Характеристика методов налогового планирования

Но также при анализе были выявлены недостатки. Основными недостатками, выявленными в ходе проведенного анализа, являются:

- отсутствие на предприятии налогового планирования;

- неиспользование возможностей Налогового Законодательства для минимизации налогов.

С целью минимизации налоговых издержек можно предложить ряд мероприятий направленных на снижение налогового бремени. На основании выполненных расчетов и полученных выводов необходимо принять ряд мер по устранению недостатков, таких как пересмотр учетной политики предприятия в части метода определения выручки предприятия, создание комиссии по налоговому планированию из числа специалистов работающих на предприятии, так же создание резерва на оплату отпусков и резерва по сомнительным долгам для равномерного распределения налоговой нагрузки в течение финансового года, разработана схема перевода предприятия на упрощенную систему налогообложения, путем создания обществ с ограниченной ответственностью и передачи им в аренду автозаправочных станций.

Для решения задач использовались следующие приемы и методы экономического анализа. Традиционные приемы с использованием абсолютных и относительных величин, рассматривающие изменение объемов выручки за ряд лет, изменение показателей деловой активности и коэффициентов ликвидности; Построены модели взимания налогов при различных системах налогообложения и проведены расчеты налоговой нагрузки для каждой из них.

В заключении отметим, что налоговое планирование широко применяется в российской и международной практике уже довольно продолжительное время, в течение которого оно видоизменялось от примитивных и противозаконных способов ухода от уплаты налогов до, собственно, налогового планирования, которое нередко полностью соответствует законодательству и является результатом разумного компромисса интересов бизнеса и государства.

Налоговое планирование -- это не только эффективный инструмент экономии на налоговых расходах, требующий очень осторожного обращения, но и объективно необходимый для каждого налогоплательщика (и юридических, и физических лиц) процесс, игнорирование которого неизбежно приводит к крупным убыткам.

На наш взгляд, налоговое планирование представляет собой планомерное и обоснованное с экономической, и прежде всего правовой, точки зрения как снижение абсолютной величины выплат налогового характера, так собственно и уменьшение налоговой нагрузки (и налогового бремени как ее крайней формы) организации.

Список используемой литературы

НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ

Викторова Н. Г., Харченко Г. П. Налоговое право. -- СПб.: Питер, 2006. 192 с.

1. Конституция Российской Федерации с изменениями, внесенными Указами Президента РФ от 09.01.1996 г. № 20, от 10.02.1996 г. № 173, от 09.06.2001 г. № 679, от 25.07.2003 г. № 841.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая от 31.07.1998 г.№ 146-ФЗ (в ред. от 01.07.2005 г.); часть вторая (в ред. от 22.07.2005 г.).

3. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 г. № 61-ФЗ (в ред. от 18.07.2005 г.).

4. Гражданский кодекс Российской Федерации: часть первая от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от 30.12.2004 г.); часть вторая от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (в ред. от 21.03.2005 г.); часть третья от 26.11.2001 г. № 146-ФЗ (в ред. от 02.12.2004 г.).

5. Кодекс об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ (в ред. от 22.07.2005 г.).

6. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 г. № 63-ФЗ (в ред. от 21.07.2005 г.).

II. ЛИТЕРАТУРА

1. Акчурипа Е. В. Уместно отметить, что оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие. М.: ОСЬ-89, 2003.

2. Белых В. С., Винницкий Д. В. Налоговое право России. М.: Норма, 2004.

3. Брызгалин В. В. Малые предприятия: правовые основы деятельности, особенности налогообложения и ведения бухгалтерского учета. М.: МЦФЭР, 2003.

4. Вылкова Е. С., Романовский М. В. Налоговое планирование. СПб.: Питер, 2004 (Серия «Учебник для вузов»).

5. Дернберг Р. Л. Международное налогообложение / Пер. с англ. М.: ЮНИТИ, 1997.

6. Джаарбеков С. М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. М.: МЦФЭР, 2002.

7. ДуканичЛ. В. Налоги и налогообложение. Ростов н/Д: Феникс, 2000 (Серия «Учебники и учебные пособия»).

8. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение. СПб.: Питер, 2005 (Серия «Краткий курс»).

Источники

9. Евстигнеев Е. Н.

Стоит отметить, что основы налогового планирования. СПб.: Питер, 2004.

10. Евстигнеев Е. Я., Викторова Н. Г., Харченко Г. П. Основы налогообложения и налогового законодательства. СПб.: Питер, 2004 (Серия «Завтра экзамен»).

11. Кашин В. А. Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий. М.: Финансы: ЮНИТИ, 1998.

12. Кожинов В. Я. Налоговое планирование. Рекомендации бухгалтеру: Учебно-методическое пособие. М.: 1-я Федеративная Книготорговая Компания, 1998.

13. Козырин Л. Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1993.

14. Крохина Ю. А. Налоговое право: Учебник. М.: Высшее образование, 2005.

15. Кучеров И. И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: ЮрИнфоР, 2001.

16. Кучерявенко Н. П. Налоговое право: Учебник. Харьков, 2001.

17. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А. В. Брызга-лина. М.: Аналитика-Пресс, 1997.

18. Налоги и налогообложение. 4-е изд. / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. СПб.: Питер, 2003 (серия «Учебник для вузов»).

19. Налоги: Учебное пособие /Под ред. Д. Г. Черника. 5-е изд., пере-раб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2001.

20. Налоговое право: Учебник / Под ред. С. Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2004.

21. Пеппер Дж. Антиоффшор. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. Ч. 2. М.: Ирбис-Пресс, 2002.

22. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов. М.: ИНФРА-М, 1996.

23. Сомове Р. Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. М.: «Издательство ПРИОР», 2000.

24. Тихонов Д., Литшк Л. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. М.: Альпина Бизнес Букс, 2004.

25. Химичева Н. И. Налоговое право: Учебник. М.: БЕК, 1997.

26. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. 2-е изд., пе-рераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2001.

I. Нормативно-правовые материалы:

1. Конституция РФ / Федеральный конституционный закон РФ от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. - 1993. - 25 декабря.

2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая / Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - №31. - Ст. 3824.

3. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая / Федеральный закон РФ от 5 августа 2000 г. № 117 // Собрание Законодательства РФ. - 2000. - №32. -Ст.3340.

4. Федеральный закон от 03.12.2008 № 228-ФЗ "Об исполнении федерального бюджета за 2007 год" //Собрание законодательства Российской Федерации. - 2008. - 8 декабря. - №49. - Ст. 5726.

5. Федеральный закон от 28.12.2009 № 382-ФЗ "Об исполнении федерального бюджета за 2008 год" // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2010. - 4 января. - №1.- Ст. 3.

6. Федеральный закон от 12.11.2008 № 204-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов»// Российская газета. - 2009. - 7 августа.

7. Федеральный закон от 02.12.2009 № 308-ФЗ "О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов"// Парламентская газета. - 2009. - 8 декабря.

8. Закон РТ от 30.11.2006 № 71-ЗРТ "О бюджете Республики Татарстан на 2007 год"//Республика Татарстан. - 2006. - 1 декабря.

9. Закон РТ от 30.07.2009 № 40-ЗРТ "Об исполнении бюджета Республики Татарстан за 2008 год"// Республика Татарстан. - 2009. - 7 августа.

10. Закон РТ от 20.12.2008 № 124-ЗРТ (ред. от 29.12.2009) "О бюджете Республики Татарстан на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов"// Республика Татарстан. - 2008. - 23 декабря.

11. Решение Казанской городской Думы от 23.04.2008 №6-30 "Отчет об исполнении бюджета муниципального образования города Казани за 2007 год"// Казанские ведомости. - 2008. - 31 апреля.

12. Решение Казанской городской Думы от 29.04.2009 № 3-40 "Отчет об исполнении бюджета муниципального образования города Казани за 2008 год"// Сборник документов и правовых актов муниципального образования города Казани. - 2009. - 28 мая. - № 1. - С. 35.

13.Решение Казанской городской Думы от 17.11.2008 № 13-36 "О бюджете муниципального образования города Казани на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов// Казанские ведомости. - 2008. - 26 ноября.

14.Решение Казанской городской Думы от 26.11.2009 № 16-44 "О бюджете муниципального образования города Казани на 2010 год"// Сборник документов и правовых актов муниципального образования города Казани. - 2009. - 3 декабря. - № 25. - С. 63.

II. Специальная литература:

15. Косалапов, А.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007.- 872 с.

16. Налоги налогообложение: Учебник / Д.Г.Черник, Л.П. Павлова, В.Г.Князев и дл.; Под ред. Д.Г. Черника.- 3-е издание. - М.: МЦФЭР, 2009. - 528 с.

17.Налоговое администрирование: учебное пособие / кол. авторов; под ред. Л. И. Гончаренко. - М.: КНОРУС, 2009.- 448с.

18. Полежанов Р.Л. Налоговый кодекс: прогноз на будущее // Российский налоговый курьер. -2008. - №22. - С.34 - 38.

19. Перепелкин А.Ю. Налоговая политика - один из инструментов государства для регулирования экономики // Российский налоговый курьер. - 2008. - №20. - С.64-68.

20. Налоговые системы зарубежных стран / Под ред. В. Князева,

Д. Черник.--2004. - С. 24-27.

21. Колнооченко Е. В. Бюджетная политика // Российская газета. - 2010. - №9. - С.30-32.

22. Яков Н. П. Сообщество финансистов России: результат совместной работы// Российский налоговый курьер. - 2010.- № 10. - С.20-25.

23. Короленко Н. Д. Региональные бюджеты: текущее состояние и перспективы// Российский налоговый курьер. - 2009.- № 11. - С. 18-22.

24. Князев К. Г. Анализ состояния бюджетов муниципальных образований в РТ в условиях муниципальной реформы и разграничения доходных и расходных полномочий// Российский налоговый курьер. - 2010. - №8.- С.30-33.

25. Кучеров И.И., д.ю.н. проф., заслуженный юрист РФ. Теория налогов и сборов. (Правовые аспекты): Монография.-М.: ЗАО «ЮрИнфоР®», 2009. - 473с.

26.Налоговые системы зарубежных стран: учебно - методич. пособие/ Л. В. Попова, И, А. Дрожжина, Б. Г. Маслов.- М.: Дело и Сервис,2008. - 368 с.

27. Полежарова Л. В. Пути совершенствования налогообложения прибыли и меры их реализации, предпринимаемые в 2008 году // Российский налоговый курьер. - 2008. - №8.- С.3-5.

28. Александров И. М. Налоги и налогообложение: учебник.- 7-е изд., перераб. и доп. - М: Издательско- торговая корпорация «Дашков и К°», 2007.- 318 с.

29. Пансков В. Г. Налогги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов.- 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР,2006.-592 с.

30. Рыманов А. Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие.- 2-е изд.- М.: ИНФРА-М, 2009.-331 с.

31. Практический журнал по управлению финансами компаниями «Финансовый директор» 2010. -№3.-с.10-14.

Размещено на Allbest.ru