Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретическая основа фискальной политики, ее виды и инструменты

1.1 Определение фискальной политики

1.2 Виды фискальной политики

1.3 Инструменты фискальной политики

2. Особенности фискальной политики в РФ и в зарубежных странах

2.1 Опыт фискальной политики в РФ

2.2 Особенности фискальной политики зарубежных стран

2.3 Особенности и совершенствование системы фискальной политики РФ в современных условиях

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Фискальная политика - совокупность финансовых мероприятий государства по регулированию, правительственных доходов и расходов.

Главным инструментом правительственной политики в экономической сфере является государственный бюджет. Сбалансированный бюджет означает, что государственные доходы, состоящие из налогов, сборов и других поступлений, равны государственным расходам. К сожалению, баланс расходов и доходов в большинстве стран мира достигается редко. "Нормальным" и наиболее распространенным явлением можно считать бюджет, где расходы превышают доходы в течение одного года. Более редким является бюджет, имеющий излишек, т.е. превышение доходов над расходами. Управление госбюджетом и есть фискальная политика.

Государственный бюджет - главный инструмент фискальной политики. Его влияние на экономику огромно, потому что госбюджет - политическая переменная. Это значит, что политики могут произвольно менять эту переменную, ставя перед собой очень крупные макроэкономические задачи. При помощи фискальной политики совокупные расходы и совокупный спрос можно стимулировать, а можно и ограничивать. Бюджетный дефицит может возникнуть из-за двух главных причин. Во-первых, его могут вызвать сознательные действия правительства, которое в силу необходимости решило тратить больше, чем имеется доход. Возникающий по этой причине дефицит называют активным бюджетным дефицитом. Во-вторых, бюджетный дефицит может образоваться вследствие рецессии, снижения реального национального дохода, из-за чего сократятся доходы бюджета.

Актуальность заданной темы заключается в том, что фискальная политика государства является важнейшим инструментом макроэкономического регулирования.

Цель данной курсовой работы - охарактеризовать фискальную политику государства и проблемы и особенности ее осуществления в современной России.

Достижению поставленной цели служат следующие задачи:

- дать определение фискальной политики;

- изучить основные виды фискальной политики;

- рассмотреть инструментарий фискальной политики;

- провести анализ фискальной политики в России;

- отразить особенности фискальной политики зарубежных стран;

Предмет исследования - эффективность проведения фискальной политики, и ее особенности в РФ.

Объектом исследования является фискальная политика государства.

Теоретическую и методологическую основу исследования составляют труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные вопросам фискальной политики.

Структура работы: Работа состоит из введения, двух глав, шести параграфов, заключения и списка использованной литературы.

1. Теоретическая основа фискальной политики, ее виды и инструменты

1.1 Определение фискальной политики

фискальная политика налог

Под фискальной политикой понимается политика государства, в области налогообложения и регулирования структуры государственных расходов с целью их воздействия на экономику Энциклопедический словарь "Современная рыночная экономика" Государственное регулирование экономических процессов" (под ред.В.И. Кушлина, В.П. Чичканова): М., Изд-во РАГС, 2008.. Под государственными расходами понимаются расходы на содержание института государства, а также государственные закупки товаров и услуг. Это могут быть самые различные виды закупок, например, строительство за счет бюджета дорог, школ, медицинских учреждений, объектов культуры, закупки сельскохозяйственной продукции, внешнеторговые закупки, закупки военной техники и т.д. Главный отличительный признак всех этих закупок заключается в том, что потребителем выступает само государство. Обычно, говоря о государственных закупках, их разделяют на два вида: закупки для собственного потребления государства, которые более или менее стабильны, и закупки для регулирования рынка.

Государственные расходы играют значительную роль в социально-экономическом развитии общества. Сложившийся в России большой дефицит государственного бюджета превышает разумные пределы и приводит к финансовой разбалансированности народного хозяйства. Поэтому весьма актуальным является вопрос о повышении эффективности государственных расходов, придании им регулирующей роли в обеспечении стабильности социально-экономического развития, формировании нового качества экономического роста. Следует подчеркнуть, что любое государство, независимо от его политического строя, проводит ту или иную фискальную политику, поскольку для своего существования и функционирования оно нуждается в финансовых ресурсах, которые получает за счет налогов. Но главная задача фискальной политики - не столько обеспечить сбалансированность бюджета, сколько сбалансировать макроэкономическую систему Экономическая теория: Учебник. - Изд. испр. и доп. /Под общ. ред. акад.В.И. Видяпина, А.И. Добрынина, Г.П. Журавлевой, Л.С. Тарасевича. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 383с.. При недостатке частных расходов для поддержания совокупного спроса необходимо увеличение государственных расходов. Потребительские расходы населения, расходы предприятий по инвестициям производятся отдельными субъектами и не всегда взаимосочетаются между собой. Фискальная политика позволяет скорректировать динамику ВНП в желаемом направлении.

Политика государственных расходов и налогов является одним из важнейших инструментов государственного регулирования экономики, направленных на стабилизацию экономического развития. Государственные расходы и налоги оказывают прямое воздействие на уровень совокупных расходов, а следовательно, и на объемы национального производства и занятость населения. В связи с этим известный западный экономист Дж. Гэлбрейт отмечал, что налоговая система стала превращаться из инструмента повышения государственных доходов в инструмент регулирования спроса, который, по его мнению, является органической потребностью индустриальной системы.

Налоговая политика правительства, которая, как мы знаем, является частью фискальной политики, имеет также своей целью воздействие на распределение ресурсов в экономике. Влияние правительственной политики на эффективность распределения ресурсов имеет особое значение для микроэкономической политики. Примером этого могут служить предоставляемые сельскому хозяйству субсидии, нацеленные на повышение и возможную стабилизацию доходов фермерских хозяйств. Методы налогообложения также могут оказывать влияние на распределение ресурсов. Так, изымая часть доходов от трудовой деятельности, подоходный налог воздействует на тот объем работы, который люди хотели бы выполнять. А облагая налогом доходы в форме процентов и дивидендов, тот же подоходный налог влияет и на величину нормы прибыли, которую люди получают по своим сбережениям, и таким образом может воздействовать на уровень сбережений.

Среди многочисленных задач фискальной политики, образующих так называемое дерево целей, основными являются: Социально-экономическое положение России. 2007 год. Спр. М.: Госкомстат России, 2008.С. 103

· устойчивый рост национального дохода,

· умеренные темпы инфляции,

· полная занятость,

· сглаживание циклических колебаний экономики.

Фискальная политика является довольно сильным инструментом в борьбе с негативными явлениями циклического характера развития экономики. По сути дела главная задача фискальной политики - сгладить недостатки рыночной стихии путем сознательного воздействия на совокупный спрос и совокупное предложение на рынке. Но надо учитывать, что ни один инструмент в экономике не является на 100% идеальным.

Таким образом, фискальная политика играет значительную роль в социально- экономическом развитии государства.

1.2 Виды фискальной политики

Фискальная политика как способ финансового регулирования экономики осуществляется с помощью мощных рычагов - налогообложения и государственных расходов. В связи с этим проводятся два вида фискальной политики: дискреционная и встроенных стабилизаторов.

При дискреционной политике государство сознательно регулирует налогообложение и бюджетные расходы для улучшения экономического положения страны. Это регулирование различно на разных фазах экономического цикла. Так, во время кризиса государство увеличивает свои расходы, снижает налоги, что способствует расширению покупательского спроса. При подъеме производства, сопровождающемся инфляцией, государство сдерживает деловую активность.

Фискальная политика, основанная на встроенных стабилизаторах, использует такой механизм, который без участия государства устраняет неблагоприятное положение на разных фазах экономического цикла.

Автоматическая фискальная политика - экономический механизм, позволяющий снизить амплитуду циклических колебаний уровней занятости и выпуска, не прибегая к частым изменениям экономической политики правительства, посредством автоматических стабилизаторов.

Автоматические стабилизаторы - это такие механизмы в экономике, действие которых уменьшает реакцию ВНП на изменения совокупного спроса. Алексеенко, Т.С. Макроэкономика: учеб. пособие / Т.С. Алексеенко. - Минск : ИВЦ Минфина, 2007. - 123 с.

Прогрессивная налоговая система, которая сдерживает рост совокупного спроса в периоды экономического роста, так как по мере роста дохода население подвергается более высокой ставке налогов, и, наоборот, при уменьшении дохода, вызванного экономическим спадом, происходит стимуляция совокупного спроса, так как происходит увеличение располагаемого дохода вследствие снижения налоговой ставки.

Пособия по безработице и прочие социальные выплаты, которые в ситуации экономического спада увеличиваются вследствие увеличения числа безработных, и, наоборот, при наличии экономического роста, в результате которого происходит снижение безработицы, данные выплаты автоматически снижаются.

Преимущество автоматических стабилизаторов состоит в том, что они уменьшают неравенство в доходах. Прогрессивный подоходный налог и трансфертные платежи являются инструментами перераспределения дохода в пользу малоимущих. Кроме того, стабилизаторы уже встроены в систему, не требуется решения ни законодательной, ни исполнительной власти, чтобы ввести их в действие. Их суть заключается в увязке ставок налогов с величиной получаемого дохода. Почти все налоги построены таким образом, что позволяют обеспечить рост налоговых поступлений с увеличением чистого национального продукта. Это касается подоходного налога на физических лиц, который имеет прогрессивный характер; налога на прибыль; на добавленную стоимость; налога с продаж, акцизов.

Дискреционная фискальная политика включает регулирование государственных расходов и налогов в целях устранения циклических колебаний выпуска продукции и занятости, стабилизации уровня цен, стимулирования экономического роста.

Выделяют стимулирующую и сдерживающую дискреционную политику.

Стимулирующая фискальная политика или, как ее часто называют, политика экономического роста в краткосрочной перспективе имеет своей целью преодоление экономического спада и предполагает создание дефицита государственного бюджета путем роста государственных расходов либо посредством сокращения налогов. Демин С.Ю., Булатова В.Б. Дискреционная фискальная политика России: ее сущность и проблемы развития на современном этапе. - Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2007 - 8 с.В более долгосрочной перспективе политика снижения налогов может привести к расширению предложения факторов производства и росту экономического потенциала.

Сдерживающая фискальная политика осуществляется в период бума и инфляции, включает снижение государственных расходов, повышение налогов и приводит к избытку госбюджета. В краткосрочной перспективе эти меры позволяют снизить инфляцию спроса ценой роста безработицы и спада производства. В более долгом периоде растущий налоговый клин может послужить основой для спада совокупного предложения и развертывания механизма стагфляции (спад, или значительное замедление экономического развития), особенно в том случае, когда сокращение государственных расходов осуществляется пропорционально по всем статьям бюджета и не создается приоритетов в пользу государственных инвестиций в инфраструктуру рынка труда. И дискреционная, и автоматическая фискальная политика играют важную роль в стабилизационных мероприятиях государства, однако ни та, ни другая не являются панацеей от всех экономических бед. Что касается автоматической политики, то присущие ей встроенные стабилизаторы могут лишь ограничить размах и глубину колебаний экономического цикла, но полностью устранить эти колебания они не в состоянии.

Таким образом, приходим к выводу, что эффективная фискальная политика должна опираться, с одной стороны, на механизмы саморегулирования, заложенные в экономическую систему, а с другой - на тщательное, осторожное дискреционное регулирование экономической системы со стороны государства и его органов управления. Необходимо выбрать правильный механизм фискальной политики для ее оптимального развития.

1.3 Инструменты фискальной политики

Конкретными инструментами проведения государственной фискальной политики выступают такие финансовые рычаги и инструменты, как налоги, государственные расходы, трансферты. С помощью фискальных мер государство способно изменять величину и направленность денежных средств в соответствии с преследуемыми целями и намеченными для их реализации мерами. Широко используемым инструментом государственной экономической политики в области внешней торговли и внешнеэкономических связей являются экспортно-импортные тарифы, таможенные пошлины, квоты на ввоз товаров, капитала.

Регулирующая функция должна уравновешивать фискальную направленность, частично ее нейтрализовывать. В развитых и развивающихся экономиках эта функция реализуется по-разному, поэтому различны и «противовесы» фискальному уклону и в налогообложении, т.к. основным источником поступлений в доходную часть бюджета являются налоги.

В общем случае такими противовесами выступают специальные механизмы, обеспечивающие баланс интересов двух сфер - «бизнеса» и «бюджета», паритетное существование, корпоративных, личных и общегосударственных экономических интересов Швецов Ю. Бюджет как инструмент воспроизводства бюрократии в России // Вопросы экономики. - 2008. - №5. - с. 94. Если налоговая практика демонстрирует отсутствие такого паритета, противоречия между субъектами сфер «бизнес» и «бюджет» будут только обостряться. Это приводит к замедлению темпов экономического роста в стране, выстраиванию цепочки сопряженных с этим негативных тенденций во всех сферах общественной жизни.

Изменение чистых налогов также может быть использовано государством для воздействия на объем производства. Рост налогообложения ведет к сокращению выпуска продукции, так как уменьшает величину располагаемых доходов и потребительских расходов. Величина воздействия зависит от масштаба изменения налогов и мультипликатора, отражающего влияние предельной склонности к потреблению МРС. Снижение налогов увеличивает совокупные потребительские расходы и одновременно сбережения.

Величина взимаемых налогов и социальных выплат зависит от уровня доходов. В периоды роста ВНП размеры взимаемых налогов, ставки которых в значительной мере пропорциональны получаемым доходам, возрастают, а социальные выплаты, в составе которых значительную долю составляют пособия по безработице, сокращаются. В результате вместе с ростом доходов увеличивается величина чистых налогов, а рост располагаемого дохода и соответственно потребительского спроса отстает от роста ВНП. Это приводит к уменьшению величины мультипликатора. В периоды экономического спада чистые налоги уменьшаются, что способствует увеличению совокупного спроса. В случае необходимости можно прибегнуть к увеличению налогообложения.

Количественное выражение взаимосвязи между налогами и бюджетом во многом зависит от величины мультипликатора, отражающего влияние прироста доходов на объем потребительского спроса. Величина мультипликатора показывает воздействие прироста совокупного спроса (например, в связи с увеличением правительственных расходов) на равновесный уровень доходов.

С увеличением доходов налоги, как правило, возрастают и, наоборот, снижение доходов ведет к уменьшению налогов. Если при увеличении доходов увеличиваются ставки налогообложения, то одновременно снижается предельная склонность к потреблению. Это ведет к снижению совокупного спроса и выпуска продукции.

Рост государственных расходов ведет к росту дефицита бюджета, хотя и на меньшую величину; рост налоговых поступлений всегда меньше увеличения государственных расходов; дефицит государственного бюджета возрастает на сумму, равную превышению прироста государственных расходов над приростом взимаемых налогов.

Государственные расходы оказывают прямое непосредственное воздействие на совокупный спрос, налогообложение - косвенное: изменение налогообложения ведет к изменению располагаемых доходов и их распределения на потребление и сбережения и лишь в части изменения потребления влияет на совокупный спрос. Таким образом, изменение государственных расходов влияет на совокупный спрос в большей мере, чем равновеликое изменение налогов.

В условиях сбалансированного бюджета при одновременном увеличении налогообложения и государственных расходов на одну и ту же величину прирост правительственных расходов почти сразу увеличивается на эту величину (например, на 1000 единиц национальной валюты) совокупный спрос, в то время как уменьшение совокупного спроса за счет роста налогов составит меньшую величину. Эта меньшая величина равна произведению прироста налогов на предельную склонность к потреблению МРС Матвеева, Т.Ю. Введение в макроэкономику / Т.Ю. Матвеева. - Москва : Экзамен, 2007. - 511 с.. Эффект действия мультипликатора сбалансированного бюджета заключается в том, что сальдированным результатом одновременного увеличения государственных расходов и суммы налогообложения на одну и ту же величину является увеличение совокупного спроса и, следовательно, выпуска продукции. Это обстоятельство является существенным при анализе и проектировании государственной фискальной политики. Если уровень инвестиций не меняется, то величина мультипликатора сбалансированного бюджета равняется единице, а равновеликое увеличение государственных расходов и налогов ведет к такому же по размерам увеличению производства.

Общий уровень расходов бюджета может быть представлен в виде суммы государственных закупок товаров, включая услуги, и общего объема социальных выплат. Аналогично доходы бюджета представляют собой сумму всех поступлений (налоги), а чистые налоги - это налоговые поступления минус социальные выплаты. Дефицит бюджета (расходы минус доходы) в этом случае может быть выражен как разность между суммой государственных закупок и услуг и величиной чистых налогов: доходы - расходы = налоги - (государственные закупки + социальные выплаты). В итоге дефицит (с учетом знака) равен государственным закупкам минус чистые налоги. При сбалансированном в условиях сложившегося уровня доходов бюджете эта разность равна нулю. Важно, что будет происходить при нарушении сбалансированности.

Если уровень доходов возрастает, будет наблюдаться превышение доходов над расходами (профицит бюджета). При данном уровне расходов и сложившемся уровне налогообложения размер дефицита бюджета зависит от уровня доходов, связанного с выпуском продукции. Чем больше выпуск продукции и доходы, тем больше профицит бюджета или меньше его дефицит.

Выпуск продукции зависит от уровня государственных расходов и ставки налогообложения. Возможно ли, чтобы рост государственных расходов приводил к сокращению, а не росту бюджетного дефицита, или, другими словами, может ли увеличение государственных расходов привести к такому экономическому росту, при котором сумма увеличения поступлений налогов превысит прирост расходов.

Немедленным следствием увеличения государственных расходов будет увеличение дефицита бюджета. Постепенно с ростом производства и соответственно доходов увеличится сумма поступающих налогов. Прирост налоговых поступлений будет меньше, чем прирост расходов. Возросшие расходы на государственные закупки будут лишь частично погашены за счет налогов. Это связано со следующими обстоятельствами. В условиях равновесной экономики дефицит государственного бюджета равен разнице между сбережениями и инвестициями. Если величина инвестиций остается неизменной, то с ростом государственных расходов дефицит бюджета возрастает. Возрастание дефицита обусловлено увеличением сбережений по мере роста государственных расходов и соответственно доходов. Увеличение сбережений, связанных государственных расходов, ведет к увеличению суммы налоговых доходов в меньших размерах, чем возрастают государственные расходы.

По мнению профессора Селезнева А., на всех уровнях бюджетной системы России остается острой проблема реального дефицита финансирования, который представляет собой объем общественно необходимых потребностей, не обеспеченных бюджетными ресурсами Селезнев А. Доходный потенциал регионов и его общегосударственное значение // Вопросы экономики. - 2008. - № 7. - с. 12. Он растет и в частно-хозяйственном секторе экономики, и в бюджетной сфере. Особенность ситуации состоит в том, что это происходит на фоне формально профицитного бюджета. В действительности признание дефицита финансирования в бюджетной сфере проявляется в принятии концепции реформирования бюджетной системы, ядром которой должны стать бюджетирование, ориентированное на результат, реформирование сети бюджетных организаций, а также введение в бюджетную практику финансирования так называемых национальных проектов в соответствии с состоянием определенных участков социальной сферы.

В основе роста дефицита финансирования лежит множество причин, но основной является методологически ошибочный подход к формированию расходов бюджетов, при котором они систематически отрываются от насущно обусловленных потребностей.

2. Особенности фискальной политики в РФ и в зарубежных странах

2.1 Опыт фискальной политики в РФ

Фискальная политика оказывает большое влияние на развитие государства и на складывающуюся ситуацию в стране. Поэтому очень важно анализировать существующую фискальную политику и прогнозировать последствия еще только планируемой фискальной политики. Таким образом, для выбора наиболее правильной и экономически целесообразной фискальной политики необходим ее системный анализ и прогнозирование последствий, так как фискальная политика играет большую роль в развитии государства, влияя на социальное положение граждан государства, на состояние государственного бюджета и на деловую активность предприятий.

Рассмотрим фискальную политику, проводимую в России.

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в консолидированный бюджет субъектов РФ за 2011 год поступило 2261,48 млрд. руб., это на 265,67 млрд. руб. больше, чем за анализируемый прошлый год, т.е., 2010 год, темп роста при этом равен 113,31%. А темп прироста, за анализируемый, аналогичный период составляет 13,31%.

Сравнение 2011 года с 2012 имеет удивительные повороты, где в 2012 году поступление налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет субъектов РФ составляет 126,18 млрд. руб.,

Также нельзя не сказать о консолидированном бюджете РФ и бюджете ГВБФ, где их доля за весь период исследования составляет аналогичную часть http://www.nalog.ru/.

Что касается бюджета Ставропольского края , то за январь-апрель 2013 года, в него поступило доходов, администрируемых налоговыми органами, 11029,7 млн. руб., или 113,9% к поступлениям января-апреля 2012 года (9685,8 млн. рублей).

Доля поступления доходов, администрируемых налоговыми органами, в краевой бюджет составила 54,7% от общего объема поступлений во все уровни бюджета, что на 1,8 процентных пункта больше аналогичного показателя 2012 года (52,9 процента).

Основная часть доходов краевого бюджета (80,1%) была сформирована за счет, налога на доходы физических лиц - 3610,8 млн. руб. (32,7% от общего объема поступлений в краевой бюджет), налога на прибыль организаций - 3268,9 млн. руб. (29,6%), налога на имущество организаций - 1958,6 млн. руб. (17,8 процента).

Наибольшее поступление приходится на налог на доходы физических лиц в структуре поступлений доходов краевого бюджета, где он составляет 32,7%. А это 41% из всех поступлений. Налог на имущество организаций составляет 17,8%, и налог на прибыль организаций равен 29,6%

А теперь, рассмотрим поступление налогов и сборов, администрируемых налоговыми органами Ставропольского края, в бюджеты муниципальных образований Ставропольского края за январь - апрель 2013 года http://www.nalog.ru/.

В доходы бюджетов муниципальных образований за январь-апрель 2013 года поступило 4022,5 млн. руб. или 114,4% к поступлениям аналогичного периода 2012 года (3517,5 млн. рублей).

Основная часть доходов местного бюджета (94,4%) сформирована за счет поступлений: налога на доходы физических лиц - 2513,5 млн. рублей или 62,5% от общего объема поступлений в местный бюджет, земельного налога - 656,6 млн. руб. (16,3%) и единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности - 629,4 млн. руб. (15,6 %). По всем вышеперечисленным налогам наблюдается рост поступлений.

Доля поступлений доходов, администрируемых налоговыми органами, в местный бюджет составила 19,9% от общего объема поступлений во все уровни бюджета, что на 0,7% больше аналогичного показателя 2012 года (19,2 процента).

Если рассматривать доходы ИФНС по городу Пятигорск, то можно сказать, что фактическое поступление налога на прибыль в 2011 году составило 1011488 тыс. руб., что на 12,6% или на 144572 тыс. руб. ниже поступлений соответствующего периода 2010 года. Касаемо 2012 года, фактически поступило данного налога 878456 тыс. руб. ,что на 12,28% или на 123022 тыс. руб. ниже поступлений 2011 года. По итогам работы в 2011 году поступления налога на добавленную стоимость составили 1684966 тыс. руб., что на 549746 тыс. руб. или на 48,4% больше, чем за аналогичный период 2010 года, данные за 2012 г. показали: поступило 973908 тыс. руб., что на 711058 тыс. руб. ниже, чем за 2011 год. НДПИ в 2011г. поступило 3871 тыс. руб., что на 6,4% или 266 тыс. руб. меньше поступлений аналогичного периода прошлого года 2010. За 2012 поступило 3551 тыс. руб., что на 8,3% или 320 тыс. руб. меньше поступлений аналогичного периода прошлого года. По транспортный налогу в 2011 году поступило 60495 тыс. руб., что на 27,2% меньше поступлений 2010 года - 83143 тыс. руб. Снижение налога связано с неуплатой налога и образованием недоимки по сроку 01.02.2011 г. За 12 месяцев 2012 года поступило 72930 тыс. руб., что на 20,6% больше поступлений 2011 года (60495 тыс. руб.). Рост налога связан с уплатой налога и недоимки по сроку 01.02.2011 г., в январе-декабре 2012 года осуществляется погашение задолженности по срокам прошлых лет и уплата за 2011 год.

Задолженность за 2011 год по налогам и сборам, взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, пеням и штрафам в бюджетную систему Российской Федерации по Ставропольскому краю увеличилась на 10168 тыс. руб. (1,8%). В том числе неурегулированная задолженность увеличилась на 36147 тыс. руб. (22,3%), в том числе по налогам - на 7282 тыс. руб. (1,3%). Данные 2012 года показали, что задолженность по налогам и сборам, взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, пеням и штрафам в бюджетную систему Российской Федерации по Ставропольскому краю увеличилась на 615411 тыс. руб. (105,7%), в том числе неурегулированная задолженность увеличилась на 93989 тыс. руб. (47,5%), в том числе недоимка увеличилась на 80640 тыс. руб. (59,7%).

Таким образом, делая выводы, можно сказать, что к настоящему времени в Российской Федерации в целом закончено формирование современной фискальной системы государства с рыночной экономикой и деятельность налоговых органов по фискальным и всем остальным работам это трудоемкая работа, но она эффективна.

2.2 Особенности фискальной политики зарубежных стран

Фискальная политика сегодня - это инструмент, определяющий основные направления использования финансовых ресурсов государства, методы финансирования и главные источники пополнения бюджета. Фискальная политика является невероятно сильным оружием Чепурин, М.Н. Курс экономической теории / М.Н. Чепурин, Е.А. Киселёва. - Киров : «АСА», 2010 г. - 880 с.. Многие мировые экономисты сравнивают фискальную политику с атомной бомбой, воздействие которой впоследствии трудно оценить и предугадать, но одно понятно сразу: последствия могут быть ужасающи! И этот риск необходимо трезво и основательно оценивать и осознавать.

Фискальная (налогово-бюджетная) политика (англ. Fiscal policy) -- правительственная политика, один из основных методов вмешательства государства в экономику с целью уменьшения колебаний бизнес-циклов и обеспечения стабильной экономической системы в краткосрочной перспективе. Основными инструментами фискальной политики являются доходы и расходы государственного бюджета, то есть налоги, трансферты и государственные закупки товаров и услуг. Фискальную политику в стране проводит правительство.

Наравне с монетарной, фискальная политика является исключительно важной и основополагающей составляющей работы государства как распределителя ресурсов в экономике. Будучи инструментом государственного управления, фискальная политика имеет несколько целей. Первая цель -- стабилизация уровня валового внутреннего продукта и, соответственно, совокупного спроса. Поддержка макроэкономического равновесия, что может быть успешным только в том случае, когда все ресурсы в экономике эффективно использованы. В итоге, вместе со сглаживанием параметров государственного бюджета стабилизируется и общий уровень цен. Под влияние фискальной политики попадает как совокупный спрос, так и совокупное предложение государства в максимально широком спектре.

Во всем мире фискальные меры достаточно схожи: с помощью фискальной политики государство воздействует на формирование централизованных и децентрализованных денежных фондов, фондов накопления и потребления, используя для этого налоги, расходы государственного бюджета, государственный кредит, бюджетную политику. В каждой стране действуют прямые, а также косвенные налоги - налоги с продажи или НДС. Налоги - важный источник доходной части государственного бюджета. И у исполнительной власти часто возникает искушение пополнять бюджет за счет налогообложения все более широкого круга объектов и увеличения числа налогов. В современных условиях налоги выполняют две функции: фискальную и экономическую, каждая из которых проявляет внутреннее свойство, признаки и черты данной финансовой категории.

Фискальная функция - основная функция, характерная для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для функционирования государства. Именно фискальная функция подготавливает реальные возможности для перераспределения части стоимости национального дохода. Фискальная функция налогов, с помощью которой происходит огосударствление части национального дохода в денежной форме, создает объективные предпосылки для вмешательства в экономику. Следовательно, она в значительной степени обусловливает экономическую функцию.

Экономическая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывает серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Методы финансового регулирования подразделяются на прямые и косвенные Неверов, Д.А. Бюджетно-налоговая политика: пособие / Д.А. Неверов. - Минск:БГЭУ, 2009. - 179 с.. К прямым относятся методы бюджетного регулирования: субсидии (что означает помощь, поддержка), дотации (дар, пожертвование), трансферты (перенесение, перевод). Косвенными являются методы использования элементов налоговой системы.

Рассмотрим подробнее фискальную политику зарубежья.

Экономическое влияние России сильно сказывается на экономике Беларуси, так как РФ и РБ являются союзными государствами. Следует хорошо разобраться в том, насколько стабильна Россия в экономическом плане, а, на сколько не стабильна. Препятствия экономического роста существуют в любой национальной экономике, в России же их достаточно много.

Налоговая нагрузка на российскую экономику не является чрезмерно высокой. Более того, по такому показателю, как отношение налогов к ВВП, налоговое бремя в России ниже, чем в странах Евросоюза, хотя и заметно выше, чем в США и Японии. За последние четыре года этот показатель уменьшился с 35-36% до 29% ВВП. В ближайшие годы налоговую нагрузку на российскую экономику планируют снижать на один процентный пункт ВВП в год.

Названы первоочередные задачи фискальной политики в области расходов Новикова, И.В. Экономическая теория / И.В. Новикова, Ю.М. Ясинский. - Мн.: ТетраСистемс, 2009 г. - 399 с.:

1) внедрять современные методы оценки рациональности бюджетных расходов и индикаторы результативности затрат государственных средств;

2) разработать Концепцию реформирования системы социальных льгот и выплат, предусмотрев при этом замену большинства категориальных льгот адресными формами социальной поддержки населения и ликвидацию ведомственных льгот;

3) повышать оплату труда государственных служащих в размерах, необходимых для обеспечения конкурентоспособности государственной службы на рынке труда;

Достаточно высокие темпы роста показывает Казахстан. Реформы, проводимые в стране можно выразить простой формулой - эффективные фискальные меры.

Первым таким шагом стало введение единой ставки налога с личных доходов и доходов предприятий Добрынина А. И., Л.С. Тарасевича Экономическая теория / Учеб. для вузов. - СПб. УЭФ, Питер,2007. - с. 132. Правительство решилось на радикальное сокращение расходов, не способствующих экономическому развитию. К примеру, в здравоохранении ограничили бесплатную выдачу лекарств, введя плату за каждый выписываемый рецепт в размере 20 крон. Также, согласно новому порядку, безработный, который самостоятельно трудоустроился, полгода дополнительно получает ежемесячно от государства 800 крон, а это почти половина пособия по безработице. Это очень интересный подход, так как безработный решается найти работу, получать заработную плату и вдобавок еще «премию» за находку работы, вместо того, чтобы сидеть дома и получать только пособие по безработице. Ведь для поиска места работы для гражданина или на его переквалификацию государство тратит средства. Да и к тому же безработный ничего не производит государству. Также пособия на детей выше для тех, кто смог устроится и платит налоги. Государство поощряет активность.

Изменена система регистрации безработных. Они обязаны раз в неделю являться в управление труда. Это привело к тому, что из тех, кто был вправе получать пособия, исключены те лица, которые работают «по-черному» за границей.

Великобритания. Государственный бюджет страны состоит из двух частей:

- консолидированного фонда, который включает текущие поступления средств и их расходование;

- национального фонда займов, куда входят доходы и расходы государства, связанные с движением капитала.

Основная часть расходов финансируется из консолидированного фонда (98%), который формируется преимущественно налоговыми поступлениями (95%). Доходная часть национального фонда займов формируется за счёт процентов, поступающих от корпораций и местных органов власти как оплата за кредит, части прибыли Банка Англии, средств некоторых специальных фондов. Расходная часть включает затраты на обслуживание государственного долга и некоторые другие.

Система фискальной политики в Великобритании достаточно сложная.

Основным звеном фискальной политики являются специальные фонды. Их более 80: пенсионные фонды государственных предприятий, уравнительный валютный фонд, фонды гарантий экспортных кредитов, национального страхования. Ведущее место занимает фонд национального страхования. Он создается за счёт взносов населения, государственных предприятий и дотаций правительства. Аккумулированные средства идут на выплату пенсий, пособий по безработице и болезни. Иногда правительство повышает пенсии или пособия в регулирующих экономику целях.

Своеобразное стимулирование экономики проводится и в могущественной в экономическом плане Швейцарии, причем родоначальниками такого стимулирования стали обычные люди. Женева высказались на референдуме за введение так называемого «налога на богатство». Подразумевалось, что платить его должны те, чье состояние превышает 1,5 млн. швейцарских франков (960 тысяч долларов), а это около 4,5 тысяч миллионеров. Налог приносил в казну кантона 250 млн. швейцарских франков ежегодно Кушлина В. И., В.П. Чичканова Энциклопедический словарь "Современная рыночная экономика" Государственное регулирование экономических процессов": М., Изд-во РАГС, 2008..

Что касается американской ситуации, там тоже не все ладно.

Начиная с периода Великой Депрессии, фискальная политика очень часто применялась правительством США и разных стран для спасения экономики. Особенную популярность эти меры приобретают в кризис, в основном потому, что избиратели хотят от правительства активных мер по борьбе с кризисом.

Благодаря относительной стабильности в мировой экономике, за последние тридцать лет фискальная политика почти не применялась. Как бы ни были популярны идеи Кейнса, опыт и теория в шестидесятые-семидесятые годы показали, что экономика более сложный механизм, нуждающийся в более разностороннем подходе.

После 2008 года план стимулирования экономики, обретший силу закона в феврале, призван был оказать максимальное воздействие на экономику летом этого года. В свете оценок консультативной фирмы «Мудис Экономи. Ком», которую возглавляет М.Занди, «политики должны начать подготовку к принятию очередного пакета стимулирующих мер в начале 2010 г.», призванных, в свою очередь, обеспечить возможность избежать ту ошибку, которая была совершена администрацией Ф.Рузвельта в годы Великой Депрессии.

В докладе МВФ Selected Issues Paper от июля 2010 года говорится: «Фискальный гэп США, связанный с текущей фискальной политикой федеральной администрации, слишком огромен, чтобы учетные ставки внушали доверие» Анкил//Государство и рынок. Американская модель//, М.2012. Фискальный гэп - текущая стоимость разницы между прогнозируемыми расходами (в том числе на обслуживание официального долга) и прогнозируемыми доходами в будущем, поясняет автор. В том же докладе сказано, что для устранения гэпа необходимо ежегодно пересматривать бюджет США, урезая его примерно на 14% ВВП страны. На данный момент доходы федерального бюджета США эквивалентны 14,9% ВВП, поэтому устранение разрыва невозможно без увеличения налогов вдвое.

Улучшение экономических показателей в США во второй половине 2009 г. привело к мощному давлению на администрацию Б. Обамы, особенно со стороны правоконсервативных сил США. Вызванное существенным снижением бюджетного стимулирования экономики федеральным правительством, которое в свою очередь было направлено на постепенное возвращение модели рынка к рыночным столбам. Как указал видный американский экономист П.Кругман, «дебаты об экономической политике приняли предсказуемый, но достаточно опасный поворот: по мере того, как кризис стал отступать, хор критиков стал все настойчивее требовать, чтобы Федеральная резервная система (ФРС) и администрация Обамы отказались от политики стимулирования экономики». Профессор Чикагского университета, лауреата Нобелевской премии Р.Лукас, поддержал данную концепцию в своей «гипотезе эффективного рынка» Анкил//Государство и рынок. Американская модель//, М.2012 (ГЭР).

Итак, фискальная политика в мировой экономике играет значительную роль. С помощью фискальной политики государство воздействует на формирование централизованных и децентрализованных денежных фондов, фондов накопления и потребления, используя для этого налоги, расходы государственного бюджета, государственный кредит, бюджетную политику.

Бюджетное управление Конгресса США 20 марта 2010 года опубликовало свою оценку долгосрочных экономических и фискальных последствий принятия бюджетного плана администрации Б.Обамы. Оценка подтвердила прогрессивный рост бюджетных дефицитов и долга федерального правительства в ближайшем обозримом будущем и будет крайне негативно сказываться на экономическом развитии США. Основным итогом оценки Бюджетного управления Конгресса США явился вывод о том, что в случае принятия её бюджетной заявки в полном объёме, суммарная величина бюджетных дефицитов на период 2010--2019 фин.гг. будет на 2,3 трлн. долл. больше по сравнению с приводившимся в тот период административно-бюджетным управлением.

В начале мая Бюджетное управление Конгресса США опубликовало статистические данные об исполнении федерального бюджета за апрель 2010 года и за 7 месяцев 2009 фин.г., где, в том числе, было указано, что с начала текущего финансового года дефицит кумулятивно вырос до 799 млрд. долл., что означает, что он был ниже мартовского показателя на 150 млрд. долл. При этом в апреле дефицит федерального бюджета составил 19 млрд. долл. Данные перепады в кумулятивных показателях бюджетного дефицита за текущий финансовый год можно считать нормальным явлением, так как традиционно в апреле (месяце уплаты федеральных подоходных налогов) и сентябре (месяце уплаты федеральных корпоративных налогов) федеральный бюджет обычно сводится с профицитом, который и уменьшает итоговое значение кумулятивно растущего дефицита.

Причиной подобного основательного изменения динамики показателей бюджетного дефицита за текущий финансовый год было озвучено изменение метода подсчёта Министерством финансов США «рыночной стоимости» 700 млрд. долл. бюджетных средств, которые, начиная с октября 2008 г., были потрачены на выкуп «токсичных активов» у финансовых институтов в соответствии с Законом об экономической стабилизации от 3 октября 2008 г. В принципе, данные расходы Министерства финансов могут увеличить дефицит федерального бюджета за текущий финансовый год до суммы в 700 млрд.долл., однако, так как в рамках закона министерство имеет возможность проводить операции купли-продажи с приобретёнными «токсичными активами» на финансовых рынках, была вероятность произвольного корректирования размера прироста величины бюджетного дефицита с учётом т.н. «рыночных рисков». Что и было сделано со стороны Министерства финансов США в текущем финансовом году.

Таким образом, опубликованный Бюджетным управлением Конгресса США в начале июня суммарный дефицит федерального бюджета за 8 месяцев 2009 фин.г., оценивался в размере 984 млрд. долл., т.е., по существу, его рост прекратился в апреле и мае. При этом в мае расходы, связанные с приобретением «токсичных активов» по рыночной стоимости, оценивались Бюджетным управлением Конгресса США в размере 12 млрд. долл.; таким образом, данный рычаг позволил привести суммарные расходы Министерства финансов на приобретение «токсичных активов» по рыночной стоимости за 6 месяцев 2009 фин.г. к оценке в 290 млрд. долл., а за 8 месяцев к оценке в 116 млрд. долл. Также следует отметить данные Комиссии Конгресса США по контролю над расходованием средств для приобретения «токсичных активов», указавшие, что за 6 месяцев реализации программы, Министерство финансов израсходовало «по бухгалтерским ведомостям» 590,4 млрд. долл. из 700 млрд. долл., выделенных Конгрессом.

Б.Обама в своем июльском выступлении объявил, что ряд американских банков и финансовых институтов согласились вернуть в казну федерального правительства 68 млрд. долл., выделенных ранее Министерством финансов на их поддержку. Публикации первого варианта проекта федерального бюджета США на 2010 финансовый год предшествовал созванный по инициативе Б. Обамы в Белом Доме 23 февраля 2009 г. так называемый «бюджетный саммит», посвященный проблеме «фискальной ответственности». Однако Б. Обама сконцентрировал внимание 130 участников саммита на реформе федеральных социальных программ США, преимущественно пенсионной системы и основных программ в сфере здравоохранения: программы медицинского обслуживания пенсионеров «Медикэр» и программы медицинского страхования для малоимущих слоёв населения США «Медикейд».

Администрация Б.Обамы четко сформулировала планы увиливания бюджетных расходов на Агентство по охране окружающей среды, Национальное управление по исследованию и освоению космического пространства (НАСА) и Национальный научный фонд (ННФ). В частности, бюджет Агентства по охране окружающей среды предполагается увеличить с 7,5 млрд. долл. в 2008 фин. г. (в последние годы пребывания республиканцев у власти они были заморожены примерно на этом уровне) до 10,5 млрд. долл., или на 34%; бюджет НАСА с 17,2 млрд. долл. в 2008 фин. г. до 18,7 млрд. долл. в 2010 фин. г., или на 9%, и бюджет ННФ - с 6,1 млрд. долл. в 2008 фин. г. до 7,0 млрд. долл. в 2010 фин. г., или почти на 15%. http://www.infoplease.com

Вкупе был дан старт реформе системы здравоохранения для создания в США смешанной частно-государственной системы всеобщего медицинского страхования в диапазоне 2010-2019 фин. гг. Для реализации данной программы предложен план «Резервного фонда здравоохранения» в размере 633,8 млрд. долл., половина средств в который (317,8 млрд. долл.) поступит за счёт новых налоговых поступлений, а другая половина (316,0 млрд. долл.) - за счёт повышения эффективности государственных расходов на программы «Медикэр» и «Медикейд».

Администрация Белого Дома планирует повысить налоги на доходы наиболее состоятельных слоёв населения, а это граждане с доходом свыше 250 тыс. долл., преимущественно за счет ликвидации многочисленных налоговых лазеек оффшорных и пр. юрисдикций. Данные налоговые поступления позволят добиться серьезного успеха в деле финансирования вышеизложенных программ. По расчётам администрации Б.Обамы, налоговые поступления от повышения налогов на богатейших резидентов США начнут поступать в казну федерального правительства уже в 2011 фин. г. и составят не менее 11,0 млрд. долл., а к 2019 фин. г. достигнут показателей 45,6 млрд. долл.

Также следует отметить идею продажи, по программе уменьшения выбросов парниковых газов, компаниям-загрязнителям окружающей среды квот на выбросы, ориентировочные доходы от которой в диапазоне с 2012 по 2019 фин. г. составят не менее 120 млрд. долл. и позволят уменьшить выбросы парниковых газов на 14% к 2020 г. по сравнению с уровнем 2005 г.

В целом, фискальная политика, направленная на стабилизацию экономики в мире, проходит успешно. Однако эта политика должна быть оправданной: нельзя сознательно повышать или занижать налоговые ставки, увеличивать или уменьшать профицит и дефицит, если в этом нет острой необходимости. Иначе фискальная политика превратится в круговую атаку то налогов, то бюджетной политики, о чем свидетельствуют многочисленные примеры заграницы.

2.3 Особенности и совершенствование системы фискальной политики РФ в современных условиях

Развитие экономики России длительное время осуществлялось особым путем, отличным от общемировых направлений. В этом состоит главная трудность, в становлении и реформировании фискальной политики в настоящее время.

По мнению большинства предпринимателей и экономистов, один из главных факторов, сдерживающих в России рост производственной активности, - нерациональная фискальная политика, проводимая государством на протяжении практически всех 90-х годов. Балацкий Е.В. Эффективность фискальной политики государства// Проблемы прогнозирования. - 2007. № 5. с. 32 Налоговое бремя было чрезмерным и не позволяло производственным структурам вести нормальную экономическую деятельность. В результате оказалось скованной предпринимательская активность. Наиболее важные затратоемкие отрасли автоматически осеклись от прибыльных сфер деятельности и постепенно начали стагнировать. Отклонение от налогов привело к развитию теневого сектора экономики и обострению бюджетных проблем страны.

Задачами фискальной политики в реальном секторе экономики России на современном этапе являются: Демин С.Ю., Булатова В.Б. Дискреционная фискальная политика России: ее сущность и проблемы развития на современном этапе. - Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2007 - с. 53-54

· совершенствование методов закупок товаров, услуг и подряда для государственных нужд с целью усиления конкурентных основ распределения бюджетных средств;

· отказ от детонирования неэффективных производств;

· внедрение современных методов размещения на конкурсной основе бюджетных средств, предусмотренных на инвестиции в отрасли промышленности, энергетики и строительства;

· направление бюджетных расходов на финансирование исследований, способствующих развитию экономического и научного потенциала государства.

Реализация фискальной политики в России проводится в сложных условиях трансформации собственности и становлении национального предпринимательства. Это связано с реструктуризацией отраслевой структуры производства, конверсией, переводом отраслей на производство конкурентоспособной продукции, проведением определенной политики по социальной защите населения и т.д.

Транзитивная экономика изменила структуру доходной части государственного бюджета, которая теперь в значительной мере формируется за счет налоговых поступлений. Поэтому главное значение в осуществлении фискальной политики сводится к совершенствованию реформирования налоговой системы и налогообложения.

С начала 2009 года российская экономика борется с последствиями финансового кризиса. Правительство активно участвует в этой борьбе путем стимулирования экономики, в том числе и с помощью крупных государственных расходов. В 2010 году идет продолжение стимулирования, т.е. расходы бюджета снова остаются велики и, вероятно, превзойдут доходы - бюджет остается дефицитным. Однако правительство сообщает, что бюджет-2010 не только дефицитный, но "социальный", а это, по мнению некоторых экономистов, плохо соответствует целям вывода экономики из кризиса.

...