Мероприятия по оптимизации финансовой политики предприятия

Как видно из таблицы коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (в днях) в 2012г. снизился, т.е. погашение дебиторской задолженности идет более быстрыми темпами, чем в 2011 г. (по итогам 2012 года оборот дебиторской задолженности составил 118,81 дня). В 2013 этот показатель стал еще ниже - 106,19 дней.

Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств (запасов) повысился с 7, 17 оборотов в 2010 г. до 8, 17 оборотов в 2012 г. и до 15, 25 оборотов в 2013г. Соответственно время оборота снизилось до 23, 61 дня.

Коэффициент погашения дебиторской задолженности снизился к концу 2013 года до 0,29.

Оборачиваемость кредиторской задолженности к концу 2012 также снизилась на 34,2 дня. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала к концу 2011 г. увеличился на 0,32, а к концу 2013 г. увеличился на 0,55. Рост данного коэффициента означает повышение использования собственного капитала.

Оборачиваемость авансированного (совокупного) капитала невелика и за исследуемый период не менялась (в 2011 г. - 0,34, в 2012 г. - 0,34, в 2013г. - 0,34).

2.4 ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Муниципальное хозяйство - это совокупность предприятий и учреждений, осуществляющих на территории муниципального образования хозяйственную деятельность, направленную на удовлетворение коллективных (общественных) потребностей населения.

Таблица 3- Расчет тарифов на услуги водоснабжения на 2013 год

Наименование услуг	Объем подан. (тыс.м3)	Прямые расходы (тыс.руб.)	Накладные (тыс.руб)	Себестоим.	Прибыль	Перекачка	Услуги	Минус часть услуг	Валовая выручка	Та риф
		Матер.	Электроэнерг	Амортиз.	Ремонт итех.обсл.	Кап. ремонт	Опл.труда	Отчисления	Налог зазагрязн.	Плата заводу	Итого	Зем.налог и аренда	Цеховыерасходы	Общеэксплуатац.	Итого
																тыс.руб		тыс.руб	руб/м3
Подъем	236083	1403	36912	7908	67621	0	12013	4108	0	21717	151682	0	33836	14559	48395	200077	6816	39724			246617	1,04
Транспортировка	237759	76	201763	36317	215107	0	11076	3788			468127	0	146950	46763	193713	661840	23428	131404			816672	3,43
Подготовка воды питьевого качества	174916	211286	64882	12468	70144	17535	28548	9763	16		414642	0	98162	57557	155719	570361	24933	113241,0			708535	4,05
Полный комплекс питьевой воды	148432	212765	303557	56693	352872	17535	51637	17660	16	21717	1034452	0	278948	118879	397827	1432279	55177	284369	10458	37936	1744347	11,75

Эффективное функционирование водопроводно-канализационного хозяйства в условиях рыночных отношений связано с решением большого комплекса проблем. В условиях переходного периода, когда рыночные отношения находятся в начальной стадии, определение способов и путей решения проблем функционирования водопроводно-канализационного хозяйства, в контексте производства и реализации жилищно-коммунальных услуг необходимого уровня качества, является задачей первостепенной важности.

Основной деятельностью МУП «Водоканал» является бесперебойное обеспечение водой, прием и очистка стоков. Кроме того, предприятие осуществляет аварийные работы на сетях водопровода и канализации, текущий и капитальный ремонт своих объектов, текущее обслуживание тепловых сетей. Анализ деятельности предприятия по натуральным показателям представлен в таблице 4.

Таблица 4 - Анализ деятельности предприятия по натуральным показателям

Показатели	2011	уд. вес %	2012	уд. вес %	2013	уд. вес %	Отклонение 2013 к 2011, тыс.м3	Отклонение 2013 к 2011 %
Реализовано воды,тыс.куб. м в том числе: -населения; -прочие потребители	3203,31 826,300 2187,79	00 25,80 68,30	2627,31 831,068 1628,49	100 31,63 61,98	2663,56 754,351 1731,06	100 28,32 64,99	-539,74 -71,949 -456,73	-16,8 -8,7 -20,9
Принято сточных вод тыс. куб. м в том числе: -население; -прочие потребители	3638,49 1389,62 1976,61	100 38,19 54,33	3406,12 484,94 1677,27	100 43,60 49,24	3278,53 1310,25 1727,03	100 39,96 52,68	-359,96 -79,371 -249,58	-9,9 -5,7 -12,6

Анализируя данные таблицы 4 можно сделать вывод, что основными потребителями услуг являются население (жилфонд).

Их доля в общем объёме реализации за исследуемый период существенно не изменилась.

Объём реализации по услуге водоснабжения в 2013году уменьшился по сравнению с 2011г. на 539744 м3 или 16,8%, а по услуге водоотведения объём реализации уменьшился на 359957м3 или 9,9%. Это связано с установкой индивидуальных приборов учёта у населения (счётчики). Это привело к уменьшению выручки от реализации услуг, т.к. тарифы на данные услуги были рассчитаны и утверждены исходя из больших объёмов реализации. Проанализируем оказание услуг предприятием таблицы 5.

Таблица 5 -Анализ оказания услуг предприятием

Участок (наименование вид работы)	2011	2012	2013	Отклонение 2013-2011, тыс. руб.	Отклонение 2013/2011%
Расходы, тыс. руб. в том числе: -водоснабжение -водоотведение	57818 24122 25923	63740 25451 27406	63779 27298 27947	5961 3176 2024	10,34 -86,83 -92,19
Доходы, тыс. руб. в том числе: -водоснабжение -водоотведение	50142 19553 21641	54132 20021 24626	61995 24345 28425	11853 3792 6784	23,64 24,51 31,35
Продолжение таблицы
Участок (наименование вид работы)	2011	2012	2013	Отклонение 2013-2011,тыс. руб.	Отклонение 2013/2011%
Финансовый результат, тыс. руб. в том числе: -водоснабжение -водоотведение	-7676 -4569 -4282	-9607 -5372 -2780	-1784 -3012 478	5892 1616 4760	-76,76 -35,37 -111,16

В 2011 году финансовый результат по МУП «Водоканал» составил убыток 7676 тыс. руб. (в том числе по услуге водоснабжения - убыток 4569 тыс. руб., по услуге водоотведения - убыток 4282).

В 2012 году получен убыток 9607 тыс. руб. (по услуге водоснабжения - убыток 5372 тыс. руб., по услуге водоотведения - убыток 2780 тыс. руб.).Убытки по услугам водоснабжения и водоотведения в 2011-2012 годах сложились в связи с резким сокращением объемов потребления ОАО «ВИЗ-Сталь» по причине оптимизации производства и в связи с установкой приборов учёта.

В 2013 году финансовый результат составил убыток 1784 тыс. руб. (по услуге водоснабжения - убыток 3012 тыс. руб.). Убытки предприятия по данной услуге сложились из-за увеличения расходов на электроснабжение насосной станции водозабора по причине роста тарифа на электрическую энергию поставщика электроэнергии ОАО «Екатеринбургэнерго» на 21,2% к тарифу 2011 года ( тариф 2011г. 2,04463 руб./кВтч, тариф 2012 года 2,47842 руб/кВтч).

Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Объем реализации продукции определяется в действующих ценах. Включает стоимость реализованной продукции, отгруженной и оплаченной покупателями. От объема продаж зависят финансовые результаты деятельности, финансовое состояние предприятия и т. д.

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Индекс инфляции в 2013г. составил по сравнению с 2011г. в среднем 108,78%, а индекс инфляции в 2012г - 106,1% к 2013г.

Тогда индекс цены составляет

в 2012г. 108,78/100=1,0878 (Jц )

в 2013 г. 106,1/100=1, 061 (Jц )

Следовательно, выручка от реализации в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна.

В'= В1/Jц

где

В' - выручка от реализации в сопоставимых ценах;

В1 - выручка от реализации продукции в отчетном периоде;

Jц - индекс цены

Для анализируемой организации МУП "Водоканал" выручка в сопоставимых ценах составит:

В' 2012г.= 54132/1, 0878= 49763 тыс.руб.

В' 2013г.= 61995/1, 0878/1,061= 53715тыс.руб.

Следовательно, выручка от реализации продукции в 2012г по сравнению с 2011 г. увеличилась за счет роста цены на 4369 тыс. руб., а в 2013 г. по сравнению с 2011г. на 8280 тыс.руб:

Вц = В1 - В1/Jц

2012г. =54132 - 49763 = 4369 тыс.руб.

2013г. =61995 - 53715 = 8280 тыс.руб.

Таблица 6- Выручка от реализации продукции

	2011	2012	2013	2013-2011	2013/2011
Выручка от реализации услуг в действующих ценах, тыс. руб	50142	54132	61995	11853	123,6%
Выручка от реализации услуг в сопоставимых ценах 2011 года, тыс.руб.	50142	49763	53715	3573	107,1%

Рост выручки за счет увеличения цены за анализируемый период составил 8280 тыс. руб. Ценовой фактор, таким образом, имел решающее влияние на общий прирост выручки от реализации.

Полученное увеличение стоимости перекрывается опережающим ростом инфляции, цен на сырье, материалы, технологическое оборудование, запасные части и т.д., в результате чего стоимость услуг оказывается ниже фактических затрат. По этой причине водопроводно-канализационное

хозяйство в целом по России можно назвать убыточным. МУП «Водоканал» также не является исключением.

Неплатежи потребителей услуг создают неблагоприятную обстановку на предприятии

Работы, производимые и реализуемые предприятиями МУП «Водоканал», должны оплачиваться соразмерно экономически обоснованным затратам. Вопросы дифференцированных тарифов на оплату коммунальных услуг населением, предоставление льгот по оплате услуг соответствующим категориям граждан следует вывести за рамки коммунального обслуживания и осуществлять вне компетенции МУП «Водоканал».

Анализ затрат МУП «Водоканал»

Себестоимость продукции важнейший показатель экономической эффективности её производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов.

Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как предприятие решает вопросы снижения себестоимости продукции.

Затраты на себестоимость продукции состоят из таких элементов:

материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия и т.д.);

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

амортизация основных средств;

прочие затраты.

Анализ общей суммы затрат на производство услуг

Анализ себестоимости продукции имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Анализ затрат предприятия следует начать с изучения полной себестоимости продукции в целом и по основным элементам затрат таблицы 7

Таблица 7 - Затраты на производство МУП «Водоканал»

Наименование затрат	Затраты, тыс. руб.	отклонение 2013г. к 2011г. (+,-)
	2011	2012	2013
Материальные затраты	18393	105,08	20171	1778
Затраты на оплату труда	14266	140,96	14990	724
Отчисления во внебюджетные фонды	3452	93,60	4866	1414
Амортизация	2392	111,38	2239	-153
Прочие расходы	19315	110,31	21513	2198
Полная себестоимость	57818	63740	63779	5962

Как видно из таблицы в отчетном году фактический уровень полной себестоимости составил 63779 тыс. руб. вместо 57817 тыс. руб. в 2011 году, то есть на 5962 тыс. руб. больше. В то же время затраты по отдельным элементам изменялись в разной степени:

-материальные затраты в отчетном году увеличились на 1778 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом (рост затрат на электроэнергию);

-затраты на амортизацию по сравнению с 2011 годом уменьшились незначительно на 153 тыс. руб. структура затрат представлена в таблице 8.

Таблица 8-Структура затрат

Элементы затрат	Структура затрат, %	Отклонение 2013 к 2011
	2011	2012	2013
Материальные затраты	31,81%	35,50%	31,63%	-0,18%
Затраты на оплату труда	24,67%	21,88%	23,50%	-1,17%
Отчисления во внеб. Фонды	5,97%	5,49%	7,63%	1,66%
Амортизация	4,14%	3,32%	3,51%	-0,63%
Прочие расходы	33,41%	33,81%	33,73%	0,32%
Полная себестоимость	100%	100%	100%	-

Наибольшую долю себестоимости составляют прочие расходы (33,73%) они состоят из услуг транспорта, услуг по текущему ремонту, услуг по проведению лабораторных анализов воды, услуг по аварийно-диспетчерскому обслуживанию и т.д., материальные затраты (31,63%) и затраты на оплату труда (23,50%).

В отчетном году вырос удельный вес отчислений во внебюджетные фонды на (1,66%) это связано с тем, что в 2011-2012 годах отчисления составляли 26% от ФОТ, а в 2013 году 34% от ФОТ. В то же время произошло снижение доли затрат на оплату труда на (1,17%), амортизации на (-0,63%) в связи с тем, что многие основные средства полностью самортизировались, а новые основные средства не приобретались, доли материальных затрат на (-0,18%).

Анализ затрат на рубль реализованной продукции

Затраты на один рубль товарной (произведенной) продукции (работ, услуг) - наиболее известный на практике обобщающий показатель, который отражает себестоимость единицы продукции (работ, услуг) в стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по конкретным видам.

Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) к стоимости произведенной продукции (работ, услуг) в действующих ценах. При его уровне ниже единицы производство является рентабельным, при уровне выше единицы - убыточным.

Анализ затрат на рубль произведенной продукции представлен в таблице 9

Таблица 9-Анализ затрат на рубль произведенной продукции

Показатели	2011	2012	2013
Затраты на производство всего, тыс. руб. в том числе: материальные затраты на оплату труда и отчисления во внебюдж. фонды; амортизация прочие расходы	57818 18393 14266 3452 2392 19315	63740	63779
Выручка, тыс. руб.	50142	54132	61995
Затраты на рубль произведённой продукции, руб.	1,15	1,18	1,03

В 2013 году по сравнению с 2011 годом показатель намного улучшился, но его уровень больше 1, а это означает, что предприятие продолжает оставаться убыточным.

Анализ финансовой деятельности МУП «Водоканал»

Бухгалтерская отчетность представляет собой наиболее полную, достаточно объективную и достоверную информацию, основываясь на которой можно сделать заключение об имущественном и финансовом положении предприятия.

Любая компания характеризуется вложенным в дело капиталом. Бухгалтерский баланс представляет собой определенную форму отражения направлений использования авансированного капитала компании (активы) и источников его финансирования (пассивы).

Анализ агрегированного баланса

Агрегированный баланс представляет собой более компактную и поэтому более аналитическую форму баланса, которая получается в результате объединения аналогичных статей активов и пассивов отчетного баланса.

Важнейший элемент баланса - актив, который отражает совокупность имущественных средств компании. В международных стандартах финансовой отчетности (МСФО) активы трактуются более широко: это ресурсы, контролируемые предприятием, получаемые в результате событий прошлых периодов, от которых предприятие ожидает экономических выгод в будущем.

В активах МУП «Водоканал» выделяются постоянные (внеоборотные) и переменные (оборотные) активы. Активы баланса располагаются по мере возрастания их ликвидности (оборачиваемости).

Рассмотрим состав статей агрегированного баланса по российским стандартам. Агрегированный баланс МУП "Водоканал" представлен в таблице 10

Таблица 10-Агрегированный баланс МУП «Водоканал» за 2013 - 2011 годы, тыс. руб.

Актив	31.12.2013	31.12.2012	31.12.2011
I. Внеоборотные (постоянные) активы
I.1.Нематериальные активы	19	19	21
I.2.Основные средства	13 306 284	11 696 460	10 175 598
I.3.Отложенные налоговые активы	34 066	31 554	28 848
I.5.Итого постоянные активы	13 340 369	11 728 033	10 204 467
II. Оборотные активы
II.1.Оборотные средства	226 162	398 895	388 003
II.2.Дебиторская задолженность	1 527 125	1 371 807	1 227 309
II.3.Денежные средства	74 043	55 601	107 238
II.4.Прочие оборотные активы	10 911	8 308	17 415
II.5.Итого оборотные активы	1 838 241	1 834 611	1 739 965
Итого активы	15 178 610	13 562 644	11 944 432
Пассив
III.Собственный капитал	31.12.2013	31.12.2012	31.12.2011
III.1.Уставный капитал	1 843 811	1 823 811	1 823 811
III.2.Резервный фонд	0	0	0
III.3.Нераспределенная прибыль	4 774 426	3 556 769	2 592 691
III.4.Итого собственный капитал	6 618 237	5 380 580	4 416 502
V.Привлеченный капитал
V.1.Расчетная задолженность по Налогам	249 949	62 132	100 025
V.3.Итого привлеченный капитал	293 571	230 815	139 805
VI.Краткосрочный привлеченный капитал	1 985 528	1 604 597	1 370 098
Итого пассивы	15 178 610	13 562 644	11 944 432

Рассматривая агрегированный баланс, в ходе анализа строки «Итого активов» (валюты баланса) таблицы 1.5., можно отметить тенденцию роста валюты баланса в период с 2011 по 2013 годы. В период с 2011 года по

2012 валюта баланса увеличилась с 11 944 432 руб. в 2011 году до 13 562 644руб. в 2010 году (на 1 618 212 руб.). В 2013 году валюта баланса так же выросла по сравнению с 2012 годом на 1 615 966 руб. и составила 15 178 610 руб.

Кредиторская задолженность уменьшилась на 615 430 тыс.руб., дебиторская задолженность также уменьшилась на 299 816 тыс.руб.

Если проведение финансовой политики и оценка её результативности обеспечивается выполнением функций бюджетирования, то построение финансовой политики связано, прежде всего, с постановкой системы бюджетирования. Не существует стандартного решения, как вводить систему бюджетирования. Причинами этого являются как определяющее влияние специфики организации и её организационной структуры на процесс постановки системы бюджетирования, так и некоторые отличия применяемых методических подходов к построению системы, определяемых финансовой политикой. Наиболее общими можно считать следующие этапы постановки системы бюджетирования:

Бюджетирование как метод планирования на нашем предприятии применяется значительно недавно.

План стратегического развития предприятия базируется на видении того, каким должно быть предприятие через определенное время. Затем принимаются решения, что следует сделать сегодня, чтобы оказаться в намеченной точке завтра. В процессе достижения поставленных целей возможны отклонения от заданного маршрута, поэтому предприятию необходимо просчитывать различные варианты своих дальнейших действий. Инструментом для таких расчетов и является бюджетирование.

Места возникновения затрат (МВЗ) - структурные единицы предприятия, в отношении которых ведется планирование и учет затрат, связанных с их деятельностью. МВЗ характеризуются тем, что производимые в них процессы являются причинами возникновения затрат. МВЗ состоят из элементов планирования и учета - объектов управления.

Приказом №ПО/333 от 14.06.2011 утвержден «Регламент внедрения системы бюджетного управления». Приведу выдержку из данного регламента:

Цели и задачи внедрения системы бюджетного управления

Система бюджетного управления является инструментом выполнения стратегии предприятия. Бюджетирование позволяет связать стратегические цели предприятия с планами их достижения и обеспечивает реализацию этих планов, связывая их с оперативными процессами.

Целью внедрения системы бюджетирования является повышение эффективности деятельности предприятия. Критерием эффективности является сбалансированность доходов предприятия и его затрат при выполнении функций, возложенных на предприятие (его миссии).

В рамках системы бюджетного управления решаются следующие задачи:

Планирование финансово - хозяйственной деятельности предприятия с наибольшей эффективностью использования его ресурсов;

Регулирование и контроль финансово - хозяйственной деятельности предприятия посредством установления плановых значений ключевых показателей деятельности, обеспечивающих сбалансированное функционирование предприятия с учетом имеющихся и планируемых ресурсов, предоставление оперативной информации об исполнении этих показателей и возникших отклонениях;

Координирование взаимодействия участников бюджетного процесса по достижению поставленных целей и задач;

Оперативное обеспечение руководства предприятия информацией, необходимой для принятия обоснованных управленческих решений;

Обеспечение и укрепление финансовой дисциплины на предприятии;

Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности отдельных элементов организационной и финансовой структуры предприятия, оценка их вкладов в общий результат деятельности предприятия;

Повышение финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений на всех уровнях управления предприятием;

Повышение ответственности руководителей различного уровня управления за эффективное использование предоставленных в распоряжение ресурсов и активов;

Мотивирование участников бюджетного процесса на достижение конечного результата. Сотрудники участвуют в процессах планирования и контроля с четким распределением и персонификацией ответственности, вследствие чего повышается их заинтересованность в результатах работы подразделений и предприятия в целом.»

К накладным расходам относят:

ѕ Расходы на аренду, обслуживание помещений и оборудования

ѕ Транспортные расходы

ѕ Расходы на обслуживание рабочих мест и созданию условий труда

ѕ Информационно-консультационные услуги

При планировании создаются: сводный бюджет расходов на год, месяц, а также план платежей по дням (период месяц) и бюджет движения средств на день.

Схематически процесс бюджетирования МУП «Водоканал» можно представить так

3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО ОПТИМИЗАЦИИ ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ

3.1 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

О проблемах эффективного управления предприятием на сегодняшний день сказано немало. Многие предприятия до сих пор представляют собой образец натурального хозяйства, что выражается в попытке удовлетворять свои нужды собственными силами.

Необходим качественный переход от натурального хозяйства к эффективному производству. Одним из инструментов такого перехода может стать финансовая политика предприятия.

Данный подход позволяет в наше время постоянно встречать предприятия, перегруженные вспомогательными цехами, излишними производственными площадями и раздутым штатом сотрудников, и в то же время испытывающие постоянный дефицит в оборотных средствах.

3.1.1 ВНЕДРЕНИЕ СИСТЕМЫ ЗАКУПОК "ТОЧНО В СРОК"

В любой компании существует отдел, который что-то закупает - электроэнергию, комплектующие, сырьё, услуги…. От квалификации сотрудников этого отдела, или даже если такой сотрудник один, - зависит многое, если не главное,- что произведёт, подготовит и продаст данная компания из закупленных ресурсов. Как она сможет с помощью этих продуктов (услуг) удовлетворить потребности своих клиентов? Какие средства потратить и сколько заработать (сэкономить)?

В МУП "Водоканал" г. Екатеринбурга этим занимается менеджер по снабжению, находящийся в подчинении коммерческого директора.

Все компании что-то закупают. Одни - топливо и сырьё, другие - упаковку, третьи - услуги и консультации. У всех предметов закупок есть своя специфика, определяющая условия сделки.

Но есть и общие законы, которые объединяют многие операции под названием "закупки", "торгово-закупочные", "купли-продажи" и т.д.

Закупки производятся для внутреннего и внешнего использования.

Для обычной торговой компании, звену в сети распределения товара, важно качество товара, ассортимент, условия его поставки, цена, гарантии производителя, сервис... В конечном итоге, всё это покупает конечный потребитель, или конечный клиент, и задача компании - закупить у нужного поставщика нужный товар, который потом через клиентов дойдёт до конкретного пользователя. Компания помогает ему приобрести то, что ему нужно, и за это получает часть дохода, который распределяется между всеми звеньями дистрибьюторской сети в определённой пропорции. Этот вид закупок - для внешнего использования.

В нашем случае МУП "Водоканал" Екатеринбурга осуществляет закупки для внутреннего использования.

Для покупателя комплектующих, сырья, упаковки или услуг для нужд собственного предприятия, "для внутреннего пользования", также важно качество, сроки поставки, цена, упаковка и другие характеристики товара. В данном случае - он выступает конечным клиентом (конечным потребителем) данного товара (услуги). Закупаемый товар рассматривается не как предмет для дальнейшей перепродажи, а как ресурс для производства собственных услуг.

Но в любом случае закупки:

- удовлетворяют потребность покупающего (это может быть еда, имидж, облегчение бытовых проблем и ли что-то другое);

- осуществляются минимум двумя сторонами (продавец и покупатель);

- каждая операция имеет временной интервал (продолжительность, начало, конец);

- обе стороны заинтересованы во взаимовыгодном сотрудничестве

Какие же трудности бывают в процессе закупок?

Многие, возможно, сразу подумали о высокой цене продавца. Конечно, цена важный фактор в приобретении товара. Но сопоставив цену и те свойства товара, которые важны покупателю, мы получим правильный искомый ответ.

Целое искусство - правильно разобраться в этих свойствах товара (услуги). Это - предмет грамотных и умелых переговоров. Умение вести переговоры - первейшее для специалиста по закупкам. Ведь их оппонентов - специалистов по продажам, учат в коммерческих школах, на тренингах и семинарах, много печатных и электронных изданий. "Закупщик" должен уметь противостоять манипуляциям, техникам преодоления возражений и убедить других выстроенной логикой и весомостью аргументов, правильной постановкой вопросов.

Мало получить хороший товар по хорошей цене. Количество и сроки поставок должны быть экономически целесообразны, чтобы избежать двух опасных крайностей - дефицита и затоваривания. Для этого необходимо грамотное планирование и прогнозирование закупок по ассортименту и востребованности товара, знание законов логистики.

Вопросы снабжения предприятия и первичная обработка сырья на сегодняшний момент представляются весьма существенными. Эти два процесса являются первоначальными, и срок и стоимость изготовления изделия зависят от них гораздо больше, чем думают многие руководители. Если рассмотреть, какие ресурсы забирает у предприятия снабжение, то можно увидеть, что до 12% оборотных средств заморожено в материалах на складах. Этот результат получается вследствие того, что предприятие закупает сырье с наименьшим переделом и затем пытается его переработать на имеющихся у него мощностях. Многие предприятия вынуждены закупать огромное количество материалов сразу, оплачивая 100% стоимости, притом часть его будет находиться на складах еще долгое время. Помимо замораживания оборотных средств в закупленных материалах, компания вынуждена содержать огромные складские площади и значительное количество сотрудников, обеспечивающих материальное снабжение и распределение ресурсов.

Главной задачей финансового менеджмента предприятия является увеличение оборота денежных средств, фондоотдачи, выработки на одного работника и, конечно, прибыли. Современная экономика требует совершенно нового подхода организации снабжения и производства. Уже нет необходимости производить все у себя вплоть до гвоздей и упаковки. Мобильность предприятия должна обеспечиваться развитой системой снабжения и аутсорсинга (особенно на первоначальном этапе обработки). Развитая система снабжения может заключаться в комплексных закупках и поставками материалов по системе "точно в срок" (Just in time), а также материалов с первоначальной обработкой, что ускоряет процесс поступления в основные цеха. Аутсорсинг может касаться не только передачи на сторону определенных производственных процессов, ряд предприятий может

передать другим компаниям и ведение закупочной деятельности, оставив за собой контроль. В совокупности эти два процесса позволяют существенно сократить расходы на производство. Во-первых, это позволяет предприятию не отвлекать оборотные средства моментально, а распределять их равномерно по мере потребности в материалах Во-вторых, сокращаются транспортные расходы, так как нет необходимости перевозить отходы, образующиеся после обработки. В-третьих, первична обработка требует определенного набора оборудования, стоимость которого бывает достаточно велика, а загрузка неравномерна. В-четвертых, снижается потребность в складах и заготовительных цехах, а также появляется возможность сократить расходы на транспортировку внутри предприятия. В-пятых, первоначальная обработка материала сокращает управленческие расходы предприятия.

Данный подход позволяет уже на начальном этапе производства существенно минимизировать издержки и сроки изготовления продукции. Это позволит многим предприятиям оптимизировать снабжение, уменьшить издержки и сконцентрироваться на своем основном производстве.

В дальнейшем выживут предприятия, обладающие мобильностью и способностью оперативно сжимать и расширять свое производство без существенных капиталовложений. Предприятия, которые не смогут или не захотят скинуть груз проблем, обречены на ликвидацию либо будут влачить жалкое существование, постепенно деградируя.

Важное значение в рамках нового управленческого мышления придается выбору поставщиков комплектующих узлов, сырья, материалов и организации снабжения в целом. В рамках традиционного подхода к организации производства управляющие основные усилия в этой области направляют обычно на поиск наиболее дешевых источников сырья, материалов или полуфабрикатов. Всемерно стремятся заставить субподрядчиков конкурировать между собой.

Подход фирм с промышленным производством много тоньше:

- они стремятся снизить издержки на сырье или материалы, но не в ущерб их качеству или срокам поставки;

- они налаживают долгосрочные отношения с несколькими поставщиками;

- создают для них как бы гарантированный рынок, некий аналог системы долгосрочного контрактирования, где конкуренция является не всеобъемлющей, а лишь одним из инструментов стратегического планирования, то есть перераспределения ресурсов или доли заказа в пользу наиболее эффективных субподрядчиков, обеспечивающих одновременно высокое качество, ритмичность поставок, гибкость производства и низкий уровень издержек.

В идеале в рамках нового управленческого мышления поставщики и субподрядчики рассматриваются ведущими фирмами как продолжение своих производственных подразделений.

Поэтому от поставщиков также требуется такое же новое мышление. Промышленные фирмы с новым подходом к управлению требуют от своих поставщиков такого уровня качества изделий, чтобы необходимые комплектующие узлы и детали могли поставляться непосредственно на производственные участки, к месту сборки или последующей технологической обработки, минуя складские помещения, подразделения технического контроля и т. п. Естественно, что подчас требуется немало времени, чтобы "воспитать" поставщиков и субподрядчиков в таком духе.

Некоторые промышленные фирмы сразу начинают требовать от своих поставщиков осуществлять поставки по первому требованию, наивно полагая, что это и есть переход к организации снабжения по принципу "точно в срок". На самом же деле подобный подход с системой снабжения, разработанной японскими фирмами, имеет мало общего. Но все же это шаг в правильном направлении - добиваться такой ситуации, когда снабжение, коммерческие и производственные операции поставщика и субподрядчика настолько тесно интегрированы с основными производственными процессами, что это позволяет значительно сократить складские помещения. Однако осуществление поставок в рамках системы "точно в срок" - это вовсе не поставка комплектующих изделий небольшими партиями по первому требованию или но какому-то заранее согласованному графику. Такой подход ведет к тому, что запасы растут уже на складах субподрядчика. Здесь начинает скапливаться готовая к отгрузке продукция. В целом запасы не сокращаются, а лишь перемещаются в пространстве - с предприятий-заказчиков на предприятия-поставщики. Повышению эффективности промышленного производства это мало способствует.

Вместе с тем агенты по закупкам и сбыту в промышленных фирмах часто уверены в том, что, раз субподрядчики осуществляют поставки по первому требованию, значит, система "поставка точно в срок" уже внедрена и действует. Но отличительной чертой такой системы является как раз то, что уровень запасов сокращается и у поставщиков, и у предприятий-заказчиков.

Система "поставка точно в срок" - не программа и тем более не кампания, а именно система, в который различные элементы тесно увязаны друг с другом.

В рамках ее сокращение запасов является лишь побочным продуктом повышения качества продукции, эффективности и гибкости производства, базирующегося на новых, подходах в организации и управлении.

Система "поставка точно в срок" неотделима от сплошного контроля качества, когда точно известны запросы и требования потребителя, предотвращаются потенциальные дефекты вместо устранения брака в готовых изделиях, все технологические и производственные операции осуществляются па максимальном уровне надежности, а инспектирование, контроль и проверка качества производятся лишь тогда, когда возникает необходимость определить источник возникновения проблем и установить обратную связь.

Система "поставка точно в срок" требует также совершенно иной организационной культуры, когда существует готовность остановить производство для решения проблем с качеством.

Право остановки предоставляется работникам самого низкого уровня управления, например сборщику на конвейере.

Главное - добиться такого состояния производства, когда выпускается и изготавливается лишь то, что необходимо в данный момент, а запасы в любом количестве - это лишь показатель плохого управления и организации дела, наихудший вид потерь, и их наличие лишь маскирует имеющиеся проблемы на производстве.

Отсюда основное внимание - сбалансированности технологических операций, пропорциональности в изготовлении отдельных узлов и деталей, между различными элементами производственной программы.

Внутри производства система "поставка точно в срок" дополняется системой подачи сырья, материалов и заготовок, с помощью которой максимально сокращается время перехода от одной технологической или производственной операции на другую.

Итак, система "точно в срок" - это полная синхронизация поставок с процессами производства и реализации: производственные запасы подаются небольшими партиями непосредственно в нужные точки производственного процесса, минуя склад, а готовая продукция сразу отгружается покупателям.

Согласно системе "точно в срок" заказ на готовую продукцию подается на последнюю стадию производственного процесса, где производится расчет требуемого объема незавершенного производства, которое должно поступить с предпоследней стадии. Аналогично, с предпоследней стадии идет запрос на предыдущий этап производства на определенное количество полуфабрикатов. Таким образом, между каждыми двумя соседними стадиями производственного процесса существует двойная связь:

- с i-той стадии на (i - 1)-ую запрашивается ("вытягиваются") требуемое количество незавершенного производства;

- с (i - 1)-ой стадии на i-тую отправляются материальные ресурсы в требуемом количестве.

Рисунок 3- Стадии производственного процесса

Система "точно в срок"

Кроме того, материальные ресурсы из внешней среды подаются небольшими партиями непосредственно в нужные точки производственного процесса, а готовая продукция сразу отгружается покупателям. Таким образом, в системе "точно в срок" запасы, как таковые, вообще отсутствуют, что позволяет отказаться от создания складской системы. Страховые и сезонные запасы также отсутствуют.

Во избежание задержек поставок производственных запасов и реализации продукции собственного производства взаимоотношения по закупкам/продажам устанавливаются с небольшим числом надежных, проверенных поставщиков, перевозчиков, покупателей.

Для отбора наиболее перспективных и надежных поставщиков, которые также смогут организовать поставки сырья в необходимое время и нужными партиями необходимо проведение маркетингового исследования, для этого необходимо прибегнуть к помощи специализированного маркетингового агентства. Стоимость маркетингового исследования составит 100 000 рублей.

Для организации системы "точно в срок" в МУП "Водоканал" Екатеринбурга необходимо организовать обучение данной системе.

Рассчитаем стоимость обучения.

Обучение необходимо будет пройти четырем сотрудникам МУП "Водоканал": директору, финансовому директору, менеджеру по снабжению, и менеджеру по сбыту.

Стоимость проезда в Москву 2000 рублей на человека. Это составит 6000 рублей на троих. Соответственно и цена на обратную дорогу составит 6000 рублей. Итого затраты на проезд составят 12000 рублей.

Курс обучения длится 21 день.

Ежедневно на проживание необходимо по 2500 рублей с человека. Таким образом, затраты на проживание составят:

2500*3*21=157 500 рублей

Стоимость курса обучения составляет 89 500 рублей с человека.

89 500*4=358 000 рублей.

Итого затраты на обучение составят:

12000 + 157 500 + 358 000 = 527 500 рублей.

Итого затраты на проведение мероприятия по внедрению системы точно в срок потребуется:

527 500 + 100 000 = 627 500 рублей.

В результате внедрения системы "точно в срок" МУП "Водоканал" г. Екатеринбурга сможет высвободить 12% оборотных средств, вложенных в сырье и материалах на складах.

На 2013 год оборотные средства в запасах предприятия составляли 226 162 000 рублей.

226 162 000 * 0,12 = 27 139 440 рублей

Это является экономическим эффектом от внедрения на МУП "Водоканал" г. Екатеринбурга системы "точно в срок".

Рассчитаем эффективность предложенного мероприятия.

Эф = Э/З

Эф = 27 139 440 / 627 500 = 43,25

Таким образом, предложенное мероприятие позволит предприятию снизить затраты на содержание сырья на складах и уменьшить отвлечение оборотных средств предприятия на закупку сырья на 27,1 млн. рублей.

3.1.2 АВТОМАТИЗАЦИЯ РАБОЧЕГО МЕСТА ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖЕРА

Быстрое, развитие компьютерной техники в 90-х годах позволило активизировать усилия предприятий по автоматизации финансовой деятельности. Вместо больших ЭВМ появились многочисленные персональные компьютеры, разместившиеся в организациях на столах управляющих, бухгалтеров, финансистов, снабженцев, кладовщиков, главного инженера и т.д.

При этом произошли существенные изменения в программном обеспечении, предлагаемом в качестве автоматизации рабочих процессов. На смену небольшим разрозненным программам, решающим отдельные организационные задачи, пришли программные комплексы, позволяющие решать широкий круг задач и создавать намного более благоприятные условия для пользователя. Тогда же появился новый вид программного продукта - автоматизированные рабочие мести (АРМы). АРМ - это условное название программного комплекса, предназначенного для автоматизации конкретного вида деятельности: АРМ - бухгалтер, -снабженец, - кладовщик, - финансист, - кадровик и т.д.

Как правило, АРМы охватывают все основные задачи, решаемые соответствующим специалистом, однако они могут требовать привязки к условиям конкретной организации или обновления применительно к новому законодательству, новым нормам. Естественно, что такая доработка по трудоемкости несопоставимо меньше составления новых программ.

Недостатком автоматизации данного этапа автоматизации производственных явилось несовершенство связи между отдельными АРМами и связанная с этим необходимость дублирования информации при ее "переброске" с одного компьютера на другой. По этой причине дальнейшим этапом развития автоматизированных систем стало создание на базе разрозненных АРМов единой информационной системы предприятия, охватывающей все основные сферы его деятельности. Для использования такой системы компьютеры организации, а иногда и связанных с нею сторонних организаций должны объединяться в единую компьютерную сеть. При этом программное обеспечение значительно усложняется, как и усложняется сама аппаратная часть, т.е. появляется множество дополнительных, устройств, связанных с хранением и передачей информации по различным каналам связи. Возникающие текущие задачи в любой сфере деятельности могут решаться с использованием: данных всей информационной ("корпоративной") системы. Основанные на этом системы управления получили название корпоративных информационных систем (КИС). Иными словами КИС - это единая информационная система, связывающая, между собой руководство организации, ее структурные подразделения, иногда и смежные предприятия, вспомогательные службы, и охватывающая все основные сферы деятельности - бухгалтерию, материально-техническое обеспечение, общую техническую политику, текущие организационные вопросы и т.д. Это человеко-машинная система, при которой производственная, хозяйственная и финансовая стороны деятельности предприятия становятся как бы полностью "прозрачными", т.е. можно непрерывно анализировать все получаемые результаты, тенденции, положение на рынке, обеспечивая этим наибольшую эффективность управления. В зарубежной практике примерно такие же функции выполняют "системы управления ресурсами" ERP.

Обычно КИС содержит несколько подсистем охватывающих то или иное направление деятельности организации. Например, это могут быть такие подсистемы как "административное управление", "бухгалтерский учет", "оперативное управление", "управление производством" и т.д. Подсистемы содержат модули, связанны, с более конфетными видами деятельности. Например, подсистема административного управления может содержать модули:

- управление документооборотом

- управление персоналом

- управление маркетингом

- финансовое планирование

- управление производственными планами, в том числе календарно-сетевое планирование

- анализ хозяйственной деятельности организации и т. д.

Подсистема бухгалтерского учета может, например, включать модули:

- учел движения материалов

- расчеты по зарплате

- учет основных средств

- бухгалтерские отчеты и т.д.

Как уже отмечалось, организация может заказать для себя автоматизированную систему, в которой будут не только дополнительные модули, но и целые их комплексы (подсистемы), нужные только для нее, т.е. связанные с особенностями условий ее работы, ее структурой и т.д. Например, это могут быть подсистемы управления карьерным хозяйством, базами механизации, транспортом и проч. В отдельных подсистемах могут добавляться модули, а в модулях отдельные дополнительные блоки, связанные со спецификой данного предприятия.

Эти модули размещаются на компьютерах функциональных, линейных подразделении, у руководства, образуя автоматизированные рабочие места (АРМы).

Быстрое развитие информационных, технологий заставляет постоянно корректировать смысл многих понятий и соответствующих терминов. В частности, АРМы в настоящее время понимаются в основном как программно-аппаратная среда применительно к конкретному компьютеру. Единицей программного обеспечения по-прежнему считается модуль. Если программа (модуль, его часть или несколько модулей) устанавливается на одном компьютере с "ключом", не допускающим копирование, говорят, что имеется одно автоматизированное рабочее место (АРМ), если на пяти - пять и т.д.

Автоматизированные системы управления постепенно развиваются в направлении решения все более сложных задач и в перспективе должны высвобождать человека не только в сфере его информирования, но и принятия многих решений. Однако, современные системы пока ориентированы в основном на информационное обслуживание.

В настоящее время широкое распространение получила форма обработки информации на базе персональных ПК, ориентированная на создание автоматизированных рабочих мест, объединенных в единую сеть. При такой форме учетно-вычислительные процессы по сбору, обработке и выдаче данных выполняются непосредственно на предприятиях и в организациях. Достоинствами данной формы являются:

- ввод, обработка и выдача учетных данных непосредственно на рабочих местах специалистов и руководителей предприятия (организаций), что значительно улучшает информационное обеспечение органов управления и контроля;

- создание благоприятных условий для интеграции сбора, обработки и использования данных,

- усиление контроля, особенно предварительного, за соблюдением установленных норм и лимитов, экономным и рациональным расходованием трудовых, материальных ресурсов;

- выдача учетных данных, как регламентируемых, так и по запросам

- пользователей, на экран дисплея или в виде соответствующих машинограмм.

Под автоматизированным рабочим местом (АРМ) понимается совокупность методических, языковых и программных средств, облегчающих работу пользователей на персональных ПК в некоторой предметной области.

Важнейшим элементом АРМ является рациональная организация диалога между пользователем и ПК.

Структура хранения данных в базе данных информационно-справочных АРМ ориентирована на максимальную быстроту выборки сведений, требуемых для ответа на запрос абонента.

Использование АРМ на основе ПК позволит работникам управленческого труда и специалистам осуществить полный личный контроль за информацией и приспосабливать средства автоматизации к своим потребностям, что вызывает повышение эффективности управления в целом.

Функциональное обеспечение АРМ содержит описание совокупности взаимосвязанных задач, учитывающих все виды формализуемой деятельности конкретного работника.

С внедрением АРМ финансиста появляется возможность значительно повысить производительность труда финансовых работников.

Децентрализация обработки информации на основе АРМ способствует развитию новой технологии автоматизации финансового учета. Разработаны и функционируют различные системы финансовой информации.

Объединение ПК в локальную вычислительную сеть в пределах одного предприятия выдвигает их в качестве средства построения взаимосвязанных АРМ, обеспечивающих полную и комплексную автоматизацию функций управления предприятием.

Сегодня очень актуально рациональное применение ПК для автоматизации финансовых служб предприятия.

Анализ используемых программных средств позволяет привести их классификацию по основным решаемым функциям:

- программы, реализующие функции финансового (синтетического) учета и формирования финансовой отчетности;

- программы, реализующие функции финансового учета и управленческого учета для малых предприятий;

- программы, реализующие функции отдельных участков учета, преимущественно управленческого (учет основных средств, учет материальных ценностей, учет расчетов по оплате труда и др.) для крупных и средних предприятий.

Первая группа программ предназначена для малых предприятий, которые характеризуются небольшими объемами работ финансовых работников. На этих предприятиях основной объем работ приходится на финансовый учет, а на ведение управленческого учета затрачивается гораздо меньше времени.

Вторая группа программ позволяет охватить значительно больший круг функций и по существу создать автоматизированный офис для бухгалтерии малого предприятия.

Третья группа пакетов предназначена для предприятий крупного и среднего бизнеса и включает полный комплекс программ для финансового и управленческого учета и отдельные программы для различных участков учета.

При этом формируемая автоматизированная система зависит от требований предприятия к задачам финансовой службы. Наиболее перспективным направлением развития является применение автоматизированных программных комплексов, которые интегрируют в себе несколько аналогичным программ, необходимых другим подразделениям предприятия. Для внедрения в МУП "Водоканал" Екатеринбурга была выбрана автоматизированная система управления "ФинМастер". Преимуществом данного комплекса является возможность интеграции с любыми программными решениями в частности с платформой "1С: Предприятие", а также всеми составляющими данного программного комплекса.

Рассмотрим технические возможности, возможности предоставления необходимой информации и преимущества применения автоматизированной системы управления "ФинМастер" в МУП "Водоканал" Екатеринбурга.

С помощью автоматизированной системы управления "ФинМастер":

- регистрируются документы: утвержденный план, роспись расходов, заявки на финансирование, оплаты по наличному и безналичному расчетам, документы по начислениям и т.п.

- контролируются суммы расходов в разрезах: времени, бюджетной классификации, источников финансирования,по формам оплаты, видам операций, договоров и получателей и т.д.

- предоставляется возможность закладывать прогнозируемые расходы при проведенмии процедур гос.закупок, не превышая остатков неиспользованных средств по уточненному плану

- отслеживаются остатки неиспользованных средств с начала года по текущую дату

- отслеживается полнота исполнения заявок и лимитов финансирования

Автоматизированная система управления "ФинМастер" предоставит в течение секунд:

- Анализ имеющихся ресурсов для приема заявки на финансирование

- Затраты на проведение всех планируемых и прошедших тендеров

- Остатки невыполненных заказов

- Разрешаемые к выплате суммы

- Кассовое исполнение

- Исполнение расходов по этапам планирования

- Сводное исполнение утвержденного и уточненного планов, кассового исполнения в абсолютной величине (разнице) и в % соотношении

-Дт/Кт задолжность - соотносительно уточнен...