Современная налоговая система России

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Эволюция налоговой системы в Российской Федерации

1.1 Исторический аспект развития налоговой системы в Российской Федерации

1.1.1 Создание налоговой системы Руси

1.1.2 Состояние налоговой системы в СССР

1.2 Теоретические основы построения налоговой системы

1.2.1 Понятие налоговой системы, его состав и структура

1.2.2 Характеристика современной налоговой системы Российской Федерации

2. Развитие и практика исчисления подоходного налога в разные

годы

2.1 Практика исчисления НДФЛ

2.2 Что изменилось в стандартных вычетах по НДФЛ

3. Проблемы и перспективы современной налоговой системы

3.1 Проблемы современной налоговой системы, оценка налогового бремени в России и в зарубежных странах

3.2 Антикризисные меры по совершенствованию налоговой системы

Заключение

Библиография

Введение

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам.

Налоги представляют собой обязательные и безвозмездные платежи, установленные законодательством и осуществляемые плательщиком в определенном размере и в определенный срок. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему государства. Налоговые системы различаются по набору, способам взимания, ставкам налогов, финансовым полномочиям различных уровней власти. Принципы построения налоговых систем различаются в федеративных и унитарных государствах.

Осуществляемый в России переход к рыночным отношениям потребовал выработки новой фискальной политики, играющей ведущую роль в системе мер государственного воздействия на экономические процессы в стране. Ведущее место при этом отводится налоговой системе, отвечающей требованиям рыночной экономики, то есть системе стимулирующей, а не подавляющей экономический рост. В связи с чем остро встает вопрос распределения налогового бремени, неотделимый от вопросов формирования налоговой системы.

В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику (в частности, гибкое управление объемом изымаемой в виде налогов доли ВВП) в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоговая система является мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Для современной России особо важное значение имеет отработка принципов построения налоговой системы применительно к особенностям развития государства федеративного типа. Специфика перехода экономики к рынку и решение проблем взаимоотношений федерального центра и регионов определяют особенности состава и структуры налогообложения. Но какие бы основания ни выдвигались для расширения сферы налоговых изъятий, они не могут опровергнуть требований экономических законов.

Любой экономический закон определяет основополагающие принципы функционирования экономических отношений, следовательно, он не может приспосабливаться к сиюминутным потребностям государства и общества в целом, зависеть от политических интересов и состава законодательной и исполнительной власти. Власть может игнорировать аксиомы экономических закономерностей и, тем самым, направлять развитие народного хозяйства по заведомо ложному пути. Но история доказала - этот путь тупиковый.

Всем вышесказанным и обусловлена актуальность представленной в работе темы.

Цель исследования - выявить и обосновать пути совершенствования современной налоговой системы России на основе анализа общих принципов и экономических законов построения налоговой системы, структуры налоговой системы Российской Федерации, а также различных этапов становления и развития налогообложения в России.

Для реализация указанной цели необходимо решение ряда взаимосвязанных задач:

определить сущность и теоретические принципы построения налоговой системы;

выявить проблемы современной налоговой системы и оценить уровень налогового бремени в России и в зарубежных странах;

определить пути дальнейшего развития и совершенствования налоговой системы РФ.

Структура выпускной квалификационной работы обусловлена целями и задачами, поставленными перед автором. Первая глава посвящена исследованию истории становления налоговой системы в России и теоретические основы построения и функционирования налоговой системы в целом и принципы распределения налогового бремени. Это дает возможность провести сравнительный анализ современной налоговой системы России и общих принципов построения налоговых отношений. Во второй главе работы рассматриваются, развитие и практика исчисления подоходного налога в разные годы. В третьей главе рассматриваются проблемы современной налоговой системы и предлагаются меры и пути совершенствования действующей налоговой системы РФ.

Предметом исследования является правовое поле налоговой системы Российской Федерации - Налоговый кодекс РФ и предшествующие ему законы, анализ налогового законодательства в его финансовых аспектах - его влияние на экономическое положение страны.

Методологическую и теоретическую основу дипломной работы составляют основные положения, содержащиеся в публикациях отечественных и зарубежных ученых - экономистов. Вопросы налогообложения и построения налоговой системы нашли отражение в работах отечественных авторов проф. М.В. Романовского, А.М. Бабича, Т.Р. Юткиной, М.В. Кашириной А. Лаффера и многих других. Отдельные проблемы были предметом детального анализа ученых прошлых веков, они нашли отражение в работах таких ученых как А. Смит, К. Маркс. Принципы и положения разработанные данными авторами послужили основой при исследовании многих проблем налоговой системы России.

1. Эволюция налоговой системы в Российской Федерации

1.1 Исторический аспект развития налоговой системы в Российской Федерации

1.1.1 Создание налоговой системы Руси

Историю развития налоговых систем в мире вряд ли можно отнести к числу счастливых страниц в книге человечества. В разные времена и в разных странах налоги собирались различными способами. Как правило, власти облагали определенной данью какой-то регион или округ, назначали человека или орган для сбора налогов и снабжали его инструкцией о том, как это следует делать. Подобная система нередко приводила к тому, что сборщики налогов, наделенные правом залезать в чужие карманы, стремились собрать больше, чем требовало правительство. По этой причине налоги в истории всегда ассоциировались с несправедливостью.

Не пользовались популярностью в народе и непосредственные сборщики налогов, хотя они лишь выполняли волю правительств. Поскольку сбор налогов -- дело хлопотное, требует содержания специального аппарата, в некоторых странах, чтобы сэкономить государственные средства, право взимать налоги выставлялось на торгах. Получал его тот, кто давал самую высокую цену. Он становился «откупщиком». Естественно, что такой сборщик налогов, чтобы покрыть затраты и получить прибыль от избранной деятельности, очень ответственно относился к выполнению своих обязанностей.

Из истории известно, что многие города обносились стенами. Но делалось это не только для защиты от врагов. Так, Париж оградили стеной сборщики налогов, откупщики, чтобы никто не мог ускользнуть от их внимания. Французская революция со сборщиками налогов обошлась особенно жестоко, многие из них погибли. В их числе и великий химик Лавуазье, занимавший в течение 23 лет должность главного откупщика страны. Даже достижения в области химии не спасли ему жизнь.

Именно поэтому сейчас, если государство хочет иметь эффективную налоговую систему, ни одна группа населения не должна нести более тяжкого налогового бремени, чем любая другая. И все население в целом должно видеть, что собранные налоги используются эффективным и приемлемым для него способом. То есть народ должен знать, куда идут налоги, на что были истрачены налоговые деньги.

Кроме того, налогоплательщик обязательно должен верить, что его вклад в виде налога в общее дело достаточно весом. И с точки зрения суммы уплаченных налогов, и с точки зрения его влияния на форму сбора и использования собранных средств. В 1776 году ранние американские колонисты бросили клич: «Нет налогам без правительства». Этот лозунг был вызван к жизни тем обстоятельством, что колонисты были лишены каких-либо прав голоса в английском правительстве, не только угнетавшем их, но и исправно облагавшем налогами, об использовании которых колонисты не имели почти никакого представления. Неадекватная структура налогообложения во многих случаях и во все исторические эпохи оказалась главной причиной антиправительственных выступлений.

Налогообложение в Древней Руси начало складываться в конце IX веке в период объединения древнерусских племен и земель. Основной его формой были поборы в княжескую казну -- дань. Первоначально эти поборы носили нерегулярный характер и существовали в виде контрибуции с побежденных народов. Но в последствии дань превратилась в систематический прямой налог, который уплачивался деньгами, продуктами питания и изделиями ремесел.

Косвенные налоги взимались в виде торговых и судебных пошлин. Например, мыт -- пошлина, взимавшаяся при провозе товаров через заставы у городов и крупных селений. В период феодальной раздробленности Руси пошлины взимались за провоз товаров по территории владельца земли.

С нашествием монголо-татар сбор налогов упорядочивается: проводиться общая перепись, формируется налоговый аппарат, которым руководители татарские служащие - баскаки. Православная церковь освобождается от налогов. В правление Ивана Калиты татары передают дани со всех русских земель великому князю.

Первые прямые и косвенные русские налоги после свержения монголо-татарского ига ввел Иван III. Основным прямым налогом был подушный налог, взимаемый в основном с крестьян и посадских людей. Особую роль для становления молодого Московского государства при Иване III играли целевые налоговые сборы. Ведущее место занимали акцизы и пошлины.

Именно в царствование Ивана III были заложены основы налоговой отчетности. В первой налоговой декларации -- «сошном письме» -- площадь земельных участков делилась на условные податные единицы «сохи», на основании чего и взимались прямые налоги.

В XVI веке проводиться общая перепись земель в государстве, и на этой основе окончательно складывается посошная система обложения в Русском государстве. В связи с военными потребностями вводиться стрелецкая подать и пищальные деньги. Происходит упорядочение и других прямых налогов: ямского, полоняничного, подводного и других. Для крепостных крестьян основной повинностью становиться барщина.

Пополнению казны способствовала отмена института наместников и кормлений, благодаря чему новые органы местной власти собранные налоги направляли теперь в центральную казну. налог подоходный россия

Происходит резкое сокращение податных привилегий Русской православной церкви, главным образом монастырей, а также крупных землевладельцев. Почти прекращается выдача тарханных грамот.

Широкое распространение получили косвенные налоги, число которых было чрезвычайно велико. Закреплена винная монополия, стали поступать в казну некоторые из внутренних таможенных пошлин. Расширяется и усложняется аппарат управления финансами и сборами налогов. Иностранные путешественники отмечают чрезмерную тяжесть налогового обложения низших сословий в Русском государстве.

По окончанию Смутного времени и воцарении на российской троне династии Романовых постепенно восстанавливается и упорядочивается сбор прямых и косвенных налогов. Появляются новые налоги - запросные и пятинные деньги, которые распространялись в основном на купечество и посадское население и сбор которых должен был обязательно утверждаться на Земском соборе. Происходит закрепление мирской раскладки повинностей в общинах государственных крестьян и посадских людей, утверждается круговая порука.

В XVII веке налоговый гнет возрастает, что приводит к массовым формам протеста податного населения. Уклонение от налогов приобретает различные формы, главной из которых были массовые побеги крестьян в южные и юго-восточные районы страны.

Правительство увеличивало и косвенные налоги: повышение пошлины на соль и сопутствующие меры привели к ряду городских восстаний. Укрепляется государственная монополия на доходы от питей, которая чередовалась с откупами.

Система налогообложения была упорядочена в царствование царя Алексея Михайловича. При его царствование одной из главных причин роста налогов была активная внешняя политика, ведение многочисленных войн.

Принятие Торгового устава в 1653 году Положило конец многочисленным внутренним таможенным пошлинам, которые были заменены единой - рублевой в размере 5коп. с рубля цены товара. Это мероприятие способствовало развитию внутренней торговли и производства, укрепило внутренний рынок. В 1655 году, была создана Счетная палата, функцией которой был контроль за фискальной деятельностью приказов, а также исполнение доходной части российского бюджета. В 1667 году изданием Новоторговый устава в России устанавливается ярко выраженный протекционистский таможенный тариф.

В 1679 году происходит переход от посошного обложения к подворному. Взимания ряда налогов по этому принципу уже проводились ранее и дало положительные результаты, стимулируя расширение посевных площадей. Идет процесс становления аппарата сбора налогов, который был достаточно громоздким, не было четкого разграничения между приказами сбора отдельных видов налогов. Установлен жесткий централизм, концентрация почти всех налоговых поступлений в центре

В эпоху Петра I из-за постоянной нехватки финансовых средств на ведение войн и строительство городов и крепостей число налогов и акцизов постоянно росло. Так, например в 1724 году проводиться реформа по замене подводного обложения подушной податью за счет холопов и проч. Введение новой формы обложения населения - размещать в своих населенных пунктах - городах и селах - войска. Подушная подать значительно усилила бремя, сделала его непосильным.

Петр повышал косвенные налоги, внутренние таможенные пошлины. В 1724 году был принят протекционистский тариф, установивший слишком высокие ввозные пошлины, что не способствовало расширению внешней торговли и вряд ли содействовало развитию российской промышленности.

В системе административных реформ Петр проводит и преобразование финансовых органов. Три коллегии ведали финансовыми и налоговыми делами: Штатс-, Камер-, и Ревизион-коллегия; Коммерц-коллегия руководила торговлей.

Важнейшим мероприятием середины XVIII века была отмена с 1754 года внутренних таможенных пошлин, которая дала сильный стимул развитию внутренней торговли и промышленности. В области внешней торговли в 1757г., в правлении Елизаветы Петровны, был принят запретительный тариф, который был даже более жестким, чем тариф 1724 года. Это привело к затруднениям в торговле, к широкому развитию контрабанды.

В правление Екатерины II была заменена подушная подать на купечество гильдейским налогом, что соответствовало его интересам. Гильдейский налог был по сути дела промысловым налогом, который покончил со страной раскладочной системой, ввел индивидуальные оклады и поставил каждого плательщика «лицом к лицу» с государством.

Тариф 1767 года смягчил крайность елизаветинского тарифа 1757 года, был «шагом на пути к свободной торговле», но не уменьшил масштабов контрабанды. Тариф 1782 года создал более благоприятные условия для внешней торговли. В конце своего правления Екатерина отказалась от фритредерских идей. Смена правил торговли зависел от взглядов монарха, преобладающих настроений в обществе и влияния торгово-промышленного класса.

Впервые высказывается мысль о необходимости более справедливого налогообложения, включения эту сферу и дворянства. В конце века делается первая (неудачная) попытка налогообложения дворянства.

Становление российской налоговой системы продолжалось до революции 1917 года

В условиях командной экономики стимул к «закручиванию налоговой гайки» был особенно велик. После 1917 г. эксплуатация национальных ресурсов становилась все более грабительской и все сильнее она отклонялась от лозунгов, провозглашенных революцией.

Основным доходом Советской республики были эмиссия денег, контрибуции и продразверстка. Эти налоги не носили фискального характера, а были своего рода способом классовой борьбы, формой подавления скрытых противников революции. Но когда налоговое бремя достигает определенной, кризисной точки, как это случилось в условиях командно-силового распределения ресурсов нации, чаша терпения налогоплательщиков переполняется и люди начинают возмущаться. С этим неизбежно сталкивались все правительства. Но в любом случае ни одно независимое общество не могло обойтись без сбора налогов, необходимых для финансирования расходов правительства и для исполнения им своих функций. Одним из непременных условий независимости нации является способность властей облагать своих граждан налогами.

Итак, чтобы налоговая система работала эффективно и помогала правительству решать важнейшие задачи, не будучи при этом непосильной для народа, она должна теоретически удовлетворять двум требованиям:

1. Приносить правительству необходимые доходы.

Ряд промышленно развитых государств обладают столь сложной общественной структурой, что их правительства вынуждены очень активно участвовать в общественной жизни, отзываться на такие нужды, как помощь тем гражданам, которые не способны сами заработать себе на пропитание (те же пенсионеры), содействовать приоритетным направлениям развития национальной экономики, оказывать помощь неблагополучным регионам. Кроме того, правительства этих стран обычно финансируют целый ряд экологических, коммерческих, образовательных и других программ.

2. Налоговая система должна быть справедливой. В странах со свободной рыночной экономикой налоговая система по-разному соотносится с разными социальными группами. С точки зрения теории налогообложения, она может быть устроена двумя способами. В США, например, чем больший доход получает индивид, тем большую его долю он обязан отдать в качестве подоходного налога. Так, при заработной плате в 30 000 долл. налог составляет 10% от этой суммы. Если же заработная плата выросла до 50 000 долл., то налог увеличится до 20 или 25%. То есть чем выше доходы, тем большая их доля должна поступить государству в качестве налога. Это первый тип налоговой системы. Некоторые считают, что такой порядок несправедлив по отношению к самым богатым людям. Однако подобные теоретические взгляды в основном зависят от того, к какой группе относятся те, кто их высказывает. В США принята именно такая система, поскольку пенсионеры здесь составляют одну из самых многочисленных социальных групп. И как избиратели они представляют собой мощную политическую силу. Получая пенсии из государственных средств, они обладают достаточным влиянием, чтобы потребовать учета своего мнения при выборе системы налогообложения.

Второй тип налоговой системы, с точки зрения доходов налогоплательщика (имеются в виду личные доходы), -- это пропорциональный налог: доля дохода, уплачиваемая государству в качестве налога, в этом случае не зависит от его величины. В настоящее время прогрессивные шкалы налогообложения распространены больше, чем пропорциональные, поскольку в последнем случае все люди уплачивают в качестве налогов одну и ту же долю своих доходов, независимо от того, сколько денег они зарабатывают. Это считается нежелательным. Ведь те, кто зарабатывает больше, должны платить государству и больший доход без каких-либо дополнительных усилий со стороны правительства. Этими причинами и объясняется более широкое распространение такой системы. Однако все, что было сказано о системах исчисления налогов, справедливо только в отношении подоходных налогов и никак не связано с налогами других видов.

Налогами люди недовольны всегда. И любое правительство должно помнить, что какую бы налоговую систему оно не пожелало ввести, мнение народа не изменится. Если люди считают, что их облагают несправедливыми и слишком большими налогами, они рано или поздно сами добьются изменения существующей системы налогообложения теми или иными способами.

В условиях тоталитарной экономики налоговая система развита гораздо меньше, чем в странах Запада, где существуют богатые рыночные традиции. Возможность командно-административной системы перераспределить ресурсы нации по своим последствиям для национальной экономики аналогична увеличению налогов в рыночной системе. И в том и в другом случае эта мера вызывает сокращение производительных возможностей индивида и перераспределение ресурсов через налоговую систему на нужды различных государственных программ.

Необходимое условие справедливости налоговой системы не означает, однако, что справедливая система налогов будет абсолютно подходить ко всем слоям общества. Чем меньшее число людей считают ее справедливой по отношению к себе и чем влиятельнее эти люди, тем, как правило, хуже отношение к налогам в обществе в целом. И все же государства стремятся создать более или менее разумную систему налогообложения. Но в общем это станет возможным тогда, когда те, кто способен заплатить разумные налоги на покрытие законных и осмысленных мероприятий правительства, действительно будут делать это.

В странах с развитой экономикой правительства обычно разрабатывают социальные программы, финансируя их опять-таки за счет налоговых поступлений. Это означает, что государство перераспределяет богатство от высших слоев общества к низшим. Происходит следующее: государство как бы забирает деньги у одного слоя населения и отдает их другому. До некоторой степени подобные действия справедливы. Тем не менее они способствуют образованию в обществе слоя населения, живущего за государственный счет. В демократическом обществе эти люди имеют и право голоса. Конечно же, они будут голосовать за ту политическую партию, которая пообещает сохранить подобные программы перераспределения общественного богатства. А это может привести в том числе и к смене политической власти. За последние несколько лет подобного рода проблемы оживленно дискутировались, например, в США.

Идея социальных программ появилась в экономической теории, скорее всего, с подачи английского экономиста лорда Дж. М. Кейнса. Создав теорию спроса, он сместил акценты в экономической теории, поставив во главу угла именно спрос, а не предложение. Он утверждал, что экономическая система может оставаться гибкой и здоровой лишь поскольку, поскольку в ней поддерживается надлежащий спрос. Стремясь воплотить эту идею на практике в своей экономической политике, правительства в конце концов стали отбирать деньги у тех, кто получал большие доходы, и передавать их тем, чьи доходы были невелики. Подобная политика имела целый ряд важных социальных последствий. В результате в государстве, в частности в СССР, жизнь значительной доли населения стала зависеть от государственных субсидий. Но теперь многие полагают, что современное и прогрессивно мыслящее правительство как раз не обязано стремиться к такой модели.

В условиях прогрессивной экономики люди должны вносить свою лепту в общественное благосостояние, работая производительно и платя налоги. Если же человек сам не затрачивает никаких усилий, а только получает от государства определенное содержание, то общество теряет вдвойне. Во-первых, индивид выключается из списка производительных сил национальной экономики. А во-вторых, теряется величина того пособия, которое нужно платить для поддержания жизни индивида. Таким образом, общество, стремящееся к защите своих прав и свобод, непременно должно отслеживать, каким именно образом используются собранные налоги.

К середине 80-х годов, в СССР более 90% государственного бюджета формировалось за счет поступлений от народного хозяйства. Налоги с населения имели незначительный удельный вес.

Переход к рыночной экономике оказался немыслим без формирования доходной части бюджета, без налогов. Вначале 90-х гг. была осуществлена широкомасштабная налоговая реформа, подготовлены и приняты основополагающие налоговые законы Российской Федерации: «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991г., «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27 декабря 1991г., «О налоге на добавленную стоимость» от 6 декабря 1991г., «О подоходном налоге с физических лиц» от 7 декабря 1991г.

В результате к началу 1992 года налоговая система России в основном была сформирована. Новый этап ее развития начался с принятием в 1998г. Налогового кодекса РФ (первой его части).

1.1.2 Состояние налоговой системы в СССР

Классовый характер марксистского учения о государстве, природе стоимости, смысле и целях распределения, товарно-денежных отношениях был положен в основу реформирования производственных отношений, в СССР начиная с конца 20-х годов. Советский Союз, приступив к построению социализма, отошел от пути налоговых преобразований, по которому пошли США, Великобритания, Германия, Франция, Япония.

Советские ученые М.М. Агарков, А.В. Бачурин, Г.Л. Марьяхин, М.И. Пискотин, Г.Л. Рабинович, Н.Н. Ровинский, С.Д. Цыпкин и другие доказывали имманентность налогов капитализму, а не социализму. Экономическая мысль о налогах советского периода сводилась к констатации текущих событий, рекомендации вырабатывались в соответствии с резолюциями партийных съездов, всецело определявших финансовую политику. Принижение значения товарно-денежных отношений практически уничтожило созданную в дореволюционной России налоговую систему. Советские ученые утверждали, что социалистическая система хозяйствования обеспечивала государственному бюджету принципиально иные источники доходов, чем система капитализма. Налоги перестают здесь быть экономическим воплощением существования государства. Государство в условиях социализма опирается на всю постоянно растущую в своем объеме социалистическую собственность и социалистическое производство, поэтому оно получает основную часть доходов от социалистического хозяйства.

Большинство ученых советского периода призывали вести "марксистский анализ налогов". Стремление к уничтожению налогов приняло в 30-е годы характер закономерности. Об этом свидетельствует принятие Закон СССР "Об отмене налогов с заработной платы рабочих и служащих" от 7 мая 1960г. Согласно Указу Президиума Верховного Совета СССР от 22 сентября 1962г. сроки освобождения рабочих и служащих от налогов с заработной платы были перенесены, а затем эта идея была вовсе забыта.

Другие кардинальные преобразования в системе производственных отношений продолжались. В 1917 году учреждается Народный комиссариат финансов (Наркомфин). Начало жесточайшей централизации финансовых ресурсов, подчинившей впоследствии региональные экономические интересы целям и задачам центрального аппарата власти, было положено принятием постановления ЦИК и СНК СССР от 21 декабря 1931г. "О республиканских и местных бюджетах". Региональные бюджеты были переведены с собственной доходной базы на формирование подавляющей части доходов за счет ежегодно устанавливаемых отчислений от общесоюзных государственных налогов и доходов. Эта система оказалась чрезвычайно живучей. В видоизмененной форме она действует до сих пор, позволяя центру определять экономическую политику на местах. Во всем мире развитие регионов основано на собственной налоговой базе, что обеспечивает их хозяйственную самостоятельность.

Финансовая мысль советского периода старалась доказать преимущества происходящих идеологических преобразований в системе производственных отношений, трансформировала их экономическое содержание в неприсущие им административные, идеологические формы. Последствия идеологизированной национальной экономической политики первых десятилетий советской власти, индустриализация, коллективизация, деформация в размещении производительных сил, сталинская депортация коренных народов с мест их исторического проживания, создание административных единиц по национальному признаку до сих пор непосредственно сказываются на жизни российского общества.

В 1917 году закончилась эпоха естественных качественных преобразований налогов. Революция 1917 года породила революционный налог на буржуазию и кулачество. В октябре 1918 года введен чрезвычайный 10-миллиардный налог. Вместе с тем налоги как правовая система перестали играть главную роль в финансировании государственных потребностей. Эту роль выполняли контрибуции, эмиссия денег и продразверстка.

Налоги некоторым образом начали возрождаться при НЭПе. Однако их возрождение происходило в специфических условиях, формировать налоговую систему с переходом к НЭПу приходилось практически на пустом месте, преодолевая инерцию политики «военного коммунизма». Большую роль в разработке концепции советской налоговой политике сыграл накромфин Г.Я. Сокольников и привлеченные им к работе ученные и служащие дореволюционного Министерства финансов.

Экономическая политика без денежных налогов - парадокс. Идею натурализации налога развили в работе "О продовольственном налоге". Целью перехода от продразверстки к продналогу было создание у крестьян стимулов к восстановлению и расширению хозяйства, увеличению производства и реализации сельскохозяйственной продукции. Продналог был значительно меньше продразверстки. В этот период были заложены основы советской финансовой системы. В 1922 году был осуществлен переход к единому натуральному налогу на продукты сельского хозяйства, который исчислялся в единой весовой мере (пуде). С 1923 года к уплате сельскохозяйственного налога были привлечены колхозы. На жителей деревень был распространен трудгужналог, заменивший трудовую и гужевую повинность 1919 года, денежный подворный налог и еще два гражданских целевых налога для борьбы с эпидемиями. Кроме того, взимались дополнительные налоги: квартирный, военный и др. В целом налоговая политика, в то время представлявшая собой политику борьбы за построение нового общества, была сведена к чрезвычайным мерам по наведению порядка.

Но из-за просчетов в экономической и финансовой политике, прямого административного диктата к концу 20-х годов сформировалась громоздкая бюджетная система, в казну поступило 86 видов платежей. В период НЭПа основным источником доходов государства являлись прямые налоги. В 1921 году были введены промысловый налог, которым облагались обороты частных промышленных и торговых предприятий, а также акцизы на спирт, вина, пиво, спички, табачные изделия, гильзы и другие товары. В 1922 году для регулирования размеров накоплений частнокапиталистических элементов был введен подоходно - поимущественный налог. Наряду с ним взималось несколько налогов: с грузов, перевозимых железнодорожным и водным путем, со строений, рента с городских земель, гербовый сбор со сделок, документов, счетов, векселей и других государственных бумаг, плата за пользование государственными угодьями и др.

В 1923 году был введен подоходный налог с первоначальной ставкой 10 %, затем - 20 % прибыли предприятий. Кроме этого налога предприятия после утверждения годового отчета перечисляли в бюджет дифференцированную процентную долю отчислений от прибыли.

С 30-х годов налоги превращаются в орудие политической борьбы. Налоговая система была заменена административными методами изъятия прибыли, амортизационных отчислений, имущества в государственное пользование, дополняемыми административно-командным распределением финансовых ресурсов по отраслям и территориям.

В 1930 году основным законодательным актом- постановлением ЦИК и СНК от 2 сентября 1930 года "О налоговой реформе" были проведены кардинальные преобразования состава и структуры платежей, поступающих в государственное пользование. В 1931 году принимается еще несколько постановлений, корректирующих ход налоговой реформы. Два обязательных платежа государственных предприятий и организаций - налог с оборота и отчисления от прибыли стали основными платежами в бюджет. Налог с оборота вобрал в себя: акцизы, промысловый налог, лесной доход, страховой и другие платежи, ранее уплачиваемые предприятиями. Отчисления от прибыли предприятий также стали включать подоходный налог, платежи с векселей и некоторые другие. Налоговая реформа не затронула колхозов, продолжавших после 1930 года платить сельскохозяйственный налог. Вместе с тем с этого года к ним стал применяться пропорциональный метод обложения, который действовал при взимании налогов с кооперации. Постепенно колхозы стали переводиться на обложение по доходам, исчисленным не по нормам доходности, а на основе данных отчетности соответствующих хозяйств.

После преобразования системы платежей государственных предприятий и колхозно-кооперативного сектора были начаты изменения налогов с населения. Подоходный налог с граждан вобрал в себя некоторые другие налоги с населения, а часть таких налогов была отменена. Потерявший свое назначение как средство борьбы с частным сектором промысловый налог постепенно трансформировался в налог с кустарей и ремесленников, сборы на колхозных рынках, разовые казначейские сборы. С 1931 года стали вводиться повсеместные сборы на культурно-хозяйственное и жилищное строительство, преобразованное в 1933 году в культ-жил сбор.

Доход государства формировался не за счёт налогов, а за счёт прямых изъятий валового национального продукта, производимого на основе государственной монополии.

Введённые в последующие годы платежи представляли собой формы, не предопределяемые величиной стоимостных пропорций основных факторов производства, а потому и вредные для экономики. Подавляющая часть бюджетного финансирования была обусловлена дотациями военным отраслям промышленности, тяжёлому машиностроению, сельскому хозяйству, в среднем до 24 % общего объёма бюджетных расходов составляли статьи расходования средств на управление и оборону.

Дальнейшая трансформация налогов была связана с Великой Отечественной Войной. В 1941 году был введён военный налог (отменён в 1946году), в том же году для поддержки одиноких матерей был введён налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, который просуществовал до 90-х годов. Налог с оборота был в то время основным платежом в бюджет, он составлял 41% от суммы всех доходов бюджета в 1954 году.

Провозглашались тезисы об отмене подоходного налога с населения и введения системы платежей из прибыли, платы на фонды и нормируемые оборотные средства, помимо налога с оборота. В начале 1960-х годов от уплаты подоходных налогов освобождаются некоторые группы лиц и предприятий, занятых научно-техническим обслуживанием военной промышленности.

Система нормативных платежей предприятий и отчасти граждан в бюджет, сформированная к началу 1970-х годов, явилась прототипом налоговой системы образца 1991 года. Ориентируясь на западные налоговые системы и объем государственных расходов в 1990 году, Правительство М.С. Горбачева приступило к созданию концепции налоговой системы РСФСР. Эта концепция была модифицирована в 1991 году в налоговую систему Российской Федерации. Общий состав платежей в бюджет государства, взятый как прототип при формировании структуры налоговой системы на начало 90-х годов. Конец 1980-х годов можно назвать периодом возрождения налоговой системы в России.

1.2 Теоретические основы построения налоговой системы

1.2.1 Понятие налоговой системы, его состав и структура

Налоговая система представляет собой основную на определенных принципах систему урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения.

Понятие налоговой системы состоит из совокупности двух взаимообусловленных признаков: с одной стороны, в материальном смысле - это совокупность налогов, сборов и других платежей, закрепленных в качестве обязательных налоговых платежей, а с другой стороны, - это совокупность, отмены налогов и платежей, по поводу организации контроля и регламентации ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоговая система РФ включает:

- систему налогов и сборов РФ;

- систему налоговых правоотношений;

- систему участников налоговых правоотношений;

- нормативную правовую базу сферы налогообложения.

Налоговая система призвана:

1) обеспечить более полную и своевременную мобилизацию доходов бюджета, без осуществление которой не возможно проводить социально-экономическую политику государства;

2) создать условия для регулирования производства и потребления в целом и по отдельным отраслям хозяйствования.

Налоговую систему большинство стран складывались столетиями под воздействием различных экономических, политических и социальных условиях. Поэтому вполне естественно, что налоговая система различных стран отличается друг от друга: по видам и структуре налога, их ставкам, способам взимания, фискальным полномочиям органам власти различного уровня уровню, масштабам и количествам предоставляемых льгот и ряда других важнейших признаков. Вместе с тем для всех стран существуют общие принципы, позволяющие создать эффективные налоговые системы. Выделяют следующие черты налоговых систем федеративных государств:

- правовые налоговые системы определены конституционными нормами и основными на них иными нормативными актами;

- все налоги и сборы разделены по уровню государственный власти на федеративные, региональные и местные;

- налоговые системы всех уровней построены по единым принципам;

- единый механизм взимания налогов действует на всех уровнях;

- налоговые полномочия разделены по уровням власти;

Налоговые поступления в бюджеты различных уровнях дифференцированы на закрепленные (налоги, законодательно закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами) и регулирующие (федеральные и региональные налоги, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в региональные или местные бюджеты на очередной финансовый год, а так на долговременной основе).

В Главе 1 Конституции Российской Федерации содержаться принципы, определяющие федеративное устройство государства. Специфику российского федерализма определяет ст. 5 Конституции РФ. В части 1 указано равноправные субъекты Российской Федерации: республики, края, области, города федерального назначения, автономные область, автономные округа. В части 3 этой статьи перечислено конституционные принципы федерализма: государственная целостность, единство системы государственной власти, разграничение предметов введения и полномочий между органами государственной власти субъектов РФ. На этих конституционных принципах строиться российская налоговая система.

Значения и структура налоговой системы определяется социально-экономическим строем общества и государства. Оптимально построенная налоговая система должна, с одной стороны, обеспечить финансовыми ресурсами потребности государства, а с другой - не только не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, но и обязывать его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования.

Система налогов и сборов РФ предоставляет собой совокупность определенным образом сгруппированных и взаимосвязанных налогов и сборов, взимание которых предусмотрено российским налоговым законодательством.

Система налогов и сборов РФ состоит из трех видов налогов и сборов:

1) федеральных налогов и сборов;

2) региональных налогов и сборов;

3) местных налогов и сборов.

Основные различия этих видов налогов и сборов заключается в территории, на которой эти налоговые платежи вводиться и взимаются.

По общему правилу налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на территории всей страны.

В свою очередь, перечень видов федеральных региональных и местных налогов закрыты, произвольному расширению ненадлежащим лицом (например, законодательным собранием какой либо области или края) не подлежит. С 2006 года на территории РФ действуют 14 налогов и сборов.

Налоговые правоотношение - это охраняемое государством общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения, имеющие экономическую основу, которые представляют собой социально значимою связь субъектов по средствам прав и обязанностей, предусмотренных нормами налогового права. Налоговые отношения содержат одновременно два элемента: экономический и правовой.

Экономический элемент - то, по поводу чего и во имя чего действуют эти отношения (денежные ресурсы).

Юридический элемент - это строго определенная правовая форма таких налоговых правоотношений.

В экономической и юридической науке любые отношения рассматриваются как общественно-экономические, имеющие определенную структуру и состав. При этом под составом каждого конкретно налогового отношения понимается совокупность его участников, т.е. субъектов налоговых правоотношений.

Структуру налоговых правоотношений образуют следующие три элемента:

- субъекты отношения - это его участники (стороны);

- содержание отношения - это субъективные права и обязанности субъектов;

- объект отношения - это то, по поводу чего или ради чего субъекты правоотношений в сфере налогообложения вступают в правовую связь (разнообразные материальные и не материальные блага).

Субъектами налоговых правоотношений являются:

- налогоплательщики (плательщики сборов);

- налоговые агенты;

- налоговые органы;

- Государственный таможенный комитет и его подразделения;

- сборщики налогов и сборов (государственные органы, органы местного самоуправления, другие уполномоченные органы и должностные лица на которых возложены обязанность сбора средств уплаты налогов и сборов и перечисления в бюджет);

- финансовые органы;

- органы государственных внебюджетных фондов;

- Министерство внутренних дел и его подразделения.

Налогоплательщики и плательщики сборов (наравне с налоговыми органами) являются центральными фигурами в структуре субъектов налоговых отношений.

1.2.2 Характеристика современной налоговой системы Российской Федерации

Рассмотрим в самом общем виде структуру российской налоговой системы, сложившуюся к концу XX века, в следующих основных аспектах:

- соотношения прямых и косвенных налогов;

- распределения налоговой нагрузки на физических и юридических лиц;

- роли отдельных налогов в формировании общей величины доходов бюджетной системы;

- распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы (налоговые доходы федерального бюджета, налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации, налоговые доходы местных бюджетов), а также в некоторых других аспектах.

Рассмотрим систему законов и иных нормативных актов, формирующих отечественную налоговую систему. Налоговый кодекс РФ (ст. 1) определяет, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. В целом взаимоотношения по исчислению и уплате налогов в бюджет в настоящее время регулируются нормативными актами и документами разного статуса и разной юридической силы следующих категорий.

Во-первых, это Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и четвертая главы второй части), регламентирующий основные общие элементы отношений в области налогообложения и порядок исчисления и уплаты четырех федеральных налогов, Закон об основах налоговой системы Российской Федерации, который действует в той части, в которой временно приостановлено действие Кодекса (в частности, до введения в действие в полном объеме его специальной части или частей).

Во-вторых, это федеральные законы о налогах и сборах, принятые по каждому из действующих налогов (кроме тех четырех, которые уже сегодня регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации). К этой же категории актов можно отнести указы Президента Российской Федерации, регулирующие отдельные элементы режима налогообложения до принятия соответствующих законодательных норм, а также ежегодно принимаемые законы о федеральном бюджете Российской Федерации, поскольку в них устанавливаются параметры распределения налоговых доходов (регулирующих налогов) между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации. Налоговый кодекс Российской Федерации (ст.1) относит к законодательству Российской Федерации о налогах и сборах фактически только первую из названных позиций, а также вторую в части принятых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации федеральных законов о налогах и сборах.

В-третьих, это законы субъектов Российской Федерации, регулирующие введение, режимы исчисление и уплаты налогов на территории каждого региона, а также те нормативные акты, которые устанавливают специфические льготы и ставки по федеральным налогам в части, предусмотренной федеральным законодательством (например, ставки налога на прибыль в части, зачисляемой в доход бюджета субъекта Российской Федерации, и дополнительные льготы по данному налогу). К этой же группе следует отнести и законы субъектов Российской Федерации в области формирования бюджетной системы соответствующего региона, где определяются нормативы распределения регулирующих доходов между бюджетом субъекта Российской Федерации и муниципальными бюджетами на территории региона.

В-четвертых, это нормативные акты органов местного самоуправления, которые регламентируют в пределах собственной компетенции введение режимов исчисления и уплаты налогов на территории соответствующего муниципального образования.

В-пятых, это группа подзаконных нормативных актов, включающая инструкции Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов, детально описывающие предусмотренный законодательством порядок исчисления и уплаты в бюджет отдельных налогов, а также инструкции финансовых органов субъектов Федерации, определяющие режимы исчисления и уплаты налогов.

Применительно к проблемам макроэкономического регулирования роли прямых и косвенных налогов разнятся. Так, прямые налоги могут использоваться в качестве встроенных стабилизаторов: они достаточно чутко реагируют на смену фаз экономической конъюнктуры и поэтому представляют собой циклически нестабильный источник налоговых доходов. В отличие от них косвенные налоги в целом, также следуя за фазами экономического цикла, более устойчивы к колебаниям конъюнктуры. В фазах экономического спада объем прибыли снижается весьма существенно (вплоть до нуля), тогда как товарооборот, который также может снижаться, никогда не достигает нулевой отметки. Кроме того, косвенные налоги обладают свойством прямого индексирования по темпам инфляции. Темпы инфляции почти автоматически переносятся на объемы поступлений косвенных налогов в доходы бюджетной системы. Динамика же поступлений прямых налогов прямо не связана с темпами инфляции: поступления налога на прибыль и подоходного налога могут, как отставать от темпов инфляции, так и опережать их в зависимости от динамики объектов обложения и характера установленных ставок (прогрессивного или пропорционального налогообложения).

Доминирование тех или иных типов налогов (в первую очередь прямых и косвенных) отражает и общую политическую ориентацию государства. Считают, что чем выше уровень демократичности государства, тем выше роль прямых налогов в формировании доходов бюджетной системы. Повышение роли косвенных налогов в ущерб прямым свидетельствует о снижении уровня демократизации общества, отражая тот факт, что при уплате прямых налогов граждане непосредственно взаимодействуют с государством (в лице налоговых служб). При этом формируется их более активная позиция относительно контроля использования государством полученных средств. Когда же поступление налогов обезличено (как в случае с косвенными налогами), а граждане более индифферентны в вопросах использования бюджетных средств, то и государственные чиновники, чувствуя бесконтрольность со стороны общества, ведут себя более безответственно. В рамках российской налоговой системы в целом, хотя и не просматривается однозначного доминирования косвенных налогов, тем не менее, их роль очень велика. Причем основную роль играют косвенные налоги в формировании доходов федерального бюджета. Это обстоятельство, с одной стороны, ведет к относительной стабилизации доходов бюджетной системы (и в первую очередь федерального бюджета), а с другой -- объективно понижает потенциал контроля за использованием этих средств со стороны общества в целом и его отдельных граждан.

Основным налоговым источником доходов консолидированного бюджета России является НДС. За счет его поступлений формируется более 28% налоговых доходов бюджетной системы. Для федерального бюджета его роль еще значительнее - более 43%. Второй по значимости и масштабам поступлений для консолидированного бюджета - налог на прибыль (его доля чуть менее 22%). В доходах федерального бюджета налог на прибыль играет не столь значимую роль (чуть менее 16%), а вот в доходах бюджетов субъектов Федерации его роль значительная - 28%. На третьем месте по значимости и объемам поступлений - подоходный налог с физических лиц (с 2001 года - налог на доходы физических лиц) - чуть менее 12%. Этот налог играет весьма существенную роль в формировании доходов бюджетов субъектов Федерации - на его долю приходится почти 20% налоговых доходов этой составляющей бюджетной системы. Таможенные пошлины формируют более 8% доходов консолидированного бюджета и более 16% доходов федерального бюджета. В бюджеты субъектов Федерации средства от этого вида налоговых платежей не поступают. Для бюджетов субъектов Федерации весьма значимы поступления налогов на имущество. Их доля в общей сумме налоговых доходов этой части бюджетной системы - 10%. Доля налогов на имущество в доходах консолидированного бюджета скромнее - всего 5%. Платежи за пользование природными ресурсами играют относительно незначительную роль в формировании доходов бюджетной системы. За счет поступлений от них формируется всего 3% доходов консолидированного бюджета, а в доходах бюджетов субъектов Федерации - около 5%. Таким образом, в рамках российской налоговой системы доминируют косвенные налоги (12,2% ВВП). Доля прямых налогов ощутимо ниже - всего 8,9% ВВП. При этом федеральный бюджет в значительно большей степени, чем бюджеты субъектов Федерации, утверждается на косвенных налогах (почти 80% его налоговых доходов). Бюджеты же субъектов Федерации в значительно большей степени ориентированы на прямые налоги. Доля последних в их налоговых доходах составляет почти 59%.

Соотношение в структуре российской налоговой системы прямых и косвенных налогов по итогам 2003 г.

Бюджет	Консолидированный	Федеральный
Проценты	К итогу	От ВВП	К итогу	От ВВП
Прямые налоги	39,56	8,86	20,25	2,30
Косвенные	54,81	12,30	79,32	9,03
Прочие	5,63	1,30	0,43	0,00
Структура российской налоговой системы с учетом основных налогов и их распределения по уровням бюджетной системы, в % к итогу (% ВВП):
Бюджеты	Консолидирован- ный	Федеральный	Субъектов Федерации
	К итогу	От ВВП	К итогу	От ВВП ...

Подобные документы

• Налоговая система Российской Федерации и пути ее реформирования

  Налоги и налоговая система в современной России. Сведения об основных видах налогов. Основные принципы организации налоговых органов РФ. Противоречия действующей налоговой системы России. Пути реформирования налоговой системы.
  
  дипломная работа [78,4 K], добавлен 11.09.2006
  

• Налоговая политика России

  Исследование природы и значения налогов в жизни общества. Изучение теорий налогов. Формирование налогового права. Понятие и принципы налоговой системы. Налоговое бремя. Классификация налогов и сборов. Особенности становления налоговой системы России.
  
  лекция [21,2 K], добавлен 21.10.2013
  

• Налогообложение и тенденции налоговой политики

  Сущность понятия и виды налогов, механизм их исчисления. Принципы построения и функции налоговой системы, этапы ее формирования в современной России, проблемы и тенденции ее дальнейшего развития. Анализ поступлений основных налогов в бюджетную систему РФ.
  
  курсовая работа [7,8 M], добавлен 11.12.2010
  

• Проблемы функционирования налоговой системы России. Основные направления налоговой политики

  Функционирование налоговой системы и перспективы развития налоговой политики России на современном этапе. Классификация и функции налогов. Налоговая культура как элемент совершенствования налоговой системы России. Результаты налоговой реформы в России.
  
  курсовая работа [101,6 K], добавлен 02.02.2011
  

• Анализ налоговой системы Российской Федерации

  Понятие налогов, их функции и виды. Состав налогового законодательства Российской Федерации. Характеристика налоговых администраций. Плательщики налогов и сборов, их права и обязанности. Проблемы современной налоговой системы России, пути их решения.
  
  курсовая работа [131,9 K], добавлен 17.10.2014
  

• Налоги и налоговая система России

  Сущность налога и налоговой системы. Виды налогов. Особенности налоговой системы Российской Федерации. Способы взимания налогов. Функции налогов. Налоги на доходы и имущество. Налоги на товары и услуги. Классификация налогов по целям использования.
  
  реферат [25,6 K], добавлен 05.08.2008
  

• Порядок исчисления региональных налогов и сборов

  Особенности формирования системы налогообложения в России. Экономическое содержание региональных налогов. Динамика поступлений региональных налогов и сборов в бюджет Орловской Области за 2006–2010 гг. Формирование налоговой базы и исчисления налога.
  
  курсовая работа [32,9 K], добавлен 22.11.2013
  

• Налоговая система Украины и её особенности в других странах

  Раскрытие основ налоговой системы и роли налогов, как основных её элементов. Рассмотрение этого процесса в Украине и выделение основных ее тенденций. Рассмотрение особенностей налоговых систем России и США для выявления мирового опыта их строительства.
  
  курсовая работа [65,2 K], добавлен 10.02.2009
  

• Реформирование российской налоговой системы: состояние, проблемы и тенденции развития

  Современная система налогов и сборов в Российской Федерации, ее структура и элементы. Классификация и типы налогов, история их развития. Изучение американского опыта построения налоговой системы, проблемы и направления ее совершенствования в России.
  
  дипломная работа [354,0 K], добавлен 02.10.2012
  

• Налоговая система России и пути её совершенствования

  Изучение истории становления и развития налогообложения в мире. Эволюция представлений о налогообложении в России. Основные недостатки современной налоговой системы России. Налоговая политика РФ и направления реформирования системы налогообложения РФ.
  
  курсовая работа [87,2 K], добавлен 21.02.2015
  

• Налоговая политика России на современном этапе

  Сущность, задачи и типы подоходного налога. Методы осуществления налоговой политики и регулирующие ее правовые нормы. Сравнительная характеристика налоговой политики в России и зарубежных странах. Проблемы и перспективы российской системы налогообложения.
  
  дипломная работа [98,1 K], добавлен 11.11.2011
  

• Налоговая система России

  Понятие налоговой системы государства, её структура и принципы построения. Добавленная стоимость как основной источник налога. Предпосылки налоговой реформы. Особенности функционирования современной налоговой системы и её роль в экономике России.
  
  контрольная работа [38,4 K], добавлен 05.05.2012
  

• Анализ налоговой системы Российской Федерации

  Налоги и налоговая система Российской Федерации. Функции налогов и сборов. Принципы построения налоговой системы. Роль налогов в формировании доходов бюджетов разных уровней. Основные направления совершенствования налоговой системы и налоговой политики.
  
  курсовая работа [59,7 K], добавлен 08.06.2014
  

• Отличия налоговой системы России и Соединенных Штатов Америки

  Понятие налога и налоговой системы, элементы налоговой модели согласно налоговому праву. Сходства и отличия системы налогов России и США, их преимущества и недостатки. Определение наиболее эффективной налоговой системы на основании проведенного анализа.
  
  реферат [19,2 K], добавлен 22.03.2010
  

• Социально-экономическая сущность налогов

  Сущность налога, его элементы и классификация. Значение налогов в доходах государства. Анализ структуры и динамики налоговых доходов федерального бюджета. Налоговая система России. Основные направления для создания эффективной налоговой системы в России.
  
  курсовая работа [450,2 K], добавлен 15.02.2011
  

• Основы функционирования налоговой системы России

  Рассмотрение теоретических аспектов налогообложения в современной экономике. Исследование принципов построения эффективной налоговой системы. Изучение законодательства о налогах в России и мер по его оптимизации. Выявление проблем данной системы.
  
  курсовая работа [313,5 K], добавлен 10.11.2014
  

• Налоговая система в экономике РФ

  Понятие и функции налоговой системы России. Способы взимания налогов, их виды, стимулирующее воздействие. Принципы построения налоговой системы государства. Основные направления политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы.
  
  курсовая работа [38,9 K], добавлен 22.01.2014
  

• Основные этапы развития системы налогообложения в России

  Изучение основных этапов эволюции налогов и отечественной системы налогообложения. Характеристика первоначальной системы налогообложения. Налоговая система в постреволюционный период. Основные направления и меры реформирования налоговой системы России.
  
  курсовая работа [149,0 K], добавлен 03.04.2017
  

• Развитие налоговой системы в России

  Создание финансовой системы Руси, роль прямых и косвенных налогов в государственном бюджете. Современная налоговая система, законодательные акты "О налоге на добавленную стоимость", "Об основах налоговой системы", "О подоходном налоге с физических лиц".
  
  реферат [34,5 K], добавлен 13.11.2010
  

• Налоговая система России

  Возникновение и развитие налоговой системы в России. Основные теории, экономическая сущность и функций налогообложения. Проведение анализа основных признаков налога: обязательный характер налога, индивидуальная безвозмездность и безвозвратность.
  
  курсовая работа [52,2 K], добавлен 26.10.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам