Міжнародне корпоративне податкове планування в управлінні зовнішньоекономічною діяльністю компаній
Економічна природа методів оптимізації сукупного рівня оподаткування компаній – суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності. Посилення міжнародної співпраці в сфері регулювання фінансового середовища щодо підвищення рівня прозорості фінансових операцій.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | автореферат |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 02.08.2014 |
| Размер файла | 49,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Анотація
Мусієнко О.І. Міжнародне корпоративне податкове планування в управлінні зовнішньоекономічною діяльністю компаній. - Рукопис.
Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.02.03 - організація управління, планування і регулювання економікою. - Інститут міжнародних відносин Київського національного університету імені Тараса Шевченка. - Київ, 2005.
У дисертації досліджено теоретико-методологічні засади оптимізації оподаткування компаніями - суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності. Проаналізовано економічну і правову природу міжнародного корпоративного податкового планування, здійснено класифікацію його методів на основі критерію джерела виникнення податкової економії.
В роботі визначено місце використання офшорних компаній в структурі інструментів оптимізації оподаткування, узагальнено існуючі методи використання базових компаній та здійснено їх класифікацію.
Наведено економіко-математичну модель обчислення ефективності міжнародного корпоративного податкового планування, в якій запропоновано механізм врахування податкової економії, яка виникає внаслідок перенесення частини прибутку компанії для цілей оподаткування та оптимальне використання договорів про уникнення подвійного оподаткування третіх країн.
Досліджено сучасну практику регулювання міжнародного корпоративного податкового планування в розвинених країнах та на її основі розроблено рекомендації щодо удосконалення українського законодавства.
Ключові слова: міжнародне корпоративне податкове планування, оптимізація оподаткування, ухилення від оподаткування, офшорні компанії, фактичний рівень оподаткування, державне податкове регулювання.
Аннотация
Мусиенко О.И. Международное корпоративное налоговое планирование в управление внешнеэкономической деятельностью компаний. - Рукопись.
Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.02.03 - организация управления, планирования и регулирования экономикой. - Институт международных отношений Киевского национального университета имени Тараса Шевченко. - Киев, 2005.
В диссертации исследованы теоретико-методологические основы оптимизации налогообложения компаниями - субъектами внешнеэкономической деятельности. Проанализирована экономическая и правовая природа международного корпоративного налогового планирования, осуществлена классификация его методов на основе критерия источника возникновения налоговой экономии. Обоснована целесообразность использования термина “транзитная компания” для определения компаний, которые позволяют использовать благоприятные положения международных договоров об устранении двойного налогообложения при перераспределении прибыли в рамках корпоративной группы; уточнено определение терминов “базовая компания” и “налоговый демпинг”.
В работе обоснована универсальность методов международного корпоративного налогового планирования, их независимость от преференций налоговых режимов отдельных групп стран, в частности так называемых офшорных юрисдикций. Эта позиция подтверждается результатами анализа фактических уровней налогообложения в странах - новых членах ЕС, в частности, Словении, Венгрии, Литвы и Латвии.
Приведена экономико-математическая модель расчета эффективности международного корпоративного налогового планирования, в которой предложен механизм учета налоговой экономии, которая возникает вследствие перенесения части прибыли компании для целей налогообложения и оптимальное использование договоров об избежании двойного налогообложения третьих стран.
Определена специфика практики оптимизации налогообложения украинскими компаниями, которая в значительной мере определяется высоким уровнем тенизации экономики и отсутствием эффективной системы валютно-финансового контроля.
Исследовано современное регулирование оптимизации международного налогообложения в развитых странах и на его основе разработаны рекомендации по усовершенствованию украинского законодательства. В частности, предложены методы ограничения использования транзитных компаний, повышения эффективности регулирования трансфертного ценообразования и внутрифирменного кредитования, реализации в законодательстве доктрины “деловой цели”, а также введения системы налогообложения доходов контролируемых нерезидентных компаний через их материнские компании.
Ключевые слова: международное корпоративное налоговое планирование, оптимизация налогообложения, уклонение от налогов, офшорные компании, фактический уровень налогообложения, государственное налоговое регулирование.
Summary
Musiyenko O.I. International corporate tax planning in the management of companies foreign-economic activities. - Manuscript.
Dissertation for the scientific degree of the Candidate of Economic Sciences on the specialty 08.02.03 - organization of management, planning and regulation of the economy. - Kyiv National Taras Shevchenko University, Institute of International Relations. - Kyiv, 2005.
The theoretical and methodological fundamentals of the international corporate tax planning are researched in the dissertation. It covers the issues of economic and legal basis of companies' tax optimization, the place of offshore instruments in international tax planning is shown. The author proposed his own classification of the methods of international corporate tax planning based on the criteria of the source of tax economy.
The economic model for the evaluation of effectiveness of international corporate tax planning was presented, in which such special parameters as tax economy generated by the use of base and transit companies were considered.
The author investigated modern regulations of companies tax optimization acting in the developed countries and recommendations concerning the improvement of Ukrainian regulations were proposed on this base.
Key words: International corporate tax planning, tax optimization, tax evasion, offshore companies, effective tax rate, government tax regulation.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Засади функціонування ринку фінансових послуг, система оподаткування суб’єктів. Аналіз рівня оподаткування результатів діяльності комерційного банку. Шляхи оптимізації співвідношення кредитного ризику, акціонерної прибутковості та рівня оподаткування.
дипломная работа [155,2 K], добавлен 20.06.2012Теоретичні аспекти та принципи оподаткування діяльності страхових компаній. Аналіз сучасного стану даного процесу та виявлення проблем, існуючих в сфері, що вивчається. Розробка шляхів та визначення нормативно-правого обґрунтування для їх вирішення.
курсовая работа [68,3 K], добавлен 12.04.2014Аналіз поточного стану фінансового планування і контролю за фінансово-господарською діяльністю ЗАТ "Дніпровська холдингова компанія" та розробка пропозицій щодо поліпшення рівня ефективності фінансового планування та фінансового контролю на підприємстві.
дипломная работа [8,6 M], добавлен 02.07.2010Сутність інвестиційних фондів та компаній, завдання у формуванні ринкової економіки. Аналіз основних напрямів державного регулювання діяльності фондів. Режим валютного регулювання операцій з цінними паперами. Соціально-економічне значення охорони праці.
дипломная работа [678,0 K], добавлен 14.07.2014Теоретичні засади оптимізації оподаткування. Особливості сплати податків, становлення системи оподаткування в Україні, податкове планування як її основа. Аналіз сплати податків ТОВ "Схід". Основні напрями оптимізації оподаткування на підприємстві.
курсовая работа [89,0 K], добавлен 25.03.2010Принципи та інструменти податкового регулювання, особливості оподаткування фармацевтичного бізнесу. Загальна характеристика господарської діяльності мережі аптек "Фалбі": бухгалтерський облік, ціноутворення, оподаткування операцій з лікарськими засобами.
курсовая работа [711,3 K], добавлен 30.11.2014Загальна організаційно-економічна характеристика ВАТ "ПМК-68". Аналіз фінансових результатів, майна та джерел коштів підприємства. Шляхи вдосконалення фінансового стану підприємства та заходи щодо оптимізації фінансових результатів його діяльності.
дипломная работа [1,4 M], добавлен 11.01.2013Фінансовий механізм і його роль в реалізації фінансової політики у системі економічного розвитку і в умовах ринкової економіки. Принципи оподаткування суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності. Мито - податковий засіб регулювання експорту-імпорту країни.
курсовая работа [48,9 K], добавлен 22.08.2011Сутність та значення фінансового аналізу діяльності підприємства. Економічна характеристика ПАТ "Дніпровський металургійний комбінат". Оцінка рівня і динаміки фінансових результатів, а також показників рентабельності та прибутковості підприємства.
курсовая работа [369,6 K], добавлен 18.11.2013Сутність, принципи та функції податків і податкової системи. Податки як система суспільних відносин перерозподілу створеного продукту. Податковоа системи України, податкове регулювання економічного розвитку держави та аналіз податкового навантаження.
курсовая работа [45,6 K], добавлен 19.01.2010Міжнародний досвід оподаткування операцій на ринку цінних паперів. Проблемні питання оподаткування операцій на ринку цінних паперів України. Шляхи вдосконалення українського законодавства в сфери оподаткування операцій на ринку цінних паперів.
курсовая работа [37,7 K], добавлен 10.09.2007Дослідження та висвітлення можливих напрямків вдосконалення існуючої спрощеної системи оподаткування суб'єктів малого підприємництва. Застосування методів податкової оптимізації на підприємствах задля підвищення ефективності економіки сучасної України.
статья [20,9 K], добавлен 06.12.2013Фінансовий ризик як імовірність виникнення фінансових наслідків у формі втрати доходу або капіталу. Класифікація фінансових ризиків за видами. Аналіз фінансових ризиків ЗАТ "Рівне-Борошна" та заходи щодо їх мінімізації. Оцінка фінансового рівня безпеки.
реферат [17,7 K], добавлен 21.10.2010Вплив оподаткування на показники та напрямки банківської діяльності. Податкове навантаження та податкові ризики банку. Комплексний підхід до управління податковою діяльністю банку на основі функціональної моделі. Удосконалення механізму оподаткування.
дипломная работа [2,4 M], добавлен 15.11.2012Оподаткування операцій з ЦП, які здійснюються юридичними особами. Оподаткування професійної діяльності на ринку цінних паперів. Оподаткування доходів фізичних осіб від операцій з цінним паперами. Особливості оподаткування операцій.
курсовая работа [52,0 K], добавлен 06.09.2007Аналіз практики використання офшорних територій для оптимізації податкових платежів вітчизняними підприємствами. Дослідження методів боротьби з відмиванням грошей через офшорні зони. Механізм контролю за рухом інвестицій, кредитів за межами України.
курсовая работа [886,7 K], добавлен 02.04.2013Теоретичний аналіз фінансового механізму управління підприємством. Вивчення фінансових методів і важелів. Правове, нормативне та інформаційне забезпечення. Оцінка результатів діяльності підприємства ВАТ "Центренерго". Удосконалення фінансового планування.
дипломная работа [3,9 M], добавлен 06.07.2010Цілісний комплекс відносин, які складаються у сфері виконання суб'єктами господарської діяльності своїх податкових зобов’язань. Правове регулювання податкових операцій. Значення, принципи податкової оптимізації. Шляхи оптимізації податкових платежів.
реферат [32,2 K], добавлен 07.10.2015Розгляд поняття, функцій, правил розрахунку торгових націнок на реалізований товар. Вивчення динаміки, структурних зрушень, внутрішніх резервів оптимізації рівня торгових надбавок, особливостей планування валового прибутку на прикладі ЗАТ "Донецький ЦУМ".
курсовая работа [77,3 K], добавлен 14.05.2010Сутність та структурні компоненти тіньової економіки. Форми несплати податків: податкове правопорушення й ухилення від оподаткування. Криміногенна ситуація у цій сфері та боротьба зі злочинами. Напрями корінного реформування податкової системи України.
реферат [20,4 K], добавлен 24.01.2009
