Анализ финансовых результатов деятельности организации

Прибыль в отчетном году снизилась на 519044,98 тыс.руб. и составила 159678 тыс.руб. в отчетном году по сравнению с 972413 тыс.руб. в предыдущем. На это снижение оказали влияние все факторы. Основное влияние оказало снижение объема реализации продукции (прибыль уменьшилась на 384882,78 тыс.руб., что составляет 74,1%), также повлияло и снижение себестоимости продукции (прибыль уменьшилась на 87563,2 тыс.руб. или 16,9%). Структурный фактор и цена реализации оказали незначительное отрицательное влияние (прибыль уменьшилась всего на 2,6% и 6,4% соответственно).

1.2 Анализ доходов и расходов по всем направлениям деятельности

Факторный анализ прибыли от продаж выполняем по данным, приведенным в "Отчете о прибыли и убытках". Для этого выполняем следующие расчеты:

Выручка от продажи (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

ВРП = Цi * Bi (6)

ВРП пред..год = 227,674*3775+250,429*3216+254,210*2537= 2309779 тыс.руб.

ВРП отчет..год = 205,946*2280+266,551*1618+248,858*1853 = 1361970 тыс.руб.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

С = Ci * Bi (7)

С пред..год = 124,3*3775+132*3216+174,8*2537= 1337366 тыс.руб.

С отчет..год = 188,7*2280+237,7*1618+209*1853= 1202292 тыс.руб.

Валовая прибыль (убыток) от продажи всей продукции (по таблице 4):

П = ? Пi = ВРП - С (8)

П пред..год =390236,85+380867,66+201463,17=1361970-1202292= 159678 тыс.руб.

П отчет..год = 39320,88+46680,92+73856,87=2309779-1337366=972413 тыс.руб.

Прибыль (убыток) от продаж определяем как разницу между валовой прибылью и коммерческими (КР) и управленческими (УР) расходами.

Прибыль (убыток) до налогообложения равен прибыли (убытку) от продаж плюс операционные и внереализационные доходы минус соответствующие расходы.

Прибыль (убыток) от обычной деятельности равен прибыли (убытку) до налогообложения минус налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи. Чистая прибыль - это прибыль (убыток) от обычной деятельности плюс чрезвычайные доходы минус чрезвычайные расходы.

Факторный анализ прибыли от продаж выполняется по формуле

П = ВРП * R пр (9)

где R пр - рентабельность продаж (по прибыли от продаж).

Rпр = 1 - УС - УКР - УУР (10)

где УС - уровень себестоимости в выручке от продаж (себестоимость на рубль проданной продукции);

УКР - уровень коммерческих расходов в выручке от продажи (коммерческие расходы на рубль проданной продукции);

УУР - уровень управленческих расходов в выручке от продажи (управленческие расходы на рубль проданной продукции).

Расчет рентабельности продаж в отчетном и предыдущем периодах

Rпр = (ВРП - С - КР - УР) / ВРП (11)

Rпр пред..год = (2309779-1337366-50847-0)/2309779=0,399

Rпр отчет..год = (1361970-1202292-31359-0)/1361970=0,094

Расчет прибыли от продаж в отчетном и предыдущем периодах

Ппр.=ВРП*Rпр (12)

Ппр.пред.год=2309779*0,399=921601,82 тыс.руб.

Ппр.отчет.год=1361970*0,094=128025,18

Расчет изменения прибыли за счет ВРП выполняется двумя методами:

1. ?ПВРП = ?ВРП * Rпр пред..год = (2309779-1361970)*0,399= -378175,8 тыс.руб.

2. ?ПВРП = ?ПВ + ?ПЦ

?ПЦ = (ВРПф -ВРПф./Iпааше) * Rпр пред..год

?ПЦ = (13619701361970/1,1)*0,399=49402,37 тыс.руб.

?ПВ = (ВРПф.Iпааше-ВРПб.)*Rпр.пред.год

?ПВ =(1361970/1,1-2309779)*0,399= -427578,16 тыс.руб.

?ПВРП = -427579,16+49402,37= -378175,79 тыс.руб.

Расчет изменения прибыли за счет рентабельности продаж выполняется двумя методами:

1. ?ПR = ?Rпр * ВРПф = (0,094-0,399)*1361970= -415400,8 тыс.руб.

2. ?ПR = ?ПУС + ?ПУКР + ?ПУУР

где ?ПУС - изменение прибыли за счет уровня себестоимости;

?ПУКР - изменение прибыли за счет уровня коммерческих расходов;

?ПУКР - изменение прибыли за счет уровня управленческих расходов.

R пр = 1-УС - УКР - УУР = 1 - С/ВРП - КР/ВРП - УР/ВРП

?ПУС = - ?УС * ВРПф = - (1202292/1361970-1337366/2309779)*1361970= -414038,88 тыс.руб.

?ПУКР = - ?УКР * ВРПф= - (31359/1361970-50847/2309779)*1361970= -1361,97 тыс.руб.

?ПУУР = - ?УУР * ВРПф = -(0/1361970-0/2309779)*1361970=0

?ПR = -414038,88-1361,97= -415400,85 тыс.руб.

Балансовая проверка:

Пф.-Пб.= ?ПВ +?ПЦ +?ПУС +?ПУКР +?ПУУР

-793576,6= -793576,6

Таблица 6 - Результаты факторного анализа прибыли от продаж

В отчетном периоде прибыль от продаж уменьшилась на 793576,6 тыс.руб. На это уменьшение оказали влияние и снижение ВРП (прибыль уменьшилась на 378175,8 тыс.руб.) и снижение рентабельности (прибыль уменьшилась на 415400,85 тыс.руб.). В частности, на изменение выручки основное влияние оказало уменьшение объема реализации (на 53,87%) и небольшое увеличение цен (на 6,22%). На эффективность производства основное влияние оказало снижение уровня себестоимости (на 52,18%), небольшое отрицательное влияние оказал уровень коммерческих расходов (0,17%).

Анализ чистой прибыли проводится балансовым методом в таблице 7.

В целом по предприятию в анализируемом периоде чистая прибыль уменьшилась на 516706 тыс.руб. (на 41,1%) и составила 1361970 тыс.руб. в отчетном году по сравнению с 2309779 тыс.руб. в предыдущем. Наибольшее влияние на снижение чистой прибыли оказали выручка от продажи продукции (прибыль уменьшилась на 947809 тыс.руб.) и внереализационные доходы (прибыль уменьшилась на 330605 тыс.руб.). Отрицательное влияние оказали такие факторы, как себестоимость проданных товаров и прочие операционные расходы. По структуре наибольшее изменение наблюдается в себестоимости (увеличилась на 30,3%) и прочих операционных расходах (уменьшились на 18,3%).

Расчет темпа роста показал, что величина всех показателей уменьшилась. В отчетном году наиболее сильно уменьшились проценты к получению (на 90,7%), прочие операционные доходы и расходы (на 80,1% и 94,2% соответственно).

Необходимо проанализировать счет 91 «Прочие доходы и расходы», так как очень низкие темпы роста.

Таблица 7 - Анализ чистой прибыли

Таблица 8 - Сводная таблица влияния факторов на изменение чистой прибыли

Прибыль от продаж в значительной степени зависит от затрат на производство и реализацию продукции, поэтому необходимо выполнить анализ затрат на производство продукции.

Анализ затрат по элементам выполняется балансовым методом в таблице 10.

Таблица 10 - Анализ затрат по элементам

В течение анализируемого периода общая величина затрат уменьшилась на 135527,4 тыс.руб. (10,13%) и составила 1201834,9 тыс.руб. в отчетном периоде по сравнению с 1337362,3 тыс.руб. в предыдущем. Это увеличение произошло вследствие снижения величины материальны затрат - на 36039,25 тыс.руб. (на 10,5%), амортизации основных средств - на 18869 тыс.руб. (на 14,8%), прочих затрат - на 81985,4 тыс.руб. (21%). Положительное влияние на величину затрат по элементам оказали затраты на оплату труда вместе с отчислениями. Они увеличились на 1366,3 тыс.руб. (0,3%),

В течение анализируемого периода произошло увеличение всех показателей эффективности ресурсов. Материалоемкость увеличилась в отчетном периоде на 0,08 руб. (на 53%), зарплатоемкость - на 0,15 руб. (на 75%), амортизациоемкость - всего на 0,02 руб. (на 33%).

Далее проводим факторный анализ затрат на производство продукции в таблице 11.

Таблица 11 - Факторный анализ затрат на производство продукции

В анализируемом периоде величина производственной себестоимости реализованной продукции уменьшилась на 135074 тыс.руб. и составила 1202292 тыс.руб. в отчетном периоде по сравнению с 1337366 тыс.руб. в предыдущем. Главным образом это произошло вследствие снижения объема продукции. Снижение объема продукции на 914437 тыс.руб. привело к снижению производственной себестоимости на 548855 тыс.руб.. Рост цен на ресурсы на 123815,5 тыс.руб. привело к росту производственной себестоимости на 109299,3 тыс.руб. и снижение величины других факторов на 157187,5 тыс.руб. привело к росту производственной себестоимости на 304481,7 тыс.руб.

Если рассматривать величину производственной себестоимости на единицу продукции, то она увеличилась на 68,7 тыс.руб. и составила 209,06 тыс.руб. в отчетном году по сравнению с 140,36 тыс.руб. в предыдущем. Это произошло в основном за счет роста величины других факторов на единицу продукции (на 107,29 тыс.руб.). Положительное влияние также оказал рост цен на ресурсы на 19,01 тыс.руб.. Отрицательное влияние оказало снижение объема продукции на 57,6 тыс.руб..

В отчетном периоде величина переменных затрат уменьшились на 96743,58 тыс.руб. и составила 2379269,2 тыс.руб. в отчетном году по сравнению с 2476012,78 тыс.руб. в предыдущем. Главным образом это произошло за счет снижения объема продукции (снижение переменных затрат произошло на 1016156 тыс.руб. при снижении объема продукции на 914437 тыс.руб.). Остальные факторы оказали положительное влияние: за счет цен на ресурсы переменные затраты увеличились на 216297,2 тыс.руб., за счет других факторов - на 703114,87 тыс.руб.

Если рассматривать величину переменных затрат на единицу продукции, то она увеличилась на 153,84 тыс.руб. Основное влияние на это оказало увеличение цен на ресурсы на единицу продукции (на 37,61тыс.руб.) и увеличение величины других факторов на единицу продукции (на 222,88 тыс.руб.), несмотря на снижение объема продукции на единицу продукции (величина переменных затрат на единицу продукции уменьшилась на 106,65 тыс.руб.).

В отчетном периоде величина постоянных затрат уменьшилась на 59237 тыс.руб. и составила 135254 тыс.руб. в отчетном году по сравнению с 194491 тыс.руб. в предыдущем. Это произошло в основном за счет снижения объема продукции (на 79819,11 тыс.руб.), несмотря на рост цен на ресурсы (увеличение величины постоянных затрат произошло на 12295,8 тыс.руб.) и за счет других факторов (на 8286,31 тыс.руб.).

Величина постоянных затрат на единицу продукции увеличилась на 3,11 тыс.руб. и составила 23,52 тыс.руб. в отчетном году по сравнению с 20,41 тыс.руб. в предыдущем. Основное влияние на это оказали увеличение цен на ресурсы на единицу продукции (на 2,14 тыс.руб.) и увеличение величины других факторов на единицу продукции (на 9,35 тыс.руб.), несмотря на снижение объема продукции на единицу продукции (уменьшение постоянных затрат произошло на 8,38 тыс.руб.).

2. Анализ финансового состояния организации

2.1 Общие рекомендации к выполнению анализа финансового состояния

Для выполнения данного анализа на основе исходных данных рассчитываются показатели, необходимые для анализа финансового состояния, темпы их роста (таблица 12), а также составляется уплотненный аналитический баланс-нетто (таблица 13).

2.2 Анализ имущественного положения

Анализ выполняется балансовым методом на основе актива уплотненного аналитического баланса-нетто (таблица 14).

Проведя анализ имущественного положения можно сделать вывод, что происходит незначительное рациональное увеличение актива баланса (на 8,88 %).

В течение анализируемого периода величина текущих активов уменьшилась на 50041 тыс.руб. (на 5,74%) и составила 822463 тыс.руб. в конце отчетного периода по сравнению с 872504 тыс.руб. в его начале. Наибольшее влияние на снижение текущих активов оказало снижение денежных средств на 51524 тыс.руб. (на 47,84%) и прочих текущих активов на 61389 тыс.руб. (на 50%). Остальные факторы повлияли на рост текущих активов: краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась на 61613 тыс.руб. (на 13,95%), запасы - на 1259 тыс.руб. (на 0,63%).

Кроме того, в течение анализируемого периода доля текущих активов предприятия в составе его имущества уменьшилась на 3,47% и составила 1,67% в конце отчетного года по сравнению с 3,63% в его начале. Это произошло вследствие снижения доли денежных средств (на 1,66%), прочих текущих активов (на 1,96%) и запасов (на 0,45%), несмотря на рост доли краткосрочной дебиторской задолженности (на 0,6%).

В течение анализируемого периода величина постоянных активов увеличилась на 349818 тыс.руб. (на 14%) и составила 2851962 тыс.руб. в конце отчетного периода по сравнению с 2502144 тыс.руб. в его начале. Увеличение постоянных активов произошло в основном за счет роста прочих постоянных активов на 378796 тыс.руб. (на 26,2%), несмотря на снижение величины нематериальных активов - на 101тыс.руб. (на 25,7%) и основных средств - на 28877 тыс.руб. (на 2,7%).

Кроме того, в течение отчетного периода доля постоянных активов предприятия в составе его имущества увеличилась на 3,47% и составила 77,61% в конце отчетного года по сравнению с 74,14% в его начале. Это произошло за счет роста прочих постоянных активов - на 6,82% и снижения нематериальных активов - на 0,002%, основных средств - на 3,34%.

Наибольшую долю в составе имущества предприятия имеют постоянные активы (116,7%) по сравнению с текущими активами (-16,69%), что свидетельствует о вложении предприятием средств в непроизводственные объекты.

Темп роста постоянных активов (114%) выше темпа роста текущих активов(94,26%), что не соответствует требованиям «хорошего» баланса.

2.3 Анализ капитала

Анализ выполняется балансовым методом на основе пассива уплотненного аналитического баланса-нетто. Результаты расчета сведены в таблицу 15.

Проведя анализ капитала можно сделать вывод, что происходит рациональное увеличение пассива баланса (на 8,88%).

В течение анализируемого периода величина заемного капитала уменьшилась на 75407 тыс.руб. (на 3,2%) и составила 2277257 тыс.руб. в конце периода по сравнению с 2352664 тыс.руб. в его начале. Главным образом на это снижение оказало снижение величины текущих пассивов на 119251 тыс.руб. (на 5,9%), несмотря на то, что долгосрочные пассивы увеличились на 43844 тыс.руб. (на 12,8%).

Кроме того, в течение анализируемого периода доля заемного капитала в составе источников формирования имущества предприятия уменьшилась на 7,72% и составила 61,98% в конце года по сравнению с 69,7% в его начале. Это произошло вследствие снижения доли текущих пассивов - на 8,11% и роста долгосрочных пассивов - на 0,39%.

В течение анализируемого периода величина собственного капитала увеличилась на 375184 тыс.руб. тыс.руб. (на 36,7%) и составила 1397168 тыс.руб. в конце периода по сравнению с 1021984 тыс.руб. в его начале. На это увеличение оказал рост всех составляющих собственного капитала: уставного капитала - на 33 тыс.руб., прочего капитала - на 375151 тыс.руб.

Кроме того, в течение отчетного года доля собственного капитала в составе источников формирования имущества предприятия увеличилась на 7,72%, что составило 38,02% в конце года по сравнению с 30,3% в его начале. Это увеличение произошло за счет роста доли прочего капитала. Доля уставного капитала в анализируемом периоде практически не изменилась.

Наибольшую долю в составе источников формирования имущества предприятия имеет собственный капитал (125,15%) по сравнению с заемным капиталом (-25,14%).

Таблица 12 - Показатели для анализа финансового состояния