Составление бюджета компании

346

347

349

351

2. Переменные затраты на единицу продукции, руб./шт.:

2.1 А

198

203

178

222

188

206

2.2 В

285

265

272

325

226

310

2.3 С

321

297

318

345

287

350

3. Маржинальный доход на единицу продукции, руб./шт. (1-2):

3.1 А

2

0

25

-17

18

0

3.2 В

15

39

33

-19

83

-1

3.3 С

19

47

28

2

63

1

4. Общий маржинальный доход, тыс. руб. (3 х объем продаж) всего, в том числе:

4.1 А

225

-32

2683

-1610

1244

48

4.2 В

2347

3674

4907

-2070

8797

-86

4.3 С

2873

4482

4118

227

6685

176

5. Общие постоянные затраты, тыс. руб., всего, в том числе:

5.1 А

726

651

547

774

772

1628

5.2 В

882

1684

849

741

535

3169

5.3 С

1453

965

1438

1060

981

3540

6. Прибыль, тыс. руб. (4-5), всего, в том числе:

6.1 А

-500

-683

2136

-2384

472

-1580

6.2 В

1465

1989

4058

-2811

8262

-3255

6.3 С

1419

3517

2680

-833

5704

-3363

7. Возможная скидка с цены ((4-5)/ объем продаж продукции ), руб.

7.1 А

-4,3

-7,1

25,1

-19,7

3,8

-15,7

7.2 В

13,0

22,8

38,4

-30,3

118,5

-20,8

7.3 С

9,2

36,9

18,0

-7,5

53,6

-23,0

8. Нижняя граница цены продукции (1-7), руб.

8.1 А

204,3

209,3

178,2

224,1

201,7

222,3

8.2 В

287,0

280,5

266,6

336,9

189,7

330,7

8.3 С

330,8

306,8

327,7

355,0

295,8

374,3

Таблица 44 - Расчет нижней границы цены продукции, реализуемой на внешнем рынке

Показатели	Месяцы планируемого периода
	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	Март
1. Цена продажи продукции, руб.:
1.1 А	548	543	583	565	565	566
1.2 В	657	651	699	678	679	679
1.3 С	876	868	932	904	905	906
2. Переменные затраты на единицу продукции, руб./шт.:
2.1 А	371	276	261	278	235	283
2.2 В	442	333	301	414	246	262
2.3 С	357	345	329	409	336	363
3. Маржинальный доход на единицу продукции, руб./шт. (1-2):
3.1 А	176	267	322	287	331	283
3.2 В	215	318	398	264	432	417
3.3 С	519	524	603	495	568	542
4. Общий маржинальный доход, тыс. руб. (3 х объем продаж) всего, в том числе:
4.1 А	6783	17132	28513	17093	19571	26304
4.2 В	17514	30052	33056	31093	45202	25445
4.3 С	47037	61009	44360	44713	80183	50616
5. Общие постоянные затраты, тыс. руб., всего, в том числе:
5.1 А	242	434	569	381	363	961
5.2 В	639	796	667	943	803	788
5.3 С	853	1179	708	867	1300	1448
6. Прибыль, тыс. руб. (4-5), всего, в том числе:
6.1 А	6542	16699	27943	16712	19207	25343
6.2 В	16876	29255	32389	30149	44399	24656
6.3 С	46183	59830	43651	43845	78882	49168
7. Возможная скидка с цены ((4-5)/ объем продаж продукции ), руб.
7.1 А	170	260	315	281	325	273
7.2 В	208	310	390	256	425	404
7.3 С	510	514	594	485	559	527
8. Нижняя граница цены продукции (1-7), руб.
8.1 А	378	283	267	284	241	293
8.2 В	450	341	309	422	254	275
8.3 С	366	355	338	418	346	379

Исходя из произведенных расчетов следует сделать вывод о благоприятном положении дел на внешнем рынке, где по каждому виду продукции предприятие имеет прибыль и существует возможность скидки цены.

Цены на продукцию, реализуемую на внешнем рынке, не требуют пересмотра, так как на данную продукцию приходится вся прибыль предприятия, в отличие от убыточного сбыта на внутреннем рынке.

На внутреннем же рынке из за недостаточной цены продукции наблюдается убыток. Следовательно, ценовая политика по продукции, отгружаемой на внутренний рынок требует пересмотра в сторону увеличения цен на продукцию.

В данной работе предлагается рассмотреть предложения по изменению ценовой политики предприятия и изменению объемов продаж. В таблицах 45-47, 48-50, 51-53 представлены расчеты по данным предложениям, в результате которых предприятие сможет получать прибыль.

Таблица 45 - Расчет уровня ценового операционного левериджа при базовом варианте цены на продукцию А на внутреннем рынке

Показатели	Месяцы планируемого периода
	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
Цена, руб.	200	202	203	204	206	207
Объем продаж, тыс. шт.	116	96	85	121	126	101
Выручка, тыс. руб.	23100	19484	17313	24705	25824	20799
Переменные расходы, тыс. руб.	22868	19520	15152	26806	23581	20768
Постоянные расходы, тыс. руб.	726	651	547	774	772	1628
Прибыль, тыс. руб.	-494	-686	1614	-2875	1470	-1597
Ценовой операционный леверидж	-46,78	-28,40	10,72	-8,59	17,56	-13,02

Таблица 46 - Расчет уровня ценового операционного левериджа при базовом варианте цены на продукцию В на внутреннем рынке

Показатели	Месяцы планируемого периода
	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
Цена, руб.	300	303	305	307	308	310
Объем продаж, тыс. шт.	112	87	106	93	70	157
Выручка, тыс. руб.	33686	26423	32235	28403	21484	48597
Переменные расходы, тыс. руб.	31977	23065	28760	30140	15723	48689
Постоянные расходы, тыс. руб.	882	1684	849	741	535	3169
Прибыль, тыс. руб.	827	1675	2626	-2478	5226	-3262
Ценовой операционный леверидж	38,66	13,77	10,95	-12,16	3,01	-14,93

Таблица 47 - Расчет уровня ценового операционного левериджа при базовом варианте цены на продукцию С на внутреннем рынке

Показатели	Месяцы планируемого периода
	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
Цена, руб.	340	344	346	347	349	351
Объем продаж, тыс. шт.	154	95	149	110	106	146
Выручка, тыс. руб.	52425	32754	51580	38366	37180	51258
Переменные расходы, тыс. руб.	49553	28272	47462	38139	30495	51082
Постоянные расходы, тыс. руб.	1453	965	1438	1060	981	3540
Прибыль, тыс. руб.	1419	3517	2680	-833	5704	-3363
Ценовой операционный леверидж	36,93	9,31	19,25	-46,06	6,52	-15,24

Рассмотрим, как изменится прибыль от продаж продукции в случае повышения цен на 20 %, а также в случае, если при повышении цен на продукцию на 20 %, объем продаж снизится на 5 %. Расчеты для первого случая приведены в таблицах 48-50, для второго - в таблицах 51-53.

Таблица 48 - Расчет уровня ценового операционного левериджа при увеличении цены на продукцию А на внутреннем рынке на 20 %

Показатели	Месяцы планируемого периода
	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
Цена, руб.	240	243	244	245	247	248
Объем продаж, тыс. шт.	116	96	85	121	126	101
Выручка, тыс. руб.	27720	23381	20776	29647	30989	24959
Переменные расходы, тыс. руб.	22868	19520	15152	26806	23581	20768
Постоянные расходы, тыс. руб.	726	651	547	774	772	1628
Прибыль, тыс. руб.	4126	3211	5077	2067	6635	2563
Ценовой операционный леверидж	6,72	7,28	4,09	14,35	4,67	9,74

Таблица 49 - Расчет уровня ценового операционного левериджа при увеличении цены на продукцию В на внутреннем рынке на 20 %

Показатели	Месяцы планируемого периода
	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
Цена, руб.	360	364	366	368	370	372
Объем продаж, тыс. шт.	112	87	106	93	70	157
Выручка, тыс. руб.	40424	31708	38682	34083	25781	58317
Переменные расходы, тыс. руб.	31977	23065	28760	30140	15723	48689
Постоянные расходы, тыс. руб.	882	1684	849	741	535	3169
Прибыль, тыс. руб.	7564	6959	9073	3203	9522	6458
Ценовой операционный леверидж	4,23	3,31	3,17	9,41	1,65	7,54

Таблица 50 - Расчет уровня ценового операционного левериджа при увеличении цены на продукцию С на внутреннем рынке на 20 %

Показатели	Месяцы планируемого периода
	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
Цена, руб.	408	412	415	417	419	421
Объем продаж, тыс. шт.	154	95	149	110	106	146
Выручка, тыс. руб.	62911	39305	61896	46039	44615	61510
Переменные расходы, тыс. руб.	49553	28272	47462	38139	30495	51082
Постоянные расходы, тыс. руб.	1453	965	1438	1060	981	3540
Прибыль, тыс. руб.	11905	10068	12996	6840	13140	6888
Ценовой операционный леверидж	5,28	3,90	4,76	6,73	3,40	8,93

Таблица 51 - Расчет уровня ценового операционного левериджа при увеличении цены на продукцию А на внутреннем рынке на 20 % и снижении объема продаж на 5 %

Показатели	Месяцы планируемого периода
	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
Цена, руб.	240	243	244	245	247	248
Объем продаж, тыс. шт.	110	92	81	115	119	96
Выручка, тыс. руб.	26334	22212	19737	28164	29439	23711
Переменные расходы, тыс. руб.	21725	18544	14394	25466	22402	19730
Постоянные расходы, тыс. руб.	726	651	547	774	772	1628
Прибыль, тыс. руб.	3884	3018	4796	1925	6265	2353
Ценовой операционный леверидж	6,78	7,36	4,12	14,63	4,70	10,08

Таблица 52 - Расчет уровня ценового операционного левериджа при увеличении цены на продукцию В на внутреннем рынке на 20 % и снижении объема продаж на 5 %

Показатели	Месяцы планируемого периода
	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
Цена, руб.	360	364	366	368	370	372
Объем продаж, тыс. шт.	107	83	100	88	66	149
Выручка, тыс. руб.	38402	30123	36748	32379	24492	55401
Переменные расходы, тыс. руб.	31977	23065	28760	30140	15723	48689
Постоянные расходы, тыс. руб.	882	1684	849	741	535	3169
Прибыль, тыс. руб.	5543	5374	7139	1498	8233	3542
Ценовой операционный леверидж	6,93	5,61	5,15	21,61	2,97	15,64

Таблица 53 - Расчет уровня ценового операционного левериджа при увеличении цены на продукцию С на внутреннем рынке на 20 % и снижении объема продаж на 5 %

Показатели	Месяцы планируемого периода
	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
Цена, руб.	408	412	415	417	419	421
Объем продаж, тыс. шт.	146	91	142	105	101	139
Выручка, тыс. руб.	59765	37340	58801	43737	42385	58434
Переменные расходы, тыс. руб.	47075	26859	45089	36232	28970	48527
Постоянные расходы, тыс. руб.	1453	965	1438	1060	981	3540
Прибыль, тыс. руб.	11237	9516	12274	6445	12434	6367
Ценовой операционный леверидж	5,32	3,92	4,79	6,79	3,41	9,18

На мой взгляд, для достижения наиболее эффективного состояния, предприятию следовало бы увеличить цену продукции на 20 %, а также снизить объемы продаж на 5 %, данные действия помогли бы в дальнейшем избежать убыточного состояния, которое наблюдается в данном случае. Если предприятие повысит цену на продукцию на внутреннем рынке, оно получит значительную прибыль накопленным итогом за весь бюджетный период.

Заключение

Бюджету коммерческой организации присущи три основные характеристики: количественное выражение, централизация и системность.

Если финансовый план представляет собой план работы коммерческой организации, сформированный в количественных и стоимостных величинах и включающий показатели направления использования различных ресурсов, источники финансирования и движение денежных средств, то бюджет - это количественное выражение, то есть формализация плана.

Бюджетное планирование - итеративный, пошаговый процесс. Процесс бюджетного планирования носит периодический, регулярный и скользящий характер. По отношению к содержанию планов бюджетное планирование является последовательным и обычно детализирующим, так как основано на каком-либо первичном бюджете - опорном для формирования производных бюджетов. Чаще всего таковым является бюджет продаж, реже - бюджет производства или закупок.

Представители нескольких подразделений и как минимум двух уровней управления должны согласовать целевые показатели каждого бюджета. Это может происходить как в рамках одного функционального бюджета, так и между бюджетами, причем с каждым пере ходом число влияющих факторов и ограничений растет. Поэтому необходимо иметь в виду, что в результате такого многоступенчатого согласования планов повышается риск «отхода» от оптимального в строгом смысле этого понятия, бюджета предприятия. Задача бюджетного планирования, таким образом, состоит в достижении допустимого целесообразного компромисса между всеми субъектами ответственности, участвующими в исполнении бюджета. При этом последовательное согласование между уровнями управления позволяет обеспечить синхронность горизонтального согласования бюджетов, требующих увязки содержания.

Всем участникам бюджетного планирования должны быть ясны принципы формирования бюджета предприятия, базовые допущения и условия, на основе которых происходит поиск взаимоприемлемого компромисса. Эти принципы зависят от идеологии управления, от целей и стратегии деятельности предприятия и отражают способ достижения этих целей, стратегическую концепцию управления. С другой стороны, на выбор принципа влияют внешние и внутренние ограничения и условия осуществления хозяйственной деятельности. Существует несколько принципиальных различных подходов к бюджетному планированию предприятия: рыночный принцип, принцип «от достигнутого», принцип «от производства», сценарный подход или принцип снижения неопределенности.

Список использованных источников

1 Суханов, Г.Г. Составление основного бюджета компании. [Текст]: Методические рекомендации к выполнению курсовой работы по дисциплине «Финансовая политика предприятия» / Г.Г Суханов. - Архангельск: Изд-во АГТУ, 2006. - 57 с.

2 Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: законодательная база «Консультант плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru/

3 ФЗ от 03.12.2012г. «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» [Электронный ресурс]: законодательная база «Консультант плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru/

4 Закон Архангельской области от 14.11.2003г. N 204-25-ОЗ «О введении в действие на территории Архангельской области налога на имущество организаций в соответствии с частью 2 Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты Архангельской области (с изменениями на 2 июля 2013 года)» [Электронный ресурс]: законодательная база «Консультант плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru/

5 Добровольский Е., Карабанов Б., Боровков П., Глухов Е., Бреслав Е. Бюджетирование: шаг за шагом. - СПб.: Питер, 2005. - 448 с.: ил. - (Серия «Практика менеджмента»)

6 Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «расходы организации» ПБУ10/99» (зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 № 1790), [Электронный ресурс]: законодательная база «Консультант плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru/

7 Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «доходы организации» ПБУ 9/99» (зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 № 1791), [Электронный ресурс]: законодательная база «Консультант плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru/

8 Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2004 . - 592 с.

Размещено на Allbest.ru

...