Анализ финансовых результатов деятельности организации

Так как расчет данных показателей производится за анализируемый период (1 год), а также в силу отсутствия рекомендуемых значений по отрасли нельзя сделать вывод о том, являются ли значения данных показателей положительными или отрицательными.

Коб.КЗ < Коб.ДЗ почти в 4 раза - это свидетельствует о нехватке свободных денежных средств на предприятии.

Расчет темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать вывод об одинаковой динамике изменения соответствующих показателей. Темп роста дебиторской задолженности составил 114%, что характеризует ее рост на 14%, темп роста кредиторской задолженности составил 104%, что характеризует ее повышение на 4%. Поскольку темпы роста дебиторской и кредиторской задолженностей примерно одинаковы, то можно сделать вывод о соответствии данного условия признакам «хорошего» баланса.

Определение финансового цикла.

Операционный цикл - это время, в течение которого финансовые ресурсы омертвлены в виде запасов и дебиторской задолженности.

Тоц = ТобЗ+ТобДЗ = 127+58 = 185 дней

Финансовый цикл - это время, в течение которого денежные средства полностью отвлечены из оборота.

Тф = Тоц - Ткз = 185-428 = -243 дней - это свидетельствует об относительном притоке денежных средств.

3.2 Оценка показателей рентабельности

Показатели рентабельности средств и их источников определяются по средней величине средств и их источников, поэтому их значения рассчитываются лишь по отчетному периоду, кроме рентабельности продаж и рентабельности основной деятельности. Результаты сведены в таблицу 26.

Таблица 26 - Показатели рентабельности

Показатели	Формула расчета	Значение в предыдущем периоде, %	Значения в отчетном периоде, %
1. Рентабельность продаж	Прибыль от продаж/ВРП	0,3989	0,0942
2. Рентабельность капитала	Чистая прибыль / ВБср.	--	0,036
3. Рентабельность постоянных активов	Чистая прибыль/ПАср.	--	0,058
4. Рентабельность собственного капитала	Чистая прибыль / СКср.	--	0,1282
5. Рентабельность инвестированного капитала	Чистая прибыль / ИКср.	--	0,098
6. Рентабельность производственных фондов	Чистая прибыль/ (ОФср.+Зср )	--	0,125
7. Рентабельность основной деятельности (затрат)	Чистая прибыль/С	0,689	0,1067

В целом все показатели рентабельности больше 0, следовательно, деятельность предприятия можно признать эффективной.

Рентабельность продаж в отчетном году уменьшилась с 39,89% до 9,42%. Она показывает, что 0,0942 прибыли приходится на 1 рубль реализованной продукции.

Рентабельность затрат в отчетном году также уменьшились и составила 10,67% по сравнению с 68,9% в предыдущем. Она показывает, что 0,1067 рубля прибыли предприятие имеет с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

Так как расчет оставшихся показателей (рентабельность капитала, постоянных активов, собственного капитала, инвестиционного капитала и производственных фондов) производится за анализируемый период (1 год), а также в силу отсутствия рекомендуемых значений по отрасли нельзя сделать вывод о том, являются ли значения данных показателей положительными или отрицательными.

3.3 Расчет и факторный анализ рентабельности продаж

Факторный анализ рентабельности продаж (по прибыли от продаж) по организации в целом выполняется по данным, приведенным в форме № 2 «Отчете о прибылях и убытках» по формуле:

Rпр = * 100 % (14)

Используем способ цепных подстановок:

Rпр б =

Rпр 1 =

? RпрРП = -1,93-39,9= -41,83%

Rпр 2 =

? RпрС/С = 7,99+1,93=9,92%

Rпр 3 =

? RпрКР = 9,42-7,99=1,43%

Rпр 4 =

? RпрУР =9,42-9,42 = 0

? Rпр = -41,83+9,92+1,43 = 9,42-39,9= -30,48%

Таблица 27 - Результаты факторного анализа рентабельности продаж

Факторы	Изменение рентабельности продаж, в %
Объем реализации (ВРП)	-41,83
Себестоимость реализованной продукции	9,92
Коммерческие расходы	1,43
Управленческие расходы	0
Итого	-30,48

В течение анализируемого периода рентабельность продаж снизилась на 30,48% и составила 9,42% в отчетном периоде по сравнению с 39,9% в предыдущем. Это снижение произошло в основном за счет снижения объема производства на 41,83%. Положительное влияние оказал рост себестоимости реализованной продукции на 9,92% и коммерческих расходов на 1,43%.

Таблица 28 - Анализ индивидуальной рентабельности продаж по видам продукции

Виды продукции	Рентабельность продаж, в %	Изменение рентабельности, в %
	Предыдущий год	Отчетный год	Общее	В том числе за счет
				цены	себестоимости
А	45,4	8,37	-37,03	-5,76	-31,27
В	47,3	10,8	-36,5	3,18	-39,68
С	31,2	16	-15,2	-1,44	-13,76

Анализ проводится методом цепных подстановок по формуле

Rпрi = * 100 % (15)

где Rпрi - индивидуальная рентабельность продаж по i-му виду продукции.

Анализ рентабельности продукции А:

Rпрб = * 100 % = 45,4 %

Rпр1 = * 100 % = 39,64%

? Rпр Ц = 39,64-45,4= -5,76%

Rпр2 = * 100 % = 8,37 %

? Rпр С/С = 8,37-39,64= -31,27 %

Балансовая проверка:

? Rпрi = -5,76-31,27=8,37-45,4= -37,03%

Анализ рентабельности продукции В:

Rпрб = * 100 % = 47,3 %

Rпр1 = * 100 % = 50,48 %

? Rпр Ц = 50,48-47,3=3,18%

Rпр2 = * 100 % = 10,8%

? Rпр С/С = 10,8-50,48= -39,68%

Балансовая проверка:

? Rпрi = 3,18-39,68=10,8-47,3= -36,5%

Анализ рентабельности продукции С:

Rпрб = * 100 % = 31,2 %

Rпр1 = * 100 % = 29,76%

? Rпр Ц = 29,76-31,2= -1,44%

Rпр1 = * 100 % = 16%

? Rпр С/С = 16-29,76= -13,76%

Балансовая проверка:

? Rпрi = -1,44-13,76=16-31,2= -15,2%

В анализируемом периоде рентабельность продаж продукции А уменьшилась на37,03% и составила 8,37% в отчетном году по сравнению с 45,4% в предыдущем. Уменьшение произошло за счет снижения всех факторов: себестоимости единицы продукции (рентабельность продаж уменьшилась на 31,27%). и цены на продукцию (рентабельность продаж уменьшилась на 5,76%).

В анализируемом периоде рентабельность продаж продукции В уменьшилась на 36,5% и составила 10,8% в отчетном году по сравнению с 47,3% в предыдущем. Уменьшение произошло в основном за счет снижения себестоимости единицы продукции (рентабельность продаж уменьшилась на 39,68%). Положительное влияние оказало увеличение цены на продукцию (рентабельность продаж увеличилась на 3,18%).

В анализируемом периоде рентабельность продаж продукции С уменьшилась на 15,2% и составила 16% в отчетном году по сравнению с 31,2% в предыдущем. Уменьшение произошло также в основном за счет снижения себестоимости единицы продукции (рентабельность продаж уменьшилась на 13,76%) и снижение цены на продукцию (рентабельность продаж снизилась на 1,44%).

Для оценки влияния индивидуальной рентабельности продаж и структуры реализованной продукции на рентабельность продаж всей продукции (по валовой прибыли) выполняется анализ по формуле:

Rпр = ? Rпрi * d I (16)

где d i - доля i-го вида продукции в общем объеме реализации (в стоимостном выражении),

d i = (17)

Таблица 29 - Факторный анализ рентабельности продаж по всей продукции

Виды продукции	Рентабельность продаж, в %	Структура продукции, в %	Изменение рентабельности, в %
	Предыдущий год	Отчетный год	Предыдущий год	Отчетный год	общее	в том числе за счет
						структуры	Индивидуальной рентабельности продаж
А	45,4	8,37	0,203	0,631	-3,94	19,43	-23,37
В	47,3	10,8	0,187	0,591	-2,47	19,1	-21,57
С	31,2	16	0,1996	0,474	1,36	8,56	-7,2

Rпр = ? Rпрi * d i = dА * RпрА + dВ * RпрВ + dС * RпрС (18)

Rпрб =45,4*0,203+47,3*0,187+31,2*0,1996=24,288%

Rпр1 = 45,4*0,631+47,3*0,591+31,2*0,474=71,385%

? Rпр di = 71,39-24,29=47,09%

Rпр2 = 8,37*0,631+10,8*0,591+16*0,474=19,244 %

? Rпр Rпрi = 19,244-71,385= -52,14%

Балансовая проверка:

? Rпр = 47,09-52,14=19,244-24,288= -5,04%

Рентабельность продаж продукции А:

Rпрб =45,4*0,203=9,216 %

Rпр1 = 45,4*0,631=28,647%

? Rпр di = 28,647-9,216=19,43%

Rпр2 = 8,37*0,631=5,28 %

? Rпр Rпрi = 5,28-28,647= -23,37%

Балансовая проверка:

? Rпр = 19,43-23,37=5,28-9,216= -3,94%

Рентабельность продаж продукции В:

Rпрб =47,3*0,187=8,845 %

Rпр1 = 47,3*0,591=27,95 %

? Rпр di = 27,95-8,845=19,1 %

Rпр2 = 10,8*0,591=6,38 %

? Rпр Rпрi = 6,38-27,95= -21,57 %

Балансовая проверка:

? Rпр = 19,1-21,57=6,38-8,845= -2,47 %

Рентабельность продаж продукции С:

Rпрб =31,2*0,1996=6,227 %

Rпр1 = 31,2*0,474=14,788 %

? Rпр di = 14,788-6,227=8,56%

Rпр2 = 16*0,474=7,58 %

? Rпр Rпрi = 7,58-14,788= -7,2 %

Балансовая проверка:

? Rпр = 8,56-7,2=7,58-6,227=1,36 %

Rпр = ? Rпрi * d i = ?? Rпр = -5,05%

В анализируемом периоде рентабельность продаж по всей продукции снизилась на 5,04% и составила 19,244% в отчетном периоде по сравнению с 24,288% в предыдущем. На снижение рентабельности продаж по всей продукции наибольшее влияние оказало снижение индивидуальной рентабельности продаж (снижение произошло на 52,14%). Если брать в частности, то снижение рентабельности продаж по всей продукции произошло в основном за счет снижения рентабельности продаж продукции А (на 3,94%).

Так как ? Rпр di > 0 (47,09%), следовательно в структуре реализованной продукции увеличилась доля более рентабельных видов продукции (продукции А).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Прибыль по каждому виду продукции в анализируемом периоде уменьшилась. Это произошло в основном за счет снижения объема продукции и увеличения себестоимости каждого вида продукции. Отрицательное влияние оказало снижение цен на продукцию А и С.

Прибыль в отчетном году снизилась на 519044,98 тыс.руб. и составила 159678 тыс.руб. в отчетном году по сравнению с 972413 тыс.руб. в предыдущем.

В отчетном периоде прибыль от продаж уменьшилась на 793576,6 тыс.руб. На это уменьшение оказали влияние и снижение ВРП (прибыль уменьшилась на 378175,8 тыс.руб.) и снижение рентабельности (прибыль уменьшилась на 415400,85 тыс.руб.).

В целом по предприятию в анализируемом периоде чистая прибыль уменьшилась на 516706 тыс.руб. (на 41,1%) и составила 1361970 тыс.руб. в отчетном году по сравнению с 2309779 тыс.руб. в предыдущем. Наибольшее влияние на снижение чистой прибыли оказали выручка от продажи продукции (прибыль уменьшилась на 947809 тыс.руб.) и внереализационные доходы (прибыль уменьшилась на 330605 тыс.руб.). Отрицательное влияние оказали такие факторы, как себестоимость проданных товаров и прочие операционные расходы.

Необходимо проанализировать счет 91 «Прочие доходы и расходы», так как очень низкие темпы роста.

В течение анализируемого периода общая величина затрат уменьшилась на 135527,4 тыс.руб. (10,13%) и составила 1201834,9 тыс.руб. в отчетном периоде по сравнению с 1337362,3 тыс.руб. в предыдущем. Это увеличение произошло вследствие снижения величины материальны затрат - на 36039,25 тыс.руб. (на 10,5%), амортизации основных средств - на 18869 тыс.руб. (на 14,8%), прочих затрат - на 81985,4 тыс.руб. (21%). Положительное влияние на величину затрат по элементам оказали затраты на оплату труда вместе с отчислениями. Они увеличились на 1366,3 тыс.руб. (0,3%),

В течение анализируемого периода произошло увеличение всех показателей эффективности ресурсов. Материалоемкость увеличилась в отчетном периоде на 0,08 руб. (на 53%), зарплатоемкость - на 0,15 руб. (на 75%), амортизациоемкость - всего на 0,02 руб. (на 33%).

В анализируемом периоде величина производственной себестоимости реализованной продукции уменьшилась на 135074 тыс.руб. и составила 1202292 тыс.руб. в отчетном периоде по сравнению с 1337366 тыс.руб. в предыдущем. Главным образом это произошло вследствие снижения объема продукции. Снижение объема продукции на 914437 тыс.руб. привело к снижению производственной себестоимости на 548855 тыс.руб.. Рост цен на ресурсы на 123815,5 тыс.руб. привело к росту производственной себестоимости на 109299,3 тыс.руб. и снижение величины других факторов на 157187,5 тыс.руб. привело к росту производственной себестоимости на 304481,7 тыс.руб.

В отчетном периоде величина переменных затрат уменьшились на 96743,58 тыс.руб. и составила 2379269,2 тыс.руб. в отчетном году по сравнению с 2476012,78 тыс.руб. в предыдущем. Главным образом это произошло за счет снижения объема продукции (снижение переменных затрат произошло на 1016156 тыс.руб. при снижении объема продукции на 914437 тыс.руб.). Остальные факторы оказали положительное влияние: за счет цен на ресурсы переменные затраты увеличились на 216297,2 тыс.руб., за счет других факторов - на 703114,87 тыс.руб.

В отчетном периоде величина постоянных затрат уменьшилась на 59237 тыс.руб. и составила 135254 тыс.руб. в отчетном году по сравнению с 194491 тыс.руб. в предыдущем. Это произошло в основном за счет снижения объема продукции (на 79819,11 тыс.руб.), несмотря на рост цен на ресурсы (увеличение величины постоянных затрат произошло на 12295,8 тыс.руб.) и за счет других факторов (на 8286,31 тыс.руб.).

Проведя анализ имущественного положения можно сделать вывод, что происходит незначительное рациональное увеличение актива баланса (на 8,88 %).

В течение анализируемого периода величина текущих активов уменьшилась на 50041 тыс.руб. (на 5,74%) и составила 822463 тыс.руб. в конце отчетного периода по сравнению с 872504 тыс.руб. в его начале. Наибольшее влияние на снижение текущих активов оказало снижение денежных средств на 51524 тыс.руб. (на 47,84%) и прочих текущих активов на 61389 тыс.руб. (на 50%). Остальные факторы повлияли на рост текущих активов: краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась на 61613 тыс.руб. (на 13,95%), запасы - на 1259 тыс.руб. (на 0,63%).

Кроме того, в течение анализируемого периода доля текущих активов предприятия в составе его имущества уменьшилась на 3,47% и составила 1,67% в конце отчетного года по сравнению с 3,63% в его начале. Это произошло вследствие снижения доли денежных средств (на 1,66%), прочих текущих активов (на 1,96%) и запасов (на 0,45%), несмотря на рост доли краткосрочной дебиторской задолженности (на 0,6%).

В течение анализируемого периода величина постоянных активов увеличилась на 349818 тыс.руб. (на 14%) и составила 2851962 тыс.руб. в конце отчетного периода по сравнению с 2502144 тыс.руб. в его начале. Увеличение постоянных активов произошло в основном за счет роста прочих постоянных активов на 378796 тыс.руб. (на 26,2%), несмотря на снижение величины нематериальных активов - на 101тыс.руб. (на 25,7%) и основных средств - на 28877 тыс.руб. (на 2,7%)

Кроме того, в течение отчетного периода доля постоянных активов предприятия в составе его имущества увеличилась на 3,47% и составила 77,61% в конце отчетного года по сравнению с 74,14% в его начале. Это произошло за счет роста прочих постоянных активов - на 6,82% и снижения нематериальных активов - на 0,002%, основных средств - на 3,34%,

Наибольшую долю в составе имущества предприятия имеют постоянные активы (116,7%) по сравнению с текущими активами (-16,69%), что свидетельствует о вложении предприятием средств в непроизводственные объекты.

Темп роста постоянных активов (114%) выше темпа роста текущих активов(94,26%), что не соответствует требованиям «хорошего» баланса.

Проведя анализ капитала можно сделать вывод, что происходит рациональное увеличение пассива баланса (на 8,88%).

В течение анализируемого периода величина заемного капитала уменьшилась на 75407 тыс.руб. (на 3,2%) и составила 2277257 тыс.руб. в конце периода по сравнению с 2352664 тыс.руб. в его начале. Главным образом на это снижение оказало снижение величины текущих пассивов на 119251 тыс.руб. (на 5,9%), несмотря на то, что долгосрочные пассивы увеличились на 43844 тыс.руб. (на 12,8%).

Кроме того, в течение анализируемого периода доля заемного капитала в составе источников формирования имущества предприятия уменьшилась на 7,72% и составила 61,98% в конце года по сравнению с 69,7% в его начале. Это произошло вследствие снижения доли текущих пассивов - на 8,11% и роста долгосрочных пассивов - на 0,39%.

В течение анализируемого периода величина собственного капитала увеличилась на 375184 тыс.руб. тыс.руб. (на 36,7%) и составила 1397168 тыс.руб. в конце периода по сравнению с 1021984 тыс.руб. в его начале. На это увеличение оказал рост всех составляющих собственного капитала: уставного капитала - на 33 тыс.руб., прочего капитала - на 375151 тыс.руб.

Кроме того, в течение отчетного года доля собственного капитала в составе источников формирования имущества предприятия увеличилась на 7,72%, что составило 38,02% в конце года по сравнению с 30,3% в его начале. Это увеличение произошло за счет роста доли прочего капитала. Доля уставного капитала в анализируемом периоде практически не изменилась.

Наибольшую долю в составе источников формирования имущества предприятия имеет собственный капитал (125,15%) по сравнению с заемным капиталом (-25,14%).

Показатели, характеризующее состояние текущих активов не соответствуют рекомендуемым значениям, как на начало периода, так и на его конец, что свидетельствуют о кризисном финансовом состоянии предприятия, то есть часть стоимости текущих активов не покрывается собственными оборотными средствами и собственными долгосрочными источниками. К тому же эти значения к концу года уменьшаются.

Показатели, характеризующие покрытие запасов источниками формирования, также не соответствуют рекомендуемым значениям. Все показатели к концу отчетного года снизились. Коэффициент покрытия запасов больше 1, что свидетельствует о неплохой тенденции.

Расчет показателей, характеризующих структуру капитала, показал зависимость предприятия от заемных источников. Большая часть деятельности предприятия финансируется за счет заемных источников, это может привести к финансовой зависимости предприятия.

Выполнив комплексную оценку ликвидности баланса, можно сделать вывод, что баланс полностью неликвиден как на начало года, так и на его конец.

Рассчитав коэффициенты ликвидности, можно сказать, что повышается вероятность погашения долгов за счет имеющихся денежных средств, но за счет наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов эта вероятность уменьшается, так что долги вряд ли будут погашены.

На начало и конец анализируемого периода величина чистых активов превышает величину уставного капитала на 611873 тыс.руб. и 946190 тыс.руб. соответственно. Величина чистых активов растет, что рассматривается как благоприятная тенденция.

Выполнив комплексную оценку финансового состояния, предприятие, как на начало, так и на конец анализируемого года принадлежит к 4 классу согласно критериям оценки финансового состояния. Это означает, что предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии. При взаимоотношении с ним имеется определенный финансовый риск. У такого предприятия неудовлетворительная структура капитала, а платежеспособность находится на нижней границе допустимых значений. Прибыль у такого предприятия, как правило, отсутствует вовсе или очень незначительна, достаточная только для обязательных платежей в бюджет.

Сумма балов к концу анализируемого периода уменьшается, что является отрицательной динамикой.

В целом все показатели рентабельности больше 0, следовательно, деятельность предприятия можно признать эффективной.

В течение анализируемого периода рентабельность продаж снизилась на 30,48% и составила 9,42% в отчетном периоде по сравнению с 39,9% в предыдущем. Это снижение произошло в основном за счет снижения объема производства на 41,83%. Положительное влияние оказал рост себестоимости реализованной продукции на 9,92% и коммерческих расходов на 1,43%.

Индивидуальная рентабельность продаж по видам продукции также снизилась. Это уменьшение произошло в основном за счет снижения себестоимости единицы продукции. Положительное влияние оказало увеличение цены на продукцию В.

Расчет структурного фактора показал, что в структуре реализованной продукции увеличилась доля более рентабельных видов продукции (продукции А).

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. «Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие». - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2001. - 272с.

2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория экономического анализа: Учебник». 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 416с.

Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. «Финансово-экономическое состояние предприятия : Практическое пособие» М.: «Издательство ПРИОР», 2000 96с.

3. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализ финансовой отчетности: Практикум». - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. - 144с.

Ковалев В.В., Волкова О.Н. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник». - М.: ООО «ТК Велби», 2002. - 424с.

4. Протасов В.Ф., «Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг». - М.: Финансы и статистика, 2003. - 536с.

5. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие». - 7-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2002. - 704с. - (экономическое образование).

6. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. «Методика финансового анализа». - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 208с. - (Серия «Высшее образование»).

7. Экономический анализ: Учебник для вузов / под ред. Л.Т.Гиляровской. - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 615с.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Бухгалтерский баланс

АКТИВ	Код стр.	На начало периода	На конец периода
I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	393	292
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права	111	393	292
организационные расходы	112	0	0
деловая репутация организации	113	0	0
Основные средства	120	1056951	1028074
земельные участки и объекты природопользования	121	0	0
здания, машины и оборудование	122	1056951	1028074
Незавершенное строительство	130	1994074	2008867
Доходные вложения в материальные ценности	135	0	0
имущество для передачи в лизинг	136	0	0
имущество, предоставляемое по договору проката	137	0	0
Долгосрочные финансовые вложения	140	129028	138713
инвестиции в дочерние общества	141	1434	1473
инвестиции в зависимые общества	142	0	0
инвестиции в другие организации	143	127593	137241
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	144	0	0
прочие долгосрочные финансовые вложения	145	0	0
Прочие внеоборотные активы	150	0	0
ИТОГО по разделу I	190	3180446	3175946
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	164440	155777
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	127097	113344
животные на выращивании и откорме	212	0	0
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	213	1	1
готовая продукция и товары для перепродажи	214	33515	38619
товары отгруженные	215	0	0
расходы будущих периодов	216	3827	3813
прочие запасы и затраты	217	0	0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	35977	45899
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	0	0
покупатели и заказчики	231	0	0
векселя к получению	232	0	0
задолженность дочерних и зависимых обществ	233	0	0
авансы выданные	234	0	0
прочие дебиторы	235	0	0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	441771	503384
покупатели и заказчики	241	314943	353789
векселя к получению	242	0	0
задолженность дочерних и зависимых обществ	243	549	606
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал	244	0	0
авансы выданные	245	37558	31309
прочие дебиторы	246	88721	117680
Краткосрочные финансовые вложения	250	122611	61222
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев	251	0	0
собственные акции, выкупленные у акционеров	252	0	0
прочие краткосрочные финансовые вложения	253	122611	61222
Денежные средства	260	107706	56181
касса	261	214	167
расчетные счета	262	31493	18345
валютные счета	263	66036	8410
прочие денежные средства	264	9962	29259
Прочие оборотные активы	270	0	0
ИТОГО по разделу II	290	872505	822462
БАЛАНС	300	4052951	3998409
ПАССИВ	код стр.	На начало периода	На начало периода
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	591	624
Добавочный капитал	420	1347920	1443113
Резервный капитал	430	0	0
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	0	0
резервы, образованные в соответствии с учередительными документами	432	0	0
Фонд социальной сферы	440	64733	65682
Целевые финансирование и поступления	450	373542	404455
Нераспределенная прибыль прошлых лет	460	2508	0
Непокрытый убыток прошлых лет	465	767310	671883
Нераспределенная прибыль отчетного года	470	0	155177
Непокрытый убыток отчетного периода	475	0	0
ИТОГО по разделу III	490	1021985	1397168
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511	0	0
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512	0	0
Прочие долгосрочные обязательства	520	341381	385225
ИТОГО по разделу IV	590	341381	385225
V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	445139	258804
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	611	445139	258804
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	612	0	0
Кредиторская задолженность	620	1566145	1631155
поставщики и подрядчики	621	423269	555646
векселя к уплате	622	723392	735801
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами	623	0	0
задолженность перед персоналом организации	624	513	470
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	625	13004	16193
задолженность перед бюджетом	626	291207	235019
авансы полученные	627	35832	8446
прочие кредиторы	628	78927	79579
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	0	0
Доходы будущих периодов	640	0	0
Резервы предстоящих расходов	650	0	2073
Прочие краткосрочные обязательства	660	0	0
ИТОГО по разделу V	690	2011283	1892032
БАЛАНС	700	3374649	3674425

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Отчет о прибылях и убытках

Наименование показателя	Код стр.	За отчетный период	За аналогичный период прошлого года
I Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)	10	1361970	2309779
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	20	1202292	1337366
Валовая прибыль	29	159678	972413
Коммерческие расходы	30	31359	50847
Управленческие расходы	40	0	0
Прибыль от продаж	50	128319	921566
II Операционные доходы и расходы
Проценты к получению	60	103	1105
Проценты к уплате	70	0	0
Доходы от участия в других организациях	80	10	0
Прочие операционные доходы	90	11282	56580
Прочие операционные расходы	100	27194	468192
III Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы	120	184850	515455
Внереализационные расходы	130	43566	91126
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	253804	935388
Налог на прибыль и иные аналогичные обяательные платежи	150	60913	224493
Прибыль от обычной деятельности	160	192891	710895
IV Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы	170	0	12337
Чрезвычайные расходы	180	37714	51349
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)	190	155177	671883

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Границы классов организаций согласно критериям оценки финансового состояния

Показатели финансового состояния	Условия снижения критерия	Границы классов согласно критериям
		1 класс	2 класс	3 класс	4 класс	5 класс
Коэффициент абсолютной ликвидности	За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 0,3 балла	0,7 и более присваиваем 14 баллов	0,69?0,5 присваиваем 13,8 до	0,49?0,3 присваиваем от 9,8 до 6 баллов	0,29?0,1 присваиваем от 5,8 до 2 баллов	Менее 0,1 присваиваем от 1,8 до 0 баллов
Коэффициент критической оценки	За каждые 0,01 пункта снижения снимает по 0,2 балла	1 и более ? 11 баллов	0,99?0,8 ? 10,8-7 баллов	0,79?0,7 ? 6,8?5 баллов	0,69?0,6 ? 4,8?3 баллов	0,59 и менее ? 2,8 до 0 баллов
Коэффициент текущей ликвидности	За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 0,3 балла	2 и более > 20 баллов, 1,7?2,0 ? 19 баллов	1,69?1.5 ? 18,7-13 баллов	1,49?1,3 ? от 12,7 до 7 баллов	1,29?1,0 ? от 6,7 до 1 балла	0,99 и менее ? от 0,7 до 0 баллов
Доля оборотных средств в активах		0,5 и более ? 10 баллов	0,49:0,4 ? от 9 до 7 баллов	0,39:0,3 ? от 6,5 до 4 баллов	0,29:0,2 ? от 3,5 до 1 балла	Менее 0,2 ? от 0,5 до 0 баллов
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 0,3 балла	0,5 и более ? 12,5 баллов	0,49:0,4 ? от 12,2 до 9,5 баллов	0,39:0,2 ? от 9,2 до 3,5 балла	0,19:0,1 ? от 3,2 до 0,5 балла	Менее 0,1 ? 0,2 балла
Коэффициент капитализации (коэффициент соотношения заемных и собственных средств)	За каждые 0,01 пункта повешения снимается по 0,3 балла	Менее 0,7 до 1,0 >от 17,5 до 17,7 балла	1,01:1,22 ? от 17,0 до 10,7 балла	1,23:1,44 ? от 10,4 до 4,1 балла	1,45:1,56 ? от 3,8 до 0,5 балла	1,57 т более 0,2 до 0 баллов
Коэффициент финансовой независимости (коэффициент концентрации собственного капитала)	За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 0,4 балла	0,5:0,6 и более > 9:10 баллов	0,49:0,45 ? от 8 до 6,4 балла	0,44:0,4 ? от 6 до 4,4 балла	0,39:0,31 ? от 4 до 0,8 балла	0,3 и менее от 0,4 до 0 баллов
Коэффициент финансовой устойчивости	За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 1 баллу	0,8 и более ? 5 баллов	0,79:0,7 ? 4 балла	0,69:0,6 ? 3 балла	0,59:0,5 ? 2 балла	0,49 и менее от 1 до 0 баллов
Границы классов		100:97,6 балла	93,5:67,6 балла	64,4:37 баллов	33,8:10, балла	7,6:0 баллов

Примечание:

1 класс - это организация с абсолютной финансовой устойчивостью и абсолютно платежеспособные, чье финансовое состояние позволяет быть уверенными в современном выполнении обязательств в соответствии с договорами. Это организации, имеющие рациональную структуру имущества и его источников, и, как правило, довольно прибыльные.

2 класс - это организации нормального финансового состояния. Их финансовые показатели в целом находятся очень близко к оптимальным, но по отдельным коэффициентам допущено некоторое отставание. У этих организаций, как правило, неоптимальное соотношение собственных и заемных источников финансирования в пользу заемного капитала. Причем наблюдается опережающий прирост кредиторской задолженности по сравнению с приростом других заемных источников, а также по сравнению с приростом дебиторской задолженности. Это обычно рентабельные организации.

3 класс - это организации, финансовое состояние которых можно оценить как среднее. При анализе бухгалтерского баланса обнаруживается слабость отдельных финансовых показателей. У них либо платежеспособность находится на границе минимально допустимого уровня, а финансовая устойчивость нормальная, либо наоборот, неустойчивое финансовое состояние из-за преобладания заемных источников финансирования, но есть некоторая текущая платежеспособность. При взаимоотношениях с такими организациями вряд ли существует угроза потери средств, но выполнение обязательств в срок представляется сомнительным.

4 класс - это организации с неустойчивым финансовым состоянием, при взаимоотношениях с ними имеется определенный финансовый риск. У них неудовлетворительная структура капитала, а платежеспособность находится на нижней границе допустимых значений. Прибыль у таких организаций, как правило, отсутствует вовсе или очень незначительная, достаточная только для обязательных платежей в бюджет.

5 класс - это организации с кризисным финансовым состоянием. Они неплатежеспособные и абсолютно неустойчивые с финансовой точки зрения. Эти предприятия убыточные.

Размещено на Allbest.ur

...