Анализ финансовых результатов деятельности организации

Комплексная оценка интенсификации производства. Анализ доходов и расходов по всем направлениям деятельности. Факторный анализ валовой прибыли от реализации продукции. Оценка показателей деловой активности, рентабельности, ликвидности, платежеспособности.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 13.06.2014
Размер файла 108,7 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Обеспечение эффективного функционирования предприятий требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования.

Цель данной курсовой работы является выполнение финансового анализа деятельности организации на основе бухгалтерской отчетности, разработка с использованием результатов этого анализа рекомендаций по совершенствованию управления ее производственно-хозяйственной деятельностью.

Основными задачами данной курсовой работы являются:

- анализ финансовых результатов деятельности организации;

- анализ финансового состояния организации;

- анализ эффективности деятельности.

1. Анализ финансовых результатов

прибыль рентабельность ликвидность платежеспособность

1.1 Факторный анализ валовой прибыли от реализации продукции

Анализ валовой прибыли позволяет оценить финансовые результаты производственной деятельности организации.

Для проведения факторного анализа валовой прибыли необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции (таблицы 1-3).

Таблица 1 - Расчет доли каждого вида продукции в общем объеме реализации

Показатель

Предыдущий год

Отчетный год

Общий объем реализации, в единицах

3775+3216+2537=9528

2280+1618+1853=5751

Доля продукции А, в долях единицы

3775/9528=0,4

2280/5751=0,4

Доля продукции В, в долях единицы

3216/9528=0,34

1618/5751=0,28

Доля продукции С, в долях единицы

2537/9528=0,26

1853/5751=0,32

Таблица 2 - Расчет косвенных постоянных расходов на каждый вид продукции

Косвенные постоянные расходы

Значение, в тыс. руб.

предыдущий год

отчетный год

На общий объем реализации

343158

287414

На долю продукции А

343158*0,4=137263,2

287414*0,4=114965,6

На долю продукции В

343158*0,34=116673,7

287414*0,28=80475,92

На долю продукции С

343158*0,26=89221,1

287414*0,32=91972,48

Таблица 3 - Расчет себестоимости единицы каждого вида продукции

Вид продукции

Значение, в тыс. руб. на единицу

предыдущий год

отчетный год

А

71,304+[(62777+137263,2)/3775]=124,3

117,717+[(46892+114965,6)/2280]=188,7

В

76,819+[(60891+116673,7)/3216]= 132

158,526+[(47685+80475,92)/1618]=237,7

С

111,744+[(70823+89221,1)/2537]= 174,8

137,471+[(40677+91972,48)/1853]= 209

Рассчитываем прибыль от реализации по каждому виду и всей продукции в целом в отчетном и предыдущем периодах, проводим факторный анализ прибыли.

Расчет и анализ прибыли по видам продукции выполняем по формуле

Пi = (Цi-Сi)*Вi (1)

где Сi - производственная себестоимость единицы i-го вида продукции;

Цi - цена единицы i-го вида продукции;

Вi - объем i-го вида продукции в натуральном выражении;

Цi-Сi - удельная прибыль i-го вида продукции.

Рассчитаем прибыль по каждому виду продукции.

По продукции А:

Пб = Вб*(Цб - Сб) = 3775*(227,674-124,3)=390236,86 тыс.руб

П1 = Вф*(Цб - Сб) = 2280*(227,674-124,3)=235692,72 тыс.руб

?Пв = П1 - Пб = 235692,72-390236,86= -154544,14 тыс.руб

П2 = Вф*(Цф - Сб) = 2280*(205,946-124,3)=186152,88 тыс.руб

?Пц = П2 - П1 = 186152,88-235692,72= -49539,84 тыс.руб

П3 = Вф*(Цф - Сф) = 2280*(205,946-188,7)=39320,88 тыс.руб

?Пс = П3 - П2 = 39320,88-186152,88=146832 тыс.руб

Балансовая проверка:

?П = ?Пв + ?Пц + ?Пс

-350915,98= -350915,98

По продукции В:

Пб = Вб*(Цб - Сб) = 3216*(250,429-132)=380867,66 тыс.руб

П1 = Вф*(Цб - Сб) = 1618*(250,429-132)=191618,12 тыс.руб

?Пв = П1 - Пб = 191618,12-380867,66= -189249,5 тыс.руб

П2 = Вф*(Цф - Сб) = 1618*(266,551-132)=217703,52 тыс.руб

?Пц = П2 - П1 = 217703,52-191618,12=26085,4 тыс.руб

П3 = Вф*(Цф - Сф) = 1618*(266,551-237,7)=46680,92 тыс.руб

?Пс = П3 - П2 = 46680,92-217703,52= -171022,6тыс.руб

Балансовая проверка:

?П = ?Пв + ?Пц + ?Пс

-334186,7= -334186,7

По продукции С:

Пб = Вб*(Цб - Сб) = 2537*(254,210-174,8)=201463,17 тыс.руб

П1 = Вф*(Цб - Сб) = 1853*(254,210-174,8)=147146,73 тыс.руб

?Пв = П1 - Пб = 147146,73-201463,17= -54316,44 тыс.руб

П2 = Вф*(Цф - Сб) = 1853*(248,858-174,8)=137229,47 тыс.руб

?Пц = П2 - П1 = 137229,47-147146,73= -9917,26 тыс.руб

П3 = Вф*(Цф - Сф) = 1853*(248,858-209)=73856,87 тыс.руб

?Пс = П3 - П2 = 73856,87-137229,47= -63372,6 тыс.руб

Балансовая проверка:

?П = ?Пв + ?Пц + ?Пс

-127606,3= -127606,3

Результаты расчетов приведены в таблице 4.

На основании данных, представленных в таблице 4, можно сделать следующий вывод. Прибыль продукции А снизилась на 57251,98 тыс.руб. и составила 39320,88 тыс.руб. в отчетном году по сравнению с 390236,85 тыс.руб. в предыдущем. Значительное влияние на это снижение оказало сокращение объема производства (прибыль уменьшилась на 154544,14 тыс.руб.) и снижение цены на 1 т. продукции (прибыль уменьшилась на 49539,84 тыс.руб.). Положительным моментом является увеличение себестоимости - вследствие этого прибыль увеличилась на 146832 тыс.руб.

Прибыль продукции В уменьшалась на 334186,7 тыс.руб. и составила 46680,92 тыс.руб. в отчетном году по сравнению с 380867,66 тыс.руб. в предыдущем. Значительное влияние на это уменьшение оказало снижение объема производства (прибыль уменьшилась на 189249,5 тыс.руб.) и увеличение себестоимости продукции (прибыль уменьшилась на 171022,6 тыс.руб.). Положительным моментом является увеличение цены - вследствие этого прибыль увеличилась на 26085,4 тыс.руб.

Прибыль продукции С также снизилось на 127606,3 тыс.руб. и составила 73856,87 тыс.руб. в отчетном году по сравнению с 201463,17 тыс.руб. в предыдущем. Значительное влияние на это снижение оказало сокращение объема производства (прибыль уменьшилась на 54316,44 тыс.руб.), увеличение себестоимости продукции (прибыль уменьшилась на 63372,6 тыс.руб.) и снижение цены - вследствие этого прибыль уменьшилась на 9917,26 тыс.руб.

Таблица 4 - Факторный анализ валовой прибыли от реализации продукции

Вид продукции

Объем реализованной продукции, т

Цена 1т, тыс. руб.

Себестоимость 1т, руб.

Прибыль от реализации, тыс. руб.

Изменение прибыли, тыс. руб.

общее

в том числе за счет

предыдущий год

отчетный год

предыдущий год

отчетный год

предыдущий год

отчетный год

предыдущий год

отчетный год

объема и структуры

цены

себестоимости

А

3775

2280

227,674

205,946

124,3

188,7

390236,85

39320,88

-57251,98

-154544,14

-49539,84

146832

В

3216

1618

250,429

266,551

132

237,7

380867,66

46680,92

-334186,7

-189249,5

26085,4

-171022,6

С

2537

1853

254,210

248,858

174,8

209

201463,17

73856,87

-127606,3

-54316,44

-9917,26

-63372,6

Итого

9528

5751

-

-

-

-

972413

159678

-519044,98

-398110,08

-33371,7

-87563,2

Далее проводим факторный анализ валовой прибыли по всей продукции.

Общее изменение прибыли рассчитывается по формуле

?П = ?ПВ + ?ПЦ + ?ПС (2)

Изменение за счет объема рассчитывается по формуле

?ПВ = ? ?ПВi = ?ПВ* + ?Пстр (3)

Изменение за счет цены рассчитывается по формуле

?ПЦ = ? ?ПЦi (4)

Изменение за счет себестоимости рассчитывается по формуле

?ПС = ? ?ПСi (5)

Решение проводим с помощью таблицы 4.

?ПВ = -154544,14-189249,5-54316,44= -398110,08

?ПЦ = -49539,84+26085,4-9917,26= -33371,7

?ПС = 146832-171022,6-63372,6= -87563,2

Влияние структурного фактора рассчитываем методом прямого счета, так как он позволяет получить более точные данные

?Пстр = [ ? (diф - diб)*(Цiб - Сiб)]*Вф = [(0,4-0,4)*(227,674-124,3)+(0,28-0,34)*(250,429-132)+(0,32-0,26)*(254,210-174,8)]*5751= -13227,3

Изменение прибыли за счет непосредственно объема рассчитывается по формуле

?ПВ* = ?Пстр- ?ПВ =13227,3-398110,08 = -384882,78

Результаты факторного анализа сводятся в таблицу 5.

Таблица 5 - Результаты факторного анализа валовой прибыли от реализации

Факторы

Изменение прибыли

абсолютное, тыс. руб.

в % к итогу

1. Объем реализации

-384882,78

74,1

2. Структура реализованной продукции

-13227,3

2,6

3. Цена реализации

-33371,7

6,4

4. Себестоимость реализованной продукции

-87563,2

16,9

Итого

-519044,98

100

Прибыль в отчетном году снизилась на 519044,98 тыс.руб. и составила 159678 тыс.руб. в отчетном году по сравнению с 972413 тыс.руб. в предыдущем. На это снижение оказали влияние все факторы. Основное влияние оказало снижение объема реализации продукции (прибыль уменьшилась на 384882,78 тыс.руб., что составляет 74,1%), также повлияло и снижение себестоимости продукции (прибыль уменьшилась на 87563,2 тыс.руб. или 16,9%). Структурный фактор и цена реализации оказали незначительное отрицательное влияние (прибыль уменьшилась всего на 2,6% и 6,4% соответственно).

1.2 Анализ доходов и расходов по всем направлениям деятельности

Факторный анализ прибыли от продаж выполняем по данным, приведенным в "Отчете о прибыли и убытках". Для этого выполняем следующие расчеты:

Выручка от продажи (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

ВРП = Цi * Bi (6)

ВРП пред..год = 227,674*3775+250,429*3216+254,210*2537= 2309779 тыс.руб.

ВРП отчет..год = 205,946*2280+266,551*1618+248,858*1853 = 1361970 тыс.руб.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

С = Ci * Bi (7)

С пред..год = 124,3*3775+132*3216+174,8*2537= 1337366 тыс.руб.

С отчет..год = 188,7*2280+237,7*1618+209*1853= 1202292 тыс.руб.

Валовая прибыль (убыток) от продажи всей продукции (по таблице 4):

П = ? Пi = ВРП - С (8)

П пред..год =390236,85+380867,66+201463,17=1361970-1202292= 159678 тыс.руб.

П отчет..год = 39320,88+46680,92+73856,87=2309779-1337366=972413 тыс.руб.

Прибыль (убыток) от продаж определяем как разницу между валовой прибылью и коммерческими (КР) и управленческими (УР) расходами.

Прибыль (убыток) до налогообложения равен прибыли (убытку) от продаж плюс операционные и внереализационные доходы минус соответствующие расходы.

Прибыль (убыток) от обычной деятельности равен прибыли (убытку) до налогообложения минус налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи. Чистая прибыль - это прибыль (убыток) от обычной деятельности плюс чрезвычайные доходы минус чрезвычайные расходы.

Факторный анализ прибыли от продаж выполняется по формуле

П = ВРП * R пр (9)

где R пр - рентабельность продаж (по прибыли от продаж).

Rпр = 1 - УС - УКР - УУР (10)

где УС - уровень себестоимости в выручке от продаж (себестоимость на рубль проданной продукции);

УКР - уровень коммерческих расходов в выручке от продажи (коммерческие расходы на рубль проданной продукции);

УУР - уровень управленческих расходов в выручке от продажи (управленческие расходы на рубль проданной продукции).

Расчет рентабельности продаж в отчетном и предыдущем периодах

Rпр = (ВРП - С - КР - УР) / ВРП (11)

Rпр пред..год = (2309779-1337366-50847-0)/2309779=0,399

Rпр отчет..год = (1361970-1202292-31359-0)/1361970=0,094

Расчет прибыли от продаж в отчетном и предыдущем периодах

Ппр.=ВРП*Rпр (12)

Ппр.пред.год=2309779*0,399=921601,82 тыс.руб.

Ппр.отчет.год=1361970*0,094=128025,18

Расчет изменения прибыли за счет ВРП выполняется двумя методами:

1. ?ПВРП = ?ВРП * Rпр пред..год = (2309779-1361970)*0,399= -378175,8 тыс.руб.

2. ?ПВРП = ?ПВ + ?ПЦ

?ПЦ = (ВРПф -ВРПф./Iпааше) * Rпр пред..год

?ПЦ = (13619701361970/1,1)*0,399=49402,37 тыс.руб.

?ПВ = (ВРПф.Iпааше-ВРПб.)*Rпр.пред.год

?ПВ =(1361970/1,1-2309779)*0,399= -427578,16 тыс.руб.

?ПВРП = -427579,16+49402,37= -378175,79 тыс.руб.

Расчет изменения прибыли за счет рентабельности продаж выполняется двумя методами:

1. ?ПR = ?Rпр * ВРПф = (0,094-0,399)*1361970= -415400,8 тыс.руб.

2. ?ПR = ?ПУС + ?ПУКР + ?ПУУР

где ?ПУС - изменение прибыли за счет уровня себестоимости;

?ПУКР - изменение прибыли за счет уровня коммерческих расходов;

?ПУКР - изменение прибыли за счет уровня управленческих расходов.

R пр = 1-УС - УКР - УУР = 1 - С/ВРП - КР/ВРП - УР/ВРП

?ПУС = - ?УС * ВРПф = - (1202292/1361970-1337366/2309779)*1361970= -414038,88 тыс.руб.

?ПУКР = - ?УКР * ВРПф= - (31359/1361970-50847/2309779)*1361970= -1361,97 тыс.руб.

?ПУУР = - ?УУР * ВРПф = -(0/1361970-0/2309779)*1361970=0

?ПR = -414038,88-1361,97= -415400,85 тыс.руб.

Балансовая проверка:

Пф.-Пб.= ?ПВ +?ПЦ +?ПУС +?ПУКР +?ПУУР

-793576,6= -793576,6

Таблица 6 - Результаты факторного анализа прибыли от продаж

Фактор

Влияние фактора

Доля

Изменение выручки (?ПВРП), в том числе

влияние объема (?ПВ)

влияние цен (?ПЦ )

-378175,8

-427578,16

49402,37

-47,65

-53,87

6,22

Изменение рентабельности (?ПR), в том числе

за счет уровня себестоимости (?ПУС)

за счет уровня коммерческих расходов (?ПУКР)

за счет уровня управленческих расходов (?ПУУР)

-415400,85

-414038,88

-1361,97

0

-52,35

-52,18

-0,17

0

Итого общее изменение прибыли от продаж

-793576,6

100

В отчетном периоде прибыль от продаж уменьшилась на 793576,6 тыс.руб. На это уменьшение оказали влияние и снижение ВРП (прибыль уменьшилась на 378175,8 тыс.руб.) и снижение рентабельности (прибыль уменьшилась на 415400,85 тыс.руб.). В частности, на изменение выручки основное влияние оказало уменьшение объема реализации (на 53,87%) и небольшое увеличение цен (на 6,22%). На эффективность производства основное влияние оказало снижение уровня себестоимости (на 52,18%), небольшое отрицательное влияние оказал уровень коммерческих расходов (0,17%).

Анализ чистой прибыли проводится балансовым методом в таблице 7.

В целом по предприятию в анализируемом периоде чистая прибыль уменьшилась на 516706 тыс.руб. (на 41,1%) и составила 1361970 тыс.руб. в отчетном году по сравнению с 2309779 тыс.руб. в предыдущем. Наибольшее влияние на снижение чистой прибыли оказали выручка от продажи продукции (прибыль уменьшилась на 947809 тыс.руб.) и внереализационные доходы (прибыль уменьшилась на 330605 тыс.руб.). Отрицательное влияние оказали такие факторы, как себестоимость проданных товаров и прочие операционные расходы. По структуре наибольшее изменение наблюдается в себестоимости (увеличилась на 30,3%) и прочих операционных расходах (уменьшились на 18,3%).

Расчет темпа роста показал, что величина всех показателей уменьшилась. В отчетном году наиболее сильно уменьшились проценты к получению (на 90,7%), прочие операционные доходы и расходы (на 80,1% и 94,2% соответственно).

Необходимо проанализировать счет 91 «Прочие доходы и расходы», так как очень низкие темпы роста.

Таблица 7 - Анализ чистой прибыли

Показатели

Аб-ное зн., тыс. руб.

Структура, %

Изменения показателей

предыдущий год

отчетный год

предыдущий год

отчетный год

абсолютное, тыс. руб.

в структуре, %

темп роста, %

влияние на результативный показатель, тыс. руб.

доля в абсолютном изменении итога, %

1. Выручка от продажи продукции

2309779

1361970

100

100

-947809

0

58,9

-947809

183,43

2. Себестоимость проданной продукции

1337366

1202292

58

88,3

-135074

30,3

89,9

135074

-26,14

3. Валовая прибыль

972413

159678

42

11,7

-812735

-30,3

16,4

-812735

157,3

4. Коммерческие расходы

50847

31359

2,2

2,3

-19488

0,1

61,7

19488

-3,77

5. Управленческие расходы

0

0

0

0

0

0

0

0

0

6. Прибыль от продаж

921566

128319

39,8

9,4

-793247

-30,4

13,92

-793247

153,52

7. Проценты к получению

1105

103

0,05

0,01

-1002

-0,04

9,3

-1002

0,19

8. Проценты к уплате

0

0

0

0

0

0

0

0

0

9. Доходы от участия в других организациях

0

10

0

0,0007

10

0,0007

-

10

-0,002

10. Прочие операционные доходы

56580

11282

2,5

0,3

-45298

-2,2

19,9

-45298

8,76

11. Прочие операционные расходы

468192

27194

20,3

2

-440998

-18,3

5,8

440998

-85,35

12. Внереализационные доходы

515455

184850

22,05

13,57

-330605

-8,48

35,86

-330605

63,98

13. Внереализационные расходы

91126

43566

4

3,2

-47560

-0,8

47,8

47560

-9,2

14. Прибыль (убыток) до налогообложения

935388

253804

40,01

18,08

-681584

-21,93

27,13

-681584

131,91

15. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

224493

60913

9,7

4,47

-163580

-5,23

27,13

163580

-31,66

16. Прибыль от обычной деятельности

710895

192891

30,4

13,61

-518004

-16,79

27,13

-518004

100,25

17. Чрезвычайные доходы

12337

0

0,5

0

-12337

-0,5

-

-12337

2,39

18. Чрезвычайные расходы

51349

37714

2,2

2,8

-13635

0,6

73,4

13635

-2,64

19. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)

671883

155177

28,7

10,81

-516706

-17,89

23,09

-516706

100

Таблица 8 - Сводная таблица влияния факторов на изменение чистой прибыли

Факторы

Изменение прибыли, тыс. руб.

1. Выручка от продажи продукции (в сопоставимых ценах)

-378175,8

2. Цены продажи

-13315,4

3. Себестоимость на рубль проданной продукции

414038,88

ИТОГО ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ

-812735

4. Коммерческие расходы на рубль проданной продукции

1361,97

5. Управленческие расходы на рубль проданной продукции

0

ИТОГО ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ОТ ПРОДАЖ

-793247

6. Проценты к получению

-1002

7. Проценты к уплате

0

8. Доходы от участия в других организациях

10

9. Прочие операционные доходы

-45298

10. Прочие операционные расходы

-440998

11. Внереализационные доходы

-330605

12. Внереализационные расходы

-47560

ИТОГО ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

-681584

13. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

-163580

ИТОГО ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ОТ ОБЫЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

-518004

14. Чрезвычайные доходы

-12337

15. Чрезвычайные расходы

-13635

ИТОГО ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)

-516706

Прибыль от продаж в значительной степени зависит от затрат на производство и реализацию продукции, поэтому необходимо выполнить анализ затрат на производство продукции.

Анализ затрат по элементам выполняется балансовым методом в таблице 10.

Таблица 10 - Анализ затрат по элементам

Статьи затрат

Предыдущий год

Отчетный год

Изменения

сумма, тыс. руб.

на рубль реализованной продукции, руб.

сумма, тыс. руб.

на рубль реализованной продукции, руб.

суммы

на рубль реализованной продукции

абсолютное, тыс. руб.

темп роста, %

абсолютное, руб.

темп роста, %

Материальные затраты

344605,15

0,15

308565,9

0,23

-36039,25

89,5

0,08

153

Затраты на оплату труда вместе с ЕСН

474556,4

0,20

475922,7

0,35

1366,3

100,3

0,15

175

Амортизация основных средств

127362

0,06

108493

0,08

-18869

85,2

0,02

133

Прочие затраты

390838,7

0,17

308853,3

0,23

-81985,4

79

0,06

135

Итого

1337362,3

0,58

1201834,9

0,52

-135527,4

89,87

0,31

89,6

В течение анализируемого периода общая величина затрат уменьшилась на 135527,4 тыс.руб. (10,13%) и составила 1201834,9 тыс.руб. в отчетном периоде по сравнению с 1337362,3 тыс.руб. в предыдущем. Это увеличение произошло вследствие снижения величины материальны затрат - на 36039,25 тыс.руб. (на 10,5%), амортизации основных средств - на 18869 тыс.руб. (на 14,8%), прочих затрат - на 81985,4 тыс.руб. (21%). Положительное влияние на величину затрат по элементам оказали затраты на оплату труда вместе с отчислениями. Они увеличились на 1366,3 тыс.руб. (0,3%),

В течение анализируемого периода произошло увеличение всех показателей эффективности ресурсов. Материалоемкость увеличилась в отчетном периоде на 0,08 руб. (на 53%), зарплатоемкость - на 0,15 руб. (на 75%), амортизациоемкость - всего на 0,02 руб. (на 33%).

Далее проводим факторный анализ затрат на производство продукции в таблице 11.

Таблица 11 - Факторный анализ затрат на производство продукции

Показатели

Предыдущий год

Отчетный год

Предыдущий год в пересчете на объем продукции отчетного года

Отчетный год по ценам и тарифам предыдущего года

всего

на единицу продукции руб.

всего

на единицу продукции тыс. руб.

всего

на единицу продукции тыс. руб.

всего

на единицу продукции тыс. руб.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1. Реализованная продукция в денежном выражении

2309779

242,42

1361970

236,82

1395342

242,62

1238154,5

215,3

2. Производственная себестоимость реализованной продукции

1337366

140,36

1202292

209,06

788511

82,76

1092992,7

190,05

3. В том числе:

переменные затраты

2476012,78

259,87

2379269,2

413,71

1459857,13

153,22

2162972

376,1

постоянные затраты

194491

20,41

135254

23,52

114671,89

12,03

122958,2

21,38

1

10

11

12

13

14

15

16

17

1. Реализованная продукция в натуральном выражении

-947809

-5,6

-914437

0,2

123815,5

21,52

-157187,5

-27,32

2. Производственная себестоимость реализованной продукции

-135074

68,7

-548855

-57,6

109299,3

19,01

304481,7

107,29

3. В том числе:

переменные затраты

-96743,58

153,84

-1016156

-106,65

216297,2

37,61

703114,87

222,88

постоянные затраты

-59237

3,11

-79819,11

-8,38

12295,8

2,14

8286,31

9,35

В анализируемом периоде величина производственной себестоимости реализованной продукции уменьшилась на 135074 тыс.руб. и составила 1202292 тыс.руб. в отчетном периоде по сравнению с 1337366 тыс.руб. в предыдущем. Главным образом это произошло вследствие снижения объема продукции. Снижение объема продукции на 914437 тыс.руб. привело к снижению производственной себестоимости на 548855 тыс.руб.. Рост цен на ресурсы на 123815,5 тыс.руб. привело к росту производственной себестоимости на 109299,3 тыс.руб. и снижение величины других факторов на 157187,5 тыс.руб. привело к росту производственной себестоимости на 304481,7 тыс.руб.

Если рассматривать величину производственной себестоимости на единицу продукции, то она увеличилась на 68,7 тыс.руб. и составила 209,06 тыс.руб. в отчетном году по сравнению с 140,36 тыс.руб. в предыдущем. Это произошло в основном за счет роста величины других факторов на единицу продукции (на 107,29 тыс.руб.). Положительное влияние также оказал рост цен на ресурсы на 19,01 тыс.руб.. Отрицательное влияние оказало снижение объема продукции на 57,6 тыс.руб..

В отчетном периоде величина переменных затрат уменьшились на 96743,58 тыс.руб. и составила 2379269,2 тыс.руб. в отчетном году по сравнению с 2476012,78 тыс.руб. в предыдущем. Главным образом это произошло за счет снижения объема продукции (снижение переменных затрат произошло на 1016156 тыс.руб. при снижении объема продукции на 914437 тыс.руб.). Остальные факторы оказали положительное влияние: за счет цен на ресурсы переменные затраты увеличились на 216297,2 тыс.руб., за счет других факторов - на 703114,87 тыс.руб.

Если рассматривать величину переменных затрат на единицу продукции, то она увеличилась на 153,84 тыс.руб. Основное влияние на это оказало увеличение цен на ресурсы на единицу продукции (на 37,61тыс.руб.) и увеличение величины других факторов на единицу продукции (на 222,88 тыс.руб.), несмотря на снижение объема продукции на единицу продукции (величина переменных затрат на единицу продукции уменьшилась на 106,65 тыс.руб.).

В отчетном периоде величина постоянных затрат уменьшилась на 59237 тыс.руб. и составила 135254 тыс.руб. в отчетном году по сравнению с 194491 тыс.руб. в предыдущем. Это произошло в основном за счет снижения объема продукции (на 79819,11 тыс.руб.), несмотря на рост цен на ресурсы (увеличение величины постоянных затрат произошло на 12295,8 тыс.руб.) и за счет других факторов (на 8286,31 тыс.руб.).

Величина постоянных затрат на единицу продукции увеличилась на 3,11 тыс.руб. и составила 23,52 тыс.руб. в отчетном году по сравнению с 20,41 тыс.руб. в предыдущем. Основное влияние на это оказали увеличение цен на ресурсы на единицу продукции (на 2,14 тыс.руб.) и увеличение величины других факторов на единицу продукции (на 9,35 тыс.руб.), несмотря на снижение объема продукции на единицу продукции (уменьшение постоянных затрат произошло на 8,38 тыс.руб.).

2. Анализ финансового состояния организации

2.1 Общие рекомендации к выполнению анализа финансового состояния

Для выполнения данного анализа на основе исходных данных рассчитываются показатели, необходимые для анализа финансового состояния, темпы их роста (таблица 12), а также составляется уплотненный аналитический баланс-нетто (таблица 13).

2.2 Анализ имущественного положения

Анализ выполняется балансовым методом на основе актива уплотненного аналитического баланса-нетто (таблица 14).

Проведя анализ имущественного положения можно сделать вывод, что происходит незначительное рациональное увеличение актива баланса (на 8,88 %).

В течение анализируемого периода величина текущих активов уменьшилась на 50041 тыс.руб. (на 5,74%) и составила 822463 тыс.руб. в конце отчетного периода по сравнению с 872504 тыс.руб. в его начале. Наибольшее влияние на снижение текущих активов оказало снижение денежных средств на 51524 тыс.руб. (на 47,84%) и прочих текущих активов на 61389 тыс.руб. (на 50%). Остальные факторы повлияли на рост текущих активов: краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась на 61613 тыс.руб. (на 13,95%), запасы - на 1259 тыс.руб. (на 0,63%).

Кроме того, в течение анализируемого периода доля текущих активов предприятия в составе его имущества уменьшилась на 3,47% и составила 1,67% в конце отчетного года по сравнению с 3,63% в его начале. Это произошло вследствие снижения доли денежных средств (на 1,66%), прочих текущих активов (на 1,96%) и запасов (на 0,45%), несмотря на рост доли краткосрочной дебиторской задолженности (на 0,6%).

В течение анализируемого периода величина постоянных активов увеличилась на 349818 тыс.руб. (на 14%) и составила 2851962 тыс.руб. в конце отчетного периода по сравнению с 2502144 тыс.руб. в его начале. Увеличение постоянных активов произошло в основном за счет роста прочих постоянных активов на 378796 тыс.руб. (на 26,2%), несмотря на снижение величины нематериальных активов - на 101тыс.руб. (на 25,7%) и основных средств - на 28877 тыс.руб. (на 2,7%).

Кроме того, в течение отчетного периода доля постоянных активов предприятия в составе его имущества увеличилась на 3,47% и составила 77,61% в конце отчетного года по сравнению с 74,14% в его начале. Это произошло за счет роста прочих постоянных активов - на 6,82% и снижения нематериальных активов - на 0,002%, основных средств - на 3,34%.

Наибольшую долю в составе имущества предприятия имеют постоянные активы (116,7%) по сравнению с текущими активами (-16,69%), что свидетельствует о вложении предприятием средств в непроизводственные объекты.

Темп роста постоянных активов (114%) выше темпа роста текущих активов(94,26%), что не соответствует требованиям «хорошего» баланса.

2.3 Анализ капитала

Анализ выполняется балансовым методом на основе пассива уплотненного аналитического баланса-нетто. Результаты расчета сведены в таблицу 15.

Проведя анализ капитала можно сделать вывод, что происходит рациональное увеличение пассива баланса (на 8,88%).

В течение анализируемого периода величина заемного капитала уменьшилась на 75407 тыс.руб. (на 3,2%) и составила 2277257 тыс.руб. в конце периода по сравнению с 2352664 тыс.руб. в его начале. Главным образом на это снижение оказало снижение величины текущих пассивов на 119251 тыс.руб. (на 5,9%), несмотря на то, что долгосрочные пассивы увеличились на 43844 тыс.руб. (на 12,8%).

Кроме того, в течение анализируемого периода доля заемного капитала в составе источников формирования имущества предприятия уменьшилась на 7,72% и составила 61,98% в конце года по сравнению с 69,7% в его начале. Это произошло вследствие снижения доли текущих пассивов - на 8,11% и роста долгосрочных пассивов - на 0,39%.

В течение анализируемого периода величина собственного капитала увеличилась на 375184 тыс.руб. тыс.руб. (на 36,7%) и составила 1397168 тыс.руб. в конце периода по сравнению с 1021984 тыс.руб. в его начале. На это увеличение оказал рост всех составляющих собственного капитала: уставного капитала - на 33 тыс.руб., прочего капитала - на 375151 тыс.руб.

Кроме того, в течение отчетного года доля собственного капитала в составе источников формирования имущества предприятия увеличилась на 7,72%, что составило 38,02% в конце года по сравнению с 30,3% в его начале. Это увеличение произошло за счет роста доли прочего капитала. Доля уставного капитала в анализируемом периоде практически не изменилась.

Наибольшую долю в составе источников формирования имущества предприятия имеет собственный капитал (125,15%) по сравнению с заемным капиталом (-25,14%).

Таблица 12 - Показатели для анализа финансового состояния

Показатели

Условное обозначение

Коды строк (формула расчета)

Значения показателей, тыс. руб.

Темп роста, в %

на начало периода

на конец периода

в среднем за период

Постоянные активы

ПА

190+230

2502144

2851962

2677053

114

Основные средства

ОС

120

1056951

1028074

1042512,5

97,3

Оборотные (текущие) активы

ТА

290-230-244

872504

822463

847483,5

94,3

Запасы с НДС по приобретенным ценностям

З

210+220

200417

201676

201046,5

100,6

Краткосрочная дебиторская задолженность

ДЗ

240-244

441771

503384

472577,5

114

Денежные средства

ДС

260

107705

56181

81943

52,2

Собственный капитал

СК

490-244-450+640+650

1021984

1399241

1210612,5

137

Заемный капитал

ЗК

450+590+690-640-650

2352664

2275184

2313924

96,7

Долгосрочные пассивы

ДП

590+450

341381

385225

363303

112,8

Текущие (краткосрочные) пассивы

ТП

690-640-650

2011283

1889959

1950621

94

Дополнительно привлеченные источники покрытия запасов (скорректированные ТП)

ТП*

610+621+622+627

1627632

1558697

1593164,5

95,8

Инвестиционный капитал

ИК

490+450-244+590+640+650

1363365

1784466

1573915,5

130,9

Валюта баланса

ВБ

300 (или 700) - 244

3374648

3674425

3524536,5

108,9

Таблица 13 - Уплотненный аналитический баланс-нетто В тыс. рублей

АКТИВ

ПАССИВ

Показатели

Коды строк

На начало

На конец

Показатели

Коды строк

На начало

На конец

Нематериальные активы

110

393

292

Уставный капитал

410

591

624

Основные средства

120

1056951

1028074

Прочий капитал

490-410-450+ 640+650-244

1021393

1396544

Долгосрочная дебиторская задолженность

230

0

0

Итого собственного капитала

1021984

1397168

Прочие постоянные активы

130+140+ +145+150

1444800

1823596

Долгосрочные пассивы

590+450

341381

385225

Итого постоянных активов

2502144

2851962

Текущие пассивы

690-640-650

2011283

1892032

Денежные средства

260

107705

56181

Итого заемного капитала

2352664

2277257

Краткосрочная дебиторская задолженность

240-244

441771

503384

Запасы

210+220

200417

201676

Прочие оборотные активы

250+270

122611

61222

Итого текущих активов

872504

822463

БАЛАНС

300-244

3374648

3674425

БАЛАНС

700-244

3374648

3674425

Таблица 14 - Анализ имущественного положения

Актив баланса

Коды строк

Абсолютное значение, тыс. руб.

Структура, в %

Изменения

на начало периода

на конец периода

на начало периода

на конец периода

абсолютное, тыс. руб.

в структуре, в %

темп роста, в %

доля в абсолютном изменении итога, в %

Нематериальные активы

110

393

292

0,01

0,008

-101

-0,002

74,3

-0,03

Основные средства

120

1056951

1028074

31,32

27,98

-28877

-3,34

97,3

-9,63

Долгосрочная дебиторская задолженность

230

0

0

0

0

0

0

0

0

Прочие постоянные активы

130+140+ +145+150

1444800

1823596

42,81

49,63

378796

6,82

126,2

126,36

Всего постоянных активов

2502144

2851962

74,14

77,61

349818

3,47

114

116,7

Денежные средства

260

107705

56181

3,19

1,53

-51524

-1,66

52,16

-17,18

Краткосрочная дебиторская задолженность

240-244

441771

503384

13,1

13,7

61613

0,6

113,95

20,55

Запасы

210+220

200417

201676

5,94

5,49

1259

-0,45

100,63

0,42

Прочие текущие активы

250+270

122611

61222

3,63

1,67

-61389

-1,96

50

-20,48

Всего текущих активов

872504

822463

25,86

22,39

-50041

-3,47

94,26

-16,69

БАЛАНС

300

3374648

3674425

100

100

299777

0

108,88

100

Таблица 15 - Анализ капитала

Пассив баланса

Коды строк

Абсолютное значение, тыс. руб.

Структура, %

Изменения

на начало периода

на конец периода

на начало периода

на конец периода

абсолютное, тыс. руб.

в структуре, %

темп роста, %

доля в абсолютном изменении итога, %

Уставный капитал

410

591

624

0,01

0,02

33

0,01

105,6

0,01

Прочий капитал

490-410-450+ +640+650-244

1021393

1396544

30,3

38

375151

7,7

136,7

125,14

Всего собственный капитал

1021984

1397168

30,3

38,02

375184

7,72

136,7

125,15

Текущие пассивы

690-640-650

2011283

1892032

59,6

51,49

-119251

-8,11

94,1

-39,74

Долгосрочные пассивы

590+450

341381

385225

10,1

10,49

43844

0,39

112,8

14,6

Всего заемный капитал

2352664

2277257

69,7

61,98

-75407

-7,72

96,8

-25,14

БАЛАНС

700

3374648

3674425

100

100

299777

0

108,88

100

2.4 Анализ обеспеченности собственными оборотными средствами и оценка финансовой ситуации

Рассчитываются источники формирования запасов и затрат и показатели их обеспеченности данными источниками. Результаты расчетов сводятся в таблицы 16, 17. На основе произведенных расчетов определяется тип финансовой ситуации на начало и конец периода.

Таблица 16 - Расчет источников формирования запасов и затрат

Показатели

Формула расчета

Начало периода, тыс.руб.

Конец периода, тыс.руб.

Изменения

Абсолютное, тыс.руб.

темп роста, в %

Наличие собственных оборотных средств

ЕС = СК - ПА

-1480160

-1452721

27439

98,15

Наличие собственных и долгосрочных источников

ЕТ = ЧОК=ТА - ПА

-1138779

-1067496

71283

93,74

Общая величина основных источников

Е? = ЧОК + ТП*

488853

491201

2348

100,5

Таблица 17 - Показатели обеспеченности запасов и затрат источниками формирования

Показатели

Формула расчета

Начало периода, тыс. руб.

Конец периода, тыс. руб.

Изменения

...

Подобные документы

  • Порядок формирования прибыли, ее виды и функции. Анализ производства и реализации продукции предприятия, себестоимости, ликвидности баланса и платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности. Факторный анализ финансовых результатов.

    дипломная работа [221,5 K], добавлен 05.09.2013

  • Сущность и задачи анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Факторный анализ рентабельности продукции ОАО "Аквия". Анализ рентабельности продаж, прибыли от реализации продукции и основных показателей финансовых доходов и расходов фирмы.

    курсовая работа [487,4 K], добавлен 23.11.2009

  • Экономическая характеристика организации ОАО "ВЗЖБИ". Оценка доходов и расходов от обычных видов деятельности. Факторный анализ прибыли от продаж. Диагностика прибыли до налогообложения. Расчет показателей рентабельности и направления повышения прибыли.

    дипломная работа [707,3 K], добавлен 12.04.2014

  • Анализ производственных и экономических результатов деятельности ФГУП "Учхоз "Рамзай" ПГСХА. Оценка рентабельности и деловой активности организации. Факторный анализ прибыли от реализации сельскохозяйственной продукции, мероприятия по ее увеличению.

    курсовая работа [62,5 K], добавлен 13.06.2011

  • Общая характеристика деятельности и организационная структура ООО "Филин". Анализ прибыли предприятия. Расчет и оценка показателей рентабельности. Факторный анализ финансовых результатов организации. Резервы и пути увеличения прибыли и рентабельности.

    курсовая работа [61,5 K], добавлен 09.09.2012

  • Понятие доходов и расходов организации, структура финансовых результатов. Сущность и виды прибыли. Современное состояние учета финансовых результатов в ООО "Интерма К". Учет доходов и расходов по видам деятельности. Оценка показателей рентабельности.

    дипломная работа [530,3 K], добавлен 25.03.2011

  • Комплексная оценка всесторонней интенсивности производства ООО "Омега". Оценка ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности устойчивости предприятия. Анализ прибыли от реализации продукции и факторов ее формирования.

    курсовая работа [174,0 K], добавлен 24.04.2014

  • Подготовка отчетности и разработка аналитических форм. Оценка структуры и динамики активов и пассивов организации. Факторный анализ показателей прибыли, рентабельности, деловой активности. Оценка доходов, расходов и прибыли. Разработка финансового плана.

    курсовая работа [806,5 K], добавлен 25.12.2013

  • Формирование аналитического баланса. Анализ показателей платежеспособности, финансовой устойчивости и ликвидности. Показатели деловой активности, прибыли и рентабельности. Факторный анализ рентабельности активов и собственного капитала предприятия.

    курсовая работа [1,7 M], добавлен 07.03.2015

  • Понятие финансовых результатов и методика их формирования, значение, задачи и методы анализа данного экономического показателя. Краткая характеристика организации, факторный анализ прибыли от реализации продукции, оценка резервов увеличения прибыли.

    курсовая работа [62,0 K], добавлен 17.04.2015

  • Сущность и основные задачи анализа финансовых результатов. Анализ состава и структуры имущества ОАО "Прогресс". Расчет и оценка финансовых результатов, показателей рентабельности, финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности предприятия.

    курсовая работа [57,7 K], добавлен 09.11.2010

  • Экспресс-оценка финансового состояния организации и ее имущественного потенциала. Анализ платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой и инвестиционной активности, доходов, расходов, финансовых результатов и рентабельности организации.

    курсовая работа [388,2 K], добавлен 26.02.2013

  • Экспресс-анализ финансового состояния ОАО "Лесник". Оценка имущества и капитала предприятия. Анализ показателей ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности предприятия. Факторный анализ прибыли организации.

    дипломная работа [562,4 K], добавлен 23.07.2011

  • Анализ финансового положения предприятия. Структура баланса. Оценка показателей ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости. Анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности. Анализ деловой активности, прибыли и рентабельности.

    курсовая работа [74,2 K], добавлен 22.03.2018

  • Финансовый анализ деятельности ОАО "Вымпелком". Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса. Оценка показателей платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности, прибыли, рентабельности. Расчет денежных потоков.

    курсовая работа [3,9 M], добавлен 12.02.2012

  • Организационно-экономическая характеристика ОАО "Пассажирская компания "Сахалин". Анализ показателей ликвидности и финансовой устойчивости предприятия, динамика чистой прибыли. Комплексная оценка эффективности деятельности и деловой активности фирмы.

    курсовая работа [104,9 K], добавлен 19.01.2016

  • Организационно-экономическая характеристика современного предприятия. Анализ ликвидности, платежеспособности и имущественного потенциала организации. Оценка возможного банкротства, финансовых результатов деятельности и показателей рентабельности компании.

    курсовая работа [673,8 K], добавлен 18.04.2015

  • Виды и задачи анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Анализ финансового состояния ООО "Инком Сервис". Оценка показателей рентабельности и деловой активности деятельности предприятия. Механизм повышения финансовой результативности.

    дипломная работа [457,2 K], добавлен 15.04.2014

  • Анализ состояния имущества и источников его формирования, ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости, эффективности деятельности, показателей рентабельности и деловой активности, денежных потоков. Оценка потенциального банкротства.

    курсовая работа [69,7 K], добавлен 09.06.2013

  • Анализ объема и ассортимента продукции, ее структуры, отгрузки и реализации. Исследование общей суммы затрат на производство продукции. Оценка состава и динамики балансовой прибыли, финансовых результатов от реализации продукции, деловой активности.

    курсовая работа [195,6 K], добавлен 29.11.2014

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.