Финансовое право

• с расширенным воспроизводства (как вложение);

• удовлетворение социальных потребностей членов трудового коллектива.

Выше перечисленные затраты включаются в себестоимость продукции, а если не финансируются, то финансируются за счет прибыли или др. источников.

Затраты на производство и реализацию продукции включаются в себестоимость, возмещаются в каждом производственном цикле из выручки. Капитальное вложение возмещается в течение ряда лет в виде амортизационных отчислений. Связано это с тем, что основные фонды переносят свою стоимость на готовую продукцию не сразу, а по частям.

Расходы на социально-культурные мероприятия включают затраты на содержание ведомственных социально-культурных объектов, а также затраты на подготовку и переподготовку кадров, а так же затраты на подготовку и освоение производства, на управление производством, на обеспечение нормальных условий труда и др. Это затраты на производство и реализацию продукции.

Нормально функционирующее предприятие - это предприятие, осуществляющее свою производственную деятельность на расширенной основе, а для этого оно должно постоянно инвестировать основные и оборотные фонды.

Инвестиция - это долгосрочные вложения в объекты предпринимательской деятельности в результате чего образуется прибыль.

Источники финансирования капитальных вложений:

• собственные финансовые ресурсы предприятия, включающие в себя чистую прибыль и амортизационные отчисления;

• специальные фонды;

• банковский и бюджетный кредит;

• отраслевые, специальные фонды;

• бюджетные инвестиционные ассигнования;

• денежные средства, инвестируемые в вышестоящие организации;

• акционерный и паевой капитал.

Амортизационные отчисления - денежное выражение части стоимости основных фондов, ктр. В процессе производства переносятся на производимый продукт, и предназначается на возобновление этих фондов на новой технической основе.

Следует знать, что амортизационные отчисления производятся по установленным нормам, а нормой является размер амортизационных отчислений за год в процентах к балансовой стоимости основных фондов.

Основными источниками функционирования оборотных средств является прибыль, ктр. Остается в распоряжении предприятия, а так же банковские кредиты. Но, кроме указанных источников еще существует один специфический источник - устойчивые пассивы - это средства, ктр. не принадлежат к данному предприятию, но постоянно или периодически находятся у него в обороте (з/п, минимальная задолженность по з/п, налогам; авансы и предоплаты).

Калькуменция себестоимости - это расчет затрат на единицу продукции, выражающаяся деньгами.

Смета затрат на производство отражает расходы предприятия, связанные с производством продукции. Таким образом, правовое регулирование расходов предприятия направлено, с одной стороны на эффективное исполнение имеющихся у предприятия материальных и денежных средств, и с другой стороны, гарантирует государству получение причитающихся ему доходов по закону.

Действующие в республике финансово-правовые нормы, регулирующие денежные доходы и расходы субъектов хозяйствования содержаться в законе «О хозяйственном обществах», «О бухгалтерском учете и отчетности», в ряде законов о налогообложениях, а так же в подзаконных актах и кодифицированных законах. Инвестиционный и Налоговый кодексы.

Тема 6

1. Юридическое определение налогов

Налог должен рассматриваться не только с позиций правовой природы, но и с точки зрения юридической техники. Право Парламента утверждать налог - это выражение права народа на оплату налога. Взимание налога согласовывается сторонами, с Правительством , как с представ. народа, но не согласовывается с каждым конкретным членом общества.

Это и определяет главную юридическую черту налога, односторонний характер его установления.

Налог взимается в целях покрытия общественно полезных потребностей, которые в большей мере обособлены от индивидуальных потребностей налогоплательщика, налог является индивидуальным.

Безвозмездным - это значит , что уплата налогоплательщика не порождает встречной обязанностью государства совершать что-либо в пользу конкретного налогоплательщика.

Налог взыскивается на условиях безвозвратности, хотя возврат налога возможен, но лишь в случаях его переплаты или в качестве льготы, что не противоречит принципу безвозвратности.

Таким образом налог представляет собой односторонне движение денежных средств, т. е. не обязывает государство, то его принципы прямо противоположны принципам граждан, оборота, а значит не исключены случаи принуждения для оплаты налога. Налог уплачивается и исчисляется добровольно, а в случае отказа государство включает механизм принуждения.

Налог выступает средством упорядочения финансовых отношений налогоплательщика и государства. Одной из сторон налогоплательщику он указывает меру его обязанности , а другая сторона , т. е. государству, в лице налоговых органов - меру дозволенного поведения.

Налог - это единственно законная форма отчуждения собственности юр. И физ. лиц в пользу субъектов публичной власти на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспечения государством принудительным и не носящая характер наказания.

2. Виды налогов

Существуют различные классификации налогов, прежде всего налоги делят на подоходно поимущественные (прямые) и налоги на косвенные.

ПРЯМЫЕ - взимаются в процессе приобритения и накопления материальных благ, а КОСВЕННЫЕ - в процессе их расходов.

Подоходнопоимущественные делятся на ;

- личные уплачиваются с действительно полученным налогоплательщика дохода или прибыли. Эти налоги учитывают действительность платёжеспособность плательщика.

- реальными налогами облагается не действительный налог, а предпологаемый норм. или средний доход, получаемый в данных экономич. условиях от того или иного налогооблажения.

Налоги можно распредилить на РАСКЛАДОЧНЫЕ И КОЛИЧЕСТВЕННЫЕ

РАСКЛАДОЧНЫЕ ноалоги - их размер определялся исходя из потребности совершить определённый расход. Этот налог фактически не учитывал имущественное состояние налогоплательщиков.

КОЛИЧЕСТВЕННЫЕ налоги ( противоположные раскладным) - исходятне из потребности , а из возможности налогоплательщика заплатить налог , Прямо или косвенно учитывается имущественное состояние налогоплательщиков.

ЗАКРЕПЛЁННЫЕ - это налоги которые на длительный период полностью либо частично закреплены или в части, как доходные источники конкретного бюджета.

РЕГУЛИРУЮЩИЕ - ежегодно перераспределяются между бюджетами, различных уровней с целью покрыть дефицит.

-государственные и местные

По объёму компетенции органы гос. власти и управление их выделяют установление и введение в действие гос. налогов осущ. решением высшим представительным органам власти. НО это не значит , что такой нолог полностью поступает в центральный бюджет он может зачисляться и в нижестоящие бюджеты.

Местные могут устанавливаться как высший представительный орган , так и соответственно местным органом власти , но вводиться они только могут с решением принятом на местном уровне , и поступать только в местный бюджет.

3. Элементы закона о налоге

Налог должен быть точно определён. В законодательстве должен содержаться исчерпывающий набор информации, который позволил бы конкретно утвердить:

1. обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения

2. границы требования государства в отношении имущества налогоплательщика.

Нечёткость, двусмысленность или не полнота закона о налоге может привести с 1ст. к возможности уклонения от уплаты налога на зак. основ., а с другой стороны злоупотребление налогами орг-ов, выражается в расширит. толковании закона о налоге.

Несмотря на то, что число налогов велико, а структура их различна , все они состоят из элементов закона о налоге . Только совокупность элементов закона о налоге устанавливает обязанность плательщика об уплате налогов. И если по какой-либо причине законодатель не определил или не установил хотя бы.1 из них , обязанность налогоплательщика не может быть установлена. И в этой ситуации налогоплательщик имеет все законные основания не уплачивать налог или уплачивать его наиболее выгодно для себя способом.

Те элементы закона о налоге , без которого налоговое обязательство о порядок его исполнения не могут считаться определёнными, наз. сущ. элементы Закона о налоге.

ЭТИ ЭЛЕМЕНТЫ

1. налогоплательщик

2. объект налога

3. предмет налога

4. масштаб налога

5. метод учёта налоговой базы

6. налоговый период

7. единица налогообложения

8. налоговая ставка и метод налогообложения

9. порядок исчисления налога

10. отчётный период

11. сроки уплаты налога

12. способы и порядок уплаты налогов

Ещё существуют ФАКУЛЬТАТИВНЫЕ элементы, который существенно не влияет на уплату налогов и степень определения налогового обязательства.

Установить элемент Закона о налоге - принять, утвердить или узаконить в что- либо качестве 1 из оснований возникновения налогового обязательства или способа его исполнения.

Определить элемент закона о налоге, значит описать оптическую сторону элемента, выделить его из прочих общих на основе каких-то признаков.

4. Вопрос

Субъект налогообложения - это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплачивать налог за счет собственных средств.

Носитель налога - это лицо, которое несет тяжесть налогообложения, т.е. по завершению процесса переложения налога.

Налог должен уплачиваться за счет собственных средств налогообложения, а значит должен сокращать доходы налогоплательщика.

По общему правилу налоговое законодательство запрещает использовать налоговый договор, т.е. договоренность между субъектами о времени несения налогов.

Обязанность платить налог не означает, что налогоплательщик обязан заплатить налог непосредственно. От имени налогоплательщика налог может быть уплачен иным лицом, т.е. представителем при условии соблюдения ограничения в отношении налогового договора.

Представительства:

• По закону - в силу законодательных актов;

• По доверенности.

Всех налогоплательщиков можно делить на 2 категории:

1. резиденты

2. нерезиденты

Один из критериев резидента - принцип постоянного места пребывания. Нерезиденты - это те, которые постоянно не находятся на одном месте, но извлекают доходы. Различие состоит в том, что у резидентов налогообложению подлежат все доходы, т.е. доходы, полученные на территории резидента, а также за ее пределами. А у нерезидентов налогообложению подлежат только доходы, полученные из источников данного государства.

Следует отметить, что принцип резиденства у физических и юридических лиц различный. У юридических лиц для того, чтоб определить резиденство составляются следующие тесты или их комбинации:

• тест инкорпорации, по ктр. лицо признается резидентом в стране, если оно не основано, а зарегистрировано. Все юридические лица в РБ, согласно национальному законодательству являются резидентами РБ, и уплачивают налоги как на территории РБ, так и за ее пределами.

• тест юридического адреса, лицо признается резидентом в стране, если оно зарегистрировано в этой стране и имеет свой юридический адрес.

• тест места осуществления центрального управления и контроля, лицо признается резидентом этой страны, если с территории этой страны осуществляется руководство компании и контроль за ее деятельностью.

• тест места осуществления текущего управления и контроля, лицо признается резидентом в стране, если на ее территории находятся органы, осуществляющие текущее управление деятельностью компании.

• тест деловой цели, лицо признается резидентом в стране, если основной объем его деловых операций совершается на территории этой страны.

Кроме деления юридических лиц на группы по признаку резиденства их можно делить по другим основаниям:

— по организационно-правовой форме;

— по форме собственности. Самостоятельно!!!!

С точки зрения налогообложения

— по численности работников на предприятии;

— по видам хозяйственной деятельности;

— по подчиненности.

5. Вопрос

Объект налогообложения - это те юридические факты, ктр. обуславливают обязанность субъекта заплатить налоги.

К этому понятию близок предмет налогообложения, если объект обозначает юридический характер, то предметные признаки фактического характера, ктр. обуславливают взимание налога.

Налоговая база служит для того, чтобы количественно выразить предмет налогообложения. Для того, чтобы количественно выразить предмет налогообложения, нужно определить количественный параметр или физическое измерение, характеристику, определить масштаб налога.

6. Вопрос

Налоговый период - это срок в течении ктр. завершается процесс формирования налоговой базы и окончательно определяется размер налогового обязательства.

Необходимость этого элемента определяется:

1. Тем, что многим объектам налогообложения свойственна протяженность и цикличность.

2. Вопрос о налоговом периоде связан с проблемой однократности налогообложения.

Следует различать понятия налоговый период и отчетный период. Последний - это период составления о представления в налоговые организации отчетности.

Для того чтоб объект налогообложения облагать налогом в каком-либо периоде, и существует метод учета налогообложения.

7. Вопрос

Два основных метода учета налогообложения:

1. Кассовый метод. Учитывает момент получения средств и производства выплат в натуре. В соответствии с этим методом, доходом будут считаться все суммы полученные налогоплательщиками в конкретный период времени, а под расходами реально выплаченные суммы.

2. Накопительный метод. При применении этого метода не важно когда налогоплательщик уплатил, а важен момент возникновения прав и обязанностей.

Доходы - все суммы, право на получение ктр. возникло у налогоплательщика в данном налоговом периоде, независимо от того получены ли они действительно. А для определения произведенных затрат подсчитывается сумма имущественных обязательств, возникших в отчетном периоде независимо от того произведены ли по этим обязательствам выплаты.

Как правило, прерогатива выбора методов учета базовых налогообложений принадлежит субъекту хозяйствования, устанавливается приказом предприятия на длительный срок, как правило, на один год.

8. Вопрос

Единица налогообложения - это единица масштаба налогообложения, ктр. используется для количественного выражения налоговой базы.

Выбор той или иной единицы налогообложения из ряда возможных диктуется соображениями удобства, традициями, обычаями.

9. Вопрос

Ставка налога - это размер налога на единицу налогообложения.

По методу устанавливают твердые и процентные ставки (в твердых и процентных величинах).

Метод налогообложения - это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. 4 метода: равный, пропорциональный, прогрессивный, регрессивный.

— В зависимости от роста базы:

1. Равный, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога. Этот метод не учитывает имущественного положения налогоплательщика.

2. При пропорциональном налогообложении для каждого налогоплательщика равна ставка, а не сумма налога, и с ростом базы налога возрастает пропорционально.

3. При прогрессивном налогообложении с ростом налоговой базы возрастает и ставка налога.

4. Регрессивный противоположность третьего метода. При использовании метода регрессии с ростом налоговой базы происходит сокращение размера ставки.

Вопрос

Все налоговые льготы имеют общую цель - сокращение размера налогового обязательства налогоплательщика. Кроме этого может быть и другая цель - отсрочка и рассрочка уплаты налога.

По … механизму налоговые льготы имеют различия. В зависимости от того на изменение, какого из элементов направлена льгота, они подразделяются на три группы:

1. Изъятие - это налоговая льгота, направленная на выведение из-под налогообложения отдельных предметов или объектов налогообложения.

2. Скидки - это льготы, ктр. направлены на сокращение налоговой базы.

3. Налоговые кредиты - это льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки.

Тема 7. Виды общегосударственных налогов и сборов, льготы по налогам, сроки и порядок исчисления и уплаты налогов и устранение второго налогообложения

1. Налоги, сборы пошлины

Налогом признаётся обязательный, индивидуально-безвозмездный платёж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих их на праве собственности, хозяйственного введенья или определённого управления, денежных средств в республиканский и (или) местный бюджет.

Сбором или пошлиной признаётся обязательный платёж в республиканский и (или) местный бюджет, взимаемый с организации и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершении в отношении их государственными органами и их должностными лицами. Юридически значимых действий, включая предоставления определённых прав, выдача специальных разрешений, либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу РБ.

Косвенными налогами признаются НДС ( налог на добавленную стоимость ) и акцизы.

Налог считается установленным в случае, когда определены все существующие элементы Закона «о налоге».

При установлении налога, сбора, пошлины могут устанавливаться льготы, а также основания для их исполнения.

2. Виды налогов. Республиканские налоги. Местные налоги и сборы

В республике устанавливаются республиканские сборы, налоги, пошлины и местные налоги и сборы.

Республиканскими признаются налоги, установленные законодательными актами и обязательны к уплате на всей территории РБ.

Местные налоги и сборы, устанавливаются НПА, решениями местных советов депутатов.

К республиканским относятся:

НДС

Акцизы

Налог на прибыль

Налог на доходы

Подоходный налог с физическими лицами

Экологический налог

Налог с пользователей природных ресурсов

Налоги на имущество

Земельный налог

Дорожные налоги и сборы

Таможенные пошлины и таможенные сборы

Гербовый сбор

Оффшорный сбор (оффшор)

Консульский сбор

Государственная пошлина

Регистрационные и лицензионные сборы и платёжные пошлины.

К местным налогам и сборам относятся:

Налог с различных продаж

Налог на услугу

Налог на рекламу

Сборы с пользователей

3. Особые режимы налогообложения

Особый режим налогообложения - специальный порядок исчесления и уплаты налогов, сборов, пошлин, применяемых в установленных случаях.

К ним относятся:

Упрощенная система налогообложения

Налогообложение в свободных экономических зонах

Налог на лотерейную деятельность

Единый налог для производителей сельско-хозяйственной продукции

Налог с индивидуального предпринимателя и иных физических лиц

Налогообложение с отдельных категорий плательщиков

4. Налоговые льготы , виды государственной поддержки

Налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям плательщикам, предусмотренные налоговым законодательством, преимущественно по сравнению с другими налоговыми платежами, возможность не уплачивать налог , либо уплачивать при меньшем размере.

Налоговые льготы устанавливаются в виде:

Освобождение от уплаты налогов

Дополнительно по отношению учитывая вычетов и скидок, уменьшаемых налоговый биз., либо суммы налогов.

Понижение по сравнению с обычными налоговых ставок

Возмещение суммы уплачиваемых налогов, а также в другом виде.

Плательщик в праве исполнять налоговые льготы с момента возникновения правовых оснований для их применения, в течении всего периода действия этих оснований. Плательщик в праве не исполнять налоговые льготы, либо приостанавливать их исполнение на несколько налоговых периодов.

При использовании налоговой льготы, налогоплательщик должен предоставить вместе с налоговой декларацией или расчётом по соответствующему налогу или сбору сведенья о сумме, на которую уменьшена сумма налога, а также документы , удостоверяющее право на льготы.

5. Сроки и порядок исчисления налогов

Плательщик или обязанное лицо самостоятельно исчисляет сумму налогов подлежащую оплате, исходя из базы, ставки и налоговых льгот. В случае предусмотренном в законодательством, обязанность по исчислению суммы налогов может быть возложена на налог. или тамож. орг. или налогового агента. Сроки, порядок уплаты налогов устанавливаются налоговых или таможенным законодательством применительно к каждому налогу. Сроки уплаты налога могут быть определены календарной датой, исчислением периода времени, а также указание на событие , которое должно произойти или поступить ,или на действие которое должно быть совершено. Уплата налогов производиться разовой уплатой всей причитающийся суммы налога, либо в ином порядке, установленным актом налогового или таможенного законодательства. Уплата налогов производиться в безналичном или налоговом порядке в белорусских рублях, если иное не предусмотрено налоговым или таможенным законодательством

Днём уплаты налогов признаётся:

день сдачи плательщиком или иным обязанным лицом платёжного поручения банку на перечисления причитающей суммы налога, при условии наличия на счёте плательщика средств достаточных для исполнение этого платежного поручения в полном объёме

день исполнения банком платёжного поручения плательщика на перечисление присумм. налога ранее не исполненного по причине отсутствия на счёте плательщика средств достаточных для исполнения этого поручения в полном объёме.

день вынесения плательщиком или обязанным лицом для перечисления принимаемых сумм налога наличных денежных средств в банк.

Уплата налога представителя плательщика от имени представляемого производится только за счёт средств этого плательщика. Допускается защитывать излишне уплачиваемые или взысканные суммы налога и направлять их в счёт погашения задолженности или исполнение предстоящего налогового обязательства. При этом, дни уплаты налога признаётся день произведённого налоговым или таможенным органом зачёта излишне уплачиваемых или излишне взысканных в сумму налога.

6. Устранение двойного налогообложения

Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за соответствующий период оплаты .

Сумма прибыли или дохода, полученная за пределами территории РБ включается в общую сумму прибыли или дохода подлежащего налогообложению в РБ и учитывается при определении размера налога, если иное не устанавливается международным договорам , действующим для РБ. Сумма налога на прибыль или доходы, получается за пределами РБ, уплачиваются субъектами хозяйствования за пределами территории РБ в соответствии с законодательством других государств защитываются при уплате или налогов прибыли или дохода в РБ , но при этом размер отсчитываемых сумм не может превышать сумму налога на прибыли или доход, подлежащей уплате в РБ в отношении прибыли или дохода, полученный за пределами РБ.

Прибыль получаемая от мероприятий , доходы от которых облагаются налогом на доход в составе налогообложения прибыли не учитывается и налогом на прибыль не облагаются.

Тема 8. Плательщики налогов, сборов и права, обязанности, обжалование действий должностных лиц налоговых органов

1. Плательщики налогов, сборов иные обязанные лица

Признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги. Организация - это юридические лица РБ, иные юр. лица и международные организации, простые товарищества, участники договора о совместной деятельности , филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юр. лиц, имеющие отдельный баланс, текущий счёт, самостоятельно исчисляют суммы налогов и исполняют налоговые обязательства этих юр. лиц.

Участники простого товарищества, на которые в соответствии с договором о совместной деятельности возложено ведение для этого товарищества, либо которое получает выручку по деятельности этого товарищества до её распределения исполняет налоговое обязательство этого товарищества.

Физические лица - граждане РБ , граждане, либо подданные иностранных государств, а также лица без гражданства.

Белорусская организация - организация местом нахождения, которым является РБ.

Иностранные организации - организации местом нахождения которого не является РБ.

Белорусские организации имеют статус налоговых резидентов РБ и несут полную налоговую обязанность по доходам от источников РБ, по доходам от источников за пределами РБ, а также по имущественному расположению как на территории РБ, так и за её пределами.

Иностранные организации - не являются налоговым резидентом РБ и несут налоговую обязанность только по деятельности осуществления в РБ или по доходам от источников РБ и по имуществу расположенных на территории РБ.

Налоговым агентом признаётся физическое и юр. лицо, простое товарищество, которое является источником выплаты доходов плательщику и на ктр. в силу актов налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, содержанию плательщиков и перечислению в бюджет налога.

По общему правилу налоговый агент имеет те же права, что и плательщик.

Налоговый агент обязан:

исчислять, удержать из средств причитающихся плательщику и перечислять в бюджет соответствующие налоги, в порядке установленном законодательством.

по каждому плательщику вести учёт начисленных и выплаченных доходов , удержанных и перечисленных в бюджет налогов

представлять в налоговые органы документы и сведенья, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет соответствующих налогов

обеспечивать в течении срока , установленным законодательством, сохранность документов и сведений необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, уд. и перечисленных в бюджет соответствующих налогов. За не выполнение или ненадлежащего выполнения возложенных на налогового агента обязанностей он несёт ответственность в соответствии с действующим законодательством.

2. Права и обязанности налогоплательщиков

Плательщики имеют право:

получать от налоговых органов по месту постановки на учёт бесплатную информацию о действующих налогов, акты налогового законодательства, прав и обязанностей плательщиков, налогового органа и их должностных лиц.

представлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через уполномоченных их лиц

исполнять налоговые льготы при наличии оснований и в порядке установленном законодательством.

на зачёт или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и пеней.

присутствовать при проведении налоговой проверки

получать акт налоговой проверки

предоставлять в налоговые органы или должностные лица пояснения по исчислению и уплате налогов, а также возражения по актам проведённых проверок

требовать от должностных лиц, налоговых органов соблюдение актов налогового законодательства при совершении им действий в отношении налогоплательщика

требовать соблюдение налоговой тайны

обжаловать решение налоговых органов, а также действие и бездействие их должностных лиц

имеет право на возмещение убытков , причинённых незаконными решениями налоговых органов , а также неправомерными действиями (бездействием) их должностных лиц

Плательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов в установленном законодательством порядке.

Указаны права плательщиков обеспечивающих соответствующими обязанностями налоговых органов.

Обязанности налогоплательщиков:

уплачивать установленные налоговым законодательством налоги

стать на учёт в налоговых органах

вести в установленном порядке учёт доходов и иных объектов налогообложения

представлять в налоговый орган , по месту постановки на учёт бухгалтерские отчёты, балансы, налоговые декларации и другие документы и сведения связанные с налогообложением

вести учёт дебиторской задолженности и при наличии задолженностей по уплате налогов и пеней представить в налоговый орган перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности предоставлять в налоговые органы и их должностным лицам при проведении налоговых проверок документы и сведения необходимые для налогообложения, обеспечить должностным лицам налоговых органов, прибывших для проведения выездной налоговой проверки возможность осуществления их прав и обязанностей включает предоставление помещений пригородных, для рассмотрения и оформления необходимых документов

Подписать акт налоговой проверки , а в случае несогласия с ним возражения по этому акту предоставляются не позднее 5 рабочих дней со дня вручения ему акта, а после этого срока возражения к рассмотрению не принимаются

выполнять законное указание налогового органа об устранении выявленных нарушений налогового законодательства.

сообщать в налоговый орган по месту постановки на учёт

об открытии\закрытии расчётных текущих и иных счетов в банке , не позднее 5 рабочих дней

о принятии решения о ликвидации или реорганизации предпринимательской деятельности срок не позднее 5 рабочих дней

об участии в учреждении белоруской или иностранной организации , в срок не позднее 5 рабочих дней.

Об организации обособленных подразделений, срок не позднее 10 рабочих дней , со дня их организации или ликвидации

Об изменении местонахождения организации , а также изменение места жительства индивидуального предпринимателя, срок - 10 дней.

представлять в налоговый орган или налоговому агенту документы подтверждающие право на льготы.

обеспечивать в течении срока .законодательством сохранность документов бухгалтерского учёта , учёта доходов и иных объектов налогообложения и других документов и сведений необходимых для налогообложения

обеспечивать наличие документов о приобретении товароматериальных ценностей , в местах хранения этих ценностей , при их транспортировке и в местах продажи , а также документов, подтверждающих отпуск товаров из мест хранения в места продажи.

при реализации товаров за наличный расчёт обеспечить приём наличных денежных средств в порядке определённом законом

являясь источником выплаты доходов для других организаций и физических лиц удерживать и перечислять в бюджет соответствующие налоги.

3. Обжалование действий должностных лиц и налоговых органов субъекта хозяйствования

Каждый плательщик имеет право обжаловать решение налогового органа , а также действие и бездействие его должностных лиц, если он полагает, что такие решения приняты или проведены с нарушением налоговлажений, установленных налоговым законодательством или нарушают его права.

Решения налоговых органов могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и\или в общий либо хозяйственный суд, , следует отметить, что подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган не исключает право на подачу жалобы в суд. Жалоба на решение налогового органа подаётся соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу налогового органа. Она подаётся в течении одного месяца со дня когда плательщик узнал или должен быть узнать о нарушении своих прав. В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы, этот срок по заявлению лица подающего жалобу может быть восстановлен соответственно в вышестоящий налоговый орган. Она подаётся в письменной форме, а к ней должны быть предложены обосновывающие её документы или ссылки на акты законодательства. Лицо подавший жалобу до принятия решения по этой жалобе может её отозвать на основании письменного заявления.

Жалоба плательщика рассматривается вышестоящим налоговым органом не позднее 1-го месяца со дня её получения по итогам рассмотрения жалобы должностное лицо вышестоящего налогового органа вправе:

удовлетворить жалобу

оставить её без удовлетворения

продлить до 3-х месячного срока рассмотрения жалобы с назначением дополнительной налоговой проверки

отменить решение налогового органа

изменить его или вынести новое решение.

О принятом по жалобе решение , в течении 5 дней, со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу подавшего жалобу.

Подача жалобы не приостанавливает исполнение обжалованных решений налогового органа, если налоговый орган рассматривающий жалобу имеет основания полагает, что обжалованное решение налогового органа не соответствует законодательству, то указанный орган вправе полностью или частично приостановить исполнение обжалованного решения. Такое решение принимается руководителем или замом вышестоящего налогового органа.

4. Ответственность, применяемая за налоговое нарушение

За нарушение плательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии срока в банке - налагается штраф на индивидуального предпринимателя 10 базовых величин +2 (за каждый полный или не полный месячной просрочки), но не более 20 базовых величин. На юридическое лицо - 10 базовых величин + 10 ( за каждый полный или не полный месячной просрочки), но не более 70 базовых величин

нарушение плательщиком или налоговым агентом, удостоверяющего рока подачи заявления постановки на учёт налогового органа - предупреждение или штраф - 0.5 базовых величин за каждую полную и не полную неделю просрочки, но не более 5 базовых величин.

осуществление деятельности органами без постановки на учёт в налоговом органе штраф - 5 базовых величин, за каждый месяц осуществления, но не более 20 базовых величин.

нарушение плательщиком или налоговым агентом установленного срока предоставления в налоговый орган расчётов или налоговых деклараций штраф - 2 базовой величины с увеличением на половину базовой величины за каждый полный и не полный месяц. просрочки, но не более 10 базовых величин.

то же действие, указанное ранние, но совершенное повторно в течении 1-го года, после наложения предыдущего штрафа 3 базовой величины за каждый полный, неполный мес. просрочки, но не более 20 базовых величин.

не предоставление в установленный срок плательщиком , налоговым агентом в налоговый орган дополнительных и других сведений ,которые они обязаны были предоставить согласно законодательству или по запросу - штраф 10 базовых величин +1 базовая величина(за каждые три дня просрочки) но не более 30 базовых величин.

нарушение банком сроков исполнения поручений на перечисление налогов, а также решений органом КГБ или налогового органа о взыскании налога, штраф - 20 базовых величин +две базовые величины, за каждый календарный день просрочки, но не более 50 базовых величин.

несвоевременное исполнение требований должностного лица налогового органа - предупреждение или штраф на должностных или физических лиц в размере 0.5 б.в. +0ю5 б.в. за каждый календарный день просрочки, но не более 20 б.в.

Кроме вышеуказанных нарушение существуют составы молазначных налоговых нарушений.

Тема 9. Налоги на доходы и прибыль

1. Плательщики налогов

Плательщиками налогов на доходы и прибыль явл. юр. лица, включая предприятия с иностранными инвестициями , иностранные юр. лица , а также участники договора о совместной деятельности которым поручено ведение общих дел по этой деятельности или получившие выручку по этой деятельности , до её распределения. Участники договора о совместной деятельности , которым поручено ведение расчётами с бюджета и в не бюджетными фондами , в связи с осуществлением совместной деятельности , обязаны пройти специальную регистрацию в налоговой инспекции по месту нахождения такого участника и предоставить в эту налоговую инспекцию отдельный расчёт по налогам на прибыль, получаемыми участниками договора о совместной деятельности . Льготы при исчислении налога на прибыль о совместной деятельности не предоставляются.

2. Объекты налогообложения

Объектом обложения на доходы являются:

дивиденды

и приравненные к ним доходы

Дивидендом является часть прибыли предприятия, выплачиваемая собственнику или собственником данного предприятия или участником общества, в связи с правом собственности на имущество предприятия либо участником хозяйственной деятельности общества, за исключением

выплат акционеру и пайщику в денежной или натуральной форме и размере не превышающим его вклада в установленный фонд субъекта при его ликвидации или при выходе из состава участников

выплат акционерам и пайщикам предприятия в виде акций в или пайёв этого же предприятия , а также в виде увеличения номинальной стоимости акций или паёв производственного за счёт собственных источников предприятия, если такие выплаты не изменяют %-ую долю участия в установленном фонде не одного из акционеров или пайщиков. Дивидендом для целей налогообложения приравниваются доходы от соглашения предусматривающих участие в прибылях.

Акционерам или пайщиком для цели налогообложения признаётся предприятие обладающее в любой форме на часть прибыли или дохода, или на всю прибыль или доход, полученную предприятием, а также на часть (всё имущество предприятия при его ликвидации, а также право участвовать в распределении прибыли.

Дивиденды и приравненные к ним доходы выплачиваемые собственнику унитарного предприятия (что, такое? В чём отличие) юридическому или физическому лицу в связи с правом собственности на имущество данного предприятия не является объектом обложения налогом на доходы. Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из балансовой прибыли ( сумму прибыли от реализации продукции и иных ценой имущественных прав и доходов от вне реализационных операций , уменьшенных на сумму расходов по этим операциям). При определении прибыли от реализации товаров принимаются издержки приходящиеся на фактически реализованные товары. Суммы штрафных санкций внесённые в бюджет в соответствии с действующим законодательством, уплачиваются за счёт прибыли остающийся в распоряжении предприятия.

3. Затраты по производству и реализации продукции, включаемые в её себестоимость

Себестоимость продукции - стоимостную оценку, исполняемых в процессе производства продукции, природных ресурсов и т.д.

В себестоимость продукции при определении прибыли включаются:

материальные затраты

расходы на оплату труда

амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов

отчисления по устеным нормам в фонд социальной защиты населения

отчисления на обязательное медицинское страхование

плата по % за ссуды, за исключением некоторых

налоги в бюджет относимые за себестоимость

износ не материальных активов используемых в процессе хозяйственной деятельности

Амортизационные отчисления на полное восстановление фондов производятся исходя из балансовой стоимости ( что это, в каких случаях происходит ускоренная амортизация основных фондов) основных фондов и утверждаемых в установленном порядке норм , включающих ускоренную амортизацию, производимую в соответствии с законодательством.

4. Ставки налогов

Дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные предприятием облагаются по ставке 15% , а налог взимается у источника выплаты доходов. Прибыль предприятий облагаются налогом по ставке 24% ( 15 % облагаются предприятия за исключением предприятий различной торговли, балансовая прибыль которой составляет в год не более 5т баз. вел. со средней годовой численностью, работающих на нём пром-ть - до 200 человек, в науке и науч. обсл-ие - до 100 человек, в строительстве и других отраслях производственной сфере, обществом питания и бытовом обслуживании до 50 человек, а в других отраслях непроизводственной сферы до 25 человек.

Тема 10. Налог на недвижимость

1. Плательщики

Плательщиками налогов на недвижимость являются юридические лица ( включают иностранные юридические лица), филиалы, представительства,, и другие обособленные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и банковский счёт, а также участники договора о совместной деятельности , которым поручено ведение общих дел или которые получили выручку от этой деятельности до её распределения, а также физические лица.

Участники договора о совместной деятельности , которым поручено ведение расчётов с бюджетом, внебюджетными фондами, в связи с осуществлением совместной деятельности, обязаны пройти специальную регистрацию в налоговом органе, по месту нахождения такого участника и предет-ль в налоговый орган отдельный расчёт по налогам на недвижимость от совместной деятельности. В данном случае и как правило льготы, по налогам на недвижимость не предоставляется.

Плательщиком налога на недвижимость юридических лиц

Имущество которых принадлежит полностью на праве собственности одному лицу может выступать по инициативе собственника или уполномоченного лица любое из данных лиц.

Юридические лица финансируемые из бюджета плательщиками налога не являются.

2. Объект налогообложения, ставки налога, льготу по налогу

Налогом облагается стоимость основных производственных и не производственных фондов, являющихся собственность или находящиеся во владений плательщиков объектов не завершённого строительств, а также стоимость принадлежащим физическим лицам зданий и строений. Годовая ставка налога на недвижимость юридических лиц устанавливается в размере 1%.

Годовая ставка налога на недвижимость со стоимостью зданий , построек, гаражей, принадлежащих физическим лицам , зданий и строений, садоводческим товариществам, созданных за счёт личных взносов граждан, а также зданий и строений, используемых предприятием без образования юридического лица для осуществления своей деятельности устанавливается в размере 1\10%

3. Порядок исчисления и сроки уплаты налога в бюджет

Юридическими лицами налог определяется ежеквартально исходя из наличия основных производственных и не производственных фондов по остаточной стоимости на начало квартала и 1\4 утверждённой годовой ставки.

Физическим лицам налог определяется исходя из оценки зданий, порядок который устанавливается правом, а органы осуществляющее государственную регистрацию право на недвижимость и сделок с ней обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика сведенья об оценке зданий и строений по состоянию на 1 января текущего года.

Физические лица вносят в бюджет суммы налога на основании извещений инспекции Министерства по налогам и сборам не позднее 15 ноября текущего года. При отчуждении в течении года зданий, строений, их частей налог уплачивается за период фактического нахождения зданий и строений в собственности , включая месяц в котором будет прекращено право собственности.

Размещено на Allbest.ru

...