Налоговая система РФ и пути ее совершенствования

3. Необходимой мерой является повышение налогообложения дивидендов акционеров крупных компаний. Например, полученные десятками акционеров 15 крупнейших российских металлургических компаний сумма дивидендов (около 80 млрд. руб. в год), можно сказать, вдвое превысила фонд оплаты труда 160 тыс. работников этих компаний. Поскольку эти компании зарегистрированы за рубежом, дивиденды ушли туда же и налогами в нашей стране почти не облагались.

4. Для российских предприятий, которые не имеют льгот по НДС, следует упростить методику расчета налога: при расчете НДС за налоговую базу принимать не реализацию продукции, как это предписано Налоговым кодексом, а входящую в нее добавленную стоимость, которая включает в себя фонд оплаты труда, прибыль, амортизацию и налоги и легко может быть определена по данным бухгалтерского учета.

5. Следует отменить или существенно снизить ставку возмещения НДС при экспорте сырья. Эта мера позволит сохранить в бюджете сотни миллиардов рублей.

6. Необходимо снизить налоги на производителей товаров широкого потребления и на малые обрабатывающие и инновационные предприятия, которые в настоящее время неконкурентоспособны на рынке труда внутри страны и не выдерживают конкуренцию с контрафактной продукцией и контрабандной. В этом случае не сырьевое развитие нашей страны станет реальностью, а на российском рынке будет больше российских товаров. Сегодня налоговые поступления от вышеуказанных предприятий ничтожны. При снижении на них налоговой нагрузки потери бюджета будут еще более ничтожными.

3.2 Основные направления налоговой политики РФ на 2014 год и на плановый период 2015-2016 годов

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов подготовлены с целью составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период.

Основные направления налоговой политики необходимо учитывать как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.

Помимо решения задач в области бюджетного планирования, основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам определить свои бизнес-ориентиры с учетом планируемых изменений в налоговой сфере на трехлетний период, что предопределяет стабильность и определенность условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то, что основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой базу для подготовки федеральными органами исполнительной власти изменений в законодательство о налогах и сборах, соответствующих предусмотренным в нем положениям, и внесения их в Правительство Российской Федерации. Такой порядок повышает прозрачность и предсказуемость, что имеет ключевое значение для инвесторов, принимающих долгосрочные инвестиционные решения.

В трехлетней перспективе 2014 - 2016 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе.

Основными целями налоговой политики продолжают оставаться:

ь Поддержка инвестиций

ь Развитие человеческого капитала

ь Повышение предпринимательской активности

Налоговая система Российской Федерации должна сохранить свою конкурентоспособность по сравнению с налоговыми системами государств, ведущих на мировом рынке борьбу за привлечение инвестиций, а процедуры налогового администрирования должны стать максимально комфортными для добросовестных налогоплательщиков.

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень.

II. Меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2014 году и плановом периоде 2015 и 2016 годов

При разработке мер в области налоговой политики, которые предполагается реализовать в 2014 - 2016 годах, будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных в предыдущие годы.

Взимание налогов и сборов может оказывать различное влияние на поведение экономических субъектов, создавать различные стимулы как для организаций, так и для физических лиц. Необходимым условием для повышения конкурентоспособности российской экономики является ее диверсификация, технологическое обновление, модернизация производства. Стимулирующая роль налоговой системы по перечисленным направлениям сохранится.

С учетом необходимости обеспечения бюджетной сбалансированности следует предпринимать меры, направленные на увеличение доходов бюджетной системы Российской Федерации. Основными источниками роста налоговых поступлений может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования.

Достигнутый к настоящему времени уровень налоговой нагрузки, с одной стороны, соответствует минимальному уровню нагрузки развитых стран, с другой стороны, обеспечивает стабильную наполняемость бюджетов всех уровней.

Таким образом, внесение существенных изменений в структуру налоговой системы, а также введение новых налогов в среднесрочном периоде, не предполагается. Дальнейшее совершенствование налоговой системы должно реализовываться в направлении настройки существующей системы налогообложения, мобилизации дополнительных доходов за счет улучшения качества налогового администрирования, сокращения теневой экономики, изъятия в бюджет сверхдоходов от благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры.

В части мер налогового стимулирования планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

v Поддержка инвестиций и развитие человеческого капитала.

v Совершенствование налогообложения финансовых инструментов и создание Международного финансового центра.

v Упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом.

v Создание благоприятных налоговых условий для осуществления инвестиционной деятельности на отдельных территориях.

v Совершенствование налогообложения торговой деятельности.

v Налогообложение добычи природных ресурсов.

v Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

В части мер, предусматривающих повышение доходов бюджетной системы Российской Федерации, планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

Ш Совершенствование налогообложения недвижимого имущества для физических лиц.

Ш Совершенствование налогообложения недвижимого имущества организаций.

Ш Акцизное налогообложение.

Ш Противодействие уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций.

Ш Совершенствование налогового администрирования.

3.3 Перспективы совершенствования налоговой системы в международном сотрудничестве

В условиях глобализации мировой экономики налоговые администрации расширяют международное сотрудничество, направленное на защиту национальных интересов и борьбу с уклонением от уплаты налогов. Это общемировой тренд, которому максимально стремиться следовать и ФНС России.

В 2010 году Федеральная налоговая служба впервые в истории России провела международную научно-практическую конференцию: «Налогообложение - современный взгляд» с участием налоговых администраций ведущих стран мира и международных организаций.

Участие в дискуссии приняли 53 представителя из 29 стран. Конференция показала неподдельный интерес к вопросам налогообложения, которые обсуждаются в России и мире.

Более того, проведение Конференции позволило возобновить и улучшить со многими налоговыми администрациями партнерские отношения, получить новые возможности по информационному обмену, доступу к передовым технологиям налогового администрирования, повысить международный престиж ФНС России.

В рамках расширения международного взаимодействия ФНС России активно сотрудничает с ведущими глобальными и региональными международными организациями, такими как ОЭСР, ЕОНА, Балтсовет, КСРНС и СРНС.

С начала 2011 года ФНС России стала полноправным членом Европейской организации налоговых администраций (ЕОНА). Решение об этом было принято во время XIV Генеральной Ассамблеи ЕОНА в г. Брюсселе, Бельгия.

Цель вступления - создание и поддержание диалога между специалистами налоговых служб стран-участниц, повышение качества сотрудничества и проведения совместных мероприятий с налоговыми администрациями Европы.

Членами ЕОНА являются все налоговые администрации европейских стран.

Деятельность ЕОНА нацелена на совершенствование и повышение эффективности налогового администрирования, следовательно, приоритеты этой организации и ФНС России во многом совпадают. В частности, это касается решения таких актуальных задач, как модернизация деятельности налоговых органов, осуществление налоговых проверок, противодействие правонарушениям в налоговой сфере, в т.ч. борьба с мошенничеством при взимании НДС, оценка налоговых рисков по отраслям, повышение качества облуживания налогоплательщиков, внутренний контроль и др.

7 июля 2011 года в Ницце (Франция) состоялась XV Генеральная ассамблея ЕОНА. В течение двух дней руководители налоговых администраций обсудили использование инноваций в работе налоговых органов, а также повышение эффективности деятельности и сокращение затрат за счет оптимизации методов работы.

Со странами, входящими в Евразийское Экономическое Сообщество (ЕврАзЭС) и Содружество Независимых Государств (СНГ), ФНС России сотрудничает в рамках работы Совета руководителей налоговых служб (СРНС) при Интеграционном комитете ЕврАзЭС и Координационного совета руководителей налоговых служб (КСРНС) государств-участников СНГ.

С 1998 года ФНС России принимает активное участие в работе СРНС и с 2001 года в КСРНС. Оба Совета являются органами отраслевого сотрудничества, осуществляющим координирующую деятельность налоговых органов на пространстве бывшего Советского Союза.

При этом КСРНС был создан с основной целью расширить положительный опыт, наработанный в рамках СРНС, на все государства-участники СНГ.

Основными направлениями деятельности указанных Советов являются:

содействие Размещено на http://www.allbest.ru/

в реализации принятых межгосударственных и межправительственных соглашений и решений в области налоговой политики и налогового администрирования;

конструктивный Размещено на http://www.allbest.ru/

профессиональный диалог между налоговыми органами государств-участников Советов;

выработка Размещено на http://www.allbest.ru/

предложений по совершенствованию и гармонизации национальных законодательств, регулирующих налоговую политику и налоговое администрирование.

Членами СРНС являются Министерство по налогам и гсборам Республики Беларусь, Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, Государственная налоговая служба при Правительстве Киргизской Республики, Федеральная налоговая служба, Налоговый комитет при Правительстве Республики Таджикистан.

Основной формой деятельности Советов являются заседания, которые проводятся на постоянной основе один-два раза в год.

В заседаниях СРНС и КСРНС принимают участие руководители налоговых администраций, в исключительных случаях их заместители, а также представители рабочих групп, созданных при Советах.

Заключение

Налоговая система - это система экономико-правовых отношений между государством и хозяйствующими субъектами, возникающих по поводу формирования доходной части государственного бюджета.

Целью налоговой системы является создание условий для эффективных воспроизводственных процессов в народном хозяйстве РФ, создание предпосылок для решения социальных проблем; создание условий для осуществления внешнеэкономической деятельности и т.д.

Необходимо отметить проблему налоговой системы РФ - налоговое администрирование. Налоговая система РФ по-прежнему является очень громоздкой, малоэффективной и неэкономичной. Множество налогов, сложные методики их расчета, наличие большого количества бюрократических процедур приводят к значительному увеличению трудоемкости, налогового инспектирования и налогового учета. Важно заметить, что проблем в сфере налогообложения накопилось слишком много. Лишь незначительная их часть будет так или иначе решена в недалеком будущем. Но большая их часть вновь будет отложена, вероятнее всего, до пересмотра Налогового кодекса. А до этого времени наша налоговая система будет не способна выполнять те функции, которые на неё возложены, что будет препятствовать экономическому развитию страны. Поэтому так важно в скором времени доработать Налоговый кодекс.

Важным направлением налоговой политики в долгосрочной перспективе является поддержание такого уровня налоговой нагрузки, который не служит тормозом в экономическом росте и отвечает потребностям в бюджетных доходах для предоставления важнейших государственных услуг.

В среднесрочной перспективе будет проведено дальнейшее реформирование налоговой системы России, направленное на модернизацию российской экономики и обеспечение необходимого уровня доходов бюджетной системы.

Налоговый механизм является наиболее эффективным и действенным рычагом государственного регулирования. От эффективности налоговой системы государства зависит и эффективность функционирования страны и народного хозяйства в целом.

Список литературы

1. Конституция РФ от 12 декабря 1993 г.

2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.

3. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая // СЗ РФ. 2000. № 31. Ст. 3340.

4. Бюджетный кодекс РФ от 3 августа 1998 г. № 51 - ФЗ.

5. Майбуров, И. А. Теория и история налогообложения. / И. А. Майбуров, В. Н. Ушак, М. Е. Косов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. 422 с.

6. Никулина, И. В.. Общая теория налогообложения (2 - е издание). М.: Эксмо, 2011. 208 с.

7. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации (7 - е издание). М.: МЦФЭР, 2006. 592 с.

8. Перов, А. В. Налоги и налогообложение (7 - е издание) / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. М.: Юрайт - Издат, 2007.

9. Попова, Л.В. Теория и история налогообложения / Л. В. Попова, И. А. Дрожжина, И. А. Маслова, М. М. Коростелкин. М.: Дело и Сервис, 2011. 368 с.

10. Скворцов, О. В. Налоги и налогообложение. / О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова. М.: Издательский центр «Академия», 2003. 240 с.

11. Черник, Д. Г. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. М.: ИНФРА-М, 2011.

12. Министерство финансов РФ [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.minfin.ru.

13. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.nalog.ru.

14. Ольга Александровна Борзунова - Кодификация налогового законодательства России. Научно-практические аспекты.

Размещено на Allbest.ru