением Совета Директоров Центрального банка России от 22 сентября 1993 г. N 40 (в редакции письма Центрального банка Российской Федерации от 26 февраля 1996 г. N 247) .

Поступление и выбытие наличных денежных средств в валюте Российской Федерации (в иностранной валюте), а также денежных документов отражается на отдельных листах одной Кассовой книги.

В соответствии с п. 21 Порядка ведения кассовых операций регистрация приходных (Приложение № 23) и расходных кассовых ордеров (Приложение №20) осуществляется с применением средств вычислительной техники с формированием листов Кассовой книги (Приложение № 25) и вкладных листов Кассовой книги (Приложение № 26).

Ведение кассовых операций в Управлении Федерального казначейства по республике Мордовия возлагается на работника Отдела финансового обеспечения.

В целях обеспечения контроля за денежными средствами и денежными документами, находящимися в кассе Управления Федерального казначейства по Республике Мордовия, ежемесячно, а также в случаях, предусмотренных правовыми актами, проводится ревизия кассы, которая оформляется актом.

В случае ухода материально ответственного лица (кассира) в отпуск, его болезни или отсутствия по иной причине составляется акт приема-передачи кассы.

Учет операций по движению наличных денежных средств ведется в Журнале операций по счету "Касса" (Приложение № 27).

Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям.

3.3 Начисление заработной платы

В соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации и Постановлениями Правительства Российской Федерации от 24.12.2007 N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" и от 06.09.2007 N 562 "Об утверждении Правил исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих" денежное содержание работника рассчитывается исходя из фактически отработанного времени.

Прием на работу, увольнение, предоставление отпуска в Управлении федерального казначейства осуществляется на основании приказа (распоряжения) руководителя Управления.

Для учета использования рабочего времени всех категорий служащих, для контроля за соблюдением служащими установленного режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени используется табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (Приложение 28). Табель ведется ежемесячно по установленной форме лицами, назначенными приказом в разделе структурных подразделений. В конце месяца по табелю определяется количество отработанных дней (часов) и производятся расчеты их оплаты.

Среднесписочная численность работников за отчетный месяц исчисляется путем суммирования численности работников списочного состава за каждый календарный день отчетного месяца, включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней отчетного месяца. Численность работников списочного состава за выходной или праздничный (нерабочий) день принимается равной списочной численности работников за предшествующий рабочий день. При наличии двух или более выходных или праздничных (нерабочих) дней подряд численность работников списочного состава за каждый из этих дней принимается равной численности работников списочного состава за рабочие дни, предшествовавшие выходным или праздничным (нерабочим) дням. Численность работников списочного состава за каждый день соответствует данным табеля учета рабочего времени.

Начисление заработной платы производится один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца. Документами для начисления заработной платы являются: приказ руководителя учреждения о зачислении, увольнении и перемещении сотрудников в соответствии с утвержденными штатами и ставками заработной платы, табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, другие документы. Заполненный табель и другие документы в установленные сроки сдаются в бухгалтерию для начисления заработной платы.

Заработная плата выписывается не реже, чем каждые полмесяца. Авансовый порядок выплаты определяется коллективными (индивидуальными) трудовыми договорами.

Расчеты с работниками при уходе в отпуск или увольнении производятся в записке-расчете о предоставлении отпуска (увольнении) (Приложение № 29). Номер и дата записки должны соответствовать номеру приказа и дате приказа о предстоящем отпуске (увольнении). Начисленные суммы по этим расчетам записываются в расчетно-платежную ведомость.

Начисление заработной платы за месяц и выплата за вторую половину месяца производится по расчетно-платежной ведомости (Приложение № 30). В расчетно-платежной ведомости записываются табельные номера, занимаемая должность, суммы начисленной заработной платы и премии, выданного аванса, удержанных налогов и других сумм.

Если разовые расчеты по заработной плате при уходе в отпуск или увольнении не совпадают с составлением общего расчета, выплаты в межрасчетный период производятся по платежной ведомости. Начисленные и выплаченные суммы по этим расчетам включаются в расчетно-платежную ведомость текущего месяца.

Расчетно-платежные и платежные ведомости подписываются работниками, составившими и проверившими эти ведомости. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем Управления и главным бухгалтером.

Для получения сведений о заработной плате работающего ведется карточка-справка (Приложение № 31), в которой, помимо общих сведений о работнике, ежемесячно отражаются по всем источникам суммы начисленной заработной платы по видам, суммы удержаний по видам, сумма к выдаче.

На основании расчетно-платежных ведомостей составляется мемориальный ордер 5. К мемориальному ордеру должны быть приложены все документы, послужившие основанием для начисления заработной платы.

Для исчисления заработной платы за время отпуска необходимо исчисление среднего дневного заработка. Для исчисления среднего заработка расчетным периодом являются три календарных месяца, предшествующих отпуску. Средний дневной заработок определяется путем деления начисленной суммы заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней в этом периоде.

При расчете пособия по временной нетрудоспособности учитывается сумма основного оклада, к которой прибавляют среднемесячную премию (общую сумму делят на количество рабочих дней в месяце нетрудоспособности и умножают на количество дней, пропущенных по болезни).

Расчеты с работниками по заработной плате, пособиям по временной нетрудоспособности учитываются на счете 18 «Расчеты по оплате труда и стипендиям». По кредиту субсчета 180 «Расчеты по оплате труда» счета 18 «Расчеты по заработной плате и стипендиям» отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование и других аналогичных сумм, а по дебету - суммы выплаченной заработной платы, удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм.

Операции по начислению заработной платы федеральным государственным гражданским служащим, пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, вознаграждений лицам по договорам гражданско-правового характера, компенсационных выплат гражданам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста, отражаются в Журнале операций расчетов по оплате труда (Приложение № 33).

Суммы налога на доходы физических лиц и единого социального налога начисляются два раза в месяц в сроки выплат заработной платы.

Операции по начислению и перечислению сумм налогов и платежей в бюджет отражаются в Журнале по прочим операциям (Приложение №34).

Выплата заработной платы производится в денежном выражении или по письменному заявлению работника на его карту.

При осуществлении операций со средствами по заработной плате, перечисляемыми на карты сотрудников, записи по начислениям и выплатам отражаются в Расчетно - платежной ведомости (Приложение № 35).

Выплата заработной платы за первую половину месяца производится 20 числа текущего месяца, за вторую половину - 5 числа месяца, следующего за расчетным. Начисление и выплата вознаграждений лицам по договорам гражданско-правового характера осуществляется в соответствии с условиями договора и на основании документа, подтверждающего выполнение сторонами обязательств. Выплата заработной платы за вторую половину декабря текущего финансового года осуществляется досрочно в соответствии с Порядком завершения операций по исполнению федерального бюджета в текущем финансовом году, утвержденным Приказом Минфина России от 06.06.2008 N 56н "Об утверждении порядка завершения операций по исполнению федерального бюджета в текущем финансовом году". Выплата заработной платы из кассы осуществляется в течение 3-х рабочих дней после получения денежных средств в кассу. По истечении указанного срока невыплаченные суммы заработной платы депонируются. Депонированные суммы сдаются в банк с зачислением на лицевой счет получателя бюджетных средств.

3.4 Учет операций по обязательствам в рамках государственного и муниципального долга

федеральный казначейство финансовый обязательство

На счете учреждением ведется учет операций по обязательствам в рамках государственного и муниципального долга.

Задолженность по долговым обязательствам отражается по номинальной стоимости государственного и муниципального долга по выпущенным в обращение ценным бумагам, заключенным кредитным соглашениям (договорам) и иным видам долговых обязательств, кроме государственных и муниципальных гарантий.

На данном счете также учитываются расчеты по обслуживанию долговых обязательств.

Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

- возникновение долговых обязательств отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" (030101710, 030102720) и дебету счетов 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на банковские счета", 020107510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте", соответствующих счетов аналитического учета счета 021002700 "Расчеты с органами, организующими исполнение бюджетов по поступлениям в бюджет от заимствований" (021002710, 021002720);

- погашение задолженности отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" (030101810, 030102820) и кредиту счетов 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов", 020107610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте", 030405800 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по погашению долговых обязательств" (030405810, 030405820);

- начисление суммы исполнения государственной (муниципальной) гарантии, по которой не возникает эквивалентных требований к должнику, отражается по дебету счета 040101273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" (030101710, 030102720);

- исполнение государственной (муниципальной) гарантии, по которой не возникает эквивалентных требований к должнику, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" (030101810, 030102820) и кредиту счетов 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов", 020107610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте", соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов" (030405810, 030405820);

- суммы начисленных процентов, штрафных санкций по долговым обязательствам отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040101230 "Расходы на обслуживание долговых обязательств" (040101231, 040101232) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" (030101710, 030102720);

- перечисление начисленных процентов и штрафных санкций отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" (030101810, 030102820) и кредиту счетов 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов", 020107610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте", соответствующих счетов аналитического учета счета 030405230 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов по обслуживанию долговых обязательств" (030405231, 030405232);

- сумма превышения номинальной стоимости над ценой размещения долговых обязательств отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040101230 "Расходы на обслуживание долговых обязательств" (040101231, 040101232) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" (030101710, 030102720);

- сумма превышения цены размещения долговых обязательств над их номинальной стоимостью отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" (030101810, 030102820) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040101230 "Расходы на обслуживание долговых обязательств" (040101231, 040101232).

Переоценка задолженности по внешним долговым обязательствам производится один раз в месяц в последний день отчетного месяца. Результаты положительной переоценки отражаются по дебету счета 030102820 "Уменьшение задолженности по внешним долговым обязательствам" и кредиту счета 040101171 "Доходы от переоценки активов". Результаты отрицательной переоценки отражаются по дебету счета 040101171 "Доходы от переоценки активов" и кредиту счета 030102720 "Увеличение задолженности по внешним долговым обязательствам".

На счете "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" учитываются расчеты учреждения с поставщиками за поставленные материальные ценности и оказанные услуги, с подрядчиками за выполненные работы, а также начисление и выплата сумм заработной платы, денежного довольствия и стипендий, а также оплаты пенсий, пособий и иных социальных выплат.

Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги ведется в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками либо в Карточке учета средств и расчетов (Приложение 36).

Аналитический учет расчетов по оплате труда и стипендиям ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда (Приложение).

Аналитический учет расчетов по оплате пособий и иных социальных выплат ведется в Журнале по прочим операциям либо в Карточке учета средств и расчетов.

Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

- суммы начисленной заработной платы отражаются по кредиту счета 030201730 "Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате" и дебету счетов 040101211 "Расходы по заработной плате", 010604340 "Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)";

- суммы начисленных дополнительных выплат и компенсаций в соответствии с законодательством Российской Федерации отражаются по дебету счетов 040101212 "Расходы по прочим выплатам", 010604340 "Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)" и кредиту счета 030202730 "Увеличение кредиторской задолженности по прочим выплатам";

- суммы начисленной оплаты труда лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера, отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (030204730, 030205730, 030206730, 030207730, 030208730, 030209730, 030218730) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200 "Расходы учреждения" (040101221, 040101222, 040101223, 040101224, 040101225, 040101226, 040101290), счета 010604340 "Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)";

- суммы начисленной стипендии отражаются по кредиту счета 030218730 "Увеличение кредиторской задолженности по прочим расходам" и дебету счета 040101290 "Прочие расходы";

- суммы поставленных поставщиками материальных ценностей и оказанных услуг отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (030204730, 030205730, 030206730, 030207730, 030208730, 030209730, 030218730, 030219730, 030220730, 030221730, 030222730, 030223730, 030224730) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 "Материальные запасы" (010501340, 010502340, 010503340, 010504340, 010505340, 010506340), 010600000 "Вложения в нефинансовые активы" (010601310, 010602320, 010603330, 010604340), соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200 "Расходы учреждения" (040101221, 040101222, 040101223, 040101224, 040101225, 040101226, 040101290);

- суммы начисленных субсидий, субвенций, трансфертов отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200 "Расходы учреждения" (040101241, 040101242, 040101251, 040101252, 040101253) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 (030210730, 030211730, 030212730, 030213730, 030214730);

- суммы начисленных пенсий, пособий и иных социальных выплат отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (030215730, 030216730, 030217730) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200 "Расходы учреждения" (040101261, 040101262, 040101263);

- суммы начисленных пособий работникам по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, санаторно-курортного обслуживания работников и членов их семей и других выплат за счет средств государственного социального страхования отражаются по дебету счета 030302830 "Уменьшение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации" и кредиту счета 030203730 "Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда";

- получение материальных ценностей и услуг в счет перечисленных ранее авансов отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам" (020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 020618660, 020619660, 020620660, 020621660, 020622660, 020623660, 020624660) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030215830, 030216830, 030218830, 030219830, 030220830, 030221830, 030222830, 030223830, 030224830);

- удержания из оплаты труда и стипендий в установленном порядке отражаются по дебету счетов 030201830 "Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате", 030202830 "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам", 030203830 "Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда", 030218830 "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам" и кредиту счетов 030403730 "Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда", 030301730 "Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц";

- перечисление средств в оплату приобретенного имущества и оказанных услуг отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030218830, 030219830, 030220830, 030221830, 030222830, 030223830, 030224830) и кредиту счетов 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов", 020107610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте", 020106610 "Выбытия денежных средств с аккредитивного счета", соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов" (030405221, 030405222, 030405223, 030405224, 030405225, 030405226, 030405290, 030405310, 030405320, 030405330, 030405340, 030405520, 030405530);

...