Налоговое право

Налоговый кодекс РФ устанавливает особенности определения доходов и расходов банков, которые заключаются в следующем:

• конкретизация общих доходов и расходов налогоплательщиков с учетом особенностей определения доходов и расходов банков;

• установление дополнительных доходов и расходов банков, понесенных при осуществлении ими банковской деятельности.

Определение доходов банков обладает следующими особенностями.

1. Конкретизация общих доходов налогоплательщиков (ст. 249-- 250) с учетом особенностей определения доходов банков. Например, по операциям купли-продажи иностранной валюты для банков установлен особый порядок определения их доходов (ст. 290).

2. Дополнительные доходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности (помимо предусмотренных ст. 249--250). К доходам банков от осуществления банковской деятельности, в частности, относятся доходы: в виде процентов от размещения банком денежных средств, предоставления кредитов и займов; в виде платы за открытие и ведение банковских счетов клиентов и осуществления расчетов по их поручению; от инкассации; от проведения операций с иностранной валютой; по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней; от операций по предоставлению банковских гарантий, авалей и поручительств за третьих лиц; от депозитарного обслуживания клиентов и другие доходы, связанные с банковской деятельностью. При этом в доходы банков не включаются суммы положительной переоценки средств в иностранной валюте, поступившие в оплату уставных капиталов банков, а также страховые выплаты, полученные по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика банка, в пределах суммы задолженности заемщика по заемным (кредитным) средствам и начисленным процентам, погашаемой (прощаемой) банком за счет указанных страховых выплат (ст. 290).

Банки уменьшают полученные доходы на сумму произведенных расходов, определение которых отличается следующими особенностями.

1. Конкретизация общих расходов налогоплательщиков (ст. 254--269) с учетом особенностей определения расходов банков. Например, проценты по межбанковским кредитам (депозитам) со сроком до семи дней (включительно) при определении налоговой базы учитываются исходя из фактического срока действия договора без учета положений п. 1 ст. 269 НК РФ.

2. Дополнительные расходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности (помимо предусмотренных ст. 254-- 269). В частности, к расходам банков, понесенным при осуществлении банковской деятельности, относятся: проценты по договорам банковского вклада (депозита) и прочим привлеченным денежным средствам физических и юридических лиц, проценты по собственным долговым обязательствам, межбанковским кредитам, приобретенным кредитам рефинансирования, займам и вкладам (депозитам) в драгоценных металлах, а также иным обязательствам банков перед клиентами; суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, подлежащим резервированию; комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям; расходы (убытки) от проведения операций с иностранной валютой, осуществляемых в наличной и безналичной формах; убытки по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней; расходы по изготовлению и внедрению платежно-расчетных средств и другие расходы, связанные с банковской деятельностью. В расходы банков не включаются суммы отрицательной переоценки средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставных капиталов кредитных организаций.

Налоговой базой налога на прибыль, уплачиваемого банками, признается денежное выражение прибыли банков, подлежащей налогообложению.

Налоговый кодекс РФ в ст. 284 предусматривает дифференцированные ставки налога на прибыль, не имеющие особенностей по отношению к банкам. Исключение составляет Центральный банк РФ, прибыль которого от осуществления деятельности, связанной с выполнением функций, предусмотренных Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», облагается налогом на ставке 0%. Прибыль, полученная от осуществления деятельности, не связанной с выполнением Банком России возложенных на него функций, облагается налогом по ставке 24%.

Налоговый кодекс РФ в ст. 331 устанавливает для банков особенности ведения налогового учета доходов и расходов по налогу на прибыль.

Размещено на http://www.allbest.ru

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. М., 2002.

2. Белых B.C., Винницкий Д.В. Налоговое право России. М.: НОРМА, 2004.

3. Борисов А.Н., Махров И.Е. Комментарий к положениям НК РФ, КоАП РФ и УК РФ об ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. М., 2003.

4. Борьян Ю.Б. Налоговые правонарушения и ответственность: выигрываем налоговые споры. М.: Экономика, 2006.

5. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право: Учеб. пособие. М., 1998.

6. Брызгалин А.В. Комментарий к Налоговому кодексу РФ части первой: Учеб. пособие. М., 1999.

7. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование: Профессиональный комментарий. -- 2-е изд., перераб. и доп. Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2002.

8. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налог на доходы физических лиц. Единый социальный доход: Сложные вопросы из практики налогового консультирования. Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2005.

9. Булатов М.А. Индивидуальный предприниматель: налогообложение, учет и отчетность. -- 2-е изд., перераб. и доп. М.: Экзамен, 2004.

10. Винницкий Д.В. Налоги и сборы: Понятие. Юридические признаки. Генезис. М., 2002.

11. Винницкий ДВ. Российское налоговое право. СПб., 2003.

13. Винницкий ДВ. Субъекты налогового права. М.: НОРМА, 2000.

14. Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель -- налогоплательщик -- государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации: Учеб. пособие. М., 1998.

15. Злобин Н.Н. Налог как правовая категория. М., 2003.

16. Карпов В.В. Единый доход на вмененный налог для индивидуальных предпринимателей. -- 2-е изд., перераб. и доп. М.: КноРус, 2006.

17. Клочкова И,В. Налог на доходы физических лиц: Практич. пособие. М.: Экзамен, 2005.

18. Корнева Е.А., Ткачев В.Н. Защита прав хозяйствующих субъектов в спорах с налоговыми органами: Учеб. пособие. М.: Городец, 2006.

19. Козлов С.А., Дмитриева З.В. Налоги в России до XIX века: Курс лекций и материалы для семинарских занятий. СПб., 2001.

20. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (части первой и второй) / Под ред. Р.Ф. Захаровой и С.В. Зем- ляченко. -- 2-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2001.

21. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации / Под ред. Б.Н. Топорнина, Г.А. Гаджиева, Р.Ф. Захаровой. М.: Юристь, 2005.

22. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (к части первой с постатейными материалами официальных органов / Под ред. А.В. Брызгалина и А.Н. Головкина. -- 3-е изд., перераб. и доп. М.: Аналитика-Пресс, 2001.

23. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частей первой и второй) / Под общ. ред. Ю.Ф. Кваши. М.: Юрайт, 2006.

24. Коннов О.Ю. Институт постоянного представительства в налоговом праве / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: М3 Пресс, 2002.

25. Кучеров И.И. Налоги и криминал (историко-правовой анализ). М., 2000.

26. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М., 2001.

27. Кучеров И.И. Налоговое право: Учебник. Харьков. 2001.

28. Красноперова О.А. Налоговые освобождения для физических лиц. М.: ГроссМедиа, 2006.

29. Налоговая ответственность. Применение главы 15: сложные вопросы / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Налоги и финансовое право, 2006.

30. Налоговое право России. Общая часть: Учебник / Отв. ред.

Н.А. Шевелева. М., 2001.

31. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. Ю.А. Крохина. -- 4-е изд., перераб. и доп. М.: НОРМА, 2008.

32. Налоговое право: Учебник для вузов / Под ред. И.Ш. Килясха- нова. М.: ЮНИТИ-ДАНА; Закон и право, 2004.

33. Налоговое право: Учебник для вузов / Отв. ред. С.Г. Пепеляев, М.: Юристъ, 2005.

34. Налоговое право Китая: взимание и ответственность. М.: Волтере Клувер, 2005.

35. Саттарова Н.А. Налоговая ответственность: Учеб. пособие для вузов / Под ред. И.И. Кучерова. М.: Камерон, 2006.

36. Тютюриков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: Учеб. пособие. М., 2002.

37. Фискальные сборы: правовые признаки и порядок регулирования / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2003.

38. Худяков А.И., Бродский М.М., Бродский Г.М. Основы налогообложения. СПб., 2002.

Статьи в журналах

1. Анохин А.Е. Актуальные проблемы привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений // Юридический мир. 2003. № 1.

2. Винницкий Д.В. Международное налоговое право и структура Налогового кодекса РФ // Современное право. 2003 № 1.

3. Дихтяр А.И., Рогожин Н.А. Влияние судебных решений Конституционного Суда РФ на совершенствование налогового законодательства // Юрист. 2000. № 10.

4. Журавлева О.О. Законодательное определение объекта налога (объекта налогообложения) // Финансовое право. 2001. № 2.

5. Карасева М. Налоговый процесс -- новое явление в праве // Хозяйство и право. 2003. № 6.

6. Ларютина И.А. Двойное налогообложение юридических лиц // Юридический мир. 2002. № 3.

7. Новоженов А.Ю. Вопросы переложения косвенных налогов // Юрист. 2003. № 2.

8. Макаренко Т.Н. Налоговый процесс и налоговое производство // Финансовое право. 2002. № 3.

9. Махров И.Е., Борисов А.Н. Административно-правовой аспект ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах // Право и экономика. 2002. № 1.

10. Передереев А.В. Методы налогового контроля: Экспертные и специальные исследования // Государство и право. 2002. № 9.

11. Разгилъдиев М.Б. Налоговая ответственность в системе юридической ответственности // Известия вузов: Правоведение. 2002. № 5.

12. Соловьев В.А. Вопросы баланса публичного и частичного интересов в налоговом праве // Финансовое право. 2002. № 4.

13. Шугалей А.Н. Безвозмездное получение имущества: Всегда ли необходима уплата получателем налога на прибыль // Право и экономика. 2003. № 5.

14. Ядрихинский С. Актуальные вопросы взыскания пеней в практике налогового права // Хозяйство и право. 2003. № 2.

Авторефераты и диссертации

1. Алтухова Е.В. Взаимозависимые лица в налоговом праве: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2008.

2. Баринов А. С. Вопросы применения принципов налогового права при исполнении обязанности по уплате налогов сборов в Российской Федерации: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. СПб., 2007.

3. Бурцев Д.Г. Административно-правовые основы совершенствования системы налоговых органов современной России: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2006.

4. Гриценко В.В. Концептуальные проблемы развития теории налогового права современного российского государства: Автореф. дис. ... д-ра. юрид. наук. Саратов, 2005.

5. Гудимов В.И. Налоговый контроль: процессуально-правовая характеристика: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Воронеж, 2005.

6. Гудым В.Н. Способы защиты прав налогоплательщиков. Современное состояние и перспективы развития: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2008.

7. Злобин Н.Н. Налог как правовая категория: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2003.

8. Иващенко Н.С. Понятие и виды налогового режима: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2007.

9. Калинин С.И. Проблемы правового регулирования местных налогов в Российской Федерации: Автореф. дис. ... М., 2008.

10. Карапетян А.Р. правовой статус частных субъектов налогового права: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2005.

11. Кирилина В.Е. Малое предприятие как субъект налогового права: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2006.

12. Кобзарь-Фролова М.Н. Налогово-правовой статус иностранных юридических лиц: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2004.

13. Лебединский Н.А. Индивидуальный предприниматель как субъект налоговых правоотношений: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2006.

14. Нечаев КА. Кредит по российскому налоговому и бюджетному праву: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Екатеринбург, 2006.

15. Никитина М.В. Налоговый учет как институт налогового права: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2006.

16. Новицкая Т.В. Специальная правосубъективность банков в налоговых правоотношениях: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2004.

17. Олейникова С.Г. Источники налогового права Российской Федерации // Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Саратов, 2005.

18. Поляк А.А. Налогообложение кредитных организаций (практические вопросы): Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 1998.

19. Попков В.А Единый налог на вмененный доход как источник формирования местных бюджетов: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2007.

20. Русяев Н.А Правовое регулирование налоговой оптимизации в России и Германии: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2008.

21. Савсерис С.Е. Категория «недобросовестность» в налоговом праве: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2006.

22. Смирных С.Е. Проблемы гарантий, пределов осуществления и защиты субъективных прав налогоплательщиков: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2006.

23. Стрельников В.В. Правовой режим в налоговом праве: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Воронеж, 2003.

24. Торшин А.В. Правовой режим информации, составляющей налоговую тайну: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2003.

25. Тройская С. С. Правовой статус налогоплательщика -- физического лица в Российской Федерации: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2007.

26. Фонова И.В. Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2008.

27. Цикунов Е.А. Злоупотребление правом в сфере налогов и сборов: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2006.

28. Черкашина О.А. Налоговые льготы как правовой институт: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2007.

29. Черская Ю.М. Местные налоговые платежи в системе собственных доходов муниципальных бюджетов (по материалам Сибирского федерального округа): Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2008.

30. Шакирьянов А.А. Правовые проблемы избегания двойного налогообложения (на примере России и государств ЕС): Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2006.

31. Щербакова О.Е. Налогово-правовой статус кредитных организаций: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2003.

Размещено на Allbest.ru