Налогообложение юридических и физических лиц

Налог на основе обязательного патента уплачивается на обязательной основе в отношении следующих видов деятельности:

1) услуги саун, бань, за исключением муниципальных бань;

2) услуги бильярда;

3) услуги обменного бюро;

4) услуги дискотек;

5) услуги круглосуточных автостоянок;

6) услуги ломбардов;

7) услуги парикмахерских и салонов красоты;

8) услуги частной стоматологии;

9) услуги аренды рекламных щитов;

10) букмекерские или тотализаторские услуги.

Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие налог на основе обязательного патента уплачивают налоги, установленные Налоговым кодексом, за исключением следующих видов налогов:

1) налога на прибыль;

2) НДС на облагаемые поставки;

3) налога с продаж.

В случае если налогоплательщик налога на основе обязательного патента имеет наемных работников, то он обязан взамен исчисления и уплаты подоходного налога с заработной платы наемных работников обязан приобретать патент на каждого наемного работника, занятого в сфере деятельности, подлежащей обязательному патентированию, в размере 7 расчетных показателей в месяц.

Уплата налога производится до начала осуществления деятельности путем приобретения патента.

Налоговым периодом являются 30 дней, следующих подряд.

Патент может быть приобретен на 30, 90 или 180 дней, следующих подряд. При приобретении патента на 90 дней сумма налога снижается на 5 процентов, а на 180 дней - на 10 процентов.

Сумма налога является фиксированной и не подлежит пересчету, а уплаченная сумма налога не подлежит возврату после приобретения патента.

При этом налогоплательщик налога на основе обязательного патента обязан представлять единую налоговую декларацию до 1 марта года, следующего за отчетным годом.

14. Налог на основе добровольного патента

Налог на основе добровольного патента является одним из видов специального налогового режима.

Данный режим относится к таким специальным налоговым режимам, которые налогоплательщик имеет право выбрать сам добровольно.

Налог на основе добровольного патента уплачивается физическим лицом - налогоплательщиком посредством приобретения добровольного патента в налоговом органе.

Для того чтобы приобрести патент сперва необходимо физическому лицу уплатить через банк сумму налога на основе патента, затем квитанцию об оплате патента с отметкой банка предъявить налоговому органу, на основании чего ему будет выдан патент.

Если физическое лицо приобретает добровольный патент впервые либо ранее не проходил налоговую регистрацию, то он обязан пройти сперва процедуру государственной регистрации в органах Национального статистического комитета Кыргызской Республики, затем в налоговом органе налоговую регистрацию по месту жительства/месту регистрации в соответствии с данными паспорта Кыргызской Республики.

Патентом является выдаваемый органом налоговой службы документ, удостоверяющий право налогоплательщика осуществлять определенный вид деятельности и уплату налогов по данному виду деятельности, а также подтверждающий получение доходов в течение времени, в котором действовал патент.

Вид деятельности и базовый размер налога на основе добровольного патента утверждается Правительством Кыргызской Республики. Размер налога дифференцирован взависимости от вида деятельности и региона.

Патент на осуществление отдельных видов деятельности не заменяет лицензий и других специальных разрешений на право их ведения, выдаваемых уполномоченными на это государственными органами.

Ведение деятельности без патента признается ведением деятельности без регистрации и уклонением от налогообложения.

Патент действителен только на той территории, где был выдан (район, город без районного деления или город Бишкек). Передача патента или его копии в целях осуществления предпринимательской деятельности другого лица запрещается.

При утрате патента выдается дубликат. В этом случае на оставшийся налоговый период налогоплательщику выдается новый патент с отметкой "взамен утерянного". При этом налогоплательщиком уплачивается только стоимость расходов, связанных с выдачей дубликата.

Физические лица, уплачивающие налог на основе добровольного патента уплачивают налоги, установленные Налоговым кодексом, за исключением следующих видов налогов:

1) налога на прибыль;

2) налога с продаж.

В случае если физическое лицо - налогоплательщик налога на основе добровольного патента имеет наемных работников, то он обязан удерживать и уплачивать с заработной платы таких работников фиксированную сумму подоходного налога на каждого наемного работника, исчисленную исходя из минимального расчетного дохода, определяемого в соответствии со статьей 163 Налогового кодекса.

Уплата налога производится до начала осуществления деятельности путем приобретения патента.

Патент может быть приобретен на 1, 2, 15, 30, 90 или 180 дней, следующих подряд. При приобретении патента на 90 дней, сумма налога снижается на 5 процентов, а на 180 дней - на 10 процентов.

Сумма налога является фиксированной и не подлежит пересчету после приобретения патента.

Не имеют право на применение режима уплаты налога на основе добровольного патента:

1) физические лица, являющиеся налогоплательщиками НДС;

2) организации.

В случае если выручка от реализации товаров, работ и услуг налогоплательщика превышает регистрационный порог по НДС, данный налогоплательщик не имеет права на уплату налога на основе добровольного патента.

При этом физическое лицо - налогоплательщик налога на основе добровольного патента обязан представлять единую налоговую декларацию до 1 марта года, следующего за отчетным годом.

15. Порядок обжалования решения органов налоговой службы

Жалобу на решение органов налоговой службы налогоплательщик должен подать в уполномоченный налоговый орган в течение 30 календарных дней со дня вручения налогоплательщику соответствующего решения.

Если налогоплательщик подал жалобу на решения органов налоговой службы по истечении срока указанного выше, то эта жалоба не подлежит рассмотрению.

Копия жалобы должна быть направлена налогоплательщиком в орган налоговой службы, решение которого обжалуется.

Жалоба, поданная в нарушение требований Налогового кодекса Кыргызской Республики, уполномоченным налоговым органом должна быть возвращена заявителю с указанием причины.

Налогоплательщик, после устранения причин, явившихся поводом для возврата его жалобы, имеет право повторно направить жалобу в уполномоченный налоговый орган в 10-дневный срок, после получения возвращенной жалобы.

По факту занижения налогового обязательства, в связи с которым возбуждено уголовное дело, жалоба налогоплательщика не подлежит рассмотрению в органах налоговой службы. При этом налогоплательщик имеет право обратиться в уполномоченный орган для получения экспертного заключения по указанному факту.

Жалоба налогоплательщика должна подаваться в письменной форме и указаны в ней:

1) дата подачи жалобы;

2) наименование уполномоченного налогового органа, в который подается жалоба;

3) фамилия, имя и отчество либо полное наименование лица, подающего жалобу, его место жительства (место нахождения);

4) идентификационный налоговый номер налогоплательщика;

5) наименование органа налоговой службы, решение которого обжалуется;

6) обстоятельства, на которых налогоплательщик, подающий жалобу, основывает свои требования и доказательства, подтверждающие эти обстоятельства;

7) перечень прилагаемых документов.

В жалобе могут быть указаны и иные сведения, имеющие значение для разрешения спора.

Жалоба должна быть подписана налогоплательщиком.

К жалобе прилагаются:

1) копии материалов и акта по результатам налогового контроля;

2) копии решения по ней;

3) документы, подтверждающие обстоятельства, на которых налогоплательщик основывает свои требования, заверенные налогоплательщиком и иными органами;

4) иные документы, имеющие отношение к делу.

На жалобу налогоплательщика направляется письменный ответ в отношении существа жалобы в срок не позднее 30 календарных дней.

Срок рассмотрения жалобы исчисляется со дня, следующего за днем регистрации жалобы в уполномоченном налоговом органе, и истекает в день направления письменного ответа налогоплательщику.

Если в период рассмотрения жалобы от налогоплательщика поступили дополнения к первоначальной жалобе по взаимосвязанным налогам и платежам, срок рассмотрения по основной и дополнительной жалобам начинается со дня поступления дополнения.

Срок рассмотрения жалобы прерывается в случаях назначения встречной проверки, перепроверки, направления запросов в соответствующие органы для разъяснения порядка применения положений по вопросам налогообложения уполномоченным органам других государств в соответствии с международными договорами.

Налогоплательщику направляется промежуточный ответ о том, что окончательное решение по жалобе будет принято после выполнения процедур, предусмотренных настоящей частью.

Жалоба налогоплательщика считается удовлетворенной, если уполномоченный налоговый орган не направил письменный ответ в установленный Налоговым кодексом Кыргызской Республики.

Подача жалобы налогоплательщиком в установленном Налоговым кодексом Кыргызской Республики порядке приостанавливает исполнение обжалуемого решения.

Исполнение решения приостанавливается до направления письменного ответа.

В случае полного или частичного удовлетворения жалобы налогоплательщика, в решение органа налоговой службы вносятся соответствующие изменения и дополнения на основании письменного ответа на жалобу.

В случае удовлетворения или частичного удовлетворения жалобы налогоплательщика налоговые санкции и пеня за весь период рассмотрения жалобы начисляются только на сумму, которая признана обоснованно начисленной.

Если после принятия решения по жалобе налогоплательщика получены документальные сведения, которые не учтены при вынесении решения уполномоченного налогового органа и влекут изменение налогового обязательства налогоплательщика, то уполномоченный налоговый орган имеет право изменить данное решение.

Размещено на Allbest.ru