Організація грошових коштів в ДП ДГ "ЕЛІТА" Жовтневого району Миколаївської області

- непокритий акредитив, оплата за яким, у разі тимчасової відсутності коштів на рахунку платника, гарантується банком-емітентом за рахунок банківського кредиту.

Акредитиви бувають відзивні і без відзивні.

Відзивний акредитив - це акредитив, який може бути змінений або анульований банком-емітентом без попередньої погодження з бенефіціаром (наприклад, у разі недотримання умов, передбачених договором; дострокової відмови банку-емітента від гарантування платежів за акредитивом).

Безвідзивний акредитив - це акредитив, який може бути змінений або анульований лише у разі згоди бенефіціара,

Кожен акредитив призначається для розрахунків лише з одним бенефіціаром і не може бути переадресованим.

Для відкриття акредитиву платник подає обслуговуючому банку заяву на відкриття акредитиву встановленого зразка.

Для розуміння сутності акредитивної форми розрахунків наведемо порядок нижче.

1 - покупець доручає банку, що його обслуговує, відкрити акредитив,

2 - банк покупця відкриває акредитив;

3 - банк покупця сповіщає покупця про відкриття акредитиву;

4 - банк покупця повідомляє банк постачальника про відкриття акредитиву;

5 - банк постачальника сповіщає постачальника про відкриття акредитиву;

6 - відвантаження товару;

7 - покупець повідомляє банк про виконання умови акредитиву;

8 - банк покупця переказує банку постачальника суму коштів з акредитиву;

9 - банк постачальника зараховує кошти на рахунок постачальника;

10- банк постачальника повідомляє про це свого клієнта.

Для одержання грошових коштів по акредитиву, депонованому в банку постачальника, отримувач коштів подає реєстр розрахунків і необхідні документи, обумовлені акредитивом, в обслуговуючий банк до закінчення терміну дії акредитива-Не приймаються до оплати з акредитива документи без дат відвантаження, номерів і дат прийомо-здаточних документів, номерів квитанцій. Дата, яка вказується в акредитиві, являється останнім днем для оплати виконуючим банком документів по акредитиву.

Акредитивна форма розрахунків дає покупцю впевненість, що гроші будуть зараховані на рахунок продавця тільки після відвантаження товарів. А продавець в свою чергу повністю упевнений, що гроші перерахують. Негативним є: для покупця - гроші на певний час виводяться з обігу; для продавця - гроші не можна використовувати до моменту відвантаження товарів.

Розглянемо розрахунки при здійсненні заліку взаємної заборгованості.

До розрахунків, які базуються на зарахуванні взаємної заборгованості платників, відносяться розрахунки, за якими взаємо зобов'язання дебіторів і кредиторів один до одного погашаються в рівновеликих сумах і тільки лише за різницею здійснюється платіж на загальних підставах.

Такі розрахунки можуть здійснюватися шляхом зарахування зобов'язань між двома платниками або групи платників усіх форм власності однієї чи різних галузей господарства.

Підприємства, які мають постійні господарські зв'язки за поставками товарів (виконаними роботами, наданими послугами), можуть здійснювати розрахунки періодично за сальдо зустрічних вимог. В угодах сторонами передбачається періодичність звіряння взаємної заборгованості із складанням відповідного акту, строки та форми розрахунків. Після складання відповідного акту звіряння взаємної заборгованості сторона в залежності від того, на користь кого склалося кредитове сальдо взаємо зобов'язань, виконує оплату розрахунковими документами (платіжна вимога-доручення, платіжне доручення) або оформляє вексель.

В Україні взаємозалік нерідко використовується для розв'язання проблеми неплатежів, але поки що не вдається цілком позбутися взаємної заборгованості між суб'єктами господарювання і платіжна криза поглиблюється.

Для того щоб взаємозалік дав очікувані результати, необхідно передбачити обов'язкову участь у ньому всіх суб'єктів господарської діяльності, які мають дебіторську і кредиторську заборгованість, а крім того, змінити алгоритм його проведення забезпечивши не двосторонній, а багатосторонній залік боргів.

Розрахунки в системі електронних платежів "клієнт-банк Створена в Україні система електронних платежів (СЕП) діє вже понад три роки, що дозволило відмовитися від використання поштових авізо, значно збільшити швидкість, якість та надійність платежів, гарантувати безпеку і конфіденційність банківської інформації. Після того, як за допомогою СЕП на міжбанківському рівні були вирішені деякі проблеми платежів, багато комерційних банків України почали створювати і впроваджувати систему типу "клієнт-банк" для забезпечення обслуговування клієнтів на сучасному рівні і розширення спектра банківських послуг. Нині за допомогою таких систем провідні комерційні банки в окремих регіонах обслуговують близько 30% клієнтів.

Система "клієнт-банк" забезпечує:

- передачу повідомлень між клієнтом та банком у зашифрованому вигляді за допомогою сертифікованих засобів захисту;

- автоматичне ведення протоколу (та захист цього протоколу від модифікації) передавання розрахункових документів між банком і клієнтом як у банк, так і в автоматизоване робоче місце клієнта;

- автоматичне архівування протоколів наприкінці дня.

Юридичною підставою для входження клієнта в систему електронних платежів "клієнт-банк" і оброблення його електронних документів банком є окремий договір між ним і банком.

Автоматичне робоче місце клієнта забезпечує автоматичне ведення поточного стану власного рахунку в банку, враховуючи проведені початкові та зворотні платежі. Електронні документи, що подаються клієнтом у банк, мають відповідати формату платіжних документів системи електронних платежів НБУ, із зазначенням електронних цифрових підписів відповідальних осіб платника, яким згідно з установчими документами надане право підпису.

При використанні системи "клієнт-банк" здійснюється звіряння (квитовка) файлів початкових і зворотних платежів між банком і автоматизованим робочим місцем клієнта, підготовка виписки за платіжними операціями клієнта в банку протягом операційного дня та звіряння цієї інформації з інформацією із автоматизованим робочим місцем клієнта наприкінці дня.

Після отримання від банку виписки з рахунку клієнт складає "'Реєстр розрахункових документів, які відправлені в банк каналами зв'язку і прийняті банком до оплати".

Одним із основних напрямків діяльності НБУ на сьогодні є утворення національної системи масових електронних платежів, яка базується на використанні банківських платіжних карток.

Згідно з положенням НБУ "Про впровадження пластикових карток міжнародних платіжних систем" від 24.02.97 p. банківська платіжна картка - пластиковий ідентифікаційний засіб, за допомогою якого можна керувати банківським рахунком, тобто здійснювати операції сплати за товари, послуги та отримувати готівкові кошти.

У процесі розвитку карткових систем виникло багато різновидів пластикових карток, які розрізняються за призначенням, функціональними та технічними характеристиками і категоріями споживачів. Банківські платіжні картки лише одна з гілок "дерева" пластикових карток. Банківських платіжні картки кваліфікують за п'ятьма ознаками.

Порядок видачі простих векселів При складанні переказного векселя беруть участь такі особи:

- трасант (векселедавець) - той, хто видав вексель або наказав платити;

- трасат (платник) - той, кому наказано платити;

- ремітент (векселедержатель) - той, на користь кого видано вексель;

- презентант - отримувач грошей за векселем.

Видача переказних векселів залежить від кількості учасників. Учасниками при складанні переказних векселів можуть бути дві, три і чотири особи.

Переказний вексель з трьома учасниками використовується для перерахування боргу від однієї особи іншій. Порядок перерахування боргу при використанні переказного векселя з трьома учасниками надано нижче:

Трасант (особа, яка видала вексель)

Ремітент - кредитор (він же ремітент)

Трасат - боржник (платник по векселю)

1 - вексель у день видачі;

2 - повідомлення про видачу векселя;

3 - повідомлення про прийняття;

4 - повідомлення про отримання;

5 - вексель у день строку платежу;

6 -гроші.

Порядок перерахування боргу при застосуванні переказного Векселя.

Видача переказного векселя за участю чотирьох учасників має таке саме призначення, як і за участю трьох учасників. Відмінність полягає у тому, що в векселях вказується не лише особа, на користь якої виданий вексель (ремітент), а й особа, яка отримує гроші за векселем (презентант).

За участю двох осіб - трасанта (ремітента) і трасата переказний вексель видається аналогічно.

До акцепту переказний вексель подається векселедержателем (уповноваженою ним особою) платнику за його адресою, а якщо платників по векселю декілька, то вексель подається їм усім.

Акцепт - це згода, засвідчена підписом трасата, сплатити вексель у тому вигляді, в якому він поданий до платежу (навіть якщо на момент акцепту деякі ознаки векселя ще залишаються не написаними). Акцептант може бути повністю відмовитись від акцепту або здійснити частковий акцепт, а саме - прийняти вексель тільки в певній сумі.

Кожний вексель, простий і переказний, може бути переданий:

- у власність іншій особі;

- для здійснення різних дій за дорученням, а саме:

а).пред'явлення векселя до акцепту;

б).пред'явлення векселя до платежу;

в).пред'явлення векселя до стягнення;

г).отримання за векселем грошей;

д). здійснення інших дій.

Право передавання векселя належить не лише першому, а й будь-якому наступному набувачу його. Разом з пред'явленням векселя передається і право на отримання платежу по ньому. Передавання векселя позначають особливим надписом, що має назву індосамент, або жиро, або бланк.

Платіж за простим і переказним векселем може бути здійснений повістю або частково через аваль. Аваль - це поручительство за векселем, яке ставиться на векселі або додатковому аркуші (алонжі) третьою особою (однією з осіб, що підписали вексель), виражається словом "Як аваліст..." або '" Гарантую..." або "За..." і підписується тим, хто дає поручительство.

У разі відсутності вказівки про те, за кого виданий аваль, його вважають виданим за векселедавця. Аваліст по платежу відповідає так само, як і особа, за яку він дав аваль. Його зобов'язання є дійсним навіть у тому випадку, якщо зобов'язання яке він гарантував виявиться недійсним з будь - якої причини.3обов"язання аваліста є другорядним щодо зобов'язання особи, за яку він поручився. Воно набуває чинності лише за умови невиконання основного зобов'язання.

Поручительство за векселем може бути не тільки у вигляді авалю, а й в іншій формі - у вигляді прихованого зобов'язання. Згідно з законодавчими актами України приховане зобов'язання юридичне рівнозначне авалю. Приховане зобов'язання оформлюється на окремому аркуші підписом векселедавця або індосанта - за простим векселем; трасанту, акцептанта, індосанта - за переказним векселем із зазначенням місця його видачі.

Своєчасно неоплачений простий вексель та своєчасно неоплачений і неакцептований переказний вексель втрачають значення особливого боргового зобов'язання. Силу вексельного права вони зберігають за собою лише у випадку, якщо будуть вчасно опротестовані.

Позитивним у застосуванні вексельної форми розрахунків є:

Для покупця:

- зменшення потреби в оборотних засобах;

- залучення до оплати третьої особи, що має засоби;

- можливість використання для оплати товарів векселів, отриманих від своїх боржників. Для продавця:

- різке збільшення гарантій оплати за рахунок аваліста (поручителя), відповідальності всіх векселедавців перед векселедержателем і дій законодавчих норм, строго регламентуючих вексельний оборот;

- можливість продавати векселі до терміну їх погашення боржниками і отримання необхідних оборотних засобів. Недоліком застосування векселів при використанні їх у розрахунках за товари - те, що крім договорі поставки вимагається оформлення ще одного документа - векселя, для чого покупець повинен в окремих випадках отримувати згоду надойного поручителя, задовольняючи вимоги продавця.

3.5 Організація оперативної роботи та контроль за зберіганням та раціональним використанням грошових засобів

Сучасний рівень розвитку характеризується комп'ютеризацією всіх сфер народного господарства країни. Реальний обліковий процес розподіляє по робочих місцях, по території підприємства і здійснює в конкретних організаційно-технічних умовах. Ці місця повинні розглядатися якості потенціальних для організації обліку автоматизовані робочі місця (АРМ) бухгалтера.

Автоматизоване рішення обліку фінансово-розрахункового обліку операцій включає наступні задачі:

* облік грошових засобів в касі підприємства;

* облік грошових засобів на рахунках в банку;

* облік розрахунків з підзвітними особами , інші розрахунки;

* аналітичний облік по відповідним рахункам грошових засобів і розрахунків;

* аудит фінансово-розрахункових операцій.

Функціонування АРМ бухгалтера по обліку фінансово-розрахункових операцій повинно забезпечити в діалоговому режимі облік за фінансовими операціями, які відображають щоденний стан підприємства, виконання необхідних розрахунків по аналізу фінансового стану з ціллю визначення резервів прискорення оборотності грошових засобів. Користувач повинен мати можливість в режимі активного діалогу проаналізувати стан розрахунків, засобів і інші.

На підприємствах України функціонують різні види АРМ бухгалтерів.

Серед малих підприємств найбільше розповсюджені реєстрації інформації в журналі господарської діяльності і формування головної книги, балансу і звітності. Іншим напрямком є рішення комплексу задач без зв'язку з іншими АРМ бухгалтера і системи АСУП.

З появою нового класу ЕОМ, а також з переходом до ринкових відносин, з'являється необхідність оперативного управління на місцях виникнення інформації, яка потребує впровадження розподіленої системи обробки даних обліку з використанням АРМ бухгалтера по рівнях управління комплексів задач.

Тому в подальшому буде розглядатися ново інформаційна система обліку, яка є прогресивною і відповідає сучасним вимогам.

АРМ бухгалтера по обліку фінансово-розрахункових операцій може вестися в двох- рівневих АРМ бухгалтера, коли перший рівень АРМ бухгалтера буде встановлений в бухгалтерії, де здійснюється облік фінансово-розрахункових операцій, і рівень 2 категорії керівників підприємства, головного бухгалтера.

Вихідною інформацією для рішення задач “Облік грошових засобів в касі підприємства” є інформація прихідних і розхідних касових ордерів, платіжних відомостей на різні виплати з каси.

Формування інформації прихідних і розхідних касових ордерів здійснюється одночасно з автоматичною випискою документів по зразках типових форм первинних документів.

Вхідний залишок

Разом по кореспондуючому рахунку

Разом по основному рахунку

Вихідний залишок

Разом по видах оплат

На основі даної відомості бухгалтер має можливість на любу минулу дату одержати необхідну інформацію по запиту.

На основі введеної первинної інформації щоденно формується відомість “Касова книга”, яка дозволяє проаналізувати прихід і розхід грошових засобів в касі. Дана відомість обов'язкова для всіх підприємств.

Фінансовий облік по рахункам бухгалтерського обліку на підприємстві здійснюється за допомогою формування інформації по кореспондуючим рахункам.

При формуванні первинних даних (платіжні доручення, виписка банку, зведене платіжне доручення) по банківським операціям застосовується технологія аналогічна касовим операціям. Для цього використовується нормативно-довідкова інформація (довідник рахунків бухгалтерського обліку, довідник зовнішніх організацій, довідник структурних підрозділів, довідник статей обліку, довідник курсу валют), яка дозволяє автоматично формувати постійні дані банківських первинних документів.

На основі виписок банку здійснюється ввід інформації по розрахунковому або валютному рахунку.

Задача “Облік розрахунків з підзвітними особами” відображає формування оборотів за звітний період, а також вихідне сальдо по табельним номерам підзвітних осіб і по призначенню розрахунків. Підзвітні особи подають в бухгалтерію авансові звіти про використання підзвітних сум з додаванням до них виправдних документів.

Бухгалтер провіряє авансовий звіт, встановлює законність розходів, вказує суму розходів, яка підлягає затвердженню, і здійснює ввід і фіксує її на машинному носії, формує базу даних.

На основі раніше введених даних по касових і банківських операціях, а також введених даних авансових звітів до них формується з відображенням на екрані або друкуючому пристрої особовий рахунок підзвітної особи.

Для аналітичного обліку розрахунків з підзвітними особами в цілому до підприємства формується відомість розрахунків з підзвітними особами. Відомість дозволяє проконтролювати рух грошових засобів по кожному табельному номеру. Згідно з даною відомістю бухгалтерія визначає стан розрахунків на певну дату по кожному об'єкту і в розрізі аналітичного обліку.

Особливе місце в системі займає функція про одержання додаткової інформації.

Розташування даних в інформаційній базі дозволяє в зручній формі бухгалтеру здійснювати облікових і контрольних функцій.

Для здійснення аналізу по приходу і розходу грошових засобів по банківських операціях здійснюється відображення інформації на дисплеї або друкуючому пристрої.

В АРМ бухгалтера по обліку фінансових операцій передбачений режим запиту по нагромаджувальним даним. Даний режим призначений для одержання довідкового матеріалу по запиту на будь-яке число місяця, по нагромадженню інформації, по взаємозв'язку наступних умов логічних зв'язків:

* по типу документів або по всім типам;

* по номеру документів або діапазону номерів;

* по даті складення документа або діапазону дат;

* по рахунку основного документа або діапазону рахунків;

* по субрахунку основного документа або діапазоні субрахунків;

* по рахунку валютному основному або діапазону валютних рахунків;

* по рахунку кореспондуючого документа або діапазону рахунків;

* по субрахунку кореспондуючого документа або діапазону субрахунків;

* по сумі в грн. або діапазону сум в грв;

* по сумі в валюті або діапазону сум в валюті;

* по найменуванню або коду найменування.

Для управління грошовими засобами підприємству необхідно мати по мірі необхідності наочну інформацію, яка дає можливість проаналізувати надходження або динаміку грошових засобів.

На основі даної курсової роботи я відмітила, що у процесі господарської діяльності підприємство вступає в розрахункові взаємовідносини з іншими господарськими органами, юридичними чи фізичними особами - за товарно - матеріальні цінності, виконані роботи, надані послуги та інше. Розрахунки являють собою систему грошових відносин, яка ґрунтується на господарському розрахунку, суворому виконанні договорів та додержанні фінансової дисципліни. розрахунки здійснюються готівкою і в безготівкових формах. Розрахунки готівкою здійснюються при купівлі дрібних господарських речей, виплаті заробітної плати, оплаті витрат на відрядження тощо.

Отже, майже весь платіжний оборот, як по товарних, так і по всіх інших операціях, охоплюється безготівковими розрахунками. Установи банку здійснюють безготівкові розрахунки у нормах, встановлених Національним банком України, а також прийнятих у міжнародній банківській практиці.

Необхідно наголосити на тому, що система безготівкових розрахунків сприяє зміцненню договірної дисципліни, прискоренню оборотності оборотних засобів, ефективному використанню коштів і посиленню контролю за фінансовою діяльністю підприємства.

Підприємство для здійснення розрахунків готівкою має касу, яку можна було б застрахувати страховою організацією.

Важливим моментом є те, що всі готівкові розрахунки підприємства та індивідуальних підприємців між собою, а також з громадянами проводяться як за рахунок коштів, одержаних у касі банку, так і за рахунок виручки, отриманої від реалізації товарів (робіт, послуг).

Розрахунки готівкою підприємства з громадянами та юридичними особами мають проводитися з оформленням податкових накладних, прибуткових і видаткових касових ордерів, касового чи зварного чека, квитанції, договору купівлі-продажу, актів закупівлі, виконання робіт (надання послуг) або інших документів, що засвідчують факт купівлі товару, виконання роботи, надання послуги.

Готівкова виручка одержана від реалізації товарів (робіт, послуг) може використовуватися підприємством в необхідних розмірах для забезпечення своєї статутної та господарської діяльності .крім здійснення виплат, пов'язаних з оплатою праці та виплатою дивідендів (доходу).

Кошти на виплати, пов'язані з оплатою праці та виплатою дивідендів (доходу), підприємство одержує виключно з кас банків.

На даному підприємстві для перевірки збереження грошових коштів в касі не рідше одного разу на квартал проводиться раптова ревізія каси з покупюрним перерахуванням усіх грошей і перевіркою інших цінностей, що знаходяться в касі. Залишок готівки в касі звіряється з даними обліку по касовій низі.

Потрібно відмітити, що в умовах автоматизованого ведення касової книги слід проводити перевірку правильності роботи програмних засобів оброблення касових документів.

Спираючись на свою курсову роботу я можу відмітити, що на підприємстві проводиться робота по вдосконаленню обліку касових і розрахункових операцій шляхом автоматизації розрахунків з використанням ЕОМ. Дане вдосконалення дозволяє суттєво полегшити роботу бухгалтера та прискорити внутрішній документообіг на підприємстві, а також зробити можливим швидке оперативне надання інформації, потрібної для швидкої реакції керівництвом підприємства на ціни, які відбуваються в умовах ринкової економіки. Функціонування АРМ бухгалтера по обліку

Фінансово-розрахункових операцій повинно забезпечити в діалоговому режимі облік за фінансовими операціями, які відображають щоденний стан підприємства, виконання необхідних розрахунків по налізу фінансового стану з ціллю визначення резервів прискорення оборотності грошових засобів. Користувач повинен мати можливість в режимі активного діалогу проаналізувати стан розрахунків, засобів і інші.

Розглянемо Порядок зберігання та використання грошових коштів підприємства наведемо - Законодавче регулювання:

В Україні готівковий облік регулюється наступними нормативними документами:

- Порядком ведення касових операцій у національній валюті України, затвердженням Постановою правління НБУ від 02.02.95 р. №21 зі змінами та доповненнями;

- Інструкцією про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України, затвердженою постановою правління НБУ від 20.06.95 р. № 149 зі змінами та доповненнями;

- Наказом Міністерства Статистики України від 15.02.96 р. №51 „Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій”;

- Положенням бухгалтерського обліку 4 „Звіт про рух грошових коштів”, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. №87.

- Положенням про порядок реєстрації і застосування електронних та контрольно-касових апаратів при готівкових розрахунках у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”, затвердженим наказом ДПА України від 31.12.98 р. № 660.

Грошові кошти є найбільш ліквідними активами. Згідно з П(С)БО 4 під грошовими коштами розуміють готівку, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання. Для здійснення розрахунків готівкою кожне підприємство повинно мати касу. Каса це спеціально обладнане та ізольоване приміщення, яке призначене для приймання, видачі і тимчасового зберігання готівки. Під касою також розуміють всю сукупність готівки та грошових документів, що є у підприємства. Каса охоплює всі наявні грошові кошти, які знаходяться на певний період часу на підприємстві, як в монетах, так і в паперових грошових знаках.

В касі підприємства можуть зберігатись не тільки готівкові кошти, але і цінні папери, грошові документи, які є бланками суворої звітності. До них відносяться трудові книжки і вкладні листки до них, квитанції дорожніх листів автотранспорту, бланки довіреностей тощо.

Посадову матеріальну відповідальну особу, яка завідує касою, видачею і прийманням грошей та цінних паперів на підприємстві, називають касиром. Після видання наказу про призначення відповідного працівника на посаду касира керівник підприємства забов`язаний під розписку ознайомити його з порядком ведення касових операцій, після чого з касиром укладається договір про повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей.

Під час здійснення операцій двері до приміщення каси мають бути замкнути з середини. Доступ до приміщення каси особами, які не мають відношення до її роботи, забороняється. Вся готівка на підприємствах має зберігатись у вогнетривких металевих шафах, а в окремих випадках - у комбінованих і звичайних металевих шафах, які після закінчення роботи каси замикаються ключем і опломбовуються сургучною печаткою касира. Ключі від металевих шаф і печатки зберігаються у касира.

Дублікати ключів в опечатаних касиром пакетах або скриньках зберігаються у керівника підприємства.

Керівник підприємства забов`язаний забезпечити зберігання грошових коштів при їх транспортуванні , обладнати касу та забезпечити в ній належне зберігання грошей. У випадку раптової відсутності касира на роботі ( з причини хвороби тощо) цінності, що знаходяться у нього під звітом, негайно перераховуються іншим касиром, якому вони передаються, у присутності керівника і головного бухгалтера підприємства або у присутності комісії, призначеної керівником підприємства, про що складається відповідний акт.

При необхідності суб`єкти підприємницької діяльності одержують готівку з власних рахунків у банку в межах наявних на них коштів на цілі, зазначені у чеку на отримання готівки.

Підприємства і організації складають касові заявки, в яких повідомляють установу банку про строки виплати заробітної плати раніше строків, за винятком окремих випадків.

Підприємства та індивідуальні підприємці мають право здійснювати розрахунки між собою, а також з фізичними особами як у готівковій, так і у безготівковій формах. При цьому сума платежу готівкою між суб`єктами підприємницької діяльності протягом одного дня не повинна перевищувати 3 000 грн.

Здійснення готівкових розрахунків обов`язково має бути підтверджено відповідним обліково-розрахунковим документом ( податкова накладна, рахунок-фактура, товарний чек, акт виконаних робіт тощо).

Ліміт залишку готівки. Підприємства можуть мати у касі готівку тільки в межах лімітів залишку. Ліміт залишку готівки - це гранична сума грошових коштів, яка може знаходитися в касі підприємства.

Всю готівку понад суми встановлених лімітів підприємства повинні здавати для зарахування на поточний рахунок у порядку та в строки, встановлені та узгоджені з установою банку, в якому відкритий поточний рахунок.

Ліміт залишку готівки в касі для кожного підприємства встановлюється банками з урахуванням режиму і специфіки робот підприємства, його віддаленості від установи банку, розміру касових оборотів, встановлених строків і порядку здавання касової виручки.

Понадлімітні залишки готівки в касі підприємства визначаються прямим розрахунком за кожен робочий день шляхом порівняння залишку готівки в касі суб`єкта господарювання на кінець дня з встановленим йому (або самостійно визначеним) обслуговуючою установою банку лімітом залишку готівки в касі, незалежно від того , здійснювались в цей день касові операції (надходження і витрачання готівки) чи ні.

У випадку, якщо підприємству ліміт залишку готівки в касі не встановлений, вся наявна в його касі на кінець дня вважається понадлімітною. Готівка видана в підзвіт, але з об`ективних причин не витрачена ( частково або в повній сумі), має бути повернена до каси підприємства одночасно з авансовим звітом не пізніше наступного робочого дня після її видачі (за відрядженням - не пізніше 3-х робочих днів після повернення з відрядження, на закупівлю сільськогосподарської продукції та заготівлю вторинної сировини і металобрухту - не пізніше 10 робочих днів з дня видачі її в підзвіт).

Строки і порядок здавання виручки встановлюються установами банків кожному підприємству за погодженням з його керівником, виходячи з необхідності прискорення обіговості грошей і своєчасного надходження їх до кас банків:

- для підприємств, що розташовані в місцевості, де є установи банків і виручка здається до банку ( а при відсутності в місцевості установ банків - на підприємства зв`язку), - щоденно в день надходження грошей до їх кас;

- для підприємств, що мають невеликі суми виручки (які за 5 днів не перевищують 10-кратного неоподаткованого мінімуму доходів громадян) і знаходяться на значній відстані від установ банків або підприємств зв`язку, - не рідше одного разу на 5 днів.

Грошовими документами вважаються документи, що знаходяться в касі підприємства: оплачені путівки в санаторії, пансіонати і будинки відпочинку; поштові марки; проїзні квитки тощо.

Згідно з Порядком, встановленим Національним банком України від 25.06.93 р. № 21, бланки акції також зберігаються в касі. Гроші, здані до банку або інкасаторам, але не зараховані на поточний рахунок ( до 24-ої години наступного дня), є грошовими коштами в дорозі.

Касові операції оформлюються документами, типові міжвідомчі форми яких затверджені Мінстатом України за згодою НБУ і Мінфіном України, і які повинні застосовуватись без змін на всіх підприємствах, незалежно від їх відомчої підпорядкованості та форм власності:

- КО1 - „Прибутковий касовий ордер”;

- КО2 - „Видатковий касовий ордер”;

- КОЗ- „Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів”;

- КО4 - „Касова книга”;

- КО5 - „Книга обліку прийнятих та виданих касиром грошей”.

Касові ордери - це документи, що засвідчують законність надходження грошей до каси підприємства та їх витрачання за цільовим призначенням.

Оприбуткування готівки в касу здійснюється на підставі прибуткового касового ордеру (ПКО), підписаного головним бухгалтером або уповноваженими на це особами. При цьому особа, яка здала гроші, після отримання їх касиром видається квитанція, підписана головним бухгалтером та касиром. ПКО в залежності від цілей використання коштів , які надходять до каси , повинен мати юридичне обґрунтування. В прибутковому касовому ордері зазначають, від кого прийняті гроші, на який підставі, сума (цифрами і прописом), підпис головного бухгалтера та касира.

Підприємства й індивідуальні підприємці, які здійснюють розрахунки з споживачами у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг за готівку з допомогою належним чином зареєстрованих електронних контрольно-касових апаратів (ЄККА), повинні обов` язково видавати споживачеві касовий чек, як документ, що підтверджує оприбуткування готівки . Готівкові розрахунки з покупцями і замовниками через ЄККА здійснюється, як правило в операційних касах. Електронні контрольно-касові апарати і товарно-касові книги не застосовуються при проведенні розрахунків у касах на підприємствах, в установах і організаціях всіх форм власності, де проводяться ці операції з оформленням прибуткових ордерів з виданням відповідних форм квитанцій підписаних і завірених печаткою у встановленому порядку.

Товарний чек використовується при розрахунках з покупцями і замовниками по реалізації продукції, товарів, робіт, послуг під час виходу з ладу ЄККА або на період тимчасового відключення електроенергії, коли видача касового чека неможлива. Виписку товарного чека, його відображення в товарно-касовій книзі (ТКК) і його видання покупцеві здійснює товарно-відповідальна особа (касир).

Отримання грошей з банку здійснюється через касира або іншу уповноважену особу по грошовому чеку, виписаному на її ім.`я.

Витрачання готівки з каси оформлюються видатковим касовим ордером (ВКО). Він підписується керівником і головним бухгалтером підприємства або особами, ними уповноваженими. Якщо на доданих до видаткових касових ордерів документах - заявках, рахунках, інших розрахункових документах присутній дозволяючий надпис керівника підприємства, то його підпис на видаткових ордерах не є обов`язковим. У випадку видачі грошей окремій особі за видатковим касовим ордером касир вимагає пред`явлення документу, який засвідчує особу отримувача і містить фотокартку та особистий підпис власника.

На операцію по здачі грошей до банку касир, крім видаткового касового ордеру, також оформлює об`яву на внесок готівкою, в якій вказує дату операції, хто здає кошти і через кого, банк та назву одержувача, суму цифрами і прописом, призначення внеску, номер власного рахунку. Об`ява складається з трьох частин. Перша частина залишається в банку, друга (квитанція) - передається касиру, третя (ордер) - повертається підприємству з випискою банку після зарахування грошей на поточний рахунок.

Оплата праці виплата допомог по тимчасової непрацездатності, стипендій, премій тощо проводиться касиром за платіжними відомостями, без складання видаткового касового ордера на кожного отримувача. На титульному аркуші платіжної відомості робиться надпис про видачу грошей за підписами керівника та головного бухгалтера або осіб, ними уповноваженими, із зазначенням строків грошей і суми прописом. В аналогічному порядку може оформлюватись і разова видача грошей на оплату праці ( у випадку відпуски, хвороби тощо), а також видача в підзвіт на витрати, пов`язані із службовим відрядженням, декільком особам. По закінченні трьох робочих днів, які встановлені для виплати заробітної плати, бухгалтер виписує ВКО на загальну виплачену за платіжною відомістю суму.

Прибуткові та видаткові касові ордери, чи документи, що їх замінюють, до передачі в касу реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів (форма №КО-3). Журнал реєстрації побудовано таким чином, що за його даними здійснюється контроль за цільовим призначенням готівки, отриманої і витраченої підприємством. Після реєстрації касові ордери передаються бухгалтером в касу підприємства для виконання. Видаткові касові ордери, оформлені за платіжними відомостями на виплату заробітної плати, реєструються після видачі.

Всі факти надходження і вибуття готівки на підприємстві відображаються в касовій книзі. Касова книга - обліковий регістр, призначений для обліку касових операцій касиром підприємства. Кожне підприємство, що має касу, веде тільки одну касову книгу в національній валюті, яка повинна бути пронумерованою, прошнурованою і опечатаною сургучною або мастичною печаткою. Кількість аркушів в касовій книзі підтверджується підписами керівника і головного бухгалтера цього підприємства або вищестоящому органу.

На кожну іноземну валюту відкривається окрема касова книга.

Записи в касовій книзі здійснюються у 2-х примірниках через копіювальний папір кульковою ручкою темного кольору або чорнилами. Перші примірники залишаються в касовій книзі. Другі примірники повинні бути відривними і є звітами касира. Перші і другі примірники нумеруються однаковими номерами. Прописки та необумовлені виправлення в касовій книзі забороняються. Зроблені виправлення завіряються підписами касира і головного бухгалтера підприємства або особи, яка його замінює.

Записи в касовій книзі здійснюється касиром одразу ж після отримання або видачі грошей по кожному ордеру або замінюючи його документах. В кінці кожного робочого дня касир підбиває підсумки операцій за день, виводить залишок грошей в касі на наступне число і передає до бухгалтерії звіт касира. Надходження і видача грошових документів оформлюється прибутковими або накладними що їх замінюють. Касир складає звіт про рух грошових документів.

Здача виручки інкасатору оформлюється супровідною відомістю, яка складається в трьох примірниках через копіювальний папір: перший примірник (супровідна відомість) вкладають в інкасаторську сумку, другий (накладна) - віддають інкасатору при отриманні ним сумки, третій (копія супровідної відомості) - залишається в касі підприємства ( інкасатор розписується на цьому примірнику і ставить відповідний штамп) і служить підставою для списання коштів з касира, який підтверджує здачу грошей до каси банку. На зворотному боці першого і другого примірників вказаних документів матеріально відповідальної особи заповнюють покупюрний опис грошей, що здається.

3.6 Шляхи вдосконалення організації грошових коштів

В наш час великий обсяг економічної інформації, який постійно збільшується, потребує подальшого вдосконалення облікової та контрольно-аналітичної роботи. В умовах ручної обробки знижується якість інформації, продовжуються строки її опрацювання, а зростання затрат праці призводить до різкого збільшення персоналу.

На сучасному етапі вдосконалення управління і поліпшенню якості економічної інформації сприяє використання засобів обчислюваної техніки для обліку, не тільки грошових коштів, а й всієї діяльності.

ДП ДГ «Еліта» з метою поліпшення ведення бухгалтерського обліку необхідно використовувати автоматизовану систему обліку. Найбільш поширеною в Україні стала програма «1С Підприємство 7. 7», яка завоювала прихильність багатьох національних користувачів і найбільш відповідає вимогам національних стандартів, яку ми пропонуємо використовувати досліджуваному підприємству, для вдосконалення обліку грошових коштів.

Набір програм «1С Підприємство 7.7.» є універсальною програмою автоматизації діяльності підприємства, яка використовується для будь-яких резервів економічної діяльності підприємства, в тому числі й різних ділянок бухгалтерського обліку.

В програмі також реалізовані можливості ведення на одному робочому місці декількох підприємств, ведення обліку паралельно в декількох робочих планів рахунків, багаторівневого та багаторівневого аналітичного обліку, кількісного та валютного, фінансового та управлінського обліку.

Програма має одно користувацьку і мережеву версію. Для користувачів є декілька режимів роботи, набір яких різний залежно від версії програми.

Використання програми має багато різних позитивних сторін для вдосконалення обліку, в тому числі й обліку грошових коштів ДП ДГ «Еліта». Але дане запровадження має одну негативну сторону через яку не тільки досліджуване, але й інші сільськогосподарські товаровиробники не можуть собі дозволити. На впровадження і використання автоматизованого обліку підприємства необхідно затратити дуже багато коштів, яких в деяких просто немає.

З веденням даного методу вдосконалення зросте контроль дотримання платіжної дисципліни, які виникають під час заповнення платіжних документів в ручну забезпечить своєчасне, повне, достовірне відображення всіх фактів господарської діяльності, які були здійсненні на підприємстві.

Необхідна умова для підвищення ефективності використання обігових коштів - це продумане економічне визначення потреби в них. Тобто визначення такого їх оптимального розміру, який при мінімальному запасі забезпечить безперервний процес виробництва та розрахунків.

У ДП ДГ «Еліта» система розрахунків за товарними і нетоварними операціями здійснюються платіжними дорученнями. Ця форма має недоліки: при відправленні покупцеві, постачальник немає інформації про рівень забезпеченості платежів, що призводить до виникнення заборгованості, зростання неплатежів.

Розповсюдження у сучасних умовах набула акредитивна форма розрахунків, особливо в міжміських розрахунках.

При реалізації продукції ДП ДГ «Еліта» ми запропонували використовувати розрахунки з допомогою акредитиву. Акредитивна форма розрахунків в умовах неплатежів відповідає інтересам обох сторін. При застосуванні розрахунків акредитивом банки не залишаються осторонь, вони здійснюють контроль за використанням умов поставок відповідно до кредитивної угоди. ДП ДГ «Еліта» Жовтневого району пропонується використати, таку поширену серед інших розвинених підприємств, банківську послугу, як система електронного банкінгу. Запровадження системи типу «Клієнт - банк» забезпечить обслуговування підприємства на сучасному технічному рівні та розширюють спектр банківських послуг. Дана система значно прискорює обмін інформацією між банком і підприємством, дозволить підприємству оперативно управляти власним рахунком. Юридичною підставою для входження клієнта в систему електронних платежів є окремий договір між господарством і банком. У договорі обумовлені права, обов`язки та відповідальність сторін, порядок вирішення спірних питань.

Система «Клієнт-банк» забезпечить ДП ДГ «Еліта»:

- передавання повідомлень між клієнтом та банком у зашифрованому вигляді за допомогою сертифікованих записів запиту,

- автоматичне ведення протоколу обігу розрахункових документів між банком та клієнтом.

- Автоматичне архівування протоколів наприкінці робочого дня.

Отже, запровадження використання розрахунків акредитивами , прискорить отримання оплати. Використання системи «Банк-Клиент» дозволить ДП ДГ «Еліта» оперативно управляти власним рахунком.

Висновки

Розгляд досліджуваного підприємства дає можливість зробити висновок, що для здійснення виробничої діяльності кожне сільськогосподарське підприємство повинно мати в необхідних розмірах оборотні кошти, тобто кошти, які обслуговують процес кругообігу і повністю споживаються і відтворюються с виручки після кожного циклу. У складі оборотних коштів важливе місце займають грошові кошти. Грошові кошти необхідні для придбання різних виробничих матеріалів, для оплати праці і всіляких господарських витрат, для платежів фінансовим органам, банку і іншим установам.

ДП ДГ «Еліта» організацію та облік грошових коштів здійснює відповідно до вимог і норм чинного законодавства. Так, облік касових операцій ведеться відповідно до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні (Затверджено Постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 р. N 637 Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 13 січня 2005 р. за N 40/10320).

Підприємство для зберігання грошових коштів має поточний рахунок в філії Миколаївського центрального відділення Промінвестбанку». Основними платіжними документами, які використовує господарство, є: платіжне доручення та об`ява на внесення готівки. З метою поліпшення ведення обліку грошових коштів ДП ДГ «Еліта» ми пропонуємо використовувати автоматизовану систему обліку, наприклад «1С Підприємство 7.7» . Вона значно полегшить і підвищить ефективність планування та облікового процесу. У сфері безготівкових розрахунків доцільніше було б використовувати акредитивну форму розрахунків, так як вона забезпечить своєчасність та гарантію платежу. Також підприємству пропонується використати банківську послугу типа «Банк-Клієнт» яка забезпечить оперативне управління власним рахунком.

Запропоновані шляхи і заходи допоможуть забезпечити відповідні умови зберігання готівки і інших цінностей в касі, при доставці і здачі в банк, дотримання встановленого порядку зберігання чекових книжок, виписки чеків і отримання по них грошей, дотримання порядку документального оформлення надходження грошей в касу їх видачі, дотримання ліміту наявності грошей в касі і умов їх видачі під звіт на операційні і господарські витрати і інші потреби, своєчасність і повноту оприбуткування грошей та будуть використані практичні роботі.

З появою нового класу ЕОМ, а також з переходом до ринкових відносин, з'являється необхідність оперативного управління на місцях виникнення інформації, яка потребує впровадження "розподіленої системи обробки даних обліку з використанням АРМ бухгалтера по рівнях управління комплексів задач.

В розвинутих країнах компанії стараються перейти на так званий безпаперовий офіс, адже в умовах ринкових відносин інформація - це гроші, а своєчасна інформація - великі гроші.

Список використаних джерел

1. Банківська справа: Навчальний посібник (За редакцією Р.І. Тиркала - Тернопіль: «Карт-бланш», 2001 365 с

2. Бухгалтерський облік на сільськогосподарських підприємствах, Підручник. М.Ф. Огійчук, К. Вища освіта, 2003 р

3. Бухгалтерський фінансовий облік за ред. Професора Ф.Ф. Бутинця. Житомир ПП „Рута” 2003 р.

4. Закон України «Про банки і банківську діяльність» від 01.12.2001 №2121-ІІІ

5. Інструкція України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 №996 - ХІY.

6. Інструкція №135 «Про безготівкові розрахунки в господарському

Додатки

1. ф.50-сг «Основні економічні показники роботи сільськогосподарських підприємств» за 2005р ДП ДГ «Еліта».

2. ф.50-сг «Основні економічні показники роботи сільськогосподарських підприємств» за 2004р ДП ДГ «Еліта».

3. ф.50-сг «Основні економічні показники роботи сільськогосподарських підприємств» за 2003р ДП ДГ «Еліта».

4. ф.50-сг «Основні економічні показники роботи сільськогосподарських підприємств» за 2002р ДП ДГ «Еліта».

5. ф. 29-сг «Звіт про збір урожаю сільськогосподарських культур» на 01.12.2005р. ДП ДГ «Еліта»

6. ф. 29-сг «Звіт про збір урожаю сільськогосподарських культур» на 01.12.2004р. ДП ДГ «Еліта»

7. ф. 29-сг «Звіт про збір урожаю сільськогосподарських культур» на 01.12.2003р. ДП ДГ «Еліта»

8. ф. 29-сг «Звіт про збір урожаю сільськогосподарських культур» на 01.12.2005р. ДП ДГ «Еліта»

9. ф. 11-0З «Звіт про наявність та рух основних засобів, амортизацію (знос) за 2005р. ДП ДГ «Еліта».

10. ф. 11-0З «Звіт про наявність та рух основних засобів, амортизацію (знос) за 2004р. ДП ДГ «Еліта».

11. ф. 11-0З «Звіт про наявність та рух основних засобів, амортизацію (знос) за 2003р. ДП ДГ «Еліта».

12. ф. 11-0З «Звіт про наявність та рух основних засобів, амортизацію (знос) за 2002р. ДП ДГ «Еліта».

13. ф.1 Баланс ДП ДГ «Еліта» станом на 1 січня 2006р.

14. ф.1 Баланс ДП ДГ «Еліта» станом на 1 січня 2005р.

15. ф.1 Баланс ДП ДГ «Еліта» станом на 1 січня 2004р.

16. ф.1 Баланс ДП ДГ «Еліта» станом на 1 січня 2003р.

17. ф.2. Звіт про фінансові результати ДП ДГ «Еліта» за 2005 р.

18. ф.2. Звіт про фінансові результати ДП ДГ «Еліта» за 2004 р.

19. ф.2. Звіт про фінансові результати ДП ДГ «Еліта» за 2003 р.

20. ф.3 Звіт про рух грошових коштів ДП ДГ «Еліта» за 2005 р.

21. ф.3 Звіт про рух грошових коштів ДП ДГ «Еліта» за 2004 р.

22. ф.3 Звіт про рух грошових коштів ДП ДГ «Еліта» за 2003 р.

23. ф. 4 Звіт про власний капітал ДП ДГ «Еліта» за 2005 р.

24. ф. 4 Звіт про власний капітал ДП ДГ «Еліта» за 2004 р.

25. ф. 4 Звіт про власний капітал ДП ДГ «Еліта» за 2003 р.

26. ф.5 Примітки до річної фінансової звітності ДП ДГ «Еліта» за 2005 р.

27. ф.5 Примітки до річної фінансової звітності ДП ДГ «Еліта» за 2004 р.

28. ф.5 Примітки до річної фінансової звітності ДП ДГ «Еліта» за 2003 р.

Размещено на Allbest.ru

...