Налогово-бюджетная политика: понятие, цели, инструменты

Налоговая политика в 2006-2015 годах будет формироваться, исходя из необходимости существенного упрощения налоговой системы, поэтапного снижения налоговой нагрузки, качественного улучшения налогового администрирования, повышения рациональности, прозрачности, справедливости и стабильности налоговой системы. Справедливость и нейтральность налоговой системы обеспечивается в основном за счет прекращения практики налогового льготирования и предоставления преференциальных режимов налогообложения, отмены имеющих негативное влияние на экономический рост и неэффективных налоговых платежей. Формирование прозрачного и стабильного механизма налогообложения будет обеспечено за счет законодательного закрепления по каждому налоговому платежу всех обязательных элементов налогообложения: состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, налоговых ставок, налоговых льгот, а также порядка исчисления налогов, сборов (пошлин) и сроки их уплаты. Реализация бюджетной политики в 2006-2015 годах будет осуществляться путем оптимизации государственных обязательств, повышения эффективности и результативности бюджетных расходов на основе совершенствования форм и процедур их финансирования, снижения рисков, связанных с условными обязательствами бюджетов. [15]

Существенные реформы произошли в налоговом законодательстве, что позволит решить поставленную Главой государства задачу радикального упрощения налоговой системы. Они согласуются с проводимой в стране работой по либерализации предпринимательской деятельности, направлены на поддержание экономического роста и привлечение инвестиций, социальную защиту граждан.

С 2011 года полностью отменены:

Ш местный сбор на развитие территорий (уплачивается по ставке 3% из прибыли);

Ш местный налог на услуги (уплачивается по ставке 5% от выручки);

Ш три платежа в составе экологического налога.

Это позволит снизить налоговую нагрузку на экономику на 0,4% к ВВП. В распоряжении предприятий останется более 700 млрд. рублей, которые станут дополнительными инвестициями и оборотными средствами в экономике.

Сняты ограничения на применение инвестиционных льгот по основным налогам (налогу на прибыль и НДС):

прибыль, направляемая на капитальные вложения, будет освобождаться от налогообложения по факту инвестиций без увязки с использованием амортизационного фонда, как это происходит сейчас. Действие этой льготы будет распространено и на займы, которые белорусские организации получают от нерезидентов, что создаст более благоприятные условия для притока иностранного капитала в страну;

плательщики смогут принимать к вычету "входной" НДС, уплаченный при капитальных вложениях. В 2011 году такие налоговые вычеты предоставляются плательщикам без учета фактических оборотов по реализации в размере 1/12, т.е. в течение одного финансового года. В последующие годы планируется свести такой зачет к минимуму. Это увеличит собственные источники инвестиций и снизит стоимость инвестиционных проектов.

Налог на прибыль в Беларуси в 2012 году снизится с 24% до 18%.

С 2011 года улучшено налоговое администрирование:

Ш по налогу на прибыль декларации будут подаваться один раз в год с ежеквартальной уплатой налога авансовыми платежами. Это упростит ведение налогового учета на предприятиях, поскольку окончательный расчет будет осуществляться по итогам года.

Ш не будет "авансовых" платежей по НДС и акцизам. При этом сроки уплаты НДС - месяц или квартал плательщик будет определять самостоятельно (без привязки к размеру выручки, как это происходит сегодня). В результате сократится количество платежей по НДС с 72-х до 4-12 в год.

Работа по улучшению налогового администрирования по многим моментам выходит за рамки Кодекса. Поэтому для комплексного решения вопроса по упрощению налоговой системы до конца текущего года в этой сфере планируется принять дополнительные меры. Они направлены на:

Ш расширение сферы применения электронного налогового декларирования за счет снижения его стоимости;

Ш отказ от излишней регламентации документооборота плательщиков за счет сведения к минимуму обязательных первичных учетных документов, подтверждающих факт хозяйственных операций, с приданием иным документам рекомендательного характера или их полной отменой;

Ш приближение системы национального бухгалтерского учета к международным стандартам (МСФО). [4]

В Результате реализации предлагаемых мероприятий основу налоговой системы Беларуси, как и в большинстве европейских стран, составят налоги на потребление (НДС и акцизы), налоги на прибыль и доходы, на собственность (налог на недвижимость и землю), экологические и социальные налоги. Из них обычный плательщик будет уплачивать только 5 налогов, причем преимущественно ежеквартально.

Исходя из изложенных мер налоговой политики, доходы консолидированного бюджета в 2011 году определены в сумме 54,5 трлн. рублей, или 118% к оценке 2010 года. Структура доходов не изменится. Основную долю доходов бюджета приносят НДС (35,1%), налог на прибыль (10,1%), доходы от внешнеэкономической деятельности(13,3%), акцизы (9,9%).

Проектом бюджета допускается предельный уровень дефицита в размере 6,0 трлн. рублей, или 3% к ВВП, что соответствует международным и национальному стандартам финансовой безопасности. Его финансирование будет осуществляться за счет остатков средств бюджета, привлечения ресурсов на внешних и внутренних финансовых рынках.

В пределах прогнозируемых ресурсов бюджета первоочередном порядке будет обеспечен рост заработной платы в бюджетной сфере, который учитывает общее повышение заработной платы для всех категорий бюджетник. Расходы на эти цели возрастут почти в 1,5 раза.

Конечно же, подобное целевое повышение заработной платы в бюджетном секторе приводит к существенному изменению структуры расходов бюджета и оказывает наибольшую на него нагрузку.

В целом характеризуя бюджет, четыре статьи его расходов, таких, как заработная плата, начисления на нее, трансферты населению и обслуживание государственного долга составляют в 201 году почти 50% бюджетных расходов (в 2010 - 40%, в 2009 - до 34%). [17]

На основе комплексного и многостороннего исследования организации доходов бюджета и исполнения бюджета можно наметить основные направления развития бюджета в перспективе. Развитие рыночных отношений, усиление роли государственного бюджета в условиях трансформационной экономики в Республике Беларусь требует реформирования бюджетного процесса. Это предполагает проведение комплекса мер на всех этапах бюджетного процесса в рамках общей концепции его развития и реформирования. В частности, в области формирования доходов можно предложить следующее:

1. Применение более прогрессивных методов планирования и прогнозирования, обеспечивающих многовариантность расчетов на основе экономико-математических методов и моделирования, выбор оптимального варианта;

2. Переход к многовариантному составлению проекта бюджета.

3. Повышение обоснованности макроэкономических показателей как основы планирования доходов бюджета.

4. Получение достоверной и объективной информации о предполагаемых изменениях в налоговом и таможенном законодательстве для исчисления базы налогообложения; разработка программы правовой реформы, включая программу налогообложения.

5. Реструктуризация доходов бюджета. Имеется в виду оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов, налогов и неналоговых платежей, доходов бюджета и целевых фондов;

6. Укрепление и развитие законодательных основ налогообложения, включая разграничение полномочий различных ветвей власти в регулировании обложения налогами.

За последние три года Беларусь имела положительную динамику продвижения в рейтинге "Ведение бизнеса". В прошлом году Республика Беларусь занимала 58-е место, улучшив свой рейтинг на 24 пункта по сравнению с данными Doing Business-2009, после рывка на 33 позиции в 2008 году (со 115-го места). Нынче эксперты Всемирного банка и Международной финансовой корпорации пересмотрели структуру показателей, из которых складывается итоговый рейтинг, исключив из него индикатор "Трудовые отношения". Поэтому по итогам прошлого года Беларусь заняла 64-е, а не 58-еместо.

Стоит также отметить, что власти Беларуси придают большое значение этому рейтингу. Так, президент Лукашенко поставил задачу в течение ближайших лет войти в число тридцати стран с наилучшими условиями для ведения бизнеса. В августе Минэкономики выразило надежду на улучшение позиций Беларуси в рейтинге Doing Business-2011 на 10 пунктов. Однако эксперты Международной финансовой корпорации и Всемирного банка были иного мнения.

В реформах, которые были проведены в Беларуси в период с июня 2009 года до июня 2010 года, эксперты не увидели положительной динамики по ряду показателей. Не произошло изменений и в сфере "Обеспечение исполнения контрактов", где Беларусь по-прежнему находится на 12-м месте.

В двух показателях Беларусь сбавила обороты: "Ликвидация предприятий" - 93-е место (75-е место в прошлогоднем рейтинге), "Защита прав инвесторов" - 109-е место (108).

Положительная динамика наблюдалась в следующих сферах: "Создание предприятий" - 7-е место (8-е в прошлогоднем рейтинге), "Международная торговля" - 128-е место (129), "Регистрация собственности" - 6-е место (9), "Получение разрешений на строительство" - 44-е место (54), "Получение кредита" - 89-е место (109).

По позиции "Налогообложение" Республика Беларусь в рейтинге 2011 года занимает последнее 183 место в связи с тем, что для оценки взяты условия налогообложения 2009 года, которые в 2010 году и 2011 году претерпели существенные изменения.

В частности, в оценке Всемирного банка учитываются:

1. применение в 2009 году "оборотного" налога с выручки (отменен с 2010 года);

2. применение налога с продаж (отменен с 2010 года);

3. ежемесячные сроки уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость (возможность применения ежеквартальных сроков установлена с 2010 года, с 2011 года будет осуществлен полный переход на ежеквартальную уплату данных налогов);

4. применение транспортного сбора (полностью отменяется с 2011 года).

В результате реализации указанных мероприятий с 2011 года обычный плательщик будет уплачивать на постоянной основе только 5 налогов, причем преимущественно ежеквартально, а уровень налоговой нагрузки в 2011 году составит 24,6% к ВВП.

Главная цель социально-экономического развития нашей страны в предстоящей пятилетней перспективе - рост благосостояния населения на основе модернизации экономических отношений и инновационного развития национальной экономики. На достижение этой цели и направлена бюджетно-налоговая политика. Её главная задача-повышение качества жизни людей, в том числе путем обеспечения роста заработных плат в бюджетном секторе, повышение размера социальных выплат, развития бюджетной сферы.

В заключение необходимо отметить что, национальная фискальная политика должна базироваться на определённой государственной концепции налогообложения, учитывающей объективные факторы экономического развития и макроэкономические тенденции, и характеризоваться системными, взаимосвязанными изменениями налогового законодательства. Национальная экономика нашего государства, бюджет и налоговая сфера, в частности, находятся в постоянной динамике, и от того, насколько грамотно правительство будет осуществлять бюджетно-налоговую политику, зависит судьба каждого человека, живущего в нашей стране и судьба всей страны в целом.

Заключение

Подводя итоги рассмотрения бюджетно-налоговой политики, можно прийти к выводу, что воздействие на экономику государственных расходов и налогов противоречиво: с одной стороны, государственные расходы создают дополнительный платёжеспособный спрос и тем самым позволяют стимулировать экономический рост, но с другой стороны, используемое для этой цели налогообложение населения может сокращать его потребительский спрос. Государство пытается вовлечь в оборот временно свободные средства, создать, посредством перераспределения оптимальные условия для воспроизводственного процесса.

Как крупнейшая экономическая реальность, охватывающая все сферы жизни страны, государственные расходы играют центральную роль при определении структуры потребления, инвестиций и прибыли в экономике.

Изменение государственных расходов и налогов оказывает влияние на величину дохода. Это повышает возможности использования фискальной политики для стабилизации экономики. Когда экономика переживает спад, возможно, для расширения выпуска следует снижать налоги или увеличивать государственные расходы. А когда экономика на подъёме, следовало бы повышать налоги и сокращать расходы, чтобы вернуть экономику к состоянию полной занятости.

На практике фискальная политика активно используется в целях стабилизации экономики. Расширение государственных расходов и снижение налогов применяется, когда надо помочь экономике выбраться из кризиса. Снижение расходов и увеличение налогов практикуется, когда надо затормозить чрезмерный подъём.

В настоящее время бюджетно-налоговая политика и бюджет неотделимы друг от друга. Эта политика является важнейшим инструментом формирования государственного бюджета. С другой стороны она включает в себя теоретическую основу и на практике определяет статьи расхода бюджетных средств.

Также хотелось бы отметить, что через налоговую политику и бюджетное финансирование предоставляется возможность влиять на различные стороны хозяйствования, способствуя ускорению обновления производственных фондов, быстрейшему внедрению в производство научно-технического прогресса.

Однако не во всех странах бюджетно-налоговая политика способна обеспечить стабильное поступление денежных средств в государственную казну. Ряду стран, особенно развивающихся, приходится сталкиваться с таким явлением, как бюджетный дефицит. В настоящее время очень насущной является проблема государственного долга. Особенно остро этот вопрос стоит в странах с развивающейся экономикой.

Меры фискальной политики не всегда успешны. Порой они сопровождаются обременительными проявлениями, могут даже препятствовать стабилизации национальной экономики. Иногда это неизбежные болезни роста, а конечный результат будет благотворным.

Изучение источников формирования государственного бюджета, а также факторов, влекущих за собой дефицит бюджета, является одной из важнейших задач ряда государственных институтов. Также отмечу, что рациональное использование государством своего бюджета ведёт к повышению уровня жизни населения.

Особенностями бюджетно-налоговой политики в Республике Беларусь является упор на максимальное обеспечение социальной защищённости всех слоёв населения, которое достигается путём использования бюджетных средств и упрощение налоговой системы и реальное снижение налогового бремени на экономику, т.к. Республика Беларусь занимает последнее, 183 место в мире по уровню простоты налоговой системы (количество уплачиваемых налогов (платежей в год) - 107, время, затрачиваемое на уплату налогов (часов в год) - 900).[13].

Подводя итоги рассмотрения фискальной политики, я пришла к выводу, что всестороннее изучение этого вопроса, а также грамотное использование механизмов фискальной политики позволяет обеспечить стабильные темпы экономического роста, возможность использования государством экономических рычагов регулирования.

Тема бюджетно-налоговой политики, независимо от места и времени, будет оставаться актуальной. Грамотно сформированная и последовательно проводимая фискальная политика, как правило, характеризуется достижением макроэкономической стабильности.

Литературные источники

1. Абалкин Л.И. Экономическая энциклопедия / Л.И. Абалкин. - М.: Экономист,2008. - 1087

2. Базылев Н.И., Гурко С.П. "Экономическая теория". 3-е изд., перераб. и доп. - Мн.: БГЕУ, 2001.

3. Дайнеко А.Е. Открытость экономики как фактор повышения эффективности внешнеэкономической деятельности // Бел. экономика: анализ, прогноз, регулирование. - 2003. - №5. - С. 2-8.

4. Закон о внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь. // Консультант плюс (электронная база данных).

5. Макроэкономика: Учеб. Пособие / Т.С. Алексеенко, Н.Ю. Дмитриева, Л.П. Зенькова и др.; Под ред. Л.П. Зеньковой. - Мн.: Новое знание, 2002. - 244 с.

6. Макроэкономика: учеб. пособие для вузов / В.А. Воробьев, А.В. Бондарь, Л.Н. Новиков и др.; под ред. В.А. Воробьева. Мн.: БГЭУ, 2009. - 270 с.

7. Матвеева Т.Ю. Введение в макроэкономику / Т.Ю. Матвеева. - М.: Экзамен, 2007. - 511 с.

8. Мэнкью Н.Г. Макроэкономика: пер. с англ./ Н.Г. Мэнкью. - М.: МГУ, 1994. - 763 с.

9. Мэнкью Н.Г. Принципы экономикс / Н.Г. Мэнкью - СПб.: Питер Ком, 1999. - 552 с.

10. Новикова И.В., Ясинский Ю.М. Экономическая теория / И.В. Новикова, Ю.М. Ясинский. - Мн.: ТетраСистемс, 2009 г. - 399 с.

11. Новикова И.В., Ясинский Ю.М. Макроэкономика / И.В. Новикова, Ю.М. Ясинский. - Мн.: ТетраСистемс, 2009 г. - 304 с.

12. Официальный сайт Министерства финансов Республики Беларусь [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/- Дата доступа: 30.10.2011

13. Официальный сайт Национального банка Республики Беларусь [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.nbrb.by/- Дата доступа: 30.10.2011.

14. Официальный сайт Национального статистического комитета Республики Беларусь [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://belstat.gov.by/- Дата доступа: 29.10.2011.

15. Постановление Совета Министров Республики Беларусь 4 ноября 2006 г. №1475. Об утверждении основных направлений социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006-2015 годы. // Консультант плюс (электронная база данных).

16. Словарь современной экономической теории - М.: ИНФРА-М, 2003 г. - 608 с.

17. Харковец А. О проекте бюджета -2011, планируемых изменениях и дополнениях в налоговый и бюджетный кодексы /Андрей Харковец // Финансы, учет, аудит. - 2010. - №8. - с. 3-7.

18. Чепурин М.Н., Киселёва Е.А. и др. Курс экономической теории / М.Н. Чепурин, Е.А. Киселёва - Киров: "АСА", 2010 г. - 880 с.

19. Шмарловская Г.А. Бюджетно-налоговое регулирование: теория и практика. Учебное пособие. Мн.: БГЭУ, 2000.

Размещено на Allbest.ru