Податкова звітність підприємства (на матеріалах ПАТ ВВП "Райагрохім")

- уникнення витрачання часу в чергах до податкового інспектора або «вікна» прийому звітності при поданні звітності, оскільки достатньо її лише сформувати в електронному вигляді за допомогою спеціальних програм та передати через мережу Інтернет до податкового органу;

- гарантія автоматичної перевірки підготовлених документів на наявність арифметичних помилок та описок;

- суттєве скорочення термінів проведення перевірки щодо правомірності заявлених до відшкодування сум ПДВ та забезпечення своєчасного їх відшкодування платнику податку;

- можливість оперативного оновлення форматів подання документів у електронному вигляді телекомунікаційними каналами зв'язку (у разі зміни форм податкових декларацій, інших документів, які є підставою для нарахування і сплати податків, або при введенні нових форм декларацій платник податків автоматично отримує можливість оновлення версій форматів);

- можливість отримання платником податків інформації щодо стану розрахунків стосовно сплати податків та заборгованості перед бюджетом;

- конфіденційність інформації;

- оперативність обробки отриманої інформації у податковому органі [4].

Наказом ДПА України № 499 від 12 липня 2010 року затверджено Уніфікований формат транспортного повідомлення при інформаційній взаємодії платників податків і податкових органів в електронному вигляді телекомунікаційними каналами зв'язку з використанням електронного цифрового підпису. У відповідності до даного нормативного акту вводиться нова форма подачі електронної податкової звітності, яка не була передбачена в попередньому наказі. А саме, передбачається два шляхи обміну інформацією між платниками податків і податковими органами в електронному вигляді:

- електронний документ передається безпосередньо до податкового органу на електронному носії інформації (дискета, флеш-накопичувач тощо);

- електронний документ передається до податкового органу телекомунікаційними каналами зв'язку[23;168-176].

Таким чином було врегульовано питання подачі електронної податкової звітності у випадках відсутності мережевого сполучення, тимчасового відключення від Інтернет тощо.

Одним із ефективних елементів розвитку електронної податкової звітності стало запровадження обов'язкового в електронній формі додатку до декларації по податку на додану вартість. Так, відповідно до Звіту про проведену у жовтні 2010 року роботу з впровадження системи приймання та комп'ютерної обробки податкової звітності з податку на додану вартість та розшифровок податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів в електронному вигляді більше 95 % платників податків подало таку звітність в електронному вигляді [5].

Крім можливості подачі електронної податкової звітності нічого не зроблено щодо легалізації первинної бухгалтерської документації в електронному вигляді. В даний час склалась ситуація, коли більшість бухгалтерів застосовують різноманітні програмні комплекси автоматизації бухгалтерського обліку в електронному вигляді. Проте, поряд із електронним бухгалтерським обліком вони зобов'язані дублювати цей же облік в паперовому варіанті.

5. ПОДАТКОВА ЗВІТНІСТЬ ПАТ «РАЙАГРОХІМ» ЗА І ПІВРІЧЧЯ 2013 РОКУ

Реєстр виданих та отриманих податкових накладних (Додаток К) ведеться згідно виписаних та отриманих податкових накладних відповідно від реалізації товарів, робіт, послуг. Він складається з двох розділів, в І розділі реєструються видані податкові накладні. В розділі І зазначається дата складання податкових накладних, її порядковий номер, вид податкової накладної в даному випадку вона складена на паперових носіях (ПНП).

В графі 5-6 відображається платник податку-покупець та його індивідуальний податковий номер, також зазначається загальна сума поставлених товарів, яка у звітному періоді складає 113015,00 грн., база оподаткування в розмірі 94179,00 грн. та сума податку на додану вартість- 18835,83 грн.

У звітному періоді підприємство не здійснювало вивезення товарів та постачання послуг за межі митної території України.

В розділі ІІ реєструються отримані податкові накладні від постачальника відповідно на одержані товари і послуги, дата отримання, порядковий номер податкової накладної. У звітному періоді підприємство ПАТ «Райагрохі» одержало товари та послуги в сумі 41071,04 грн. включаючи податок на додану вартість, без податку сума становить 34225,86 грн., відповідно ПДВ в розмірі 6845,18 грн.

На підставі реєстру виданих та отриманих податкових накладних складається Додаток 5 «Розшифровка податкових зобов'язань в розрізі контрагентів» (Додаток Л), який передбачає групування контрагентів із зазначенням індивідуального податкового номера, бази оподаткування та суми податку на додану вартість.

На підставі Додатку 5 складається Податкова декларація з податку на додану вартість (Додаток М) . В розділі податкове зобов'язання вказується загальна сума постачання товарів у звітному році на суму 94179,00 грн. без ПДВ , сума податку на додану вартість становить 18836,00 грн.

В розділі податковий кредит на підставі розшифровки податкових зобов'язань зазначається обсяг поставлених товарів в сумі 34225,86 грн. без податку на додану вартість та сума ПДВ- 6845,00 грн.

В розділі розрахунок з бюджетом за звітний період відображається різниця між сумою ПЗ і ПК, яка складає 11991,00 грн. Дана сума повинна буди перерахована до бюджету відповідно до 30 липня 2013р.

Податкова декларація з податку на прибуток підприємства(Додаток Н) складається щоквартально, в ній відображається назва господарства, юридична адреса, код платника податку. Згідно декларації загальна сума доходу ПАТ «Райагрохім» за 6 місяців становить 244328,00 грн. В тому числі дохід від операційної діяльності - 202961,00 грн., інші доходи - 41367,00 грн. В даному підприємстві- це сума одержаних дотацій. Загальна сума витрат складає 229521,00 грн. в тому числі витрати операційної діяльності в розмірі 168722,00грн.,інші витрати-60799,00 грн., адміністративні витрати 43655,00грн. та інші витрати звичайної діяльності в сумі 17144,00 грн. Об'єктом оподаткування від усіх видів діяльності є різниця 244328,00- 229521,00=14807,00 грн., ставка податку на прибуток становить 21% . Податок на прибуток обчислюється шляхом =3109,00 грн. За звітний період він становить 2132,00 грн., а за результатами попереднього звітного періоду-2732,00 грн. Податок на прибуток нарахований за результатами останнього календарного кварталу = 3109,00- 2732,00= 377,00 грн. Дана сума підлягає перерахуванню до бюджету. Додаток 1В Податкової декларації передбачає розшифровку інших витрат господарської діяльності, які складають 178144,00 грн., в тому числі сума нарахованих податків та зборів становить 9484,00 грн., амортизація тимчасової податкової різниці, яка виникла за результатами інвентаризації основних засобів- 7760,00 грн., інші доходи- 41377,00 грн. в даному випадку- це сума отриманих дотацій.

Податковий розрахунок доходу(Додаток П) складається щоквартально ПАТ «Райагрохім», в ньому відображається сума виплаченого та нарахованого доходу по кожному працівнику згідно з податковим номером або серією та номером паспорта, також відображається сума нарахованої заробітної плати, яка в ІІ кварталі 2013р. становить 65625,80 грн. та сума виплаченої зарплати- 6525,80 грн. Сума утриманого податку складає 1839,68 грн.

В цьому розрахунку відображається заробітна плата, податкова соціальна пільга на кожного працівника. Ознака доходу 101 відображає суму нарахованої зарплати працівника, 01- соціальна пільга на працівника, яка в 2013р. становить 50% від мінімальної заробітної плати, тобто 573,50 грн., 157-дохід, виплачений самозайнятій особі. Податковий розрахунок подається до 10 серпня 2013р.

Оборотна відомість(Додаток Р) -- це фінансовий документ, в якому відображені бухгалтерські залишки по різних рахунках обліку на перше число року, кварталу або місяця. У ньому також відображаються залишки по бух-рахунків на момент закінчення облікового періоду та поточні обороти (це прихід і витрата) за певні часові проміжки. У залежності від звітного періоду оборотна відомість може бути помісячного, поквартальною або зведеної річної.

В даному випадку відомість є помісячною. В таблиці 5.1. наведені дані господарських операцій за звітний період.

Таблиця 5.1. Журнал господарських операцій за звітний період

Отже, податкова звітність подається у вигляді податкових декларацій (розрахунків) платником податків (у тому числі відокремленими підрозділами у випадках, визначених Податковим Кодексом України) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків -- фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

ВИСНОВКИ ТА ПРОПОЗИЦІЇ

Нарахування і сплата будь-якого виду податку чи збору (обов'язкового платежу) припускають здійснення належним чином обліку і розрахунку, результати яких відображаються у відповідній формі податкової звітності, тому завданням було набути навичок складання податкової звітності.

Виконуючи завдання даної курсової роботи було зроблено аналіз ведення податкової звітності на ПАТ «Райагрохім», а також проаналізовано дані Податкової декларації з податку на додану вартість, Податкової декларації з податку на прибуток, Реєстру виданих та отриманих податкових накладних та Податкового розрахунку сум доходу.

На підставі даних цих документів та розробленої таблиці про «Загальні економічні показники ПАТ ВВП «Рейагрохім» за I півріччя 2012-2013 рр.» можна стверджувати, що дане підприємство працює на свою користь, тобто його діяльність не є збитковою.

Не зважаючи на те, що підприємство отримало прибуток в нього все ж таки є проблеми. Основною проблемою підприємства стала вiдсутнiсть замовникiв по основному виду дiяльностi в зв'язку з набранням постачальницької самостiйностi фермерськими господарствами (якi є правонаступниками КСП, що були основними замовниками підприємства). Звiдси випливають i iншi проблеми: вiдсутнiсть обiгових коштiв, застарiле обладнання, затримка виплати заробiтної плати, залежнiсть вiд сезону.

За даними податкової звітності встановлюється надлишок чи недолік джерел коштів на формування запасів і витрат, натомість є можливість визначити забезпеченість підприємства власними, кредитними та інші позиковими джерелам, тому, слід зазначити важливість найповнішого і достовірного викладу у податкової звітності необхідної інформації.

Щоб інформація, у звітності, була необхідної користувачам, вона повинна переважно відповідати ще наступним якісним критеріям. Це - зрозумілість, суттєвість, нейтральність, порівнянність. Недотримання цих вимог можуть призвести до дуже серйозним негативних наслідків, як самого підприємства, так зацікавлених осіб і закупівельних організацій - кредиторів, акціонерів та інших. Використання в аналізі неповних чи перекручених даних може зашкодити більше, ніж їх відсутність.

Так як ПАТ «Райаграхім» працює прибутково воно планує ще покращити фiнансові стан та вiдтворити стабiльнішу форму дiяльностi залежать вiд успiшного виконання розробленої власними силами стратегiї по пошуку iнвестора та iнтелектуального потенцiалу. В майбутньому підприємство планує залучити iнвестицiї для вiдновлення фiнансового стану та зробити ремонт застарiлого обладнання або його переоснащення.

В результаті проведеного аналізу можна зробити висновок, що фінансові результати підприємства є стабільними, хоч деякі показники знаходяться не в межах нормативних значень, товариство має збитки від діяльності, чисті активи товариства менше статутного капіталу, товариство не має вільних обігових коштів. Підприємство потребує проведення негайних заходів по збільшенню об'ємів реалізації, відмови від зайвих витрат, зміни цінової політики.

В обліку заведені майже всі рахунки бухгалтерського обліку за встановленим Планом рахунків, рахунки класу 8 не використовуються. Аналітичний і синтетичний облік між собою тотожні. Бухгалтерська та податкова звітність складаються своєчасно, підписується уповноваженими особами. Дані окремих форм звітності Відкритого акціонерного товариства "Володарсько-Волинське підприємства "Райагрохім" узгоджені між собою.

З метою покращення діяльності можна запропонувати такі ідеї, як посилення фінансового контролю за використанням намічених планів і завдань, щодо проведення високорентабельних, конкурентоспроможних послуг для внутрішнього і зовнішнього ринків. За зниженням витрат, запровадити режим економії ресурсів на всіх ділянках проведення робіт та управління ними. Такий контроль є важливим чинником зростання прибутковості підприємства.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Закон України "Про систему оподаткування" від 25.06.2002 р. (з наступними змінами і доповненнями).

2. Господарський кодекс України від 16 січня 2003 року N 436-IV.

3. Закон України “Про оподаткування прибутку підприємств” N 335/94-вр від 28.12.94. В редакції Закону N 440-ІV від 16.01.2003.

4. Закон України “Про оподаткування прибутку підприємств” N 335/94-вр від 28.12.94. В редакції Закону N 440-ІV від 16.01.2003.

5. 6. Закон України „Про податок з доходів фізичних осіб” 22 травня 2003 року № 889-IV // Відомості Верховної Ради (ВВР). -2003. -N 37., ст.308.

6. Закон України "Про акціонерні товариства" N 50-51, 30.04.2009р., 384с.

7. Податковий кодекс України 4652-VI від 13.04.2012, ВВР, 2013, № 21.

8. Білуха М.Т. Аудит. - К: Вища школа: Т-во ”Знання” ,2006 .-769 с.

9. Бутинець Ф.Ф., Мних С.В., Олійник О.В. Економічний аналіз. Практикум:Навч.посібник для студентів ВУЗів.-Житомір:ЖІТІ,2005.-416с.

10. Бухгалтерський облік: аудит: Навч.-метод. посіб. / Ніжинський держ. ун-т ім.. М. Гоголя - Ніжин: НДУ. 2006.-488с.

11. Взаємозв'язок податково-бюджетних та грошово-кредитних важелів в стратегії економічного зростання України: Автореф. дис... канд. екон. наук: 08.01.01 / А.Я. Новак / Київ. нац. ун-т ім. Т.Шевченка. -- К., 2008. -- 20 с. -- укp.

12. Генкін В.М. Економіка і соціологія праці: Підр. для вузів. -- М.: НОРМА -- ИИФРА-М, 2009.-468 с.

13. Концепція реформування податкової системи України / Б. Губський, В. Альошин, І. Белоусова та ін. -- К., 2008. -- 50 с.

14. Косарчук В.П. Система оподаткування в Україні. Методичний посібник. К:ДПА, 2005 рік.-215с.

15. Кузьменко В.П., Макаренко Л.Л., Кузьменко Н.В., Попадюк Л.П.Вплив бюджетно-податкової та грошово-кредитної політик на подолання криз і соціально-економічне зростання країн (теоретичний аспект) // Стратегічна панорама. -2009. -№2.

16. Мосейчук В. Оподаткування доходів громадян - усе по-новому // Дебет-Кредит. -2003. -№32.

17. Облік у селянському (фермерському) господарстві: Посібник / За ред. М. Я. Дем'яненка. -- К.: ІАЕ, 2010. -- 403 с .

18. Панасюк В. М., Ковальчук Є. К., Бобрівець С. В. Податковий облік: Навч. посіб. -- Тернопіль: Карт-бланш, 2009. -- 260 с.

19. Податкове стимулювання розвитку малих підприємств: Автореф. дис... канд. екон. наук: 08.06.01 / В.О. Швадченко / Харк. держ. екон. ун-т. -- Х., 2004. -- 21 с.: рис. -- укp.

20. Рева Т.М. Податковий менеджмент: навчальний посібник. - Київ: Центр навчальної літератури, 2006. - 282 с.

21. Сук Л. К. Бухгалтерський облік: Навч. посіб. -- К.: Інститут після-дипломної освіти Київського університету ім. Тараса Шевченка. -- 2004. -- 339 с.

22. Сухорукова Т. Методологічні засади відображення в бухгалтерському обліку доходів і витрат підприємств, предметом діяльності яких є виконання функцій замовника будівництва //Економіка.Фінанси.Право. -2004. - № 2. - С.34-39.

23. Теорія бухгалтерського обліку: Навч.посіб./О.І.Васюта-Беркут, Г.Ф.Шепітко, Н.О.Ромашевська; За заг.ред.В.Б.Захожая. - К.: МАУП, 2006. - 176 с.

24. Труш В.Є. Організація і методика аудиту підприємницької діяльності. Навч.посіб.-Херсон.-2008.-128с.

25. Фінанси підприємств: Підручник / Керівник авт. кол. і наук. ред. проф. А.М.Поддєрьопн. К.: КНЕУ, "2007 - 460 с.

26. Чернявський О.П. Організація і методика податкових перевірок: Навчальний посібник для вузів / За ред. О.П.Чернявського. - Київ: Центр навчальної літератури, 2004. - 288 с.

27. Шарманська В.М. Первинна документація і регістри бухгалтерського обліку: Навчальний посібник. - Київ: Знання-Прес, 2005. - 268 с.

28. Шарманська В.М., Шарманська С.О., Головко І.В. Судова бухгалтерія. Навчальний посібник. - К: Центр учбової літератури, 2008. - 454с.

29. Чернявський О.П. Організація і методика податкових перевірок: Навчальний посібник для вузів / За ред. О.П.Чернявського. - Київ: Центр навчальної літератури, 2004. - 288 с.

30. www.minfin.gov.ua - Міністерство фінансів України.

31. http://nibu.factor.ua/ - сайт журнала "Податки та бухгалтерський облік"

Размещено на Allbest.ru