Правовые основы финансовой деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Правовые основы финансовой деятельности предприятия

1.1 Организационно-правовой форма предприятия (по ОКОПФ/ОКФС), виды деятельности (по ОКВЭД)

финансовый фонд правовой

Открытое акционерное общество «Якутская топливно-энергетическая компания» (до 15.09.2010 фирменное наименование - ОАО «Якутгазпром») - основное газодобывающее предприятие Республики Саха (Якутия), создано в 1967 году на базе Якутского газопромыслового управления. До 1991 года «Якутгазпром» входил в систему российского «Газпрома», после разграничения государственной собственности Российской Федерации и Республики Саха (Якутия) государственное предприятие «Якутгазпром» стало предприятием республиканской собственности.

В соответствии с Распоряжением Правительства Республики Саха (Якутия) № 478 от 26 апреля 1994 г. Государственное предприятие «Якутгазпром» преобразовано в акционерное общество «Якутгазпром».

Открытое акционерное общество «Якутгазпром» зарегистрировано 16 мая 1994 года, Свидетельство о государственной регистрации № 766 выдано Министерством юстиции Республики Саха (Якутия).

В соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» 20 ноября 2002 года Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Якутску Республики Саха (Якутия) внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) о присвоении ОАО «Якутгазпром» основного государственного регистрационного номера (ОГРН) 1021401062187.

15 сентября 2010 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Саха (Якутия) в ЕГРЮЛ внесена запись об изменении фирменного наименования ОАО «Якутгазпром» на Открытое акционерное общество «Якутская топливно-энергетическая компания», сокращенное фирменное наименование - ОАО «ЯТЭК».

Общество имеет Представительство в г. Москве, расположенное по адресу: 119435, г. Москва, Большой Саввинский переулок, дом 10А.

ОАО «ЯТЭК» - газодобывающее предприятие, обладающее лицензиями на разработку Средневилюйского и Мастахского газоконденсатных месторождений на геологическое изучение, разведку и добычу углеводородного сырья в пределах Мирнинского ЛУ и Толонского ЛУ с суммарными запасами 305,3 миллиардов кубических метров газа, 13,00 миллионов тонн газового конденсата, 5,77 млн. тонн нефти».

ОАО «ЯТЭК» основную операционную деятельность ведет на территории Республики Саха (Якутия). Регион характеризуется сильной степенью изолированности от внешнего мира ввиду повышенной сложности транспортной доступности. В связи с этим влияние внешних (расположенных вне географических пределов Республики) конкурентов минимально.

Обществом размещены обыкновенные именные бездокументарные акции номинальной стоимостью 1 (Один) рубль каждая в количестве 826 919 375 (Восемьсот двадцать шесть миллионов девятьсот девятнадцать тысяч триста семьдесят пять) штук на общую сумму 826 919 375 (Восемьсот двадцать шесть миллионов девятьсот девятнадцать тысяч триста семьдесят пять) рублей, составляющую уставный капитал Общества.

Обществом размещены обыкновенные именные бездокументарные акции номинальной стоимостью 1 (Один) рубль каждая в количестве 826 919 375 (Восемьсот двадцать шесть миллионов девятьсот девятнадцать тысяч триста семьдесят пять) штук на общую сумму по номинальной стоимости 826 919 375 (Восемьсот двадцать шесть миллионов девятьсот девятнадцать тысяч триста семьдесят пять) рублей.

За период с 01.01.2012 г. по 31.12.2012 г. в списке акционеров, владеющих не менее чем 5 (пятью) процентами акций Общества, существенных изменений не произошло.

Таблица 1.1 Список акционеров, владеющих не менее чем 5 (пятью) процентами акций Общества, по состоянию на 31.12.2012г.

Наименование акционера	акции обыкновенные
	количество (шт.)	% от общего числа
Общество с ограниченной ответственностью «ИНВЕСТОР»	678 571 197	82.0601
Общество с ограниченной ответственностью «Наутилиус»	132 481 842	16.0211

11.12.2012 г. Общество осуществило выкуп собственных обыкновенных именных акций в количестве 100 000 (Сто тысяч) штук по требованию акционера.

Основание для выкупа акций:

- совершение Обществом крупной сделки, решение об одобрении которой принято 26.09.2012 г. Внеочередным общим собранием акционеров ОАО «ЯТЭК» в соответствии с пунктом 3 статьи 79 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (Протокол Внеочередного общего собрания акционеров ОАО «ЯТЭК» б/н от 27.09.2012 г.);

- акционер, предъявивший требование, не принимал участие в голосовании по вопросу об одобрении крупной сделки на Внеочередном общем собрании акционеров ОАО «ЯТЭК», состоявшемся 26.09.2012 г.

Основными видами деятельности Общества являются:

· добыча природного газа и газового конденсата;

· хранение и складирование жидких или газообразных грузов;

· сжижение и регазификация природного газа для транспортирования;

· производство нефтепродуктов;

· оптовая торговля моторным топливом, включая авиационный бензин;

· оптовая торговля прочим жидким и газообразным топливом;

Открытое акционерное общество «Якутская топливно-энергетическая компания» имеет 7 лицензий.

Ассортимент продукции ОАО НК «Туймаада-нефть» включает в себя:

· газовый конденсат;

· бензины;

· дизельное топливо;

Вместе с учетной политикой предприятия утверждаются формы первичных документов применяемых в ОАО «ЯТЭК».

Бухгалтерский учет ведется с применением информационной системы «1С: Бухгалтерия - предприятия», «1С: Торговля - склад», « 1С: зарплата - кадры».

Учетная политика утверждается на основании приказа по учетной политике, который выписывается Генеральным директором. В Обществе применяется единый план счетов.

Общество создает следующие финансовые фонды:

- резервный фонд;

- резерв под снижение стоимости материальных ценностей;

-резерв по сомнительным долгам;

Общество создает резервный фонд в размере 5 (пять) процентов уставного капитала. Резервный фонд Общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций Общества и выкупа акций Общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей.

Резервный фонд Общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного настоящим Уставом. Размер ежегодных отчислений не может быть менее 5 (пяти) процентов от чистой прибыли до достижения размера, установленного Уставом Общества.

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей создается в случае превышения балансовой материально-производственных запасов над их рыночной стоимостью на 20% и более. Он создается по группам однородных либо связанных наименований МПЗ в разрезе мест хранения

1.2 Устав предприятия, учётная политика (для целей бухгалтерского учёта и налогового учета)

Для ОАО «ЯТЭК» учредительный договор не предусмотрен. Учредительный договор заменен уставом.

Учредители Общества получают дивиденды. Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли получаемой обществом.

Решение о выплате дивидендов, размере дивиденда и форме его выплате принимается общим собранием акционеров по рекомендации Совета директоров Общества.

На предприятии предусмотрены учетная политика для налогового учета и учетная политика для бухгалтерского учета.

Учетная политика ОАО «ЯТЭК» принимается на 1 год.

Учетная политика для бухгалтерского учета состоит из следующих разделов:

1. Документы, регулирующие вопросы учетной политики для целей бухгалтерского учета.

2. Организационно-технические способы ведения бухгалтерского учета

3. Методологические способы ведения бухгалтерского учета. В данном разделе характеризуются все особенности ведения бухгалтерского учета на данном предприятии.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета связи со с спецификой деятельности ОАО «ЯТЭК» имеет свои особенности.

В ОАО «ЯТЭК» в соответствии с учетной политикой для целей бухгалтерского учета разработан рабочий план счет (приложение 1).

В ОАО «ЯТЭК» в соответствии с рабочим планом счетов имеются особенности учета основного производства:

Счет «20.01» - основное производство;

Счет «20.09»- производство продукции из давальческого сырья;

Учетная политика для налогового учета состоит из следующих разделов:

1. Документы, регулирующие вопросы учетной политики для целей налогообложения .

2. Организационно-технические способы ведения налогового учета

3. Методологические способы ведения налогового учета. Который состоит и разделов:

· Для целей обложения налогом на добавленную стоимость.

· Для целей налогообложения прибыли.

Учетная политика для налогового учета ОАО «ЯТЭК» так же имеет свои особенности.

Например, ведется раздельный учет операции, подлежащих и не подлежащих обложению НДС.

Пониженные нормы амортизации в отношении объектов основных средств не применяются.

Амортизация основных средств начисляется линейным способом.

Устав предприятия построен таким образом, что в нем отражаются только те виды деятельности , которые реально осуществляются предприятием.

В ОАО «ЯТЭК» используется автоматизированная система бухгалтерского учета: «1С: Бухгалтерия версия7.7»

2. Финансовое планирование на предприятии

2.1 Задачи финансового планирования на предприятии. Финансовые планами предприятия

В рамках системы финансового планирования на предприятии ОАО «ЯТЭК» можно выделить следующие основные виды планирования:

1. В рамках перспективного планирования (от года до трех-пяти лет) составляются укрупненные формы финансовых планов: отчет о прибылях и убытках, баланс движения денежных средств, баланс активов и пассивов. Показатели в этих планах рассчитываются на каждый планируемый год.

2. Текущее финансовое планирование рассматривается как детализированная часть перспективного планирования. Осуществляется на предстоящий год с. поквартальной разбивкой, что позволяет достаточно точно спланировать финансовые потоки, а статьи и расчетные показатели представить в детальной, общепринятой форме.

3. Оперативное финансовое планирование осуществляется на квартал, месяц, декаду и предполагает полный учет всех предстоящих финансовых потоков предприятия.

В рамках оперативного финансового планирования осуществляется составление платежного календаря (для определения точной последовательности и сроков осуществления всех расчетов с контрагентами и работниками предприятиями), кассового плана (для планирования оборота наличных денег в кассе), налогового календаря (для установки точных сроков и сумм уплачиваемых налогов).

Результаты текущего и перспективного планирования во взаимосвязи с другими показателями производственно-хозяйственной деятельности предприятия находят отражение в его бизнес-плане -- документально оформленной стратегии развития предприятия на краткосрочный, среднесрочный и долгосрочный периоды.

На предприятии ОАО «ЯТЭК» есть Планово-экономический отдел занимающийся финансовым планированием на основе следующих задач:

· контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия;

· определение путей вложения капитала, оценка эффективности его использования;

· обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

· выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств.

2.2 Эффективность финансового планирования на предприятии

В ОАО «ЯТЭК» вся информация о финансовом планировании является конфиденциальной, они не предоставляют документацию в целях воизбежания утечки информации конкурентам

Необходимо отметить, что из-за специфики деятельность ОАО «ЯТЭК» составляет план по добыче и производству собственной продукции.

Добыча газа и газового конденсата ОАО «ЯТЭК» осуществлет по двум направлениям :

- ЯКУ 15093 НЭ на Средневилюйское ГКМ, срок окончания действия - декабрь 2017 года.

- ЯКУ 15094 НЭ на Мастахское ГКМ, срок окончания действия - 31 декабря 2035 года.

Рассмотрим оценку эффективности финансового планирования в разрезе мест добычи .

Рассмотрим показатели добычи на Средневилюйского ГКМ представлено в таблице 2.1.

Таблица 2.1 Сопоставление проектных и фактических показателей добычи Средневилюйского ГКМ

Показатели проект./факт.		2010 г.	2011 г.	2012 г.
Добыча газа, млн.м3	проект	1550.24	1550,27	1556,96
	факт	1550,4	1528,05	1619,8
Добыча конденсата, тыс. т (Ф2-ТЭК)	проект	81,18	80,32	79,64
	факт	83,4	80,5	83,7

Существующим фондом действующих эксплуатационных скважин разрабатываемые залежи вовлечены в процесс разработки в полном объеме.

В настоящее время действующий фонд скважин обеспечивает необходимый потребительский спрос на газ.

Коэффициент эксплуатации действующих скважин низкий и составляет 0,45, т.е. каждая скважина в среднем эксплуатируется 5,5 месяцев в году, 6,5 месяцев в году фонд скважин простаивает из-за отсутствия потребителя на газ.

Рассмотрим показатели добычи на Мастахского ГКМ представлено в таблице 2.2.

Таблица 2.2 Сопоставление проектных и фактических показателей добычи Мастахского ГКМ

Показатели проект./факт.		2010 г.	2011 г.	2012 г.
Количество действующих эксплуатационных скважин	план	3-4	3-4	4
	факт	3	4	4
Добыча газа, млн. м3	проект	?100	?100	?100
	факт	107,3	94,975	81,14
Добыча конденсата, тыс.т	проект	3,0	3,0	3,0
	факт	3,6	3,3	3,75

Имеющийся фонд эксплуатационных скважин на месторождении позволяет обеспечить выполнение необходимых мероприятий по довыработке залежей, не охваченных разработкой в настоящее время, при условии проведения на них соответствующих восстановительных работ.

Таблица 2.3 Выполнение плана на 2012 г. по добыче и производству собственной продукции

Наименование	Ед. изм.	План 2012 г.	Факт 2012 г.	Откл. + / -	Откл. %
Добыча:
Газ природный	млн.м3	1 688,82	1 700,93	12,11	0,72%
Газовый конденсат	тыс.тонн	86,99	87,42	0,43	0,49%
Переработка и производство:
Производство собственной продукции	тыс.тонн	88,38	84,62	-3,78	-4,25%
Электроэнергия	тыс.квт/ч.	14 372,64	13 940,43	-432,21	-3,01%
Теплоэнергия	Гкал	7 904,89	7 886,68	-18,21	-0,23%

План по добыче природного газа и газового конденсата перевыполнен, по природному газу на 0,72 %, по газовому конденсату на 0,49%.

По производству собственной продукции, план не выполнен на 44,25 %.

По электроэнергии план не выполнен на 3,01 % по причине снижения потребления электроэнергии в связи с реализацией программы энергосбережения.

По производству теплоэнергии план не выполнен на 0,23 % по причине снижения потребления теплоэнергии, реализацией программы теплосбережения и экономии ресурсов.

Таблица 2.4 Выполнение плана на 2012 г. по реализации (по объемам)

Наименование	Единица измерения	План на 2012 г.	Факт 2012 г.	Откл. + / -	Откл. %
Реализации продукции
Газ природный	млн.м3	1 651,18	1 664,69	13,51	0,82%
Реализация продуктов переработки газового конденсата и покупного ГСМ	тыс.тонн	95,16	99,47	4,31	4,53%
Электроэнергия	тыс.квт/ч.	8 710,61	8 070,33	-640,28	-7,35%
Теплоэнергия	гкал	5 026,88	5 034,16	7,28	0,14%

По реализации природного газа план перевыполнен на 0,82 %.

По реализации ГСМ план перевыполнен на 4,53 %. По реализации электроэнергии план не выполнен на 7,35% в связи со снижением потребления электроэнергии покупателями. По реализации теплоэнергии незначительный рост (+0,14%).

Таблица 2.5 Выполнение плана на 2012 год по реализации (тыс. рублей)

Наименование	План на 2012 г.	Факт	Откл.	Откл. %
		2012 г.	+ / -
Выручка	4 474 695	4 734 624	259 929	5,81%

План на 2012 г. по выручке в целом по предприятию перевыполнен на 5,81 %.

3. Формирование и использование основных средств

3.1 Документальное оформлением состава и движения объектов основных средств предприятия

Движение объектов основных средств на предприятии ОАО «ЯТЭК» происходит следующим образов: принимается решение о приобретении основного средства. На основе решения составляется договор поставки с поставщиками при приобретении основного средства.

Состав, структура и движение основных фондов находит свое отражение в следующих документах:

1. Журнал-ордер № 13;

2. Акт о приеме-передаче объекта основных средств (форма № ОС-1) ;

3. Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма №ОС-2);

4. Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3);

5. Акт о приемке выполненных работ (форма № КС-2);

6. Карточки счетов 01 «Основные средства», 08 «Вложения внеоборотные активы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ;

7. Анализ счета 01 «Основные средства»;

8. Акт о приемке-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма № ОС-3);

9. Приказ и акт о списании объектов основных средств (форма № ОС-4);

10. Инвентаризационная карточка учета объектов основных средств (форма № ОС-6);

11. Инвентаризационные описи (приложение 2)

12. Отчеты по основным средствам и т.д.

Основные фонды ОАО «ЯТЭК» представлены зданиями, сооружениями, передаточными устройствами, машинами и оборудованием, транспортными средствами, производственным и хозяйственным инвентарем и другими видами основных средств. Учет основных средств в ОАО «ЯТЭК» ведется автоматизировано при помощи программы «1С: Бухгалтерия 7.7».

Для учета основных средств используется счет бухгалтерского учета 01 «Основные средства». Данный счет имеет субсчета:

1. Основные средства в организации;

2. Выбытие основных средств;

Амортизация основных средств осуществляется линейным способом.

3.2 Структура основных средств, их движение и техническое состояние

Рассмотрим как изменялись основные средства предприятия в период с 20011-2012 года.

Для этого проведем горизонтальный и вертикальный анализ основных средств.

Таблица 3.1 Анализ динамики основных фондов ОАО «ЯТЭК» за 2011-2012 гг.

Группа основных средств	На начало года, тыс.руб.	Изменения
	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Начало 2012 г. начало 2011	Начало 2013 г. начало 2012г.	Начало 2013 г. начало 2011 г.
Здания	284 749	268 848	416374	-15 901	147 526	131 625
Сооружения и передаточные устройства	2 575 492	3 302 232	3431141	726 740	128 909	855 649
Машины и оборудования	286 769	304 960	322484	18 191	17 524	35 715
Транспортные средства	23 358	37 545	92462	14 187	54 917	69 104
Производственный инвентарь	2 493	2 021	1808	-472	-213	-685
Другие виды основных средств	1 242	37 545	8727	36 303	-28 818	7 485
Земельные участки и объекты природопользования	200	4 762	14151	4 562	9 389	13 951
Итого:	3 174 303	3 921 236	4287147	746 933	365 911	1 112 844

Из таблицы видно, что в целом за изучаемый период величина основных средств в ОАО «ЯТЭК» увеличилась 1 112844 тыс. руб.

Данное изменение величины основных средств за период связано с увеличение таких видов основных средств как: «здания » и «сооружения и передаточные устройства ».

Данное увеличение связано со строительством новых топлизно-заправочных станций и разработкой новых месторождений.

Это говорит о том, что предприятие имеет необходимые помещения для своей деятельности, а также владеет достаточным уровнем технической вооруженности труда.

Для анализа структуры основных фондов ОАО «ЯТЭК» целесообразно представить все необходимые расчеты в табл. 3.2.

Таблица 3.2 Структура основных фондов ОАО «ЯТЭК» 2011-2012 гг. (%)

Группа основных средств	На начало года	Изменения
	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Начало 2012 г. начало 2011	Начало 2013 г. начало 2012г.	Начало 2013 г. начало 2011 г.
Здания	8,97	6,856	9,712	-2,11	2,86	0,74
Сооружения и передаточные устройства	81,14	84,21	80,03	3,08	-4,18	-1,10
Машины и оборудования	9,034	7,777	7,522	-1,26	-0,26	-1,51
Транспортные средства	0,736	0,957	2,157	0,22	1,20	1,42
Производственный инвентарь	0,079	0,052	0,042	-0,03	-0,01	-0,04
Другие виды основных средств	0,039	0,957	0,204	0,92	-0,75	0,16
Земельные участки и объекты природопользования	0,006	0,121	0,33	0,12	0,21	0,32
Итого:	100	100	100	0,00	0,00	0,00

По данным таблицы 3.2 видно, что наибольшую долю в структуре основных фондов компании в течение всего рассматриваемого периода занимал такой вид как «сооружения и передаточные устройства », хотя можно отметить, что его доля все же не значительно снижается.

Также значительную долю в общей стоимости основных фондов занимают здания и машины и оборудование.

Доля зданий в общей стоимости основных фондов компании постоянно увеличивалась, хотя и незначительными темпами.

Доля машин и оборудования за изучаемый период незначительно сократилась , хотя в абсолютном выражении они и увеличились .

Сравнительно небольшой удельный вес в структуре основных фондов компании принадлежит транспортным средствам, производственному и хозяйственному инвентарю, земельным участкам и объектам природопользования и другим видам основных средств (менее 1%).

Далее проведем анализ движения и технического состояния основных средств. Для этого необходимо провести анализ в 2 этапа:

1. Рассмотрим динамику поступления и выбытия основных средств ОАО «ЯТЭК» за 2010-2012 гг.

Таблица 3.3 Динамика поступления и выбытия основных средств ОАО «ЯТЭК» за 2010-2012 гг. (тыс. руб.)

Группа основных средств	2010 г.	2011 г.	2012 г
	Поступило	Выбыло	Поступило	Выбыло	Поступило	Выбыло
Здания	47 147	1 743	29563	25470	168983	22
Сооружения и передаточные устройства	1 781	913	6127	21492	88169	1584
Машины и оборудования	26 901	6 411	61824	2449	101312	5277
Транспортные средства	22 716	1 292	22716	60	22716	773
Производственный инвентарь	191	296	621	228	691	46
Другие виды основных средств	503	64	44	8	12760	1
Земельные участки и объекты природопользования	200		4562	0	9389	0
Итого:	89 675	10 719	148851	49699	511435	7703

Из таблицы 3.3. видно, что объем поступления основных средств в ОАО «ЯТЭК» за 2010-2012 гг. за изучаемый период увеличился, что свидетельствует о политики предприятия обновления основных фондов.

Также наблюдается замедление процесса выбытия основных средств в ОАО «ЯТЭК» за 2010-2012 гг .

Рассчитаем коэффициенты износа, годности обновления и выбытия. (табл. 3.4)

Таблица 3.4 Динамика движения и технического состояния основных фондов ОАО «ЯТЭК» за 2010-2012 года

Коэффициент	Значение коэффициента, %	Изменение
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	11/10гг.	12/11гг.	12/10гг.
Коэффициент износа (Киз)	84,5	84,4	82,7	-0,1	-1,77	-1,82
Коэффициент годности (Кгод)	15,5	19,1	19,2	3,58	0,092	3,677
Коэффициент обновления (Коб)	3,02	3,8	11,6	0,78	7,849	8,63
Коэффициент выбытия (Квыб)	0,06	1,55	0,19	1,5	-1,36	0,138

Исходя из рассчитанного коэффициента обновления видно, что стоимость поступивших основных фондов составила 3% , 3,8% и 11% от общей стоимости основных фондов компании в 2010 и 2011 , 2012 году соответственно. Увеличение данного показателя является положительным моментом в деятельности компании, т.к. основные фонды стали обновляться более интенсивно.

Рассчитанный коэффициент выбытия свидетельствует о том, что стоимость выбывших основных фондов компании составила 0,6%, 1,55% и 0,19 от общей стоимости основных фондов в 2010, 2011 и 2012 году соответственно. За изучаемый период произошло снижение данного показателя и это означает, что выбытие изношенных основных фондов и замена их новыми замедляется. Об этом свидетельствует и коэффициент обновления. Так, в 2010 , 2011 и 2012 годах стоимость вновь введенных основных фондов была больше стоимости выбывших основных фондов, т.е. новые основные фонды полностью замещали выбывшие и происходил их прирост.

Рассчитанный коэффициент годности показывает, что основные фонды ОАО «ЯТЭК» были годны к эксплуатации на 15,5%, 19,1% и 19,2% в 2010, 2011 и 2012 году соответственно.

Исходя из рассчитанного коэффициента износа видно, что изношенность основных фондов ОАО «ЯТЭК » составила 84,5%, 84,4% и 82,7 % соответственно в 2010, 2011 и 2012 году. Т.е., изношенность основных фондов компании увеличилась и возможно необходимо проведение ремонтных работ, или же (в случае морального износа) замена некоторых объектов основных средств более новыми.

Таким образом, основываясь на данных коэффициентах можно сделать вывод о том, что основные фонды ОАО «ЯТЭК » стали обновляться более эффективно.

3.3 Анализ интенсивности и эффективности использования ОПФ

Расчет показателей интенсивности и эффективности использования основных фондов представлен в таблице 3.6

Таблица 3.5 Динамика показателей интенсивности и эффективности использования основных фондов ОАО «ЯТЭК» за 2010-2012 года

Показатель	Значение	Изменение
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	11/10гг.	12/11гг.	12/10гг.
Фондоотдача	0,722	1,06541	1,1327	0,343	0,067	-0,7893
Фондоемкость	1,3851	0,9386	0,8828	-0,45	-0,056	-1,3293
Фондовооруженность, руб./чел.	3546,3	3760,59	4543,3	214,3	782,7	-4328,9
Среднегодовая стоимость основных средств	3113609	3471027	4179803	357417,5	708776	1066194

Полученные данные свидетельствуют о том, что показатель фондоотдачи имеет тенденцию к увеличению. Это свидетельствует об увеличении использования основных фондов.

За анализируемый период произошло увеличение средней численности работников ОАО «ЯТЭК», вследствие чего в отчетном периоде произошло увеличение коэффициента фондовооруженности. На одного работника предприятия приходится в 2012 г. - 34543 тыс. руб. основных фондов, что больше, чем в 2011 г.

3.4 Направления оптимизации структуры и состава основных фондов ОАО «ЯТЭК»

С целью оптимизации структуры основных фондов и повышения уровня их фондоотдачи рекомендуется: увеличение удельного веса их активной части, что позволит значительно повысить техническую оснащенность процессов производства, сократить трудоемкость выполняемых работ; рациональное использование основных фондов по времени и мощности; обновление торгового оборудования и замена старого, продажа или сдача в аренду излишних и неиспользуемых основных фондов.

Пути:

· Максимальное снижение потерь сырья и полезных веществ в сырье при транспортировке и хранении. Потери сырья и продукта в нем, естественно снижают объемы производства при их переработке, а значит и фондоотдачу наличных основных фондов. Резервы роста фондоотдачи здесь велики и достигают порядка 30-35 %.

· Экономное расходование сырья в процессе промышленного хранения и переработки. За счет этого возможно повышение фондоотдачи на 10-15%.

· Одной из важнейших задач повышения эффективности использования основных фондов является своевременный ввод в эксплуатацию новых основных фондов и производственных мощностей, быстрое их освоение и замена действующего устаревшего оборудования на новое, более производительное и экономичное. При нормально функционирующей экономике по условиям агрегатной концентрации с удвоением мощности машин цена возрастает лишь в полтора раза. Это и обусловливает в данном случае рост фондоотдачи..

4. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)

4.1 Документы, содержащие информацию о затратах предприятия

На основе расчета затрат по экономическим элементам разрабатывается смета затрат на производство газодобывающего предприятия.

Смета затрат на производство по экономическим элементам составляется в целях определения общей суммы затрат на производство товарной продукции и обеспечения увязки плана по себестоимости с другими разделами техпромфинплана газодобывающего предприятия.

В смету затрат на производство включаются все затраты основного и вспомогательного производства, связанные с добычей, сбором, подготовкой к транспорту и реализацией газа и газового конденсата, затраты на управление, а также затраты на работы и услуги, выполняемые промышленно - производственным персоналом газодобывающего предприятия, не входящие в состав товарной продукции (работы для капитального строительства, оказание услуг непромышленного характера и т.д.)

Калькулирование себестоимости природного газа содержит в себе регистры:

1) Добыча и первичная обработка сырого газа;

2) Комплексная подготовка газа и газового конденсата;

3) Транспорт (промысловый и межпромысловый), компримирование и распределение газа;

4) Транспорт (промысловый и межпромысловый) конденсата;

5) Интенсификация добычи газа и газового конденсата;

6) Подготовка и освоение производства;

7) Общехозяйственные расходы;

Себестоимость профильных видов деятельности формируется путем прямого отнесения затрат.

4.2 Состав и структура прямых и косвенных затрат

В ОАО «ЯТЭК» к прямым расходам относится:

1) Амортизация: амортизация машин и оборудования; амортизация скважин; амортизация сооружений.

2) Материальные расходы (работа и услуги производственного характера),

3) Расходы на оплату труда и отчисления на соц. нужды: Заработная плата; отпускные; премии; страховые взносы.

К косвенным затратам ОАО «ЯТЭК» относится:

1) Амортизация: Амортизация зданий; амортизация прочих производственных объектов.

2) Материальные расходы:

На примере расчетной цены на природный газ, добываемый ОАО «ЯТЭК» без учета тарифа на транспортировку, рассмотрим состав и структуру прямых и косвенных затрат.

Таблица 4.1 Структура и состав косвенных затрат расчетной цены на природный газ, добываемый ОАО «ЯТЭК» за 2010-2012 год

Наименование	2010 год	2011 год	2012ггод	Изменение, руб.	Удельный вес, %.
				2011 /2010	2012 /2011	2012 /2010	2010 год	2011 год	2012 год
Капремонт	20 082	24 806	48 153	4 724	23 347	28 071	1	1	1,6
Экология и землеустройство	1 257	727	2 876	-530	2 149	1 619	0,06	0,03	0,1
Страховой фонд	2 017	1 063	2 269	-954	1 206	252	0,1	0,04	0,1
Прочие расходы	11 976	15 759	28 188	3 783	12 429	16 212	0,6	0,6	0,9
Услуги сторонних организаций	55 584	42 824	76 285	-12 760	33 461	20 701	2,7	0,02	2,6
Налог в себестоимости	401 518	449 817	554 547	48 299	104 730	153 029	19,6	18,4	18,5
Накладные расходы	359 235	326 919	338 601	-32 316	11 682	-20 634	17,6	13,4	11,3
Фонд потребления	27 890	52 435	20 557	24 545	- 31 878	-7 333	1,4	2,1	0,7
Затраты на социальные объекты	93 503	14 972	9 237	-78 531	-5 735	-84 266	4,6	0,6	0,3
Налог на прибыль	132 664	173 871	170 465	41 207	-3 406	37 801	6,5	7,1	5,7

Исходя из данных таблицы, можно сказать что самая большая доля косвенных затрат приходится на налог в себестоимости. Это единственная статья затрат которая стабильно увеличивается и не подвергается резким колебаниям. В целом за период с 2010 по 2012 год, самые большие колебании приходятся на конец 2011 года.

Таблица 4.2 Структура и состав прямых затрат расчетной цены на природный газ, добываемый ОАО «ЯТЭК» за 2010-2012 год

Наименование	2010 год	2011 год	2012 год	Изменение, руб.	Удельный вес, %.
				2011 /2010	2012 /2011	2012 /2010	2010 год	2011 год	2012 год
Материальные затраты	82 869	84 628	112 225	1 759	27 597	29 356	4,1	3,5	3,8
Фонд оплаты труда	258 309	310 624	323 232	52 315	12 608	64 923	12,6	12,7	10,8
Отчисления от ФОТ	49 408	79 373	90 770	29 965	11 397	41 362	2,4	3,2	3
Амортизация	335 863	371 461	430 596	35 598	59 135	94 733	16,4	13	14,4
Капитальные вложения	144 333	702 794	1 055 531	558 461	352 737	911 198	7,1	28,7	35,3

По данным таблицы видно, что самая большая доля прямых затрат приходится на амортизацию в 2010 году (16,4 %), все остальные затраты стабильно увеличиваются, за счет увеличения объемов добычи природного газа и не подвержены резким колебаниям. В 2011 году самую большую долю в структуре прямых затрат, занимают капитальные вложения (28,7 %). В 2012 году капитальные вложения тоже занимают главную часть структуры прямых затрат (35,3 %).

4.3 Метод учета затрат и калькулирования себестоимости на предприятии

Предприятие ОАО «ЯТЭК» использует попроцессный (простой) учет затрат. По этому методу затраты учитываются по установленным статьям калькуляции по отдельным стадиям процесса производства. По окончании отчетного периода совокупные затраты по производственному процессу делят на количество единиц выпущенной продукции и исчисляют себестоимость одной калькуляционной единицы, то есть исчисляется себестоимость отдельных видов продукции.

На данном предприятии затратами занимается планово-экономический отдел, они ведут учет затрат, исчисляют и планируют себестоимость продукции. Оформляют затраты документально в расчетных листах, в которых указаны все затраты в соответствии с ценами на добычу руб./1000 .

4.4 Резервы снижения затрат предприятия и пути совершенствования организации учета затрат и калькулирования

Исходя из состава и структуры затрат можно выявить несколько возможных резервов снижения затрат. Например, оборудование, которое используется на добычу газа, довольно старое и требующее постоянного ремонта и реконструкции. Если приобрести новую технику, то объемы производства увеличатся, а затраты уменьшаться и не будет требовать больших затрат на капитальный ремонт. Добиться снижения затрат на предприятии при выполнении строительно-монтажных работ можно также путем замораживания тех основных фондов, которые не используются временно в производственном процессе, но на которые продолжает начисляться амортизация. При замораживании основных фондов амортизация прекратит начисляться, что позволит сократить затраты на строительно-монтажные работы.

Что касается, совершенствования организации учета затрат, то на предприятии ОАО «ЯТЭК» формируется новый отдел, для разгрузки планово-экономического отдела, который будет детально контролировать и учитывать затраты, по каждой продукции отдельно (на что, как, когда и сколько было затрачено), а следовательно и калькулирование будет проводиться аналогичным способом.

5. Анализ реализации продукции (работ, услуг)

5.1 Порядок формирования выручки от реализации продукции (работ, услуг). Изучить факторы, влияющие на её изменение. Факторный анализ выручки от реализации продукции (работ, услуг)

На предприятии ОАО «ЯТЭК» выручка от реализации продукции формируется следующим образом: так как данное предприятие является добывающей компанией, то единственным контрагентом у них является «Сахатранснефтегаз». Они заказывают необходимый объем продукции, которую добывает «ЯТЭК» и по факту поступления продукции расплачиваются с помощью банковской карточки или платежными документами, которые в последующем поступаю в кассу предприятия, а затем в бухгалтерию для учета.

Рассмотрим динамику и структуру выручки ОАО «ЯТЭК» за 2011-2012гг.

Таблица 5.1 Динамика выручки ОАО «ЯТЭК за 2011-2012 гг.

Выручка	2012	2011	2012/2011
Реализация - газ	2 564 939	2 263 512	301 427
Реализация - нефтепродукты	1 244 100	963 785	280 315
Реализация - газовый конденсат и тяжелое дизельное топливо	858 411	412 092	446 319
Реализация - прочее	57 673	58 683	-1 010
Выручка	4 725 123	3 698 072	1 027 051

Из таблицы 5.1 видно, что выручка ОАО «ЯТЭК» за изучаемый период увеличилась на 1 027 051 тыс. руб.

Таблица 5.2 Структура выручки ОАО «ЯТЭК за 2011-2012 гг.

Выручка	2011	2012	2012/2011
Реализация - газ	61,21	54,3	-6,92
Реализация - нефтепродукты	26,06	26,3	0,268
Реализация - газовый конденсат и тяжелое дизельное топливо	11,14	18,2	7,024
Реализация - прочее	1,587	1,22	-0,37
Выручка	100	100	-

Из таблицы 5.2 видно, что наибольший удельный вес в структуре выручки ОАО «ЯТЭК за 2011-2012 гг. занимает выручка от реализации газа. Хотя в 2012 году сократилась.

Существует ряд факторов, который влияет на выручку.

Например, добыча газа носит сезонный характер, летом нет такой потребности в газе, поэтому выручка низкая, нежели зимой, это относительно негативный фактор. Еще одним фактором является повышение тарифов, это положительный фактор, так как он увеличивает выручку от реализации продукции.

Данный анализ не может быть проведен, в связи с тем, что у предприятия ОАО «ЯТЭК» выручка (в цифрах) от реализованной продукции (по каждой выпускаемой продукции), является конфиденциальной, во избежание утечки информации.

5.2 Ценовая политика предприятия

Основными продуктами, производимыми ОАО «ЯТЭК» в 2012 году, являлись природный газ, стабильный газовый конденсат, бензин и дизельное топливо, электроэнергия. Цена на природный газ и электроэнергию регулируется правительством РФ. Цены на стабильный газовый конденсат, бензин и дизельное топливо не подлежат государственному регулированию и определяются исходя из текущей конъюнктуры рынка.

5.3 Анализ структуры ассортимента выпускаемой продукции (работ, услуг)

Сводные данные об объемах реализации продукции, работ, услуг ОАО «ЯТЭК» представлены в Таблице 5.1.

Таблица 5.3 Реализация продукции, работ, услуг ОАО «ЯТЭК» по видам за 2010-2011 гг.

Наименование	ед.изм.	2011 г.	2012 г.	2012 / 2011 откл.
				+ / -	%
Реализация природного газа	млн.куб.м	1 590,30	1 664,70	74,4	4,68%
Реализация продуктов переработки	тыс.тн.	91,20	81,85	-9,35	-10,25%
Реализация электроэнергии	тыс.кВт/ч	8 385,40	8 070,30	-315,1	-3,76%
Реализация тепловой энергии	Гкал	4 952,00	5 034,20	82,2	1,66%
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг без НДС, в т.ч.:	тыс.руб.	3 698 072,40	4 734 624,00	1 036 551,60	28,03%
Расходы	тыс.руб.	2 658 331,00	3 319 545,60	661 214,60	24,87%
Прибыль (убыток) от продаж	тыс.руб.	1 039 741,40	1 415 078,40	375 337,00	36,10%

По итогам производственной деятельности за 2012 год, доходы от реализации произведенной продукции и оказанных услуг составили 4 734 624 тыс. рублей, что на 28 % (+1 036 551,6 тыс. руб.) больше, чем в 2011 году.

Расходы увеличились на 24,87 % ( + 661 214,6 тыс.руб.).

Прибыль (убыток) от продаж в 2012 году составила 1 415 078,4 тыс. руб., что больше на 36,1 % чем в 2011 году.

5.4 Анализ безубыточности

Для проведения анализа безубыточности необходимо рассчитать точку безубыточности и запас финансовой прочности. Для расчета взяты данные по добыче природного газа в 2012 году.

Порог рентабельности (ПР) и пороговое количество товаров (ПКТ)

1) Запас финансовой прочности (ЗФП)

Исходя из рассчитанных показателей, можно сделать следующие выводы: чтобы предприятие было безубыточным, ему достаточно получать выручку в размере 2 321 167 рублей. Это значит, что предприятие способно выдержать снижение выручки на 1,5 % (т.е. на 2 413 457 рублей) без серьезной угрозы для своего финансового положения.

6. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

6.1 Порядок формирования финансового результата предприятия в бухгалтерском учёте и для целей налогообложения

Финансовый результат хозяйственной деятельности организации определяется показателем прибыли или убытка, формируемым в течение календарного (хозяйственного) года. Формирование итогов годового финансового результата осуществляется накопительным путем в течение всего года и отражается в бухгалтерском отчете №2 «Отчет о финансовых результатах». Для целей налогообложения, финансовый результат определяется как налог на прибыль.

К налогооблагаемым доходам организации относятся:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации);

- внереализационные доходы.

Доходами от реализации признается выручка от реализации собственной и покупной продукции.

Доходы организации, отличные от доходов от реализации, признаются внереализационными доходами, учитываемыми в соответствии с требованиями ст. 271 НК РФ.

Проценты, причитающиеся Обществу по условиям договора банковского вклада, включаются в состав внереализационных доходов в периоде отражения в выписке банка в течение срока действия договора

По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются организацией самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов, на основе приказа руководителя.

6.2 Порядок распределения и использования прибыли

По сути, распределение прибыли следует рассматривать в трех направлениях:

Рис. 1. Распределение прибыли в ОАО «ЯТЭК»

Налогооблагаемая прибыль (прибыль до налогообложения) уплачиваемая в бюджет. После уплаты налогов, у предприятия остается прибыль - называемая чистой (остающейся в распоряжение предприятия), в бухгалтерии ее называют прибыть после налогообложения. Дальше эта прибыль отправляется на выплату дивидендов собственникам акций.

Распределением и использованием налогооблагаемой прибыли занимается отдел налогового планирования и учета.

6.3 Порядок отражения финансовых результатов предприятия в бухгалтерской (финансовой) отчетности

Финансовые результаты предприятия ОАО «ЯТЭК» отражаются в бухгалтерской отчетности №2 «Отчет о финансовых результатах».

Порядок отражения финансовых результатов: Выручка, себестоимость продаж, валовая прибыль (убыток), коммерческие расходы, управленческие расходы, прибыль (убыток) от продаж, доходы от участия в других организациях, проценты к получению, проценты к уплате, прочие доходы, прочие расходы, прибыль (убыток) до налогообложения, текущий налог на прибыль в том числе постоянные налоговые обязательства (активы), изменение отложенных налоговых обязательств, изменение отложенных налоговых активов, прочее в том числе: штрафные санкции, пени, чистая п...