Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССОНИЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

КУРСОВАЯ РАБОТА

«Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

Вариант № 2

Студент Новикова Л.Н.

Преподаватель Васильева Л.Ф.

Краснодар 2013

Содержание

анализ организация финансовый затраты

Введение

1. Анализ ресурсного потенциала организации

2. Анализ производства и объема продаж

3. Анализ затрат и себестоимость продукции

4. Анализ финансовых результатов деятельности организации

5. Анализ финансового положения организации

6. Комплексная оценка деятельности организации

Список используемой литературы

Приложения

Введение

Основной задачей проведения комплексного экономического анализа в условиях переходной рыночной экономики является выявление тенденций и закономерностей функционирования и развития организации, резервов, упущенных возможностей, разработка практических предложений и рекомендаций по совершенствованию ее деятельности.

Важное место в системе комплексного экономического анализа занимает оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей. Оценка деятельности объекта проводится на первом этапе комплексного экономического анализа, когда определяются основные направления аналитической работы (предварительная оценка), и на заключительном этапе, когда подводятся итоги анализа (окончательная оценка). Окончательная оценка является важным информационным источником для обоснования и принятия оптимального управленческого решения в конкретной ситуации.

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.

Главное в комплексном подходе - системность, увязка отдельных разделов между собой, анализ взаимосвязи разделов, получение результатов анализа каждого блока и обобщение показателей эффективности работы всей организации.

Целью данной курсовой работы является проведение комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности ООО «Агат». Для этого необходимо решить представленные задачи и проанализировать:

ресурсный потенциал организации;

производство и объем продаж;

затраты и себестоимость продукции;

финансовый результат деятельности организации;

финансовое положение организации.

В заключении необходимо провести комплексный анализ ООО «Агат» и сделать выводы. Разработать рекомендации, направленные на повышение эффективности результатов деятельности анализируемой организации.

1. Анализ ресурсного потенциала организации

При анализе использования трудовых ресурсов в производстве и продаже продукции целесообразно воспользоваться способом относительных отклонений. В его основе лежит прямо пропорциональное влияние самого количественного из влияющих на анализируемый показатель факторов и возможность определения каждого последующего фактора путем сопоставления уровня показателя (в %), охватывающего n факторов, с аналогичным показателем, охватывающим n-1 факторов. Разница в % по самому количественному фактору определяется путем сравнения темпов его динамики со 100%. Таким экстенсивным фактором является численность рабочих. Для определения влияния его изменения на объем продаж динамика среднесписочной численности рабочих (в %) сопоставляется со 100%. Полученная разница (в %) характеризует влияние данного фактора на изменение выручки от продаж. Для определения влияния второго фактора - число отработанных человеко-дней - из показателя, который объединяет 2 фактора, вычитаем влияние первого. Остается влияние второго.

Влияние Чд = 104,56%-105,00 = -0,44

Для определения влияния третьего фактора - число отработанных человеко-часов - определяется процентное содержание прироста показателя, последовательно охватывающего влияние трех факторов. Из него вычитается процентное значение совокупного влияния двух первых факторов. Результат расчетов соответствует влиянию третьего фактора в процентах от базового объема продаж.

Влияние Чч= 98,03- 104,56 = 6,54

Аналогично рассчитывается влияние объема продаж.

Все найденные процентные отклонения влияют на один и тот же показатель - выручку от продаж. Поэтому для выявления стоимостного выражения влияния каждого из них выявленный размер разницы в процентах умножается на прошлогоднее значение выручки от продаж и делится на 100.

Влияние N = 5*6 240 000/100 = 312 000 тыс.руб.

Влияние Чд = -0,44 *6 240 000 /100 = -27 187 тыс. руб.

Влияние Чч = -6,54 * 6240 000 / 100 = -407 801 тыс. руб.

Влияние V = 17,97 * 6 240 000 /100 = 1 121 387 тыс. руб.

Баланс факторов:

7 238 399 - 6 240 000 = 998 399 тыс. руб.

312000 + (-27 187) + (-407801) + 1 121 387 = 998399 тыс. руб.

Таблица 1

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Динамика показа-теля (в %)	Разница в процентах (+, -)	Расчет влияния фактора	Фактор, повлиявший на выявленное изменение
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих, (N), чел.	8 600	9 030	105,00%	5,00%	312 000	Увеличение численности рабочих
2	Число отработанных человеко-дней, (Чд)	2 072 600	2 167 200	104,56%	(0,44%)	(27 187)	Уменьшение числа дней, отработанных одним рабочим
3	Число отработанных человеко-часов, (Чч)	16 580 800	16 254 000	98,03%	(6,54%)	(407 801)	Уменьшение продолжительности трудового дня
4	Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб.	6 240 000	7 238 399	116,00%	17,97%	1 121 387	Увеличение среднечасовой выработки одного рабочего

Значительный прирост объема продаж в основном достигнут за счет наиболее качественного фактора - изменения среднечасовой выработки одного рабочего.

1 121 387 / 998399 *100 = 112,32 %

Прирост объема продаж также достигнут за счет увеличения численности:

312 000 / 998399 * 100 = 31,25%

При этом достаточно большое отрицательное влияние оказал фактор изменение продолжительности трудового дня:

-407 801 / 998399 *100 = -41%.

Произведенный расчет свидетельствует о активном, интенсивном использовании труда.

Сумма резерва роста за счет доведения числа отработанных дней и увеличения продолжительности рабочего дня до уровня прошлого года составляет:

27 187 + 407 801 = 434 988 тыс. руб.

Задание 2

Таблица 2

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+; -)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб.	6 240 000	7 238 399	998 399
2	Стоимость материалов в себестоимости продаж (МЗ), тыс. руб.	3 566 212	4 211 690	645 478
3	Коэффициент материалоотдачи проданной продукции (рассчитать), (Кмо)	1,750	1,719	(0,031)
4	Влияния на объем продаж (V) следующих факторов:	Х	Х	Х
5	изменения стоимости израсходованных материалов, (?МЗ), тыс. руб.	Х	Х	1 129 429
6	изменения материалоотдачи продаж, (?Кмо), тыс. руб.	Х	Х	(131 030)

Материалоотдача показывает выход продукции на каждый рубль израсходованных в процессе производства материалов. Материалоотдача является интенсивным фактором.

Рассчитаем коэффициент материалоотдачи:

МО = V/ МЗ

МО₀ = 6 240 000 / 3 566 212 = 1,750

МО₁ = 7238 399 / 4 211 690 = 1,719

Следовательно, наблюдается снижение материалоотдачи на 3,1 коп.

Рассчитаем влияние факторов на объем продаж методом цепных подстановок.

Баланс факторов:

7 238 399 - 6 240 000= 998 399

1 129 429 - 131 030 = 998 399

Следовательно, увеличение выручки от продаж произошло за счет увеличения материальных затрат, т.е. экстенсивного фактора. Коэффициент материалоотдачи оказал отрицательное влияние на выручку от продаж.

Резервы увеличения объема продаж составляют 131 030 тыс. руб., что тожет быть достигнуто за счет более эффективного использования материалов. Мероприятия по осуществлению контроля нал процессами заготовления материалов могут привести к оптимизации цен приобретения сырья, что скажется на показателе себестоимости проданной продукции.

Задание 3.

Основные производственные средства создают условия или непосредственно участвуют в процессе создания продукции. Увеличение их количества обеспечивает организацию дополнительными мощностями, использование которых позволяет выпускать продукцию в большем объеме. Такое развитие производства называется экстенсивным. В нашем случае среднегодовая стоимость ОС возросла на 30288 тыс. руб.

Основными показателями интенсивности использования основных средств являются фондоотдача и фондоемкость. Рассчитаем эти показатели.

ФО_{акт 0} = N / ОС_акт = 6240000 / 1108604 = 5,62 руб.

ФО _{акт 1}= 7238399/1138892 = 6,35 руб.

?ФО _акт = 6,35-5,62 = 0,73 коп.

Фе_акт = ОС_акт / V

Фе_{акт 0} = 1108604 / 6240000 = 0,1777 руб.

Фе _{акт 1}= 1138892 / 7238399 = 0,1573 руб.

?Фе = 0,1573 - 0,1777 = -0,0204 руб.

Фондоотдача возросла, что говорит о более интенсивном использовании активной части основных средств.

Анализ годовой фондоотдачи активной части основных средств можно расширить за счет показателей, характеризующих использование машин и оборудования за конкретный период времени.

ФО _акт = Рд * Ксм * Псм * Вч, где

Рд -количество дней в году, в течение которых активная часть производственных средств находилась в рабочем состоянии;

Ксм - коэффициент сменности работы оборудования;

Псм -средняя продолжительность смены;

Вч - Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части ОС за 1 машино - час работы оборудования.

Методом цепных подстановок вычислим влияние каждого из этих факторов на объем продаж в формате Excel.

?V _ОСакт = ?ОСакт * Рд₀ * Ксм₀ * Псм₀ * Вч₀ = 170482 тыс. руб.

?V_Рд = ОСакт₁ * ?Рд * Ксм₀ * Псм₀ * Вч₀ = -26600 тыс. руб.

?V_Ксм = ОСакт₁ * Рд₁ * ?Ксм * Псм₀ * Вч₀ = 1519972 тыс. руб.

?V_Псм = ОСакт₁ * Рд₁ * Ксм₁ *? Псм₀ * Вч₀ = -493 991тыс. руб.

?V_Вч = ОСакт₁ * Рд₁ * Ксм₁ * Псм₁ *? Вч₀ = -171465тыс. руб.

Результаты расчетов представлены в таблице 3.

Баланс факторов:

7 238 399 - 6 240 000= 998 399

170482 - 26600 + 1519972 - 493991 - 171465 = 998399

Таблица 3

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+; -)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб.	6 240 000	7 238 399	998 399
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств*, (ОСак), тыс. руб.	1 108 604	1 138 892	30 288
3	Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии, (Рд), дн.	241	240	(1)
4	Коэффициент сменности работы оборудования, (Ксм)	1,0500	1,3000	0,2500
5	Средняя продолжительность смены, (Псм), ч	8,0000	7,5000	-0,5000
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, (Вч), тыс. руб.	0,0028	0,0027	(0,0001)
7	Влияние на изменение объема продаж (?V) следующих факторов (рассчитать):	Х	Х	Х
	а) изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств, (?ОСак ), тыс. руб.	Х	Х	170 482
	б) изменения количества дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии, (?Рд), тыс. руб.	Х	Х	(26 600)
	в) изменения коэффициента сменности (Кем), тыс. руб.	Х	Х	1 519 972
	г) изменения средней продолжительности смены (?Псм), тыс. руб.	Х	Х	(493 991)
	д) изменения продукции, приходящиеся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы, (?Вч), тыс. руб.	Х	Х	(171 465)

Оценка результатов анализа позволяет сделать вывод, что увеличение продаж в отчетном году произошло за счет экстенсивного фактора увеличения активной части основных средств (+170482), а в наибольшей степени за счет интенсивного фактора коэффициента сменности (+1519972). В то же время остальные интенсивные факторы уменьшили объем продаж. Выявленные расчеты позволяют определить резерв роста объема продаж при ликвидации негативного влияния факторов: продолжительность рабочего дня (493991 тыс. руб.), уменьшение количества рабочих дней и снижение выпуска продукции за 1 машино-час на 1 руб. активной части ОС (26600 и 171465 тыс. руб. соответственно).

Задание 4

Согласно сокращенной схеме анализа экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на объем выпуска и продаж продукции всегда влияют два фактора: по факторам труда -- численность и выработка, по материалам -- материальные затраты и материалоотдача, по фондам -- стоимость активной части основных средств и фондоотдача. Из них отбираются экстенсивные факторы (среднесписочная численность рабочих, материальные затраты и среднегодовая стоимость активной части основных средств), по которым определяются темпы роста по сравнению с базовыми данными и прирост экстенсивного показателя по каждому виду ресурсов на 1% прироста объема выпуска или продаж продукции (коэффициента экстенсивности использования ресурса, в процентах). Рассчитанный коэффициент экстенсивности по каждому виду ресурса служит базой для определения коэффициента его интенсивности. Поскольку сумма коэффициентов, характеризующих деятельность в целом, всегда принимается за 100%, зная значение одного, можно определить значение другого -- например, коэффициента интенсивности -- путем вычитания из 100% значения коэффициента экстенсивности (100 - К_экст).

На стадии обобщения данного показателя определяется усредненный коэффициент экстенсивности деятельности организации в целом. Комплексный показатель экстенсивности использования ресурсов рассчитывается как средняя величина значений соответствующих коэффициентов по каждому виду ресурса (?К_экст i. / п), а комплексный показатель интенсивности использования всех ресурсов -- как 100% минус средняя величина коэффициента экстенсивности использования всех видов ресурсов, в процентах.[8, с. 185-186]

Рассмотрим последовательность расчетов по данной методике на примере анализируемого предприятия. Динамика среднесписочной численности рабочих составила:

прошлый год -- 8600 человек;

отчетный год -- 9030 человек. Прирост -- 430 человек, или 5,00%.

При приросте выручки от продаж в 16 % прирост численности на 1% прироста выручки (коэффициент экстенсивности) составит 0,3125, или 31,25% (0,3125 * 100). Коэффициент интенсивности - 68,75% (100 - 31,25).

Стоимостная оценка использованных в производстве продукции материалов составила:

прошлый год -- 3566212 тыс. руб.;

отчетный год -- 4211690 тыс. руб. Прирост -- 645478 тыс. руб., или 18,10%.

Здесь же воспользуемся сомнительным предположением о неизменности ассортимента проданной продукции и росте материалов только за счет увеличения объема продаж. Это подтверждается показателем прироста материальных затрат на 1% прироста объема. Данный показатель в нашем примере равен 113,12% (18,10 / 16 * 100). Поскольку сверхнормативного расхода материалов быть не может, а информации о потерях от брака в отчетности нет, есть основания считать, что увеличение коэффициента экстенсивности вызвано увеличением себестоимости заготовления материалов в отчетном периоде.

В данном случае целесообразнее ограничиться двумя видами ресурсов, исключив из оценки степени экстенсивности и интенсивности развития производства характер использования материалов.

Среднегодовая стоимость активной части основных средств:

прошлый год -- 1108604 тыс. руб.;

отчетный год -- 1138892 тыс. руб. Прирост -- 30288 тыс. руб., или 2,73%.

Прирост среднегодовой стоимости активной части основных средств на 1% прироста выручки (2,73 / 16) составит 0,1708, или 17,08%. Коэффициент интенсивности составит 82,92% (100 - 17,08).

На основании произведенных расчетов определим комплексные показатели использования ресурсов согласно алгоритмам их расчетов.

Комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов, коэффициент:

?К_экст i / п,

где ?К_экст i / п - комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов, коэффициент; ?К_экст - сумма всех коэффициентов экстенсивности, рассчитанная как отношение динамики прироста показателей экстенсивного влияния ресурса на 1% прироста объема продаж; i - показатель, на основании которого определяется коэффициент экстенсивности; п -- число видов ресурсов.

Числовое значение данного коэффициента равно:

(0,313 + 0,171 + 1,131) / 3 = 0,5382;

комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов:

?К_экст i / п * 100 = 0,5382 * 100 = 53,82%,

комплексный показатель интенсивного использования ресурсов:

100 - ?К_экст i / п * 100,

Числовое значение коэффициента интенсивного использования ресурсов равно 46,18% (100 -53,82%).

Результаты расчетов представлены в Таблице 4.

	Таблица 4
Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства
№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчётный год	Темп прироста	Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж Кэкст.i	Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж
						Экстенсивности использования ресурса Кэкст.i * 100	Интенсивности использования ресурса 100 - Кэкст.i * 100
1	2	3	4	5*	6**	7***	8****
1	Численность рабочих, чел.	8600	9030	5,00%	0,313	31,25%	68,75%
2	Среднегодовая стоимость активной части производственных основных средств, тыс. руб.	1 108 604	1 138 892	2,73%	0,171	17,08%	82,92%
3	Стоимость материалов, использованных при производстве готовой продукции, тыс. руб.	3 566 212	4 211 690	18,10%	1,131	113,12%	(13,12%)
4	Выручка от продаж продукции, тыс. руб.	6 240 000	7 238 399	16,00%	X	X	X
5	Алгоритм расчета показателя, характеризующего комплексное использование ресурсов	Х	Х	Х	УКэкст.i /n	УКэкст.i*100 /n	100 - УКэкст.i*100 /n
6	Показатели, характеризующие комплексное использование ресурсов	Х	Х	Х	0,538	53,82%	46,18%

По полученным результатам можно сделать вывод, что предприятие почти в равной степени использует и экстенсивные (53,82%) и интенсивные (46,18%) факторы. Для улучшения показателей необходимо использовать потенциал уменьшения себестоимости материалов, использованных на производстве.

Задание 5.

Таблица 5

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов (тыс. руб.)

№ п/п	Показатель	Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа	Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов
1	2	3	4
1	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов	(407 801)	(131 030)
2	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов	(131 030)	(131 030)
3	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств	(493 991)	(131 030)
4	Итого комплектный ресурс	Х	(297 746)

Системное использование всех видов ресурсов - показатель, применение которого обосновывает правомерность предположения, что увеличение объема продаж на 998399 тыс. руб. на предприятии было достигнуто за счет комплексной системы мер наилучшего использования трудовых ресурсов, материалов и основный средств. Экстраполируя сделанное предположение на будущие периоды, понятие полного резерва увеличения выпуска и продажи продукции можно сформулировать как резерв, обеспеченный в равной мере всеми видами производственных ресурсов. Такой вид резерва представляет собой наименьшую сумму имеющихся резервов увеличения объема производства и продаж по каждому виду ресурса в стоимостной оценке.

В процессе анализа наименьшим выявленным резервом оказалось увеличение стоимости продаж за счет материалоотдачи - 131030 тыс. руб. Соответственно, эта цифра является комплектным размером резерва.

2. Анализ производства и объема продаж

Задание 6.

Таблица 6

Информация для определения влияния различных факторов на изменение выручки от продаж

№ п/п	Наименование проданной продукции	Количество проданной продукции, шт.	Цена на проданную продукцию, тыс. руб.	Выручка за прошлый год, тыс. руб.	Выручка за отчетный год, тыс. руб.
		за прошлый год	за отчетный год	за прошлый год	за отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	10
1	Изделие А	9400	11500	250	256	2350000	2 944 000
2	Изделие В	4 800	5880	300	305	1440000	1 795 399
3	Изделие С	7 000	7 000	350	357	2450000	2 499 000
	Итого	21200	24380	X	X	6240000	7 238 399

1 Определяем коэффициент роста общего количества проданной продукции по формуле: К_роста = У k_{i отч.г.} / У k_{i прошл.г.}, где

k_{i отч.г.} - количество i-того вида реализованной продукции в отчетном году,

k_{i прошл.г.} - количество i-того вида реализованной продукции в прошлом году.

К_роста = 24380 / 21200 * 100 = 115%

2. Рассчитаем влияние цены на выручку

?Nц = q₁ц₁ - q₁ц₀

по изделию А ?Nц = 11500*256-11500*250=2944000-2875000=69000 тыс. руб.

по изделию В ?Nц = 5880*305 -5880*300 = 1795399-1764000 = 31399 тыс. руб.

по изделию С ?Nц = 7000*357 - 7000*350 = 2499000- 2450000= 49000 тыс. руб.

Итого ?Nц = 69000+31399 + 49000 = 149 399 тыс. руб.

3. Рассчитаем влияние количества проданной продукции.

?N_q = N₀ *Кроста - N₀ = 6240000*1,15 - 6240000 = 936 000 тыс. руб.

4. Рассчитаем влияние структурных сдвигов.

Для этого вычислим долю каждого изделия в общем количестве за прошлый год:

W_A = 9400 / 21200 = 0.4434

W_B = 4800 / 21200 = 0.2264

W_C = 7000 / 21200 = 0.3302

Рассчитаем количество изделий согласно структуре прошлого гожа в отчетном году:

А = 24380* 0,4434 = 10810

В = 24380 * 0,2264 = 5520

С = 24380 * 0,3302 = 8050

Рассчитаем влияние структурных сдвигов на выручку от продаж по каждому изделию.

?N = (q₁ - q_рассч.) * p₀, где

q₁ - количество изделия в отчетном году,

q_рассч. -рассчитанное количество изделия по структуре прошлого года;

p₀ - цена изделия в прошлом году.

?N_А = (11500 - 10810) *250 = 172500 тыс. руб.

?N_В = (5880 - 5520) * 300 = 108000 тыс. руб.

?N_С = (7000 - 8050) * 350 = -367500 тыс. руб.

Итого ?N = 172 500+108 000-367 500 = -87000 тыс. руб.

5. Баланс факторов:

?N = 998399

?N = ?N_p + ?N _q + ?N_стр = 149 399 + 936 000 -87 000 = 998 399 тыс. руб.

Наибольшее влияние на рост выручки от продаж оказал экстенсивный фактор рост количества изделий (936000 тыс. руб.). Резерв роста на предприятии следует искать в интенсивном факторе структуры изделий, а именно изделия С. (367 000 тыс. руб.)

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия A, B, C, D и E (методичка, приложение 4), разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. Расчеты обобщим в таблице 7.

Таблица 7

Исходные данные для составления бизнес - плана на будущий отчетный период

№ пп	Показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие C	Изделие D	Изделие E	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Спрос на изделие, шт.(спрос)	11 500	5 000	9 500	3 000	8 000	35 300
2	Цена изделия на будущий период, тыс. руб. (ц)	260	400	430	540	980	Х
3	Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс. руб. (С/с.ед)	240	358	395	510	-	Х
4	Объем продаж исходя из спроса и возможности выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб(Vпр)	2 990 000	2 000 000	4 085 000	189 000	-	9 264 000
5	Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс. руб. (С/с)	2 760 000	1 790 000	3 752 500	178 500	-	8 481 000
6	Прибыль от продаж на планируемый период, тыс. руб. (П)	230 000	210 000	332 500	10 500	-	783 000
7	Рентабельность продаж, % (Р)	7,692	10,500	8,140	5,556	-
8	Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, № группы	3	2	3	3

Сопоставление спроса с возможностью выпуска организацией указанных изделий в будущем отчетном периоде позволило сделать вывод, что изделие D может быть выпущено в количестве 350 шт. а для выпуска изделия Е в ООО нет соответствующих условий.

1. Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план рассчитывается по формуле:

V = спрос*ц

2. Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план рассчитывается по формуле:

С/с = спрос*С/С.ед

3. Прибыль от продаж на планируемый период рассчитывается по формуле:

П = Vпр - С/с

4. Коэффициент рентабельности изделий исходя из отношения прибыли к объему продаж рассчитывается по формуле:

Р = П/ Vпр *100%.

Все расчеты выполнены в Приложении 4 с помощью средств Exel.

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, Д, Е, а также информацию о возможности организации выпускать продукцию, пользующуюся спросом, разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год.

По показателю прибыльности наиболее выгодно производить изделие С 332500 тыс. руб., затем изделие А 230000 тыс. руб. и изделие А 210 000 тыс. руб. Наименее выгодное для предприятия на данный момент изделие D 10500 тыс. руб.

Исходя из разброса значений рентабельности отдельных видов продукции в анализируемой организации, при включении показателей в одну из указанных групп используем следующую градацию: группа 1 - продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2 - от 10 до 25%, группа 3 - ниже 10%.

По показателю рентабельности наиболее рентабельное изделие B 10,5%, затем изделие С 8,140 % и изделие А 7,692 %. Наименьшую рентабельность имеет изделие D 5,56%.

Вывод:

В общем по всем показателям можно сказать, что организации наиболее выгодно выпускать изделие С, т.к. у него наибольший показатель прибыли от продаж и высока рентабельность. Наименьшую выгоду для организации приносит изделие D, так как имеет наименьшую рентабельность. Естественно, что для предприятия более выгодным является выпуск более высокорентабельных изделий. Но с учетом спроса на выпускаемую продукцию, нельзя отказаться и от нерентабельных изделий, так как в противном случае, производственные мощности будут использоваться не эффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От нерентабельной продукции можно отказаться в том случае, если есть возможность заменить ее высокорентабельной уже выпускаемой или новой продукцией.

Задание №8

Точка безубыточности (критический объем продаж) - это объем продаж, при котором уровень выручки равен затратам, и предприятие не имеет ни прибыли, ни убытков. Ниже этой точки находится зона убытков, выше - зона прибыли. Запас финансовой прочности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического.

На основании данных приложения № 2, справки № 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» из приложения № 5 заполним таблицу 8.

Алгоритм заполнения таблицы 8.:

1. Выручку от продаж за отчетный год возьмем из «Отчета о прибылях и убытках», на планируемый период - из предыдущего задания № 7.

2. Переменные и постоянные затраты возьмем из справки № 2 приложения № 5.

3.

4.

5.

6.

7. Запас финансовой прочности = Выручка от продаж - Критическая точка объема продаж

8. Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж:

Таблица 8

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

№ п/п	Показатель	За отчетный год	На планируемы период, обеспеченный спросом
1	Выручка от продаж, тыс. руб. N (Ф-2)	7 238 399	9 264 000
2	Переменные затраты, тыс. руб. Sпер	4 160 330	5 665 185
6	Постоянные затраты, тыс. руб. Sпост.	2 354 246	2 815 815
5	Прибыль от продаж, тыс. руб. П (Ф-2)	723 823	783 000
3	Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб. МД	3 078 069	3 598 815
4	Доля маржинального дохода в выручке от продаж Dмд	0,4252	0,3885
8	«Критическая точка» объема продаж, тыс. руб. N кр	5536254	7248417
9	Запас финансовой прочности, тыс. руб. ЗФП	1 702 145	2 015 583
10	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, % dзфп	23,515	21,757

При анализе таблица 8 видно, что критическая точка объема продаж увеличилась (с 5536254 тыс. руб. до 7248417 тыс. руб.), что связано с возрастанием постоянных затрат в планируемом периоде. При этом доля маржинального дохода снижается. При этом увеличился запас финансовой прочности, т.е. количество продукции, приносящей прибыль, о чем свидетельствуют данные строк 8 и 9 таблицы 8 и что можно оценить положительно. Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60-70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. Однако у данного предприятия запас финансовой прочности в 3 раза ниже нормы: 23,515% или 1702145 тыс. руб. в отчетном году и 21,757% или 2015583 тыс. руб. в плановом году, что означает, что реализовав 76,485% и 78,243% продукции, предприятие сможет покрыть свои издержки и лишь соответственно 23,515% и 21,757% реализованной продукции приносят предприятию прибыль, а нормативное значение запаса финансовой прочности составляет 60-70% от объема продаж. Необходимо наиболее полно использовать резервы роста объема продаж и снижения себестоимости продукции.

3. Анализ затрат себестоимости продукции

Задание 9

Дадим характеристику производственного процесса с точки зрения структуры его затрат. Информацию, необходимую для выводов обобщим в таблице 9.

Таблица 9

Расходы по обычным видам деятельности (поэлементно) за прошлый и отчетный годы

№ п/п	Элементы затрат по обычным видам деятельности	Прошлый год	Отчетный год	Изменение, (+, -)
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материальные затраты	3566212	62,803	4211690	64,650	645478	1,847
2	Затраты на оплату труда	1135680	20,000	1302915	20,000	167235	0,000
3	Отчисления на социальные нужды	295277	5,200	338758	5,200	43481	0,000
4	Амортизация	506003	8,911	497621	7,639	-8382	-1,272
5	Прочие затраты	175228	3,086	163572	2,511	-11656	-0,575
6	Итого	5678400	100,000	6514556	100,000	836156	0,000

Данные таблицы 9 говорят о том, что данное производство является материалоемким, т.к. доля материальных затрат в прошлом году составляла 62,803%, а в отчетном 64,650%. Материальные затраты увеличились на 645475 тыс. руб., что может говорить как о повышении себестоимости материалов, так и об нерациональном их использовании. Соответственно, именно в данном факторе следует искать основные возможности снижения расходов по выпуску продукции.

Также велика доля затрат на труд (с социальными нуждами), а именно 25,2 %. При этом доля затрат на труд в отчетном году не изменилась по сравнению с прошлым годом.

При этом уменьшились затраты на амортизацию и прочие затраты.

Задание 10

Наиболее универсальным показателем себестоимости продукции считается уровень затрат на один руб. продукции. Основными факторами, влияющими на уровень затрат на один руб. продукции, являются: изменение структуры продукции, изменение цен на продукцию, изменение себестоимости продукции.

.

Этот показатель характеризует размер себестоимости в 1 руб. цены реализации.

Для расчета влияния факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж формируется система относительных показателей затрат на 1 руб. продаж.

руб. - за прошлый год затраты

руб. - за отчетный год затраты

Перед расчетом влияния факторов определим изменение затрат на 1 руб. продаж: 0,91 - 0,90 = - 0,01 руб.

Рассчитаем себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года

Для изделия А=11500*191,84=2206160 тыс. руб.

Для изделия В=5880*328,99=1934402,40 тыс. руб.

Для изделия С=7000* 328= 2296000 тыс. руб.

Общая сумма =2206160 + 1934402 + 2296000 =6436562,4 тыс. руб.

Рассчитаем стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года

Для изделия А=11500*250=2875000 тыс. руб.

Для изделия В=5880*300= 1764000 тыс. руб.

Для изделия С=7000*350=2450000 тыс. руб.

Общая сумма =2875000+1764000+2450000 = 7089000 тыс. руб.

Отразим полученные данные в таблице 10.

Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года

руб.

Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции отчетного года и ценах прошлого года

руб.

Таблица 10 Вспомогательные расчеты для построения алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж
№ п/п	Показатель	Условное обо-значение	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Итого
			Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	Количество, шт.	Q	9 400	11 500	4 800	5 880	7 000	7 000	21 200	24 380
2	Цена, тыс. руб.	Z	250	256	300	305,34	350	357	Х	Х
3	Стоимость, тыс. руб.	QZ	2 350 000	2 944 000	1 440 000	1 795 399	2 450 000	2 499 000	6 240 000	7 238 399
4	Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	Р	191,84	253,99	328,98	231,41	328,00	319,00	Х	Х
5	Себестоимость продукции, тыс. руб.	QР	1 803 296	2 920 885	1 579 104	1 360 691	2 296 000	2 233 000	5 678 400	6 514 576
6	Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года, тыс. руб.	Qipo	Х	2 206 160	Х	1 934 402,40	Х	2 296 000	Х	6 436 562
7	Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года, тыс. руб.	QiZo	Х	2 875 000	Х	1 764 000	Х	2 450 000	Х	7 089 000

Определим влияние на затраты на 1 рубль реализованной продукции различных факторов:

а) изменение структуры реализованной продукции

руб.

б) изменение себестоимости реализованной продукции

руб.

в) изменение цен реализованной продукции

руб.

г) общее влияние всех факторов

ДЗатр = -0,002 + 0,011 -0,019 = - 0,01 руб.

Согласно расчетам, затраты на 1 рубль реализованной продукции снизились на 0,01 руб. Наибольшее влияние в сторону уменьшения оказал фактор цены реализованной продукции, так как на все изделия цена увеличилась. В то же время Себестоимость реализованной продукции возросла на 0,011 руб. на 1 рубль продукции в основном за счет увеличения себестоимости изделия А, себестоимость изделий В и С, наоборот, уменьшилась. Структура реализованной продукции также повлияла на уменьшение себестоимости на 0,002руб.

Задание 11

Определим степень влияние отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения.

Составим факторную модель:

МЗ - стоимость израсходованного материала, q - количество, р - цена.

Влияние факторов будем рассчитывать по следующим формулам:

- влияние количества

- влияние цены

Совокупное влияние факторов, т, е. баланс отклонений

В таблице 11 представлены исходные данные и рассчитанные отклонения (?) цены и количества для последующих расчетов.

Таблица 11.1

Исходные и расчетные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

№п/п	Наименование материала	Количество, т.	Цена, тыс. руб.	Стоимость материала, тыс. руб.
		Прошлый год	Отчетный год	?	Прошлый год	Отчетный год	?	Прошлый год	Отчетный год	Изменения
1	Материал вида Х	2 230	2 010	-220	510	580	70	1 137 300	1 165 800	28500
2	Материал вида Y	1 360	1 610	250	270	295	25	367 200	474 950	107750
3	Материал вида Z	1 288	810	-478	720	710	-10	927 360	575 100	-352260
4	Материал вида W	2 287	2 240	-47	496	891	395	1 134 352	1 995 840	861488
	Итого	Х	Х		Х	Х		3 566 212	4 211 690	645478

По вышеприведенной методике определим влияния факторов на уровень материальных затрат по каждому материалу:

Материал Х:

Определим влияние факторов

тыс. руб. изменение количества израсходованного материала

тыс. руб. изменение себестоимости заготовления материала

Совокупное влияние факторов

тыс. руб.

Материальные затраты в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась по материалу Х на 140700 тыс. руб. На увеличение материальных затрат оказала цена -112200 тыс. руб., количество материалов +140700 тыс. руб.

Материал У:

Определим влияние факторов

тыс. руб. изменение количества израсходованного материала

тыс. руб. изменение себестоимости заготовления материала

Совокупно...