Налоги как источник формирования местного бюджета

Одним из направлений совершенствования системы местного налогообложения является развитие косвенных местных налогов.

Противники использования косвенных местных налогов считают, что они носят пере распределительный характер, вызывают социальную несправедливость, обладают свойством экспорта налогового бремени, так как платить их вынуждены не только жители тех территорий, на которых они введены [21; 14-17]. Кроме этого, использование косвенного налогообложения на уровне регионов и муниципальных образований нарушает конституционный принцип, запрещающий устанавливать ограничения на свободное перемещение товаров, работ, услуг по территории России.

Сторонники косвенного налогообложения на местном уровне, справедливо отмечая недемократичный характер косвенных налогов, тем не менее считают их наиболее выгодной статьей муниципального обложения при условии отказа от обложения ими продуктов питания и предметов первой необходимости [22].

Аргументировать использование косвенных местных налогов можно и зарубежным опытом, показывающим, что в развитых странах Запада косвенные налоги занимают не последнее место в местных бюджетах. Так, во Франции местные бюджеты более чем на 50 процентов формируются за счет косвенных налогов [23;62 ]. В США поступления от таких местных косвенных налогов, как налог с торговли, налог на сигареты, налог с продажи бензина, являются существенным доходным источником местных бюджетов и, например, в Нью-Йорке составляют соответственно 308,5 и 58 миллионов долларов в год.

Реализация законодателями и Правительством России хотя бы одного из предложенных направлений совершенствования системы местного налогообложения существенно оздоровит муниципальные финансы.

Заключение

В настоящее время основными доходами местных бюджетов являются такие налоги как: налог на имущество физических лиц, земельный налог и налог на рекламу. Налог на наследство и дарения пока является федеральным, а местные лицензионные сборы в том виде, как это предусмотрено Кодексом, пока не введены.

Земельный налог рассматривается как одна из форм платы за землю наряду с арендной платой и нормативной ценой земли. Плательщиками земельного налога являются собственники земли, землевладельцы и землепользователи -- предприятия, объединения, учреждения независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, в том числе международные неправительственные организации, предприятия с участием иностранного капитала, иностранные юридические лица, а также российские граждане, иностранцы и лица без гражданства, которым земля предоставлена в собственность, владение, пользование на территории РФ. Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица -- собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Плательщиками налога на рекламу являются рекламодатели -- любые юридические или физические лица, от имени которых осуществляется реклама. Налог на рекламу уплачивают как предприятия и организации, включая иностранных юридических лиц, так и физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей. Объектом налогообложения этим налогом является стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции (работ, услуг). В то же время именно эти налоги являются основой финансовой самостоятельности муниципальных образований, поскольку непосредственно закреплены за местными бюджетами.

При анализе местного бюджета Ставропольского края за 2002 год видно, что доля поступлений налоговых и неналоговых платежей в местный бюджет Ставропольского края на 1,2 процентных пункта ниже аналогичного показателя прошлого года и составляет 23,5 %. Основная часть доходов местного бюджета была сформирована за счет налога на доходы физических лиц, налога на прибыль предприятий и организаций, и налога на имущество. А поступления января-сентября 2003 года составляли 3170,6 млн. рублей. Доля поступлений налоговых и неналоговых платежей в местный бюджет за девять месяцев текущего года на 2,0 процентных пункта ниже аналогичного показателя прошлого года и составляет 22,0 %. Основную часть доходов местного бюджета составляют поступления за счет налога на доходы физических лиц, налога на прибыль предприятий и организаций, налогов на имущество, а также за счет налога с продаж.

Исходя из этого можно определить следующие направления совершенствования системы местного налогообложения:

* расширение закрытого перечня местных налогов и сборов;

* развитие концепции совместных налогов посредством введения в рамках общих федеральных и региональных ставок местных надбавок к ним,

* использование на местном уровне косвенного налогообложения

Практическое расширение закрытого перечня местных налогов может быть осуществлено несколькими способами

* путем возврата в состав местных налогов налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы,

* через наделение статусом местных налогов регионального налога на недвижимость и налогов на совокупный доход (единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности и единого налога на совокупный доход для субъектов малого предпринимательства, перешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности)

Список используемой литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Официальный текст. М.: Издательство ЭЛИТ-2000г, 2003 г.

2. Собрание законодательства Российской Федерации, 1997, № 30, ст. 3582; №47, ст. 5614.

3. Глухов В. В., Дольдэ И. В., Некрасова Т. П. Налоги: Теория и практика: Учебник. С-Пб.: Издательство Лань, 2002.

4. Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги: теория и практика. Учеб. пособие С.-П. ''Специальная литература'', 1996г.

5. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: МЦФЭР, 2002.

6. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2001г.

7. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник-М.ИНФРА-М. 2002

8. Налоги: Учеб. пособие. v5-е изд. перераб. и доп./ Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 2001.

9. Налоги и налогообложение в РФ. Лукаш Ю.А. /учебное пособие, 2001г.

10. Налоги и налогообложение в России. Лыкова Л.Н. /учебник, 2001г.

11. Налоги и налогообложение Автор: Перов А.В., Толкушкин А.В., Юрайт - 2002г.

12. Налоги и налогообложение. 3-е изд Романовский МПитер2002

13. Общая теория налогов и налогообложения. Сомоев Р.Г Учебное пособие Приор, 2000г.

14. Налоги и налогообложение. Миляков Н.В Курс лекций Инфра-М 2002г.

15. Барулин С.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики/ Финансы 2002,2

16. Безденежных А. Институт казначейства как инструмент государственного влияния на экономику государства/Финансы, 2003,2

17. Парыгина В. Совершенствование института льгот по налогам и сборам как инструмента регулирования экономики/ Современное право, 2001,12

18. Разгулин С. Специальные налоговые режимы/Финансовая газета, 2002 42-43

19. Струков М. Российская налоговая система и предприятие/ Проблемы прогнозирования, 2002,

20. Замятина Н.В. «О межбюджетных отношениях в РФ». «Финансы», 2001, №11, с. 19.

21. Пронина Л.И. «Реформирование бюджетных отношений и интересы местного самоуправления». «Финансы», 2001, №11, с. 14-17.

22. Пансков В.Г. «Муниципальные бюджеты в системе межбюджетных отношений». «Российский экономический журнал», 1998, № 11-12.

23. Доморацкая Э.И., Маклаков В.В. «Государство и экономика во Франции». М.,1984,с. 62.

24. Ковалишин Е. Налоговая реформа близится к финалу /Ведомости 04 июля 2002.

25. Налоговые реформы для малого бизнеса закончились /finance.com.ua

26. Муниципальная власть, № 4, 2002 года

27. Финансы, №8, 2003 года

28. Финансы, № 9, 2000 год

29. Финансовая газета, №38-39, 2002 год

Размещено на Allbest.ru