Сущность государственного бюджета и его роль в макроэкономическом регулировании

Размещено на http://www.allbest.ru/

[Введите текст]

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра финансов и финансового менеджмента

Курсовая работа

По дисциплине: Теория финансов

на тему: Сущность государственного бюджета и его роль в макроэкономическом регулировании

МИНСК 2011



Введение

Государственный бюджет является основным звеном финансовой системы любого государства. Данная экономическая категория может быть рассмотрена как основа функционирования государства в целом, а также как важнейший источник денежных средств, находящийся в полном и непосредственном распоряжении органов власти.

На сегодняшний день вопрос о сущности государственного бюджета и его роли в макроэкономическом регулировании весьма актуален, так как в современных условиях возникает полная экономическая независимость субъектов хозяйствования, и бюджет выступает в качестве регулятора отношений между государством и физическими и юридическими лицами, происходит активизация всей системы бюджетных отношений. Также имеет значение и социальная роль государственного бюджета, через который в форме субсидий, дотаций, некоторые из которых поступают на безвозмездной основе, происходит выравнивание доходов различных слоев населения. Государственный бюджет рассматривается как один из главных инструментов проведения финансовой политики государства.

Целью данной работы является исследование экономической сущности, функций государственного бюджета, процесса формирования и использования финансовых ресурсов государства и их роли в регулировании экономических пропорций Республики Беларусь, выявление проблем и тенденций функционирования государственного бюджета Республики Беларусь.

Цель исследования обусловила постановку и решение следующих задач:

раскрыть экономическую сущность государственного бюджета, его функции;

раскрыть роль государственного бюджета в формировании и использовании финансовых ресурсов государства;

изучить нормативно-правовую базу планирования и управления доходами и расходами бюджета;

проанализировать структуру доходов и расходов государственного бюджета Республики Беларусь;

выявить недостатки бюджетной системы республики и предложить меры по совершенствованию системы организации и использования государственного бюджета Республики Беларусь.

Для выполнения поставленных в работе задач были использованы различные источники: зарубежные и отечественные экономические учебные пособия, журнальные и газетные научные статьи и обзоры. Нормативно-правовой базой для написания курсовой работы явились Закон Республики Беларусь «О республиканском бюджете на 2010 год», Закон Республики Беларусь «О республиканском бюджете на 2011 год», Бюджетный кодекс Республики Беларусь.

Теоретический материал в основном почерпан из книг отечественных экономистов (Тетерина Л.М., Сорокина Т.В., Шуляк П.Н., Белотелова Н.П., Фисенко М.К.и др.). В периодической литературе данному вопросу посвящены работы Харковца А., Шмиголь Н.С., Жданчикова П.А., Стдоровой Е и некоторых других авторов. Полезным также оказался сайт Министерства финансов Республики Беларусь, так как на нем представлены новейшие обзоры, аналитическая и нормативно-правовая информация, а также новости в сфере бюджетных отношений.



1. Сущность государственного бюджета

1.1 Методические подходы к организации бюджетной системы

Исторически возникновение бюджета обусловлено существованием государства и развитием товарно-денежных отношений. Существование бюджета вне государства невозможно, так как его основная цель - удовлетворение общественных потребностей посредством государственного финансирования. Выступая формой существования объективных финансовых отношений и выполняя особую роль в удовлетворении общегосударственных потребностей, бюджет может рассматриваться как самостоятельная категория. Ее экономическая сущность состоит в том, что бюджет - это объективно функционирующие денежные отношения.

В современных условиях бюджет (от англ. budget - сумка, кошелек) представляет собой план формирования и использования финансовых ресурсов для финансового обеспечения задач и функций государства и органов самоуправления [20, с. 188].

В экономической литературе государственный бюджет рассматривается с двух сторон.

Во-первых (по своей организационной форме), как основной финансовый план государства, определяющий его доходы, расходы, движение решающей части централизованных финансовых ресурсов на конкретный период (как правило, на год) [17, с.24].

Во-вторых, как совокупность денежных отношений, имеющих объективный характер, которые складываются у власти и органов самоуправления с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с необходимостью удовлетворения экономических, социальных и политических интересов общества и его граждан [20, с.189].

Рассматривая организационную форму государственного бюджета, необходимо определить, что он доминирует в общей системе финансовых планов, так как в нём отражается часть финансовых ресурсов всех субъектов хозяйствования, регламентируются их финансовые взаимоотношения с государством.

Как финансовый план, государственный бюджет характеризуется теми же чертами, что и другие финансовые планы. Однако бюджет имеет ряд особенностей:

- огромные масштабы;

- исключительная мобильность в процессе его формирования и использования, или манёвренность. Мобильность бюджета достигается соблюдением принципа общего покрытия расходов, принципа единства кассы, образованием и использованием различных видов бюджетных резервов, бюджетных ссуд, возможностью внесения изменений в утверждённые назначения[25, c.122].

Сущность и значение государственного бюджета проявляется в его функциях. Как экономическая категория государственный бюджет выполняет распределительную и контрольную функции.

Распределительная функция обеспечивает выполнение назначения государственного бюджета, которое заключается в аккумуляции денежных средств в казну и перераспределении почти половины национального дохода для реализации экономической и социальной, внутренней и внешней политик государства. Она проявляется через распределение и перераспределение денежных доходов между различными отраслями, уровнями государственного управления, социальными слоями общества, сферами деятельности. Спецификой перераспределения является безвозвратность средств, направляемых на финансирование предусмотренных мероприятий. Однако безвозмездность бюджетных ресурсов как перераспределение национального дохода ни в коем случае не должна означать их безвозвратность в смысле экономической или социальной отдачи в текущем периоде или на перспективу.

Контрольная функция сводится к оповещению обо всех отклонениях в движении бюджетных средств. Через показатели доходов и расходов можно определить, насколько своевременно и полно поступают финансовые ресурсы субъектов хозяйствования в распоряжение государства, в какой степени они соответствуют потребностям, как складываются пропорции в распределении средств и насколько эффективно они расходуются [17, c.45].

Также бюджет можно рассматривать как средство реализации государственных функций. В этом случае к функциям бюджета можно добавить фискальную функцию налогов, которая связана с формированием доходной части бюджета и предусматривает аккумулирование и централизацию финансовых ресурсов на нужды государства с целью выполнения им своих задач.

Кроме вышеперечисленных функций выделяется также инвестиционная функция, функция стимулирования предпринимательства, антикризисная функция (что предполагается в рамках различных вариантов фискальной политики) [4, c.108].

Величина бюджета зависит от ряда факторов, прежде всего от уровня развития экономики и величины валового внутреннего продукта и национального дохода, методов руководства экономикой страны.

Как и любой другой финансовый план, бюджет должен быть сбалансирован. Сбалансированность может быть достигнута не только за счёт достижения равенства доходов и расходов, но и путём использования государственных заимствований. Данная ситуация допускает наличие дефицита бюджета по текущим операциям, который должен компенсироваться положительным сальдо по капитальным трансфертам.

В процессе составления основного финансового плана государства государственный бюджет материализуется и воплощается в централизованный фонд денежных средств государства. Конкретная величина такого фонда денежных средств зависит от ряда факторов: уровня развития экономики, решаемых обществом экономических и социальных задач. Бюджетные фонды, формируемые на различных уровнях государственной власти, образуют бюджетную систему.

Бюджетной системой государства называют совокупность бюджетов различных территориальных уровней, основанную на экономических отношениях и государственном устройстве, регулируемую нормами права [21, с. 87].

Бюджетная система государства строится на следующих принципах:

1) принцип единства, что необходимо для обеспечения единой финансовой политики. Оно достигается посредством и пользования единой законодательной базы, бюджетной классификации, общих форм бюджетной документации и статистической отчетности;

2) принцип самостоятельности бюджетов, что предполагает право органов власти всех уровней самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

3) принцип сбалансированности, который предусматривает взвешенное соотношение доходов и расходов бюджета;

4) принцип реальности: соответствие показателей бюджета прогнозным макроэкономическим показателям, их подтверждение достоверными расчетами, учет конкретной политической и экономической ситуации и тенденций развития производства;

5) принцип гласности: бюджеты и отчеты их исполнении должны публиковаться в открытой печати.

Все принципы построения бюджетной системы взаимоувязаны и дополняют друг друга.

Организация и принципы формирования системы бюджетов различных органов государственной власти и управления, взаимоотношения между ними, бюджетные права и бюджетный процесс входят в понятие «бюджетное устройство» [18, с.170]. Оно основывается на государственном устройстве и государственной политике. Административно-территориальное деление страны определяет количество звеньев бюджетной системы, так как каждый орган государственной власти имеет свой бюджет. Различают два вида государственных и бюджетных устройств - унитарное и федеральное.

В унитарных (единых) государствах бюджетная система имеет два основных бюджетных звена: государственный бюджет и местные бюджеты. В унитарном государстве орган государственного управления может быть единым или многоуровневым, но контроль за выполнением функций государственной власти закреплен за правительством в центре. Большинство из существующих в мире государств является унитарными, в том числе страны Западной и Центральной Европы, а также Республика Беларусь.

В федеральных государствах бюджетная система состоит из трех звеньев: государственного бюджета (федеральный бюджет), бюджета членов федерации, местных бюджетов [19, с.159].

В странах с федеративным государственным устройством, таких, как США, Россия, Германия и др., принято различать федеральный бюджет и бюджеты штатов, а также местные бюджеты (например, городские, муниципальные и т.п.). Разделение полномочий в области налогообложения и расходов между бюджетами разного уровня называется налогово-бюджетным федерализмом [18, с.171].

Через государственный бюджет перераспределяется значительная часть (от 35 до 55%) национального дохода промышленно развитых стран. Структура и объем государственных расходов, а также налоговых изъятиях характеризуют степень вмешательства государства в экономику. Тем не менее однозначной зависимости между долей государственных доходов или расходов (в процентном отношении к ВВП) и эффективностью экономического развития страны не существует.

В современных рыночных условиях велика роль государственного бюджета в макроэкономическом регулировании. Эта роль выражается в том, что он является важнейшим рычагом воздействия на ход общественного воспроизводства и стимулирования экономического роста. Путем изменения уровня государственных расходов правительства могут осознанно изменять объем совокупного спроса (величину потребительских и инвестиционных) и тем самым влиять на колебания экономической конъюнктуры [3, с.5].

С развитием рыночных отношений роль государственного бюджета как инструмента государственного регулирования существенно возросла, что связано с несовершенством рынка. Рыночные отношения приводят к стихийному образованию натуральных и стоимостных пропорций, которые не всегда желательны и содействуют экономическому росту. Поэтому государство пытается воздействовать экономическими методами на воспроизводственный процессы, сглаживать некоторые социальные последствия стихийных рыночных сил.

Бюджетное воздействие оказывается посредством особых экономических форм, отражающих отдельные этапы бюджетного перераспределения стоимости. Этими формами выступают доходы и расходы бюджета.

Названные экономические категории различны по своим функциональным характеристикам. С помощью доходов осуществляется процесс формирования бюджетных ресурсов, тогда как расходы опосредуют процесс их использования. Изъятие части стоимости в бюджет ведёт к уменьшению материальных возможностей хозяйствующих субъектов и населения для удовлетворения своих потребностей. Бюджетные расходы, напротив, на базе общегосударственных ресурсов увеличивают эти возможности.

Подробнее группы доходов и расходов, а также о формирование доходов и расходов государственного бюджета будут рассмотрены в последующих главах.

Высока роль государственного бюджета как источника финансирования важнейших государственных программ, таких как инвестиционные, природоохранные, созданию новых рабочих мест, социальной защите населения, ликвидации последствий стихийных бедствий и других[16, c.117].

Государственные инвестиции направляются в приоритетные и прогрессивные отрасли народного хозяйства, обеспечивающие развитие стратегических его направлений, ускорение научно-технического процесса, создание необходимой производственной инфраструктуры.

Таким образом, в экономической литературе государственный бюджет рассматривается с двух сторон: как основной финансовый план государства, и как совокупность денежных отношений, которые складываются государства с хозяйствующими субъектами по поводу перераспределения национального дохода в связи с необходимостью удовлетворения экономических, социальных и политических интересов общества и его граждан. Как экономическая категория государственный бюджет выполняет распределительную и контрольную функции. В выполняемых государственным бюджетом функциях проявляется его роль в макроэкономическом регулировании. Бюджет рассматривается как основа функционирования государства в целом; как важнейший источник денежных средств, находящийся в полном и непосредственном распоряжении органов власти. Политика в области бюджета относится к числу наиболее важных инструментов государственного регулирования социально-экономическими процессами. Устойчивость бюджета служит главным среди критериев равновесного развития экономики.

1.2 Законодательная база планирования и управления доходами и расходами бюджета Республики Беларусь

Как специфический финансовый план государства бюджет принимает форму закона, обязательного для исполнения всеми субъектами хозяйствования и населением. Основные положения бюджетного процесса на текущий год закреплены в Законе Республики Беларусь «О республиканском бюджете на 2011 год». Также основой бюджетного законодательства выступает Бюджетный кодекс Республики Беларусь.

Особенностями экономики Республики Беларусь является ее социально-экономическая направленность. В соответствии с этим и формируется республиканский бюджет. Закон республиканского бюджета на 2011 год разработан на основе основных направлений бюджетно-финансовой и налоговой политики Республики Беларусь на 2011 год и среднесрочной финансовой программы, исполнения бюджета в 2010 году, прогноза социально-экономического развития и параметров бюджетно-налоговой политики Республики Беларусь на 2011-2015 года, изменений налогового и бюджетного законодательства.

В Законе о республиканском бюджете представлены основные показатели, которые служат ориентирами при проведении бюджетной политики и исполнении бюджета:

1) доходы республиканского бюджета в общей сумме и по группам, подгруппам, разделам и основным подразделам классификации доходов бюджета;

2) расходы республиканского бюджета в общей сумме, а также по функциональной классификации расходов бюджета;

3) предельный размер дефицита (профицита) республиканского бюджета, источники его финансирования;

4) лимиты внутреннего и внешнего государственного долга и внутреннего и внешнего долга, гарантированного Республикой Беларусь;

5) доходы государственных целевых бюджетных фондов:

* республиканского фонда охраны природы,

* фонда национального развития,

* фонда организации сбора (заготовки) и использования отходов в качестве вторичного сырья,

* фонда универсального обслуживания (резерва универсального обслуживания),

* инновационных фондов,

включенных в состав республиканского бюджета, в общей сумме и по группам, подгруппам, разделам и основным подразделам классификации доходов бюджета по каждому из фондов;

6) расходы государственных целевых бюджетных фондов, включенных в состав республиканского бюджета, в общей сумме и в соответствии с ведомственной классификацией расходов республиканского бюджета в разрезе бюджетных программ (подпрограмм);

7) перечень бюджетных программ, финансирование которых предусматривается за счет средств республиканского бюджета;

8) объем ассигнований на реализацию государственной инвестиционной программы;

9) размер оборотной кассовой наличности по республиканскому бюджету;

10) иные показатели[12].

С 1 января 2009 года вступил в силу Бюджетный кодекс Республики Беларусь. Его разработка была продиктована необходимостью обеспечить полное системное регулирование правовых норм, на основе которых осуществляется бюджетный процесс.

Сферой правового регулирования Бюджетного кодекса определены отношения, возникающие в процессе составления, рассмотрения, утверждения и исполнения республиканского бюджета, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.В соответствии со статьёй 24 Бюджетного кодекса Республики Беларусь доходы бюджета классифицируют по следующим группам:

1) налоговые доходы;

2) взносы на государственное социальное страхование;

3) неналоговые доходы;

4) безвозмездные поступления [1].

Конкретный перечень доходов республиканского бюджета предусматривается ежегодными законами о бюджете Республики Беларусь.

В 2011 году в республиканский бюджет Республики Беларусь зачисляются следующие налоговые доходы:

1) налог на прибыль;

2) налог на доходы;

3) налог на добавленную стоимость;

4) акцизы;

5) налоги и сборы на отдельные виды деятельности;

6) сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;

7) экологический налог;

8) налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности (таможенные пошлины и сборы);

9) другие налоги, сборы [12].

Неналоговые доходы республиканского бюджета Республики Беларусь включают в себя:

1) доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности;

- проценты за пользование денежными средствами бюджетов;

- дивиденды по акциям и доходы от других форм участия в капитале;

2) доходы от осуществления приносящей доходы деятельности;

- доходы от сдачи в аренду и реализации имущества;

- административные платежи;

3) штрафы, удержания;

4) прочие неналоговые доходы [12].

К безвозмездным поступлениям относятся необязательные текущие и капитальные платежи, которые включают в себя поступления от иностранных государств, международных организаций, другого бюджета в форме межбюджетных трансфертов [1].

Влияние доходов бюджета на экономику страны неоднозначно. С одной стороны, с помощью доходов происходит процесс формирования бюджетных ресурсов, необходимых для решения важнейших задач экономического и социального характера, проведения государственной экономической и финансовой политики. С другой стороны, изъятие части стоимости в бюджет ведёт к уменьшению материальных возможностей хозяйствующих субъектов и населения для удовлетворения своих потребностей. Поэтому государство разрабатывает проекты государственного бюджета в соответствии с целями финансовой политики государства, учитывая тенденции развития социально-экономических явлений в стране [5, c.38].

Помимо доходов бюджета особой экономической формой бюджетного воздействия на экономику страны выступают расходы бюджета.

В соответствии со статьёй 38 Бюджетного кодекса Республики Беларусь формирование расходов бюджета основывается на государственных минимальных социальных стандартах, обеспечивающих реализацию закрепленных Конституцией Республики Беларусь социальных прав граждан [1].

Расходы республиканского бюджета определяются с учетом программ социально-экономического развития Республики Беларусь, нормативов бюджетной обеспеченности и осуществляются по направлениям и в размерах, установленных законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год.

В соответствии со статьёй 44 Бюджетного кодекса Республики Беларусь из республиканского бюджета финансируются следующие функциональные виды расходов:

1) расходы на общегосударственную деятельность:

- государственные органы общего назначения;

- международная деятельность;

- обеспечение проведения выборов и референдумов;

- обслуживание государственного долга;

- фундаментальные научные исследования;

- прикладные исследования в области общегосударственной деятельности;

- резервные фонды и др.

2) расходы на национальную оборону:

- оборона и Вооруженные Силы Республики Беларусь;

- обеспечение функционирования республиканских органов государственного управления в сфере национальной обороны и др.;

3) расходы на судебную власть, правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности;

4) расходы на национальную экономику:

- общие экономические вопросы;

- сельское хозяйство;

- лесное хозяйство;

- промышленность, строительство и архитектура,

- др. отрасли народного хозяйства;

- прикладные научные исследования,

- научно-технические программы и проекты, связанные с национальной экономикой и др.;

5) расходы на охрану окружающей среды;

6) расходы на жилищно-коммунальные услуги и жилищное строительство;

7) расходы на социальную сферу:

- здравоохранение;

- физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации;

- образование;

- социальная политика [1].

Следует отметить, что из республиканского бюджета также финансируются расходы на государственные инвестиционные программы и проекты.

При формировании бюджета с 2009 года впервые была внедрена программная классификация расходов бюджета, которая предусматривает по утвержденным программам отражение всех расходов республиканского бюджета. Программная классификация позволит группировать расходы по отдельным крупным стратегически важным программам и вести отдельный учет по программам, принятым в их развитие [26].

Осуществляя расходы, государство оказывает прямое воздействие на экономику страны, в том числе, на рост национального дохода, увеличивая либо уменьшая совокупный объём расходов на отдельные отрасли и сферы народного хозяйства. Именно поэтому расходы бюджета служат активным инструментом экономической политики. Основными задачами бюджетной политики являются оптимизация бюджетных расходов и концентрация их на приоритетных направлениях социально-экономического развития страны. Поэтому направления расходования бюджетных средств находятся под жёстким контролем со стороны государства. Государство разрабатывает проекты государственного бюджета в соответствии с целями финансовой политики государства, учитывая тенденции развития социально-экономических явлений в стране.

В соответствии с Программой социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011-2015 годы основной целью бюджетно-финансовой и налоговой политики на предстоящее пятилетие - повышение конкурентоспособности применяемой в республике налоговой системы при безусловном выполнении расходных обязательств бюджета, поддержание его дефицита и долговых обязательств страны на экономически безопасном уровне.

Главными задачами в этой сфере являются:

1) совершенствование структуры и механизмов взимания установленных налогов и сборов с ориентацией на максимальное приближение по их составу и периодичности уплаты к налоговым системам развитых стран;

2) радикальное упрощение процедур налогового администрирования и контроля, укрепление позиций страны в мировых рейтингах;

3) концентрация бюджетных средств на приоритетных направлениях социально-экономического развития страны;

4) оптимизация бюджетных расходов и повышение эффективности использования бюджетных средств;

5) снижение государственного долга республики[15].

Приоритетными по-прежнему останутся развитие социальной сферы. Основную часть бюджетных ресурсов планируется в 2011-2015 гг. направлять на развитие здравоохранения, физической культуры, спорта, культуры, на финансирование социальной политики и образования.

Основой бюджетной политики является повышение эффективности расходования бюджетных средств и управления государственными финансами.

Решение поставленной задачи предусматривает концентрацию бюджетных ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития страны, обеспечение прямой связи государственных расходов с достижением конкретных результатов.

Таким образом, формирование доходной и расходной частей бюджета осуществляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь, в частности, с законами о республиканском бюджете на текущий финансовый год и Бюджетным кодексом Республики Беларусь. Формирование бюджета происходит в соответствии с финансовой политикой, проводимой в стране. Основные направления бюджетно-налоговой политики республики на ближайшую перспективу включают совершенствование структуры и механизмов взимания установленных налогов с ориентацией на налоговые системы развитых стран; упрощение процедур налогового контроля; оптимизация бюджетных расходов и повышение эффективности использования бюджетных средств. Данные меры будут способствовать повышению частной инициативы предприятий и укреплению позиций страны в мировых рейтингах.



2. Особенности формирования и использования бюджета в зарубежных странах на примере Великобритании

В современных условиях экономика Великобритании, как и большинство ведущих европейских государств, переживает кризис, который проявляется в сокращении товарооборота, уменьшении инвестиционной активности частного бизнеса, снижении частного и государственного секторов экономики и других показателях, отражающих экономический спад. В данных обстоятельствах государственная финансовая политика нового правительства и финансовый механизм ее реализации призваны преодолеть существующий экономический дисбаланс, добиться качественного улучшения состояния британской экономики и финансовой системы. Рассмотрение данного опыта управления государственным бюджетом может быть полезно в качестве примера для Республики Беларусь.

Реализация целей государственной финансовой политики Великобритании обусловливает необходимость пересмотра и изменения налоговых и бюджетных методов воздействия, а также изменение механизма управления государственными финансами, современное состояние которых можно охарактеризовать как кризисное. Новому правительству страны от лейбористского правительства перешли такие бюджетные проблемы, как дефицитный государственный бюджет, обусловленный постоянно растущими в течение последних лет государственными расходами, а также падением объема частных инвестиций в экономику Великобритании.

Финансовая политика предыдущего лейбористского правительства по сбалансированию государственного бюджета Великобритании основывалась на росте долговых обязательств государства в условиях снижения налоговых поступлений в бюджет.

В структуре государственных расходов Великобритании преобладали социальные статьи расходов (социальная защита, социальное обслуживание, здравоохранение и образование), составляющие в целом более 60% общего объема расходов, из них наибольший удельный вес занимали расходы на финансирование программ, предусмотренных системой социальной защиты населения. Также значительной по величине статьей расходов государственного бюджета являлись расходы на оборону (5,7%). Рост расходов государственного бюджета был обусловлен социал-демократической политикой лейбористской партии.

В структуре доходов государственного бюджета Великобритании на 2009/10 финансовый год традиционно больший удельный вес составляли налоговые доходы, среди которых наибольшую долю занимали прямые налоги: подоходный налог (более 28%) и корпоративный налог (7,9%). Следует отметить и значительный удельный вес в структуре государственных доходов взносов в национальную систему страхования, составляющих почти 20%[24, c.68].

Однако государственных доходов в условиях стагнации экономики Великобритании оказалось недостаточно, чтобы финансировать запланированные расходы, что, и в конечном итоге, привело к дальнейшему росту величины бюджетного дефицита и государственного долга. В сложившейся ситуации сокращение бюджетного дефицита является главным приоритетом в деятельности правительства, при этом предполагается осуществить переход от модели развития экономики, основанной на росте долговых обязательств государства к экономике, развивающейся на основе сбережений, инвестиций.

Основные направления государственной финансовой политики Великобритании, проводимой в настоящее время, провозглашены как основные принципы деятельности правительства страны: ответственность, свобода и справедливость.

В настоящее время предусматривается, что принцип ответственности в деятельности правительства Великобритании должен проявляться в политике сокращения бюджетного дефицита и государственного долга. Такая политика нацелена на восстановление доверия к государственным финансам со стороны национальных и иностранных инвесторов, и на укрепление кредитного рейтинга страны.

Ожидается, что в результате проведения финансовой политики новым правительством к 2014--2015 гг. будет ликвидирован структурный дефицит страны, существенно сокращены объемы чистых заимствований государственного сектора экономики и размер государственного долга.

В целях снижения уровня бюджетного дефицита новое правительство Великобритании предполагает реализовать ряд мер, среди которых первоочередными являются:

пересмотр и сокращение объема государственных расходов по каждому министерству в целях существенного снижения общего объема государственных расходов и жесткого контроля за распределением государственных финансов. В рамках этих мер в течение следующих четырех лет минимум на 25% будут сокращены расходы бюджетов по отдельным ведомствам;

активное привлечение к оценке состояния государственных финансов и эффективности реализуемой финансовой политики недавно созданного Управления бюджетного контроля;

сокращение текущих расходов на 30 млрд. фунтов стерлингов в год к 2014--2015 гг. В Великобритании действует система непрерывного планирования государственных расходов, определяемых по каждому министерству и агентству. Все расходы делятся на два блока:

а) «лимитные расходы», находящиеся под прямым контролем соответствующих министерств и образующие устойчивую часть расходов. Этот бюджет утверждается на три года, причем формируются раздельные бюджеты по текущим и капитальным затратам. Министерства могут переносить остатки неизрасходованных средств на последующие периоды без ограничений;

б) «ежегодно утверждаемые расходы» (по социальным выплатам и пенсиям государственным служащим и т. п.). Они планируются осенью каждого года и затем еще раз пересматриваются весной, непосредственно перед началом финансового года;

в) увеличение с 04.01.2011 ставки НДС по основной группе товаров с 17% до 20%, при этом ставка НДС на такие товары, как продукты питания, детская одежда и периодические издания, останется нулевой. Было подсчитано, что в результате повышения ставки НДС ежегодно в государственный бюджет будет поступать дополнительно 13 млрд. фунтов стерлингов [24, c.68].

Следующий принцип деятельности нового правительства Великобритании -- принцип свободы, прежде всего, в сфере деловой активности, предполагает всестороннюю поддержку предпринимательства и частного бизнеса. Долгосрочный экономический рост должен основываться на обеспечении благоприятного инвестиционного климата на базе развития частного сектора экономики.

Для реализации указанного принципа Правительство Великобритании предполагает сформировать необходимую бизнес-среду, которая будет поддерживать деловую активность частного бизнеса на должном уровне для повышения конкурентоспособности английских товаров и услуг на мировом рынке. Формирование такой бизнес-среды предполагается осуществить путем сокращения налогового бремени на частный бизнес, стимулирования создания новых рабочих мест в частном секторе экономики и создания благоприятных условий для осуществления инвестиций в экономику Великобритании, в том числе реализуя следующие меры:

снижение ставки корпоративного налога с 28 до 24%, что обеспечит в Великобритании самую низкую ставку корпоративного налога среди стран Большой семерки (G7);

увеличение минимального налогооблагаемого дохода, с которого работодатель уплачивает взносы в систему Национального страхования;

освобождение владельцев созданных за пределами Большого Лондона предприятий от уплаты взносов в систему Национального страхования на сумму до 5 тыс. фунтов стерлингов за первых 10 нанятых работников;

кредитование малого бизнеса, для которого коммерческий кредит является недоступным, через Фонд содействия кредитованию малого бизнеса Великобритании [24, c.70].

Принцип справедливости предполагает, что бремя по сокращению бюджетного дефицита должно быть общим, но в то же время намечаемые сокращения бюджетных расходов не должны ухудшить уровень жизни наиболее уязвимых слоев населения. Реализуя принцип справедливости, правительство подготовило пакет мер для смягчения неблагоприятного воздействия запланированных мероприятий на слабо защищенные слои общества, который включает:

проведение реформы системы социального обеспечения: повысить адресность предоставления пособий и налоговых кредитов и перейти на индексацию пособий в соответствии с ростом индекса потребительских цен;

замораживание на два года заработной платы в государственном секторе экономики, при этом данная мера не будет распространяться на государственных служащих с низким уровнем дохода;

сокращение расходов на пенсионное обеспечение и последующее изменение соответствующих показателей в бюджете на планируемый финансовый год [24, c.72].

В текущем финансовом году (2010-2011 гг.), несмотря на указанные отрицательные меры социального характера по сокращению дефицита государственного бюджета Великобритании, в структуре расходов государственного бюджета на 2010/11 финансовый год социальные расходы по- прежнему занимают приоритетное место (рисунок 1).



Рисунок 1 - Структура расходов государственного бюджета Великобритании на 2010/2011финансовый год

С учетом принятых реформ, в структуре доходов Великобритании на 2010/2011 финансовый год наблюдаются следующие изменения (рисунок 2): уменьшение доли подоходного и коммерческого налогов на 1,2% и на 0,9%соответственно. Также произошло некоторое снижение доли взносов на государственное социальное страхование (на 1,8%). Доля косвенных налогов увеличилась за счет роста доли НДС на 2,1%. Однако данные изменения не изменили общую структуру доходов Великобритании, основную долю которых по-прежнему занимают прямые налоги. Это соотношение наблюдается в большинстве развитых стран, так как их валовый продукт формируется, в основном за счет частного сектора, а государственный сектор играет второстепенную роль.



Рисунок 2 - Структура доходов государственного бюджета Великобритании на 2010/2011финансовый год

Таким образом, рассмотрев основные принципы, задачи и инструменты реализации современной государственной финансовой политики Великобритании, следует отметить, что новое правительство выбрало достаточно нестандартные и в определенные степени «шоковые» меры выхода из кризиса, призванные стабилизировать экономику государства и обеспечить ее рост в будущем. Отчасти это объясняется тем, что новое коалиционное правительство унаследовало от предыдущего правительства значительный бюджетный дефицит и государственный долг, что изначально ставит под сомнение успешность и эффективность осуществления государственных заимствований в ближайшей перспективе. Кроме того, мировой финансовый кризис и кризис финансового рынка Великобритании также делают невозможным в настоящее время эффективно привлечь дополнительные средства в государственный бюджет и аккумулировать дополнительные инвестиции в экономику страны.

Реализуемые в Великобритании меры могут послужить основой для применения схожих механизмов в Республике Беларусь. В частности, следует обратить внимание на меры, как урезание расходов бюджета, кредитование малого бизнеса, регулирование ставок налогов для увеличения деловой активности частного бизнеса, увеличение адресности предоставляемых пособий. Однако, все вышеперечисленные меры будут эффективны применительно к экономической ситуации нашей страны, если не копировать их вслепую, а перенимать зарубежный опыт с учетом национальных особенностей Республики Беларусь.



3. Государственный бюджет Республики Беларусь: анализ и тенденции

3.1 Анализ структуры доходов и расходов бюджета

Для характеристики бюджета государства необходимо исследовать содержание его доходной и расходной частей. Для анализа был использован республиканский бюджет Республики Беларусь.

С 1 января 2010 года Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь выведен из состава республиканского бюджета. В целях сопоставимости данных показатели республиканского бюджета за 2005-2010 года также приведены без ФСЗН.

В 2010 году доходы республиканского бюджета составили 30,3 трлн. рублей, или 101,2% уточненного годового плана, что в реальном выражении на 8,3% меньше уровня 2009 года. Расходы республиканского бюджета профинансированы в сумме 34,3 трлн. рублей, или 98,7%от запланированного, что составило в реальном выражении на 0,5% больше, чем в 2009 году.

Структура распределения доходов республиканского бюджета Республики Беларусь представлена в таблице А2. Следует отметить, что основой формирования государственного бюджета нашей страны, как и многих государств с рыночной экономикой, являются налоги. В 2010 году в общей сумме доходов республиканского бюджета налоговые доходы составили 91,7% (27,8трлн. рублей), неналоговые доходы - 8,3% (2,5 трлн.рублей).

Основными доходными источниками остаются налог на добавленную стоимость (НДС), доходы от внешнеэкономической деятельности, налог на прибыль и акцизы, поступления по которым возросли по сравнению с 2009 годом. Более трети (38,9%) всех поступлений в республиканский бюджет обеспечено за счет поступлений НДС. По сравнению с 2009 годом его объем увеличился на 33,3% и составил 11,8 трлн. рублей, или 103,4 % от планового значения. Налог на прибыль в 2010 году увеличился на 21%, составив 11,7% всех доходов республиканского бюджета, или 3,3 трлн. рублей в абсолютном выражении, что составило 100,2 % уточненного годового плана. Поступления акцизов возросли на 16,1%. Удельный вес этого источника доходов республиканского бюджета составил 14,4%, или 4, 4 трлн. рублей.

Необходимо отметить, что состав и структура доходов бюджета в значительной степени зависят от финансовой политики государства и экономической ситуации в стране. В рассматриваемые годы наблюдается высокая доля налоговых поступлений в формировании республиканского бюджета, что не может положительно влиять на состояние экономики страны. В период с 2005 года до 2010 года наблюдалась тенденция к увеличению доли налоговых поступлений в республиканский бюджет: за указанный период данный показатель увеличился в 1,5 раза. В 2011 году по сравнению с 2010 годом запланировано незначительное снижение доли налоговых поступлений в доходах республиканского бюджета: с 92 % до 89% от общего объёма доходов республиканского бюджета. Однако это не меняет общей ситуации абсолютного преобладания налоговых поступлений по сравнению с неналоговыми доходами.

Для оценки выполнения запланированных в законе «О республиканском бюджете на 2011 год» показателей доходной части республиканского бюджета рассмотрим статистические данные за январь-сентябрь 2011 года, представленные в таблице А1. Доходы республиканского бюджета за январь-сентябрь 2011 года составили 31,7 трлн. рублей, в том числе:

1) налоговые доходы составили 87,7% (27,8 трлн. рублей), из них:

НДС - 11 трлн. рублей, 81,6% годового плана,

доходы от внешнеэкономической деятельности - 9,3трлн. рублей, 128,1% годового плана,

акцизы - 3,9 трлн. рублей, 72% годового плана,

налог на прибыль - 2,1 трлн. рублей, или 88,7 % годового плана;

2) неналоговые доходы - 10,7% (3,4 трлн. рублей);

3) безвозмездные поступления - 1,6 % (0,7 трлн. рублей).

Таким образом, доходы бюджета за 9 месяцев текущего года составили 94,3% годового плана. С учётом того факта, что запланированный объём доходов республиканского бюджета на 2011 год составляет 33,6 трлн. рублей (110, 9% от объёма доходов бюджета в 2009 году), можно сделать вывод, что в государстве наблюдается дальнейшее увеличение поступлений в республиканский бюджет. Данную тенденцию можно оценить двояко. С одной стороны, увеличение поступлений в бюджет может привести к увеличению финансирования государственных расходов, а с другой - увеличить налоговую нагрузку на население, так как приведенная выше структура говорит о преобладании косвенных налогов, которые оказывают сильное давление на доходы населения, снижая их, а также препятствуют развитию частной инициативе. Несмотря на увеличение в 2011 году неналоговых платежей, большую часть доходов государственного бюджета составляют все же налоговые поступления, т.е. это основной источник формирования республиканского бюджета.

Налоговая политика должна быть направлена на определение оптимального уровня налоговой нагрузки, соотношения налогов и валового внутреннего продукта. Статистические данные говорят о достаточно высоком уровне налоговой нагрузки на экономику в Республике Беларусь: в период с 2005 по 2010 год произошло увеличение налоговых поступлений в республиканский бюджет по отношению к ВВП в 1,39 раза. В 2010 году величина налоговой нагрузки на экономику составила 27,5% и по сравнению с 2009 годом сократилась на 2,6%. Снижение уровня налоговой нагрузки связано с упразднением ряда налоговых платежей, снижением ставок налогов, сокращением объектов налогообложения и исключением отдельных субъектов из состава плательщиков налогов, что обусловило более низкий темп роста налоговых доходов бюджета (98,6%) по отношению к росту ВВП (107,6%).

Показатель налоговой нагрузки продолжает снижаться и в 2011 году: ожидается снижение на 0,4%, что позволит оставить в распоряжении субъектов хозяйствования более 0,7 трлн. рублей. Данные средства могут быть направлены на дополнительное инвестирование и на приобретение оборотных средств в экономике.

Однако, несмотря на положительную тенденцию, налоговая нагрузка остается достаточно высокой. Данные цифры подтверждают тот факт, что высокая налоговая нагрузка на экономику страны является одной из основных проблем налоговой политики государства в Республике Беларусь, решение которой считается приоритетным направление совершенствования налоговой политики государства.

Помимо доходов бюджета особой экономической формой бюджетного воздействия на экономику страны выступают расходы бюджета.

Следует отметить, что анализ структуры расходов бюджета за последние годы свидетельствует об усилении его социальной направленности. В 2010 году финансирование расходов из республиканского бюджета почти по всем разделам функциональной классификации осуществлялось выше уровня 2009 года. Наиболее значительно увеличились расходы по разделам «Общегосударственная деятельность», «Социальная политика», «Здравоохранение». Финансирование расходов по разделу «Национальная экономика» сократилось на 40% в реальном выражении по сравнению с предыдущим годом.

Следует отметить, что в 2010 году по сравнению с 2005 годом значительно возросли расходы на социальную политику и здравоохранение в 3,8 и в 3,4 раза соответственно. Динамику доли расходов на социально-культурные мероприятия в общем объёме расходов республиканского бюджета представлена можно рассмотреть, используя таблицу Б2. В 2010 году бюджетно-финансовая и налоговая политика была ориентирована на стимулирование высоких темпов экономического роста и обеспечение повышения благосостояния граждан, сохранение стабильности, устойчивости и сбалансированности бюджетов всех уровней, обеспечение безусловного исполнения социальных обязательств государства перед обществом.

В 2011 году запланирован объём финансирования социально-культурных мероприятий из средств республиканского бюджета в сумме 8,8 трлн. рублей, что составляет 19,5% всех расходов республиканского бюджета.

Расходы на социально-культурные мероприятия включают затраты на финансирование отраслей непроизводственной сферы, а также средств массовой информации, физкультуру и спорт, мероприятия по социальной защите граждан. Финансируя соответствующие учреждения, государство как бы покупает их услуги, чтобы бесплатно предоставить их населению. При этом на финансирование социальной сферы не только выделяются значительные средства, но и проводится постоянная работа по их рациональному использованию[6, c.20].

Значительная доля средств республиканского бюджета в 2005-2010 гг. направлялась на регулирование экономической деятельности, на финансирование сельского и лесного хозяйства, промышленности, транспорта, туризма и других отраслей национальной экономики (расходы на национальную экономику). В 2009 году данный показатель составил 29,2% общего объёма расходов республиканского бюджета или 13,53 трлн. рублей в абсолютном выражении. Среди данной группы расходов важную роль играют расходы на финансирование сельского хозяйства. Значительные средства выделяются на финансирование Государственной программы возрождения и развития села. С целью рационализации структуры расходов государственного бюджета необходимо пересмотреть расходы на национальную экономику в сторону снижения расходов на убыточные отрасли, какой, например, является сельское хозяйство, и повышения расходов на инновационное, высокотехнологичное и высокорентабельное производство.

Высоким остался удельный вес общегосударственных расходов: расходов на международную деятельность, государственное управление, оборону, обслуживание государственного долга (в 2011 году запланирован в размере 43,6% от общего объема расходов). Такой большой удельный вес объясняется необходимостью возврата ранее выданных иностранных государственных кредитов. Однако, с целью рационализации структуры расходов возможно рационализировать расходы на содержание государственного аппарата.

В 2010 году расходы республиканского бюджета превысили доходы на 4 трлн. рублей, или 2,4% ВВП. В 2011 году дефицит республиканского бюджета планируется в размере 800 млрд. рублей, или 0,3% к ВВП. Бюджет 2012 года запланирован бездефицитным. Доходы и расходы Министерство Финансов Республики Беларусь рассчитывает выдержать на уровне 139 трлн. рублей.

Для оценки выполнения запланированных в законе «О республиканском бюджете на 2011 год» показателей расходной части республиканского бюджета рассмотрим статистические данные за январь-сентябрь 2011 года, которые представлены в таблице Б1.

Расходы республиканского бюджета за 9 месяцев текущего года составили 29,6 трлн.рублей, в том числе:

расходы на общегосударственную деятельность - 13,7 трлн.рублей, 79,2% от годового плана;

на финансирование национальной экономики - 5,2 трлн.рублей, 72,2% от годового плана;

расходы на социальную сферу -6,4 трлн. рублей, 72,7% от годового плана.

Таким образом, расходы республиканского бюджета за январь-сентябрь 2011 года составили 74,8% годового плана. С учётом того факта, что запланированный объём расходов республиканского бюджета на 2011 год составляет 39,6 трлн. рублей (115,5% от объёма расходов бюджета в 2010 году), можно сделать вывод, что в государстве наблюдается рост расходов республиканского бюджета, который опережает рост доходов бюджета (110,9% к 2010 году). Это может привести к усугублению ситуации с бюджетным дисбалансом и государственным долгом.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод о том, что основой формирования доходов республиканского бюджета служат налоговые поступления, доля которых в общем объёме доходов республиканского бюджета в последние годы составляет около 85-92%. В составе налоговых поступлений решающую роль играют косвенные налоги - на долю НДС приходится более трети (38,9%) поступлений в бюджет. Это связано с высокой долей государственного сектора в производстве, и недостаточной степенью развития частного сектора. Для сравнения, в развитых странах, где частный сектор играет решающую роль в формировании ВВП, традиционно преобладают прямые налоги. Для корректировки данной ситуации в республике необходимо активизировать процессы массовой приватизации и разгосударствления с целью изменения структуры формы собственности в пользу частной. Еще одним недостатком можно назвать высокую налоговую нагрузку, которая в 2010 году составила 27,5% к ВВП. Для ее снижения изменение только налоговых ставок будет неэффективным, необходимо совершенствование самой системы формирования налоговых ставок.

При анализе структуры расходов бюджета был сделан вывод о том, что в соответствии с финансовой политикой Республики Беларусь преобладающими расходами являются расходы на социальную сферу. Для повышения эффективности расходования финансовых ресурсов и их экономии государства необходимо повышать адресность предоставляемых ресурсов.



3.2 Пути совершенствования организации, формирования, использования бюджета

бюджет доход расход учет

Целью бюджетной политики Республики Беларусь является стимулирование качественного экономического роста, создание конкурентоспособной налоговой системы при безусловном сохранении социальных расходных обязательств бюджета, поддержание его дефицита и государственного долга страны на экономически безопасном уровне. Для достижения поставленной цели необходимо выявлять недостатки существующей бюджетной системы и искать пути их решения.

...