Налогово-бюджетная политика: понятие, цели, инструменты

Размещено на http://www.allbest.ru/

Налогово-бюджетная политика: понятие, цели, инструменты



Введение

В данной курсовой работе автору хотелось бы раскрыть роль бюджетно-налоговой политики в государственной экономике и рассмотреть её цели и структуру. Эта тема очень актуальна сегодня, так как наша экономика, бюджет и налоговая сфера, в частности, находятся ещё в неустойчивой стадии формирования.

В прошлом, в течение длительного времени, экономисты понимали лишь тот факт, что государство через бюджетно-налоговую политику определяет, в какой пропорции объем производства страны должен быть распределен между коллективным и частным потреблением, а также каким образом бремя платежей за коллективные блага следует разделить среди населения. Только после разработки кейнсианской макроэкономической теории была обнаружена неожиданная закономерность: бюджетно-налоговая политика правительства оказывает большое воздействие на краткосрочную динамику выпуска, занятости и цен.

Бюджет играет важную роль в жизни каждого государства. Он является статьей доходов и расходов государства, в большей или меньшей степени волнующей каждого гражданина, оказывающей влияние на благосостояние каждого. С давних времён бюджет волнует и будоражит умы профессиональных политиков, экономистов и многих других великих мира сего.

Как известно, бюджет на всех его уровнях играет огромную роль в развитии и процветании государства, продвижении научно-технического прогресса (бюджетные финансирования исследований и разработок), развитии экономики (особенно не прибыльных, но социально-значимых отраслей экономики) посредством инвестирования, дотаций.

Как правило, раз в год, во время утверждения проекта бюджета разворачивается настоящая война за бюджетные дотации и финансирование. Эта война затрагивает всех: как министерства и исследовательские институты, так и государственные предприятия, и частный сектор.

Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемого в руках государства. Доходы служат финансовой базой государства, а расходы - удовлетворению общественных потребностей. Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.

Бюджетно-налоговая политика является ключевым элементом государственного финансового регулирования. Финансовую политику государства иногда называют бюджетно-налоговой. В общем можно согласиться с таким определением, хотя и финансовая политика не связана исключительно с бюджетом и налогами. Если разложить финансовую политику на составляющие, то политика в области бюджета есть политика, связанная с государственными расходами; налоговая политика - государственными доходами.

Ныне экономисты самых различных школ безоговорочно признают, что фискальная политика оказывает сильнейшее воздействие на любую экономическую систему.

Актуальность работы в том, что определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовая система общества, и ее главные составляющие - государственный бюджет и налоги, которые являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, и насколько правильно государство распоряжается бюджетом зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Цель работы: проанализировать сущность фискальной политики и непосредственно направления фискальной политики в Республике Беларусь, а также анализ её влияния на развитие экономики в целом и в частности.

Исходя из цели работы, были поставлены следующие задачи:

1. рассмотреть сущность фискальной политики;

2. определить цели фискальной политики;

3. осветить виды, типы и инструменты фискальной политики;

4. проанализировать дискреционную и недискреционную фискальную политику, её особенности;

5. изучить особенности бюджетно-налоговой политики в Республике Беларусь.

Объект исследования: фискальная политика как важнейший инструмент государственного регулирования экономики.

Предмет исследования: характерные черты и направления реализации фискальной политики в национальной экономике Республики Беларусь.

Данная курсовая работа написана по следующим литературным источникам: "Макроэкономика: учебное пособие" под ред. Л.П. Зеньковой (учебник рассматривает сущность, цели, инструменты бюджетно-налоговой политики, а также особенности данной политики в Республике Беларусь), "Макроэкономика: учеб. пособие для вузов" под ред. В.А. Воробьева ( в учебнике анализируются инструменты и механизмы осуществления бюджетно-налоговой политики); из периодических изданий наиболее подходящими является статья "О проекте бюджета - 2011, планируемых изменениях и дополнениях в налоговый и бюджетный кодексы" Андрей Харковец//Финансы, учет, аудит. - 2010. В работе также использованы материалы Министерства финансов и Министерства статистики.

Содержание работы состоит из трёх глав, введения и заключения. Текст снабжён практическим и статистическим материалом.



1. Налогово-бюджетная политика: понятие, цели, инструменты

Важнейшим инструментом макроэкономического регулирования, наряду с кредитно-денежной политикой, является бюджетно-налоговая политика государства. Часто вместо термина "бюджетно-налоговый" используют его синоним "фискальный" (от лат. fiscus -- государственная казна и fiscalis - относящийся к казне). С английского языка термин fiscal policy переводится на русский язык по-разному. В одних случаях -- как фискальная политика [16, с. 38;], в других -- как бюджетно-налоговая политика, [1, с. 56].

Для лучшего понимания сути бюджетно-налоговой политики необходимо иметь чёткое представление о том, что такое государственный бюджет и налоги.

Государственный бюджет можно определить как финансовый счёт, в котором представлена сумма доходов и расходов государства за определённый период времени (обычно за год). Признание бюджета основным финансовым планом определяет его важное место в перераспределении национального дохода, главенствующее положение в системе финансовых планов.

Бюджет выполняет следующие функции:

ь распределительную (через государственный бюджет перераспределяется от 20 до 60% национального дохода);

ь контрольную (движение бюджетных ресурсов сообщает о финансовом состоянии экономики и позволяет его контролировать);

ь регулирующую (изменения расходов и доходов государственного бюджета позволяют смягчить спад производства, снизить уровень безработицы).

Используя функциональный принцип, государственные расходы можно классифицировать по целевому назначению:

ь военные;

ь экономические;

ь на социальные цели;

ь на внешнеэкономическую и внешнеполитическую деятельность;

ь на содержание аппарата управления [7, с. 398].

Но расходная часть государственного бюджета невозможна без формирования государственных доходов.

Под государственными доходами принято понимать текущие денежные и имущественные переводы средств частного сектора государству. Среди разнообразных государственных доходов наиболее распространённой формой являются налоги.

Налоги - это обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством для выполнения своих функций [10, с. 323]. Как правило, эти выплаты не только обязательны, но и безвозмездны и принудительны. Налоги необходимы, так как государство с их помощью воздействует на многие экономические и социальные процессы. Они помогают поощрять либо подавлять определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей и регионов, регулировать количество денег и денежное обращение, воздействовать на инвестиционную активность предпринимателей, равновесие между совокупным спросом и совокупным предложением. И хотя налоги в большей степени вызывают возмущение, чем одобрение, без них ни современное общество, ни государство существовать не могут.

Таким образом, бюджетно-налоговая политика - это такая политика, которая направлена на стабилизацию экономики с помощью государственного бюджета и налоговой системы. [8, с. 125]

Бюджетно-налоговая политика представляет собой совокупность мер правительства по изменению государственных расходов, налогообложения и состояния государственного бюджета, направленных на обеспечение полной занятости и инфляционного роста ВВП.

Бюджетно-налоговая политика влияет на уровень национального дохода и, следовательно, на уровень объёма производства и занятости, а так же на уровень цен; она направлена против нежелательных изменения экономической конъюнктуры, связанных как безработицей, так и с инфляцией.

Потребность в разработке и систематическом проведении фискальной политики усилилась, особенно во второй половине XX в., когда финансы государства стали играть значительную роль в обеспечении стабильного экономического роста.

Бюджетно-налоговая политика направлена на разрешение многочисленных задач, стоящих перед обществом, которые образуют так называемое дерево целей. Основными из них являются:

1) в краткосрочном периоде:

ь эффективное формирование доходной части бюджета;

ь реализация бюджетной политики государства;

ь принятие мер по снижению бюджетного дефицита;

ь управление государственным долгом;

ь сглаживание циклических колебаний экономики.

2) в долгосрочном периоде:

ь поддержание стабильного уровня совокупного объема выпуска (ВВП);

ь поддержание полной занятости ресурсов;

ь поддержание стабильного уровня цен.

Вышеназванные цели достигаются с помощью инструментов фискальной политики, которые включают в себя:

1) налоговые регуляторы: манипуляцию различными видами налогов и налоговых ставок, их структуру, объекты обложения, источники налогов, льготы, санкции, сроки взимания, способы внесения.

2) бюджетные регуляторы: уровень централизации средств государством, соотношение между республиканским и местными бюджетами, дефицит бюджета, соотношение между государственным бюджетом и внебюджетными фондами, бюджетную классификацию статей доходов и расходов и др.

Важнейшим комплексным инструментом и показателем эффективности фискальной политики является государственный бюджет, объединяющий налоги и расходы в единый механизм.

Различные инструменты по-разному воздействуют на экономику. Государственные закупки, образуют один из компонентов совокупных расходов, а, следовательно, и спроса. Как и частные расходы, государственные закупки увеличивают уровень совокупных расходов. Помимо государственных закупок имеется еще один вид госрасходов. А именно - трансфертные платежи. Трансфертные платежи косвенно влияют на потребительский спрос, увеличивая располагаемый доход домохозяйств. Налоги являются инструментом отрицательного воздействия на совокупные расходы. Любые налоги означают уменьшение размеров располагаемого дохода. Уменьшение располагаемого дохода в свою очередь ведет к сокращению не только потребительских расходов, но и сбережений.

А. Лаффер считал, что, по мере роста ставки налога от 0% до 100%, налоговые поступления сначала увеличиваются и достигают максимума в точке А при t=a, а затем падают, несмотря на рост налоговой ставки. Падение налоговых поступлений, по предположению Лаффера, связано с тем, что более высокие ставки сдерживают экономическую активность (падают инвестиции, потребление, сбережения и пр.), а, следовательно, сокращают налоговую базу, поэтому даже при росте налоговой ставки поступления от налогов падают (рис. 1.1). Как известно, кейнсианцы трактуют рост налогов как снижение покупательной способности, а, следовательно, как антиинфляционный феномен. Сторонники "экономики предложения" считают, что большинство налогов переходят в издержки предпринимателей и перекладываются на потребителей в виде более высоких цен ("налоговый клин"), т.е. дают эффект ускорения инфляции издержек.

Снижение налоговых ставок, по мнению Лаффера и его сторонников, может создать дополнительные стимулы к труду, инвестициям, сбережениям, расширению производства и, соответственно, налоговой базы. Сократится и уклонение от налогов. Все это благоприятно отразится на состоянии бюджета: рост занятости снизит выплаты пособий по безработице, а рост дохода увеличит суммарные налоговые поступления в бюджет даже при более низкой налоговой ставке (рис. 1.1).

Рис. 1.1. Кривая Лаффера

Назначение налогов проявляется в их функциях - фискальной и экономической. Фискальная функция состоит в формировании денежных доходов государства. Аккумулированные через налогообложение средства государство использует на строительство дорог, крупных хозяйственных объектов, объектов социального назначения (больниц, школ, детских садов, библиотек), на содержание науки, защиту окружающей среды. Часть средств идет на здравоохранение и развитие медицины: совершенствование производства медицинской техники, фармакологии, защиту здоровья матери и ребенка, проведение медицинских исследований. Значительная часть средств идет на развитие системы среднего общего, специального и высшего образования, в том числе на выплату зарплаты преподавателям и стипендии студентам. Из этих же средств государство содержит дома престарелых, выплачивает пенсии и пособия по инвалидности и многодетности, оказывает помощь больным и нетрудоспособным членам общества, содержит государственный аппарат, армию, органы охраны правопорядка.

Функции налогов находятся в диалектической зависимости друг от друга. Так, поступление большего количества налоговых сборов в бюджет (фискальная функция) способствует стимулированию ускорения строительства социальных объектов, фундаментальных научных исследований (экономическая функция). В то же время ускорение инвестиционной активности, рост масштабов производства (экономическая функция) способствует увеличению налоговых поступлений в госбюджет (фискальная функция). [5, стр. 137-150]

Согласно кейнсианскому подходу, применение налогов как важного инструмента фискальной политики может стимулировать деловую и инвестиционную активность, так как снижение налогов оставляет в распоряжении предпринимателей значительно большую часть денежных средств, чем величина снижения уровня.

Основными задачами бюджетно-налоговой политики являются снижение налоговой нагрузки и уровня дефицита бюджета, расширение экспорта и повышение конкурентоспособности белорусских товаров на внешних рынках. [2, с. 132]

В этой связи в последние годы в работе по совершенствованию действующей налоговой системы Республики Беларусь большое внимание уделяется вопросам снижения ставок налогов, сокращения количества налогов и других обязательных платежей, а также объединения ряда из них, имеющих сходную налогооблагаемую базу, при одновременном упрощении порядка их взимания. [19]

Однако, следует отметить, что такие налоги как НДС, налог но прибыль и доходы, акцизы, таможенные пошлины, налог на недвижимость являются основными доходными источниками бюджета большинства стран мира и доказали свою эффективность как в фискальном плане, так и в качестве стимулирующего инструмента коммерческой и инвестиционной деятельности.

Таким образом, фискальная политика может как благотворно, так и достаточно болезненно воздействовать на стабильность национальной экономики. Она значительно видоизменяется в зависимости от поставленных стратегических задач, как, например, антикризисное регулирование, обеспечение высокой занятости, борьба с инфляцией.

2. Типы и виды налогово-бюджетной политики, механизм её реализации

Фискальная политика в зависимости от механизмов её реагирования на изменение экономической ситуации делится на дискреционную и недискреционную (автоматическую) фискальную политику.

Дискреционная фискальная политика -- это сознательное манипулирование правительственными расходами и налогами с целью изменения реального объема национального производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста.

Ее еще называют активной фискальной политикой. [5, с. 144]

Она может осуществляться с помощью как прямых, так и косвенных инструментов. К первым относят изменение государственных закупок товаров и услуг, трансфертных платежей. Ко вторым - изменения в налогообложении (ставок налогов, налоговых льгот, базы налогообложения), политику ускоренной амортизации.

Рассмотрим механизм дискреционной фискальной политики, используя кейнсианскую модель "доходы - расходы" и полагая, что:

1) государственные расходы не влияют ни на потребление, ни на инвестиции;

2) чистый экспорт равен нулю;

3) уровень цен постоянен;

4) первоначально в экономике не существует налогов;

5) фискальная политика оказывает воздействие на совокупные расходы (совокупный спрос), но не на совокупное предложение.

Учитывая эти допущения, проанализируем влияние изменения государственных расходов на объем национального производства (выпуск), доход.

Предположим, что первоначально совокупные расходы включали потребительские расходы С и инвестиции I, а экономика находилась в равновесии в точке Е1 (рис. 2.1).

Рис. 2.1 Государственные закупки и равновесный национальный продукт

В связи с начавшимся спадом производства правительство приняло решение поддержать спрос, увеличив совокупные расходы за счет государственных закупок G (рассмотрим сначала только этот элемент государственных расходов). Оно осуществило закупки товаров и услуг. Эти государственные расходы автономны, т.е. постоянны для любого выпуска продукции. Поэтому они приведут к увеличению совокупных расходов, что обусловит сдвиг прямой С+I вверх на величину G, в положение C+I+G. Планируемые расходы станут превышать равновесный объем выпуска Q1.

В ответ фирмы начнут расширять производство. Этот процесс будет продолжаться до тех пор, пока не наступит равенство между совокупными расходами и объемом выпуска. Новое положение равновесия будет достигнуто в точке Е2 при выпуске Q2. Увеличение государственных закупок стимулировало рост объема производства с Q1 до Q2. Расстояние по вертикали между прямыми C+I и C+I+G показывает величину государственных закупок, а расстояние между Q2 и Q1 - прирост выпуска продукции. Из рисунка видно, что этот прирост в несколько раз превышает объем государственных закупок, т.е. последние обладают эффектом мультипликатора.

Мультипликатор государственных расходов Мg показывает изменение выпуска продукции, дохода в результате изменения расходов государства. Его можно рассчитать по формуле: [6, с. 156]

Мg=(2.1.)

Мультипликатор государственных расходов равен мультипликатору инвестиций, так как они оказывают на экономику идентичный эффект. Действительно, рост государственных закупок (как и инвестиций) создает дополнительный спрос на товары и услуги, который вызывает первичное приращение дохода, равное росту государственных расходов. Часть этого дохода, определенная предельной склонностью к потреблению, будет использована на потребление, что приведет к дальнейшему возрастанию совокупного спроса и национального дохода и т.д. Следовательно, изменение государственных расходов приводит в движение такой же процесс мультипликации национального дохода, как и изменение частных инвестиций.

Поэтому мультипликатор государственных расходов также можно определить по формуле:

Мg = (2.2)



Чтобы определить изменение реального национального продукта (дохода), полученное в результате роста государственных закупок, надо умножить мультипликатор Mg на прирост государственных расходов ?G.

? Q = Q2 - Q1 = Mg х ? G (2.3)

В периоды подъема экономики, когда частные расходы достаточно велики, правительство уменьшает закупки товаров и услуг. Сокращение государственных расходов сопровождается сдвигом кривой совокупных расходов C+I+G вниз и приводит к мультипликационному уменьшению объема национального продукта, доходов.

Так же, как изменения государственных закупок, на объем выпуска, доходов, действуют изменения трансфертных платежей, которые являются элементом государственных расходов. Однако эффективность их влияния на спрос, а значит, и на объем национального продукта несколько меньше. Это объясняется тем, что трансфертные выплаты населению приводят к росту его доходов, но только часть их, определяемую предельной склонностью к потреблению МРС, население использует на потребление, увеличивая на ту же величину совокупные расходы. Механизм влияния изменения трансфертных выплат на выпуск, доходы аналогичен тому, который действует при изменении налогов.

Чтобы государственные расходы имели стимулирующее действие, они не должны финансироваться за счет налоговых поступлений. Рост налоговых ставок снизит стимулы к деловой активности, что приведет к сокращению объема производства, доходов. Поэтому рост государственных расходов, как правило, сопровождается бюджетным дефицитом.

Таким образом, увеличивая расходы в период спада производства и сокращая их во время экономических подъемов, государство смягчает экономические кризисы, добивается более плавного роста объема национального производства.

Инструментом дискреционной фискальной политики являются изменения в налогообложении. Рассмотрим, как повлияет на объем национального продукта введение аккордного (паушального) налога. Допустим, что при совокупных расходах C1 + I + G равновесное состояние достигалось в точке Е1 при объеме выпуска Q1. (рис. 2.2)

Рис. 2.2. Аккордные налоги и равновесный национальный продукт

Государство вводит аккордный налог с населения. Свои доходы население использует на потребление и сбережение, соотношение между изменениями, которых определяет предельная склонность к потреблению МРС. Примем ее равной S. С учетом МРС введение налога, вызовет уменьшение потребления, что приведет к сокращению совокупных расходов на такую же величину. Прямая С1 + I + G сдвинется вниз, в положение С2 + I + G. Уменьшение расходов и спроса будет сопровождаться сокращением производства до тех пор, пока не наступит новое состояние равновесия в точке Е2 при объеме выпуска Q2. Как видно из рисунка, расстояние между Q2 и Q1 больше, чем разница по вертикали между прямыми С1+I+G и C2+I+G, т.е., что свидетельствует о наличии мультипликатора налогов. Он меньше мультипликатора государственных расходов. Это объясняется тем, что изменение государственных закупок на одну денежную единицу приводит к такому же изменению совокупных расходов, а изменение аккордного налога на денежную единицу сопровождается изменением совокупных расходов на МРС 1. Поэтому налоговый мультипликатор будет равен:

МT =МРС Мg или МT = МРС / (1 - МРС ) (2.4)

На практике аккордные налоги встречаются довольно редко. Как правило, с увеличением объема выпуска, доходов налоги растут.

Ограниченные возможности дискреционной фискальной политики адаптироваться к потребностям, вызванным новыми хозяйственными пропорциями, делает необходимым дополнить ее иным типом макроэкономической политикой, а именно недискреционной, или автоматической бюджетно-налоговой политикой.

На практике уровень государственных расходов, налоговых поступлений может измениться даже в случае, если правительство не принимает соответствующих решений. Это объясняется существованием встроенной стабильности, которая определяет автоматическую (пассивную, недискреционную) фискальную политику. [8, с. 85]

Разберем механизм действия автоматических стабилизаторов экономики на примере ставки пропорционального (подоходного) налога. Если по каким-либо причинам в экономике наступает падение инвестиционного спроса (рис. 2.3) с I1 до I2, то за ним последует падение совокупного спроса до AD2 а это через мультипликатор вызовет в свою очередь еще большее падение равновесного уровня ВВП до У2.

Однако такое падение можно затормозить снижением пропорционального налога t.

Снижение налоговой ставки t на доходы сделает круче угол наклона кривой совокупного спроса к горизонту, тем самым увеличивается МРС и уменьшается величина мультипликатора, и это уменьшение будет тем больше, чем выше значение t. (рис. 2.3)

Рис. 2.3 Действие автоматических стабилизаторов (пропорционального налога) на ВВП

Таким образом, кривая совокупного спроса, сместившаяся вниз вначале до уровня AD2, затем поднимется (развернется под более крутым углом) вверх до уровня AD3, так что общее сокращение ВВП будет не таким значительным.

Встроенная стабильность основана на механизмах, которые работают в режиме саморегулирования и автоматически реагируют на изменения состояния экономики. Их называют встроенными (автоматическими) стабилизаторами. К ним относят:

1. Изменения налоговых поступлений. Сумма налогов зависит от величины доходов населения и предприятий. В период спада производства доходы начнут уменьшаться, что автоматически сократит налоговые поступления в казну. Следовательно, увеличатся доходы, остающиеся у населения, предприятий. Это позволит в определенной степени замедлить снижение совокупного спроса, что положительно скажется на развитии экономики.

Такое же воздействие оказывает и прогрессивность налоговой системы. При уменьшении объема национального производства сокращаются доходы, но одновременно понижаются и налоговые ставки, что сопровождается уменьшением как абсолютной суммы налоговых поступлений в казну, так и их доли в доходах общества.

2. Системы пособий по безработице и социальные выплаты (трансферты). Их называют "отрицательными налогами". Они также оказывают автоматическое антициклическое воздействие. Так, увеличение уровня занятости ведет к росту налогов, за счет которых финансируются пособия по безработице. При спаде производства увеличивается число безработных, что сокращает совокупный спрос. Это поддерживает потребление, замедляет падение спроса и, следовательно, противодействует нарастанию кризиса.

Встроенные стабилизаторы смягчают изменения в совокупном спросе и тем самым помогают стабилизировать выпуск национального продукта. Именно благодаря их действию изменилось развитие экономического цикла: спады производства стали менее глубокими и более короткими. Раньше это было невозможно, так как налоговые ставки были ниже, а пособия по безработице и социальные выплаты незначительны.

Главное достоинство недискреционной фискальной политики в том, что ее инструменты (встроенные стабилизаторы) включаются немедленно при малейшем изменении экономических условий, т.е. здесь практически отсутствует временной лаг.

Недостаток автоматической фискальной политики в том, что она только помогает сглаживать циклические колебания, но не может их устранить.

Следует отметить, чем выше ставки налогов, чем больше трансфертные платежи, тем более действенна недискреционная политика. [2, стр. 125-134]

Экономисты-теоретики положительно оценивают роль недискреционной, или автоматической, фискальной политики, полагая, что она в послевоенный период играла роль стабилизатора и способствовала более плавному развитию экономики западных стран [18, c. 593].

И все-таки надо подчеркнуть, что встроенные стабилизаторы не, могут вообще на 100% предотвратить нежелательные колебания совокупного спроса (и в сторону уменьшения, и в сторону повышения), Но они способны уменьшить размах колебаний, по некоторым оценкам, приблизительно на 1/3.

В зависимости от состояния экономики и стоящих перед правительством целей фискальная политика может носить стимулирующий или сдерживающий характер.

Стимулирующая бюджетно-налоговая политика (фискальная экспансия) осуществляется в период спада, депрессии. Она предполагает снижение налогов и увеличение государственных расходов, что ведет к возникновению или увеличению бюджетного дефицита.

В краткосрочной перспективе имеет своей целью преодоление циклического спада экономики и предполагает увеличение госрасходов, снижение налогов или комбинирование этих мер. [6. с. 73]

В более долгосрочной перспективе политика снижения налогов может привести к расширению предложения факторов производства и росту экономического потенциала.

Сдерживающая бюджетно-налоговая политика (фискальная рестрикция) осуществляется в период бума и инфляции, имеет своей целью ограничение циклического подъема экономики и снижение государственных расходов, повышение налогов и предполагает снижение госрасходов, увеличение налогов или комбинирование этих мер.

В краткосрочной перспективе эти меры позволяют снизить инфляцию спроса ценой роста безработицы и спада производства. В более долгом периоде растущий налоговый клин может послужить основой для спада совокупного предложения и развертывания механизма стагфляции (спад, или значительное замедление экономического развития), особенно в том случае, когда сокращение государственных расходов осуществляется пропорционально по всем статьям бюджета и не создается приоритетов в пользу государственных инвестиций в инфраструктуру рынка труда [9, с. 283].

Затяжная стагфляция на фоне неэффективного управления государственными расходами создает предпосылки для разрушения экономического потенциала.

Когда экономика сталкивается с инфляцией спроса, фискальная политика должна быть направлена на создание бюджетного избытка, т.е. на превышение налоговых поступлений над государственными расходами.

Подводя итоги данной главы необходимо отметить, что данные виды фискальной политики применяются попеременно, характеризуя в комплексе стабилизационную фискальную политику антициклического типа. В результате их применения сглаживается динамика национального производства с минимальными потерями для экономики. Что касается дискреционной и недискреционной фискальной политики, то их проводят в комплексе, в зависимости от текущей динамики ВВП. Дискреционная политика даёт эффект в краткосрочном периоде.

3. Налогово-бюджетная политика в Республике Беларусь. Состояние, проблемы, перспективы

Бюджетно-налоговая политика в Республике Беларусь как целенаправленная деятельность государства по определению основных задач и количественных параметров формирования доходов и расходов бюджета, управления государственным долгом является основным инструментом экономической политики государства.

Приоритетами налоговой политики Республики Беларусь по-прежнему остаются дальнейшее упрощение налоговой системы, снижение налогового давления на экономику и улучшение налогового администрирования.

В прошедшем пятилетии работа всех органов управления, коллективов и организаций была направлена на решение задач и достижение параметров Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006--2010 годы. Ежегодно на ее основе разрабатывались прогнозы социально-экономического развития, денежно-кредитной и бюджетной политики. Республика Беларусь последовательно реализует избранную модель социально ориентированной рыночной экономики. Достигнуты высокие темпы ее развития. Валовой внутренний продукт в расчете на душу населения по паритету покупательной способности увеличится за текущее пятилетие почти на 70 процентов, а производительность труда на одного занятого в экономике -- с 19,2 тыс. долларов США в 2005 году до 26,2 тыс. долларов США в 2010 году. При этом на результаты выполнения данной Программы существенное влияние оказали изменения условий импорта энергоресурсов и повышение цен на них, ухудшение других внешних факторов, обусловленных влиянием мирового финансово-экономического кризиса.

В первые три года пятилетки наблюдались высокие темпы роста: среднегодовые темпы прироста ВВП составили 9,5 процента, продукции промышленности -- 10,5, инвестиций в основной капитал -- 23,8, реальной заработной платы -- 12,1 процента. Мировой финансово-экономический кризис оказал отрицательное влияние на социально-экономическое развитие страны, обусловив замедление темпов роста ВВП и заработной платы в 2009 году относительно 2008 года.

Вместе с тем благодаря своевременно принятым антикризисным мерам и применению гибкого государственного регулирования экономики темпы падения производства были меньшими, чем в других странах СНГ. К концу 2009 года удалось приостановить кризисные процессы и в целом по экономике выйти на пусть и незначительный, но прирост ВВП. ВВП Беларуси в 2010 году составил в текущих ценах 162964 млрд. руб., что в сопоставимых ценах на 7,6% больше по сравнению с 2009 годом, вместо прогнозных 11-13%. (табл. 3.1.)



Таблица 3.1

Производство валового внутреннего продукта

Валовой внутренний продукт/ годы	2006	2007	2008	2009	2010	2011(1)
в текущих ценах, млрд. руб.	79267	97165	129791	136790	162964	216856
в сопоставимых ценах, в процентах к предыдущему году	110,0	108,6	110,2	100,2	107,6	115,6
ВВП на душу населения, тыс. руб.	8145	10015	13407	14153	17171	25690

Источник: Официальный сайт Национального статистического комитета Республики Беларусь [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://belstat.gov.by/ - Дата доступа: 29.10.2011.

Снижение уровня налоговой нагрузки связано с упразднением ряда налоговых платежей, сокращением объектов налогообложения и исключением отдельных субъектов из состава плательщиков налогов, что обусловило более низкий темп роста налоговых доходов бюджета по отношению к росту ВВП.

В структуре налоговой нагрузки наибольший удельный вес в ВВП сохранился за косвенными налогами и сборами, однако по сравнению с первым кварталом 2010 года он снизился на 2,3 процентного пункта, доля смешанных сократилась на 0,3 процентного пункта, прочих налогов, сборов, пошлин - на 1,1 процентного пункта.

Одновременно удельный вес прямых налогов и сборов в ВВП возрос на 2,7 процентного пункта, что связано с изменением порядка исчисления и уплаты налога на прибыль. Так, в первом квартале текущего года, кроме уплаченного налога за четвертый квартал (декабрь) 2010 года, также поступили текущие платежи в размере 1/4 годовой суммы налога по сроку уплаты 22 марта 2011 года (в 2010 году уплата налога за первый квартал производилась по сроку 22 апреля) (табл. 3.2.).



Таблица 3.2

Величина и структура налоговой нагрузки на экономику Республики Беларусь в первом квартале 2010-2011 гг.

Показатели	1 квартал 2010 г. в % к ВВП	1 квартал 2011 г. в % к ВВП	Отклонение, п.п., (+/-)
Налоговая нагрузка в том числе:	31,0	30,0	-1,0
косвенные налоги	14,0	11,7	-2.3
прямые налоги	7,5	10,2	2,7
смешанные налоги	2,9	2,6	-0,3
прочие налоговые доходы, сборы, пошлины	6,6	5,5	-1.1

Источник: Официальный сайт Национального статистического комитета Республики Беларусь [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://belstat.gov.by/- Дата доступа: 29.10.2011.

Величина налоговой нагрузки на экономику Республики Беларусь в первом квартале 2011 гг.

Источник: Официальный сайт Национального статистического комитета Республики Беларусь [Электронный ресурс]: http://belstat.gov.by/-

Снижение экономической активности обусловило сокращение поступлений в бюджет страны. В 2009 году в консолидированный бюджет поступило 62 807,6 млрд. рублей доходов с учетом доходов Фонда социальной защиты населения, что на 2885,7 млрд. рублей меньше чем в 2008 году, но на 24416,3 млрд. рублей больше по сравнению с 2006 годам (в 2006 году поступило 38391,3 млрд. рублей с учетом доходов Фонда, или 102,3% годового плана). В реальном выражении это на 15,4% меньше (скорректировано на индекс потребительских цен), чем за 2008 год. В 2009 году удельный вес доходов консолидированного бюджета в ВВП сократился по сравнению с предыдущими годами и составил 45,7%, в 2006 году - 48,4%. (табл. 3.3)

Таблица 3.3

Доходы и расходы консолидированного бюджета Республики Беларусь

Периоды	Доходы	Расходы	Дефицит(-), профицит бюджета
	Всего, млрд.руб.	В % к ВВП	Всего, млрд.руб.	В % к ВВП	Всего, млрд.руб.	В % к ВВП
2006	38391,3	48,4	37256,2	47,0	1135,1	1,4
2007	48049,0	49,5	47626,9	49,0	422,1	0,4
2008	65663,3	50,6	63811,3	49,2	1852,0	1,4
2009	62807,6	45,7	63765,9	46,4	-958,0	-0,7
2010	48765,4	29,9	52970,7	32,5	-4205,3	-2,6
2011	54531,0	30,0	60530,1	44,5	6120,1	-3
2012	92771,0		92771,0		0

2011(1)ожидаемый прогноз

Источник: Официальный сайт Национального статистического комитета Республики Беларусь [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://belstat.gov.by/

Источник: Официальный сайт Национального статистического комитета Республики Беларусь. Режим доступа: http://belstat.gov.by/



В 2010 году доходы составили 48765,4 млрд. рублей ( без учета доходов Фонда социальной защиты населения), что на 14042,2 млрд. рублей меньше, чем в 2009 году (в реальном выражении, скорректированные на индекс потребительских цен, меньше на 3,2%), но больше на 10374,1 млрд. рублей по сравнению с 2006 годам. Удельный вес доходов консолидированного бюджета в ВВП сократился с 45,7% в 2009 году до 29,9% в 2010 году (табл. 3.3).

Динамика поступления доходов в консолидированный бюджет Республики Беларусь за 2006-2011 годы приведена в таблице 3.4

бюджетный налоговый политика дискреционный

Таблица 3.4

Доходы консолидированного бюджета Республики Беларусь

Годы	Доходы, млрд. руб.	Абсолютный прирост, млрд. руб.	Темпы роста, %	Темпы прироста, %
		цепной	базисный	цепной	Базисный	цепной	Базисный
2005	30824,90	-	-	-	-	-	-
2006	38391,30	7566,4	7566,4	124,55	124,55	24,55	24,55
2007	48049,00	9657,7	17224,1	125,16	155,88	25,16	55,88
2008	65663,30	17614,3	34838,4	136,66	213,02	36,66	113,02
2009	62807,60	-2855,7	31982,7	95,65	203,76	-4,35	103,76
2010	48765,40	-14042,2	17940,5	77,64	158,20	-22,36	58,20
2011(1)	54531,00	5765,6	23706,1	111,80	176,90	11,80	76,90

2011(1)ожидаемый прогноз

Источник: собственная разработка на основании данных Министерства Статистики

Из полученных цепных абсолютных приростов видно увеличение суммы доходов, но начиная, с 2009 году наблюдается снижение данного показателя. По годам происходило увеличение темпов роста суммы доходов за исключением 2009-20010 гг., где темпы роста падают.

Темпы прироста показывают, что в 2010 году происходит значительное сокращение поступлений доходов в бюджет страны по сравнению с 2009 годам, но по сравнению с 2006 годам темпы прироста растут.

Основными доходными источниками консолидированного бюджета в 2009 году были НДС, доходы от внешнеэкономической деятельности, налог на прибыль и акцизы. Их доля в доходах консолидированного бюджета составила 45,1%.

При этом 19,2% всех поступлений в бюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость, 12,7% - налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности.

Взносы на государственное социальное страхование составили 25,2% всех доходов консолидированного бюджета.

В 2010 и 2011 годах, как и прежде, основными доходными источниками остаются налог на добавленную стоимость, доходы от внешнеэкономической деятельности, налог на прибыль и акцизы, поступления по которым возросли по сравнению с 2009 годом.

Наиболее значительно увеличились поступления налога на добавленную стоимость - на 24,6%, налога на прибыль - на 12,3%, акцизов - на 10,9% в реальном выражении.[14]

По данным Министерства статистики доля НДС, налога на прибыль, акцизов, налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности в доходах консолидированного бюджета составила 65,5%.

При этом 33,3% всех поступлений в бюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость, 11,8% - налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности.

Расходы консолидированного бюджета в 2009 году профинансированы в сумме 63766 млрд. рублей, в том числе расходы Фонда социальной защиты населения - 14679,3 млрд. рублей. По сравнению с 2008 годом расходы бюджета в реальном выражении сократились на 11,6%. В 2006 г. сумма расходов составляла 30824,9 млрд. рублей.[14]

В 2010 году расходы бюджета составили 52970,7 млрд. рублей. Удельный вес расходов консолидированного бюджета в ВВП сократился с 46,4% в 2009 году до 32,5% в 2010 году (см. табл. 3.3).

В таблице 3.5 приведены темпы роста (прироста) расходов за 2006-2011 годы.

Таблица 3.5

Расходы консолидированного бюджета РБ

Годы	Расходы, млрд. руб.	Абсолютный прирост, млрд. руб.	Темпы роста, %	Темпы прироста, %
		Цепной	базисный	цепной	базисный	цепной	Базисный
2005	30824,90	-	-	-	-	-	-
2006	37256,20	6431,3	6431,3	120,86	120,86	20,86	20,86
2007	47626,90	10370,7	16802	127,84	154,51	27,84	54,51
2008	63811,30	16184,4	32986,4	133,98	207,01	33,98	107,01
2009	63765,90	-45,4	32941	99,93	206,86	-0,07	106,86
2010	52970,70	-10795	22145,8	83,07	171,84	-16,93	71,84
2011	60530,10	7559,4	29705,2	114,27	196,36	14,27	96,27
2012	92771,9	32241,8	61847	153,3	300,9	53,3	200,9

2011(1)ожидаемый прогноз

Источник: собственная разработка на основании данных Министерства Статистики

Из выше приведенных данных можно сделать вывод о том, что расходы консолидированного бюджета по годам возрастали, но в 2009 и 2010 годах наблюдается снижение суммы расходов, а в 2011 опять увеличение.

Прирост суммы расходов в 2011 году по сравнению с 2009 годам составил -14,27%, а по сравнению с 2006 годам - 20,86 %,т.е. в 2011 году расходы увеличились по сравнению с 2010 годом, и увеличились по сравнению с 2006 годам.

Расходы консолидированного бюджета в разрезе функциональной классификации увеличились по всем разделам, кроме "Национальной экономики" и "Охраны окружающей среды". Наиболее значительно (в реальном выражении) возросли расходы по разделам "Социальная политика" - на 13,7%, "Общегосударственные расходы" - на 17,4% (в том числе расходы на Государственную инвестиционную программу - на 12,1%), "Образование" - на 14,4%, "Здравоохранение" - на 12%. Финансирование по разделу "Национальная экономика" сократилось на 29,6%.

Рост расходов по разделу "Социальная политика" в определяющей мере обусловлен увеличением помощи в обеспечении граждан жильем. В 2010 году на эти цели было направлено на 22% в реальном выражении средств больше, чем в 2009 году. Удельный вес расходов в целом по разделу "Социальная политика" в 2010 году в структуре расходов консолидированного бюджета увеличился по сравнению с 2009 годом на 1,2 процентных пункта.[12]

В расходах консолидированного бюджета в 2010 году в разрезе экономической классификации преобладали текущие расходы - 74,4% в общих расходах, в том числе расходы на заработную плату рабочих и служащих в бюджетном секторе и начисления на нее - 27,6%, текущие бюджетные трансферты - 25,9%, обслуживание государственного долга - 2,1%. Доля капитальных расходов составила 25,7%. На финансирование капитальных вложений в основные фонды приходилось 16,1% всех бюджетных расходов. [14]

За счет средств консолидированного бюджета в 2010 году было профинансировано 18,6% всех инвестиций в основной капитал в экономику. Введено 260,4 тыс. квадратных метров жилья, или 3,9% от общей площади введенного в эксплуатацию жилья.

Дефицит республиканского бюджета на 2011г. предусмотрен в объеме 6 трлн. рублей (3% ВВП). В 2010 году консолидированный бюджет исполнен с дефицитом в размере 4205,3 млрд. рублей, или 2,6% к ВВП, в 2009 году дефицит составлял 958 млрд. рублей, или 0,7% к ВВП. Чуть больше половины ресурсов для финансирования дефицита бюджета планируется найти внутри страны (эмиссия ГКО, кредиты Нацбанка, средства фонда национального развития - 3,38 трлн.), остальное ($826 млн.) - за счет внешних кредитов. Так что рост государственных долгов и накачку экономики "пустыми" рублями в 2011 году нам гарантирован.

В 2006-2008 гг. сумма доходов превышала сумму расходов, что привело к исполнению бюджета без дефицита. (табл. 3.3.)

В 2006-2010 гг. бюджетно-финансовая и налоговая политика была ориентирована на стимулирование высоких темпов экономического роста и обеспечение повышения благосостояния граждан, сохранение стабильности, устойчивости и сбалансированности бюджетов всех уровней, обеспечение безусловного исполнения социальных обязательств государства перед обществом.

Валовой внутренний продукт Беларуси за январь--сентябрь 2011 года вырос на 7,9% по отношению к аналогичному периоду прошлого года и составил 186,7 трлн. рублей.

Что касается исполнения бюджета за 2011 год, то можно отметить следующее: доходы бюджета в 2011году должны вырасти до 54,53трлн., на 18,1% больше, чем ожидаемое исполнение в 2010г. Это 27,3% ВВП, а с учетом ресурсов Фонда социальной защиты населения оценочно 38,8%ВВП.

Налога на прибыль поступило 943,6 млрд. рублей. За 2011 года в республиканский бюджет поступило НДС на сумму 2901,9 млрд. рублей. Доходы от внешнеэкономической деятельности составили 1511,6 млрд. рублей. [12]

За прошедшие годы достигнуто значительное продвижение в построении бюджетной системы, отвечающей современным требованиям. Фактически, она прошла трансформацию от административно-командных механизмов перераспределения всех общественных ресурсов до сочетания построенной на рыночных принципах налоговой системы и бюджетных расходов, обеспечивающих главным образом функционирование государственной системы социальной защиты, бюджетных организаций и государственного сектора экономики.

Несмотря на это, существующие проблемы в организации бюджетного процесса еще столь велики, что пока невозможно говорить о завершении формирования основы бюджетной системы, которую можно развивать и совершенствовать в последующие годы. Еще только предстоит создать такую основу.

Фундаментальные проблемы, характеризующие текущее состояние бюджетной системы, заключается в следующем:

1. Формирование государственного бюджета продолжает осуществляться, в общем и целом, по методу "от достигнутого". Взаимодействие с ведомствами, регионами и законодательной властью, которое определяет бюджетные параметры, носит характер субъективного торга, не основанного на оценке эффективности бюджетных расходов. Этот торг (вместо объективного анализа экономической целесообразности) определяет в конечном итоге выбор и объемы финансируемых и нефинансируемых обязательств государства. Несмотря на значительный прогресс в совершенствовании бюджетной классификации, органы власти, в особенности на региональном уровне, пока не следуют новым правилам, что приводит как к низкому качеству бюджетного планирования, так и к низкой степени прозрачности бюджетов всех уровней.

Остается пока недостаточным и качество прогнозирования основных макроэкономических показателей (ВВП, темпов роста инфляции, обменного курса и др.), лежащих в основе бюджета, что создает условия для многочисленных и не всегда оправданных манипуляций на этапе исполнения бюджета.

2. Несмотря на определенные достижения в направлении создания эффективной системы управления государственными финансами, все ее элементы функционируют с низкой степенью эффективности. Это относится и к межбюджетным отношениям, и ко всему бюджетному процессу, включая стадии формирования бюджетной политики, исполнения бюджета, учета и контроля, прозрачности бюджетов и процедур принятия бюджетных решений, управления долгом и активами.

До сегодняшнего дня сохраняется широкое использование целевых бюджетных фондов и механизмов связанного кредитования как инструментов бюджетного финансирования. Эти инструменты являются, как правило, крайне неэффективными, поскольку ведут либо к избыточным расходам, прямо не предусмотренным в ежегодных законах о бюджете, либо к утрате механизмов ответственности на нижестоящем уровне и соответствующей финансовой ответственности на более высоком уровне. Неоправданно значительную роль в системе государственных финансов продолжают играть внебюджетные фонды, что усиливает непрозрачный и бесконтрольный характер перераспределения государственных ресурсов.

До сих пор доходы и расходы государства в национальной и иностранной валютах планируются и учитываются раздельно. При этом порядок составления и исполнения плана валютных доходов и расходов бюджета законодательно не регламентирован.

3. Хотя процесс исполнения бюджетов заметно улучшился в последнее время благодаря становлению казначейской системы, проблемы в этой области еще довольно велики. Казначейская система позволила упорядочить расходование средств в соответствии с ежегодно принимаемыми законами в основном на республиканском уровне за счет установления внутригодовых постатейных лимитов расходов, а также регистрации контрактов на поставку товаров и услуг, заключаемых бюджетополучателями.

4. Управление государственным долгом продолжает осуществляться главным образом исходя из бюджетных потребностей и необходимости финансовой поддержки нерентабельных отраслей без надлежащего учета воздействия рынка государственного долга на сбережения и частные инвестиции, а также без достаточного внимания к эффективности различных долговых инструментов.

Управление долгом практически не сопряжено с управлением государственными активами. В управлении государственным имуществом отсутствует комплексность и подходы, опирающиеся на оценку эффективности. Все перечисленные проблемы требуют серьезной реформы бюджетного законодательства.

Исходя из выше сказанного основными целями бюджетно-налоговой политики на предстоящее пятилетие -- повышение конкурентоспособности применяемой в Беларуси налоговой системы при безусловном выполнении расходных обязательств бюджета и поддержание дефицита и долговых обязательств страны на экономически безопасном уровне.

Основные задачи включают:

1. совершенствование структуры и механизмов взимания установленных налогов и сборов с ориентацией на максимальное приближение по их составу и периодичности уплаты к налоговым системам развитых стран;

2. радикальное упрощение процедур налогового администрирования и контроля, укрепление позиций страны в мировых рейтингах;

3. оптимизацию бюджетных расходов и повышение эффективности использования бюджетных средств;

4. повышение эффективности управления государственным долгом.

Реализация указанных задач бюджетно-налоговой политики позволит довести долю налоговых доходов консолидированного бюджета в ВВП до 25,4 процента, уменьшить дефицит консолидированного бюджета до 1,5 процента от ВВП.

При формировании проекта бюджета на 2011 год рост реального ВВП был оценен на уровне 110%, предполагаемая инфляция - на уровне 8% за год.

Отличительными характеристиками проекта бюджета 2011 стали:

Ш кардинальное упрощение налогового администрирования;

Ш снижение налоговой нагрузки;

Ш значительный прирост в структуре бюджета социальной составляющей, в первую очередь денежных выплат населению;

Ш сохранение качества бюджетных услуг и постепенное восстановление докризисных темпов развития бюджетной сферы;

Ш нарастание нагрузки на бюджет платежей по обслуживанию и погашению государственного долга, накопленного в рамках антикризисных мер Правительства и Национального банка. [17]

По словам Андрея Кривошеева: "Бюджет 2011 года, совмещает две, на первый взгляд, несовместимые концепции. С одной стороны, он социальный, т.е. предусматривает значительные финансовые ресурсы на выплату зарплат бюджетникам, поддержку медицины, образования, науки и культуры. С другой - инновационный, т.е. предполагает расширение финансирования новых инновационных проектов и технологий". [12]

Главными приоритетами бюджетной политики в 2011 г. стали устойчивость бюджетов всех уровней при полном выполнении бюджетных обязательств с концентрацией ресурсов на финансировании национальных приоритетов и государственных программ.

...