Главная Коллекция "Revolution" Финансы, деньги и налоги Управление дебиторской и кредиторской задолженностями

Управление дебиторской и кредиторской задолженностями

Сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженности, анализ эффективности управления ими. Управление задолженностями на ООО "Промпотавка", анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, методы оптимизации задолженностей организации.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 21.10.2014
Размер файла 107,9 K
рефераты на заказ со скидкой

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Коэффициент зависимости предприятия от кредиторской задолженности. Рассчитывается как отношение суммы заемных средств к общей сумме активов предприятия. Этот коэффициент дает представление о том, на сколько активы предприятия сформированы за счет кредиторов.

Коэффициент самофинансирования предприятия. Рассчитывается, как отношение собственного капитала (части уставного фонда) к привлеченному. Данный показатель позволяет отслеживать не только процент собственного капитала, но и возможности управления всей компанией.

Баланс задолженностей. Определяется как отношение суммы кредиторской задолженности к сумме дебиторской задолженности. Данный баланс следует составлять с учетом сроков двух этих видов задолженностей. При этом желательный уровень соотношения во многом зависит от той стратегии, которая принята на предприятии (агрессивная, консервативная или умеренная).

Описанные выше экономические показатели дают, в основном, количественную оценку кредиторской задолженности. Для более полного анализа состоя кредиторской задолженности, следует дать и качественную характеристику данных пассивов.

Коэффициент времени. Определяется как отношение средневзвешенного показателя срока погашения кредиторской задолженности к средневзвешенному показателю срока оплаты по дебиторской задолженности. При этом средний срок погашения кредиторской задолженности необходимо удерживать на уровне не ниже, чем те усредненные сроки, которые должны соблюдать дебиторы предприятия.

Коэффициент рентабельности кредиторской задолженности. Определяется как отношение суммы прибыли к сумме кредиторской задолженности, которые отражены в балансе. Данный показатель характеризует эффективность привлеченных средств и его особенно целесообразно анализировать по периодам. При этом должна быть определена зависимость динамики изменений этого коэффициента от тех основных факторов, которые повлияли на его рост или снижение (изменения сроков возврата, структуры кредиторов, средних размеров и стоимости кредиторской задолженности и т. д.).

Таблица 1 - Оптимальные «рамочные» значения основных коэффициентов, характеризующих состояние кредиторской задолженности на предприятии.

Крупная промышленность

Капитальное строительство

Оптовая торговля

Услуги (средние и крупные обороты)

Финансовые учреждения

1

2

3

4

5

6

Коэффициент ликвидности

2,0 - 3,0

1,5 - 2,5

1,0 - 2,0

1,0 - 1,5

0,8 - 1,0

Коэффициент «кислотного теста»

1,0 - 2,0

0,8 - 1,5

0,9 - 1,2

0,3 - 0,8

0,7 - 1,3

Коэффициент зависимости

0,1 - 0,3

0,2 - 0,5

0,7 - 1,0

0,6 - 0,9

2,0 - 3,0

Коэффициент самофинансирования (в %)

60 - 70

50 - 60

30 - 50

25 - 50

10 - 30

Коэффициент времени

2,0 - 3,0

1,5 - 2,0

1,0 - 1,2

1,0 - 1,3

1,0 - 1,1

Коэффициент рентабельности (в %)

10 - 20

5 - 10

20 - 30

15 - 20

2 - 6

По первой главе можно сделать следующий вывод: несомненно, что дебиторская задолженность - одна из разновидностей активов организации, таких как основные средства, товарно-материальные ценности, денежные средства и т.п. В различной литературе встречаются различные формулировки определения дебиторской задолженности. Одно из наиболее распространенных определений термина дебиторской задолженности - это сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, 12 компании со стороны других предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками (дебиторами).

Экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том, что это не только часть имущества организации, как правило, денежные средства, но и товарно-материальные ценности, например в обязательствах по товарному кредиту (ст.822 ГК). Кредиторская задолженность представляет собой особую часть имущества организации, являющаяся предметом обязательных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств для осуществления платежей кредиторам - главная задача управления движением дебиторской задолженности.

Управление движением кредиторской задолженности - это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия последним в зависимость от поступления денежных средств от покупателей.

Следовательно, практически речь идет об одновременном управлении движением как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Практическое осуществление такого управления предполагает наличие информации о реальном состоянии дебиторской и кредиторской задолженности и их оборачиваемости.

ГЛАВА 2. УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЯМИ НА ООО «ПРОМПОСТАВКА»

2.1. Организационно - экономическая характеристикаиООО «Промпоставка»

Общество с ограниченной ответственностью «Промпоставка» создано и действует в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью». Согласно устава предприятия целью деятельности является извлечение прибыли и реализации социальных и экономических интересов участника и работников. Основным направлением деятельности ООО «Промпоставка» являются поставки гранитного щебня, песка фракционированного предприятиям, которые занимаются жилищным, дорожным строительством, производством бетона и железобетонных конструкций (Приложение 1). Бухгалтерский учёт в организации ведётся бухгалтерией, как самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером, с учётом Положения о бухгалтерской службе и должностными инструкциями, разработанными на основании Квалификационного справочника, утверждённого Постановлением Минтруда от 21 августа 1998 года № 37 с учётом дополнений и изменений. Согласно ст. 10 Закона № 129 -ФЗ, бухгалтерский учёт в 2006 году ведётся с использованием бухгалтерской компьютерной программы «1С: Бухгалтерия».

На предприятии используется рабочий план счетов бухгалтерского учета, разработанный на основе Плана счетов бухгалтерского учёта, финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н и инструкцией по его применению.

Рабочий план счетов содержит синтетические и аналитические счета (включая субсчета), необходимые для ведения бухгалтерского учёта в соответствии с требованиями своевременности и полноты учёта и отчётности и с учётом возможностей, используемой на предприятии компьютерной программы. Порядок ведения аналитического учёта устанавливается организацией, исходя из положений Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учёта, других нормативных актов и методических указаний по вопросам бухгалтерского учёта (основных средств, материально - производственных запасов, готовой продукции и т.д.). Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерской службой, которая является его структурным подразделением. Бухгалтерская служба возглавляется главным бухгалтером. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности (Приложение 2). Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Главный бухгалтер обязан:

1. Обеспечить ведение бухгалтерского учета в полном соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ №34н от 29.07.1998, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ №94н от 31.10.2000, другими действующими нормативными актами в области методологии бухгалтерского учета.

2. Обеспечить возможность оперативного учета изменений действующего законодательства.

3. Обеспечить возможность достоверного определения налоговой базы для расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по установленным налогам и прочим платежам в соответствии с действующим законодательством.

Порядок оформления всех операции по счетам бухгалтерского учета, приводящие к увеличению или уменьшению соответствующей статьи баланса более чем на 5 % (движение основных средств, движение векселей и т.п.), а также имеющие существенное значение для целей налогообложения и корректности составления бухгалтерской отчетности подлежат согласованию в обязательном порядке с отделом внутреннего аудита. Данное требование не распространяется на перемещение товаров, МПЗ, а также на движения по расчетным счетам. Бухгалтерский учет на предприятии ведется автоматизированным способом (см. Приложение 3, 4).

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках. Уровень существенности устанавливается в размере 5%. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Постановлениями Госкомстата РФ. Документы, формы которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа; дату составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на предприятии проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризация производится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ №49 от 13.06.1995.

Проведение инвентаризации обязательно:

1. при передаче имущества в аренду, выкупе;

2. при смене материально ответственных лиц;

3. при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

4. в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций;

5. при реорганизации или ликвидации организации;

6. в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Помимо этого, инвентаризация проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности: товарно-материальных ценностей и основных средств один раз в год в период с 01 ноября по 31 декабря. Конкретная дата проведения инвентаризации и состав инвентаризационной комиссии устанавливается приказом руководителя. Инвентаризация расчетных статей баланса, проводится по состоянию на последнее число каждого квартала.

В случаях, когда проведение инвентаризации обязательно, но сроки ее проведения не установлены настоящей учетной политикой, или когда проведение инвентаризации не обязательно, инвентаризация проводится на основании отдельного приказа руководителя предприятия.

Срок полезного использования основных средств определяется исходя из сроков предусмотренных в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ №1 от 1 января 2002 года. Для определения сроков полезного использования имущества, по которому его не представляется возможным установить исходя из предыдущего пункта (в том числе по той причине, что средства труда не относятся к какой-либо группе в соответствии с Классификатором), создается комиссия в составе, определяемом отдельным приказом руководителя. При приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении, нормы амортизации по этому имуществу определяются с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Если срок фактического использования основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый Классификацией, срок полезного использования такого основного средства определяется решением комиссии, указанной в п. 4.7, с учетом требований техники безопасности и других факторов. В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации организацией может быть пересмотрен срок полезного использования по этому объекту. Амортизация всех основных средств в бухгалтерском учете производится линейным способом. Применение линейного способа начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу. Амортизационные отчисления по объекту основных средств начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. Амортизационные отчисления по объекту основных средств прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Амортизация по объектам основных средств, в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации рассчитывается исходя из остаточной стоимости основного средств, произведенных расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию или модернизацию и нового срока эксплуатации.

Основные экономические показатели деятельности предприятия представлены в табл. 2.

Таблица 2 - Финансово-экономические показатели ООО «Промпоставка», тыс. рублей

Показатели

2007 год

2008 год

2009 год

Темп роста 2008 к 2007, в %

Темп роста 2009 к 2008, в %

1

2

3

4

5

6

1.Выручка

183656

167579

152200

91,251

90,820

2.Себестоимость проданных товаров

156234

141711

128708

90,702

90,820

3.Валовая прибыль

27422

25868

23492

94,334

90,810

4.Коммерческие расходы

20466

20471

20044

99,974

97,910

5.Прибыль от продаж

6956

5397

3448

77,596

63,890

6.Прочие доходы

52

1

8

1,676

800,000

7.Прочие расходы

233

701,

764

88,186

108,990

8.Прибыль до налогообложения

6221

4697

2692

75,505

57,310

9.Налог на прибыль

13

1448

1393

11138,46

96,200

10.Чистая прибыль

4817

3249

1299

67,455

39,980

11.Рентабельность продаж

3,788

3,221

2,265

70,340

85,030

12.Чистая рентабельность

2,623

1,939

0,853

44,020

73,920

13.Экономическая рентабельность

42,860

31,738

15,229

47,980

74,050

14. Рентабельность собственного капитала

92,421

216,024

109,713

50,790

233,740

15.Средняя зарплата

7622

8154

11677

143,210

106,980

16.Производительность труда

94,949

124,933

183,597

131,579

146,956

Вывод по таблице: в исследуемом периоде наблюдается снижение себестоимости: себестоимость в 2009 году снизилась на 9,3% по сравнению с уровнем 2008 года, в 2008 году этот показатель снизился на 9,18% по сравнению с уровнем 2007 года - темп снижения себестоимости в 2009 году увеличился, что считается положительным моментом в деятельности предприятия. Однако наряду со снижением выручки, наблюдается снижение чистой прибыли предприятия и показателей рентабельности. Так чистая прибыль в 2009 году выросла на 32,55% по сравнению с уровнем 2008 года, в 2008 году этот показатель вырос на 60,02% по сравнению с уровнем 2007 года - темп повышения чистой прибыли в 2009 году уменьшился, однако повышение чистой прибыли считается положительным моментом в деятельности предприятия ( Приложение 5, 6, 7, 8).

Экономическая рентабельность, чистая рентабельность, рентабельность собственного капитала, коэффициент оборачиваемости средств в расчетах динамически постоянно увеличиваются, что является положительным моментом. Рентабельность продаж в 2007 году составила 3,788%, в 2008 году 3,221%; составила, в 2009 году составила - 2,265%. Чистая рентабельность в 2007 году составила 2,623%, в 2008 году 1,939%; составила, в 2009 году составила - 0,853%. Экономическая рентабельность в 2007 году составила 42,860%, в 2008 году составила 31,738%; в 2009 году составила - 15,229%.

ООО «Промпоставка» обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке, имеет расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать и штамп со своим наименованием и указанием места нахождения предприятия, бланки установленного образца, товарный знак и знаки обслуживания. Имущество ООО «Промпоставка» составляют все основные фонды, а также иные материальные и денежные средства. Источником формирования имущества ООО «Промпоставка» являются: денежные или имущественные вклады учредителей (участников); доходы от всех видов деятельности организации; произведенные в результате производственно-хозяйственной деятельности товары и продукция; банковские и иные виды кредита; арендованные основные фонды; прибыль от участия в других хозяйственных обществах: добровольные денежные и имущественные взносы юридических лиц и граждан; дарения и завещания.

Руководство текущей деятельностью фирмы осуществляется директором, который осуществляет весь комплекс мер по обеспечению рационального и нормального функционирования фирмы.

Итак, все вышеизложенное свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия, снижение доли в валюте баланса оборотных активов и собственного капитала; повышение доли в валюте баланса кредиторской задолженности и внеоборотных активов, что свидетельствует о снижении ликвидности и платежеспособности.

2.2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия и оценка их влияния на финансовое состояние предприятия

Результат финансово-хозяйственной деятельности отражают показатели, характеризующие объем производства, финансовый результат - прибыль и финансовое состояние предприятия: платежеспособность и финансовая устойчивость. Объем производства является результатом воздействия всех видов ресурсов. Слишком малый объем оборотного капитала ограничивает сбыт, слишком большой свидетельствует о недостаточно эффективном использовании оборотных средств. Финансовые коэффициенты платежеспособности ООО «Промпоставка» даны в таблице 3.

Таблица 3 - Финансовые коэффициенты платежеспособности ООО «Промпоставка»

Наименование показателя

Способ расчета

2007 год

2008 год

2009 год

Формула

Статьи отчетности

1

2

3

4

5

6

1.Коэффициент абсолютной ликвидности

(Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения)/ Текущие обязательства

(c.250 + с.260)/(с.610 + с.620 + с.630 + с.660)

0,022

0,031

0,034

Продолжение таблицы 3

1

2

3

4

5

6

2.Коэффициент критической ликвидности

(Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Краткосрочная дебиторская задолженность)/Текущие обязательства

(c.250 + с.260 + с.240)/(с.610 + с.620 + с.630 + с.660)

0,929

2,711

148,00

3.Коэффициент текущей ликвидности

Оборотные средства/ Текущие обязательства

с. 290 /(с.610 + с.620 + с.630 + с.660)

1,089

2,718

149,099

4.Коэффициент маневренности капитала

Медленно реализуемые активы/(оборотные активы - текущие обязательства)

(с.210 + с.220 + с.230)/

(с.290 - с.610 - с.620 - с.660)

1,804

0,004

0,007

5.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

(Собственный капитал - Внеоборотные активы)/Оборотные активы

(с.490 - с.190)/ с.290

0,046

0,632

0,138

Вывод: отрицательным моментом является снижение: коэффициент финансовой независимости, коэффициента финансирования, коэффициента капитализации (плечо финансового рычага). Плечо финансового рычага в 2007 году составило 5, в 2008 году составило 0,357, в 2009 году составило - 4,648. Коэффициент финансовой независимости в 2007 году составил 0,167, в 2008 году составил 0,737, в 2009 году составил - 0,177. Коэффициент текущей ликвидности показывает, что в течение анализируемого периода организация могла покрыть 10,835% текущих обязательств, мобилизовав все оборотные средства. Он отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия, при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов. Коэффициент критической ликвидности показывает, что 9,671% краткосрочной задолженности предприятие может покрыть за счет имеющихся денежных средств. Показатели финансовой устойчивости ООО «Промпоставка» даны в таблице 4.

Таблица 4 - Показатели финансовой устойчивости ООО «Промпоставка»

Наименование показателя

Способ расчета

2007 год

2008 год

2009 год

Формула

Статьи отчетности

1

2

3

4

5

6

1.Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)

Заемный капитал/Собственный капитал

(с.590 - с.690)/с.490

5,000

0,357

4,648

2.Коэффициент финансовой независимости

Собственный капитал/Валюта баланса

с.490/с.700

0,167

0,737

0,177

3.Коэффициент финансирования

Собственный капитал/Заемный капитал

с.490/(с.590 + с.690)

0,200

2,800

0,215

4.Коэффициент финансовой устойчивости

(Собственный капитал + Долгосрочные обязательства)/Валюта баланса

(с.490 + с.590)/с.700

0,167

0,737

0,994

Вывод: у предприятия в 2009 году коэффициент критической ликвидности понизился, и составил 9,671 и при этом не соответствует норме.

Это означает, что на 1 рубль обязательств приходится 9 копеек денежных средств на расчетном счете и кассе и так же это означает, что 9,671% обязательств можно погасить за счет наличных денежных средств.

Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача) в 2007 году составил -5,094, в 2008 году составил -41,283, в 2009 году составил -1,720.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств в 2007 году составил 4,354, в 2008 году составил 24,858, в 2009 году составил 1,638. Оборачиваемость запасов в 2007 году составила 1,744, в 2008 году составила 0,022, в 2009 году составила 1,575. Коэффициенты деловой активности ООО «Промпоставка» рассчитаны в таблице 5.

Таблица 5 - Коэффициенты деловой активности ООО «Промпоставка»

Наименование показателя

Способ расчета

2007 год

2008 год

2009 год

Формула

Статьи отчетности

1

2

3

4

5

6

1.Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача)

Выручка от продажи/Среднегодовая стоимость активов (обороов)

с.010(ф.№2)/с.190 - с.290

-5,094

-41,283

-1,720

2.Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

Выручка от продажи/Среднегодовая стоимость оборотных активов

с.010(ф.№2)/с.290 (ф.№1)

4,354

24,858

1,638

3.Фондоотдача

Выручка от продажи/Среднегодовая стоимость основных средств

с.010(ф.№2)/с.120(ф.№1)

30,071

62,482

35,409

4.Коффициент отдачи собственного капитала

Выручка от продажи/Среднегодовая стоимость собственного капитала

с.010(ф.№2)/с.490(ф.№1)

22,812

24,135

8,830

Вывод: коэффициент оборачиваемости средств в расчетах в 2007 году составил 5,157, в 2008 году составил 26,837, в 2009 году составил 25,198. Коэффициент отдачи собственного капитала в 2007 году составил 22,812, в 2008 году составил 24,135, в 2009 году составил 8,830. Ликвимдность -- экономический термин, обозначающий способность активов быть быстро проданными по цене, близкой к рыночной. Обычно различают высоколиквидные, низколиквидные и неликвидные ценности (активы). Чем легче и быстрее можно получить за актив полную его стоимость, тем более ликвидным он является. Для товара ликвидности будет соответствовать скорость его реализации по номинальной цене. Коэффициент маневренности низкий, его положения не соответствуют нормативному, однако его показатели в 2007 году значительно снизилось.

Показатели оборачиваемости ООО «Промпоставка» даны в таблице 6.

Таблица 6 - Показатели оборачиваемости ООО «Промпоставка»

Наименование показателя

Способ расчета

2007 год

2008 год

2009 год

1

2

3

4

5

6

1.Оборачиваемость запасов

Средняя стоимость запасов *Длительность периода в днях/Выручка от продажи

с.210(ф.№1)* к-во дней/с.010

(ф.№2)

916,328

1601,254

2958,805

2.Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах

Выручка от продажи/Средняя стоимость дебиторской задолженности

с.010(ф.№2)/с.230 или с.240 (ф.№1)

143,76

208,17

409,14

3.Срок погашения дебиторской

задолженности

Средняя стоимость дебиторской задолженности *Длительность периода в днях/Выручка от продажи

с.230 или с.240 (ф.№1)* к-во дней/с.010 (ф.№2)

2,50

1,73

0,88

4.Коэффициент оборачиваемости кредиторской

задолженности

Выручка от продажи/Средняя стоимость кредиторской задолженности

с.010(ф.№2)/с.620(ф.№1)

4,770

67,569

244,23

5.Срок погашения кредиторской

задолженности

Средняя стоимость кредиторской задолженности *Длительность периода в днях/Выручка от продажи

с.620(ф.№1)* к-во дней/с.010

(ф.№2)

75,48

5,328

1,474

Срок погашения дебиторской задолженности в 2007 году составил 2,50, в 2008 году составил 1,73, в 2009 году составил 0,88.

Основные показатели финансовой деятельности и их нормативное значение ООО «Промпоставка» даны в таблице 7.

Таблица 7 - Основные показатели финансовой деятельности и их нормативное значение ООО «Промпоставка»

№ п./п.

Наименование показателя

Нормативное значение

Соответствие нормативу (да или нет)

2007

2008

2009

1

2

3

4

5

6

1.

Коэффициент абсолютной ликвидности

Более или равно 0,1-0,7

нет

Нет

нет

2.

Коэффициент критической ликвидности

Допустимое 0,7-0,8. Желательно 1

нет

да

да

3.

Коэффициент текущей ликвидности

Необходимое значение 1,5.

Оптимальное 2 - 3,5.

нет

да

да

4.

Коэффициент маневренности

капитала

Положительный факт - уменьшение показателя в динамике

Наблюдается динамика снижения

5.

Доля оборотных средств в активах

Более или равно 0,5

нет

да

да

6.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными

средствами

Более или равно 0,1

да

да

да

7.

Коэффициент

капитализации (плечо финансового рычага)

Не выше 1,5

да

нет

да

8.

Коэффициент финансовой

независимости

В пределах от 0,4 до 0,6

да

да

да

9.

Коэффициент финансирования

Более или равно 0,7. Оптимальное значение 1,5

да

да

да

10.

Коэффициент финансовой устойчивости

Более или равно 0,6

да

да

да

Вывод: коэффициент абсолютной ликвидности в период 2007 - 2009 год не соответствует нормативному значению.

Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага), коэффициент финансирования, коэффициент финансовой устойчивости в период 2007 - 2009 год соответствуют нормативному значению. Доля материальных средств в активах низкий, его положения соответствуют нормативному, однако его показатели в 2009 году значительно возросло.

Формулы для данной таблицы и расчеты, а так же выводы были сделаны в таблице 8, просто выясняем соответствие их нормативному значению.

Таблица 8 - Динамика основных показателей финансовой деятельности ООО «Промпоставка»

№

п./п.

Наименование показателя

2007 год

2008

год

2009 год

Темп роста, %

2008 к 2007

2009 к

2008

1

2

3

4

5

6

7

1.

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,022

0,031

0,034

1,41

1,10

2.

Коэффициент критической ликвидности

0,929

2,711

1,48

0,55

2,92

3.

Коэффициент текущей ликвидности

1,089

2,718

1,49

0,55

2,50

4.

Коэффициент маневренности капитала

1,804

0,004

0,007

1,75

0,00

5.

Доля оборотных средств в активах

0,873

0,715

0,955

1,34

0,82

6.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

0,046

0,632

0,138

0,22

13,74

7.

Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)

5,000

0,357

4,648

1301,

92,96

8.

Коэффициент финансовой независимости

0,167

0,737

0,177

24,02

105,9

9.

Коэффициент финансирования

0,200

2,800

0,215

7,68

107,5

10.

Коэффициент финансовой

устойчивости

0,167

0,737

0,994

134,8

595,2

11.

Оборачиваемость запасов

916,3

1601,25

2958,

7078,

90,29

12.

Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах

143,7

208,17

409,1

93,89

488,6

13.

Срок погашения дебиторской

задолженности

2,50

1,73

0,88

106,5

20,47

14.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

4,770

67,569

244,2

361,4

5120,

15.

Срок погашения кредиторской

задолженности

75,47

5,328

1,474

27,67

1,95

16.

Рентабельность продаж

0,04

0,03

0,44

1502,

1091,

17.

Чистая рентабельность

0,03

0,02

0,33

1528,

1105,

18.

Экономическая рентабельность

9,78

38,60

51,86

134,3

530,2

19.

Рентабельность собственного

капитала

58,68

52,39

292,8

559,1

499,1

Анализируя таблицу 8 наблюдаем снижение практически всех финансовых коэффициентов: так, коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача) в 2007 году составил -5,094, в 2008 году составил -41,283, в 2009 году составил - 1,720; снижение коэффициента в 2009 году по отношению к 2008 году составило - 95,83%; а снижение в 2008 году по отношению к 2007 году - 66,23%. Коэффициент абсолютной ликвидности низкий, его положения не соответствуют нормативному, коэффициент критической ликвидности низкий, его положения не соответствуют нормативному, однако его показатели в 2009 году значительно возросло, коэффициент текущей ликвидности низкий, его положения не соответствуют нормативному, однако его показатели в 2009 году значительно возросло. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами низкий, его положения соответствуют нормативному, однако его показатели в 2008 году значительно возросло. Коэффициент капитализации низкий, его положения соответствуют нормативному, однако его показатели в 2008 году значительно снизились.

Комплексная методика экономического анализа активов в ООО «Промпоставка» позволяет дать реальную оценку величины, структуры, динамики дебиторской и кредиторской задолженности, выявить причины и факторы, влияющие на их изменения на предприятиях строительной отрасли. За 2009 год стоимость оборотных средств снизилась на 15,94 % и на конец отчетного года составляет в имуществе организации 86,04%. За отчетный год произошли положительные изменения в структуре оборотных средств, так как выросла доля дебиторской задолженности. Одним из важнейших показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия, является наличие собственных оборотных средств. В ООО «Промпоставка» собственные оборотные средства присутствуют. Большая часть оборотных средств (69,14 %) вложена в запасы. Дебиторская задолженность является важной частью оборотных средств. Наличие дебиторской задолженности, а тем более ее рост ведут к возникновению потребности в дополнительных источниках средств, что ухудшает финансовое состояние предприятия. Динамика и состав оборотных средств ООО «Промпоставка» за 2007-2009 год даны в таблице 9.

Таблица 9 - Динамика и состав оборотных средств ООО «Промпоставка» за 2007-2009 год

Показатели

на 01.01.2008

на 01.01.2009

на 01.01.2010

темп роста,%

отклонение по уд. весу, %

сумма,

т.р.

уд.вес, %

сумма,

т.р.

уд.вес,

%

сумма,т.р.

уд.вес,%

1

2

3

4

5

6

7

8

9

оборотные средства -всего

10470

100

9649

100

8108

100

84,03

15,97

в том числе: запасы

5975

57,07

6650

68,92

5606

69,14

84,30

15,70

дебиторская задолженность более 1 года

1370

13,09

240

2,49

504

6,22

210,0

-110

денежные средства

3124

29,84

2759

28,59

1998

24,64

72,42

27,58

собственные оборотные средства

10470

100,00

9649

100,00

8108

100,00

84,03

15,97

Анализируя таблицу 9 наблюдаем наличие дебиторской задолженности, ее виды зависят от деятельности коммерческой службы. Проводимый экономический анализ показывает, что если доля дебиторской задолженности в активах субъекта предпринимательской деятельности составляет 50 % и более, он обычно является потенциальным банкротом.

В ООО «Промпоставка» основное место занимает дебиторская задолженность по расчетам за товары, задолженность по расчетам за товары на конец года составляет 100 %, за год данный вид дебиторской задолженности снизился на 1130 тыс.руб.

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ООО «Промпоставка» за 2009 год дана в таблице 10.

Таблица 10 - Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ООО «Промпоставка» за 2009 год.

Расчеты с дебиторами

на 01.01.2009

на 01.01.2010

изменения за отчетный период

сумма, тыс.руб.

удельный вес,%

сумма,

тыс.руб

удельный вес,%

сумма,

тыс.руб.

по уд.весу,%

1

2

3

4

5

6

7

дебиторская задолженность краткосрочная: всего

240

100

504

100

264

0

в т.ч. расчеты с покупателями и заказчиками

240

100

504

100

264

0

всего

240

100

504

100

264

0

Вывод: по товарам отгруженным изучают своевременность оформления и сдачи в банк для оплаты документов, устанавливают виновников и причины задержек и принимают меры по улучшению расчетов. По ООО «Промпоставка» среднегодовые остатки дебиторской задолженности за 2009 год составили 372 тыс.руб. [(504 + 240)/2]. Уровень инфляции в 2009 году 112 %. Следовательно, в связи с инфляционными процессами, дебиторская задолженность обесценилась на 39,86 тыс.руб. [372 - 372/ 1,12]. В процессе анализа дебиторской задолженности рассчитываются: удельный вес дебиторской задолженности в оборотных средствах организации; число оборотов, совершаемых средствами, находящимися в дебиторской задолженности; периодичность погашения дебиторской задолженности; выявление сомнительной задолженности; соотношение между дебиторской и кредиторской задолженностью.

Таблица 11 - Динамика показателей оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Промпоставка» за 2007-2009 годы.

Показатели

единицы измерения

2007 год

2008 год

2009 год

отклонение

1

2

3

4

5

6

1.выручка от реализации

тыс.руб.

183656,00

167579,00

152200,00

-15379,0

2.среднегодовая дебиторская задолженность

тыс.руб.

1277,50

805,00

372,00

-433,00

3.однодневный объем реализации (стр. 1: 360)

тыс.руб.

510,16

465,50

422,78

-42,72

4.коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (стр1 : стр2)

раз

143,76

208,17

409,14

200,97

5.период погашения дебиторской задолженности (стр2 : стр. 3)

дней

2,50

1,73

0,88

-0,85

6.удельный вес дебиторской задолженности в оборотных средствах

%

12,20

8,34

4,59

-3,75

Вывод: величина дебиторской задолженности зависит от множества факторов: принятой в учетной политике предприятия системы расчетов, конкурентоспособности организации и др.

Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. За 2009 год доля дебиторской задолженности в оборотных средствах ООО «Промпоставка» уменьшилась на 3,75 %. Динамика показателей оборачиваемости дебиторской задолженности представлена в таблице 12.

Таблица 12 - Динамика дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Промпоставка» за 2009 год

Показатели

на 01.01.08

на 01.01.09

на 01.01.10

% изменения или отклонение

2009 к 2008

2009 к 2009

1

2

3

4

5

6

Стоимость имущества, тыс.руб

5212,00

1504,00

1184,00

28,86

78,72

Дебиторская задолженность, тыс.руб

1370,00

240,00

504,00

17,52

210,00

Кредиторская задолженность ,т.р.

5437,00

7962,00

7092,00

146,44

89,07

Удельный вес в стоимости имущества ,%

дебиторской задолженности

380,44

626,67

234,92

164,72

37,49

Кредиторской задолженности

95,86

18,89

16,69

19,71

88,38

Удельный вес дебиторской задолженности в оборотных активах,%

12,20

8,34

4,59

68,38

54,99

Удельный вес кредиторской задолженности в общей сумме обязательств

90,21

91,17

0,97

101,06

1,06

Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности, раз

3,97

33,18

14,07

835,93

42,42

Вывод: отсутствие достаточной суммы денежных средств, вовлекаемых в оборот, очевидно, так как у предприятия достаточно высокая доля кредиторской задолженности. На изменение эффективности использования оборотных средств влияют следующие факторы: изменение структуры оборотных средств; изменение оборачиваемости отдельных видов оборотных средств; изменение объемов деятельности. В свою очередь от состояния, динамики и эффективности использования оборотных средств зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и его финансовое состояние.

Причинами снижения дебиторской задолженности является снижение периода погашения дебиторской задолженности на 0,85 дня. Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты. Увеличение остатка долгов дебиторов по сравнению с предыдущим годом может свидетельствовать об определенных трудностях со сбытом продукции и товаров. Доля дебиторской задолженности за отчетный год составила 54,99%, а кредиторской задолженности - на 89,07% от уровня прошлого года

Нормальной считается дебиторская и кредиторская задолженность, возникшая в связи с установленной системой расчетов, срок погашения которой не наступил. Дебиторская и кредиторская задолженности должны анализироваться комплексно, что позволяет полнее и глубже их изучить и оценить.

В обобщенном виде изменения сумм дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный год характеризуются данными баланса и приведены в таблице 10.

Дебиторская задолженность по отношению к общей сумме активов характеризует ее удельный вес в стоимости имущества и обязательств организации.

Уменьшение этого показателя свидетельствует о снижении отвлечения денежных средств предприятия из оборота и должно оцениваться положительно. Анализ организационно-экономической характеристики предприятия показывает, что его деятельность определяется основной целью создания общества - осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

2.3 Анализ системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии

Анализируя организационную структуру ООО «Промпоставка» следует сказать, что она представляет собой многоступенчатую и сложную структуру управления. Аппарат управления предприятием представляет собой коллектив работников, осуществляющих целенаправленное воздействие на управляемый объект. Объектом управления в данной курсовой работе является дебиторская задолженность предприятия. Целью функционирования системы управления дебиторской задолженностью является оптимизация ее величины и ускорение цикла оборота этих средств. Достоинства и недостатки данной формы департаментации должностных обязанностей представлены в таблице 13.

Таблица 13 - Достоинства и недостатки используемой формы департаментации с точки зрения управления дебиторской и кредиторской задолженностью в существующих условиях

...

Достоинства

Недостатки

Бухгалтерия, отдел материально-технического снабжения

1

2

1. Освобождение линейных руководителей от решения многих вопросов, связанных с планированием дебиторской задолженности, материально-техническим обеспечением и др.

2. Функциональная специализация управленческих работников более развита, чем в линейно-штабной структуре.

3. Учитывает необходимость повышения производительности управленческого труда через специализацию.

4. Построение связей «руководитель - подчиненный» по иерархической лестнице, при которых каждый работник подчинен только одному руководителю, то есть формально соблюдается принцип цепного командования.

1. Каждое звено заинтересовано в достижении своей узкой цели, в т.ч. отдельный бухгалтер занимается исключительно учетом дебиторской задолженности.

2. Отсутствие тесных взаимосвязей и взаимодействия на горизонтальном уровне между производственными и функциональными подразделениями, чрезмерно развитая система взаимодействия по вертикали.

4. Аккумулирование на верхнем уровне полномочий по решению наряду со стратегическими множества оперативных задач (как следствие вертикальных связей «руководитель - подчиненный»).

5. Наличие проблемы эффективного функционирования «управленческого треугольника».

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены