Налоги и налоговая система в современной России

Страховые взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование уплачиваются ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за начислением выплат физическим лицам.

Отчетными периодами по страховым взносам являются I квартал, 6 месяцев, 9 месяцев и 12 месяцев (год).

Формы отчетности по страховым взносам.

Расчет базы для начисления страховых взносов и сумм страховых взносов организация производит на каждого работника отдельно нарастающим итогом с начала года. Для этого на каждого работника составляется «Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов», на основании которой по итогам года формируются Индивидуальные сведения, представляемые в Пенсионный фонд РФ.

Кроме того, для исчисления общей суммы страховых взносов разрабатываются расчетные формы, где отражается общая сумма начислений в пользу работников, выплаты, облагаемые и не облагаемые страховыми взносами, и производится сводный расчет страховых взносов.

На основании данных индивидуальных карточек и сводного расчета составляются следующие основные формы отчетности по страховым взносам.

1) Форма 4-ФСС «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения». Утверждена Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 12 марта 2012 г. № 216н [10]. Представляется в Фонд социального страхования РФ до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

2) Форма РСВ-1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС». Утверждена Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 15 марта 2012 г. № 232н [11]. Представляется в Пенсионный фонд РФ до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

Начисление страховых взносов и заполнение карточки индивидуального учета на отдельного работника Рассмотрим порядок проведения расчета страховых взносов и заполнения карточки индивидуального учета на отдельного работника. Работнику в течение отчетного периода начислены следующие выплаты (таблица 4).

Таблица 4 - Начисления работнику в течение отчетного периода

Дата рождения и другие персональные данные работника показаны в карточке индивидуального учета. Организация-работодатель уплачивает страховые взносы по основному тарифу (код тарифа «1»). Страховые взносы в пенсионный фонд по дополнительному тарифу не начисляются.

Расчет базы для обложения страховыми взносами и сумм страховых взносов проводится непосредственно в индивидуальной карточке. Для этого в карточку переносятся сначала все выплаты в пользу работника («выплаты в соответствии с ч. 1 2 ст. 7 212-ФЗ»). Затем отдельными строками показываются суммы выплат, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ. При этом по строке «п. 1 ч. 3 ст. 9» показывают выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ (выплаты, получаемые прокурорами и следователями, судьями федеральных судов и мировыми судьями; выплаты, осуществляемые в пользу обучающихся по очной форме обучения за работу в студенческом отряде). По строке «п. 2 ч. 3 ст. 9» показывают выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами в ФСС (выплаты по договорам подряда, авторского заказа и т.п. договорам гражданско-правового характера).

По строке «ч. 1, 2 ст. 9» показывают другие виды выплат, которые не облагаются страховыми взносами во все внебюджетные фонды (государственные пособия, компенсационные выплаты, материальная помощи и другие, полный перечень содержится в Федеральном законе № 212-ФЗ [9]).

В таблице 4 к выплатам, облагаемым страховыми взносами, относятся: заработная плата, премии, оплата очередного отпуска, материальная помощь, сумма которой превышает 4000 руб. за период. К необлагаемым - оплата пособия по временной нетрудоспособности (больничного листа) и материальная помощь (в пределах 4000 руб.). В индивидуальной карточке показывают суммы выплат за каждый месяц и нарастающим итогом в течение года.

Если сумма выплат в пользу работника нарастающим итогом превысит предельную базу для начисления страховых взносов (624 000 руб. в 2013 году), суммы превышения показывают отдельной строкой, поскольку по ним начисляются страховые взносы только в Пенсионный фонд по пониженным тарифам (строка в карточке «сумма выплат, превышающая установленную ч.4 ст. 8 212 ФЗ»).

После заполнения сумм выплат в пользу работника, облагаемых и не облагаемых страховыми взносами, рассчитывается база для начисления страховых взносов (по месяцам и нарастающим итогом в течение года). Для этого из общей суммы выплат вычитают те, которые не облагаются страховыми взносами - см. пример в карточке.

В рассмотренном примере общая сумма выплат в пользу работника составила 105211,00руб., при этом не облагаются страховыми взносами выплаты в размере 4000,00 руб. (оплата больничного листа и материальная помощь в пределах 4000 руб.). Эти виды выплат не облагаются страховыми взносами во все фонды, поэтому база для начисления страховых взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование одинакова и составляет 101211,00 руб.

Суммы страховых взносов рассчитываются исходя из базы для их начисления и тарифов страховых взносов. Сумма страховых взносов на пенсионное обеспечение составит за год 22266,42 руб. Страховые взносы на медицинское страхование составят за год соответственно 5161,761 руб., на социальное страхование 2935,119 руб. При этом в индивидуальной карточке должны быть показаны выплаты, начисленные работнику за счет средств ФСС (в нашем примере эти выплаты не производились).

Сводный расчет страховых взносов

В таблице 5 определяется база для начисления страховых взносов за 1 квартал. При формировании списка работников проводится разделение на две группы по годам рождения, поскольку от этого зависит распределение начислений в ПФР (на страховую и накопительную часть). Для упрощения примера выплаты в пользу работников разделены на облагаемые и не облагаемые взносами, без указания конкретных видов. На основании данных о начислениях в таблице 6 проведен расчет страховых взносов за 1 квартал по месяцам.

Таблица 5 - Начисления работникам в 1 квартале

На основании данных о базе для начисления страховых взносов проводится расчет взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (таблица 6).

Таблица 6 - Расчет страховых взносов за 1 квартал

Сумма взносов на страховую часть пенсии составила 89214,84руб., на накопительную часть 26702,94руб. Взносы в ФСС составляют 15280,07руб., в ФФОМС 26871,85руб.

Заключение

В ходе курсовой работы мы закрепили и углубили теоретические и практические знания по дисциплине «Налоги и налогообложение», сформировали навыки практического расчета налогов и заполнения налоговых деклараций.

В теоретической части были изучены понятия налогов и налоговой системы в современной России;

В расчетной части курсовой работы на основе исходных данных выполнены расчеты основных налогов и взносов, уплачиваемых организациями, находящимися на общей системе налогообложения.

А именно, при выполнении курсовой работы:

- была определена налоговая база по операциям по реализации товаров и получению авансовой оплаты,

-составлены счета-фактуры на полученный аванс и по реализации продукции,

- составлены книги продаж и покупок по исходным данным, на основании данных книг покупок и продаж заполнены разделы 1 и 3 налоговой декларации по НДС.

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 10683 руб,

- определена налоговая база по налогу на имущество (94 46000 руб.),

- произведён расчет авансовых платежей по налогу и суммы налога на имущество за год,

- на основании расчета авансовых платежей и налога на имущество организаций заполнены разделы 1 и 2 налоговой декларации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет равна 47000 руб.

- составлена и заполнена карточка индивидуального учета на одного из работников организации,

- составлен Сводный расчет базы для начисления и сумм страховых взносов, общий для организации.

Сумма взносов на страховую часть пенсии составила 89214,84руб., на накопительную часть 26702,94руб. Взносы в ФСС составляют 15280,07руб., в ФФОМС 26871,85руб.

Литература

1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ

2. Закон Владимирской области «О налоге на имущество организаций» (в ред. Закона Владимирской области от 08.11.2011 № 93-ОЗ)

3. Приказ ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения».

4. Постановление Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 № 908 «Об утверждении перечня кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов».

5. Постановление Правительства Российской Федерации от 23.01.2003 № 41 «О перечне видов периодических печатных изданий и книжной продукции, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов».

6. Постановление Правительства Российской Федерации от 15.09.2008 № 688 «Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов».

7. Постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

8. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 14 октября 2009 г. № 104н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядка её заполнения»

9. Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.

10. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития Россий-ской Федерации от 12 марта 2012 г. № 216н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и порядка её заполнения»

11. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития Россий-ской Федерации от 15 марта 2012 г. № 232н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядка её заполнения»

12. Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебник. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и Ко, 2007. - 318 с.: ил. - Библиогр.: с. 308-309. - 2 экз. 336.2 (075.8)

13. Базилевич, О.И., Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение. Практикум: Учеб.пособие. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 285 с. - 1 экз. 336.2

14. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. И.А. Майбурова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 519 с.: ил. - Библиогр.: с. 516. - 2 экз. 336.2 (075.8)

15. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 7-е изд. - М.: ИН-ФРА-М, 2009. - 520 с. - 1 экз. 336.2 (075.8)

16. Мамрукова, О. И. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / О. И. Мамрукова. -- 8 е изд., перераб. [Электронный ресурс] -- М. : Издательство «ОмегаЛ», 2010. -- 310 с. : ил., табл. -- (Высшее финансовое образование).

Размещено на Allbest.ru