Особенности налогового стимулирования в странах СНГ

2) по налогу на имущество инвесторы освобождаются от уплаты налога в отношении основных средств, вновь введенных в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта, с целью создания новых, расширения и обновления действующих производств.

3) по земельному налогу инвесторы освобождаться от уплаты налога по тем земельным участкам для реализации инвестиционного проекта.

Предоставление налоговых преференций позволит обеспечить целевое использование мер стимулирования и государственной поддержи и, соответственно, эффективность мониторинга реализации инвестиционных проектов. Казахстан демонстрирует более либеральное налоговое законодательство для создания и развития бизнеса. Например, в России НДС составляет 18%, в Казахстане -- 12%, в Беларуси - 20%; в России подоходный налог -- 13%, в Казахстане -- 10%, в Беларуси - 12%.

В Республике Беларусь иностранному инвестору предоставляется ряд специальных льгот: освобождение от уплаты налога на прибыль от производственной деятельности в течение трех лет, освобождение от уплаты таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Беларуси основных средств, предназначенных для формирования уставного фонда, безлицензионные экспорт продукции собственного производства и импорт для продукции собственного производства, свобода при выборе поставщиков товаров и установлении цен на продукцию собственного производства. Для резидентов шести свободных экономических зон предусматривается, в частности, освобождение от уплаты налогов на недвижимость и прибыль от реализации продукции собственного производства сроком на 5 лет. Для компаний, работающих в сельской местности и малых городах, действует система специальных налоговых льгот. В настоящее время формируются новые тенденции развития мировых инвестиционных процессов, в которых важная роль отводится развивающимся экономикам и странам с переходной экономикой, в связи с чем возрастает привлекательность рынка стран Таможенного союза, СНГ для иностранных инвесторов. В силу этого необходимо: переориентировать региональные инвестиционные потоки Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации на ЕЭП и страны СНГ; стимулировать инвестиционное сотрудничество с новыми инвесторами, учитывая тенденции перемещения инвестиционных глобальных потоков в Азию; использовать методы долгосрочного прогнозирования и стратегического планирования для оценки перспектив участия стран Таможенного Союза и СНГ в международном движении капитала.

ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ В СТРАНАХ СНГ

Основным недостатком применения налогового стимулирования, является отсутствие чётких приоритетов: система налоговых льгот в равной степени распространяется на все отрасли народного хозяйства и не ставит в преимущественное положение перспективные наукоемкие направления. Льготное налогообложение прибыли реализуется как путем сокращения налогооблагаемой базы, так и путем уменьшения налоговых ставок, вычетами или налоговых платежей. Налоговой политикой могут быть предусмотрены налоговые субсидии на определенные виды деятельности, в частности, исключение из суммы, облагаемой налогом части дохода, связанных с созданием и внедрением новых машин и оборудования и прочего. Существенным минусом является и тот факт, что в СНГ большинство льгот предоставляется организациям, только если они являются резидентами особых экономических зон, т.е. практически эти льготы носят точечный локальный характер. Поэтому помимо налогового стимулирования инновационной деятельности большое значение имеют вопросы и проблемы административного и правового характера. В развитых странах при создании особых экономических зон ставится целью, прежде всего, техническое переоснащение производства на базе новых технологий, а потому предоставляются в основном налоговые льготы. В развивающихся же странах помимо модернизации экономики приоритетными являются цели привлечения зарубежного капитала и передового управленческого опыта, а потому и льготы предоставляются не только в системе налогообложения, но и по аренде земли, использованию рабочей силы[25].

В мировой практике используются следующие виды налоговых льгот, стимулирующие инновационную деятельность:

· предоставление исследовательского и инвестиционного налогового кредита, т. е. отсрочка налоговых платежей в части затрат из прибыли на инновационные цели;

· уменьшение налога на прирост инновационных затрат;

· «налоговые каникулы» в течение нескольких лет на прибыль, полученную от реализации инновационных проектов;

· льготное налогообложение дивидендов юридических и физических лиц, полученных по акциям инновационных организаций;

· снижение ставок налога на прибыль, направленную на заказные и совместные НИОКР;

· связь предоставления льгот с учетом приоритетности выполняемых проектов;

· льготное налогообложение прибыли, полученной в результате использования патентов, лицензии, ноу-хау и др. нематериальных активов, входящих в состав интеллектуальной собственности;

· уменьшение налогооблагаемой прибыли па сумму стоимости приборов и оборудования, передаваемых вузам, НИИ к другим инновационным организациям;

· вычет из налогооблагаемой прибыли взносов в благотворительные фонды, деятельность которых связана с финансированием инноваций;

· зачисление части прибыли инновационной организации на специальные счета с последующим льготным налогообложением в случае использования на инновационные цели[26].

Государство должно стимулировать научно-технический прогресс по всей цепочке, от фундаментальных исследований до внедрения разработок в производство, учитывая ограниченность ресурсов и государственные (общественные) приоритеты.

Система стимулирования должна способствовать активизации применения инноваций, обеспечению структурной перестройки и повышению конкурентоспособности реальных секторов экономики.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговый стимул является сложным явлением, представляющим способы воздействия с помощью норм права на налогоплательщика в целях побудить его к правомерным действиям как в области налогообложения, так и в других сферах жизнедеятельности таких, как экономической, производственной, инвестиционной, социальной и так далее. В налоговых законодательствах стран-участниц СНГ существуют различные налоговые стимулы.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Налоговые льготы используют для сокращения размера налогового обязательства юридических и физических лиц и для отсрочки или рассрочки платежа. Налогоплательщик может отказаться от использования льготы, приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Азербайджанской Республики, утвержден законом Азербайджанской Республики от 11.06.00 г. № 905-IQ/

2. Сайт Министерства по налогам и сборам Республики Азербайджан www.taxes.gov.az

3. Закон Республики Армения «О налогах» от 14.04.97 г.

4. Сайт Министерства по налогам и сборам Республики Армения www.taxservice.am

5. Сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь www.nalog.gov.by.

6. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. N 166-З.

7. Указ Президента Республики Беларусь № 349 «О некоторых вопросах применения упрощенной системы налогов» от 09.08.11 7.

8. Закон Республики Казахстан от 25.12.91 г. №2367 «О налоговой системе в Республике Казахстан»

9. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» с изменениями и дополнениями по состоянию на 15.01.14 г.

10. Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 01.06.96 г.

11. Сайт Государственной Налоговой Службы Республики Молдова www.fisc.md

12. Налоговый кодекс Республики Молдова с изменениями от 02.10.06 г. №317-XVI.

13. Налоговый кодекс Российской Федерации (2 часть).

14. Сайт Федеральной Налоговой Службы www.nalog.ru

15. Сайт Налогового комитета при Правительстве Республики Таджикистан www.andoz.tj

16. Налоговый кодекс Республики Таджикистан от 17.09.12 г. №901/

17. Сайт Главной государственной налоговой службы Туркменистана www.tax.gov.tm

18. Налоговый кодекс Туркменистана.

19. Налоговый кодекс Украины с изменениями от 06.12.12 г. №5519-VI.

20. www.ukrzakon.net

21. Справочник налоговых льгот № 61 по состоянию на 01.01.13 г.

22. Постановление Кабинета Министров Украины от 27.12.10 № 1233.

23. Сайт Государственного налогового комитета Республики Узбекистан www.soliq.uz

24. Налоговый кодекс Республики Узбекистан от 01.01.08 г.

25. Гордеева О.В. «Особые экономические зоны: налоговый аспект»/ О.В. Гордеева // Финансы. -2009. - № 7. - С. 21-23.

26. Леонтьев Л.И. «Опыт стимулирования инновационной деятельности за рубежом»/ Л.И. Леонтьев // Инновации. - 2003. - №4. - С. 85-90.

Размещено на Allbest.ru