Процес оподаткування доходів фізичних осіб

Вид доходу

Ставка податку

Пункт, підпункт Розділу IV Податкового кодека

Доходи, одержані, у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами:

- у розмірі, що за звітний податковий місяць не перевищує 10-тикратний розмір МЗП

15 %

абз. 1 п. 167. 1

- у розмірі, що за звітний податковий місяць перевищує 10-тикратний розмір МЗП

17 %

абз. 2 п. 167. 1

Заробітна плата шахтарів - працівників шахтобудівних підприємств, які зайняті на підземних роботах повний робочий день та 50 % і більше робочого часу на рік, а також працівників державних воєнізованих аварійно-рятувальних служб (формувань) - за Списком N 1

10 %

п. 167. 4

Стипендія, яка виплачується з бюджету учню, студенту, ординатору, аспіранту або ад'юнкту, в сумі перевищення над сумою місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року, помноженою на 1,4 та округленою до найближчих 10 гривень

15 (17) %

пп. 165. 1. 26

Доходи, отримані фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності

15 (17) %

п. 177. 1

Доходи громадян, отримані протягом календарного року від провадження незалежної професійної діяльності

15 (17) %

п. 178. 2

Суми надміру витрачених коштів, отриманих на відрядження або під звіт, та не повернутих у встановлений строк

15 (17) %

п. 170. 9

Доходи, отримані від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування)

15 (17) %

п. 170. 1

Інвестиційний прибуток від проведення платником податку операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах, крім доходу від операцій, зазначених у підпунктах 165. 1. 2 і 165. 1. 40 ПКУ

15 (17) %

п. 170. 2

60 % суми одноразової страхової виплати за договором довгострокового страхування життя у разі досягнення застрахованою особою певного віку, обумовленого у такому страховому договорі, чи її доживання до закінчення строку такого договору.

15 (17) %

пп. 170. 8. 2

Викупна сума у разі дострокового розірвання страхувальником договору довгострокового страхування життя

Сума коштів, з якої не було утримано (сплачено) податок та яка виплачується вкладнику з його пенсійного вкладу або рахунка учасника фонду банківського управління у зв'язку з достроковим розірванням договору пенсійного вкладу, договору довірчого управління, договору недержавного пенсійного забезпечення

Кошти або вартість майна (послуг), що надаються роботодавцем як допомога на поховання платника податку, в сумі перевищення над сумою подвійного розміру місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року, помноженою на 1,4 та округленою до найближчих 10 гривень

15 (17) %

пп. "б" пп. 165. 1. 22

Частина благодійної допомоги, що підлягає оподаткуванню з урахуванням норм п. 170. 7 ПКУ

15 (17) %

п. 170. 7

Дохід від здавання брухту чорних або кольорових металів

15 (17) %

абз. 2 пп. 165. 1. 25

Виграші, призи, дарунки

Виграш, приз у державну грошову лотерею в розмірі, що не перевищує 50 МЗП

не оподатковується

пп. 165. 1. 46

Виграш у державну та недержавну грошову лотерею, виграш гравця (учасника), отриманий від організатора азартної гри

15 (17) %

абз. 1 п. 167. 1

Виграші або призи (крім виграшів у державній та недержавній грошовій лотереї та виграшу гравця (учасника), отриманого від організатора азартної гри)

30 %

абз. 1 п. 167. 3

Дарунки (а також призи переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 50 % однієї МЗП (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі

не оподатковуються

пп. 165. 1. 39

Грошові виграші у спортивних змаганнях (крім винагород спортсменам - чемпіонам України, призерам спортивних змагань міжнародного рівня, у тому числі спортсменам-інвалідам, визначених у пп. "б" пп. 165. 1. 1 ПКУ)

15 (17) %

абз. 2 п. 167. 3

Кошти, майно, майнові чи немайнові права, вартість робіт, послуг, подаровані платнику податку, оподатковуються за правилами для оподаткування спадщини (див. розділ "Спадщина")

0 %, 5 %, 15 (17) %

п. 174. 6

Проценти

Процент на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок

5 % (не оподатковується до 01. 01.2015 р.)

абз. 2 п. 167. 2

Процентний або дисконтний дохід за іменним ощадним (депозитним) сертифікатом

5 % (не оподатковується до 01. 01.2015 р.)

абз. 3 п. 167. 2

Процент на вклад (депозит) члена кредитної спілки у кредитній спілці

5 % (не оподатковується до 01. 01.2015 р.)

абз. 4 п. 167. 2

Дохід, який виплачується компанією, що управляє активами інституту спільного інвестування, на розміщені активи

5 %

абз. 5 п. 167. 2

Дохід за іпотечними цінними паперами (іпотечними облігаціями та сертифікатами)

5 %

абз. 6 п. 167. 2

Дохід у вигляді відсотків (дисконту), отриманий власником облігації від їх емітента

5 %

абз. 7 п. 167. 2

Дохід за сертифікатом фонду операцій з нерухомістю та дохід, отриманий платником податку внаслідок викупу (погашення) управителем сертифікатів фонду операцій з нерухомістю в порядку, визначеному в проспекті емісії сертифікатів

5 %

абз. 8 п. 167. 2

Проценти (у т. ч. дисконтні доходи), нараховані (виплачені) на користь фізичних осіб з будь-яких інших підстав, ніж ті, що зазначені у п. 167. 2

15 (17) %

пп. 170. 4. 3

Дивіденди, роялті

Дивіденди, нараховані на користь платника податку у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих юрособою-резидентом, за умови, що таке нарахування не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента, та в результаті якого збільшується статутний фонд емітента на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів

не оподатковуються

пп. 165. 1. 18

Дивіденди, нараховані платнику податку емітентом корпоративних прав - резидентом, що є юрособою (крім дивідендів, вказаних нижче)

5 %

абз. 9 п. 167. 2

Дивіденди, нараховані на користь фізичних осіб (у т. ч. нерезидентів) за акціями або іншими корпоративними правами, які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка є більшою за суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником податку

15 (17) %

пп. 170. 5. 3

Роялті

15 (17) %

пп. 170. 3. 1

Продаж нерухомості

Дохід від продажу (обміну) не частіше 1 разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку, а також земельної ділянки та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад 3 роки

не оподатковується

п. 172. 1

Дохід від продажу протягом звітного податкового року більш як одного з об'єктів нерухомості, зазначених у п. 172. 1. Дохід від продажу об'єкта нерухомості, не зазначеного в п. 172. 1

5 %

абз. 1 п. 172. 2

Дохід від продажу (обміну) об'єкта незавершеного будівництва

5 %

абз. 2 п. 172. 2

Продаж рухомого майна

Дохід від продажу (обміну) об'єкта рухомого майна (крім зазначених нижче)

5 %

п. 173. 1

Дохід від продажу одного з об'єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля, мотоцикла, моторолера не частіше 1 разу протягом звітного податкового року

1 %

п. 173. 2

Спадщина

Вартість власності, що успадковується членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення

0 %

пп. 174. 2. 1

Вартість власності, зазначеної в пп. "а", "б", "ґ" п. 174. 1 ПКУ, що успадковується особою, яка є інвалідом I групи або має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування. Вартість власності, зазначеної в пп. "а", "б" п. 174. 1 ПКУ, що успадковується дитиною-інвалідом

0 %

пп. 174. 2. 1

Грошові заощадження, поміщені до 02. 01. 92 р. в установи Ощадбанку СРСР та державного страхування СРСР, що діяли на території України, а також у державні цінні папери, та грошові заощадження громадян України, поміщені в установи Ощадбанку України та колишнього Укрдержстраху протягом 1992-1994 років, погашення яких не відбулося, що успадковуються будь-яким спадкоємцем

0 %

пп. 174. 2. 1

Вартість будь-якого об'єкта спадщини, отриманого у спадщину спадкоємцями, що не є членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення

5 %

пп. 174. 2. 2

Спадщина, отримана будь-яким спадкоємцем від спадкодавця-нерезидента, та будь-який об'єкт спадщини, що успадковується спадкоємцем-нерезидентом від спадкодавця-резидента

15 (17) %

пп. 174. 2. 3

Доходи нерезидентів та іноземні доходи

Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів

за ставками, визначеними для резидентів

пп. 170. 10. 1

Іноземні доходи

15 (17) %

пп. 170. 11. 1

№ З/П

Особи, яким надають пільги

Документи,що подають для підтвердження права на пільгу

Розмір пільги

1

Будь-який платник податку (пп. 169. 1. 1ПКУ)

1) заява про обрання місця застосування податкової соціальної пільги, за формою, затвердженою ДПС України (далі - заява про застосування пільги)

470,50 грн. (загальна)

2

Платник податку, який утримує двох чи більше дітей до 18 років (пп. 169. 1. 2ПКУ)

1) заява про застосування пільги; 2) копія свідоцтва про народження дитини або документа, що підтверджує становлення батьківства, чи документів, які підтверджують вік дитини, затверджених відповідним органом країни, у якій іноземна фізична особа - платник податку постійно проживала до прибуття в Україну; 3) копія рішення органу опіки й піклування про встановлення опіки чи піклування;

470,50 грн. (100% загальної) у розрахунку на кожну дитину, яка утримується

3

Платник податку, який утримує дитину-інваліда (пп. "б" пп. 169. 1. 3ПКУ)

1) заява про застосування пільги; 2) копія свідоцтва про народження дитини або документа, що підтверджує становлення батьківства, чи документів, які підтверджують вік дитини, затверджених відповідним органом країни, у якій іноземна фізична особа - платник податку постійно проживала до прибуття в Україну; 3) копія рішення органу опіки й піклування про встановлення опіки чи піклування; 4) пенсійне посвідчення дитини або довідка МСЕК для заявника, який утримує дитину - інваліда віком від 16 до 18 років; 5) медичний висновок, виданий закладом МОЗ в установленому порядку (для дітей - інвалідів віком до 16 років)

705,75 грн. (150% загальної) у розрахунку на кожну дитину - інваліда до 18 років

4

Одинока мати (батько), вдова (вдівець) або опікун, піклувальник (пп. "а" пп. 169. 1. 3 ПКУ)

1) заява про застосування пільги; 2) копія свідоцтва про народження дитини або документ із зазначенням відомостей про батька дитини в Книзі реєстрації актів цивільного стану чи документів, які підтверджують вік дитини затверджених відповідним органом країни, у якій іноземна фізична особа - платник податку постійно проживала до прибуття в Україну; 3) копія рішення органу опіки й піклування про встановлення опіки чи піклування; 4) копія свідоцтва про шлюб та свідоцтво про смерть (якщо із заявою звертається вдова або вдівець); 5) копія паспорта

705,75 грн. (150% загальної) у розрахунку на кожну дитину до 18 років

5

Платник податку, який є постраждалим від Чорнобильської катастрофи 1-ї або 2-ї категорії, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії ВР УРСР у зв'язку з участю в ліквідації наслідків аварії на ЧАЕС (пп. "в" пп. 169. 1. 3 ПКУ)

1) заява про застосування пільги; 2) копія посвідчення встановленого зразка: громадянина, який постраждав у наслідок Чорнобильської катастрофи, категорії 1-ї серії А з відбитком штампу "перереєстрована" та записом про дату перереєстрації, а також вкладкою встановленого зразка; учасника ліквідації наслідків аварії на ЧАЕС категорії 2-ї серії А з відбитком штампу "перереєстрована" та записом про дату перереєстрації; громадянина, евакуйованого у 1986 році із зони відчуження, категорії 2 серії Б; громадянина, який постійно проживав у зоні безумовного відселення з моменту аварії до прийняття рішення Уряду України про відселення, категорії 2 серії Б; 3) копія грамоти Президії ВР УРСР за участь у ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи

705,75 грн. (150% загальної)

6

Учень, студент, аспірант, ординатор, ад'юнкт - за місцем роботи (пп. "г" пп. 169. 1. 3 ПКУ)

1) заява про застосування податкової соціальної пільги

705,75 грн. (150% загальної)

7

Інвалід I або II групи, у тому числі з дитинства (пп. "г" пп. 169. 1. 3 ПКУ)

1) заява про застосування пільги; 2) копія пенсійного посвідчення або довідка МСЕК

705,75 грн. (150% загальної)

8

Особа, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів (пп. ”д” пп. 169. 1. 3 ПКУ)

1) заява про застосування пільги; 2) копія акта Президента України про визначення зазначеної стипендії;

705,75 грн. (150% загальної)

9

Учасник бойових дій на території ін. країн у період після Другої світової війни, на якого поширюється дія закону №3551, крім осіб, згаданих у рядку 11 цієї таблиці (пп. ”е” пп. 169. 1. 3 ПКУ)

1) заява про застосування пільги; 2) копія посвідчення учасника бойових дій, виданого відповідними органами, або документів, що підтверджують участь у бойових діях у період після Другої світової війни

705,75 грн. (150% загальної)

10

Герой України, герой Радянського Союзу, герой Соціалістичної праці або повний кавалер ордена Слави чи Трудової Слави, особа, нагороджена чотирма й більше медалями "За відвагу" (пп. ”а” пп. 169. 1. 4 ПКУ)

1) заява про застосування пільги; 2) відповідно копії орденської книжки Героя України, Героя Радянського Союзу або Героя Соціалістичної праці, або копії орденських книжок кавалерів орденів Слави чи Трудової Слави трьох ступенів, або довідки чи інші документи, що підтверджують присвоєння згаданих звань

941,00 грн. (200 % загальної)

11

Учасник бойових дій підчас Другої світової війни або особа, яка в той час працювала в тилу, інвалід I і II групи з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни на яких поширюється дія Закону № 3551 (пп. ”б” пп. 169. 1. 4 ПКУ)

1) заява про застосування пільги; 2) копія посвідчення учасника бойових дій, виданого відповідними органами, або документів, що підтверджують участь у бойових діях під час Другої світової війни; 3) пенсійне посвідчення або довідка МСЕК; 4) документи, що підтверджують факт роботи в тилу під час Другої світової війни

941,00 грн. (200 % загальної)

12

Колишній в'язень концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни або особа, визнана репресованою чи реабілітованою (пп. ”в” пп. 169. 1. 4 ПКУ)

1) заява про застосування пільги; 2) довідка, видана компетентними органами, чи документи, які містять необхідні відомості про факт визнання особи репресованою чи реабілітованою; 3) копія посвідчення жертви нацистських переслідувань

941,00 грн. (200 % загальної)

13

Особа, яку було насильно вивезено з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на території держав, що перебували в стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною чи її союзниками (пп. ”г” пп. 169. 1. 4 ПКУ)

1) заява про застосування пільги; 2) копія посвідчення жертви нацистських переслідувань або довідки, видані компетентними органами, чи документи, які містять необхідні відомості про факт насильного вивезення з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували в стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною чи її союзниками.

941,00 грн. (200 % загальної)

14

Особа, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період із 08. 09. 41 р. по 27. 01. 44 р. (пп. ”г” пп. 169. 1. 4 ПКУ)

1) заява про застосування пільги; 2) документи, які містять необхідні відомості про факт перебування на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період із 08. 09. 41 р. по 27. 01. 44

941,00 грн. (200 % загальної)

Показники

Код рядка

Сума (грн. коп.)

1

2

3

Сума доходів, які нараховані на користь фізичних осіб у звітному (податковому) періоді

01

Сума доходів, які виплачені (надані) на користь фізичних осіб у звітному (податковому) періоді

02

Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована (утримана) з цих доходів у звітному (податковому) періоді

03

Сума податку на доходи фізичних осіб, яка перерахована до бюджету у звітному (податковому) періоді

04

Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована за попередні звітні (податкові) періоди та перерахована до бюджету у поточному звітному (податковому) періоді

05

Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована (утримана) з цих доходів у звітному (податковому) періоді, але не перерахована до бюджету у зв'язку з невиплатою (ненаданням) доходів

06

Сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягає перерахуванню в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду (рядок 03 + рядок 05 - рядок 06)

07

Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована (утримана) за неуповноважений(і) відокремлений(і) підрозділ(и)

08

Показники розрахунків податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок

Код рядка

Сума (грн. коп.)

Сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягала перерахуванню до бюджету, за даними звітного (податкового) періоду, в якому виявлена помилка (рядок 07 раніше поданої податкової декларації)

09

Уточнена сума податкових зобов'язань за звітний (податковий) період, в якому виявлена помилка

10

Розрахунки у зв'язку з виправленням помилки:

11

збільшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету (рядок 10 - рядок 09, якщо рядок 10 > рядка 09, та/або сума рядків 03.1 додатків до податкової декларації)

11.1

(+)

зменшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету (рядок 10 - рядок 09, якщо рядок 10 < рядка 09, та/або сума рядків 03.2 додатків до податкової декларації)

11.2

(-)

Сума штрафу, яка нарахована податковим агентом самостійно у зв'язку з виправленням помилки, ___ % (рядок 11.1 х 3% або 5 %)

12

Сума пені, яка нарахована податковим агентом самостійно відповідно до підпункту 129.1.3 пункту 129.1 статті 129 розділу ІІ Податкового кодексу України

13

Інші показники

Код рядка

Сума грн. коп.)

Сума заборгованості з виплати заробітної плати на перше число місяця, що настає за звітним (за якою термін виплати не настав)

14

Сума заборгованості з податку на доходи фізичних осіб станом на 01.01.2011 за даними обліку податкового агента

15

Пояснення (розкриття) окремих результатів фінансово-господарської діяльності на

арк.

Доповнення до податкової декларації (заповнюється і подається податковим агентом відповідно до пункту 46.4 статті 46 глави 2 розділу ІІ Податкового кодексу України) на

арк.

Кількість розрахунків податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб за звітний (податковий) період, у якому виявлено помилку