Аналіз фінансової діяльності ТОВ ВКК "Алюмо-пласт"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Розділ 1. Організаційна характеристика та особливості функціонування підприємницьких структур

Товариство з обмеженою відповідальністю «Виробничо-комерційна компанія «Алюмо-пласт» (ТОВ ВКК Алюмо-пласт) створено у відповідності з діючим законодавством України. Свою діяльність товариство здійснює по всій території України, а також поза її межами шляхом здійснення виробничої, торгівельної та іншої господарської діяльності в порядку, передбаченому законами. Товариство здійснює свою діяльність з метою отримання прибутку та наступного його розподілу між учасниками. Товариство діє на підставі статуту (Додаток №1).

Місцезнаходження Виробничо-комерційної компанії «Алюмо-пласт»: Україна, Рівненська область, Рівненський район, с. В.Олексин, вул.Зелена, 2.

Товариство вважається створеним і набуває статусу юридичної особи з дня його державної реєстрації -24.09.2009 р. (Додаток №2 ).Засновником товариства є громадянин України Майданець Володимир Іванавич.

Товариство є юридичною особою, має відокремлено майно, баланс, рахунки в установах банків зі своїм найменуванням та індефікаційним кодом. Товариство самостійно відповідає за своїми зобовґязаннями усім належним йому майном. Учасники товариства не відповідають за його зобовґязаннями і несуть ризик збитків, повґязаних з діяльністю, у межах вартості своїх вкладів.

Товариство здійснює свою діяльність у сфері споживання. Основними видами його діяльності є:

-виробництво будівельних та інших матеріалів та їх реалілазія;

-виробництво склопакетів, виробів з пластмас, виробів з алюмінію та інших видів металу;

-виробництво та реалізація металопластикових виробів;

-виконання ремонтно-будівельних, будівельно-монтажних, монтажних послуг;

-торгівельна діяльність, в тому числі оптова, дрібнооптова, роздрібнооптова;

-торгівельно-закупівельна та торгово-посереднецька діяльність;

-створення оптово-роздрібних закладів торгівлі і послуг населенню, продаж товарів через власну торгівельну мережу;

-експорт-імпорт сировини, матеріалів, товарів;

-надання посередницьких, диллерських послуг;

-здача в оренду приміщень виробничого та не виробничого призначення, тощо.

Товариство може здійснювати окремі види діяльності після одержання ним спеціального дозволу - ліцензія № 516898 на «Господарську діяльність, повґязана із створенням обґєктів архітектури» видана Інспекцією державного архітектурно-будівельного контролю у Рівненській області, від 9 липня 2010 року (Додаток №3).

Майно товариства становлять виробничі та невиробничі фонди, а також інші цінності, вартість яких відображається в самостійному балансі товариства. Товариство є власником:

- майна, переданого йому у власність засновниками та внесками учасників;

- продукції, виробленої в результаті господарської діяльності товариства.

- доходів, одержаних від господарської діяльності;

- іншого майна, набутого товариством на підставах, не заборонених законом.

Управління товариством здійснюють його органи та посадові особи, склад і порядок обирання яких здійснюється відповідно до статуту. Посадовими особами органів управління є директор та голова ревізійної комісії. Вищим органом товариства є збори учасників, вони складаються з учасників товариства або призначених ними працівників. Керівництво поточною діяльністю здійснює директор. Директор призначається на посаду на зборах учасників товариства.

Товариство має право створювати філії, представництва, відділення та інші відокремлені підрозділи, погоджуючи питання про розміщення таких підрозділів товариства з відповідними органами місцевого самоврядування в установленому законодавством порядку. Такі відокремлені підрозділи не мають статусу юридичної особи і діють на основі положення про них, затвердженого товариством.

Товариство самотійно може здійснювати зовнішньоекономічну діяльність, яка є частиною зовнішньоекономічної діяльності України і регулюється законодавством України.

фінансовий оподаткування грошовий

Розділ 2. Організація фінансової роботи на підприємстві

В організаційній та управлінській роботі підприємств особливе місце займає фінансова діяльність.

Фінансову діяльність підприємства спрямовано на вирішення таких основних завдань:

* фінансове забезпечення поточної виробничо-господарської діяльності;

* пошук резервів збільшення доходів, прибутку, підвищення рентабельності та платоспроможності;

* виконання фінансових зобов'язань перед суб'єктами господарювання, бюджетом, банками;

* мобілізація фінансових ресурсів в обсязі, необхідному для фінансування виробничого й соціального розвитку, збільшення власного капіталу;

* контроль за ефективним, цільовим розподілом та використанням фінансових ресурсів.

Фінансова робота підприємства здійснюється за такими основними напрямками:

* фінансове прогнозування та планування;

* аналіз та контроль виробничо-господарської діяльності;

* оперативна, поточна фінансово-економічна робота.

Організацію фінансової роботи покладено на головного бухгалтера підприємства. Головний бухгалтер призначається на посаду і звільняється з посади відповідно до встановленого чинним трудовим законодавством порядку наказом директора підприємства. Головний бухгалтер у своїй діяльності керується посадовою інструкцією (Додаток №4).

Головний бухгалтер повинен знати:

- законодавство про бухгалтерський облік;

- постанови, розпорядження, накази, інші керівні, методичні і нормативні матеріали фінансових і контрольно-ревізійних органів з питань організації бухгалтерського обліку і складання звітності, а також ті, які стосуються господарсько-фінансової діяльності підприємства;

- цивільне право, фінансове, податкове і господарське законодавство; структуру підприємства, стратегію і перспективи його розвитку;

- положення й інструкції з організації бухгалтерського обліку на підприємстві, правила його ведення;

- порядок оформлення операцій і організацію документообігу за ділянками обліку;

- форми і порядок фінансових розрахунків;

- методи економічного аналізу господарсько-фінансової діяльності підприємства, виявлення внутрішньогосподарських резервів;

- порядок приймання, оприбуткування, збереження і витрачання коштів, товарно-матеріальних і інших цінностей;

- правила розрахунку з дебіторами і кредиторами;

- умови оподаткування юридичних і фізичних осіб;

- порядок списання з рахунків бухгалтерського обліку нестач, дебіторської заборгованості та інших втрат;

- правила проведення інвентаризацій коштів і товарно-матеріальних цінностей;

- порядок і терміни складання бухгалтерських балансів і звітності;

- правила проведення перевірок і документальних ревізій;

- сучасні засоби комп'ютерної (обчислювальної) техніки і можливості їх застосування для виконання обліково-обчислювальних робіт та аналізу виробничо-господарської і фінансової діяльності підприємства;

- передовий вітчизняний і закордонний досвід удосконалення організації бухгалтерського обліку;

- основи технології виробництва;

- законодавство про працю;

Завдання та обовґязки головного бухгалтера:

1. Забезпечує ведення бухгалтерського обліку, дотримуючись єдиних методологічних засад, встановлених Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", з урахуванням особливостей діяльності підприємства і технології оброблення облікових даних.

2. Організує роботу бухгалтерської служби, контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій.

3. Вимагає від підрозділів, служб та працівників забезпечення неухильного дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.

4. Вживає всіх необхідних заходів для запобігання несанкціонованому та непомітному виправленню записів у первинних документах і регістрах бухгалтерського обліку та збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну.

5. Забезпечує складання на основі даних бухгалтерського обліку фінансової звітності підприємства, підписання її та подання в установлені строки користувачам.

6. Здійснює заходи щодо надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства.

7. Бере участь у підготовці та поданні інших видів періодичної звітності, які передбачають підпис головного бухгалтера, до органів вищого рівня у відповідності з нормативними актами, затвердженими формами та інструкціями.

8. За погодженням з власником (керівником) підприємства забезпечує перерахування податків та зборів, передбачених законодавством, проводить розрахунки з іншими кредиторами відповідно до договірних зобов'язань.

9. Здійснює контроль за веденням касових операцій, раціональним та ефективним використанням матеріальних, трудових та фінансових ресурсів.

10. Бере участь у проведенні інвентаризаційної роботи на підприємстві, оформленні матеріалів, пов'язаних з нестачею та відшкодуванням втрат від нестачі, крадіжки і псування активів підприємства.

11. Забезпечує перевірку стану бухгалтерського обліку у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах.

12. Організує роботу з підготовки пропозицій для власника (керівника) підприємства.

13. Керує працівниками бухгалтерського обліку підприємства та розподіляє між ними посадові завдання та обов'язки.

14. Знайомить цих працівників із нормативно-методичними документами та інформаційними матеріалами, які стосуються їх діяльності, а також із змінами в чинному законодавстві.

Розділ 3. Характеристика інформаційного забезпечення розрахунку основних показників фінансово-господарської звітності

Відповідно до чинного законодавства ТОВ ВКК «Алюмо-пласт» самостійно здійснює оперативний та бухгалтерський облік результатів своєї роботи, складає статистичну інформацію, а також надає відповідно до вимог закону фінансову звітність та статистичну інформацю щодо своєї господарської діяльності. Метою складання звітності є надання користувачам необхідної, повної достовірної інформації про фінансовий стан.

ТОВ ВКК «Алюмо-пласт» є субґєктом малого підприємства і перебуває на спрощеній системі оподаткування. ТОВ ВКК Алюмо-пласт сплачує єдиний податок у розмірі 3% а також є платником податку на додану вартість відповідно до свідоцтва № 100248556 про реєстрацію платника податку на додану вартість видано ДПІ в Рівненській області від 07 жовтня 2009 року (Додаток №7). Єдиний податок має бути сплаченим протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за квартал. За результатами діяльності ТОВ ВКК «Алюмо-пласт» подає до органів податкової служби звітність необхідної форми, звітність подається протягом 40 днів після закінчення звітного кварталу. ТОВ ВКК Алюмо-пласт самостійно несе відповідальність за правильність обчислення, своєчасність подання звітності згідно з законодавством України.

Також підприємство подає необхідну річну звітність в органи статистики як субґєкт малого підприємства. До необхідної річної фінансової звітності належить фінансовий звіт субґєкта малого підприємництва, який включає в себе баланс (форма № 1-м) ( Додаток № 5а, 5б) та звіт про фінансові результати (форма 2-м) (Додаток № 6а,6б).

ТОВ ВКК «Алюмо-пласт» складає баланс скороченої форми. Метою складання балансу є надання необхідної інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.

Порівнюючи 2011 і 2012 звітні роки по балансу спостерігаються такі зміни у фінансових показниках підприємства:

Актив:

-Необоротні активи: знизились від 274,3 до 189,0 тис.;

-Оборотні активи: зросли від 790,5 до 998,6 тис.;

-Витрати майбутніх періодів: -

-Необоротні активи та групи вибуття: -

Усього за активом у 2011 році: 1064,8 тис.; у 2012 році: 1187,7 тис.

Пасив:

-Власний капітал: зменшився від 0,8 до -222,3тис.;

-Забезпечення наступних витрат: -

-Довгострокові зобовґязання:-

-Поточні зобовґязання: зросли від 1064,8 до 1409,9 тис.;

Усього за за пасивом у 2011 році:1064,8 до 1187,6 тис.

Зменшення необоротних активів і збільшення оборотних активі, зниження власного катіталу та зростання поточних заборгованостей будуть нести за собою негативні наслідки для діяльності підприємства , будуть призводити до зниження прибутку, або ж навіть збитку підприємства, що відображено в звіті про фінансовий результат.

Зфіт про фінансові результати містить в собі необхідну інформацію про доходи, витрати, прибутки і збитки від діяльності підприємства. Всі показники наводяться у тисячах гривень з одним десятковим знаком.

У звіті про фінансовий результат за 2012 рік вказано що:

-Дохід від реалізації продукції становить: 2635,3 ( що є меншим за дохід в 2011році:2580,6);

-Не прямі податки: 439,2 ( у 2011 році:430,1);

-Разом чистий дохід: 2196,1 (у 2011 році: 2215,3);

Разом витрати: 2411,4 (у 2011 році: 2215.3);

Перевищення витрат, над доходом призвело до утворення збитку на підприємстві: -223,1 ( в 2011 показники діяльності були кращими за 2012 рік, але все рівно підприємство працювало збитково: -119,1).

Фінансова звітність подається в статистичні органи управління, в вищестоячі організації на вимогу власника, обслуговуючі банки при наявності не погашених заборгованостей, комісію цінних паперів та фондового ринку.

Періодом складання фінансової звітності є з календарний рік. Річна звітність подається до 20 лютого.

Також подається звітність про нарахування та перерахування страхових внесків до відповідних фондів вирахуваних із заробітної плати працівників.

Податкова відомість про податок з доходу фізичних осіб подається окремо за ф. №1 ДФ за кожен квартал протягом 40 днів після закінчення звітного кварталу.

Розділ 4. Оцінка системи оподаткування та податкових зобовґязань підприємства

ТОВ ВКК «Алюмо-пласт» є субґєктом малого підприємства і перебуває на спрощеній системі оподаткування. ТОВ ВКК «Алюмо-пласт» сплачує єдиний подток , а акож є платником податку на додану вартість відповідно до свідоцтва № 100248556 про реєстрацію платника податку на додану вартість видано ДПІ в Рівненській області від 07 жовтня 2009 року(Додаток № 7). Згідно з спрощеною системоя оподаткування ТОВ ВКК «Алюмо-пласт» відноситься до четвертої групи платників єдиного податку - юридичні особи, в яких середньооблiкова кількість працівників не перевищує 50 осіб; доход за календарний рікне перевищує 5 000 000 грн ; оподатковуються всі види діяльності з урахуванням обмежень (п.291.5); ставка ЄП фіксована і становить: а) 3% від доходу у разі сплати ПДВ; б) 5% від доходу у разі включення ПДВ до складу єдиного податку. ТОВ ВКК «Алюмо-пласт» сплачує єдиний податок на окремий рахунок відділення державного казначейства у сумі 3 % від суми виручки за звітний квартал. У разі перевищення суми встановленого граничного доходу для платників четвертої та шостої груп встановлюються у подвійному розмірі ставок, за якими вони оподатковуються. Платники четвертої групи в наступному податковому кварталі мають право за поданою ними заявою перейти на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників податку шостої групи, або відмовитися від застосування спрощеної системи.

Сплата єдиного податку здійснюється за місцем податкової адреси.

Платники єдиного податку четвертої групи сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.

Також ТОВ ВКК «Алюмо-пласт» сплачує ПДВ у розмірі 20 % .

ПДВ - це непрямий податок, що є частиною новоствореної вартості, утворюваної на кожному етапі виробництва або обігу, його сума входить до ціни продажу на товари (роботи, послуги), котру сплачує кінцевий споживач. Податок на додану вартість в Україні регулюють Закон України "Про податок на додану вартість" від 3.04.1997 р. і Закон України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетними та державними цільовими фондами" від 21.12.2000 р.

Об'єктом оподаткування є операції платників податку з: 

-продажу товарів (робіт, послуг) на території України;

-ввезення (пересилання) товарів на митну територію України та отримання робіт (послуг), які надають нерезиденти, для їх використання чи споживання в межах України;

-вивезення (пересилання) товарів за межі України та надання послуг (виконання робіт) для їх споживання за межами України.

Механізм обчислення ПДВ базується на співставленні сум податкового зобов'язання і сум податкового кредиту і передбачає застосування методу нарахувань.

Податкове зобов'язання - загальна сума податку, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді.

Податковий кредит - сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду.

Українське законодавство передбачає три види пільг щодо ПДВ:

- операції, які не виступають об'єктом оподаткування;

- операції, що звільнені від оподаткування;

- оподаткування за нульовою ставкою.

Не є об'єктом оподаткування операції з:

- випуску (емісії), розміщення у будь-якої форми управління та продажу за кошти цінних паперів, що випущені в обіг (емітовані) суб'єктами підприємницької діяльності, Національним банком України, Міністерством фінансів України, органами місцевого самоврядування;

- надання орендодавцем (лізенгодавцем) майна у користування орендарю (лізингоотримувачу) згідно з умовами договору оперативної оренди (лізингу) або оренди землі, а також повернення орендодавцю (лізингодавцю) після закінчення дії такого договору;

- грошових виплат основної суми консолідованої іпотечної заборгованості та процентів, нарахованих на неї, об'єднання та/або купівлі (продажу) консолідованої іпотечної заборгованості, заміни однієї частки консолідованої іпотечної заборгованості іншою;

- надання послуг із страхування, співстрахування або перестрахування особами, які мають ліцензію на здійснення страхової діяльності відповідно до закону, а також пов'язаних такою діяльністю послуг страхових брокерів та страхових агентів;

- надання послуг із загальнообов'язкового соціального та пенсійного страхування, недержавного пенсійного забезпечення, залучення та обслуговування пенсійних вкладів;

- надання послуг з інкасації, розрахунково-касового обслуговування, залучення, розміщення та повернення коштів за договорами позики, депозиту, вкладу (у тому числі пенсійного), управління коштами та цінними паперами (корпоративними правами та деривативами),

- виплат у грошовій формі заробітної плати (інших прирівняних до неї виплат), а також пенсій, стипендій, субсидій, дотацій за рахунок бюджетів або Пенсійного фонду України чи фондів загальнообов'язкового соціального страхування (крім тих, що надаються у майновій формі);

-виплат дивідендів, роялті у грошовій формі або у вигляді цінних паперів, які здійснюються емітентом; - надання комісійних (брокерських, дилерських) послуг із торгівлі або управління цінними паперами (корпоративними правами), деривативами та валютними цінностями, включаючи будь-які грошові виплати (у тому числі комісійні).

На підприємстві «Алюмо-пласт» немає операцій при яких ПКУ передбачена нульова ставка ПДВ, або ж які звільнені від оподаткування.

Ще одним видом податку, який сплачує підприємство є єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування -- консолідований страховий внесок, збір якого здійснюється до системи загальнообов'язкового державного соціального страхування в обов'язковому порядку та на регулярній основі з метою забезпечення захисту у випадках, передбачених законодавством, прав застрахованих осіб та членів їхніх сімей на отримання страхових виплат (послуг) за діючими видами загальнообов'язкового державного соціального страхування. Він вираховується із заробітної плати працівників.

Обліком платників єдиного внеску, забезпеченням збору та веденням обліку страхових коштів, контролем за повнотою та своєчасністю їх сплати, веденням Державного реєстру загальнообов'язкового державного соціального страхування займається Пенсійний фонд України. Єдиний соціальний внесок буде сплачуватися саме на його рахунки. Потім ці суми будуть розподілятися серед фондів соціального страхування.

Для роботодавців ставки ЄСВ встановлюються відповідно до класів професійного ризику виробництва, до яких віднесено платників єдиного внеску, з урахуванням видів їх економічної діяльності. Класів професійного ризику виробництва наведено аж 67 та відповідна ставка внеску становить від 36,76% для першого класу до 49,7% для 67 класу професійного ризику виробництва. Слід звернути увагу, що для цивільно-правових договорів передбачена єдина ставка соціального внеску - 34,7%.

ТОВ ВКК «Алюмо-пласт» сплачує ЄСВ за ставкою 36,6 відсотки від суми фонду оплати праці.

Ці кошти розподіляються в:

-Пенсійний фонд України,

-Фонд соціального страхування на випадок безробіття;

-Фонд страхування від нещасних випадків на виробництві;

Єдиний соціальний внесок повинен бути сплачений не пізніше 20 числа місяця наступного за звітним. Роботодавці повинні сплачувати єдиний внесок під час кожної виплати заробітної плати. Сплата єдиного внеску відбувається шляхом перерахування коштів на відповідний банківський рахунок.

Також з заробітної плати працівників вираховується податок з доходів фізични осіб у розмірі 15% без урахування ЄСВ, якщо законом не передбачена податкова пільга. Об'єктом оподаткування є загальний місячний оподатковуваний дохід; чистий річний оподатковуваний дохід; доходи з джерелом їх походження з України; іноземні доходи; при нарахуванні доходів у вигляді валютних цінностей або інших активів; при нарахуванні доходів у будь-яких не грошових формах; при нарахуванні доходів у вигляді заробітної плати.

Розділ 5. Характеристика та розрахунок податків та збарів в системі оподаткування підприємства

Податок -- обов'язковий, індивідуально безоплатний платіж, що стягується органами державної влади різних рівнів з юридичних осіб й фізичних осіб з метою фінансового забезпечення діяльності держави. Стягнення податків регулюється податковим законодавством й керується податковим кодексом України.

Суб'єкт оподаткування -- юридична або фізична особа, яка зобов'язана згідно з чинним законодавством сплачувати відповідні податки або платежі.

Об'єкт оподаткування -- обігові кошти з продажу продукції, товарів, робіт і надання послуг.

Загалом, податки діляться на прямі, тобто ті податки, які стягуються з економічних агентів за доходи від факторів виробництва й непрямі, тобто податки на товари й послуги, що складаються в самій ціні на предмети споживання . Прямими податками можна назвати такі, як податок на доходи фізичних осіб, податок на прибуток і подібні. До непрямих податків належать податок на додану вартість, акцизи та мито.

ТОВ ВКК «Алюмо-пласт» є субґєктом малого підприємства і перебуває на спрощеній системі оподаткування.

З непрямих податків ТОВ ВКК Алюмо-пласт сплачує лише податку на додану вартість відповідно до свідоцтва № 100248556 про реєстрацію платника податку на додану вартість видано ДПІ в Рівненській області від 07 жовтня 2009 року за ставкою яка становить 20 %.

Згідно з зфітом про фінансові результати у 2011році ТОВ ВКК «Алюмо-пласт» сплатило ПДВ на суму 430,1 тис. грн. У 2012 році сума ПДВ до сплати в бюджет становила 439,2 тис.грн.

Згідно з спрощеною системою оподаткування ТОВ ВКК Алюмо-пласт є платником єдиного податку у сумі 3 % від суми виручки за звітний квартал, так як відноситься до четвертої групи платників єдиного податку та є платником ПДВ.

За 2011 рік ЄП становить : 2580,6 тис. Ч 3% =77418 грн.

За 2012 рік: 2635,3 тис. Ч 3% = 79059 грн.

Також ТОВ ВКК Алюмо-пласт сплачує ЄСВ за ставкою 36,6 від суми фонду оплати праці.

За 2011 рік сума ЄСВ становила: 76100 Ч 36,6 = 28157грн.;

За 2012 рік: 304300 Ч 36,6 = 112591 грн

Розділ 6. Характеристика фінансових ресурсів підприємства, їх складу та структури

Власний капітал -- це загальна вартість активів підприємства (матеріальних цінностей, грошових коштів, фінансових інвестицій тощо), які належать йому на правах власності і використовуються в процесі виробничої та іншої підприємницької діяльності.

Сутність власного капіталу підприємства проявляється через його функції:

1. Функція заснування та введення в дію підприємства. Власний капітал у частині статутного є фінансовою основою для запуску в дію нового суб'єкта господарювання.

2. Функція відповідальності та гарантії. Як уже було зазначено, статутний капітал є свого роду кредитним забезпеченням для кредиторів підприємства. Власному капіталу в пасиві балансу відповідають чисті активи в активній стороні балансу. Чим більший власний капітал підприємства, зокрема статутний капітал, тим більших збитків може зазнати підприємство без загрози інтересам кредиторів, отже, тим вищою є його кредитоспроможність.

3. Захисна функція. У той час, як попередня функція характеризує значення власного капіталу та статутного капіталу для кредиторів, захисна функція показує, яке значення має власний капітал для власників. Чим більший власний капітал, тим краще захищеним є підприємство від впливу загрозливих для його існу-вання факторів, оскільки саме за рахунок власного капіталу можуть покриватися збитки підприємства. Якщо в результаті збиткової діяльності відбувається перманентне зменшення власного та статутного капіталу, то підприємство може опинитися на межі банкрутства.

4. Функція фінансування та забезпечення ліквідності. Внесками у власний капітал, разом зі спорудами, обладнанням, цінними паперами та іншими матеріальними цінностями, можуть бути грошові кошти. Вони можуть використовуватися для фінансування операційної та інвестиційної діяльності підприємства, а також для погашення заборгованості по позичках. Це, у свою чергу, підвищує ліквідність підприємства, з одного боку, та потенціал довгострокового фінансування, з іншого.

5. База для нарахування дивідендів і розподілу майна. Одержаний протягом року прибуток або розподіляється та виплачується власникам корпоративних прав у вигляді дивідендів, або тезаврується (спрямовується на збільшення статутного чи резервного капіталу). Нарахування дивідендів, як правило, здійснюється за встано-вленою ставкою відповідно до частки акціонера (пайовика) в статутному капіталі. Аналогічним чином відбувається розподіл майна підприємства у разі його ліквідації чи реорганізації.

6. Функція управління та контролю. Згідно із законодавством власники підприємства можуть брати участь в його управлінні. Найвищим органом АТ чи ТОВ є збори учасників товариства, які призначають керівні органи та ревізійну комісію. Фактичний контроль над підприємством здійснює власник контрольного пакета його корпоративних прав. Володіння контрольним пакетом дає можливість проводити власну стратегічну політику розвитку підприємства, формувати дивідендну політику, контролювати кадрові питання. Таким чином, статутний капітал забезпечує право на управління виробничими факторами та майном підприємства.

7. Рекламна (репрезентативна) функція. Солідний статутний капітал (власний капітал) підприємства створює підгрунтя для довіри до нього не тільки з боку інвесторів, а й з боку постачальників факторів виробництва і споживачів готової продукції. Крім того, підприємству із солідним власним .

Власний капітал складається з:

-статутного (реєстрованого) капіталу;

-додаткового капіталу;

-резервного капіталу;

-нерозподіленого прибутку минулих років;

-неоплаченого капіталу.

Статутний капітал - капітал акціонерного товариства, що утворюється з суми номінальної вартості всіх розміщених акцій товариства. Статутний карітал ТОВ ВКК Алюмо-пласт впродовж усіх років залишається незмінним і становить 65000грн.

Додатковий капітал являє собою інший капітал, вкладений учасниками товариства (емісійний дохід, тобто дохід отриманий від розміщення акцій власної емісії за цінами, які перевищують номінальну вартість) або одержаний у процесі господарської діяльності підприємства внаслідок до оцінки активів, безоплатного отримання необоротних активів, іншого додаткового капіталу.

Резервний капітал -- це сума резервів, створений підприємством відповідно до діючого законодавства або статутних документів.

Резервний (страховий) капітал створюється господарськими товариствами в розмірі, встановленому засновницькими документами, але не менше 25 відсотків статутного капіталу. На ТОВ ВКК Алюмо-пласт резервний капітал становить 16250 грн. Щорічний розмір відрахувань до резервного (страхового) капіталу також встановлюється засновницькими документами, але не може бути меншим за 5 відсотків суми чистого прибутку.Резервний капітал господарського товариства створюється з метою покриття можливих в майбутньому не передбачуваних збитків, втрат. Резервний капітал може використовуватися для покриття балансового збитку підприємства за звітний період, на виплату дивідендів при недостатності нерозподіленого прибутку, на інші цілі передбачені законодавством.

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) є складовою частиною власного капіталу, що залишається у підприємства після виплати доходів власникам та формування резервного капіталу. На кінець 2011 року на ТОВ ВКК «Алюмо-пласт» він становив -64200грн. На кінець 2012 року -287300 грн.

Джерелом формування статутного капіталу є грошові та матеріальні внески засновників. У випадку внесення засновниками до статутного капіталу матеріальних ресурсів, первісною вартістю є їх справедлива вартість, погоджена між засновниками, за якою активи зараховуються на баланс підприємства.

Неоплачений капітал є нічим іншим, як заборгованістю засновників (учасників) по внесках до статутного капіталу.

На разі ТОВ ВКК «Алюмо-пласт» не має не погашених заборгованостей перед банком, але при не достатньому власному капіталі підприємство може використовувати запозичений капіта за допомогоб банківського кредитування.Усі питання, що пов'язані з банківським кредитуванням, вирішуються позичальником і банком шляхом укладання кредитного договору.

Кредитний договір - це цивільно-правовий документ, який визначає взаємні юридичні права і обов'язки та економічну відповідальність банку і клієнта (позичальника) з приводу проведення кредитної операції.

Згідно з Цивільним кодексом України кредитний договір засвідчує зобов'язання банку (кредитодавця) надати грошові кошти (кредит) позичальникові у розмірі та на умовах, встановлених договором, а позичальник зобов'язується повернути кредит та сплатити проценти за користування ним.

Кредитні договори укладаються в письмовій формі і не можуть змінюватися в односторонньому порядку без згоди сторін. Сторонами кредитного договору є кредитор - банківська установа, а не кредитне управління (відділ) банку або інший структурний підрозділ (у разі порушення цієї умови договір вважається недійсним), та позичальник - юридична (підприємство, установа, організація) чи фізична особа. Зміни до договору вносяться за погодженням обох сторін. Кредитний договір мас бути підписаний уповноваженими особами сторін, які його укладають. Предметом кредитного договору виступають грошові кошти. На вимогу однієї із сторін, кредитний договір може бути нотаріально посвідчений.

До загальних вимог, які стосуються укладання договорів загалом і кредитного договору зокрема, належать:

1) зміст кредитного договору чи іншого правочину не може суперечити чинному законодавству України та іншим нормативно-правовим документам;

І) особа, що укладає кредитний договір, повинна мати цивільну дієздатність;

3) волевиявлення учасника кредитного договору має бути вільним і відповідати його внутрішній волі;

4) кредитний договір має вчинятися у встановленій законодавством формі;

5) кредитний договір має бути спрямований на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним;

6) договір, який вчиняється батьками (усиновлювачами), не може суперечити правам та інтересам їхніх дітей.

За невиконання або неналежне виконання договірних кредитних зобов'язань винна сторона несе цивільно-правову відповідальність.

Розділ 7. Грошові розрахункі підприємства

ТОВ ВКК «Алюмо-пласт» у своїй діяльності використовує розрахунки як у готівковій, так і безготівковій формах. Безготівковим грошовим розрахункам, як правило, віддають перевагу. Це пояснюється тим, що за використання безготівкових розрахунків досягають значної економії витрат на їх здійснення. Широкому застосуванню безготівкових розрахунків сприяють банківські установи, у них також заінтересована держава - не тільки з погляду економного витрачання коштів, а й з погляду вивчення, регулювання і контролю грошового обороту.

Сферу готівкових і безготівкових розрахунків розмежовано. Готівкова форма розрахунків застосовується за обслуговування населення - виплата заробітної плати, матеріального заохочення, дивідендів, пенсій, грошової допомоги. Отримуючи грошові доходи, населення витрачає їх на купівлю товарів, продуктів харчування, оплачує послуги і здійснює інші платежі.

Безготівкові розрахунки - це грошові розрахунки, які здійснюються за допомогою записів на рахунках у банках, коли гроші (кошти) списуються з рахунка платника і переказуються на рахунок отримувача коштів.

Між готівковою і безготівковою формами розрахунків існує тісний зв'язок. Так, одержуючи виручку за реалізовану продукцію в безготівковій формі, підприємство повинно отримати в установленому порядку в банківській установі готівку для виплати заробітної плати, покриття різних витрат, на господарські потреби тощо. У цьому разі гроші, що надійшли в безготівковій формі, можуть бути отримані в банку в готівковій формі.

Одним із самих зручних спосопів перерахування коштів є відкриття поточного рахунку в банку.

Перелік документів для відкриття поточного рахунку юридичній особі:

-Заява про відкриття поточного рахунку, яку підписує керівник юридичної особи ( інша уповноважена на це особа).

-Копія свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи, засвідчена органом, що видав свідоцтво, або нотаріально або оригінал документа для завірення його копії уповноваженим працівником банку.

-Копія належним чином зареєстрованого установчого документа (статуту / засновницького договору / установчого акта / положення)

-Копія довідки про внесення юридичної особи до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, засвідчена органом, що видав довідку, або нотаріально або оригінал документа для завірення його копії уповноваженим працівником банку.

-Копія документа, що підтверджує взяття юридичної особи на облік в органі державної податкової служби (форма 4-ОПП), засвідчена органом, що видав документ, або нотаріально або оригінал документа для завірення його копії уповноваженим працівником банку.

-Картка із зразками підписів і відбитка печатки, засвідчена нотаріально або організацією, якій клієнт адміністративно підпорядкований, в установленому порядку.

-Документи, що підтверджують повноваження осіб, які мають право підпису, завірені підписом керівника (уповноваженої ним посадової особи) і печаткою юридичної особи.

-Паспорти посадових осіб, зазначених у картці зі зразками підписів, і оригінали довідок, виданих державними податковими органами про присвоєння ідентифікаційних номерів зазначеним фізичним особам .

ТОВ ВКК «Алюмо-пласт» обслуговується АБ «Укргазбанк» (МФО банку 330478) поточний рахунок 26002966228. У Додатку №8 знаходеться зразок виписки з рахунку банку.

Також підприємство застосовує інші види безготівкових розрахунків, такі як: платіжне доручення, платіжна вимога, доручення.

Платіжне доручення - розрахунковий документ, який містить письмове доручення платника банку або іншій установі - члену платіжної системи, що його обслуговує, здійснити переказ визначеної в ньому суми коштів зі свого рахунка на рахунок отримувача. Розрахунки за допомогою П.д. використовуються для здійснення широкого кола платежів за товарними і нетоварними платежами: за відвантажену продукцію; у порядку попередньої оплати; для завершення розрахунків за актами звірки взаємної заборгованості підприємств; для перерахування підприємствами сум, що належать фізичним особам, на їх рахунки в банках; (Додаток № 9)

Платіжна вимога-доручення -- це комбінований розрахунковий документ, який складається з двох частин:

-верхня -- вимога постачальника (одержувача коштів) безпосередньо до покупця (платника) сплатити вартість поставленої йому за договором продукції (виконаних робіт, наданих послуг);

нижня -- доручення платника своєму банку перерахувати з його рахунку суму, яка проставлена у рядку «сума до оплати літерами».

Розділ 8. Фінансове забезпечення відтворення основних засобів підприємства та характеристика обігових активів

Основні засоби (ОЗ) - матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва чи поставки товарів, надання послуг, здачі в аренду іншим особам чи для виконання адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуємий термін корисного використання (експлуатації) яких більше одного року.

Залежно від функціонального призначення основні засоби поділяються на виробничі та невиробничі.

Виробничі основні засоби -- це засоби, які безпосередньо беруть участь у виробничому процесі або сприяють його здійсненню. До них належать будівлі, споруди, силові машини та устаткування, передавальні пристрої, транспортні засоби, робоча худоба, багаторічні насадження, інші основні засоби, що діють у сфері матеріального виробництва.

Невиробничі основні засоби -- це засоби, що не беруть безпосередньої або побічної участі у процесі виробництва та передбачені для обслуговування потреб житлово-комунального господарства, охорони здоров'я, освіти, культури. До них належать споруди, будівлі, машини, обладнання, апарати та інші засоби, що використовуються в невиробничій сфері.

З метою визначення розміру амортизаційних відрахувань основні засоби поділяються на:

Групи	Термін використання
Група 1 - земельні ділянки	-
група 2 - капітальні витрати наполіпшення земель, не пов'язаніз будівництвом	15
група 3 - будівлі,	20
споруди	15
передавальні пристрої	10
група 4 - машини та обладнання	5
з них вартість яких перевищує 2500 гривень	2
група 5 - транспортні засоби	5
група 6 - інструменти, прилади,інвентар (меблі)	4
група 7 - тварини	6
група 8 - багаторічні насадження	10
група 9 - інші основні засоби	12
група 10 - бібліотечні фонди	-
група 11 - малоцінні необоротні матеріальні активи	-
група 12 - тимчасові (нетитульні) споруди	5
група 13 - природні ресурси	-
група 14 - інвентарна тара	6
група 15 - предмети прокату	5
група 16 - довгострокові біологічні активи	7

Наявність і рух основних засобів, амортизація за 2012 рік

На початок року (первісна вартість)	Надійшло у звітному році	Вибуло у звітному році	Наявність на кінець року	Наявність зносу на початок року	Наявність зносу на кінець року	Амортизація (знос)	Вартість ОЗ, на які повністю нараховано амортизацію
435	-	-	435	274	189	85	32

Досліджуючи основні фонди, доцільно приділити особливу увагу таким показникам, як "фондовіддача", "фондомісткість" та "фондоозброєність", що характеризують ефективність задіяних основних фондів.

Фондовіддача - відношення вартості виробленої продукції до первісної середньорічної вартості основних виробничих фондів:

Фвід= П/Ф

де: П - обсяг товарної, валової чи реалізованої продукції, грн; Ф - середньорічна вартість основних виробничих фондів підприємства, грн.

Фондовіддача показує загальну віддачу від використання кожної гривні, витраченої на основні виробничі фонди, тобто ефективність вкладення цих коштів.

Фондомісткість продукції - величина, обернена фондовіддачі. Вона показує частку вартості основних фондів, що припадає на кожну гривню продукції, що випускається:

Фміс = Ф/П

Фондоозброєність характеризує ступінь технічної оснащеності праці. Фондоозброєність визначають як співвідношення вартості основних фондів до чисельності працівників:

Фо = Вф/ Чзм

На ТОВ ВКК «Алюмо-пласт» ефективність використання основних засобів за 2012 рік становить:

Фвід = 2196,1 ч 435 = 5,05

Фміс = 435 ч 2196,1 = 0,2

Фо = 435 ч 17 = 25,6

Джерелами формування оборотних засобів є:

а) власні;

б) позичені;

в) залучені (тимчасове використання частини коштів інших підприємств). До них належать: кредиторська заборгованість постачальникам, строк оплати яких не настав;заборгованість робітникам і службовцям; заборгованість фінансовим органам. В окремих випадках для формування оборотних засобів використовують позапланові ресурси:

тимчасово вільні кошти фондів економічного стимулювання і спеціального призначення на поточному рахунку; перерозподілений прибуток;

прострочені і пролонговані (відстрочені) кредити банку; прострочена кредиторська заборгованість постачальникам і іншим організаціям. Виділяють ще стійкі пасиви як джерела формування оборотних засобів, що мають особливе призначення. Ними розпоряджаються інші організації. До стійких пасивів також належать фонди підприємства, які спеціально не призначені для формування оборотних засобів.

До них належать: заборгованість із зарплати; відрахування на соціальне страхування; резерв на покриття майбутніх видатків і платежів; частина фондів економічного стимулювання, яка постійно використовується в обороті; засоби ремонтного фонду для формування залишків матеріалів на ремонт.

Розділ 9. Характеристика фінансових результатів підприємства

Дохідність підприємства є одним із найголовніших показників, що відображають фінансовий стан підприємства. Такий показник визначає мету підприємницької діяльності. Крім керівництва фірми і колективу, він цікавить вкладників капіталу (інвесторів, кредиторів), а також державні органи, і передусім -- податкову службу, фондові біржі, що здійснюють купівлю-продаж цінних паперів.

Основний результат діяльності підприємства визначається за допомогою низки показників, що поділяються на абсолютні та відносні. До абсолютних показників належить прибуток підприємства, що іноді ототожнюють з поняттям "дохід", а до відносних -- рентабельність підприємства.

Ознайомившись з «Звітом про фінансові результати» (Додаток № 6а, 6б) ТОВ ВКК «Алюмо-пласт» за 2011 та 2012 роки можна зробити висновки:

Дохід від реалізації (товарів, робіт та послуг) за 2012 рік становить 2635,3тис. грн.., що є більшим за дохід попереднього року 2580,6 тис. грн. на 54,7 тис. грн . Інші операційні доходи за 2012 рік 0,2 тис.грн. є меншими за попередній рік 64,8тис.грн.

Витрати - це грошове вираження витрат виробничих факторів, необхідних для здійснення підприємством своєї виробничої діяльності.

Собівартість реалізованої продукції у 2012 році становила 1990,1 тис.грн, у попередньому році 1803,1тис.грн, тобто зросла на 187 тис. грн. Крім собівартості виникай й інші операційні витрати які в 2012 році становили 416,3тис.грн., в минулому році 506 тис.грн. знизились на 89,7 тис. грн.

За результатами звичайної діяльності до оподаткування у 2012 році товариство отримало збитку -215,1 тис. грн., підприємство сплатило податок на прибуток у сумі 8 тис. грн. і отримало чистий збиток у сумі -223,1 тис.грн. У 2011році ці суми становили: фінансовий результат до оподаткування -109,9 тис.грн, податок на прибуток 9,2 тис.грн і як результат -119,1 тис.грн.

В порівняння з минулим роком збиток від діяльності підприємства зріс на 47%.Такий показник діяльності підприємства не є втішним, в подальшому підприємство повинно функціонувать з отриманням прибуткових результатів діяльності.

Основними джерелами доходу на ТОВ ВКК «Алюмо-пласт» є:

-дохід від реалізації будівельних та інших матеріалів,склопакетів, виробів з пластмас,тощо;

- дохід виконання ремонтно-будівельних, будівельно-монтажних, монтажних послуг;

-дохід від надання посередницьких, диллерських послуг;

-дохід від здачі в оренду приміщень виробничого та не виробничого призначення, тощо.

Розділ 10. Характеристика фінансового плану підприємства

Інструментом управління фінансами підприємства є фінансовий план. Основна мета складання фінансового плану (бюджету) підприємства -- узгодження доходів із витратами у плановому періоді.

Він включає:

1. Прогнозні дані щодо обсягів реалізації продукції (обчислюються на основі прогнозів продажу і використовуються для розрахунку потреби в обладнанні, чисельності працівників і т. ін.).

2. Баланс грошових, надходжень і витрат (документ, на основі якого визначається сума коштів, необхідна для реалізації підприємницького проекту в часовому розрізі; є засобом перевірки синхронності надходжень і витрат коштів).

3. Таблицю доходів і витрат (характеризує формування прибутку підприємства в часі).

4. Баланс активів і пасивів підприємства (дає змогу оцінити, які суми вкладені в активи і за рахунок яких пасивів підприємець фінансуватиме створення цих активів).

5. Визначення точки беззбитковості (вона показує ту величину обсягу випуску продукції, за якої досягається самоокупність виробництва, при дальшому нарощуванні обсягів випуску підприємство одержуватиме прибутки).

Поточні фінансові плани на рік (квартал, місяць) опрацьовуються детальніше за видами доходів і витрат з урахуванням їхньої календарної динаміки.

Фінансовий план підприємства (організації) складається у формі балансу доходів і витрат. У складі доходів основними є надходження від стабільних власних джерел -- прибуток та амортизаційні відрахування. До нерегулярних власних джерел доходу належать емісія і продаж акцій, виручка від продажу непотрібних активів тощо. Різниця між плановими фінансовими потребами і власними коштами покривається за рахунок залучених коштів у вигляді кредитів, випуску облігацій, лізингу і т. п. Однією з форм залучення коштів є кредиторська заборгованість, яка за свою відносну стабільність одержала назву стійких пасивів. До неї відносять перехідну заборгованість по заробітній платі, відрахування на соціальні потреби, резерв майбутніх витрат та ін. Зазначена мінімальна заборгованість визначається середньо-добовими нарахованими витратами за певними їхніми елементами й кількістю днів від початку місяця до моменту виплат.

Витратна частина балансу доходів і витрат включає планові спрямування коштів: на сплату податку; поповнення резервного фонду; формування інвестиційних ресурсів (у тім числі поповнення оборотних коштів); виплату винагороди персоналу за результатами роботи за рік, виплату дивідендів тощо.

Фінансовий план є підсумковим і одним із найважливіших розділів бізнес-плану підприємства. Бізнес-план-- це техніко-економічне обгрунтування діяльності підприємств в ринкових умовах, програма його діяльності; він характеризує модель підприємства в майбутньому. Він складається для діючого підприємства, нового виду діяльності або продукції, для нового підприємства. Він потрібен керівникові фірми, акціонерам, інвесторам. Бізнес-план частіше складається на рік, два роки, зрідка на більший період.

Мета бізнес-планування:

- визначення рівня життєспроможності та стійкості підприємства;

- виявлення сильних та слабких сторін фірми;

- конкретизація стратегії розвитку через систему кількісних і якісних показників;

- зниження ризиків підприємницької діяльності

Порядок складання бізнес-плану залежить від величини підприємства, характеру бізнесу, ринку, економічних, політичних факторів та іншого. Весь процес бізнес-планування включає такі етапи:

· Вивчення методології бізнес-планування на основі літературних джерел.

· Визначення цілей та головної мети -- визнання акціонерів, одержання інвестицій, максималізація прибутку і тому подібне.

· Визначення цільових читачів бізнес-плану, що пов'язано з метою бізнес-плану. Це можуть бути інвестори, акціонери, банки, менеджери вищого рівня керівництва.

· Визначення структури бізнес-плану. Він може бути повним або скороченим -- на рік чи два.

· Збирання даних для кожного розділу бізнес-плану. Найважливіше значення для успіху бізнесу має маркетинговий аналіз, вивчення ринку, потенційних споживачів, можливостей конкурентів, слабких та сильних сторін фірми і урахування цих факторів у бізнес-плані.

· Складання бізнес-плану. Це важливий етап, який дає кінцевий результат -- бізнес-план. Вихідними є показники обсягів продаж товарної продукції, інвестицій. Практика показує, що бізнес-план має складатися фірмою самостійно або з допомогою консультантів. Написання бізнес-плану на замовлення, за дорученням має ряд недоліків.

· Читання, вивчення бізнес-плану. Як правило, бізнес-план надається для читання незацікавленим особам високої кваліфікації. В процесі може бути проведена незалежна експертиза та ділова критика.

Розділ 11. Оцінка фінансового стану підприємства

Фінансовий стан підприємства - це комплексне поняття, яке є результатом взаємодії всіх елементів системи фінансових відносин підприємства, визначається сукупністю виробничо-господарських факторів і характеризується системою показників, що відображають наявність, розміщення і використання фінансових ресурсів. Фінансовий стан підприємства залежить від результатів його виробничої, комерційної та фінансово-господарської діяльності. Тому на нього впливають усі ці види діяльності підприємства. Передовсім на фінансовому стані підприємства позитивно позначаються безперебійний випуск і реалізація високоякісної продукції.

Метою оцінки фінансового стану підприємства є пошук резервів підвищення рентабельності виробництва і зміцнення комерційного розрахунку як основи стабільної роботи підприємства і виконання ним зобов'язань перед бюджетом, банком та іншими установами.

Основними завданнями аналізу фінансового стану є:

- дослідження рентабельності та фінансової стійкості підприємства;

- дослідження ефективності використання майна (капіталу) підприємства, забезпечення підприємства власними оборотними коштами;

- об'єктивна оцінка динаміки та стану ліквідності, платоспроможності та фінансової стійкості підприємства;

- оцінка становища суб'єкта господарювання на фінансовому ринку та кількісна оцінка його конкурентоспроможності;

- аналіз ділової активності підприємства та його становища на ринку цінних паперів;

-визначення ефективності використання фінансових ресурсів.

Відповідно до балансу ( Додатак 5а, 5б) склад і стан обігових засобів ТОВ ВКК «Алюмо-пласт»:

2011 рік

Показники	На початок року	СТ %	На кінець року	СТ %	Сума відхилення	ТР
Всього майна (баланс) в т.ч	1054,3	100	1064,8	100	-	-
I.Необотні активи	248,5	23,6	274,3	25,8	25,8	2,2
II.Оборотні активи	805,8	76,4	790,5	74,2	-15,3	-2,2
1.1.Виробничі запаси	148,0	14,0	366,7	34,4	218,7	20,4
1.2.Готова продукція	-	-	-	-	-	-
1.3. Товари	-	-	-	-	-	-
1.4.Дебіторська заборгованість за товари, роботи,послуги	550,1	52,2	373,8	35,0	-76,3	-17,2
1.5.Інша дебіторська заборгованість	70,0	6,6	18,5	1,7	-51,5	-4,9
1.6. Грошові кошти	0,6	0,1	5,1	0,5	4,5	0,4
1.7.Інші оборотні активи.	37,1	5,1	27,4	2,6	-9,7	-2,5
III.Витрати майбутніх періодів	-	-	-	-	-	-

2012 рік

Показники	На початок року	СТ %	На кінець року	СТ %	Сума відхилення	ТР
Всього майна (баланс) в т.ч	1064,8	100	1187,6	100	-	-
I.Необотні активи	274,3	25,8	189,0	15,9	-85,3	-9,9
II.Оборотні активи	790,5	74,2	998,6	84,1	208,1	9,9
1.1.Виробничі запаси	366,7	34,4	374,5	31,5	7,8	-2,9
1.2.Готова продукція	-	-	-	-	-	-
1.3. Товари	-	-	-	-	-	-
1.4.Дебіторська заборгованість за товари, роботи,послуги	372,8	35,0	608,9	51,3	236,1	16,3
1.5.Інша дебіторська заборгованість	18,5	1,7	15,2	1,3	-3,3	-0,4
1.6. Грошові кошти	5,1	0,5	-	-	-	-
1.7.Інші оборотні активи.	27,4	2,6	-	-	-	-
III.Витрати майбутніх періодів	-	-	-	-	-	-

Фінансова стійкість підприємства характеризується співвідношенням власного й залученого капіталу. Для цього використовуються різні показники, які заведено називати коефіцієнтами.

...