Направления совершенствования деятельности налоговых органов

Для выполнения этих задач будут созданы информационно-аналитические подсистемы, предназначенные для тех, кто занимается контрольной работой, управлением производственными процессами и службой в целом. Работа аналитических подсистем обеспечит информационно-аналитическую поддержку процедур налогового контроля и других процессов налогового администрирования, формирование комплекса индикаторов и интегральных показателей деятельности ФНС России, формирование унифицированной регламентированной и нерегламентированной отчетности, анализ данных, моделирование и прогнозирование, выявление информационных связей и зависимостей и т.д. В состав аналитических приложений будут также входить мобильные офисы для руководителей Центрального аппарата и Управлений ФНС [27, c. 35].

Во-вторых, создание централизованной системы ведения ЕГРН и ЕГРЮЛ, включая единую базу данных сведений о налогоплательщиках. На базе этой системы должен быть построен сервис автоматической выдачи сведений из указанных реестров по запросам государственных органов и органов местного самоуправления в электронном виде. Внедрение данной системы началось уже в 2012 г.

В целях обеспечения эффективной работы налоговых органов региона требуется совершенствовать способы их взаимодействия с другими государственными органами. Для этого необходима разработка комплекса мероприятий, реализация которых будет способствовать созданию эффективной организационно-распределенной информационной инфраструктуры налогового администрирования.

ФНС России предполагает существенно расширить электронный документооборот с юридическими лицами в рамках технологии, применяемой для сдачи налоговой отчетности по телекоммуникационным каналам связи, - это сверка расчетов с бюджетом, выписка из ЕГРЮЛ, требования об уплате налогов, любые другие неформализованные запросы.

Единая система электронного документооборота (ЕСЭД) должна стать одной из систем, обеспечивающих доступ государственных служащих к информации, систематизированной надлежащим образом в нужный момент [27, c. 36].

Преимущества межведомственного электронного документооборота, которые сможет предоставить ЕСЭД, представлены на рисунке 11.

Рис. 11. Преимущества межведомственного электронного документооборота с использованием ЕСЭД

Одним из перспективных направлений повышения эффективности взаимодействия налоговых органов республики с другими государственными органами является организация Единого электронного информационного хранилища данных в регионе, обеспечивающего доступ к требуемой информации в рамках региона (а для руководителей государственных структур - к любому региону страны). Единая база данных позволит оперативно использовать в аналитической работе государственных органов сведения о физическом или юридическом лице, что в итоге приведет к повышению результатов контрольных мероприятий.

Кроме того, в целях создания единой системы информационного обмена налоговых органов с другими государственными органами необходима также разработка единого программного обеспечения, установление единого формата представления данных, что позволит значительно сократить количество ошибок, возникающих при поступлении в налоговые органы информации из других источников вследствие разности их информационных баз и систем. Это приведет к уменьшению материальных и трудовых затрат налоговой службы и взаимодействующих с ней органов [36].

В-третьих, развитие электронного взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками. Его цель - практически полное исключение очного взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками и переход на электронный документооборот.

С целью снижения объема бумажного документооборота между налогоплательщиками и налоговыми органами в последние годы активно внедряется в практику сдача отчетности по телекоммуникационным каналам связи. Это наиболее современный и надежный способ общения налогоплательщиков с налоговыми органами, представляющий обеим сторонам ряд существенных преимуществ.

ФНС России непрерывно совершенствует онлайн-сервисы на сайтах налоговых органов и активно внедряет практику электронного взаимодействия с налогоплательщиками.

По оценкам многих экспертов, сайт налоговой службы является самым востребованным, информативным и посещаемым среди сайтов государственных органов власти. Ежемесячно его посещает почти 3 млн. пользователей. На сайте ФНС России можно найти подробную информацию о правах и обязанностях налогоплательщиков, налоговой отчетности, налоговом контроле и другие сведения. Разобраться в налогах поможет также рубрика «Помощь налогоплательщику», где представлены все последние изменения в налоговом законодательстве, а также актуальные вопросы налогоплательщиков и ответы на них специалистов налоговой службы.

С каждым годом совершенствуются онлайн-сервисы на сайтах налоговых органов. Сегодня действуют такие как: «Обращение в УФНС России»; «Адрес Вашей инспекции»; «Заполнить платежное поручение»; «Вакансии»; «Сведения из Единого государственного реестра юридических лиц»; «Личный кабинет налогоплательщика» и другие.

Внедрение сервиса «Личный кабинет» стало инструментом контроля в руках общества за достоверностью и полнотой данных о налоговых обязательствах граждан. Проведение сверок с налогоплательщиками и государственными органами власти, обязанными представлять в налоговые органы информацию об объектах налогообложения, позволит реализовать меры по повышению полноты и достоверности баз данных налоговых органов. В целях дальнейшего развития сервиса разработано и находится на стадии тестирования программное обеспечение II этапа, предоставляющее налогоплательщикам возможность не только получать информацию о состоянии расчетов с бюджетом, текущих начислениях и поступлениях по налогам, но и оплачивать налоги через терминалы, банкоматы и платежные системы, пользуясь электронными деньгами. Сервис «Личный кабинет» будет включать проведение регистрации, перерегистрации, сверки расчетов, запросов документов, осуществление зачетов и возвратов налогов [35].

Кроме того, почти во всех регионах с 2009 г. введена услуга «СМС-информирование». Для получения информации о задолженности налогоплательщика - физического лица ему необходимо отправить CMC-сообщение, содержащее ИНН, на федеральный номер сотовой связи. Ответом налогоплательщику является CMC-сообщение, содержащее информацию о сумме совокупной задолженности по имущественным налогам на дату состояния расчетов в разрезе видов платежей. При отсутствии задолженности налогоплательщику передается соответствующее СМС-сообщение.

Следовательно, в настоящее время главная задача - дать налогоплательщику возможность в режиме он-лайн видеть всю информацию, на основании которой строятся его отношения с бюджетом, и осуществлять в электронном виде все виды взаимодействия с налоговыми органами: регистрация, сверка состояния расчетов с бюджетом, проведение зачетов или возвратов излишне уплаченных сумм, уточнение невыясненных платежей, направление и получение документов и т.д.

В-четвертых, формирование единой системы мониторинга и управления деятельностью налоговой службы, включая контроль соблюдения процедур и сроков, формирование сигнальной информации об организационно-технологическом состоянии налогового органа, блок поддержки принятия управленческих решений.

В-пятых, модернизация инфраструктуры ФНС России. Необходимо ослабить строго функциональную систему управления, что потребует более широкой инициативы персонала. Основными принципами управления необходимо сделать коллективное и децентрализованное принятие оперативных решений, основанных на взаимном обмене проблемно-ориентированной информацией через базы данных общего пользования.

Подводя итоги можно выделить, что в ближайшее время намечается существенное изменение практики работы налоговых органов, перераспределение полномочий между структурами налоговой службы, развитие взаимодействия как с прочими государственными органами и ведомствами, так и с налогоплательщиками. Реализация данных мероприятий невозможна без использования передовых информационных технологий, поэтому основным направлением процесса модернизации налоговых органов является их информатизация.

Рекомендации по совершенствованию информационного обеспечения деятельности налоговых органов сводятся к разработке новой автоматизированной информационной системы, приемлемой для налоговых органов всех регионов, и созданию во всех субъектах РФ Регионального центра обработки данных, в котором бумажные документы преобразуются в электронные носители информации. В результате перераспределения функций работники налоговых органов будут освобождены от выполнения рутинных операций по обработке документов, что, в свою очередь, будет способствовать созданию наилучших условий для их содержательной деятельности.

Исходя из всего вышеизложенного, можно сделать вывод, что в современных условиях модернизация налоговых органов Российской Федерации предполагает переход от фискального органа, главной задачей которого является обеспечение максимальных поступлений налоговых платежей в бюджет, к становлению их как сервисного ведомства, от имени государства осуществляющего формирование цивилизованных отношений с налогоплательщиками в процессе исполнения ими конституционной обязанности по уплате налогов.

Заключение

В соответствии с целью исследования налоговые органы Российской Федерации были рассмотрены и изучены. При этом проанализированы все поставленные задачи.

При разборе основ деятельности налоговых органов в Российской Федерации были изучены их структура, права и обязанности на основе Налогового кодекса РФ, Федерального закона «О налоговых органах Российской Федерации» от 21.03.91 № 943-1, Постановления Правительства от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе», Постановления Правительства от 21.12.2001 N 888 «О федеральной целевой программе «Развитие налоговых органов (2002 - 2004 годы)», Приказе Минфина РФ от 9 августа 2005 г. №101н «Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы», а также Положения об Управлении Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике от 23.12.2005. Налоговый контроль, его формы и методы были рассмотрен на данных Налогового кодекса. Анализу зарубежного опыта налогового контроля способствовали работы
Чагаева Р.Б., Корневой Е.А., Ткачева В.Н. и Умрихина Н.В. Касательно налогового контроля в России Чагаев пишет, что «повышение эффективности налогового администрирования, начатое с внесения изменений в законодательство в 2006 году, в среднесрочной перспективе влечет внедрение новых принципов работы налоговой службы и требует проведения организационных преобразований в системе налоговых органов. Именно этой работой предстоит заниматься налоговым органам в ближайшие годы».

Оценка деятельности налоговых органов в современных условиях была произведена на материалах Управления Федеральной налоговой службы России по Чувашской Республике. По состоянию на 1 января 2013 число организаций, состоящих на учете выросло на 2,3%, индивидуальных предпринимателей - на 9,2%). Также можно выделить, что общая сумма поступлений превысила контрольный показатель на 234,8 млн. руб. или на 0,7%. По результатам контрольной работы было дополнительно начислено: 1496,0 млн. руб. (из них 1490,1 млн. руб. по налогам и сборам) по выездным налоговым проверкам и 357,2 млн. руб. (из них 357,0 млн. руб. по налогам и сборам) по камеральным проверкам. Сравнивая показатели с данными 2011 года, можно выделить рост доначислений по всей контрольной работе: на 415,5 млн. руб. или на 38,5% - по выездным проверкам, на 122,8 млн. руб. или на 52,4% - по камеральным.

При изучении направлений совершенствования деятельности налоговых органов были использованы работы Ефремовой Т.А., Ефремовой Л.И. и других авторов. Основными целями проекта модернизации налоговых органов и налогового администрирования на современном этапе, по их мнению, являются:

1. Оптимизация и снижение трудоемкости и ресурсоемкости выполнения бизнес-процессов (нагрузки на рядовых сотрудников ИФНС) за счет повышения уровня автоматизации деловых процессов и создания подразделений по отдельным процедурам обработки и подготовки информации.

2. Повышение открытости налоговых органов, уровня и качества доступности налоговых услуг, оказываемых налогоплательщикам.

3. Комплексное использование накопленной на сегодня ФНС России информации.

4. Повышение уровня внутреннего контроля деятельности налоговых органов - соблюдения регламентных процедур и сроков, которые установлены законодательством.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1) Конституция РФ от 12.12.1993 г. (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ).

2) «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 07.05.2013 N 104-ФЗ).

3) «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (в ред. от 07.05.2013 N 94-ФЗ).

4) «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (в ред. от 01.03.2013).

5) «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» (КоАП РФ) от 30.12.2001 г. №195-ФЗ (в ред. от 07.05.2013 N 98-ФЗ).

6) Федеральный закон «О налоговых органах Российской Федерации» от 21.03.91 № 943-1. (в ред. от 07.05.2013 N 102-ФЗ).

7) Указ Президента РФ от 9 марта 2004г. №314 (ред. от 25.12.2008, с изм. от 22.06.2009) «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти».

8) Постановление Правительства от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (в ред. от 20.03.2013).

9) Постановление Правительства от 21.12.2001 N 888 «О федеральной целевой программе «Развитие налоговых органов (2002 - 2004 годы)».

10) Приказ Минфина РФ от 9 августа 2005 г. №101н «Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы» (в ред. от 05.04.2012 N 43н).

11) Положение об Управлении Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике от 23.12.2005.

12) Иванов Ю.Б., Майбуров И.А., Агарков Г.А. Налоговые реформы. Теория и практика. // Юнити. -М., 2010,- 463 с.

13) Измайлов А.Т., Гончаренко Л.И. Мельникова Н.П. Налоговое администрирование. Учебное пособие для ВУЗов (под ред. Гончаренко Л.И.). // КноРус. - М., 2009, - 448 с.

14) Корнева Е.А., Ткачев В.Н. Правовое регулирование полномочий налоговых органов: комментарий законодательства для налоговика и налогоплательщика. Учебное пособие. - М., Городец, 2007,
- 352 с.

15) Костин А. А. Информирование налогоплательщиков налоговыми органами // Бухгалтерский учет. - 2010, № 9. - С. 9-12.

16) Кузнецов В.П. Налоговое администрирование в системе административного права: учебное пособие для вузов / В. П. Кузнецов. -Оренбург : ГОУ ОГУ, 2008. 306 с.

17) Майбуров И.А., Косов М.Е., Ушак Н.В. Теория и история налогообложения. // Юнити. - М., 2010, - 423 с.

18) Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование // Омега - Л. - М., 2008. - 288 с.

19) Мишустин М. В. Информационно-технологические основы государственного налогового администрирования в России. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 252 с.

20) Попова Л.В., Дорожкина И.А., Маслов Б.Г. Налоговые системы зарубежных стран. -- М.: Дело иСервис -- 2008. -- 367 с.

21) Шалагина М.А., Невская М.А. Налоговое администрирование. Учебное пособие. // Омега - Л. - М., 2009. - 250 с.

22) Бударина Т. Н. Модернизация позволит перестроить всю систему налогового администрирования // Российский налоговый курьер. - 2003, № 8. - С. 66-69.

23) Волкова Г. С. Модернизация налоговых органов: человеческий фактор // Российский налоговый курьер. - 2003, № 7. - С. 12-14.

24) Ефремова Т.А., Ефремова Л.И. Информационно-технологические основы модернизации налогового администрирования. // NB: Финансовое право и управление. - 2012, №1. - с. 212-236.

25) Ефремова Т.А., Ефремова Л.И. Информационные технологии как основа модернизации налоговых органов России. // Налоги и финансовое право, - 2012, №11. - с. 191-201.

26) Мишустин М. В. Информационный сервис основа системы налого-вого администрирования // Специальный выпуск журнала iBusiness. Новые решения для новой экономики. - 2002, № 4-5. - С. 32-35.

27) Наумчев Д. В., Селеверстов Д. А. Система электронного документооборота ФНС России: между прошлым и будущим // Налоговая политика и практика. - 2011, №8. - С. 34-39.

28) Сбежнев А. А, Фадеев Д. Е. Налоги. Социальный аспект. - М.: Налоговый вестник, 2011. - 304 с.

29) Сбежнев А.А, Фадеев Д.Е. Отдельные вопросы налогового администрирования // Налоговый вестник. - 2011, №8.

30) Умрихин А.В. Использование зарубежного опыта в формировании и развитии органов налогового контроля российской федерации. Автореферат дисс. - М., 2006, - 36 с.

31) ФНС России внедряет новые технологии налогового администрирования // Налоговая политика и практика. - 2011, №3. -С. 4-7.

32) Чагаев Р.Б. Мировой опыт налогового контроля и Россия. - М., 2012, - 12 с.

33) http://www.nalog.ru/ - сайт ФНС России

34) http://www.21r.nalog.ru/ - сайт УФНС по Чувашской Республике

35) http://www.garant.ru/action/roundtable/238838 - Актуальные проблемы электронного взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками // Материалы Интернет-круглого стола ИА «Гарант», 2010.

36) http://taxpravo.ru/novosti/statya-123261-dlya_povysheniya_ kachestva_nalogovogo_administrirovaniya_neobxodima_kompleksnaya_modernizaciya_nalogovoj_sluzhby - Для повышения качества налогового администрирования необходима комплексная модернизация налоговой службы // Информационное сообщение (материал подготовлен на основе публикации в журнале "Российский налоговый курьер" № 22 ноябрь 2010) // Российский налоговый портал.

Размещено на Allbest.ru