Порядок исчисления налога на доходы физических лиц

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1.Нормативно-правовые аспекты налога на доходы физических лиц

2.Основные элементы налога на доходы физических лиц

3.Налоговые вычеты

4. Порядок исчисления налога на доходы физических лиц

Заключение

Практическая часть

Введение

Исторической особенностью подоходного налога является установление минимального необлагаемого дохода и системы налоговых вычетов, которые теоретически должны выводить из- под налогообложения прожиточный минимум и учитывать некоторые социально значимые расходы, например, связанные с медицинским обслуживанием. Первый российский подоходные налог был введен в действие в 1992 году на основании Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц». Этот налог, не смотря на многочисленные изменения, связанные большей частью с налоговыми льготами и налоговыми ставками, просуществовал в течении девяти лет. Указанный закон ввел много новаций и вполне может рассматриваться как заметный шаг в развитии и становлении российской налоговой системы. Налог на доходы физических лиц является составным элементом общей налоговой системы, т.к. его уплачивают практически со всех видов дохода, полученных в течении года. Проблемы полноты удержания и своевременности перечисления налога на доходы физических лиц в бюджет, полученного от предприятий, усовершенствование налогового контроля за собираемостью налога, определение налогооблагаемой базы каждого налогоплательщика, а также, налог на доходы физических лиц не должен ущемлять интересы средних слоев населения. Изыскивая средства для пополнения бюджета, все прежние правительства пытались повышать налоги и отменять существующие льготы. Обосновывалось это примерно так: заставим людей с тугими кошельками пополнять бюджет (введем для них драконовскую ставку подоходного налога, повысим налоги на владельцев недвижимости, дорогих автомобилей и др.), зато бедные и средние слои населения при этом не пострадают.

доход физический лицо налог

1. Нормативно-правовые аспекты налога на доходы физических лиц

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются почти все физические лица, получающие доходы от источников, находящихся на территории Российской Федерации, независимо от их гражданства и местожительства. Это можно увидеть, проанализировав налоговое законодательство и практику его применения. Различия возможны только в порядке налогообложения.

Согласно действующему в настоящее время налоговому законодательству можно выделить два способа уплаты подоходного налога. Выбор способа зависит от вида дохода, полученного налогоплательщиком, и его статуса (индивидуальный предприниматель, резидент и др.):

-- удержание суммы подоходного налога происходит у источника выплаты дохода налоговым агентом и последующее перечисление налога в бюджет. Примером могут служить отношения типа «работодатель-работник»;

-- самостоятельная уплата налогоплательщиком суммы налога. Примером может служить адвокат, учредивший адвокатский кабинет и получающий доход от такой деятельности.

Налогом на доходы физических лиц охватываются интересы очень широкого круга лиц, а вопросы, связанные с исчислением и уплатой данного налога, являются актуальными как для физических лиц -- налогоплательщиков, так и для организаций -- налоговых агентов.

В соответствии с действующим законодательством все предприятия, учреждения, организации, индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы в пользу граждан, обязаны удерживать налог на доходы физических лиц. Таковы требования части второй НК РФ, гл. 23 «Налог на доходы физических лиц». Данный налог является прямым федеральным налогом. Само налогообложение доходов физических лиц базируется на ряде принципов:

1. Равенство налогоплательщиков вне зависимости от социальной или иной другой принадлежности. Ставки налога едины для всех налогоплательщиков, получивших доход определенного вида.

2. Налоговый кодекс РФ устанавливает объект налогообложения -- совокупный годовой доход физического лица.

Возложения на работодателя обязанности взимать и перечислять в бюджет налоги с доходов, выплачиваемых им своим или привлеченным работникам. Этот принцип можно было бы назвать принципом первичного взимания налога у источника получения Доходов. Вытекающий отсюда принцип -- недопущение уплаты этого налога за плательщика, т.е. налог должен исчисляться только с личного дохода граждан и уплачиваться ими за счет этого дохода Предприятия в данном случае выступают налоговыми агентами.

4. Принцип предоставления в определенных случаях декларации о совокупном годовом доходе.

5. Установление необлагаемого налогом минимума годового совокупного дохода, на который уменьшается сумма дохода называемого стандартным налоговым вычетом.

6. Принцип предоставления отдельным категориям налогоплательщиков целевых налоговых льгот (в форме доходов, не подлежащих налогообложению), направленных на решение важнейших социальных задач. В Налоговом кодексе РФ этот принцип представлен стандартными, социальными, профессиональными и имущественными вычетами.

7. Важнейшим принципом является, прежде всего, то, что объектом обложения данным налогом служит именно доход, реально полученный налогоплательщиком. Примерно на таких же принципах основана система подоходного обложения физических лиц в большинстве стран с развитой рыночной экономикой.

Плательщики налога - Плательщиками налога с доходов физических лиц являются исключительно физические лица, как резиденты, так и нерезиденты. Объектом налогообложения налогом с доходов физических лиц у налоговых резидентов выступает доход, полученный ими в налоговом периоде от источников, как в России, так и за ее пределами. Для налоговых нерезидентов объектом обложения является доход, полученный исключительно из источников, расположенных в Российской Федерации.

Налоговый кодекс РФ устанавливает перечень доходов, подлежащих налогообложению. К ним относятся:

· Следует отметить, что основным объектом обложения является вознаграждение за выполнение трудовых или других вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершенные действия;

· дивиденды и проценты;

· страховые выплаты при наступлении страхового случая;

· доходы, полученные от предоставления в аренду, реализации и от иного использования имущества, находящегося на российской территории, от использования прав на объекты интеллектуальной собственности;

· суммы, полученные от реализации ценных бумаг, прав требований, движимого и недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, так и за ее пределами;

· доходы, полученные от использования Любых транспортных средств. обязанностей, за выполненные работы, оказанные услуги и за совершение действия и бездействия.

2. Основные элементы налога на доходы физических лиц

В соответствии со статьей 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

-- объект налогообложения;

-- налоговая база;

-- налоговый период;

-- налоговая ставка;

-- порядок исчисления налога;

-- порядок и сроки уплаты налога.

Объект налогообложения (статья 209 НК РФ).

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от доходов:

-- в РФ и (или) за ее пределами -- для физических лиц -- резидентов;

-- в РФ -- для физических лиц -- нерезидентов.

В соответствии со статьей 41 первой части НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможной ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Для целей определения объекта налогообложения налоговыми резидентами РФ и лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, предусмотрена статья 208 Налогового кодекса РФ.

Данная статья состоит из трех основных частей (пунктов), которые определяют:

1) перечень доходов, которые в целях исчисления налога на доходы физических лиц относятся к доходам от источников в РФ (п.1);

2) перечень доходов, которые в целях исчисления налога на доходы физических лиц не относятся к доходам, полученным от источников в РФ (п. 2);

3) перечень доходов, которые в целях исчисления налога на доходы физических лиц относятся к доходам, полученным от источников за пределами РФ (п. 3).

Определение трех указанных видов (перечней) доходов, по нашему мнению, вполне объяснимо.

Первый и второй перечень доходов необходим для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Поскольку данные лица уплачивают налог только с доходов от источников в РФ, то необходимо определить доходы, которые косвенно могут иметь те же самые признаки.

Иными словами, от первой группы доходов необходимо отличать доходы, указанные во втором перечне, получение которых косвенно связанно с деятельностью в РФ, но которые не относятся к доходам от источников в РФ.

Первый и третий перечень доходов необходим для налоговых резидентов РФ. Это обусловлено тем, что объектом налогообложения для данных лиц является как доход, полученный от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ.

Налоговая база (статья 210 НК РФ).

Налоговая база -- стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. По налогу на доходы физических лиц налоговая база представляет собой стоимостную характеристику облагаемого дохода.

В зависимости от уплаты налога налоговая база по налогу на доходы физических лиц исчисляется:

1. Российскими организациями или индивидуальными предпринимателями, постоянными представительствами иностранных организаций, являющимися налоговыми агентами, -- по доходам, выплачиваемым физическим лицам;

2. Индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, занимающимися в установленном действующем законодательством порядке частной практикой, по доходам, полученным от такой деятельности;

3. Физическими лицами по доходам:

-- полученным от других физических лиц, не являющимися налоговыми агентами;

-- полученным от источников, находящихся за пределами РФ (только для физических лиц -- резидентов РФ)

-- полученным от налоговых агентов, не удержавших налог.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, они не уменьшают налоговую базу.

Налоговый период (статья 216 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки (статья 224 НК РФ).

Основная ставка НДФЛ в 2010 году -- 13%. Применяется для любых доходов, за исключением тех, для которых установлены специальные ставки НДФЛ -- 9%, 15%, 30%, 35%.

Ставка НДФЛ 35% применяется для:

1. доходов от стоимости выигрышей и призов, в части превышающих установленные размеры;

2. доходы от процентов по вкладам в банках, в части превышающих установленные размеры;

3. суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения установленных размеров.

Ставкой НДФЛ 30% облагаются:

-- доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

Ставка НДФЛ 15% действует в отношении:

-- доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

Ставка НДФЛ 9% применяется для:

1. доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ;

2. доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Доходы, не подлежащие налогообложению (статья 217 НК РФ).

Приведенный в статье 217 НК РФ перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, является исчерпывающим. Иначе говоря, все иные доходы физического лица, не поименованные в указанном перечне, подлежат налогообложению на общих основаниях.

3.Налоговые вычеты

В главе 23 НК РФ рассматривается целый комплекс налоговых вычетов.

Налоговые вычеты подразделяются на:

стандартные;

социальные;

имущественные;

профессиональные.

Рассматривая вопрос о стандартных налоговых вычетах, необходимо отметить, что все налогоплательщики имеют право на эти вычеты. Практика налогового законодательства в развитых странах давно использует в сочетании с вычетами минимум доходов, который не облагается налогом.

Для граждан, которые потеряли здоровье из-за катастрофы на Чернобыльской АЭС и вследствие других случаев радиационного загрязнения атмосферы и воды, в том числе, из-за аварии 1957 года на производственном объединении «Маяк», предусматривается максимальный налоговый вычет -- 3000 рублей ежемесячно. Инвалиды Великой Отечественной войны и граждане, которые стали инвалидами, исполняя обязанности военной службы, также имеют право на такой же налоговый вычет.

Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, кавалеры ордена Славы трех степеней имеют размер вычета 500 рублей. Вычет в таком же размере предусмотрен для тех, кто является участником Великой Отечественной войны, блокадником, узником концлагерей, инвалидом с детства.

Для остальных граждан страны налоговый вычет составляет ежемесячно 400 рублей. Действие налогового вычета распространяется до того месяца, в котором доход, который исчисляется с начала года нарастающим итогом, превышает 40 тысяч рублей. Далее право на налоговый вычет не используется.

На каждого ребенка налогоплательщика распространяется налоговый вычет в сумме 1000 рублей ежемесячно до тех пор, пока доход у налогоплательщика не превысит 280 тысяч рублей. Одинокие родители имеют право на двойной вычет на каждого ребенка до 18 лет, и на каждого учащегося на очной форме обучения до 24 лет. На ребенка-инвалида предусмотрен двойной вычет.

Рассматривая вопрос о стандартных налоговых вычетах, можно отметить следующее -- предоставление стандартных налоговых вычетов производится одним из налоговых агентов по выбору налогоплательщика. После подачи по истечении года декларации налоговым органом должен производиться перерасчет налоговой базы в следующих случаях:

1) если стандартные налоговые вычеты не предоставлялись;

2) если стандартные налоговые вычеты предоставлялись в меньшем размере.

Социальные налоговые вычеты связаны:

1) с образованием налогоплательщика и членов его семьи;

2) с лечением налогоплательщика и членов его семьи;

3) с расходами на благотворительные цели.

В налоговую базу не входят следующие денежные суммы:

1) направленные на помощь организациям, частично или полностью финансируемым из бюджета, а именно:

а) организациям науки;

б) организациям культуры;

в) организациям образования;

г) организациям здравоохранения;

д) организациям социального обеспечения;

2) направленные на помощь физкультурно-спортивным организациям;

3) направленные на помощь дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан;

4) направленные на содержание спортивных команд;

5) направленные на пожертвования религиозным организациям.

Налоговую базу уменьшают на сумму, которая фактически расходовалась, но не более, чем на 25 процентов дохода налогоплательщика за налоговый период.

Налоговая база уменьшается на сумму, которую уплачивает налогоплательщик как за свое обучение в образовательных учреждениях, так и своих детей, в размере произведенных расходов, но не более 50 тысяч рублей на каждого человека.

При платном лечении в медицинских учреждениях России налогоплательщику, его супруге (супругу) и детям, включая расходы на покупку медикаментов, предоставляется социальный налоговый вычет в общей сумме до 50 тысяч рублей.

Правительством Российской Федерации утвержден перечень дорогостоящих видов лечения. В случае дорогостоящего лечения суммой налогового вычета считается фактически произведенные расходы. Социальные налоговые вычеты предоставляются в случае подачи декларации в налоговую инспекцию.

В настоящее время в России при существующем рынке недвижимости большое значение имеют имущественные налоговые вычеты.

Рассмотрим вопрос об имущественных налоговых вычетах более подробно.

Имущественные налоговые вычеты, которые имеют право получать все налогоплательщики, подразделяются на следующие:

в суммах, которые налогоплательщик получил от продажи:

а) жилых домов;

б) квартир;

в) дач;

г) садовых домиков;

е) земельных участков

и долей в указанном имуществе.

Если это имущество находилось у налогоплательщиков в собственности менее трех лет, то налоговый вычет не превышает в целом одного миллиона рублей. При продаже иного имущества, которое было в собственности менее трех лет, налоговый вычет не превышает 250 тысяч рублей. В случае, когда происходит продажа вышеуказанного имущества, находящегося в собственности три и более года налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в полной сумме.

2) в сумме фактических расходов на новое строительство или на приобретение в России жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, а также в сумме, которая была направлена при погашении процентов по целевым займам, в случае, если они получены от кредитных организаций страны, и были израсходованы налогоплательщиком на новое строительство или на приобретение квартиры, жилого дома или доли (долей) в них.

В расходы можно включать различные виды расходов, понесенные при:

1) разработке проектно-сметной документации;

2) приобретении строительных материалов;

3) приобретении отделочных материалов;

4) приобретении жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

5) при работах или услугах по строительству (достройка дома, не оконченного строительством) и отделке;

6) при подключении к сетям электро-, водо-, газоснабжения, при подключении канализации;

7) при создании автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

Общая сумма имущественных налоговых вычетов не должна превышать двух миллионов рублей без учета сумм, которые были направлены на погашение процентов по целевым займам.

Повторно предоставлять имущественный налоговый вычет налогоплательщику не разрешается.

При частичном использовании имущественного налогового вычета в налоговом периоде остаток имущественного налогового вычета можно перенести на последующие налоговые периоды до окончательного использования.

Предоставление имущественного налогового вычета производится при подаче налоговой декларации. В случае нового строительства или приобретения помещения разрешается не ждать окончания года для получения имущественного налогового вычета у работодателя. Это возможно, когда подтверждено право на этот вычет налоговым органом.

Рассмотрим предоставление профессиональных налоговых вычетов. Они предусматриваются для отдельных категорий налогоплательщиков.

Сумма фактически произведенных индивидуальными предпринимателями и документально подтвержденных расходов, которые связаны с извлечением доходов, может использоваться для профессиональных налоговых вычетов.

Порядок определения расходов установлен главой «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Аналогичен ему и порядок определения состава расходов, которые принимаются к вычету. Налогоплательщик вправе самостоятельно решать вопрос о составе расходов. В расходы разрешается включить государственную пошлину, уплаченную налогоплательщиком в связи с его профессиональной деятельностью.

Если налогоплательщиком непосредственно используется имущество при осуществлении предпринимательской деятельности, то сумма налога на имущество физических лиц, которая уплачена, принимается к вычету. Имущество должно быть объектом налогообложения в соответствии со статьями главы «Налог на имущество физических лиц» НК РФ. Исключаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи.

Размер суммы профессионального налогового вычета 20 процентов от общей суммы доходов предоставляется в тех случаях, которую индивидуальный предприниматель получил от такой деятельности, предоставляется в тех случаях, когда не имеется документального подтверждения расходов, которые налогоплательщик имел в связи с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщики, выполняющие работы или оказывающие услуги по гражданско-правовым договорам, имеют право на профессиональный налоговый вычет в отношении доходов, полученных от такой деятельности в размере фактических, документально подтвержденных затрат, которые возникли при выполнении работ или оказании услуг.

Если налогоплательщик получает авторское вознаграждение, то он имеет право на профессиональный налоговый вычет в размере фактических, документально подтвержденных расходов, понесенных им при создании, исполнении или ином использовании:

1) произведений науки;

2) литературы;

3) искусства;

4) открытий;

5) изобретений;

6) промышленных образцов.

Если расходы документально не подтверждены, то они принимаются равными нормативам затрат таблицы, находящейся в пункте 3 статьи 221.

Профессиональный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым агентом, либо в налоговом органе при подаче декларации.

Если сумма налоговых вычетов превышает сумму дохода, облагаемого по ставке 13%, то налоговая база приравнивается к нулю.

Налоговые вычеты применяются только к тем доходам, которые облагаются по ставке 13%.

Если налогоплательщиком получен доход в иностранной валюте, то он вместе с расходами, пересчитывается в рубли по курсу Банка России в день получения такого дохода или осуществления таких расходов.

Законодательные органы субъектов Российской Федерации могут устанавливать социальные и имущественные вычеты согласно особенностям регионов. Размер таких вычетов не должен противоречить размерам, установленным в главе 23 настоящего Кодекса.

4. Порядок исчисления налога на доходы физических лиц

Налоговую базу определяют с учетом норм статей 226, 227 и 228 НК РФ:

-- российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми, налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты, -- по суммам таких доходов;

-- коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации -- по доходам адвокатов;

-- индивидуальные предприниматели -- по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности;

-- частные нотариусы и друге лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке, частной практикой (в том числе, адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально), -- по суммам доходов, полученных от такой деятельности;

-- физические лица, которые получили вознаграждения от других физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, -- по суммам названных доходов;

-- физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, -- по суммам таких доходов;

-- физические лица, получившие от физических лиц доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса, -- по суммам таких доходов;

-- физические лица, получившие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы и искусства, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов, -- по суммам таких доходов;

-- физические лица -- налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников за пределами России, -- по суммам указанных доходов;

-- физические лица, получающие другие доходы, налог с которых не был удержан налоговыми агентами, -- по суммам таких доходов.

Российскими организациями и обособленными подразделениями иностранных организаций, в качестве налоговых агентов, определяется налоговая база на основе регистров бухгалтерского учета и иных документально подтвержденных данных о доходах, подлежащих налогообложению.

Учет доходов, расходов и хозяйственных операций -- это обязанность индивидуальных предпринимателей, нотариусов и адвокатов. Налоговая база за отчетный (налоговый) период определяется на основании данных такого учета. Учет доходов, расходов и хозяйственных операций должен осуществляться в соответствии с порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным совместным пpиказом Минфина России.

Определение налоговой базы, а также учет доходов физических лиц , за исключением индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов, осуществляется налоговыми агентами -- источниками выплаты доходов. Учет доходов физических лиц ведется в налоговой карточке по форме 1-НДФЛ.

Физическое лицо, получившее в течение года доход от налогового агента, ведет учет своих доходов и определяет налоговую базу на основании справки о доходах, выдаваемой ему налоговым агентом, а также на основании иных документально подтвержденных данных о доходах, признаваемых объектом налогообложения в Российской Федерации. Форма 2-НДФЛ .

Порядок исчисления налога (статья 225 НК РФ).

1. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.

3. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

4. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Заключение

Проанализировав налог на доходы физических лиц, можно сделать вывод о том, что налог находится в постоянном развитии, как и вся налоговая система Российской Федерации. В налог на доходы физических лиц постоянно вносятся изменения с появлением каждой новой редакции Налогового кодекса. Это сигнализирует о том, что постоянно происходит работа по совершенствованию подоходного налогообложения в Российской Федерации. Примером таких положительных изменений может служить поднятие предельных размеров налоговых вычетов. Это указывает на то, что налог преображается вместе с происходящими изменениями в экономической и социальной сферах.

В условиях современной России требуются меры по дальнейшему развитию налоговой системы, совершенствованию подоходного налогообложения законодательными органами страны, по детальному анализу развития экономики для последующего экономического роста.

Основная часть (практическая)

Задача №1

ЗАО фабрика «Славянка» занимается производством и реализацией костюмов. В течение 4 квартала 2013 г. было продано мужских костюмов и костюмов для мальчиков на следующие суммы:

-Выручка от реализации мужских костюмов, тыс, руб. (без НДС) 1600 тыс. руб.

-Выручка от реализации костюмов для мальчиков.(без НДС) -1100 тыс руб.

Также от оптового покупателя из г. Москва был перечислен аванс за предстоящие поставки детских костюмов в размере 2000 тыс. руб., в т.ч. НДС.

Для производства костюмов в данном налоговом периоде была закуплена ткань, нитки, швейное оборудование на общую сумму 1550 тыс. руб., в т.ч. НДС. (счета-фактуры, с указанием суммы налога отдельной строкой, составлены в соответствии с законодательством РФ и представлены в день оприходования материальных ценностей).

Кроме того, в ноябре 2013 г. было продано оборудование, приобретенное в период применения фабрикой упрощенной системы налогообложения.

- Первоначальная стоимость 160 тыс. руб.

- Начислено амортизации 70 тыс. руб.

-Цена продажи по договору, включая все налоги 160 тыс. руб.

1 Начислите сумму НДС.

2 Можно ли применить налоговые вычеты по НДС?

3 Определите сумму НДС к уплате в бюджет и срок уплаты налога.

Решение:

Рассчитаем НДС полученный = 1600*18% + 1100*10% + 2000*10/110 = 579,81 тыс. руб.

В соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 40 НК РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

Налоговая база для начисления НДС = (цена реализации с НДС * 97/100) - (остаточная стоимость * 97/100)

НБ = 160*97/100-(160-70)*97/100 = 67,9 тыс. руб.

НДС = 67,9*18% = 12,22

Итого НДС полученный = 579,81 + 12,22 = 592,03 тыс. руб.

НДС уплаченный = 1550*18/118 = 236,44 тыс. руб.

НДС к уплате в бюджет = 592,03 - 236,44 = 355,59 тыс. руб.

Задача №2

ООО «Автопроф» (г.Псков) осуществляет услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

Наименование показателей
Кол-во работников
январь	9
февраль	8
март	8
Нач. заработная плата каждому работнику предприятия, руб.
январь	8000
февраль	5600
март	7400

Суммы страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС организация уплачивает в последний день месяца. По страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний применяется минимальный тариф страховых взносов.

Определите сумму единого налога на вмененный доход за 1 кв. текущего года с учетом установленного Постановлением Псковской городской Думы порядка определения К2.

Решение:

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода. Рассчитывают ее, исходя из установленных пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ значений базовой доходности и физического показателя, а также значений корректирующих коэффициентов К1 и К2.

При расчете налоговой базы используется следующая формула:

ВД = (БД х (N1 + N2 + N3) х К1 х К2),

где ВД - величина вмененного дохода;

БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;

N1, N2, N3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;

К1, К2, - корректирующие коэффициенты базовой доходности.

Если в течение квартала величина физического показателя меняется, плательщик ЕНВД учитывает это изменение с начала того месяца, в котором оно произошло.

Определив размер вмененного дохода, организация (предприниматель) умножает его на ставку единого налога. Она равна 15 процентам (ст. 346.31 Налогового кодекса РФ).

ЕН = ВД х 15%,

где ВД - вмененный доход за налоговый период;

ЕН - сумма единого налога.

ВД = 8000*(9+8+8)*1,672*0,9 = 300960 руб.

ЕН = 300960*15% = 45144 руб.

Сумма к уменьшению = (9*8000+8*5600+8*7400)*22% = 38720 руб.

Рассчитанная за налоговый период величина ЕНВД может быть уменьшена на суммы, предусмотренные пунктом 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ. А именно:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплаченные за этот же период времени. Это касается пенсионных взносов только по тем работникам, которые заняты в сферах деятельности, облагаемых ЕНВД. Если речь идет об индивидуальных предпринимателях, то они уменьшают ЕНВД еще и на сумму обязательного фиксированного платежа в Пенсионный Фонд РФ (ПФР), уплаченного за себя;

выплаченные за счет средств работодателя пособия по временной нетрудоспособности.

Вмененный налог не может уменьшаться на пенсионные взносы более чем на 50 процентов, с учетом выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Иными словами сумма пенсионных взносов и больничных, которые фирма может взять в расчет при исчислении ЕНВД, не должна превышать половины налога.

Таким образом, сумма налога может быть уменьшена только на 38720*50% = 19360 руб.

Сумма к уплате составит 19360 руб.

Задача №3

Медицинская организация занимается оказанием медицинских и косметических услуг.

Выручка от медицинских услуг, без НДС 800 тыс. руб.

Выручка от косметических услуг, без НДС 560 тыс. руб.

Внесена предоплата за косметические услуги в сумме 110 тыс. руб.

Расходы на аренду помещения, в т. ч. НДС 18 % 55 тыс. руб.

Приобретены препараты для оказания:

-медицинских услуг, в т.ч. НДС 18%

-косметических услуг, в т.ч. НДС 18%

Определите сумму НДС в бюджет по итогам налогового периода по операциям.

Решение:

Объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав (НК РФ Гл.21 Ст.246. п.1).

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню; медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. (НК РФ Гл.21.Ст. 149. п.2.).

В соответствии с этим рассчитаем НДС начисленный по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 Гл.21. статьи 164 НК РФ.

1) НДС исч.=800*18/118=122,03

2) НДС исч.=560*18/118=85,4

3) НДС исч.= 110*18/118=16,8

Сумма НДС исч.= 122,03+85,04+16,8= 224,03

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ (НК РФ Гл.21.Ст. 171. п.2.).

Вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг) (НК РФ Гл.21.Ст. 171. п.12.).

Рассчитаем вычеты НДС:

НДС выч.=55*18/118=8,39 тыс. руб.

НДС выч.=135*18/118=20,59 тыс. руб.

НДС выч.=60*18/118=9,15 тыс. руб.

Сумма НДС выч.=8,39+20,59+9,15=38,13 тыс. руб.

Итого НДС в бюджет за период:

НДС бюджет = 224,03-38,13=185,9 тыс.руб.

Задача №4

Организация находится на общей системе налогообложения. Тариф на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний 2,5%. Директор компании (гражданин Сидоров С.С.) получает стандартные налоговые вычеты по основному месту работы и имеет на обеспечении сына в возрасте 9 лет и дочь в возрасте 21 лет (обучается на дневной форме в ВУЗе).

Показатели (тыс.руб.)
1) за январь-ноябрь тек. года Сидорову С.С. начислена зарплата (в месяц)	56
2) за январь текущего года Сидорову С.С. начислен доход по договору гражданско-правового характера на основном месте работы в размере	45
3) в марте 2013 г. Сидоров С.С. начислена материальная помощь к юбилею	13
4) в октябре Сидоров С.С. был на больничном, продолжительностью 14 дней, сумма выплаты по временной нетрудоспособности составила	14
5) в декабре Сидоров С.С. находился в ежегодном отпуске. Отпускные =	31

Кроме этого в апреле текущего года Сидоров С.С. оплатил за обучение дочери в ПсковГУ на очном отделении финансово-экономического факультета в размере 66 000 руб.; а в мае текущего года получен доход в размере 400 000 руб. от реализации гаража, находящегося в его собственности два года.

Определите сумму НДФЛ к уплате налоговым агентом и/или физически лицом.

Определите сумму налоговых вычетов по НДФЛ в случае, если Сидоров С.С. воспользуется этим правом.

В какие сроки и кем должна быть подана налоговая декларация по НДФЛ?

Определите сумму страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС, уплаченных организацией по директору за текущий год.

Решение:

НДФЛ = (56*11+45+(13-4)+31+14+400) *13% = 144,95 тыс. руб.

Сумма налоговых вычетов = 12*2*1400 + 50000(установленный НК РФ вычет на обучение) = 83600 руб.

3 - НДФЛ Декларация должна быть сдана в налоговую инспекцию до 30 апреля (включительно) того года, который следует за годом получения вами декларируемого дохода. Это предусмотрено п. 1 ст. 229 Налогового кодекса - налоговый агент.

56*11+45+(13-4)+31 = 701 тыс. руб.

ПФР = 701*22% = 154,22

ФСС = 701*2,9% =20,329

ФФОМС = 701 * 5,1% = 35,751

Задача №5

Организация в 1 квартале текущего года осуществила следующие операции:

Показатели в отчетном периоде (тыс.руб.)
выручка от продаж в отчетном периоде без НДС	1 600
материальные расходы	800
расходы на оплату труда	150
расходы на проведение официального приема	11
расходы на рекламные мероприятия через СМИ	15
расходы на приобретение призов для массовой рекламной кампании	21

В ноябре 2012 г. были приобретены 2 автомобиля. Грузовой а/м введен в эксплуатацию 14 декабря предыдущего года, легковой а/м - 1 января 2013 г.

Наименование показателей
первоначальная стоимость грузового автомобиля, тыс.руб.	260
срок полезного использования грузового а/м, месяцев	48
первоначальная стоимость легкового автомобиля, тыс.руб.	220
срок полезного использования легкового а/м, месяцев	64

Метод начисления амортизации в целях бухгалтерского учета - линейный, в целях налогового учета - нелинейный.

Примечание: расчеты произвести с учетом всех необходимых налогов и отчислений.

Определите в 2013 году:

сумму авансового платежа по налогу на прибыль организации, укажите срок уплаты;

сумму авансового платежа по налогу на имущество организации, с учетом применения максимально возможной ставки налога, укажите срок уплаты;

сумму амортизации по данным бухгалтерского и налогового учета за 1 квартал помесячно, классифицируйте полученные разницы.

Решение:

НБ = 1600 - 800-150-6(учет расходов на прием, 4% от ФОТ) - 15 - 16 = 613 тыс. руб.

НП = 613*20% = 122,6 тыс. руб.

АП = 122,6 / 4 =30,65 тыс. руб.

В соответствии с п.4 ст.264 НК РФ, к расходам организации на рекламу, в целях налога на прибыль, относятся:

Расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению), и информационно-телекоммуникационные сети.

Расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов.

Расходы:

на участие в выставках, ярмарках, экспозициях,

на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов,

на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и/или о самой организации,

на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Расходы налогоплательщика на иные виды рекламы, не указанные выше в пунктах 1-3, а так же расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере:

не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст.249 НК РФ.

Налоговая база НИ (аванс)= ((260-260/48*4)+(220-220/64*3))*2,2%/4 = 2,46 тыс. руб.

Наименование объекта	Налоговый учет	Бухгалтерский учет	Разница
Грузовой автомобиль	К=2/48*100=4,17% (260-260*4,17%)*4,17%=10,39	5,42	4,97
	238,77*4,17% = 9,96	5,42	4,54
	228,81*4,17% = 9,54	5,42	4,12
Легковой автомобиль	К=2/64*100=3,125% 220*3,125%=6,88	3,24	3,64
	213,12*3,125%=6,66	3,24	6,42
	206,46*3,125%=6,45	3,24	3,21

По нелинейному методу амортизации проходит быстрее.

Задача №6

Завод по производству пива «Балтика» в октябре 2013 реализовал произведенное пиво: безалкогольное 200 000 л, пиво с содержанием спирта 4,5% - 50 000 л, 9% - 40 000 л. Для производства пива был приобретен спирт этиловый в количестве 20 000 л (уплачен акциз в стоимости приобретенного спирта 360 000 руб.).

Определить: 1) является ли завод плательщиком акциза, если да, то 2) налоговую базу и сумму начисленного акциза; 3) возможно ли использовать вычеты по данному налогу, если да, то на какие суммы? 4) сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет по сроку, срок уплаты; 5) является ли плательщиком акциза магазин розничной торговли, который приобрел и реализовал данное пиво?

Решение:

Плательщиками акцизов выступают:

предприятия и организации, филиалы и другие обособленные подразделения, находящиеся на территории РФ, имеющие расчетные счета в учреждениях банков и реализующие подакцизную продукцию, а также организации иностранных государств, осуществляющие предпринимательскую деятельность;

предприятия и организации, производящие на территории РФ подакцизную продукцию из давальческого сырья, т. е. сырья, передаваемого их владельцем без оплаты другим предприятиям для дальнейшей переработки, включая акциз;

российские предприятия, вырабатывающие за пределами РФ из давальческого сырья, принадлежащего этим предприятиям, подакцизную продукцию. Указанные предприятия должны быть зарегистрированы в РФ и осуществлять реализацию подакцизной продукции;

предприятия, реализующие подакцизную продукцию, приобретенную без акциза.

Акцизами облагаются винно-водочные изделия, спиртовые соки, пиво, табачные изделия, легковые автомобили, грузовые автомобили, грузоподъемностью до 1,25 т, бензин автомобильный, ювелирные изделия, меховые изделия, одежда из натуральной кожи, некоторые другие товары.

Нб = 50000+40000 = 90000 л

А = 50000*18+40000*31 = 2140 тыс. руб.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам (ст.194 НК РФ), на 360 тыс. руб.

К уплате = 2140-360 = 1780 тыс. руб.

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщиками акциза являются организации и предприниматели - осуществляющие реализацию на территории РФ произведенных ими подакцизных товаров, и лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу РФ. Таким образом, магазин не является плательщиком акциза.

Задача №7

Определите сумму водного налога за 1 квартал 2013 г., если ОАО «Гидроэнергетик» совершало следующие виды деятельности с использованием четырех объектов налогообложения:

1) Произвело забор воды из поверхностных вод реки Великая в размере 2355 кубических метров (лимит забора воды установлен в размере 1800 кубометров) и 1800 кубических метров их подземных источников (разрешенные объем не лимитирован).

2) Использовало акваторию Балтийского моря за исключением лесесосплава в плотах и кошелях для добычи морской соли. Площадь акватории 11 800 000 квадратных метров.

3) Использовало водный объект (реку Шелонь, которая относится к бассейну реки Нева) без забора воды для целей гидроэнергетики. Количество выработанной энергии 19 230 тыс.кВт/час.

4) Сплавляла древесину по р.Нева в объеме 5390 куб.метров на 1000 км.

Решение:

1.Исчисляем сумму водного налога по лимиту

1800 м3 * 258 руб. / 1000 м3 = 464,4 руб.

1.2 Исчисляем сумму водного налога сверх лимита

( 2355 руб. - 1800 руб. ) * 258 руб. * 5 / 1000 м3 = 715,95 руб.

1.3 Общая сумма налога = 464,4 руб.+ 715, 95 руб. = 1180,35 руб.

2. Исчисляем сумму водного налога за использование акватории в море

11,8 кв.км. * 33,84руб.*1000 / 4 = 99828 руб.

3. Исчисляем сумму водного налога для целей гидроэнергетики

19230 тыс.кв.в./час * 8,76 руб. = 168454,8 руб.

4.Исчисляем сумму водного налога за сплав древесины

5390 руб. * 1 000 км. * 1 656 / 100 = 89258,40 руб.

Задача №8

ООО "ЕРТ" (Псковская область, Псковский район, деревня Крипецкое) осуществляет добычу торфа в соответствии с лицензией, действующей до 31 декабря 2014 года. В ноябре текущего года организацией было добыто 360 т торфа. На внутреннем рынке было реализовано 300 т на сумму 2 200 000 руб. с учетом НДС. Расходы на добычу и реализацию природного ресурса составили 1 600 000 руб. с учетом НДС.

Кроме того, 25.08.2013 организация выкупила в собственность земельный участок, площадью 350 га, где производит торфодобычу (до этого момента, земельный участок находился в аренде). Кадастровая стоимость земельного участка составляет 760 000 руб.

Наименование показателей
Дата приобретения земельного участка	25 авг.

Определите:

сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащего уплате в бюджет, укажите срок уплаты налога;

сумму земельного налога, подлежащего уплате в бюджет, укажите срок уплаты налога;

сумму налога на прибыль организаций подлежащего уплате в бюджет с учетом, что других операций 2013 г. не осуществлялось.

Решение:

Для целей налога на добычу полезных ископаемых сумма налога, подлежащего уплате по итогам квартала, уплачивается не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим кварталом. Следовательно обязанность по уплате налога может быть исполнена в любой день месяца, следующего за истекшим кварталом.

Сумма налога = 360000*2200000/300000*4% = 105600 руб.

Н = КС x Ст x Кф,

в этом математическом выражении КС - это кадастровая стоимость; Ст - налоговая ставка земельного налога; Кф - коэффициент, который высчитывается делением количества полных месяцев, на протяжении которых данный участок земли находится в пользовании, на количество календарных месяцев в отчетном периоде.

Н = 760000*1,5%*4/12 = 3800,00 руб.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций, не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Не позднее этого срока налогоплательщики представляют налоговые декларации по налогу.

НБ = 2200000*100/118 - 1600000*100/118 = 508474,58 руб.

НП = 508474,58*20% = 101694,92 руб.

Задача №9

В собственности организации ООО «Машинист» (г.Псков) имеются следующие транспортные средства:

- «Снегоход», мощностью 50 кВт, приобретен и поставлен на учет 15.02.2013 г. (коэффициент перевода составляет 1,35962 л.с./кВт);

- «Легковой автомобиль ВАЗ-2105», мощностью 70 л.с., приобретен и зарегистрирован за организацией в ГИБДД 3 марта 2013 г., в июле этого же года он был продан (снят с учета в ГИБДД 12.07.2013 г.);

- «Универсальный погрузчик», мощностью двигателя 220,32 л.с., снят с учета в органах ГИБДД и продан 20 июля 2013 г.;

- 29 сентября 2013 г. приобретен «Автобус ПАЗ», мощностью двигателя 106,8 л.с., в органах ГИБДД он прошел постановку на учет 2 октября 2013 г;

- «Промтоварный грузовой фургон» имеет мощность двигателя 180 л.с., куплен в 2012 г.

Определите сумму транспортного налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам текущего налогового периода, укажите срок уплаты налога.

Решение

Н = 68*30*11/12+70*5/12*13+220,32*7/12*25+106,8*3/12*42+180*50 = 15583,57 руб.

Задача №10

Организация «Незабудка» находится на упрощенной системе налогообложения. По итогам 2013 г. совокупная величина всех доходов организации составила:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг) - 1 500 000 руб. (покупатели перечислили 80% от указанной суммы);

- внереализационные доходы - 1 000 000 руб. (покупатели перечислили 95% от указанной суммы);

- авансы полученные (отгрузка продукции планируется во 2 квартале 2014 г.) - 1 200 000 руб.

Величина понесённых расходов за 2013 г. - 3 000 000 руб., в том числе за указанный период сумма уплаченных организацией страховых взносов (в пределах исчисленных сумм) составила 60 000 руб.

Рассчитайте сумму налога к уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Решение

При следующих 5 вариантах развития событий, сроки уплаты налога:

объект налогообложения - «доходы»:

а) по итогам 9 месяцев налогоплательщиком в виде авансовых платежей было уплачено 48 000 руб.

(1500000+1000000+1200000)*6%-48000 = 174000 руб.

б) в составе расходов учтены выплаченные пособия по временной нетрудоспособности за этот период в размере 50 000 руб.

(1500000+1000000+1200000)*6%-48000 - 50000 = 124000 руб.

объект налогообложения - «доходы, уменьшенные на величину расходов»:

а) по итогам 9 месяцев налогоплательщиком в виде авансовых платежей было уплачено 48 000 руб.

((1500000+1000000+1200000) - 3000000) *15% = 105 тыс. руб.

б) за предыдущий год организацией был получен убыток в размере 200 000 руб.

((1500000+1000000+1200000) - 3000000-200000) *15% = 75 тыс. руб.

в) помимо указанных расходов организация также погасила задолженность по зарплате своим сотрудникам в размере 450 000 руб.

((1500000+1000000+1200000) - 3000000-200000 - 450000) *15%=7,5 тыс. руб.

Тестовые задания

1. Обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований -:

1) налог

2) сбор

3) акциз

4) пошлина

2. Федеральный косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны -:

1) налог на добавленную стоимость

2) налог на прибыль

3) акциз

4) пошлина

3. Лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации, - это:

1) налоговые инспекторы

2) плательщики сборов

3) налоговые агенты

4. Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы - это налоговая ставка.

5. Соотнесите нижеперечисленные налоги и сборы в зависимости от их видов:

Федеральные налоги и сборы	Региональные налоги	Местные налоги
а) налог на добавленную стоимость;	д) транспортный налог;	е) земельный налог;
б) государственная пошлина;	л) налог на игорный бизнес;	з)налог на имущество физических лиц;
в) водный налог;	н) налог на имущество организаций;
г) акцизы;
ж) таможенные пошлины;
и)налог на доходы физических лиц; ...

Страница:

•  1 
•  2 

контрольная работа "Порядок исчисления налога на доходы физических лиц" скачать

Подобные документы

• Особенности исчисления налога на доходы физических лиц в ООО "Магнум"

  Теоретические аспекты налога на доходы физических лиц. Направления совершенствования налога на доходы физических лиц и порядок исчисления налога. Краткая экономическая характеристика ООО "Магнум". Расчет и отчетность по налогу на доходы физических лиц.
  
  курсовая работа [315,6 K], добавлен 23.02.2009
  

• Налог на доходы физических лиц

  Понятие и общая характеристика налогообложения элементов налога на доходы физических лиц. Вычеты, предоставляемые налогоплательщику в связи с уплатой налога на доходы физических лиц. Порядок исчисления и уплаты данного налога, арбитражная практика.
  
  курсовая работа [135,3 K], добавлен 18.05.2015
  

• Налог на доходы физических лиц

  Структура налога на доходы физических лиц, налогоплательщики и объекты налогообложения. Определение налоговой базы. Стандартные налоговые вычеты. Порядок исчисления налога, заполнение декларации. Совершенствование налога на доходы в современных условиях.
  
  курсовая работа [111,9 K], добавлен 19.09.2013
  

• НДФЛ. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база

  Теоретические аспекты исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в России. Плательщики налога на доходы физических лиц. Виды доходов, которые освобождаются от налогообложения. Порядок определения налоговой базы. Порядок исчисления, уплаты налога.
  
  контрольная работа [22,1 K], добавлен 18.05.2010
  

• Порядок возмещения и особенности налога на доходы физических лиц

  Теоретические аспекты исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации, а также особенности налогообложения НДФЛ доходов. Проблемы налоговой системы России. Нормативные основы по возмещению налога на доходы физических лиц.
  
  дипломная работа [77,3 K], добавлен 16.06.2011
  

• Налог на доходы физических лиц: история возникновения, порядок уплаты, налоговые льготы

  История возникновения налога на доходы физических лиц. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц. Налоговые ставки. Особенности исчисления и уплаты налога предпринимателями. Декларирование доходов. Льготы при исчислении налога на доходы.
  
  курсовая работа [52,5 K], добавлен 12.04.2006
  

• Налог на доходы физических лиц

  Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в бюджет. Совершенствование системы налогообложения Российской Федерации. Порядок уплаты налога. Основные итоги по совершенствованию налога на доходы физических лиц. Объект налогообложения.
  
  контрольная работа [31,7 K], добавлен 04.10.2010
  

• Механизм взимания налога на доходы физических лиц

  Сущность социально-экономических основ налога на доходы физических лиц, история возникновения, место и роль системе налогообложения. Основные элементы налога. Описание доходов, не подлежащие налогообложению. Анализ порядка исчисления и уплаты платежа.
  
  курсовая работа [50,1 K], добавлен 12.12.2008
  

• Налог на доходы физических лиц: новое в практике налогообложения

  Субъекты налоговых отношений. Плательщиками налога на доходы физических лиц. Ставки, льготы и освобождения при исчислении налога на доходы физических лиц. Стандартные, имущественные и социальные налоговые вычеты. Практика возврата подоходного налога.
  
  курсовая работа [71,0 K], добавлен 22.10.2012
  

• Налог на доходы физических лиц

  Проблемы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц - основного вида удержаний из заработной платы работников предприятия. Особенности исчисления данного налога. Порядок расчета с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на предприятии.
  
  курсовая работа [33,9 K], добавлен 14.04.2014
  

• Налог на доходы физических лиц

  История налога на доходы физических лиц. Порядок уплаты налога, его плательщики, объект, налоговые ставки. Исчисление и уплата налога предпринимателями и налоговыми агентами. Льготы при исчислении налога и освобождение от него, налоговые вычеты.
  
  курсовая работа [60,5 K], добавлен 04.08.2009
  

• Особенности исчисления налога на доходы физических лиц

  Налоговое регулирование доходов физических лиц. Организационно–экономическая характеристика предприятия. Анализ действующего порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Проблемы налогообложения доходов физических лиц и пути их решения.
  
  курсовая работа [69,3 K], добавлен 23.09.2011
  

• Эволюция налогообложения доходов физических лиц РФ

  Изучение налога на доходы физических лиц: изменение принципов и механизма взимания в условиях рыночной экономики. Формирование оптимальной формы налога на доходы физических лиц в России. Порядок взимания налога на доходы физических лиц в настоящее время.
  
  курсовая работа [48,0 K], добавлен 23.11.2010
  

• налог на доходы физических лиц

  Налог на доходы физических лиц как один из главных федеральных налогов. Законодательная база и порядок исчисления налога. Налоговый учёт и отчётность по налогу на доходы физических лиц. Штрафные санкции за несвоевременность и неполноту уплаты налога.
  
  курсовая работа [1,3 M], добавлен 26.06.2019
  

• Налог на доходы физических лиц

  Социально-экономическое значение налога на доходы физических лиц. Категории плательщиков налога. Ставки налога, порядок их применения. Декларация, сроки и необходимость её предоставления в налоговые органы. Налоговый период, порядок исчисления налога.
  
  курсовая работа [32,3 K], добавлен 15.11.2010
  

• Исследование проблем исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в России

  Сущность и взимание налога на доходы с физических лиц, его роль в формировании бюджета. Анализ предоставления налоговых вычетов работникам Министерства финансов РСО-Алания. Приоритетные направления и проблемы развития налога на доходы физических лиц.
  
  дипломная работа [120,0 K], добавлен 08.02.2013
  

• Порядок проведения налогового контроля за полнотой поступления в бюджет налога на доходы физических лиц

  Место налога на доходы физических лиц в бюджетной системе РФ. Характеристика основ применения налога на доходы физических лиц. Порядок проведения выездной налоговой проверки инспекции федеральной налоговой службы по налогу на доходы физических лиц.
  
  дипломная работа [310,2 K], добавлен 07.12.2008
  

• Уплата налога на доходы физических лиц в бюджет

  Объекты, налогоплательщики, налоговая база, ставки налога на доходы физических лиц. Принципы определения доходов. Проблемы, связанные с исчислением налога на доходы физических лиц и контролем уплаты его в бюджет. Изменения налогового законодательства.
  
  курсовая работа [32,2 K], добавлен 12.05.2009
  

• Формы декларации по налогу на доходы физических лиц

  Понятие и назначение налога на доходы физических лиц, его законодательная база. Плательщики налога и порядок расчета налогооблагаемой прибыли, ставки. Порядок начисления и взимания налога на доходы физических лиц, правила заполнения декларации о доходах.
  
  реферат [25,1 K], добавлен 04.05.2009
  

• Начисление и уплата в бюджет налога на доходы физических лиц

  Исчисления налога на доходы физических лиц. Расчет налога по материальной выгоде по заемным средствам, удержание его и перечисление в бюджет. Социальные, профессиональные и имущественные налоговые вычеты. Предоставление вычетов на содержание ребенка.
  
  контрольная работа [79,5 K], добавлен 18.04.2015
  

Другие документы, подобные "Порядок исчисления налога на доходы физических лиц"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам