Сущность государственного бюджета и его роль в макроэкономическом регулировании

В ходе проведенного анализа были выявлены определенные недостатки в бюджетном законодательстве и в исполнении бюджета республики. В частности, это чрезмерно высокая налоговая нагрузка, недостатки структуры доходов и расходов государственного бюджета, что ведет к проблемам дефицита бюджета и постоянно растущего государственного долга. Это вызывает необходимость определения конкретного прогноза развития бюджетной системы страны, так как в современной условиях прогнозы развития национальной экономики уже стали основой формирования государственной экономической политики.

Таким образом, при организации бюджета на последующие года необходимо следовать следующим задачам:

снижение налоговой нагрузки до 26% к ВВП в 2015 году, повышение эффективности бюджетных расходов;

повышение в ближайшее время рейтинга отечественной налоговой системы в исследовании Всемирного банка «Ведение бизнеса» не менее чем до 70 места;

оптимизация структуры бюджетных расходов с ориентацией на достижение конкретных результатов, концентрация бюджетных средств на приоритетных направлениях социально-экономического развития страны, налоговое стимулирование инноваций;

уменьшение дефицита государственного бюджета с 2,6% в 2010 году до 1,5% к ВВП в 2015 году;

создание эффективной системы управления государственным долгом[15].

Для практической достижения поставленных задач необходимы конкретные механизмы их реализации, которые будут приемлемы для сложившейся макроэкономической ситуации. В качестве таких механизмов предлагаются следующие меры:

уменьшение налоговой нагрузки;

оптимизация структуры доходов и расходов бюджета;

улучшение механизмов взимания установленных налогов и сборов;

автоматизация налогового учета;

приведение национальной финансовой отчетности к мировым стандартам;

создание Банка развития с целью эффективного финансирования государственных программ [23, c.7].

Рассмотрим предлагаемые механизмы подробнее. Проблема чрезмерной налоговой нагрузки всегда была существенным недостатком бюджетной системы республики. Уменьшение налоговой нагрузки будет являться стимулом для развития делового сектора, обеспечит увеличение собственных средств предприятий, а значит наличие дополнительных средств для инвестирования. Усилия по оптимизации налоговой нагрузки необходимо сосредоточить в двух направлениях: снижение налоговой нагрузки на прибыль и создание стимулов для инвестирования прибыли в развитие. Действовавшая в Беларуси ставка налога на прибыль (24%) была самой высокой в Таможенном союзе и в Восточной Европе, и не лучшим образом влияла на принятие инвестором решения инвестировать ли в Беларусь. По данной причине благоприятным фактором для улучшения инвестиционной привлекательности будет снижение ставки налога на прибыль до этого налога с 2012 года до 18%, что оставит в распоряжении предприятий 5,6 трлн. рублей. Эти дополнительные средства могут пойти на расширенное воспроизводство и на активизацию инвестиционной деятельности.

Необходимо также внедрение системы ускоренной амортизации и механизма переноса убытков на будущие прибыли без количественных ограничений. Это может быть реализовано через введение так называемой амортизационной премии, то есть возможности для предприятий единовременного отнесения на себестоимость части первоначальной стоимости объекта основных средств, что позволит снизить налогооблагаемую базу и ускорить возврат инвестиционных затрат. А механизм переноса убытков на будущие прибыли без количественных ограничений позволит предприятиям дополнительно компенсировать потери части доходов, обусловленные инвестиционными расходами. Такие решениядолжны создать дополнительные положительные эффекты в экономике в виде стимулирования долгосрочных капитальных вложений в технологии и оборудование.

В связи с необходимостью развития инновационного потенциала страны положительным сдвигом в налоговом законодательстве станет освобождение от налога на прибыль прибыли организаций, полученной от инновационной продукции и высокотехнологичных товаров, если доля этой прибыли составляет более 50%.

В результате налоговая нагрузка, рассчитываемая по методике Всемирного банка, также снизится, и рейтинг страны в «Ведение бизнеса» должен вырасти.

Оптимизация структуры доходов и расходов бюджета также может выступить в качестве эффективного механизма реализации поставленных задач Правительства. В республике сохраняется очень большая доля косвенного налогообложения. Именно такие налоги, как НДС, оказывают наиболее существенное давление на цены, сужает оборотные средства предприятий и снижают их конкурентоспособность. Необходимо снижать ставки косвенных налогов при одновременной отмене всех не связанных с моделями их построения льгот. Для этого необходимо значительное реформирование законодательства страны с целью изменения в пропорциях государственного и частного секторов в пользу увеличения последнего. Большая доля частного сектора в ВВП страны позволит изменить структуру налоговых доходов республики в пользу увеличения прямых налогов, а также увеличит процент неналоговых поступлений, таких как доход с имущества, а также от различных источников дохода.

Повышение доходной части бюджета напрямую зависит от дальнейшего сокращения числа получателей и объема предоставления налоговых льгот, приводящих к потере 6-8% доходов бюджета ежегодно, реструктуризации бюджетных расходов, расширения неналоговых бюджетных доходов, оптимизации структуры органов государственного управления.

Необходимы и меры по адаптации налоговых доходов бюджета к высоким темпам инфляции. Результативным станет укрупнение подакцизных групп товаров и повышение ставок акцизов на алкогольные и табачные изделия.

Усиление роли рыночных источников в формировании доходов бюджета, в частности, активизация процессов разгосударствления и приватизации на новой основе, продажа принадлежащих государству акций, также окажет существенное влияние на расширение налогооблагаемой базы и, соответственно, увеличению доходов бюджета.

Структура расходов бюджета республики должна также соответствовать сложившейся макроэкономической ситуации. Для урегулирования вопросов о внешней задолженности страны будет рациональным решение об увеличении доли расходов по погашению и обслуживанию государственных и местных долгов. Снижению же необходимо подвергнуть расходы на содержание государственного аппарата, а также военные расходы, составляющие достаточно весомую долю расходов республиканского бюджета.

Улучшение механизмов взимания установленных налогов и сборов делает возможным расширение налоговой базы, и, следовательно, дает в 2-3 раза больший эффект по сравнению с изменением их ставок. Подходы к реформированию налоговой системы, основанные только на корректировке ставок налогов без изменения моделей их построения и пересмотра сложившейся системы налоговых льгот, совершенно бесперспективны. Они не смогут обеспечить ни реального снижения налогового давления, ни возможного увеличения текущих доходов бюджета.

Для построения оптимальных моделей налоговой системы необходимо учитывать практику экономически развитых и быстро развивающихся стран. В качестве положительного опыта следует:

совершенствовать порядок предоставления налоговых вычетов по НДС;

законодательно закрепить конкретные меры по увеличению адресности социальной поддержки населения;

ввести отработанные в мировой практике механизмы взимания экологического налога;

расширить применение упрощенной схемы налогообложения для предприятий малого бизнеса.

Автоматизация налогового учета позволит реализовать ряд преимуществ, таких как снижение временных затрат на расчет и уплату налогов, ускорение оформления необходимых для этого учетных документов. С целью отмены неэффективных налоговых процедур и уменьшения сроков и документов, необходимых для их осуществления, необходимо внедрение автоматизированной информационной системы «Расчет налогов». Это позволит максимально привлечь плательщиков к системе электронного декларирования за счет снижения ее стоимости и расширения перечня предоставляемых сервисов.

Сближение национального законодательства в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности с международными стандартами означает переход на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), который планируется в республике начиная с 2012 года. Использование МСФО позволяет смягчить проблему асимметричной информации, которая зачастую парализует активность на рынках капитала. Инвесторы, обладая достоверной информацией, которую предоставляет им отчетность, составленная в соответствии с МСФО, имеют возможность провести адекватный сравнительный анализ инвестиционных проектов и отобрать наиболее эффективные варианты. Возможность проведения такого анализа снижает риски инвестора и повышает инвестиционную активность предприятия.

Также происходит подготовка законодательного акта о внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь от 8 ноября 1994 года «Об аудиторской деятельности», предусматривающего пересмотр критериев, по которым организации подлежат обязательному аудиту, в целях сокращения количества таких организаций, расширение перечня сопутствующих аудиту услуг.

Создание Банка развития необходимо для совершенствования механизма финансирования государственных программ и обеспечения структурных реформ в экономике. Ему государственные банки передадут обязанности по финансированию госпрограмм и этим смогут снизить стоимость кредитных ресурсов для частного бизнеса. Источником формирования капитала этого института станут остатки средств бюджета, размещенные в депозиты в коммерческих банках, возвращаемые бюджетные средства, выданные реальному сектору, средства от приватизации государственного имущества. Банк развития может стать центром оценки эффективности государственных и частных инвестиционных проектов, в реализации которых участвуют государственные средства.

Перечисленные меры смогут обеспечить выведение организацию бюджетной системы Республики Беларусь на качественно новый уровень.

Другими направлениями совершенствования в области бюджетной политики могут стать:

разработка среднесрочных финансовых программ при формировании бюджетов всех уровней бюджетной системы (в том числе бюджетов государственных внебюджетных фондов);

развитие финансовой самостоятельности регионов всех уровней путем изменения схемы распределения поступлений налога на доход и налога на прибыль между республиканским и местными бюджетами;

оптимизация сети бюджетных учреждений, численности занятых в бюджетном секторе, переход от содержания бюджетной организации к оплате ее услуг, расширение спектра внебюджетных источников финансирования традиционных бюджетных услуг, включая медицину и образование.

разработка нормативной базы по вопросам управления государственным долгом и долгом органов местного управления и самоуправления [16, c.120].

В заключение следует отметить, что в течение последнего пятилетия в Республике Беларусь проводилась последовательная работа по совершенствованию налогового законодательства и снижению налоговой нагрузки на экономику страны. За этот период отменено 26 неэффективных налогов и сборов, включая «оборотные» налоги с выручки, тормозившие развитие производства и увеличение экспорта. В результате величина налоговой нагрузки в 2010 году снизилась по сравнению с 2006 годом на 6,5 процентного пункта.

В целях дальнейшего упрощения налоговой системы и сокращения величины налоговой нагрузки на экономику с 2011 года отменены сбор на развитие территорий, налог на услуги и три платежа в составе экологического налога (за переработку нефти и нефтепродуктов; за перемещение по территории республики нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами транзитом). В связи с этим в текущем году налоговое бремя планируется снизить до 27,1% к ВВП.

Таким образом, существующая бюджетная система Республики Беларусь далеко не оптимальна, о чем свидетельствуют значительные макроэкономические проблемы экономики страны: проблема бюджетного дефицита, растущего государственного долга. К этим проблемам привели определенные недостатки в бюджетной системе, в частности, чрезмерная налоговая нагрузка, диспропорции в структуре доходов и расходов бюджета. Следовательно, бюджетная система страны нуждается в реформировании. Рациональными мерами реформирования в бюджетной сфере могут стать уменьшение налоговой нагрузки, оптимизация структуры доходов и расходов бюджета, улучшение механизмов взимания установленных налогов и сборов, автоматизация налогового учета, внедрение программно-целевого метода бюджетного планирования и некоторые меры. Совершенствование бюджетной сферы позволят активировать частную инициативу, рационализировать финансы предприятий и государства, что позволит справиться с проблемой нехватки финансовых ресурсов, а также повысить инвестиционную привлекательность страны и конкурентоспособность страны.

Заключение

В ходе данной работы рассмотрены теоретические аспекты сущности государственного бюджета, его функций и проведен анализ структуры доходной и расходной частей республиканского бюджета Республики Беларусь в период с 2009 по 2011 годы, а также выявлены пути совершенствования организации и исполнения государственного бюджета в республике.

На основании материала, изложенного в работе, относительно бюджета Республики Беларусь можно сделать следующие выводы:

1) государственный бюджет рассматривается с двух сторон: как основной финансовый план государства, и как совокупность денежных отношений, которые складываются государства с хозяйствующими субъектами по поводу перераспределения национального дохода в связи с необходимостью удовлетворения интересов общества и граждан. Как экономическая категория государственный бюджет выполняет распределительную и контрольную функции. В выполняемых государственным бюджетом функциях проявляется его роль в макроэкономическом регулировании. Политика в области бюджета относится к числу наиболее важных инструментов государственного регулирования социально-экономическими процессами, потому что устойчивость бюджета служит главным среди критериев равновесного развития экономики;

2) формирование доходной и расходной частей бюджета осуществляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь, в частности, с Законами о республиканском бюджете на текущий финансовый год и Бюджетным кодексом Республики Беларусь, а также в соответствии с финансовой политикой, проводимой в стране. Для повышения частной инициативы предприятий и укреплению позиций страны в мировых рейтингах были приняты следующие направления бюджетно-налоговой политики на ближайшую перспективу: совершенствование структуры и механизмов взимания установленных налогов с ориентацией на налоговые системы развитых стран; упрощение процедур налогового контроля; оптимизация бюджетных расходов и повышение эффективности использования бюджетных средств;

3) основой формирования доходов республиканского бюджета служат налоговые поступления (85-92%). В составе налоговых поступлений решающую роль играют косвенные налоги - на долю НДС приходится более трети (38,9%) поступлений в бюджет. Для корректировки данной ситуации в республике необходимо активизировать процессы массовой приватизации и разгосударствления с целью изменения структуры формы собственности в пользу частной. Еще одним недостатком можно назвать высокую налоговую нагрузку, которая в 2010 году составила 27,5 % к ВВП. Для ее снижения изменение только налоговых ставок будет неэффективным, необходимо совершенствование самой системы формирования налоговых ставок. В соответствии с финансовой политикой Республики Беларусь преобладающими расходами являются расходы на социальную сферу. Для повышения эффективности расходования финансовых ресурсов и их экономии государства необходимо повышать адресность предоставляемых ресурсов.

4) Опыт развитых стран является ценным для Беларуси, потому что эти страны имеют эффективные бюджетные системы, которые соответствуют их высокому производственному потенциалу. Пример Великобритании для нашей страны могут послужить основой для применения схожих механизмов в Республике Беларусь с учетом ее национальных особенностей. В частности, следует обратить внимание на меры, кредитование малого бизнеса, регулирование ставок налогов для увеличения деловой активности частного бизнеса, увеличение адресности предоставляемых пособий.

5) Рациональными мерами реформирования в бюджетной сфере могут стать уменьшение налоговой нагрузки, оптимизация структуры доходов и расходов бюджета, улучшение механизмов взимания установленных налогов и сборов, автоматизация налогового учета, внедрение программно-целевого метода бюджетного планирования и некоторые меры. Совершенствование бюджетной сферы позволят активировать частную инициативу, рационализировать финансы предприятий и государства, что позволит справиться с проблемой нехватки финансовых ресурсов, а также повысить инвестиционную привлекательность страны и конкурентоспособность страны.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что грамотно и последовательно проводимая политика государства по манипулированию государственным бюджетом (иначе бюджетно-налоговая политика), как правило, характеризуется достижением макроэкономической стабильности, сбалансированностью государственных финансов и ведёт к стабильному, уравновешенному и процветающему образу жизни всех субъектов государства.

Список использованных источников

1 Бюджетный кодекс Республики Беларусь: КодексРесп. Беларусь, 16.07.2008 г., № 412-3 // Эталон - Беларусь [Электронный ресурс] / Национальный правовой интернет-портал Респ. Беларусь. - Дата доступа: 02.11.2011.

2 Вахрин, П. И. Финансы: учеб. / П. И. Вахрин, А. С. Нешитой. - М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2000. - 502 с.

3 Герасимова, В. Государство будет регулировать, но в меньшей степени / В. Герасимова // Финансы. Учёт. Аудит. - 2010. - №10. - С. 5-6.

4 Государственные финансы: уч. пособие / Г. К. Мультан [и др.]; под ред. Г. К. Мультана. - Минск: БГЭУ, 2005. - 166 с.

5 Ермак, Д. Налоговые доходы бюджета / Д. Ермак // Финансы. Учёт. Аудит. - 2010. - №8. - С. 38.

6 Жданчиков, П.А. Финансирование социальной сферы в условиях бюджетной реформы / П.А. Жданчиков // Финансы и кредит. - 2011. - №10. - С. 17-26.

7 Ковалёв, В. В. Финансы: уч. пособие / В. В. Ковалёв. - М.: Проспект, 2007. - 610 с.

8 Кузнецова, О. Бюджет под знаком неопределённости / О. Кузнецова // Экономическая газета. - 2010. - №6. - С. 4.

9 Кузнецова, О. Госрасходы глазами Всемирного банка / О. Кузнецова // Экономическая газета. - 2010. - №13. - С. 3.

10 О республиканском бюджете на 2009 год: Закон Республики Беларусь, 13 ноября 2008 г. № 450-3 // Эталон - Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2008. - Дата доступа: 02.11.2011.

11 О республиканском бюджете на 2010 год: Закон Республики Беларусь, 29 декабря 2009 г. № 73-3 // Эталон - Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2009. - Дата доступа: 02.11.2011.

12 О республиканском бюджете на 2011 год: Закон Республики Беларусь, 15 октября 2010 г. № 176-З // Эталон - Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2010. - Дата доступа: 02.11.2011.

13 Особенности бюджета 2010 / Официальный сайт информационного портала news.21.by [Электронный ресурс]. - Минск, 2010. - Режим доступа: http: //news.21.by/economics. - Дата доступа: 08.11.2011.

14 Петренко, Е.А. Сущность и содержание бюджета, управление доходами бюджета / Е.А. Петренко // Аудит и финансовый анализ. - 2009. - №5. - С. 14-22.

15 Программа социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011-2015 гг. / М-во экономики Респ. Беларусь [Электронный ресурс]. - Минск, 2010. - Режим доступа: http: //economy.gov.by/economy.nsf. - Дата доступа: 04.11.2011.

16 Сидорова, Е. Госбюджет как классический инструмент экономической политики / Е. Сидорова // Мировая экономика и международные отношения. - 2007. - №6. - С. 115-122.

17 Сорокина, Т.В. Государственный бюджет: уч. пособие / Т.В. Сорокина. - Минск: БГЭУ, 2003. - 289 с.

18 Теория финансов: уч. пособие / Н.Е. Заяц [и др.]; под ред. Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко. - Минск: БГЭУ, 2005. - 351 с.

19 Финансы и финансовый рынок: уч. пособие / О.А. Пузанкевич [и др.]; под ред. О.А. Пузанкевич. - Минск: БГЭУ, 2010. - 313 с.

20 Финансы: учеб. / М.В. Романовский [и др.]; под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской, Б.М. Сабанти. - М.: Юрайт-М, 2001. - 504 с.

21 Фисенко, М.К. Финансовая система Беларуси: уч. пособие / М.К. Фисенко. - Минск: Современная Школа, 2008. - 184 с.

22 Харковец, А. О проекте бюджета - 2011 / А. Харковец // Финансы. Учёт. Аудит. - 2010. - №8. - С. 3-7.

23 Харковец, А. Основные подходы к формированию нового бюджета / А. Харковец // Финансы. Учёт. Аудит. - 2008. - №6. - С. 7-9.

24 Шмиголь, Н.С. Современная государственная финансовая политика Великобритании. Инструменты её реализации / Н.С. Шмиголь // Финансы и кредит. - 2010. - №41. - С. 65-75.

25 Шуляк, П.Н. Финансы: уч. пособие / П.Н. Шуляк, Н.П. Белотелова. - М.: Издательский дом «Дашков и К», 2000. - 452 с.

26 Экономическое обозрение: республиканский бюджет / Официальный сайт ОАО «Приорбанк» [Электронный ресурс]. - Минск, 2011. - Режим доступа: http://www.priorbank.by/r/info/reviews/weekly_2011. - Дата доступа: 08.11.2011.

Размещено на Allbest.ru