Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное образовательное бюджетное

учреждение высшего профессионального образования

"ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

(Финансовый университет)

Кафедра "Налоги и налогообложение"

Рабочая тетрадь по теме:

"Особенности налогообложения банков"

Волковой Ирины Михайловны

Задания

Задание 1

Составьте приказ об учетной политике в целях налогообложения в части НДС и налога на прибыль организаций. Перед написанием приказа рекомендуется ознакомиться с содержанием следующих этапов работы. Учтите, что банк использует пропорциональный метод исчисления и уплаты НДС, а потому обязательным элементом учетной политики для целей налогообложения является порядок ведения раздельного учета.

Учетная политика ОАО "Банк" на 2011 год

I. Общие положения.

1.1 Учетная политика ОАО "Банк" (далее "Банк") сформирована на основе:

1.1.1 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ;

1.1.2 Положения Банка России от 05.12.2002 г. № 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;

1.1.3 Гражданского кодекса Российской Федерации, Часть первая от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ, Часть вторая от 14.01.1996 г. № 14-ФЗ;

а также других законодательных актов Российской Федерации и нормативных актов Банка России.

1.2 Реализация учетной политики осуществляется исходя из следующих требований:

1.2.1 Банк будет осуществлять свою деятельность в будущем, и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности.

1.2.2 Выбранная Банком учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому.

Изменения в учетной политике Банка возможны при его реорганизации, смене собственников, изменениях в законодательстве Российской Федерации или в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, а также в случае разработки Банком новых способов ведения бухгалтерского учета или существенных изменений условий его деятельности.

1.2.3 Реальность оценки активов и пассивов, доходов и расходов, разумное, с достаточной степенью осторожности, отражение их в учете, обеспечивающее стабильность финансового положения Банка.

1.2.4 Доходы и расходы отражаются в учете по факту их получения /совершения, если иное не предусмотрено нормативными документами Банка России.

1.2.5 Отражение операций в бухгалтерском учете осуществляется в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.

1.2.6 Раздельное отражение активов и пассивов. Счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.

1.2.7 Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

1.2.8 Приоритет содержания над формой.

1.2.9 Открытость, достоверность отчетности.

1.2.10. Учет активов и пассивов - по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа, если иное не предусмотрено действующим законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

2. Учет доходов, расходов, финансового результата.

2.1 Аналитический учет доходов и расходов ведется на лицевых счетах, формируемых в разрезе символов формы № 2, с детализацией отдельных статей для экономического анализа, а также выделением доходов и расходов, не учитываемых для расчета налоговой базы.

2.2 Определение финансового результата (прибыли или убытка) осуществляется Банком ежемесячно в автоматическом режиме с использованием программных средств. Прибыль или убыток определяется нарастающим итогом в течение отчетного года.

2.3 Филиалы в течение отчетного года ведут учет доходов, расходов и финансового результата на своих балансах. Передача филиалами на баланс Головного банка финансового результата филиалов осуществляется в последний день отчетного года.

2.4 Доходы/расходы будущих периодов по хозяйственным и другим операциям (суммы арендной платы, платежи за сопровождение программных продуктов, рекламу, подписку на периодические издания и т.п.), полученные/произведенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, относятся на счета доходов/расходов в соответствующих суммах при наступлении того отчетного периода, к которому они относятся. Если период, за который произведен платеж, составляет более 1 месяца (квартал, год), списание расходов будущих периодов на расходы производится ежемесячно, равными долями.

2.5 Доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации за вычетом налога на доходы, удержанного источником выплаты согласно законодательству соответствующего иностранного государства, подлежат отражению по счетам доходов в полной сумме, включая сумму удержанного налога.

3.1 Признание доходов и расходов

3.1.1 Признание доходов и расходов осуществляется по методу " начисления".

3.1.2 Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) право на получение этого дохода кредитной организацией вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом;

б) сумма дохода может быть определена;

в) отсутствует неопределенность в получении дохода;

г) в результате конкретной операции по поставке (реализации) актива, выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от кредитной организации к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.

3.1.3 Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) расход производится (возникает) в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательных и иных нормативных актов, обычаями делового оборота;

б) сумма расхода может быть определена;

в) отсутствует неопределенность в отношении расхода.

3.1.4 Особенности признания доходов и расходов по отдельным операциям.

3.1.4.1 Признание процентных доходов и расходов осуществляется в соответствии с п.6.1.3 настоящей Учетной политики.

3.1.4.2 Признание доходов и расходов по операциям с ценными бумагами осуществляется в соответствии с п.6.3 настоящей Учетной политики.

3.1.4.3 Признание доходов и расходов по договорам оказания услуг (выполнения работ) осуществляется в следующем порядке.

Если договором предусмотрено формирование первичных документов (актов сдачи-приемки), то признание доходов и расходов осуществляется на основании соответствующих первичных документов.

Если договором не предусмотрено составление актов сдачи-приемки, то признание осуществляется в следующем порядке:

услуга носит разовый характер - признание дохода осуществляется датой оказания услуги (вне зависимости от даты уплаты вознаграждения, установленной договором).

услуга носит длительный характер - признание дохода осуществляется датой уплаты вознаграждения, установленной договором (Тарифами).

Признание доходов и расходов от выполнения работ (оказания услуг), в том числе в виде комиссионного вознаграждения (сбора) в последний рабочий день месяца не осуществляется.

Доходы и расходы по хозяйственным и другим операциям, относящимся к будущим периодам (суммы арендной платы, платежи за сопровождение программных продуктов, рекламу, подписку на периодические издания и т.п.), полученные/произведенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, относятся на счета по учету доходов (расходов) будущих периодов и списываются пропорционально прошедшему временному интервалу.

В качестве временного интервала устанавливается месяц.

Ежемесячно не позднее последнего рабочего дня месяца суммы, приходящиеся на текущий месяц (временной интервал), подлежат отнесению со счетов доходов (расходов) будущих периодов на счета доходов (расходов) текущего года.

Суммы, полученные за текущий месяц, относятся на счета доходов (расходов) текущего года.

3.1.4.4 Признание доходов и расходов в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств осуществляется наиболее ранней из следующих дат:

датой фактической уплаты/получения денежных средств;

датой признания их должником (датой письменного подтверждения или признания должником претензии);

датой их присуждения судом (датой вступления решения суда в законную силу).

Списание кредитором части штрафных санкций в безакцептном порядке согласно условиям договора (или закона) признанием всей суммы штрафов, пеней и иных санкций не является.

3.1.5 Признание доходов не осуществляется и суммы признаются кредиторской задолженностью при соблюдении следующих условий:

не выполняются условия, установленные п.6.9.2 Учетной политики;

суммы полученного дохода подлежат дальнейшему перечислению в пользу третьих лиц.

3.1.6. Признание расходов не осуществляется и суммы признаются дебиторской задолженностью при соблюдении следующих условий:

не выполняются условия, установленные п.6.9.3 Учетной политики;

суммы затрат и издержек, подлежащих возмещению в соответствии с условиями договора, требованиями законодательства и обычаями делового оборота.

4. Учет расчетов с бюджетом.

4.1 Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль осуществляются ежемесячными авансовыми платежами с корректировкой по фактическому результату на основании ежеквартальных расчетов, составляемых нарастающим итогом с начала года.

Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль осуществляются головным банком.

Начисление и перечисление региональных и местных налогов филиалы осуществляют самостоятельно.

4.2 Лицевые счета балансовых счетов 60301, 60302 по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость ведутся только на балансе головного банка.

4.3 НДС, уплаченный по приобретенным материальным ценностям, выполненным работам и оказанным услугам, отражается на балансовом счете 60310 датой признания соответствующего расхода и относится на расходы Банка на основании документов, подтверждающих фактическую оплату работ и услуг.

Суммы НДС, уплаченные продавцу основных средств, нематериальных активов, капитальных вложений в арендованное имущество, признанных для целей бухгалтерского учета амортизируемым имуществом, не включаются в их первоначальную стоимость, а относятся на расходы Банка единовременно в дату ввода в эксплуатацию основных средств, нематериальных активов, капитальных вложений в арендованное имущество.

НДС, уплаченный по приобретенным материальным ценностям относится на расходы в дату передачи в эксплуатацию материальных ценностей.

В случае передачи в эксплуатацию материальных ценностей по частям, НДС относится на расходы также частями, пропорционально переданной в эксплуатацию части материальных ценностей.

НДС, уплаченный по приобретенным Банком работам (услугам) относится на расходы в более позднюю из следующих дат:

в дату признания соответствующего расхода;

в дату оплаты работ (услуг).

4.4 НДС, фактически полученный в дату признания соответствующего дохода по облагаемым налогом операциям и услугам, отражается в течение отчетного месяца на балансовом счете 60309 группы 01. Сумма НДС, полученного за отчетный месяц, списывается на счет по учету расчетов с бюджетом (60301) и перечисляется в бюджет в полном объеме.

4.5 НДС, начисленный по облагаемым налогом операциям и услугам и фактически неполученный, отражается на балансовом счете 60309 группы 02 в дату признания соответствующего дохода. В дату фактического получения дохода сумма НДС в Головном банке списывается на счет по учету расчетов с бюджетом (60301), в филиалах - на счет НДС полученного (балансовый счет 60309 группы 01).

4.6 При исчислении и уплате НДС расчет суммы налога осуществляется пропорциональным методом. По пропорциональному методу налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота. В целях реализации данного механизма исчисления и уплаты налога Банком предусматривается раздельный учет облагаемых и необлагаемых НДС операций.

В учетной политике банка установлена следующая сопоставимость сроков привлечения долговых обязательств:

ь до востребования;

ь со сроком погашения до 30 д.;

ь со сроком погашения от 31 до 90 д.;

ь 91 - 180 д.;

ь 181 д. - 1 год;

ь 1 г. - 3 лет;

ь свыше 3 лет.

А также установлена следующая сопоставимость по объемам привлечения долговых обязательств от ФЛ:

ь до 100 000 р.;

ь 100 001 - 200 000 р.;

ь 200 001 - 300 000 р.;

ь …;

ь свыше 500 001 р.

Сопоставимость по объемам привлечения долговых обязательств от ЮЛ:

ь до 100 000 р.;

ь 100 001 - 300 000 р.;

ь 300 001 - 500 000 р.;

ь свыше 500 001 р.

Сопоставимость по объемам привлечения долговых обязательств по МБК:

ь до 100 000 000 р.;

ь от 100 000 001 - 150 000 000;

ь от 150 000 001 - 200 000 000 р.;

ь …;

ь свыше 1 000 000 000 р.

Задание 2

В отчетном периоде Банк выдал кредиты на условиях, указанных в Приложении 1. Кроме того, права требования по некоторым из ранее выданных кредитов были переуступлены (Приложение 2 и 3). Информация для расчета РВПС указана в Приложении 4. Используйте данную информацию для заполнения Таблицы 1 (см. в задание 10).

Заполнение таблицы осуществляется на 31.03.2012 г. (за 1 квартал 2012 г.).

Расчет по 1 выданному кредиту.

на 31.01.2012: 2 500 000 * 26 % * 31/366 = 55 055 р.

на 29.02.2012: 2 500 000 * 26 % * 29/366 = 51 503 р.

на 31.03.2012: 2 500 000 * 26 % * 31/366 = 55 055 р.

итого по итогам 1 квартала: 55 055 + 51 503 + 55 055 = 161 613 р.

В залог (ипотеку) в обеспечение обязательств по договору займа (2 500 000 р.) кредитор получил объект недвижимости согласованной сторонами стоимостью 500 000 р. 30.03.2012 права по закладной были переуступлены вторичному держателю за 350 000 р.

Расходом признается 500 000 р., доходом - 350 000 р., при этом убыток равен 150 000 р. Если право требования первого кредитора, т.е. банка должны быть удовлетворены 09.08.2012, то уступка права требования долга осуществилась до наступления предусмотренного договором срока платежа, а значит размер убытка для целей налогообложения не может превышать суммы процентов, исчисленных по ставке 8 % * 1,8, по долговому обязательству, равному доходу от уступки, за период от даты уступки до даты платежа по договору (п.1 ст.279 НК РФ со ссылкой на ст.269 НК РФ). Тогда, предельный размер убытка равен 350 000 * 8 % * 1,8 * (1+30+31+30+31+9) / 366 = 18 177 р., что и будет принято в качестве убытка (внереализационный расход), так как фактически полученный убыток превышает рассчитанную сумму.

Данная операция не подлежит налогообложению НДС, так как является операцией по уступке права требования по обязательствам, вытекающим из кредитного договора.

Расчет по 2 выданному кредиту.

Проценты по кредиту на 21.01.2012 г. составят: 750 000 * 28 % * 21/366 = 12 049 р.

Расходы на оценку автомобиля, оплату его стоянки = 54 000 + 100 * 20 = 56 000 р.

Предположим, что договор кредита был пролонгирован до 31.03.2012 г. Тогда сумма долга на 31.03.2012 г. составит: 750 000 + 750 000 * 28 % * (24 + 30 + 31 +30 +31 +31 + 30 + 31 + 30 + 31) / 365 + 750 000 * 28 % * (31 + 29 + 31) / 366 = 974 241 р.

Расчет по 3 выданному кредиту.

на 31.03.2012: 19 000 000 * 22 % * 30/366 = 342 622 р.

сумма комиссии: 0,1 % * 19 000 000 = 19 000 р.

342 622 + 19 000 = 361 622 р.

Расчет по 4 выданному кредиту.

Срок действия договора кредита прекращается 09.03.2012 г. (20 + 31 + 31 + 29 + 9 = 120 д.)

на 31.01.2012: 35 000 000 * 20 % * 31/366 = 592 896 р.

на 29.02.2012: 35 000 000 * 20 % * 29/366 = 554 645 р.

на 31.03.2012: 35 000 000 * 20 % * 9/366 = 172 131 р.

итого за 1 квартал: 592 896 + 554 645 + 172 131 = 1 319 672 р.

Расчет по 5 выданному кредиту.

Срок действия договора кредита прекращается 27.03.2012 г. (3 + 27 = 30 д.)

на 29.02.2012: 2 800 000 * 16 % * 3/366 = 3 672 р.

на 31.03.2012: 2 800 000 * 16 % * 27/366 =33 049 р.

итого за 1 квартал: 3 672 + 33 049 = 36 721 р.

Первоначальная уступка права требования.

При первоначальной уступке денежного требования НДС не уплачивается первоначальным кредитором, налоговая база по данной операции не установлена (п.1 ст.155 НК РФ). Кроме того, уступка денежного требования вытекает из кредитного договора.

№	Дата выдачи кредита	Срок (мес.)	Сумма (тыс. руб.)	Ставка	Дата уступки	Сумма уступки (тыс. руб.)	Дополнительные условия Договора
1	20 января текущего года	2	470	21%	10 марта текущего года	600	Проценты подлежат выплате в конце срока действия договора
2	20 января текущего года	2	470	21%	10 марта текущего года	480	Проценты подлежат выплате в конце срока действия договора
3	12 января предыдущего года	12	430	16%	24 февраля текущего года	390	Договор предусматривал ежемесячную уплату очередного взноса. До 21 декабря предыдущего года должник соблюдал график уплаты кредиты, после этого образовалась просрочка. В связи с этим банк уступил право требования по кредиту

Операция по уступке права требования № 1.

Доход от реализации права требования равен 600 000 р., расход по кредиту, включая проценты по нему, равны 470 000 + 470 000 * 21 % * (11 + 29 + 20) / 366 = 488 877 р. Убытка не возникает, следовательно, отдельно включаем суммы внереализационного дохода и внереализационного расхода.

Операция по уступке права требования № 2.

В этом случае все аналогично операции № 1, за исключением суммы дохода от уступки права требования (480 000 р.). Проценты по кредиту согласно условиям кредитного договора подлежат выплате 20.03.2012, право требование было реализовано 10.03.2012, следовательно, действуют положения п.1 ст.279 НК РФ и ст.269 НК РФ. Убыток, полученный от операции по уступке права требования, равен 480 000 - 488 877 = - 8 877 р. Предельный размер убытка, принимаемого для целей налогообложения, равен: 480 000 * 8 % * 1,8 * 10/366 = 1 889 р., что меньше суммы фактически полученного убытка, а, следовательно, будет признано для целей налогообложения.

Операция по уступке права требования № 3.

Доход от уступки права требования равен 390 000 р. Расходом в данном случае будет считаться сумма выданного кредита + проценты, которые банк уже не получит, т.е. проценты с 22.12.2011 по 24.02.2012: 430 000 + 430 000 * 16 % * 9/365 + 430 000 * 16 % * (31 +24) / 366 = 442 035 р. Графически этот пример выглядит следующим образом:

Право требования долга реализовано после наступления предусмотренного договором срока платежа, следовательно, отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного права признается убытком о сделке уступки права требования, который включается в состав ВНР в следующем порядке:

50 % от суммы убытка подлежит включению в состав ВНР на дату уступки права требования: (390 000 - 442 035) * 50 % = 26 018 р.;

50 % от суммы убытка подлежит включению в состав ВНР по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования, т.е. в апреле 2012 г.

Вторичная переуступка права требования.

Операции банка по вторичной переуступке долговых обязательств.

№	Долговое обязательство, приобретенное у первоначального кредитора (цедента)	Долговое обязательство, переуступленное последующему кредитору (погашенное должником)	Дополнительные условия Договора
	дата приобретения	сумма	дата погашения (переуступки)	Сумма
1	15 января текущего года	150 тыс. руб.	26 марта текущего года	180 тыс. руб.	Сумма приобретенной дебиторской задолженности возникла из договора поставки продукции, облагаемой НДС. Однако в связи с банкротством должника по данному праву требования кредитор получил 130 тыс. руб.
2	27 января текущего года	100 тыс. руб.	15 марта текущего года	130 тыс. руб.	Сумма приобретенной дебиторской задолженности возникла из договора поставки продукции, облагаемой НДС. При этом за время владения правами требования по кредиту банк начислил и учел в налоговой базе штрафные санкции в размере 30 тыс. руб.

Операция по переуступке права требования № 1.

У первоначального кредитора (цедента) 15.01.2012 было приобретено право требования к организации "Гамма" за 150 000 р. Сумма приобретенной дебиторской задолженности, возникшей из договора поставки продукции, составляет 180 000 р. Таким образом, ВНД равен 130 000 р., ВНР равен 150 000 р., убыток - 20 000 р. Предположим, что переуступка права требования наступила после даты, предусмотренной в договоре, тогда 50 % убытка, т.е.10 000 р. включаются в состав ВНР на 26.03.2012.

Операция по переуступке права требования № 2.

Расход банка по приобретению долгового обязательства равен 100 000 р., доход равен 130 000 р. Кроме того, банк начислил и учел в НБ штрафные санкции в размере 30 000 р., что также признается расходом. Следовательно, убытка от переуступки права требования не возникает, НДС не начисляется.

Расчет РВПС.

Информация о ссудах, предоставленных банком, для расчета РВПС

№	Вид ссуды	Объем ссуд на 31.12	Объем ссуд на 31.03	Вероятность финансовых потерь	Резерв ссудной задолженности на 31.12	Резерв ссудной задолженности на 31.03
	стандартные	108 386 000	104 379 000	0%	0	0
	нестандартные	47 469 000	54 945 000	15%	47 469 000 * 15 % = 7 120 350	54 945 000 * 15 % = 8 241 750
	сомнительные	48 243 800	35 467 900	30%	14 473 140	10 640 370
	проблемные	72 753 050	10 670 000	60%	43 651 830	6 402 000
	безнадежные	36 350 800	38 347 450	100%	36 350 800	38 347 450
	Итого резерв	Х	Х	Х	101 596 120	63 631 570

63 631 570 р. включаются в состав ВНР, кроме того, резерв ссудной задолженности на 31.12.2011 больше, чем резерв ссудной задолженности на 31.03.2012, следовательно, разница включается в состав ВНД (101 596 120 - 63 631 570 = 37 964 550 р.).

Задание 3

В отчетном периоде Банк привлек долговые обязательства на условиях, которые указаны в Приложении 5. Иные долговые обязательства у Банка отсутствуют.

Расчет процентов по долговым обязательствам, учитываемым в составе расходов.

Долговые обязательства, соответствующие всем критериям сопоставимости, но принятые от кредиторов разных категорий (ФЛ и ЮЛ), считаются несопоставимыми. Поэтому будем проверять сопоставимость отдельно по каждой категории кредиторов. Проценты начисляются ежемесячно, но так как Таблица 1 заполняется на 31.03.2012, рассчитываем сумму на конец отчетного периода.

Вклады ФЛ.

Вклады ФЛ, 110 000 р. и 190 000 р., выданные на 30 д., при условии, что они выданы под аналогичное обеспечение (например, под залог), считаются сопоставимыми. Тогда, в соответствии со ст.269 НК РФ, рассчитаем среднюю ставку процентов:

Ср. % = (110 000 * 16 % + 190 000 * 7 %) / (110 000 + 190 000) = 10,3 %

Интервал процентов с учетом 20 % отклонения, которые банк может признать в качестве расходов: (8,24 %; 12,36 %). Следовательно, проценты по кредиту, выданному под 7 %, включаем полностью (190 000 * 7 % * 29/366 = 1 054 р. на 31.03.2012), а проценты по кредиту, выданному под 16 %, включаем по ставке 12,36 % (110 000 * 12,36 % * 24/366 = 892 р. на 31.03.2012). Вклады ФЛ, 70 000 р. и 90 000 р., выданные на 45 д., при условии, что они выданы под аналогичное обеспечение (например, под залог), считаются сопоставимыми. Тогда, в соответствии со ст.269 НК РФ, рассчитаем среднюю ставку процентов:

Ср. % = (70 000 * 4 % + 90 000 * 5 %) / (70 000 + 90 000) = 4,56 %

Интервал процентов с учетом 20 % отклонения, которые банк может признать в качестве расходов: (3,65 %; 5,47 %). Следовательно, проценты по кредитам, включаем в полном объеме (70 000 * 4 % * 22/366 = 168 р. и 90 000 * 5 % * 24/366 = 295 р. на 31.03.2012).

Депозиты от ЮЛ.

Депозиты от ЮЛ, 357 000 р., 487 000 р., 360 000 р. и 320 000 р., выданные на 30 д., при условии, что они выданы под аналогичное обеспечение (например, под залог), считаются сопоставимыми. Тогда, в соответствии со ст.269 НК РФ, рассчитаем среднюю ставку процентов:

Ср. % = (357 000 * 10 % + 487 000 * 12 % + 360 000 * 15 % + 320 000 * 12 %) / (357 000 + 487 000 + 360 000 + 320 000) = 12,24 %

Интервал процентов с учетом 20 % отклонения, которые банк может признать в качестве расходов: (9,72 %; 14,69 %).

Следовательно, проценты по кредитам в размере 357 000 р., 487 000 р., 320 000 р., включаем в полном объеме (357 000 * 10 % * 11 Кредит был привлечен 12.12.2011, следовательно, 19 д. кредит использовался в декабре 2011 г., 11 д. - в январе 2012 г., на 31.01.2012 расходы по процентам были признаны. / 366 = 1 073 р.; 487 000 * 12 % * 30/366 = 4 790 р.; 320 000 * 12 % * 26/366 = 2 728 р.), а по кредиту в размере 360 000 р. проценты принимаются по ставке 14,69 % (360 000 * 14,69 % ** 15/366 = 2 167 р.).

Для депозита от ЮЛ в размере 453 000 р. отсутствуют сопоставимые долговые обязательства, поэтому предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в руб. (п.1.1 ст.269 НК РФ). Ставка по соглашению сторон 12 %, а ставка рефинансирования, увеличенная в 1,8 раза - 8 % * 1,8 = 14,4 %, принимаем проценты по ставке, указанной в договоре (453 000 * 12 % * 25/366 = 3 713 р.).

Депозиты от ЮЛ, 195 000 р. и 138 000 р., выданные на 30 д., при условии, что они выданы под аналогичное обеспечение (например, под залог), считаются сопоставимыми. Тогда, в соответствии со ст.269 НК РФ, рассчитаем среднюю ставку процентов:

Ср. % = (195 000 * 14 % + 138 000 * 9 %) / (195 000 + 138 000) = 11,93 %

Интервал процентов с учетом 20 % отклонения, которые банк может признать в качестве расходов: (9,54 %; 14,32 %). Тогда, проценты, по депозиту, полученному под 9 %, признаем в полном объеме (138 000 * 9 % * 30/366 = 1 018 р.), проценты по депозиту под 14 % признаем по ставке 14 %, т.е. также в полном объеме (195 000 * 14 % * 25/366 = 1 865 р.).

МБК.

Проценты по МБК, выданным на срок до 7 дней, принимаются в полном объеме (195 000 000 * 34 % * 1 МБК был выдан 28. 12.2011, следовательно, 3 д. МБК использовался в декабре 2011 г., 1 д. - в январе 2012 г., на 31. 01.2012 расходы по процентам были признаны. / 366 = 181 148 р. и 135 000 000 * 41 % * 5/366 = 756 148 р.).

МБК в размере 177 000 000 р., 193 000 000 р., 165 000 000 р. считаем сопоставимыми. Тогда, ср. % = (177 000 000 * 22 % + 193 000 000 * 52 % + 165 000 000 * 21 %) / (177 000 000 + 193 000 000 + 165 000 000) = 32,51 %

Интервал: (26,01 %; 39,01 %). Проценты по МБК в размерах 177 000 000 р. и 165 000 000 р. принимаем в полном объеме (177 000 000 * 22 % * 10/366 = 1 063 934 р. и 165 000 000 * 21 % * 5/366 = 473 361 р.).

Для МБК в размерах 287 000 000 р. (41 %, кредит выдан на 5 дней с учетом пролонгации, считаем, что пролонгация состоялась и срок использования кредита равен 10 дням), 247 000 000 р. (25 %) и 140 000 000 р. (38 %) нет сопоставимых долговых обязательств, поэтому предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в руб. (п.1.1 ст.269 НК РФ). Тогда ставка рефинансирования, увеличенная в 1,8 раза равна 8 % * 1,8 = 14,4 %, следовательно, все проценты по МБК учитываем по ставке 14,4 % (287 000 000 * 14, 4 % * 10/366 = 1 129 180 р.; 247 000 000 * 14, 4 % * 12/366 = 1 166 164 р.; 140 000 000 * 14, 4 % * 10/366 = 550 820 р.).

Задание 4

Остатки средств по валютным счетам на 1 января текущего года составили 3 млн. долларов США. Уставный капитал банка при формировании был частично оплачен иностранной валютой, взнос составил 800 тыс. долларов. В отчетном периоде Банк осуществил операции с иностранной валютой, указанные в Приложении 6, а также операции с валютными ценностями, указанными в Приложении 7. Заполните таблицу 3, а затем перенесите эту информацию в Таблицу 1.

Таблица 3. Расчет реализованных и нереализованных курсовых разниц

№	Дата	Расчет валютной позиции	Расчет курсовой разницы	Доходы (ВД)	Расходы (ВР)
1	01.01.2012	3 000 000 - 800 000 - 145 000 = 2 055 000	2 055 000 * (29,3 - 29,3 Считаем, что курс доллара США не менялся. ) = 0 (НКР)
2	25.01.2012	2 055 000 + 19 000 = 2 074 000	2 074 000 * (29,3 - 29,3) = 0 (НКР)
3	15.02.2012	2 074 000, осуществлялась покупка и продажа, но они повлияют на валютную позицию следующего дня	2 074 000 * (29,8 - 29,3) = 1 037 000 (НКР) 460 000 * (29,8 - 29,1) = 322 000 (РКР) 568 000 * (29,89 - 29,8) = 51 120 (РКР)
4	10.03.2012	2 074 000 + 460 000 - 568 000 = 1 966 000, получен кредит, но он повлияет на валютную позицию следующего дня, т.е. на 11.03.2012	1 966 000 * (29,0 - 29,8) = - 1 572 800 (НКР)
5	15.03.2012	1 966 000 - 129 000 = 1 837 000, осуществлялась покупка и продажа, но они повлияют на валютную позицию следующего дня	1 837 000 * (28,6 - 29,0) = - 734 800 (НКР) 760 000 * (28,6 - 28,73) = - 98 800 (РКР) 468 000 * (28,56 - 28,6) = - 18 720 (РКР)
6	21.03.2012	1 837 000 + 760 000 - 468 000 = 2 129 000, был выдан кредит, но он повлияет на валютную позицию следующего дня	2 129 000 * (29,6 - 28,6) = 2 129 000 (НКР)
7	27.03.2012	2 129 000 + 13 000 = 2 142 000, был привлечен кредит, но повлияет на валютную позицию следующего дня	2 142 000 * (29,2 - 29,6) = - 856 800 (НКР)
8	31.03.2012	2 142 000 - 130 000 = 2 012 000	2 012 000 * (28,9 - 29,2) = - 603 600 (НКР)
	ИТОГО:	Х	Х	3 421 600	3 768 000

Считаем, что 14 000 долл. США уже включены в 3 000 000 долл. США.

По РКР считаем сальдо: 322 000 + 51 120 - 98 800 - 18 720 = 255 600 р. (внереализационный доход - ВНД)

По НКР считаем отдельно положительные НКР (ВНД), отдельно отрицательные НКР (ВНР).

Положительные НКР = 1 037 000 + 2 129 000 = 3 166 000 р.

Отрицательные НКР = 1 572 800 + 734 800 + 856 800 + 603 600 = 3 768 000 р.

Итого ВНД = 255 600 + 3 166 000 = 3 421 600 р.

Итого ВНР = 3 768 000 р.

Задание 5

16 января ОАО Банк "Копеечка" заключил с ОАО "Альфа" договор банковского (расчетного) счета и договор банковского (расчетного валютного счета). Распоряжение об открытии расчетного счета представлено в бухгалтерию банка 17 января. Запись об открытии счета внесена в книгу регистрации открытых счетов 18 января. В тот же день ОАО "Альфа" было направлено уведомление об открытии счета.20 января на расчетный и валютный счет были зачислены денежные средства в размере 560 тыс. руб. и 4 тыс. долл. США. В дальнейшем к расчетному счету были выставлены требования, указанные в Приложении 9. Заполните Таблицы 4 и 5.

таблица 4. "Операции по расчетному счету клиента"

Дата	№ операции	Содержание операции	Сумма списания/ поступления	Остаток по счету	Комментарий
20.01	1	Зачислены на расчетный счет денежные средства	+ 560 000	560 000	-
20.01	2	Платежное поручение на уплату НДС	- 310 000	250 000	Платежное поручение исполнено полностью
20.01	3	Платежное поручение на оплату материалов поставщикам	- 210 000	40 000	Платежное поручение исполнено полностью
21.01	4	Исполнительный лист по возмещению работнику вреда, причиненного здоровью	- 40 000 (280 000)	0	Исполнительный лист исполнен частично, помещен в картотеку
21.01	5	Исполнительный лист о взыскании сумм, которые должны быть выплачены работнику в связи с увольнением	(160 000)	0	Исполнительный лист не исполнен, помещен в картотеку, в первоочередном порядке после 1 очереди
02.02	6	Поступили на расчетный счет денежные средства	+ 1 500 000	1 500 000	-
02.02	7	Исполнительный лист по возмещению работнику вреда, причиненного здоровью	- 280 000	1 220 000	Исполнительный лист исполнен полностью
02.02	8	Исполнительный лист о взыскании сумм, которые должны быть выплачены работнику в связи с увольнением	- 160 000	1 060 000	Исполнительный лист исполнен полностью
02.02	9	Платежное поручение на уплату ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль	- 120 000	940 000	Платежное поручение исполнено полностью
25.02	10	Чек на выплату заработной платы	- 500 000	440 000	Чек исполнен полностью
26.02	11	Платежное поручение на уплату взносов в ПФР	- 185 000	255 000	Платежное поручение исполнено полностью
27.02	12	Платежное поручение на уплату взносов в ФФОМС	- 35 000	220 000	Платежное поручение исполнено полностью
11.03		50 000 Это условие следующего задания.
24.03	13	Плата за РКО	- 20 000	30 000	Платежное поручение исполнено полностью
25.03	14	Решение суда о выплате выходных пособий сотрудникам, работающим по трудовому договору	- 30 000 (20 000)	0	Исполнительный лист исполнен частично, помещен в картотеку
28.03	15	Инкассовое поручение на списание суммы задолженности по НДФЛ	(92 000)	0	Инкассовое поручение не исполнено
29.03	16	Расчеты за поставленную продукцию	(75 000)	0	Платежное поручение не исполнено
30.03	17	Решение суда о взыскании с организации сумм возмещения вреда, причиненного здоровью сотрудников	(15 000)	0	Исполнительный лист не исполнено
05.04	18	Инкассовое поручение на списание суммы задолженности по уплате страховых взносов в ФСС России	(50 000)	0	Инкассовое поручение не исполнено

налогообложение банк учетная политика

Таблица 5. "Порядок исполнения требований клиента по расчетному счету"

№ п/п	Вид требования	Очередность исполнения, установленная Гражданским Кодексом РФ	Очередность исполнения с учетом фактического количества средств на счете	Дата исполнения требования	Сумма (фактические суммы списания средств)
1	Платежное поручение на уплату НДС	4(3 - 4)	3 - 4 Календарная очередь	20.01	310 000
2	Платежное поручение на оплату материалов поставщикам	66	6	20.01	210 000
3	Исполнительный лист по возмещению работнику вреда, причиненного здоровью	11	1	21.0102.02	40 000280 000
4	Исполнительный лист о взыскании сумм, которые должны быть выплачены работнику в связи с увольнением	22	2	02.02	160 000
5	Платежное поручение на уплату ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль	4(3 - 4)	3 - 4 Календарная очередь	02.02	120 000
6	Чек на выплату заработной платы	3(3 - 4)	3 - 4 Календарная очередь	25.02	500 000
7	Платежное поручение на уплату взносов в ПФР	3(3 - 4)	3 - 4 Календарная очередь	26.02	185 000
8	Платежное поручение на уплату взносов в ФФОМС	3(3 - 4)	3 - 4 Календарная очередь	27.02	35 000
9	Плата за РКО	66	6	24.03	20 000
10	Решение суда о выплате выходных пособий сотрудникам, работающим по трудовому договору	22	2	25.03	30 000
11	Инкассовое поручение на списание суммы задолженности по НДФЛ	43 - 4	В первой очередности после 1,2 очередей, текущих налогов, взносов во внебюджетные фонды	После того, как 11.03.2012 на расчетном счете осталось 50 000 р., денежные средства больше не зачислялись. Это значит, что исполнительный лист по решению суда о выплате выходных пособий сотрудникам, работающим по трудовому договору, частично так и не будет исполнен. Также это распространяется на последующие требования.15 апреля в банк поступило решение о признании ООО "Бета" банкротом и об открытии в отношении него конкурсного производства.
12	Расчеты за поставленную продукцию	66	6
13	Решение суда о взыскании с организации сумм возмещения вреда, причиненного здоровью сотрудников	11	1
14	Инкассовое поручение на списание суммы задолженности по уплате страховых взносов в ФСС России	33 - 4	В первой очередности после 1,2 очередей, текущих налогов, взносов во внебюджетные фонды

Таблица 4.1 "Операции по валютному счету клиента"

Дата	№ операции	Содержание операции	Сумма списания/ поступления	Остаток по счету	Комментарий
20.01	1	Зачислены денежные средства на валютный счет	+ 4 000 долл. США	4 000	-
21.01	2	Платежное поручение, перечисление авансов поставщикам	- 1500 долл. США	2 500	Платежное поручение исполнено полностью
02.02	3	Зачислены на валютный счет денежные средства	+ 1500 В задании не установлена сумма, зачисленная на валютный счет, предполагаем, что она равна 1 500 долл. США. долл. США	4 000	-

Таблица 5.1 "Порядок исполнения требований клиента по валютному счету".

№	Вид требования	Очередность по ГК РФ (до внесения поправок / после внесения поправок)	Очередность с учетом фактических средств на счете	Дата исполнения	Сумма
1	Платежное поручение, перечисление аванса поставщикам	6 6	6	21.01	1 500 долл. США

Задание 6

В Банк 22 февраля (вторник) поступило требование предоставить в ПФР документы, подтверждающие факт списания со счетов компании ООО "Бета" и с корреспондентского счета банка сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В результате сверки выяснилось, что при оформлении внутрибанковских документов операционистка банка неверно указала ИНН ООО "Бета".25 февраля в Банк из налоговых органов поступило два мотивированных запроса на предмет предоставления выписки по счету ООО "Бета" за предыдущий календарный год, а также IP-адреса клиента и его контрагентов.

3 марта в Банк поступило решение налогового органа о приостановлении операций по счетам ООО "Бета" по причине неуплаты в бюджет НДФЛ в качестве налогового агента. По состоянию на 11 марта на расчетном счете организации было 50 тыс. руб. В дальнейшем к расчетному счету были выставлены требования, указанные в Приложении 10. Заполните Таблицы 4 и 5.

15 апреля в банк поступило решение о признании ООО "Бета" банкротом и об открытии в отношении него конкурсного производства.

Задание 7

Прочие доходы указаны в Приложении 11 (операции, облагаемые НДС, указаны без НДС). Проанализируйте эти операции и оцените налоговые последствия, дополнив Таблицу 1.

Подразделение	Вид дохода	Размер	НДС
головной офис банка	Комиссия по факторинговым операциям: комиссия за обработку каждой товарной накладной (счета-фактуры) - 0,1% от суммы 360 млн. руб. комиссия за административное управление задолженностью (контроль за состоянием дебиторской задолженности) - 0,7% от суммы 469 млн. руб. комиссия за предоставление денежных ресурсов в рамках факторингового обслуживания - 0,3% от суммы 279 млн. руб.	360 000 3 283 000 837 000	64 800 590 940 150 660
головной офис банка	Доходы от реализации монет из драгметаллов, не являющихся валютой РФ или валютой иностранных государств	2 млн. руб.	360 000
головной офис банка	Комиссия за расчеты по системе электронной связи	4 млн. руб.	-
головной офис банка	Комиссия за оформление по просьбе клиента платежных поручений и платежных требований, операции по отправке документов (выписки о движении денежных средств по счету) клиенту курьерской или обычной почтой	6 млн. руб.	1 080 000
головной офис банка	Комиссия за списание со счетов и зачисление средств на счета, начисление процентов по средствам на счетах	52 млн. руб.	-
головной офис банка	Комиссия за выдачу выписок и справок, подтверждающих наличие вкладов и средств на счетах; снятие копий со счетов; переоформление счетов	17 млн. руб.	-
филиал в г. Калининград	Комиссия в размере 3% по аккредитиву, открытому ООО "Тау" 10 января сроком на 3 месяца на сумму 1 млн. руб.	30 000	-
филиал в г. Калининград	Комиссия за оформление в помещении банка карточки с образцами подписей и оттиска печати	12 млн. руб.	2 160 000
филиал в г. Калининград	Получена комиссия за реализацию дорожных чеков "Thomas Cook", "American Express"	2 млн. руб.	-
доп. офис "Волжский"	комиссия за открытие и ведение обезличенных металлических счетов	447 тыс. руб.	-
доп. офис "Волжский"	комиссия за зачисление драгметаллов на счет, возврат со счета, перевод драгметаллов с других обезличенных счетов	758 тыс. руб.	-
доп. офис "Волжский"	комиссия за изменение условий, аннулирование и возврат переводов	85 млн. руб.	-
доп. офис "Волжский"	Комиссия за инкассацию денежных средств	5 млн. руб.	900 000
доп. офис "Волжский"	Комиссия за консультационные услуги в рамках технологического взаимодействия между участниками расчетов	6 млн. руб.	1 080 000
доп. офис "Волжский"	Комиссия за оформление (выдачу) чековых книжек	3 млн. руб.	540 000
доп. офис "Волжский"	Комиссия за удаленный контроль за состоянием банкоматов и терминалов	1 млн. руб.	180 000
доп. офис "Волжский"	Комиссия за сбор, обработку и рассылку информации по операциям с банковскими картами	5 млн. руб.	-
доп. офис "Волжский"	Доход от осуществления межбанковских расчетов между эмитентом-эквайрером по операциям с использованием банковских карт	5 млн. руб.	-
ОКВКУ "Бутово"	Получена комиссия за конверсию наличной иностранной валюты	235 тыс. руб.	-
ОКВКУ "Бутово"	Комиссия за обмен неплатежеспособной валюты	63 тыс. руб.	-
ККО "Перово"	комиссия за внесение изменений и дополнений в кредитный договор (срока погашения кредита, процентной ставки по кредиту, размера суммы кредита, валюты выданного кредита и других условий договора) - 0,1% от кредита в размере 652 тыс. руб.	652	-
ККО "Перово"	комиссия за подготовку документов при первичном оформлении кредита	762 тыс. руб.	137 160
ККО "Перово"	комиссия за предоставление денежных средств при их недостаточности или отсутствии на банковском счете клиента (овердрафт)	263 тыс. руб.	-
ККО "Перово"	комиссия за предоставление расчета начисленных в истекшем месяце (ином периоде) процентов по запросу клиента	824 тыс. руб.	-
ККО "Перово"	комиссия за пролонгацию или досрочное погашение кредита	437 тыс. руб.	-
ККО "Перово"	комиссия за сбор документов, необходимых для выдачи кредита	734 тыс. руб.	132 120
ККО "Перово"	комиссия за экспертную оценку залогового имущества и предоставление сведений о залоговом имуществе	835 тыс. руб.	150 300

Задание 8

Информация о приобретении в отчетном периоде товаров, работ, услуг приведена в Приложении 12. Используя приведенные данные, а также данные 2-9 этапов и методику раздельного учета из приказа об учетной политики в целях налогообложения, рассчитайте величину НДС, предъявляемого к вычету в соответствии с главой 21 НК РФ.

Подразделение	Вид расхода

Подобные документы

• Особенности налогообложения в туристическом бизнесе

  Функции и виды налогов. Особенности налогообложения в туристической сфере. Налог на прибыль и добавленную стоимость туристских предприятий и организаций. Исчисление единого социального налога и взноса. Упрощенная система налогообложения в турфирмах.
  
  реферат [21,1 K], добавлен 31.01.2011
  

• Операции по реализации ценных бумаг. Особенности налогообложения

  Ценные бумаги и сфера их обращения. Объект налогообложения налога на добавленную стоимость. Налоговая база и вычеты. Особенности освобождения от налогообложения налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. Доходы от операций с ценными бумагами.
  
  реферат [277,0 K], добавлен 03.07.2012
  

• Налог на добавленную стоимость

  Основные элементы и сущность налога на добавленную стоимость. Объекты налогообложения, налоговая база, ставки и льготы. Основы исчисления и анализа налога на добавленную стоимость (на примере ООО "Сибирь"). Совершенствование косвенного налогообложения.
  
  курсовая работа [47,5 K], добавлен 09.11.2010
  

• Организация налогообложения ООО "Эмели"

  Налоги как важная часть рынка, их функции. Сущность и расчет налогов ООО "Эмели": на имущество организаций, на добавленную стоимость, на доход физических лиц и единый социальный налог. Особенности и пример расчета транспортного налога, налога на прибыль.
  
  курсовая работа [154,3 K], добавлен 04.11.2009
  

• Учетная политика для целей налогообложения. Земельный налог

  Учетная политика организации для целей налогообложения, её структура и состав. Основные разделы положения об учетной политике. Декларация по земельному налогу: форма, порядок заполнения и сроки предоставления. Порядок начисления налога и сроки уплаты.
  
  контрольная работа [41,8 K], добавлен 29.01.2014
  

• Деятельность некоммерческих организаций Российской Федерации и особенности их налогообложения

  Развитие косвенного налогообложения в РФ. Принципы и организационно-правовые формы некоммерческих организаций. Механизм исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость некоммерческими организациями, операции, не являющиеся объектом налогообложения.
  
  курсовая работа [69,9 K], добавлен 09.11.2012
  

• Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость

  Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Проведение анализа приказа об учетной политике организации. Оценка уровня налоговой нагрузки предприятия ООО "АнгараИнвестСервис". Методика налоговой проверки и оформление ее результатов.
  
  курсовая работа [45,6 K], добавлен 10.11.2012
  

• Налог на прибыль организаций

  Плательщики налога на прибыль организаций. Прибыль, полученная налогоплательщиком, как объект налогообложения. Определение доходов на основании документов, их классификация для целей налогообложения. Учет доходов и расходов, исчисление и уплата налога.
  
  дипломная работа [64,3 K], добавлен 16.12.2009
  

• Стоимость безвозмездно полученного имущества для целей налогообложения. Состав посреднических операций. Обязанности налогового агента

  Договоры поручения, комиссии, агентские договоры как разновидности посреднических сделок согласно налоговому законодательству. Расчет начисленных процентов по долговым обязательствам и их налогообложение. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения.
  
  контрольная работа [23,1 K], добавлен 24.01.2012
  

• Общая характеристика основных видов налогов

  Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость, определение объектов налогообложения. Сущность налога на прибыль организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Удержание из заработной платы работников налога на доходы физических лиц.
  
  контрольная работа [35,8 K], добавлен 26.11.2011
  

• Принципы налогообложения банков

  Особенности налогообложения банков, пути его совершенствования. Расчет налогооблагаемой базы. Льготы по налогу. Порядок исчисления налога и сроки уплаты его в бюджет. Устранение двойного налогообложения. Зарубежный опыт банковского налогообложения.
  
  курсовая работа [34,8 K], добавлен 24.03.2011
  

• Налог на добавленную стоимость

  Особенности косвенного налогообложения: российский и зарубежный опыт. Анализ экономического содержания, роли и функций налога на добавленную стоимость. Изучение порядка исчисления налога на добавленную стоимость, вносимого в бюджет и сроков его уплаты.
  
  контрольная работа [40,5 K], добавлен 21.09.2013
  

• Сущность и роль налога на добавленную стоимость для бюджета

  Экономическая природа налога на добавленную стоимость, его содержание, роль и функции. Место налога на добавленную стоимость в действующей системе налогообложения. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, пути его совершенствования.
  
  курсовая работа [82,8 K], добавлен 15.08.2011
  

• Основные аспекты и особенности налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций

  Определение понятия налога на добавленную стоимость. Плательщики, объект, ставки, порядок исчисления и возмещения данного вида налога. Налог на прибыль — прямые вычеты с прибыли организации; его влияние на инвестиционные потоки и наращивание капитала.
  
  курсовая работа [26,3 K], добавлен 19.12.2014
  

• Налогообложение некоммерческих организаций

  Характеристика налогообложения некоммерческих организаций, их отличие от коммерческих. Особенности налогообложения некоммерческих организаций по налогу на добавленную стоимость и прибыль. Правовое регулирование, проблемы налогообложения и пути их решения.
  
  курсовая работа [44,2 K], добавлен 15.12.2013
  

• Налог на добавленную стоимость

  Принципы и теоретические основы налогообложения предприятий, его сущность, объекты и плательщики налога на добавленную стоимость. Ставки и льготы по налогу, порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Финансовое состояние предприятия.
  
  курсовая работа [50,8 K], добавлен 01.03.2010
  

• Налог на добавленную стоимость

  Место налога на добавленную стоимость в действующей системе налогообложения. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость, вносимого в бюджет, сроки уплаты. Совершенствование исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, практика взимания.
  
  курсовая работа [71,0 K], добавлен 24.10.2014
  

• Налог на прибыль и на добавленную стоимость

  Налог на добавленную стоимость: плательщики, объекты обложения, ставка и порядок расчета. Порядок исчисления и сроки уплаты. Льготы по тарифам на добавленную стоимость. Порядок определения расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли.
  
  реферат [27,1 K], добавлен 21.05.2014
  

• Расчет основных налогов в деятельности предприятия

  Налог на добавочную стоимость и на прибыль: объекты налогообложения, льготы по начислению, формирование налоговой базы и виды ставок. Расчет налога на имущество организаций. Особенности начисления налога на доходы физических лиц. Единый социальный налог.
  
  контрольная работа [60,6 K], добавлен 10.06.2009
  

• Налоговый контроль финансового сектора экономики

  Субъект и объект налогового контроля. Нормативно-правовое регулирование налогообложения деятельности организаций финансового сектора экономики РФ. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль на примере коммерческих банков.
  
  курсовая работа [102,3 K], добавлен 04.09.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам