Оценка влияния изменения стоимости основных средств на финансовое положение транспортной организации на примере ОАО "Чувашская автотранспортная компания"

Остаточная стоимость основных средств в 2012 году составила 57 020 тыс. руб., по сравнению с 2011 годом остаточная стоимость увеличилась на 4,6%, по сравнению с 2010 годом на 10,5 % (табл. 8).

К основным средствам ОАО «Чувашская автотранспортная компания» относятся такие основные средства, как производственные здания стоимостью в 2012 году 24 133 тыс. руб., сооружения, кроме линий электропередачи стоимостью 4 221 тыс. руб. Так же имеется производственный и хозяйственный инвентарь стоимостью 434 тыс. руб.

Прочие основные средства в 2012 году составили 145 009 тыс. руб., 2011 году 126 387 тыс. руб., 2010 году 114 271 тыс. руб. (табл. 7).

Таблица 7. Наличие основных средств предприятия ОАО «ЧАК»

Наименование	на 31 декабря	Первоначальная стоимость тыс. руб.	Амортизационные отчисления тыс. руб.	Остаточная стоимость тыс. руб.
Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего	2010 г.	143 059	91 493	51 566
	2011г.	155 175	100 703	54 472
	2012г.	173 798	111 928	61 869
В том числе: производственные здания	2010 г.	24 133	9 800	14 333
	2011 г.	24 133	11 408	12 725
	2012 г.	24 133	13 012	11 121
Сооружения, кроме линий электропередачи и устройства к ним	2010 г.	4 221	2 366	1 855
	2011 г.	4 221	2 692	1 529
	2012 г.	4 221	3 018	1 203
Производственный и хозяйственный инвентарь	2010 г.	434	318	53
	2011г.	434	412	22
	2012г.	434	423	11
Прочие	2010 г.	114 271	78 946	35 325
	2011 г.	126 387	86 603	39 784
	2012 г.	145 009	95 475	49 534

Наибольший удельный вес в общей сумме основных средств занимает группа, прочие основные средства, за счет наличия в этой группе транспортных средств. На 31.12.2012 года составляет 83,4%. На 31.12.2011 год 81,4%. На 31.12.2010 год 79,8%.

Производственные здания на 31.12.2012 год имеют удельный вес в размере 13,8%. Сооружения, кроме линий электропередачи на31.12.2012 год имеют удельный вес 2,4%.

Производственный и хозяйственный инвентарь на 31.12. 2012 год имеет удельный вес в размере 0,2% (табл. 8).

Таблица 8. Анализ структуры в разрезе групп основных средств

Группа	Дата	Первоначальная стоимость тыс. руб.	Удельный вес, %
Основные средства	31.12.2010	143 059	100
	31.12.2011	155 175	100
	31.12.2012	173 798	100
Производственные здания	31.12.2010	24 133	16,8
	31.12.2011	24 133	15,5
	31.12.2012	24 133	13,8
Сооружения, кроме линий электропередачи и устройства к ним	31.12.2010	4221	2,9
	31.12.2011	4221	2,7
	31.12.2012	4221	2,4
Производственный и хозяйственный инвентарь	31.12.2010	434	0,3
	31.12.2011	434	0,2
	31.12.2012	434	0,2
Прочие	31.12.2010	114 271	79,8
	31.12.2011	126 387	81,4
	31.12.2012	145 009	83,4

В ОАО «Чувашская автотранспортная компания» на производственные здания установлен срок полезного использования 136 месяцев. На сооружения, кроме линий электропередач 41 месяц. На производственный и хозяйственный инвентарь срок полезного использования установлен в размере 65 месяцев. На прочие основные средства 48 месяцев (табл. 9).

Таблица 9. Сроки полезного использования и методы начисления амортизации в ОАО «ЧАК»

№	Наименование	Установленный срок полезного использования (в месяцах)	Методы начисления амортизации
1	Производственные здания	136	линейный
2	Сооружения, кроме ЛЭП	41	линейный
3	Линии электропередач и устройства к ним	-	-
4	Машины и оборудование по производству электроэнергий	-	-
5	Производственный и хозяйственный инвентарь	65	линейный
6	Прочие	48	линейный

Срок полезного использования основных средств можно определить в соответствии с классификацией основных средств, утвержденных постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. В этом классификаторе основные средства подразделены на 10 групп, где каждой группе соответствует свой срок полезного использования.

- первая группа - все недолговечное имущество со сроком использования от 1 года до 2 лет включительно;

- вторая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;

- третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

- четвертая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;

- пятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;

- шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;

- седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;

- восьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;

- девятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;

- десятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

В 2012 году наблюдается снижение ввода основных фондов в стоимостном отношении, обусловлено снижением спроса на транспортные услуги в связи с общим спадом производства.

Таблица 10. Динамика ввода основных фондов за период 2010-2012 гг.

Наименование	2010 год	2011 год	2012 год	Отклонение 2012/2010	Отклонение 2012/2011
				абс.	отн. %	абс.	отн. %
Введено основных производственных фондов, тыс. руб.	14 890	20 969	8 644	-6 246	-42	-12 324	-59

В 2012 году введено основных фондов на сумму 8 644тыс. руб., по сравнению с 2011 годом основных фондов введено на 59% меньше. По сравнению с 2010 годом основных фондов введено на 42% меньше (таблица 10).

В 2012 году основных фондов выбыло на сумму 2 348 тыс. руб., по сравнению с 2011 годом основных фондов выбыло на 0,08% больше. По сравнению с 2010 годом основных фондов выбыло на 15% меньше.

Выбытие основных фондов имело место в случаи прекращения использования вследствие морального или физического износа (таблица 11).

Таблица 11. Динамика выбытия основных фондов за период 2010 - 2012 гг.

Наименование	2010 год	2011 год	2012 год	Отклонение 2012/2010	Отклонение 2012/2011
				абс.	отн. %	абс.	отн. %
Выбыло основных производственных фондов, тыс. руб.	2775	2346	2348	-427	-15	+2	+0,08

В 2012 году основных фондов в ОАО « Чувашская автотранспортная компания» введено на 6 296 тыс. руб. больше по отношению к основным фондам, которые выбыли.

В 2011 году основных фондов введено на 18 23 тыс. руб. больше по отношению основным фондам, которые выбыли.

В 2010 году основных фондов введено на 122 115 тыс. руб. больше по отношению к основным фондам, которые выбыли.

Основные фонды ОАО «Чувашская автотранспортная компания» постоянно обновляются.

2.3 Анализ капитальных вложений транспортной организации

Капитальные вложения это инвестиции, направленные на постройку или приобретение объектов основных средств (фондов). Капитальные вложения, иначе именуются вложениями во внеоборотные активы.

Капитальные вложения могут быть использованы на создание новых объектов основных фондов или на реконструкцию действующих их объектов.

Существует объективная тенденция, в соответствии с которой в динамике, т.е. с течением времени, постоянно возрастает удельный вес капитальных вложений, которые направляются на реконструкцию, в том числе на техническое перевооружение производства, в общей сумме капитальных вложений.

В связи с этим соответственно уменьшается доля капитальных вложений, направляемых на строительство новых объектов основных фондов. Дело в том, что реконструкция экономически более эффективна, чем новое строительство, так как она требует значительно меньших затрат и осуществляется в более короткие сроки, чем сооружение новых объектов основных фондов.

Финансирование капитальных вложений.

К ним относятся денежные средства, аккумулируемые в целевых фондах, на счетах предприятий и направляемые на капитальные вложения: при строительстве объектов - на оплату проектно-изыскательских, строительно-монтажных работ, приобретение оборудования; при покупке объектов на оплату их цены.

Финансирование капитальных вложений производится за счет:

- собственных финансовых ресурсов и внутрихозяйственных резервов инвестора (прибыли, амортизации накопленных денежных средств и сбережений граждан, юридических лиц, средств страхования возмещения потерь от пожаров, стихийных бедствий и др.);

- заемных финансов инвестора или его средств (облигационных займов и др.);

- привлеченных финансовых средств инвесторов (продажи акций, паевых взносов членов трудовых коллективов, граждан, юридических лиц);

- финансовых средств, предоставленных организациями, а именно союзами предприятий;

- внебюджетных фондов и их средств;

- федерального бюджета и его средств, предоставляемых на безвозвратной и возвратной основе, и средств бюджетов субъектов РФ;

- иностранных инвесторов и их средств.

Капитальное вложение и его финансирование по строительным объектам может осуществляться как за счет одного, так и за счет нескольких источников. К заемным средствам организаций, которые финансируют капитальные вложения, относят: кредиты банков и инвестиционных фондов, компаний, страховых обществ, пенсионных фондов и др.; кредиты иностранных инвесторов; облигационные займы; векселя.

Способы финансирования:

- централизованный;

- децентрализованный.

Централизованный способ - источником финансирования капитальных вложений выступают федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации, централизованные внебюджетные инвестиционные фонды и пр.

Децентрализованный способ - источником выступают источники предприятий и индивидуальных застройщиков.

На предприятии главными источниками финансирования являются: прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия; амортизационные отчисления; средства, полученные от выпуска и продажи акций; кредиты коммерческих банков; источники вышестоящих организаций; средства иностранных инвесторов и др.

Но основными источниками финансирования капитальных вложений являются прибыль на накопление и амортизация.

Размер капитала ОАО «ЧАК» на 31.12.2012 г. составил 115 387 тыс. руб. Собственные средства составляют 86,31%, заемные источники 13,69%

Изменение размера капитала за 2011-2012 гг. связано в основном с динамикой краткосрочных обязательств и собственного капитала.

Динамика капитальных вложений по ОАО «ЧАК» за 2010-2012 гг. характеризуется уменьшением объема капитальных вложений.

В 2012 году освоение капитальных вложений в ОАО «ЧАК» составило 8 582,67 тыс. руб. (Таблица 12).

В 2011 году освоение капитальных вложений составило 21 030,98 тыс. руб.

Таблица 12. Выполнение инвестиционной программы в 2010-2012 гг.

Наименование	2010 год	2011 год	2012 год
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.
ОАО "ЧАК"	14890,79	21030,98	8 582,67
в том числе:
1. Оборудование, входящее в сметы строек	-	-	184,37
2. Оборудование, не входящее в сметы строек:	-	-	8 070,15
транспортные средства	14445,45	20642,11	8 018,54
гаражное оборудование	243,30	344,10	-
оргтехника	202,04	44,77	51,61
3. Модернизация основных средств	-	-	328,15

В 2010 году освоение капитальных вложений составило 14 890,79 тыс. руб. Освоение транспортных средств составил 14445,45 тыс. руб. Освоение гаражного оборудования составил 243,30 тыс. руб. Освоение оргтехники составил 202,04 тыс. руб.

Уменьшение объемов капитальных вложений в 2012 году к уровню 2011 года и 2010 года обусловлено снижением спроса на транспортные услуги

Таблица 13. Пообъектное освоение капитальных вложений в 2012 году

Наименование	Освоение тыс. руб.
Оборудование, входящее в сметы строек, в т.ч.:	184,37
Установка теплосчетчика в автоколонне №2	104,60
Установка оборотной очистки технических и сточных вод	0,00
Подъемник автомобильный П1018	19,34
Система видеонаблюдения в РММ	60,43
Оборудование, не входящее в сметы строек, в т.ч.:	8 070,15
Транспортные средства:	8 018,54
Автомобиль служебный легковой (Chevrolet Epica 2.0 MT LS) 3 шт.	1 125,29
Автобус УАЗ-22069 (9 мест) 4 шт.	1 680,88
Подъёмник телескопический на шасси ГАЗ-33081 с высотой подъёма 18 м	2 133,27
БКМ-317А на шасси ГАЗ-33081 со сдвоенной кабиной	0,00

Рост объема капитальных вложений в 2011 году по сравнению с 2010 г. Обусловлен внеплановым приобретением лесной самоходной машины, трактора и мульчера общей стоимостью 10 002,60 тыс. руб.

Таблица 14. Перечень приобретенного оборудования в 2011 году

№ п/п	Наименование	Ед. изм.	Стоимость 1ед. оборудования, тыс. руб.	Количество	Сумма, тыс. руб.
1	Автомобиль ChtevroletEpica	Шт	544,375	2	1 088,75
2	Автобус ГАЗ - 3221	Шт	408,78	1	408,78
3	Подъемник гидравлический автомобильный	Шт	3 478,09	1	3 478,09
4	Бурильно - крановая машина БКМ - 317 А «Садко» на шасси ГАЗ - 3308 со сдвоенной кабиной	Шт	2 155,78	1	2 155,78
5	Автомобиль легковойChtevrolet Epica	Шт	528,49	3	1 585,47
6	Автобус ПАЗ	Шт	961,32	2	1 922,64
7	Лесная самоходная машина TREEMMEMM 180B (трактор MM - 180 M с мульчером Midiforstdthyd 200)	Шт	7 306,38	1	7 306,38
8	Трактор МТЗ 1221 В2	Шт	1 685,20	1	1 685,20

Уменьшение капитальных вложений в 2012 году к уровню 2011 года и 2010 года обусловлено снижением спроса на транспортные услуги в связи с общим спадом производства и снижением финансовых возможностей ОАО «ЧАК», по причине чего произошло сокращение количества закупленных легковых автомобилей Chevrolet Epica и отказ от приобретения бурильно-крановой машины БКМ-317А.

Таблица 15. Динамика объемов капитальных вложений в 2010-2012 гг.

Наименование	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отклонение 2012/2010	Отклонение 2012/2011
				абс.	отн %	абс.	отн. %
Капитальные вложения	14890,79	21030,98	8582,67	-6308,12	42,36	-12 488,3	59,19

По ОАО «Чувашская автотранспортная компания» объем капитальных вложений в 2012 г. снизился на 6 308,12 тыс. руб. или на 42,36% по сравнению с 2010 годом и на 12 448,31 тыс. руб. или на 59,19% по сравнению с 2011 годом (табл. 16).



Рис. 1. Динамика капитальных вложений

Основным источником финансирования являются амортизационные отчисления. Так же привлекалась прибыль прошлых лет и инвестиции.

Таблица 16. Анализ источников финансирования за 2010-2012 гг., тыс. руб.

№	Источники финансирования	2010 год	2011 год	2012 год
1	Остаток на начало периода	45 897	43 662	36 611
2	Прибыль прошлых лет	7 225	7 895	8 264
3	Амортизация прошлых лет	38 672	35 767	28 347
4	Авансовое использование чистой прибыли отчетного периода	0	0	0
5	Амортизация отчетного года	11 985	13 572	13 506
6	Бюджетные средства	-	39	50

Инвестиционная деятельность ОАО «Чувашская автотранспортная компания» в 2012 году осуществлялась за счет собственных и бюджетных средств:

- амортизация отчетного периода - 8 533 тыс. руб.,

- бюджетные средства - 50 тыс. руб.

Программа инвестиций ОАО «ЧАК» за 2012 год выполнена на 68,64%, что связано, главным образом, с невыполнением плана капитальных вложений на приобретение транспортных средств и гаражного оборудования.

Внешние источники финансирования - бюджетные средства - были привлечены по внеплановым работам для оснащения специального рабочего места для трудоустройства инвалидов.

Структура капитальных вложений за 2012 год по направлениям:

Всего - 8 582,67 тыс. руб. (68,64% от плана), из них:

Оборудование, входящее в сметы строек - 184,37 тыс. руб. (104,02% от плана).

Оборудование, не входящее в сметы строек - 8 070,15 тыс. руб. (65,47% от плана), в том числе:

- транспортные средства - 8 018,54 тыс. руб. (66,97% от плана),

- оргтехника - 51,61 тыс. руб. (76,12% от плана).

Модернизация - 328,15 тыс. руб., в том числе:

- модернизация гаража на 5 автомашин Красночетайской РЭС - 328,15 тыс. руб.

Капитальные вложения на выполнение программы техперевооружения и реконструкции (ТПиР) в 2012 году профинансированы на сумму 9 913,66 тыс. руб.

Источниками формирования капитальных вложений в 2011 году так же являются амортизационные отчисления и бюджетных средств.

В 2010 году инвестиционная деятельность общества осуществлялась только за счет собственных средств.

2.4 Анализ эффективности использования основных средств транспортной организации

Доля новых основных средств в 2012 году составила 4,8%, о чем характеризует коэффициент обновления.

По сравнению с 2011 годом произошло снижение коэффициента обновления на 7,26.В 2010 годом по сравнению с 2012 годом, так же наблюдается снижение коэффициента обновления на 4,79.

В целом самая большая доля новых основных средств наблюдается в 2011 году, за счет ввода новой техники Мульчера Midiforst 200 (табл. 17).

Таблица 17. Динамика коэффициента обновления

Показатели	Ед. изм.	2010 год	2011 год	2012 год	Отклонение 2012/2011	Отклонение 2012/2010
					абс.	отн. %	абс	отн. %
Введено основных фондов	тыс. руб.	14890	20969	8644	-12325	-58,7	-6246	-42
Основные фонды на конец периода	тыс. руб.	155175	173797	180093	+6296	+3,7	+24918	+16
Коэффициент обновления		9,59	12,06	4,8	-7,26	-60,2	-4,79	-50

В 2012 году ОАО «Чувашская автотранспортная компания» коэффициент выбытия основных средств составил 1,3. По сравнению с 2011 годом коэффициент уменьшился на 0,2. По сравнению с 2010 годом коэффициент уменьшился на 0,5 (табл. 18).

Таблица 18. Динамика коэффициента выбытия

Показатели	2010 год	2011 год	2012 год	Отклонение 2012/2011	Отклонение 2012/2010
				абс.	отн. %	абс	отн.%
Выбыло основных фондов, тыс. руб.	2775	2346	2348	+2	+0,08	-427	-15,4
Основные фонды на начало периода, тыс. руб.	153149	155175	176510	+21335	+13,7	+23361	+15,3
Коэффициент выбытия	1,8	1,5	1,3	-0,2	-13,3	-0,5	-27,8

Коэффициент прироста в 2012 году составил 3,5 и уменьшился по сравнению с 2011 годом на 7,06, за счет того, что в 2012 году было введено меньше основных средств по сравнению с 2011 годом.

Коэффициент прироста в 2010 году составил 7,79. В 2012 году по сравнению с 2010 годом произошло уменьшение коэффициента прироста на 4,29 (табл. 19).

Таблица 19. Динамика коэффициента прироста

Показатели	2010 год	2011 год	2012 год	Отклонение 2012/2011	Отклонение 2012/2010
				абс.	отн. %	абс	отн. %
Коэффициент обновления	9,59	12,06	4,8	-7,26	-60,2	-4,79	-50
Коэффициент выбытия	1,8	1,5	1,3	-0,2	-13,3	-0,5	-27,8
Коэффициент прироста	7,79	10,56	3,5	-7,06	-66,9	-4,29	-55,07

Доля стоимости основных средств списанных на затраты в 2012 году составила 1,86. По сравнению с 2011 годом коэффициент износа уменьшился на 5,94. По сравнению с 2010 годом коэффициент так же уменьшился на 0,16.

Доля стоимости основных средств годных к эксплуатации в 2012 году составила 98,1.

По сравнению с 2011 годом коэффициент годности увеличился на 6, а по сравнению с 2010 годом коэффициент увеличился на 0,6.

Таблица 20. Динамика коэффициента износа и коэффициента годности

Показатели	2010 год	2011 год	2012 год	Отклонение 2012/2011	Отклонение 2012/2010
				абс.	отн. %	абс	отн. %
Амортизационные отчисления, тыс. руб.	3143	13572	3365	-10207	75,2	+222	+7,05
Первоначальная стоимость основных фондов на конец года, тыс. руб.	155175	173798	180094	+24919	16	+6296	3,6
Коэффициент износа	2,02	7,8	1,86	-5,94	76,1	-0,16	7,92
Коэффициент годности	97,2	92,1	98,1	+6	6,5	+0,9	0,93

Показатель фондоотдачи в 2012 году составил 0,94 по сравнению с 2011 годом она уменьшился на 0,12 или 11,32%. По сравнению с 2010 годом показатель фондоотдачи уменьшился на 0,13 или 12,1%.

Показатель фондоемкости в 2012 году составил 1,06, по сравнению с 2011 годом показатель фондоемкости увеличился на 0,12 или 12,76%. По сравнению с 2010 годом показатель фондоемкости увеличился на 0,14 или на 15,2%.

Значение показателя фондоемкости в 2012 году под влиянием показателя среднегодовой стоимости основных средств изменилось на 0,07.

Под влиянием показателя выручки показатель фондоемкости изменился на 0,05. Можно сделать вывод о том, что в 2012 году на значение показателя фондоемкости большее повлиял показатель среднегодовой стоимости основных средств (табл. 21).

Таблица 21. Динамика показателей фондоотдачи и фондоемкости

Показатели	2010 год	2011 год	2012 год	Отклонение 2012/2011	Отклонение 2012/2010
				абс.	отн. %	абс	отн. %
Среднегодовая стоимость, тыс. руб.	149117	164486	176946	+12460	+7,6	+27829	+18,6
Выручка, тыс. руб.	161101	174389	166832	-7557	-4,3	+5731	+3,6
Фондоотдача	1,07	1,06	0,94	-0,12	-11,3	-0,13	-12,1
Фондоемкость	0,92	0,94	1,06	+0,12	+12,7	+0,14	+15,2

Рентабельность основных средств дает понять, какая именно часть чистой прибыли, полученной данным предприятием, приходится на каждую единицу стоимости данных средств этого предприятия.

Таблица 22. Динамика показателя рентабельности основных средств

Показатели	2010 год	2011 год	2012 год	Отклонение 2012/2011	Отклонение 2012/2010
				Абс.	Отн., %	абс	отн., %
Чистая прибыль, тыс. руб.	705	388	449	61	15,7	-256	-36
Основные средства, тыс. руб.	54472	61869	57019	-4849	-7,83	+2547	+4,7
Рентабельность основных средств, %	1,29	0,6	0,8	0,2	33,3	-0,49	-38

Показатель рентабельности основных средств в 2012 году составил 0,8 %.В 2011 году составил 0,6%. В 2010 году составил 1,29%.

Показатель рентабельность основных средств в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшился на 0,2%, за счет изменения основных средств и чистой прибыли предприятия.

По сравнению с 2010 годом в 2012 году, так же произошло уменьшения показателя рентабельности основных средств на 0,49%, большее влияние на это изменение повлияла чистая прибыль предприятия, так как в 2012 году по сравнению с 2010 годом она уменьшилась на 256 тыс. руб. (табл. 22).

Таблица 23. Динамика показателя фондовооруженности

Показатели	2010 год	2011 год	2012 год	Отклонение 2012/2011	Отклонение 2012/2010
				абс.	отн. %	абс	отн. %
Среднегодовая стоимость, тыс. руб.	149117	164486	176946	+12460	+7,6	+27829	+18,6
Численность персонала, чел.	353	343	267	-76	-22,16	-86	-24,3
Фондовооруженность, тыс. руб.	422,4	485,3	662,7	+177,4	+36,5	+240,3	+56,8

Показатель фондовооруженности в 2012 году составил 662,7тыс. руб., и характеризует, что каждый сотрудник ОАО «Чувашская автотранспортная компания» обеспечен средствами труда на сумму 662,7 тыс. руб.

Показатель фондовооруженности в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличился на 177,4 тыс. руб., за счет уменьшения численности работников и приобретения новых основных средств. По сравнению с 2010 годом, показатель фондовооруженности так же увеличился, на 240,3 тыс. руб. за счет сокращения численности работников (табл. 23).

Показатель фондорентабельности, характеризует сколько рублей прибыли приходится на 100 рублей основных фондов. Рост показателя в динамике характеризует более эффективное использование основных фондов, а уменьшение данного показателя в динамике при одновременном увеличении фондоотдачи говорит об увеличении затрат предприятия.

Таблица 24. Динамика показателя фондорентабельности

Показатели	2010 год	2011 год	2012 год	Отклонение 2012/2011	Отклонение 2012/2010
				абс.	отн. %	абс	отн. %
Среднегодовая стоимость, тыс. руб.	149117	164486	176946	+12460	+7,6	+27829	+18,6
Прибыль от продаж работ (услуг), тыс. руб.	2404	1248	9571	+8323	+666	+7167	+298
Фондорентабельность, тыс. руб.	1,61	0,75	5,4	+4,65	+620	+3,79	+235

Показатель фондорентабельности в 2012 году составил 5,4 и увеличился на 4,65 по сравнению с 2011 годом. По сравнению с 2010 годом увеличился на 3,79.

3. Разработка мероприятий по улучшению влияния стоимости основных средств на финансовое положение транспортной организации ОАО «Чувашская автотранспортная компания»

3.1 Экономико-математические модели изучения и прогнозирования показателей использования основных средств транспортной организации

Множественная регрессия - уравнения связи с несколькими независимыми переменными:

y = f (x1, x2, …, xр),

где у - зависимая переменная (результативный признак); х1, х2,..., хр - независимые переменные (факторы).

Для оценки параметров уравнения множественной регрессии применяют метод наименьших квадратов (МНК).

Линейное уравнение регрессии имеет вид:

,

Средний коэффициент эластичности показывает, на сколько процентов в среднем по совокупности изменится результат у от своей средней величины при изменении фактора хj на 1% от своего среднего значения. Средние коэффициенты эластичности для линейной регрессии рассчитываются по формуле:

.

Качество построенной модели в целом оценивает коэффициент (индекс) детерминации:

F-тест - оценивание качества уравнения регрессии - состоит в проверке гипотезы Н0 о статистической незначимости уравнения регрессии и показателя тесноты связи. Для этого выполняется сравнение фактического Fфакт и критического (табличного) Fтабл значенийF-критерия Фишера. Fфакт определяется из соотношения значений факторной и остаточной дисперсий, рассчитанных на одну степень свободы:

Число степеней свободы критерия Фишера-Снедекора: k1=m; k2=n-m-1 и критическое значение этого критерия.

Если Fфакт>Fтабл, то гипотеза Н0 о случайной природе оцениваемых характеристик отклоняется и признается их статистическая значимость и надежность. Если Fфакm<Fтабл, то гипотеза Н0 не отклоняется и признается статистическая незначимость, ненадежность уравнения регрессии.

Оценка значимости коэффициентов регрессии с помощью t-критерия Стьюдента сводится к вычислению наблюдаемого значения t-статистики:

где mbj - средняя квадратическая ошибка коэффициента регрессии bi,она может быть определена по следующей формуле:

ma - средняя квадратическая ошибка коэффициента регрессии а.

Критическое значение t-статистики:

где k=n-m-1 - число степеней свободы, m - число факторов.

Если tнабл>tкp, то коэффициент регрессии статистически значим; в противном случае - статистически незначим.

При построении уравнений множественной регрессии может возникнуть проблема мультиколлинеарности факторов, их тесной линейной связанности.

Считая, что две переменные явно коллинеарны, то есть находятся между собой в линейной зависимости, если .

Дана зависимость показателя фондоотдачи (руб.) от выручки х1 (тыс. руб.) и среднегодовой стоимости основных средств х2 (тыс. руб.) за 3 года.

Построим и проанализируем линейную двухфазную модель.

Таблица 25. Первоначальные данные

№ п/п	Год	Выручка, х1	Среднегодовая стоимость основных средств, х2	Фондоотдача, у
1	2010	161101	149117	1,07
2	2011	174389	164486	1,06
3	2012	176946	176946	0,94

Проверим факторы на мультиколлинеарность. Поскольку их всего два, то следует проверить их на коллинеарность по значению парного коэффициента корреляции. Поэтому необходимо:

- Найти коэффициент корреляции между факторами r12.

- Проверим статистическую значимость полученного коэффициента корреляции при =0,05.

Для этого:

Найдем наблюдаемое значение t-статистики:

Найдем критическое значение t-статистики:

tкр = ,

где k=n-2 - число степеней свободы; сделаем вывод о значимости коэффициента корреляции r12 и, значит о наличие коллинеарности: еслиtнабл>tкр, то коэффициент корреляции статистически значим и факторы коллинеарны; в противном случае - факторы неколлинеарны.

Таблица 26. Проверка мультиколлинеарности

r12	0,42919
tнабл	0,096015
tкр	0,480553
вывод	Факторы не мультиколлинеарны

Найдем линейное уравнение регрессии y=b1x1+b2x2+a и проверим его качество. Для этого необходимо:

1. Найти коэффициенты уравнения b1, b2,a.

2. Для проверки статистической значимости коэффициентов уравнения b1, b2,a при =0,05 необходимо:

- найти наблюдаемые значения t-статистик:

,

- найти критическое значение t-статистики:

- сделать вывод о значимости каждого из коэффициентов b1, b2, a: b1, b2, a: если |tнабл|>tkp, то коэффициент регрессии статистически значим; в противном случае - статистически незначим.

Для проверки общего качества уравнения регрессии проверим значимость коэффициента детерминации.

R-квадрат=0,997125. Значит, на 99,7% показатель фондоотдачи зависит от выбранных факторов.

Таблица 27. Анализ уравнения регрессии

	b2	b1	a
Коэффициенты модели	-2,6	2,73	0,97199
Стандартные ошибки коэффициентов	9,62	5,4	0,044
R2	S	0,997125	0,010039
F-статистика	k	1560,605	9
Sфакт	Sостат	0,314573	0,000907

Из полученных данных следует, что уравнение линейной регрессии имеет вид:

у=2,73•х1-2,6•х2+0,9199.

Найдем средние коэффициенты эластичности по переменным х1и х2.

Таблица 28. Расчет коэффициента эластичности

Выборочные средние
для	для	для
41860	40878	1,029384
Средние коэффициенты эластичности
для	для
1,096408	-1,04058

Следовательно, при увеличении выручки на 1 тыс. руб. при неизменной стоимости основных средств, фондоотдача увеличится на 2,73 руб.

При увеличении стоимости основных средств на 1 тыс. руб. при неизменной выручки показатель фондоотдачи уменьшится на 2,6 руб.

Дана зависимость показателя чистой прибыли (тыс. руб.) от выручких1 (тыс. руб.) и стоимости основных средствх2 (тыс. руб.) за 3 года.

Таблица 29. Первоначальные данные

№ п/п	Год	Выручка, х1	Стоимость основных средств, х2	Чистая прибыль, у
1	2010	161101	54472	705
2	2011	174389	61869	388
3	2012	176946	57019	449

Таблица 30. Проверка мультиколлинеарности

r12	-0,15352
tнабл	-0,34531
tкр	0,480553
вывод	Факторы не мультиколлинеарны

Таблица 31. Анализ уравнения регрессии

	b2	b1	a
Коэффициенты модели	-0,01583	-0,00339	499,022
Стандартные ошибки коэффициентов	0,007452	0,001627	136,21
R2	S	0,460163	29,89432
F-статистика	k	3,835848	9
Sфакт	Sостат	6855,967	8043,033

Из полученных данных следует, что уравнение линейной регрессии имеет вид

у=-0,00339•х1-0,01583•х2+499,022

Таблица 32. Расчет коэффициента эластичности

Выборочные средние
для	для	для
41860	14446,67	128,5
Средние коэффициенты эластичности
для	для
-1,10362	-1,77982

При увеличении выручки на 1 тыс. руб. чистая прибыль уменьшится на 0,003тыс. руб.

При увеличении стоимости основных средств на 1 тыс. руб. чистая прибыль уменьшится на 0,015 тыс. руб.

3.2 Мероприятия по улучшению влияния изменения стоимости основных средств на финансовое положение транспортной организации

Неравномерная динамика рыночных цен на отдельные элементы основных средств приводит к искаженному представлению о реальной стоимости уже действующих основных фондов, а, следовательно, к недостоверному определению суммы амортизационных отчислений, себестоимости товаров или услуг, рентабельности, налогооблагаемой базы.

Особенно резко это проявляется в периоды, когда наблюдаются высокие темпы инфляции.

Переоценка основных средств позволяет приблизить балансовую стоимость имущества к рыночной и оптимизировать налогообложение, поскольку при переоценке основных фондов может быть достигнуто оптимальное соотношение между налогом на прибыль и налогом на имущество. Для убыточных предприятий это шанс сократить налог на имущество за счет снижения, после переоценки балансовой стоимости основных средств. У высокорентабельных компаний появляется возможность уменьшить базу налога на прибыль за счет повышения амортизационных отчислений при увеличении балансовой стоимости основных средств после переоценки основных средств.

Процедура переоценки проводится по трем пунктам:

1. Вычисляется стоимость основных активов компании путем сравнения их с аналогичными элементами и их заявленной стоимостью. В данном расчете за действительную принимается стоимость на 1 января следующего за отчетным года.

2. Осуществляется переоценка всех материальных активов в валюте компании. Для установления общей стоимости, в расчет принято брать курс центрального банка на конец отчетного года, а именно на 31 декабря.

3. Производится индексация всех фондов компании с проведением определенных вычислений по первоначальной цене и общей амортизации активов. Данная процедура так же, как и первый шаг переоценки, берется на 1 января будущего отчетного года.

Целями дооценки являются:

1. Привлечение инвесторов;

2. Увеличение уставного капитала посредством увеличения номинальной стоимости акций за счет добавочного капитала, сформированного в результате переоценки;

3. Повышение регулируемых цен и тарифов. При дооценке амортизационные отчисления в бухгалтерском учете увеличатся, это экономически обосновывает рост цен и тарифов в условиях государственного регулирования;

4. Получение кредита под залог автотранспорта, обеспечение гарантий в сделках своим имуществом.

Целями уценки являются экономия на налоге на имущество и определение реальной рыночной стоимости автомобиля, моральный износ которого не учтен в балансовой стоимости.

Транспортная организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств, за исключением земельных участков и объектов природопользования, которые переоценке не подлежат, по текущей (восстановительной) стоимости.

Под текущей (восстановительной) стоимостью объектов основных средств понимается сумма денежных средств, которая должна быть уплачена организацией на дату проведения переоценки в случае необходимости замены какого-либо объекта.

При определении текущей (восстановительной) стоимости могут быть использованы данные на аналогичную продукцию, полученные от организаций-изготовителей; сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики. Торговых инспекций и организаций; сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе; оценка бюро технической инвентаризации; экспертные заключения о текущей (восстановительной) стоимости объектов основных средств.

Любая организация (кроме бюджетной, кредитной и некоммерческой), однажды проведя переоценку основных средств, в дальнейшем должна делать ее регулярно, чтобы стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от рыночной стоимости. Решение организации о проведении переоценки по состоянию на начало отчетного года оформляется соответствующим распорядительным документом, обязательным для всех служб организации, которые будут задействованы в переоценке основных средств, и сопровождается подготовкой перечня объектов основных средств, подлежащих переоценке.

Исходными данными для переоценки объектов основных средств являются:

- первоначальная стоимость или текущая (восстановительная) стоимость (если данный объект переоценивался ранее), по которой они учитываются в бухгалтерском учете по состоянию на 31 декабря предыдущего отчетного года;

- сумма амортизации, начисленной за все время использования объекта по состоянию на указанную дату;

- документально подтвержденные данные о текущей (восстановительной) стоимости переоцениваемых объектов основных средств по состоянию на 1 января отчетного года.

Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта.

Поскольку нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету не содержат определения и критериев формирования групп однородных объектов основных средств для целей переоценки, то согласно учетной политики организации, соответствующий способ учета, разрабатывается организацией и закрепляется в учетной политике.

Методы переоценки основных средств.

Метод прямого пересчета. Для проведения переоценки путем прямого пересчета коммерческая организация определяет рыночную стоимость соответствующих объектов на дату переоценки, которая является полной восстановительной стоимостью после переоценки. Далее корректируется сумма начисленной амортизации и определяется остаточная стоимость переоцененного объекта. С этой целью определяется коэффициент пересчета как отношение рыночной цены объекта к его балансовой стоимости.

Рыночная стоимость основного средства определяется из любых документов - заключения оценщика, данных от производителя, статистических служб, торговых инспекций, информации в СМИ и специальной литературе.

Метод индексации. Этот метод подразумевает, что организация корректирует стоимость основных средств на индексы инфляции. Однако метод индексации на практике не применяется.

Процедура переоценки проводится по трем пунктам:

4. Вычисляется стоимость основных активов компании путем сравнения их с аналогичными элементами и их заявленной стоимос...