Место и роль налогов физических лиц в финансовой системе государства

Налогоплательщики давно уже научились сопоставлять суммы тех средств, которые они передают государству в виде налогов, и того, что они получают от государства в качестве социальных пособий, субсидий, и т.д. И в развитых странах, например, все большое число граждан, сделав самые приблизительные прикидки, убеждается, что выгоднее не работать и получать пособия (и еще целый пакет дополнительных льгот, полагающихся безработным), чем работать и платить налоги.

В экономическом смысле налогообложение заключается в одной простой идее - переместить часть прибавочного продукта из частных рук в распоряжение государства, которое с этой частью сделает что-то полезное для общества (для страны) в целом.

В современных условиях налогообложение всегда оправдывается правителями экономической и социальной целесообразностью. Поэтому ведущими формами налогов стали прямые подоходные налоги, установление которых, по объектам, процедурам и по размерам налога, должно увязываться с экономическим состоянием налогоплательщика (как определено в НК РФ, с его «фактической способностью к уплате налога»). При этом в общей эволюции обложения доходов можно выделить следующие этапы.

На первом этапе подоходное налогообложение предполагало только режим изъятие дохода (имущество налогоплательщика в виде принадлежащих ему денежных средств) - налоговые ставки были невысоки и общий круг плательщиков подоходного налога был невелик (налог взимался только с крупных доходов, а заработная плата трудящихся вообще не считалась объектом обложения).

На следующем, втором этапе, когда подоходное налогообложение стало массовым, а налоговые ставки - повысились и стали прогрессивными, учет экономического (имущественного) состояния конкретного налогоплательщика стал императивным, были введены налоговые льготы в виде «налоговых кредитов» (от «кредитования» лицевого (налогового) счета налогоплательщика на суммы, причитающиеся ему от государства).

Кроме того, наметилось фундаментальная брешь - между налоговым регулированием по линии подоходных налогов и политикой социального вспомоществования (по линии выплаты пособий, предоставления других финансируемых из бюджета льгот).

В основе четвертого этапа плана лежит предложение «синтезировать», на одном, едином лицевом счете граждан все их финансовые отношения с государством, определенные как налоговым законодательством, так и законами о социальных пособиях и субсидиях. Такая возможность сейчас вполне реальна, она открывается с развитием новых компьютерных технологий, и она не только не требует дополнительных государственных ассигнований, но и еще сразу дает экономию на административных издержках и еще положительно сказывается на эффективности контрольной работы как налоговых органов, так и подразделений социальных служб.

Есть и немало еще других возможностей совершенствования финансовых и налоговых отношений, основанных на широком использовании современных информационных технологий.

а) выведения методов налогообложения, а также форм и средств налогового администрирования, на адекватный сложившимся условиям мировой уровень;

б) разработки и внедрения устойчивых и долговременных стандартов форм и методов работы налоговых органов и их отношений с налогоплательщиками;

в) унификации основных понятий, терминов и режимов, применяемых в сфере налоговых отношений.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоги с физических лиц существуют с глубокой древности. Развитие системы этих налогов можно выстроить в цепочку: дань - подать - налог.

В целом история налогообложения физических лиц в России показывает, что власть всегда предпочитала взимать косвенные налоги, менее заметные для населения и ложащиеся большей тяжестью на низко доходные его слои.

Экономическая сущность налогов с физ. лиц характеризуется денежным отношением, складывающимся у государства с физическими лицами в процессе формирования бюджета и внебюджетных фондов.

При анализе налогообложения физических лиц можно отметить, что суммы налога подлежащие уплате в бюджет очень велики и возрастают в несколько раз. Это говорит об ужесточении налогового контроля и об увеличении налоговых проверок.

Для того, чтобы усовершенствовать систему налогообложения физических лиц в Российской Федерации необходимо четко определить термин - недвижимость. Нормализовать действия по установлению и регистрации прав на объекты недвижимости осуществляемые госорганом без особого запроса со стороны налогоплательщика.

Также унифицировать сроки уплаты, порядка исчисления и взыскания налогов, усовершенствование законодательного исключения упрощенного порядка перехода право собственности, способствующего возможности неуплаты налога.

Нельзя оставлять в стороне и разработку, и внедрение устойчивых и долговременных стандартов форм, и методов работы налоговых органов, и их отношений с налогоплательщиками.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая.- М. : Издательства «Омега- Л», 2013.

2. Конституция РФ. Принята всенародным голосованием 12.12.1993, о поправках к Конституции РФ от 30 декабря 2008 г.

3. Братчикова Н.В. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц. Комментарий к законодательству по состоянию на 1 марта 2004г. М.: 2004.- 95с.

4. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение - Ростов на Дону: Феникс, 2012г. - 416 с.

5. Иванов А.П. , Бунина Е.М. Инвестиционная активность и доходы населения //Финансы .-2013.-№1.

6. Широков А.Н. Направления совершенствования местного самоуправления на основе практики его функционирования./ Местное самоуправление в России (сборник). М., 2011г.

7. Кашин В.А., Чуев А.В., Абрамов М.Д., Панков В.В. Налоговая доктрина. Пути совершенствования налоговой системы Российской Федерации.Москва-2011г.

8. Иванова Н.Г. , Вайс Е.А. , Кацюба И.А. , Петухова Р.А. Налоги и налогообложение .Схемы и таблицы .-СПб.:Питер , 2013г .

9. Красноперова О.А. Налоговые освобождения для физических лиц. - "ГроссМедиа", 2012.

10. Налоги: учебник / под ред. Черника Д. Г. - М.: Финансы и статистика, 2012.

11. Новиков А.И. О земельном налоге и налоге на имущество предприятий // Налоговый вестник - 2009г. №9.

12. Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. Пособие / Е.Н.Евстигнеев.- М.:ИНФРА-М, 2012г.

13. Налоги и налогообложение [Текст]: / Под ред.М. В. Романовского, О.В. Врублевской.- СПб.: Питер, 2012г.

14. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. Пособие для вузов / И. Г. Русакова, В.А. Кашин, А.В. -СПб.: Питер, 2012г.

15. Гамонина А. Н. Перспективы развития налогообложения недвижимости в Российской Федерации [Текст] / А. Н. Гамонина, И. Д. Маркова // Молодой ученый. -- 2013г.

16. Безруков В. Б. Налогообложение и кадастровая оценка недвижимости [Текст]: монография / В. Б. Безруков, М. Н. Дмитриев, А. В. Пылаева; Нижегор. гос. архитектур.- строит. ун-т. -- Н. Новгород: ННГАСУ, 2011г.

17. Губенко, И. Е. Налог на недвижимость введут не скоро И. Е. Губенко // Электронный журнал «Финансовые и бухгалтерские консультации». -- 2011г.

18. Сверчкова, Д. Перспективы введения нового налога на недвижимость Д. Сверчкова // Консультант. -- 2011г.

19. Об утверждении Порядка кадастрового деления территории Российской Федерации и Порядка присвоения объектам недвижимости кадастровых номеров [Текст]: // Приказ Минэкономразвития РФ от 04.04.2011г. № 144.

20. Кейс, М. Введение налога на недвижимость М. Кейс // Российский бухгалтер. -- 2011г.

21. http://www.nalog.ru/ -Федеральная налоговая служба.

22. http://www.minfin.ru/ -Минфин России:: Официальная информация

23. http://www.rnk.ru/ -Журнал «Российский налоговый курьер»

24. http://www.consultant.ru/ -«КонсультантПлюс»

Размещено на Allbest.ru