Характеристика финансов предприятий в составе финансовой системы государства

2.2 Принципы финансовых взаимоотношений предприятий и государства

Финансовые отношения коммерческих предприятий строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности.

Принцип хозяйственной самостоятельности проявляется в том, что предприятие самостоятельно определяет свои расходы, источники финансирования, направления вложений денежных средств, с целью по лучения прибыли. Однако государство регламентирует отдельные стороны деятельности организаций и предприятий, устанавливая налоги, нормы амортизации и т.д.

Принцип самофинансирования - означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств, банковских и коммерческих кредитов.

Принцип материальной заинтересованности диктуется основной целью предпринимательской деятельности - получением прибыли. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности присуща коллективам предприятий и организаций, отдельным работникам и государству в целом. Реализация этого принципа обеспечивается, достойной оплатой труда, оптимальной налоговой политикой государства, соблюдением экономически обоснованных пропорций в распределении чистой прибыли на потребление и накопление.

Принцип материальной ответственности - означает наличие определенной системы ответственности за результаты финансово- хозяйственной деятельности. Финансовые методы реализации этого принципа различны для отдельных хозяйствующих субъектов, их руководителей и работников. В основном используются пени, штрафы, неустойки, взимаемые за нарушение договорных обязательств, налогового законодательства и т.д.

Принцип обеспечения финансовых резервов - связан с необходимостью формирования финансовых резервов и других аналогичных фондов. Его соблюдение ведет к минимизации рисков, связанных с предпринимательской деятельностью.

Все принципы организации финансов хозяйствующих субъектов находятся в развитии и для их реализации в каждой конкретной экономической ситуации применяются свои формы и методы, соответствующие уровню развития производительных сил и производственных отношений.

Финансовые отношения предприятий охватывают:

ѕ отношения с другими предприятиями и организациями по поставкам сырья, материалов, комплектующих изделий, реализации продукции, оказанию услуг и др.;

ѕ отношения с банковской системой по расчетам за банковские услуги, при получении и погашении кредитов, покупке и продаже валюты и другие операции;

ѕ отношения со страховыми компаниями и организациями по страхованию коммерческих и финансовых рисков;

ѕ отношения с товарными, сырьевыми и фондовыми биржами по операциям с производственными и финансовыми активами;

ѕ отношения с инвестиционными институтами (фондами, компаниями);

ѕ отношения с филиалами и дочерними предприятиями;

ѕ отношения с персоналом предприятия по выплате заработной платы, дивидендов и др.;

ѕ отношения с акционерами (не членами трудового коллектива);

ѕ отношения с налоговой службой по уплате налогов и других платежей;

ѕ отношения с аудиторскими фирмами и другими хозяйствующими субъектами.

2.3 Методика определения размера налогов, уплачиваемых предприятием государству

Налоги - это обязательные взносы плательщиков в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки.

Налоговая система - это совокупность разных видов налогов, в построении и методах, исчисления которых реализуются следующие принципы:

ѕ однородность, т.е. с одной суммы налог должен взиматься только один раз, что на практике нередко нарушается. Примером двойного налогообложения является ситуация с выплатой дивидендов акционерам. Эти выплаты производятся из прибыли после ее налогообложения, а затем часть этой прибыли выплачивается в виде дивидендов акционерам, которые тоже уплачивают с нее подоходный налог;

ѕ равномерность, т.е. единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил;

ѕ определенность, т.е. порядок налогообложения (ставки, сроки и база исчисления), который устанавливается заранее;

ѕ безвозмездность, т.е. государство не предоставляет налогоплательщикам никакого эквивалента за вносимые в бюджет средства.

Налоги в России разделяются на три уровня: федеральные, республиканские (краев, областей, автономных образований) и местные.

Применяемые методики определения налоговой нагрузки различаются, как правило, только по двум основным направлениям:

- по структуре налогов, включаемых в расчет при определении налогового бремени;

- по показателю, с которым сравнивают уплачиваемые налоги.

Методика 1. Общепринятой методикой определения налогового бремени на организации является порядок расчета, разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой нагрузки представляет собой отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации:

НН = (НП / В + ВД) x 100%, (2.3.1)

где НН - налоговая нагрузка на организацию; НП - общая сумма всех уплаченных налогов; В - выручка от реализации продукции (работ, услуг); ВД - внереализационные доходы.

Такой расчет не позволяет определить влияние изменения структуры налогов на показатель налогового бремени, поскольку рассчитанная по этой методике налоговая нагрузка характеризует только налогоемкость произведенной продукции (работ или услуг) и не дает реальной картины налогового бремени налогоплательщика.

Методика 2. Существует иная методика расчета налоговой нагрузки, согласно которой:

ѕ сумма уплаченных налогов и платежей во внебюджетные фонды увеличивается на сумму недоимки по налоговым платежам. Иными словами, налоговая нагрузка определяется не уплаченными организацией налогами, а суммой налогов, которая должна быть уплачена, то есть суммой начисленных платежей;

ѕ в сумму налогов не включается налог на доходы физических лиц, поскольку он уплачивается работниками организации, а сама организация только перечисляет платежи;

ѕ сумма косвенных налогов, подлежащих перечислению в бюджет, включается в состав налоговых платежей при расчете, поскольку они оказывают существенное влияние на финансовую устойчивость организации;

ѕ сумма налогов соотносится с вновь созданной организацией стоимостью продукции, которая определяется как разность добавленной стоимости и амортизации.

В этом случае налоговая нагрузка подразделяется на абсолютную и относительную. Абсолютная налоговая нагрузка представляет собой сумму налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды и может быть исчислена по формуле:

АНН = НП + ВП + НД, (2.3.2)

где АНН - абсолютная налоговая нагрузка; НП - налоговые платежи, уплаченные организацией; ВП - уплаченные платежи во внебюджетные фонды; НД - недоимка по платежам.

Поскольку абсолютная налоговая нагрузка отражает сумму налоговых обязательств субъекта хозяйственной деятельности и не учитывает тяжесть налогового бремени, для определения уровня налоговой нагрузки возможно использовать показатель относительной налоговой нагрузки, который рассчитывается как отношение абсолютной налоговой нагрузки к вновь созданной стоимости, иными словами, сумма налоговых платежей соотносится с источниками их уплаты.

Вновь созданная стоимость продукции организации может быть определена по формулам:

ВСС = В - МЗ - А + ВД - ВР

ВСС = ОТ + НП + ВП + П, (2.3.3)

где ВСС - вновь созданная стоимость; В - выручка от реализации продукции, работ или услуг (с учетом НДС); МЗ - материальные затраты; А - амортизация; ВД - внереализационные доходы; ВР - внереализационные расходы (без налоговых платежей); ОТ - оплата труда; НП - налоговые платежи; ВП - платежи во внебюджетные фонды; П - прибыль организации.

Относительная налоговая нагрузка в этом случае определяется по формуле:

ОНН = (АНН / ВСС) x 100% (2.3.4)

По этой методике:

ѕ на величину вновь созданной стоимости не влияют уплачиваемые налоги;

ѕ в расчет включаются все налоговые платежи, уплачиваемые непосредственно организацией;

ѕ отраслевая принадлежность и масштабы самого субъекта хозяйственной деятельности на объективность расчета влияния не оказывают.

Однако эта методика не позволяет прогнозировать изменения показателя в зависимости от изменения количества налогов, их ставок и льгот.

Методика 3. Существует методика, основанная на включении в состав налоговой нагрузки количества налоговых платежей, их структуры и механизма взимания.

По этой методике показатель налоговой нагрузки определяется как отношение всех налогов к сумме источника средств для их уплаты:

НН = (Сумма (НП + ВП) / Сумма ИС) x 100%, (2.3.5)

где Сумма (НП + ВП) - сумма начисленных налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды; Сумма ИС - сумма источника средств для уплаты налогов. В сумму налоговых платежей включаются все налоги, уплачиваемые организацией, с учетом налога на доходы физических лиц.

Эта методика предполагает рассчитывать налоговую нагрузку по группам налогов в соотношении с соответствующим источником уплаты. Общим показателем для всех налогов является добавленная стоимость, которая исчисляется по формулам:

ДС = В - МЗ

ДС = ОТ + НП + ВП + П + А, (2.3.5)

где ДС - добавленная стоимость.

Данная методика в отличие от предыдущей не предполагает исключения из добавленной стоимости амортизационных отчислений. Она позволяет определить долю налогов в выручке организации, прибыли и долю заработной платы, амортизации, налогов и чистой прибыли в каждом рубле созданной продукции, но в состав налогов включен налог на доходы физических лиц, хотя организация, являясь налоговым агентом, налоговой нагрузки по этому налогу не несет.

Методика 4. Следующая методика позволяет определять налоговую нагрузку как функцию типа производства, изменяющуюся в зависимости от колебаний затрат на материальные ресурсы, оплату труда или амортизацию. Налоговое бремя при этом определяется как доля отдаваемой государству добавленной стоимости, а налоги соотносятся с источником их уплаты. Расчет добавленной стоимости производится по следующей формуле:

ДС = А + (ОТ + ЕСН) + НДС + П, (2.3.6)

где ДС - добавленная стоимость; А - амортизация; ОТ - оплата труда; ЕСН - единый социальный налог; НДС - налог на добавленную стоимость; П - прибыль.

Выручка определяется как сумма добавленной стоимости и материальных затрат по формуле:

В = ДС + МЗ. (2.3.7)

Эта методика предполагает применение структурных коэффициентов, как то:

- доля заработной платы в добавленной стоимости (включая начисления на заработную плату), рассчитываемой по формуле:

Кот = (ОТ + страховые взносы) / ДС; (2.3.8)

ѕ удельный вес амортизации в добавленной стоимости, рассчитываемый по формуле:

Ка = А / ДС; (2.3.9)

ѕ удельный вес добавленной стоимости в валовой выручке, рассчитываемый по формуле:

Ко = ДС / В (2.3.10)

По действующей системе налогообложения организация уплачивает следующие основные налоги:

- НДС (расчет по ставке 18%):

НДС = (ДС / 118%) x 18% = 0,153ДС;

- страховые взносы (расчет в 2010 г. по ставке 26%):

Страховые взносы = (ДС / 126%) x 26% x Кот = 0,206ДС x Кот ;

- налог на доходы физических лиц:

Нп = 0,13 x (1 - (0,356 / 1,356)) x Кот x ДС = 0,096ДС x Кот ;

- налог на прибыль:

Нпр = 0,24 x (1 - НДС - Кот - Ка ) x ДС = 0,24 ДС x (0,847 - Кот - Ка ).

Сумма основных налогов, уплачиваемых организацией, позволяет определить налоговую нагрузку как долю добавленной стоимости, расходуемую организацией на налоговые платежи, по формуле:

НН = НДС + страховые взносы + Нп + Нпр (2.3.11)

При применении указанных выше коэффициентов формула имеет следующий вид:

НН = ДС x (0,356 + 0,069Кот - 0,24Ка ) (2.3.12)

Таким образом, по этой методике сумма налогов соотносится с добавленной стоимостью, то есть с источником дохода, но при этом в расчет включен налог на доходы физических лиц и не учитывается влияние таких налогов, как налог на имущество, платежи за пользование природными ресурсами, земельный налог.

Методика 5. Существует методика, представляющая собой модификацию предыдущей методики. Основные принципы этой методики заключаются в следующем:

ѕ в расчет включаются все налоговые платежи, подлежащие перечислению организацией в бюджет и внебюджетные фонды, т.е. не суммы произведенных платежей, а суммы начисленных платежей, поскольку определение налоговой нагрузки по фактически уплаченным суммам налогов уменьшает реальный уровень налогового бремени в силу возможного несовпадения по тем или иным причинам начисленных и фактически перечисленных по принадлежности налоговых платежей;

ѕ налог на доходы физических лиц не включается в расчет как не относящийся к налоговой нагрузке на организацию, поскольку она является налоговым агентом;

ѕ добавленная стоимость продукции, рассчитываемая по формуле:

ДС = В - МЗ, (2.3.13)

является общим знаменателем, с которым соотносятся налоговые платежи.

Кроме применяемых в приведенной выше методике коэффициентов (коэффициент оплаты труда и коэффициент амортизации), в данной методике в состав структурных коэффициентов введены дополнительные коэффициенты, как то:

ѕ удельный вес налогов, относимых на себестоимость продукции, за исключением единого социального налога (поскольку он уже включен в коэффициент оплаты труда), в добавленной стоимости, рассчитываемый по формуле:

Ко = Нсс / ДС, (2.3.14)

где Нсс - сумма налогов, относящихся на себестоимость продукции;

ѕ доля налогов, относящихся к внереализационным расходам и уменьшающих прибыль организации до налогообложения (налог на имущество, рекламу и т.д.), рассчитываемая по формуле:

Кнпр = Нпр / ДС, (2.3.15)

где Нпр - сумма налогов, относящихся на внереализационные расходы.

По данной методике расчет НДС и страховых взносов производится аналогично предыдущей методике, т.е. по формуле:

НДС = (ДС / 118%) x 18% = 0,153ДС (2.3.16)

Страховые взносы = (ДС x Кот / 126%) x 26% = 0,206ДС x Кот

Формула определения налога на прибыль организаций должна быть скорректирована на суммы налогов, относимых на себестоимость продукции и уплачиваемых из прибыли организации:

Нпр = 0,24 x [ДС - НДС - (ОТ + страховые взносы) - А - Нсс - Нпр ] (2.3.17)

Применением указанных выше структурных коэффициентов формула определения налога на прибыль организаций может быть преобразована следующим образом:

Нпр = 0,24 x ДС x (0,847 - Кот - Ка - Кнсс - Кнпр ') (2.3.18)

Общая налоговая нагрузка определяется как сумма подлежащих уплате налогов по формуле:

НН = НДС + страховые взносы + Нпр + Нсс + Нпр ' (2.3.19)

В силу указанных выше причин из расчета исключен налог на доходы физических лиц.

При замене расчетных составляющих структурными коэффициентами формула налоговой нагрузки примет следующий вид:

НН = ДС x (0,356 + 0,034Кот + 0,076Кнсс + 0,076Кнпр ' - 0,24Ка ) (2.3.20)



Кроме того, в данной методике предполагается также применение коэффициента денежного изъятия, представляющего собой отношение начисленных налоговых платежей к реально полученным организацией финансовым ресурсам, который рассчитывается по формуле:

НН = (НП / ДС - КБ) x 100%, (2.3.21)

где НП - начисленные налоговые платежи в бюджет и внебюджетные фонды (без учета налога на доходы); ДС - сумма денежных средств, полученных организацией за отчетный период; КБ - заемные денежные средства (кредиты), привлеченные организацией в отчетном периоде.



3. Расчет налогов, уплачиваемых предприятием в федеральный бюджет

Налог на добавленную стоимость.

Налогоплательщиками являются: организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ.

В отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи не признаются налогоплательщиками: организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Параолимпийских игр или иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, а также филиалы, представительства в Российской Федерации иностранных организаций, являющихся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета организации, являющиеся официальными вещательными компаниями.

При определенных условиях возможно освобождение налогоплательщиков от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС.

Объектом налогообложения признается: операции по реализации товаров на территории РФ, передаче имущественных прав; операции по передаче на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль; Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления; Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам.

При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров, имущественных прав, полученных в денежной и натуральной формах.

Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации: налоговая база при реализации товаров, налоговая база при передаче имущественных прав, налоговая база при осуществлении транспортных перевозок и услуг международной связи, налоговая база при реализации предприятия как имущественного комплекса, налоговая база при передаче товаров для собственных нужд, налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, налоговая база, определяемая налоговыми агентами, налоговая база с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

ООО «ТехСервис» использует ставку НДС 18% от 232007 от 23.10.2007 в 2010 году организация на свой страх и риск выставляет счета со ставкой НДС 18% составила 44 767 руб., сумма налога, исчисленная с сумм оплаты подлежащая к вычету с даты отгрузки составляет 1 321 руб.

Земельный налог.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, которые на праве собственности владеют земельными участками.

Не признаются налогоплательщиками: организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Организации, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота; земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как кадастровая стоимость на дату его постановки на кадастровый учет.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Для отдельных категорий налогоплательщиков налоговая база уменьшается на 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования.

Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного пользования.

Налоговый период: календарный год.

Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

При установлении налога представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период.

Возможны дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и разрешенного использования земельного участка.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога самостоятельно.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены муниципальными образованиями.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если муниципальными законами не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога.

Сумма налога к уплате по итогам налогового периода = сумма налога, исчисленная за период минус сумма уплаченных авансовых платежей по налогу.

Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

ООО «ТехСервис» в 2010 году приобрело земельный участок, для дальнейшего расширения производства.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Стоимость участка по данным земельного кадастрового комитета составляет 450 000 руб.

По данным налоговой декларации по земельному налогу, земельный участок находился 7 полных месяцев во владение за отчетный период.

Так как земельный участок относится к прочим земельным участкам налоговая ставка составляет 1,5%.

Сумма подлежащая уплате в бюджет определяется, как умножение налоговой базы на ставку налога, таким образом, сумма подлежащая уплате в государственный бюджет составила 3 915 руб.

ООО «ТехСервис» не использует налоговую льготу.

Налоговая декларация сдана в срок, т.е. не позднее 1 февраля 2011 года, штрафов и пеней не начислялось.

Налог на доходы физических лиц.

Исчисление и уплата налога производится налоговым агентом, т. е. организацией, от которой налогоплательщик получил доходы. Налоговым агентом может быть российская организация, индивидуальный предприниматель или представительство иностранной организации в Российской Федерации. В нашем случае ООО «ТехСервис» - налоговый агент.

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются граждане, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, но не являющиеся резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Объектом налогообложения у физических лиц -- резидентов Российской Федерации является доход, полученный ими от источников в России, а также за ее пределами. Заработная плата является основным элементом доходов, подлежащих налогообложению.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. Доходы в денежной форме могут быть уменьшены в соответствии с НК РФ на установленные вычеты. Если сумма вычетов окажется больше суммы налогооблагаемых доходов, то налогооблагаемая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится, за исключением суммы, израсходованной на приобретение и строительство жилья.

При определении налогооблагаемой базы необходимо также руководствоваться перечнем доходов, которые, согласно ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению:

ѕ государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

ѕ государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

ѕ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат;

ѕ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой: в связи со стихийными бедствиями или другими чрезвычайными обстоятельствами; работодателями налогоплательщикам, являющимся членами семьи умершего работника, или своему работнику в связи со смертью члена его семьи;

ѕ суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения (за исключением туристических), выплачиваемой работодателями своим работникам или членам их семей; а также суммы, уплаченные за лечение и медицинское обслуживание своих работников, а также их супругов, родителей и детей;

ѕ доходы, не превышающие 4 тыс. руб., полученные за налоговый период по каждому из следующих оснований: стоимость подарков работникам от организации; стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях; суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также возмещение стоимости приобретенных ими медикаментов по назначению врача.

При определении размера налоговой базы в соответствии со ст. 218-220 НК РФ налогоплательщик имеет право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты, или, иначе говоря, льготы. Группировка вычетов имеет смысловой характер, что делает методику исчисления налога более обоснованной и понятной для граждан.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов, исключение составляют вычеты на детей.

Датой фактического получения дохода является день: выплаты дохода в денежной форме (перечисления на счет плательщика); передачи доходов в натуральной форме; уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным кредитным средствам, приобретения товаров, ценных бумаг -- при получении доходов в виде материальной выгоды. При получении дохода в виде оплаты труда датой получения такого дохода признается последний день месяца, за который был начислен доход.

Начиная с 1 января 2001 г., согласно ст. 224 НК РФ в отношении основных доходов (оплаты труда) применяется единая ставка 13%.

Сумма налога определяется нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам календарного месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, с зачетом удержанных за предыдущий период сумм.

ООО «ТехСервис» представляет в налоговые органы по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах удержанного налога один раз в год -- не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Следует отметить, что при выплате доходов в порядке оплаты труда в соответствии с заключенными договорами гражданско-правового характера -- дивидендов по акциям и иных доходов -- гражданам, не состоящим в штате данной организации, налог на доходы физических лиц рассчитывается и удерживается без предоставления вычетов.



Заключение

Бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней: федерального бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов; бюджетов субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; местных бюджетов.

Доходы бюджетов, согласно БК РФ, формируются из налоговых и неналоговых доходов, безвозмездных перечислений и доходов целевых бюджетных фондов.

В современных экономических условиях правительство Российской Федерации стремится защитить федеральный бюджет от колебаний рыночной конъюнктуры и создать определенный запас для достаточно произвольного маневра финансовыми ресурсами в течение года.

Налоги уплачиваемые ООО «ТехСервис» за 2010-2011 гг.

№ п/п	Налог	Сума налога 2010 годРуб.	Сумма налога 2011 год, руб.	Отклонение + / -Руб.	Отчетный к Базисному,%
1.	Федеральные налоги:
1.1	НДС	-	43 446	+43 446	-
1.2	НДФЛ	110 578	88 777	+21 801	80,28
1.3	Социальное страхование в ПФР, ФСС, ФОМС, ТФОМС.	495 000	377 200	-117 800	76,20
	Итого:	605 578	509 423	-96 155	84,12
2.	Специальный налоговый режим:
2.1	УСН	164 449	96 603	-67 846	58,74
	Итого:	164 449	96 603	-67 846	58,74
3.	Региональные налоги:
3.1	Транспортный налог	-	323	+323	-
	Итого:	-	323	+323	-
4.	Местные налоги:
4.1	Земельный налог	-	3 915	+3 915	-
	Итого:	-	3 915	+3 915	-
	Всего:	770 027	610 264	-159 763	79,25

Федеральные налоги представляют собой обязательные платежи физических и юридических лиц, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти федеративного государства. Поступления от федеральных налогов зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации. Состав федеральных налогов, их налоговая ставка, налоговая база, режим уплаты определяются высшим законодательным органом Федерации.

ООО «ТехСервис» уплачивает федеральные налоги и сборы, а именно: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Организация ООО «ТехСервис» в 2010 году не являлась плательщиком НДС, так как применяет УСН, но при этом самостоятельно уплачивает суммы НДС в государственный бюджет, для того чтобы не растерять клиентуру, для получения максимальной прибыли от реализации услуг по обслуживанию и ремонту вычислительной техники.

Налогооблагаемая база в отчетном году по реализации товаров составила 293 472 руб., сумма исчисленного налога по ставке 18%, ставка налога равна 7%.

Для снижения суммы транспортного налога можно зарегистрировать авто в регионе с более низкой ставкой и вследствие этого сумма налогового бремени снизится.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются только НК РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В настоящее время на территории РФ введены следующие местные налоги и сборы: Земельный налог; Налог на имущество физических лиц.

ООО «ТехСервис» является плательщиком земельного налога. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Стоимость участка по данным земельного кадастрового комитета составляет 450 000 руб.

По данным налоговой декларации по земельному налогу, земельный участок находился 7 полных месяцев во владение за отчетный период.

Так как земельный участок относится к прочим земельным участкам налоговая ставка составляет 1,5%.

Сумма подлежащая уплате в бюджет определяется, как умножение налоговой базы на ставку налога, таким образом сумма подлежащая уплате в государственный бюджет составила 3 915 руб.

При исчислении налогов налогоплательщиками приходиться учитывать взаимосвязь налогового, бухгалтерского, гражданского и других отраслей законодательства, регулирующих хозяйственную деятельность. Причем, как известно, налоговое законодательство не только быстро меняется, но еще и содержит много неясностей и противоречий. В таких условиях оценивать законность своих действий налогоплательщику бывает весьма не просто. На практике это означает, что, преследуя цель законной минимизации налоговых платежей, налогоплательщик может незаметно для себя не уплатить законно установленный налог, пусть даже по причине заблуждения или неосторожности. Чиновники налоговых органов и особенно правоохранительных органов в ряде случаев не видят, но чаще в силу сугубо ведомственной заинтересованности в повышении «эффективности» своей деятельности стараются не видеть разницы между неосторожной и умышленной неуплатой налога.

К сожалению, не приходится рассчитывать в этих случаях на норму пункт 7 статьи 3 НК РФ, в соответствии с которой все неустранимые сомнения, противоречия и неясности налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщиков.

Эффективность работы налоговой системы РФ и перспективность ее развития заслуживает отдельного исследования. Однако, соблюдая заданную тематику работы, считаю процесс изучения классификации существующих налогов в соответствии с различными критериями оконченным.

Подводя итог выполнения курсовой работы, можно сказать, что в данной работе поставленная цель выполнена, а так же выявлено, что в настоящее время для бухгалтера очень важны знания налоговой системы, её устройства, классификации налогов, порядок и сроки уплаты налогов. К сожалению, Налоговое Законодательство меняется стремительно и нужно следить за всеми изменениями законодательства.



Список использованной литературы

1. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учеб. - метод. Пособие. - М.: Финансы и статистика, 2005.

2. Балабанов Б.И. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2007.

3. Белолипетский В.Г. Финансы фирмы. - М.: ИНФРА-М, 2008.

4. Березина М.П. Безналичные расчеты в экономике России. Анализ практики. - М.: Консалт-Банкир, 2005.

5. Бланк И.А. Управление прибылью. - Киев: Ника-Центр, 2008.

6. Большаков С.В. Основы управления финансами М. ИД ФБК 2010.

7. Большаков С.В. Финансовая политика государства и предприятия М. Книжный мир, 2008.

8. Бочаров В.В. Инвестиционный менеджмент. Учебное пособие. - СПб.: Изд-во СПбУЭФ, 2006.

9. Бочаров В.В. Корпоративные финансы СПб.: Питер, 2007.

10. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. - М.: Финансы и статистика, 2007.

11. Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий). Учебное пособие, М., Инфра-М, 2010.

12. Бригхэм Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. Полный курс: в 2 т./ Пер. с англ. Под ред. В. В. Ковалева. - СПб.: СПбГУЭФ; Экономическая школа, 2007.

13. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник. - М.: Инфра-М, 2006.

14. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами/ Пер. с англ. Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 2005.

15. Герасименко В.В. Ценовая политика фирмы. М.: Эксмо, 2009.

16. Горохов М.Ю., Малеев В.В. Бизнес-планирование и инвестиционный анализ. - М.: Филинъ, 2005.

17. Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика предприятия: Учеб.пособие/ Под ред. И.Я.Лукасевича. - М.: Вузовский учебник, 2009.

18. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2005.

19. Казак А., Вяткин В. Принятие финансовых решений в управлении бизнесом: концепции, задачи, ситуации. - Екатеринбург, 2005.

20. Кашин В.И., Ионов В.Я. Хозяйственный механизм и эффективность промышленного производства. - М.: Наука, 2006.

21. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2007.

22. Ковалев В.В. Управление финансами. - М.: ФКБ-Пресс, 2006.

23. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2007.

24. Ковалева А.М. и др. Финансы фирмы. - М.: ИНФРА-М, 2008.

25. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы: Учеб. пособие / Пер. с франц. Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007.

26. Крестнина М.Н. Финансовый менеджмент. - М.: Дело и сервис, 2007.

27. Лаврухина Н.В., Казанцева Л.П. Финансы предприятий. - М.: МЭСИ, 2009.

28. Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство. - М.: ИНФРА-М, 2004.

29. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии М. Проспект, 2008.

30. Малые предприятия: организация, экономика, учет, налоги: Учебное пособие / Под. Ред. В.Я. Горфинкеля, В.В. Швандара. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

31. Мелкумов Я.С. Экономическая оценка эффективности инвестиций и финансирование инвестиционных проектов. - М.: ИКЦ «ДИС», 2005.

32. Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства. - М.: Финансы и статистика, 2006.

33. Осипова Л.В., Синяева И.М. Основы коммерческой деятельности. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

34. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2005.

35. Пустозерова В.М., Соловьев А.А. Справочник по малому предпринимательству. М.: Приор, 2005.

36. Рагимов О. М. Налогообложение малого предпринимательства. - М.: Книжная редакция «Финансы», 2007.

37. Сергеев Л.И. Финансы отраслей и предприятий регионов. - Калининград: Янтарный сказ, 2007

38. Справочник финансиста предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2005.

39. Стоянова Е.С., Быкова е.В., Бланк И.А. Управление оборотным капиталом. - М.: Перспектива, 2005.

40. Тренев Н.Н. Управление финансами. - М.: Финансы и статистика, 1999.

41. Финансы предприятий (организаций) Под ред. Колчиной Н.В. М. ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

42. Финансовый менеджмент под.ред. Стояновой Е.С. М. Перспектива 2009.

43. Финансы организаций (предприятий) / Под ред. Н.В. Колчиной. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

44. Финансы. Учебное пособие / Под ред. А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2007.

45. Финансы предприятий: Учебник / Под ред. М. В. Романовского. СПб.: «Издательский дом «Бизнес-пресса», 2007.

46. Финансовый менеджмент: Учебник/ Под ред. Е.С. Стояновой. - М.: Перспектива, 2005.

47. Финансовый менеджмент: Учебник/ Под ред. Г.П. Поляка. - М.: Финансы, 2004.

48. Финансовое планирование и контроль / Под ред. М.А. Поукока, А.Х. Тейлора: Пер. с англ. - М.: Инфра-М, 2004.

49. Цены и ценообразование. Под.ред. Салимжанова И.К., М.: Проспект, 2009.

50. Шашурин Ю.С., Черезов А.В. Себестоимость в оперативном управлении предприятием. - М.: ДЕКА, 2007.

51. Швандар В.А., Горфинкель В.Я. Экономика предприятия изд. 4. М. ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

52. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Финансы предприятий, Учебное пособие, М., ИНФРА-М, 2006.

53. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. М.: Инфра-М, 2008.

54. Шуляк П.Н. Финансы предприятий. М.: Издательский дом «Дашков и К», 2008.

55. Экономическая стратегия фирмы. Учебн. пособие/ Под. Ред. А.П. Градова. 2-е изд. испр. и доп. - СПб.: Спец. литература, 2004.

56. Экономический справочник руководителя предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2008.

57. Экономическая теория Под ред. Николаевой И.П. М. ЮНИТИ, 2009.

Размещено на Allbest.ru

...