Анализ хозяйственной деятельности предприятия ОАО "ОЭМК"

Размещено на http://allbest.ru

Содержание

Введение

Глава I. Теоретические основы выручки от реализации продукции

1.1 Содержание и экономическое назначение выручки от реализации

1.2 Маркетинговые факторы, определяющие величину выручки

1.3 Значение расчетов в формировании выручки от реализации

Глава II. Организационно-экономическая характеристика ОАО «ОЭМК»

2.1 Общие сведения о предприятии ОАО «ОЭМК»

2.2 Организационная структура предприятия ОАО «ОЭМК»

2.3 Финансовый анализ предприятия ОАО «ОЭМК»

Глава III. Анализ выручки от реализации продукции на ОАО «ОЭМК»

3.1 Анализ динамики и структуры выручки от реализации продукции на ОАО «ОЭМК»

3.2 Факторный анализ изменения выручки от реализации продукции ОАО «ОЭМК»

3.3 Повышение эффективности распределения выручки от реализации продукции на ОАО «ОЭМК»

Заключение

Список литературы



Введение

Выручка и прибыль - важнейшие показатели экономической деятельности предприятия. От их значения зависит финансовое состояние предприятия, определяющее конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, а так же они способствуют оценке степени гаранта удовлетворения интересов предприятия и его конкурентов в финансово-экономическом и производственном отношении.

Выручка от продажи является главным источником финансирования деятельности любого предприятия, источником его денежных доходов и поступлений, и показывает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный срок. Продажа продукции является одним из основных показателей успешности завершения процесса производства и в то же время представляет собой законченную стадию кругооборота средств предприятия. Различные колебания в структуре объема выручки от продажи товаров оказывают негативное влияние на результаты производственной деятельности предприятия и на финансовую устойчивость предприятия.

Таким образом, почти на каждом предприятии создаётся специализированный финансовый отдел, который занимается организацией ежедневного оперативного контроля за отгрузкой и реализацией продукции.

Тема особенно актуальна в условиях «переходной» экономики Российской Федерации, так как многие предприятия в конце XX века оказались нерентабельны и в настоящее время, изучая показатели выручки и прибыли на примере отдельных предприятий, мы можем выявить комплекс мер по повышению значений этих показателей, что дает возможность увеличить объем получаемой прибыли и, следовательно, повысить уровень рентабельности предприятия и укрепить его положение на рынке, непосредственно определяемое финансовыми результатами деятельности хозяйства. Ключевое значение имеет правильное прогнозирование и распределение полученной выручки, что и говорит об актуальности темы исследования.

От того, насколько правильно будет спрогнозирована выручка, зависит успешность финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Расчет выручки должен быть экономически обоснованным, что позволяет осуществлять своевременное, качественное и полное финансирование инвестиций, прироста собственных оборотных средств. Основная цель курсовой работы - изучение роли выручки от продажи продукции в формировании финансовых результатов и анализ основных особенностей планирования, формирования и использования выручки на предприятии.

Поставленная цель обусловила необходимость решения ряда взаимосвязанных задач:

1) Раскрытие содержания и экономического назначения выручки от реализации продукции;

2) Изучение маркетинговых факторов, определяющих величину выручки;

3) Анализ значение расчетов в формировании выручки от реализации продукции. В качестве объекта исследования выступает выручка от реализации продукции. Курсовая работа состоит из введения, основной части и заключения. Во введении рассматривается актуальность изучаемой темы, определяется цель и задачи, предмет и объект исследования. Основная часть посвящена исследованию поставленной проблемы. В заключении сформулированы основные результаты исследования.



Глава I. Теоретические основы выручки от реализации продукции

1.1 Содержание и экономическое назначение выручки от реализации

Кругооборот капитала предприятия, вложенного в определенный вид бизнеса, завершается процедурой высвобождения этого капитала. Классической формой высвобождения капитала является выручка от реализации. В свою очередь, выручка от реализации неоднородна по своему составу. Существует несколько видов выручки от реализации продукции (рис.1)

Рисунок 1.1. Виды выручки от реализации продукции

С позиции отечественной учетной и налоговой практики, различают: выручку от продаж и выручку от реализации.

Для того, чтобы исследовать особенности понятия «продажи» и понятия «реализация» следует обратиться к нормативным документам бухгалтерского учета и к Налоговому Кодексу РФ. Специального определения понятия «продажи» бухгалтерские нормативные документы не содержат. Вместе с тем, если воспользоваться косвенными характеристиками этого понятия, которые имеют место при описании содержания счета 90 «Продажи», то выясняется следующее. Определение понятия «продажи», согласно Плану счетов, используемого в российской практике, заключается в перечне хозяйственных операций организации, которые классифицируются как продажи для целей бухгалтерского учета.

В частности, продажами следует считать выручку, полученную от продажи готовой продукции, работ, товаров, услуг и т.д. Следует обратить внимание на следующее обстоятельство, что под продажами для целей бухгалтерского учета понимаются являющиеся обычным предметом деятельности организации и направленные на получение доходов хозяйственные операции, предполагающие куплю-продажу (обмен) организацией товаров, выполнение ею работ, оказание организацией услуг.

Таким образом, выручка от продаж представляет собой результат, который отражается в бухгалтерском учете, в том числе в финансовой отчетности (форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»). Этот результат формируется с учетом двух важнейших условий. Первое условие: он может быть получен от хозяйственных операций, которые связаны с обычными видами деятельности организации. Второе условие: этот результат или выручка от продаж может быть получен на условиях возмездности, или обмена [1].

Понятие «реализация» имеет однозначное толкование в Налоговом Кодексе РФ, где в п. 1 ст. 39 дается характеристика этому термину. Так, реализацией товаров, работ или услуг организацией признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами, услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом другому лицу, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, специально предусмотренных Налоговым Кодексом РФ, передача права собственности, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом для другого лица - на безвозмездной основе.

Отсюда, для того чтобы результат хозяйственной операции можно было классифицировать как реализацию, для целей налогообложения, то достаточно факта свершения такой сделки, и при этом совершенно не обязательно, чтобы данная сделка была характерной или обычной для этой организации. Во-вторых, хозяйственная операция может рассматриваться как реализация даже в том случае, когда она совершается на безвозмездной основе; в-третьих, реализация согласно Налоговому Кодексу -- это переход права собственности к другому лицу. Отсюда, признание реализацией для целей налогообложения передачи товаров, работ или услуг в рамках одного предприятия (что записано в действующих налоговых законах) становится невозможным. Поэтому формально, с юридической точки зрения, подобные передачи между структурными подразделениями одного юридического лица выходят из-под налогообложения. Одновременно не считается реализацией со всеми вытекающими из этого последствиями следующие виды операций, которые выводятся из налогооблагаемого оборота (рис. 1.2).

Рисунок 1.2. Операции, не являющиеся реализацией



С позиции управления выручкой от реализации, взаимосвязь между этими двумя терминами, используемыми для целей бухгалтерского и налогового учета, обеспечивается соподчиненностью этих результатов. Так выручка от продаж имеет более жесткие границы формирования, что позволяет ее рассматривать как составную часть выручки от реализации для целей налогообложения. Последняя существенно шире выручки от продаж по составу включаемых элементов. В частности, в состав выручки от реализации включается выручка от реализации имущества предприятия и его имущественных прав, в том числе основных средств, ТМЦ, ценных бумаг. С учетом различного состава элементов могут существенно различаться величина выручки от продаж, отражаемой в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» по строке 010, и величина выручки от реализации, которая является основой для расчета таких налогов, как НДС и налог на прибыль.

Экономическое содержание выручки от реализации характеризуется не столько учетной или налоговой практикой регулирования этого результата, сколько ее местом в кругообороте капитала.

Реализация продукции, работ, услуг, имущества и имущественных прав свидетельствует о том, что по согласованию рыночных партнеров произведена сделка, относящаяся к обмену. Условия этой сделки удовлетворяют требованиям участвующих сторон. Результатом этой сделки является высвобождение капитала у одного участника и связывание капитала у другого участника рыночной сделки.

Анализируя механизм функционирования капиталистического общества, еще К.Маркс отмечал, что « … прежде чем товары могут реализоваться, как стоимости, они должны доказать наличие своей потребительской стоимости, потому что затраченный на них труд идет в счет лишь постольку, поскольку он затрачен в форме, полезного для других. Но лишь обмен может фактически показать, оказывается ли труд действительно полезным для других, удовлетворяет ли его продукт какой-либо чужой потребности» [2].

Реализация продукции является одним из основных показателей успешности завершения процесса производства и представляет собой законченную стадию кругооборота средств предприятия, т.е. заключительный этап деятельности предприятия в пределах данного цикла - означает превращение товаров в деньги Т¹ - Д¹. Это не формальный акт, а весьма важный момент, характеризующий товарно-денежные отношения, обязательное условие непрерывности расширенного воспроизводства [3].

Таким образом, если остановиться на таком результате хозяйственных операций, как выручка от реализации продукции, то следует отметить ее особое значение. Оно состоит в том, что выручка есть форма высвобождения капитала. Это значит, что часть капитала ранее вложенного в сырье, вспомогательные материалы, стоимость основных средств, заработную плату, вновь обретает свою денежную форму, вновь обретает «летучесть», ликвидность какой обладает денежная наличность. Классическое наполнение выручки от реализации продукции, имущества и имущественных прав это денежные средства. То есть выручка от реализации должна быть сопоставима с суммой денежных средств, которые поступили на расчетный счет предприятия или в кассу по операциям реализации.

Однако на практике величина выручки от реализации продукции или иного имущества может существенно отличаться от суммы денежных средств, поступивших по операциям реализации.

Как правило, существует определенный «стоимостной» разрыв, который характеризуется тем, что выручка от реализации как доход предприятия по операциям от реализации может быть существенно больше, по сумме, чем выручка от реализации в виде денежных средств, поступивших в течении определенного отчетного периода. Основной причиной возникновения таких «стоимостных» разрывов является применяемый в практике бухгалтерского и налогового учета «метод начисления». Согласно этому методу, доходы от реализации, а значит и выручка от реализации, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они фактически имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Метод признания выручки от отгрузке создает иную основу для наполнения дебиторской и кредиторской задолженности, образующихся при взаимоотношениях с партнерами.

При формировании выручки по оплате, согласно практике бухгалтерского учета, дебиторская задолженность оценивалась по величине фактической себестоимости отгруженной продукции работ, услуг. Во втором случае, когда выручка оформлялась по отгрузке, стоимостное наполнение дебиторской задолженности существенно расширяется, помимо фактической себестоимости, сюда включается прибыль, косвенные налоги [4].

Управление формированием выручки от реализации включает учет места реализации работ (услуг) (рис. 1.3).

Рисунок 1.3. Места реализации работ (услуг)

Выручка от реализации является важнейшим объектом управления для финансового менеджера предприятия.

Особенность значения выручки определяется многоаспектностью этого показателя результатов предпринимательской деятельности.

Во-первых, как отмечалось выше, выручка от реализации может рассматриваться в качестве инструмента, позволяющего обеспечить высвобождение капитала, вложенного ранее в материальные и нематериальные активы, в финансовые вложения (дебиторская задолженность). Так, основной капитал возвращается в составе выручки либо в виде амортизационных отчислений, которые включены в издержки производства и обращения, либо в виде возмещаемых сумм при продаже материальных и нематериальных активов.

Во-вторых, выручка от реализации представляет собой валовой доход предприятия, позволяющий обеспечивать принцип самоокупаемости, создать основу для баланса между доходами и расходами хозяйствующего субъекта.

В-третьих, выручка от реализации есть отражение оборота как объекта налогообложения для косвенных налогов, прежде всего для налога на добавленную стоимость.

В-четвертых, выручка от реализации формирует поток денежной наличности (поступления) или денежно-стоимостной поток, в случае, если наполнение выручки происходит не только в виде денежной наличности, но и в виде бартерных сделок, взаимозачетов, корпоративных векселей и др.

В-пятых, выручка от реализации, с точки зрения оборота или объема продаж, может служить важнейшим оценочным показателем при внешнем и внутреннем финансовом анализе. Достаточно отметить, что величина выручки от реализации является неотъемлемым элементом в расчетах показателей деловой активности предприятия [5].

Управление выручкой от реализации предполагает учет обстоятельств, которыми сопровождается этот процесс.

Имеется в виду, что необходимо разграничивать выручку от реализации, которая формируется на внутреннем, отечественном рынке и выручку, которая формируется при осуществлении внешнеэкономической деятельности. Тем самым учитываются особенности финансово-правовых отношений между экономическими субъектами, которые могут отличаться по своей результативности и последствиям для предприятия, его отношений с бюджетом в части налогов, по результатам влияния колебания валютных курсов национальных валют.

Особую область управления выручкой от реализации представляет форма ее материализации, или форма ее наполнения. В российских условиях необходимо разграничивать:

1. выручку, которая поступает в виде денежной наличности,

2. выручку, которая имеет неденежную форму, в том числе расчеты осуществляются посредством бартерных сделок, в порядке взаимных зачетов обязательств, при расчетах ценными бумагами третьих лиц.

Таким образом, выручка от реализации представляет собой сложнейшую финансовую категорию, которая связана с кругооборотом капитала, с движением денежных средств, с формированием финансовых ресурсов предприятия. Она является объектом бухгалтерского учета, поскольку обеспечивает взаимосвязь между стоимостной величиной вложенного капитала, высвобожденного капитала и результатом от его функционирования[6].

1.2 Маркетинговые факторы, определяющие величину выручки

Хозяйственные операции по продажам самым тесным образом связаны с такой функцией предприятия как сбыт продукции. По данному вопросу имеется ряд разработок, как в зарубежной, так и отечественной литературе. Так, В.Хойер отметил, что важнейшим принципом выживания промышленного предприятия - производить то, что можно продать, а не наоборот - продавать то, что производит предприятие. Производство и реализация продукции невозможны без маркетинга [7].

Маркетинг (от англ. слова - market - рынок) - это концепция управления производственно-сбытовой и научно-технической деятельностью фирмы, крупных корпораций исходя из условий развития рынка, формирования экономической конъюнктуры, конкретных запросов и требований потребителей, направленная на ориентацию производимых товаров и услуг на рынок с целью получения максимальной прибыли.

Маркетинг - это предвидение, управление и организация производства товаров и услуг с целью удовлетворения ими потребителей, расположенных как внутри области, региона, страны и за рубежом посредством обмена. Это, по общепринятому мнению специалистов, эффективная организация всех производственных и сбытовых мероприятий (от закупки сырья до обслуживания покупателя), анализ рынка, стайлинг (форма и внешний вид) товара, а и внешний вид) товара, определение характера упаковки, выбор товарной марки, финансирование цены, планирование и организация сбыта, реклама [8].

Цели маркетинга связаны с корпоративными интересами. Основной целью маркетинга, как предпринимательской деятельности, является увязка изготовителя и потребителя, т.е. обеспечение продвижения товаров и услуг от производителя до пользователя. В результате продвижения товаров достигается конкретная цель - сделать их труд более производительным, внедрить на предприятиях передовые формы хозяйствования и управления, эффективно и разумно распоряжаться средствами и инвестициями, чтобы в конечном итоге расширить производство, объем продаж рынков сбыта, обеспечить эффективное участие фирм в разделении труда, тем самым - рост результатов и прибылей. В конечном итоге все цели должны быть сформулированы в количественной форме и иметь определенный финансовый эквивалент.

Для маркетинга характерны маркетинговые исследования и выработка и реализация стратегии маркетинга. В свою очередь, маркетинговые исследования направлены на исследования рынков сбыта и исследования деятельности фирмы[9]. Исследование рынка охватывает все условия, имеющие значение для успешной реализации продукции, охватывает анализ всех факторов, влияющих на сбыт продукции - это сам товар, положение предприятия и рынок. Важнейшим является сам товар, т.е. какие товары, где и как они будут проданы; далее, положение предприятия и его известность, престиж и т.д.; рынок - ориентир на внутренний или на внешний.

Без маркетинговых исследований ни на одном предприятии не удастся приступить к производству продукции, которая будет востребована покупателями. В мировой практике разработаны и применяются различные модели постановки стратегических целей компаний (табл. 1.1).

Таблица 1.1. Модели постановки стратегических целей компаний

Модель	Функции модели
1. Модель сегментирования и позиционирования	позволяет подразделить конкретный рынок на сегменты, детализировать требования потребителей к товару и их характеристики.
2. Модель Мак Кинзи.	позволяет на основе анализа деятельности компании на рынке, по характеристике товаров, определить положение относительно конкурентоспособности продукта и привлекательности рынка.
3. Модель Бостонской консалтинговой группы (БКГ).	Эта модель выделяет четыре типа производимой продукции, под условным названием «дойные коровы», «звезды», «собаки на сене» (не перспективные товары), и «дикие кошки»
4. Модель Портера	позволяет выработать стратегию повышения конкурентоспособности предприятия.
5. Модель «Покупатель-Продавец»	позволяет выработать стратегию взаимовыгодного соотношения продукта по его доходности для продавца и оптимальности цены/качества для покупателя.
6. Модель Ансоффа	позволяет оптимизировать соотношение между новыми и старыми рынками и продуктами

Использование различных моделей позволяет, в конечном счете, лучше оценить текущее положение предприятия и определить его маркетинговую стратегию. С маркетинговыми исследованиями тесно связано стратегическое планирование деятельности предприятия, определение его политики в различных сферах: ассортиментной, ценовой, инвестиционной и т.д [10].

Существует несколько маркетинговых исследований и (табл.1.2).



Таблица 1.2. Маркетинговые исследования и стратегии

Маркетинговые исследования и выработка стратегии маркетинга	Комментарий
1. Исследование рынков	Исследование спроса (совокупного спроса). С учетом колебаний цен, емкость рынка, эластичность спроса, эластичность предложений и т.д.; Исследование рынков сбыта (конкуренции, сегментация, прибыльность, стимулы сбыта и т.д.) и определение своей доли на рынках.
2. Разработка возможных вариантов стратегии маркетинга	Из числа вариантов фирмы могут выбирать возможный
2.1. Дифференциации	Внедряется одна из продукции (услуг) с более высоким качеством и потребительскими свойствами, отличных от конкурирующих для обеспечения автономности спроса на рынке.
2.2. Минимальных издержек	Конкурентные преимущества достигается за счет обеспечения дешевого производства и сбыта
2.3. узкой специализации	Преимущества достигается на небольших сегментах рынка
2.4. Вертикальной интеграции	Преимущества достигается посредством присоединения фирм-поставщиков сырья, материалов или сбытовых фирм
2.5. Диверсификации	Расширение деятельности фирмы на рынках новых продуктов, вовсе не связанных с основным производством
2.6. Поддержания уровня сбыта	Принятие мер по сохранению своей доли на рынке и уровня существующей рентабельности
3.Выбор стратегии маркетинга и анализ возможностей фирмы по ее реализации	Выдвижение взаимосвязанных долгосрочных, среднеднесрочных и красткосрочных целей, обеспечивающих достижение стратегии. Анализ производственных и финансовых возможностей фирмы; Анализ структуры управления и кадров; Анализ издержек в целом и по видам продукции; Анализ показателей и финансовой деятельности предприятия.

Маркетинговые факторы, определяющие динамику выручки от реализации, находятся в самой тесной связи с другими факторами, функцией которых является выручка от реализации.

Так маркетинговые факторы оказывают существенное корректирующее воздействие на результативность следующих факторов, определяющих величину выручки (рис.1.4).

Рисунок 1.4. Маркетинговые факторы производственного и непроизводственного характера.

Одним из важнейших факторов, определяющих возможную величину реализации, является объем производства продукции и объем продаж, с учетом потребностей потребителей.

Здесь учитываются особенности потребительских товаров, товаров и услуг производственного назначения. Исходя из маркетинговых исследований (в соответствии с «товарным досье») на предприятии устанавливают свой план производства и реализации продукции, планируют ее объем, качество и другие параметры, решают в каком количестве и какой товар выпускать (производить), какие товары выпускать марочными (с голографическим знаком), в какой упаковке, дизайн продукции и т.д.

Другим важным фактором, влияющим на величину выручки от реализации, являются цены на реализуемые товары. На уровень цен влияют правительственные меры, участники канала продвижения, конкурентная среда, издержки, неконтролируемые фирмой, а также качество маркетинговых исследований для установления цен на товары. Кроме того, учитывается уровень спроса со стороны покупателя, количество аналогичных товаров, предлагаемых множеством продавцов, огромная масса рисков, приводящих к потере товара (срок годности, сезонность и др.) [11].

Стратегия ценообразования предприятия учитывает уровень сбыта, возможности получения выручки, извлечения прибыли - или ее максимизации или ее стабилизации и т.д. В связи с этим предприятиям приходится применять различные методы ценообразования: а) средние издержки плюс прибыль; б) установление цены на уровне текущих цен; в) установление цены на базе спроса.

С учетом всего вышесказанного, предприятия должны проводить гибкую ценовую политику. Ценовая политика должна обеспечить конкурентоспособность продукции, предусматривать способы привлечения покупателей, сочетать снижение цен и привлекательность условия оплаты, устанавливать систему скидок. Последние могут предоставляться исходя из расчетов на базе изучения рынков сбыта, анализа структуры заказов по размеру приобретаемых партий и выявления для каждой из групп возможных результатов от продвижения скидок, а также расчета максимально возможной величины скидок.

С учетом всего этого, могут применяться различные варианты предоставления скидок. В частности, это могут быть:

а) простые скидки (снижение цены на данную партию товаров, понижение цены на твердую сумму, в зависимости от количества приобретаемых товаров или от общей стоимости приобретаемых товаров);

б) накопительные скидки (снижение цены на все товары конкретного наименования, приобретенного в течение определенного времени - недели, месяца, квартала, года) [12].

Маркетинговые факторы существенным образом определяют политику управления запасами готовой продукции на складе предприятия, и, как следствие, величину остатков готовой продукции на начало и конец отчетного периода. В этой связи, при выполнении расчетов по планированию выручки от реализации продукции используются различные методы, которые различаются тем, в какой мере величина объема реализуемой продукции колеблется вокруг величины товарной продукции в отчетном периоде.

Метод прямого счета характеризуется тем, что план выпуска товарной продукции и объем реализации продукции тесно взаимоувязаны, и фактически совпадают по сумме. Объем реализованной продукции зависит от количества реализованной готовой продукции, ее качества, ассортимента и уровня цен. Выручку от реализации (В) можно определить по следующей формуле:

В = Vр * Ц, руб.,

где Vр - объем реализации в натуре; Ц - рыночная цена на продукцию (руб., коп.)

Этот метод имеет один существенный недостаток, поскольку практически не учитывает маркетинговую политику предприятия по маневру переходящими запасами готовой продукции, а также при возникновении сезонного фактора колебания продаж.

Расчетный метод планирования выручки от реализации продукции оправдан к применению тогда, когда объем заказов подвержен колебаниям, когда необходимо принимать меры по изменению выпуска, ассортимента, а также улучшению качества продукции.

При расчетном методе выручка от реализации определяется исходя из плана выпуска товарной продукции с учетом изменения ее переходящих остатков на начало и конец планируемого года.

Остатки товарной продукции учитываются на балансе предприятия и в плане по производственной себестоимости. Чтобы исчислить их в оптовых ценах, пользуются коэффициентом перевода, рассчитанным для:

а) входных остатков - как отношение товарной продукции в оптовых ценах предприятия к ее производственной себестоимости за IV квартал отчетного года;

б) выходных остатков - как отношение товарной продукции в оптовых ценах предприятия к ее производственной себестоимости за IV квартал планируемого года.

Vp = Oн + Вт - Ок,

где - Oн - ожидаемые остатки продукции на начало года (входные остатки), Вт - выручка от реализации товарной продукции на планируемый год; Ок - возможный остаток готовой продукции на конец планируемого года (выходные остатки).

Расчет производится в натуральных показателях и в денежном выражении по оптовой цене и по себестоимости. Отдельно по сравнимой продукции рассчитывается план по несравнимой продукции. Натуральные показатели позволяют установить номенклатуру предназначенной к реализации продукции, а также необходимые затраты в процессе реализации.

Входные остатки обычно учитываются в виде: а) остатков готовой продукции на складе; б) остатков товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил; в) остатков товаров отгруженных и неоплаченных в срок покупателями; г) товаров на ответственном хранении у покупателей.

Выходные же остатки планируются по двум первым статьям (а + б).

Товары на складе на начало года планируются путем корректировки фактических остатков товаров на складе на последнюю отчетную дату с учетом возможных изменений до конца года. Существенное влияние на величину остатков оказывают меры по сокращению запасов, улучшению отгрузки, ускорению расчетов и т.д.

Остатки товаров на складе на конец периода обычно принимается в виде норматива оборотных средств по готовой продукции (Нгп), определяемого по формуле:

Нгп = С / Д * Нд, руб.

где С - себестоимость товарной продукции в IV квартале планируемого года, руб.; Д - число дней в периоде (90 дней); Нд - средневзвешенная норма в днях по готовой продукции.

Планирование остатков товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил в пределах нормативного срока документооборота на начало года (входные) и на конец периода (выходные) осуществляется методами:

а) в виде данных последних лет о соотношении фактических их остатков к остаткам готовой продукции на складах на конец года. В этом случае остатки готовой продукции по производственной себестоимости на конец года принимаются за 100 и определяется соотношением товаров отгруженных и этот коэффициент распространяется на планируемый год;

б) исходя из нормативных сроков документооборота, рассчитанных по средней продолжительности пробега платежных документов от поставщика до покупателя, и обратно, с учетом максимального времени на оформление платежных документов и величины среднедневной отгрузки товаров[13].

Таким образом, на величину выручки от реализации самым существенным образом влияет маркетинговая политика предприятия, которую следует учитывать не только при осуществлении хозяйственных операций по реализации в отчетном периоде, но при планировании стоимостных показателей на следующие периоды, в том числе в части выручки от реализации продукции.

1.3 Значение расчетов в формировании выручки от реализации

Выручка от реализации занимает особое место в денежном обороте предприятия, в той его части, которая характеризуется поступлениями денежных средств, или входящими финансовыми (денежными) потоками. Входящие денежные потоки могут быть результатом различных форм движения денежных средств (рис. 1.5).

Рисунок 1.5. Виды входящих денежных потоков

Структура денежных поступлений (входящих денежных потоков) зависит от различных факторов, в том числе особое значение имеет отраслевой фактор, то есть особенности отрасли, в которой реализуется конкретный бизнес.

В рамках национальной экономики и в разрезе ее отраслей формирование денежных средств организаций характеризуется определенными пропорциями (табл. 1.3) [14].

Таблица 1.3 Состав и структура формирования денежных средств организаций целом по экономике РФ и отдельных ее отраслей, в %% к итогу

1	Всего по экономике	В том числе в 2012 г.
	2006г.	2010г	2012г	Промышл.	Сельское хозяйство	Торговля и общепит
1.Выручка от продаж товаров, продукции, работ и услуг	44,9	33,3	34,1	43,8	62,4	36,6
2.Выручка от продажи основных средств и иного имущества	4,5	10,8	7,2	8,5	0,9	12,5
3.Поступления: безвозмездно	0,2	0,2	0,1	0,1	0,1	0,0
4.Авансы, полученные от покупателей (заказчиков)	5,0	5,7	5,2	7,8	3,5	3,2
5.Бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование	4,0	2,5	1,8	0,6	3,9	0,5
6. Кредиты и займы	6,0	9,9	12,4	18,3	19,0	14,9
7. Прочие поступления	35,4	37,6	39,2	20,9	10,2	32,3

Как свидетельствуют данные таблицы, выручка от продаж практически доминирует в денежных средствах организаций, занятых во всех анализируемых отраслях хозяйства. Вместе с тем, следует обратить внимание на то, что если в сельском хозяйстве в 2002 году выручка от продаж составляла более 62% поступлений денежных средств, то промышленность и торговля, вместе с общественным питанием, представляют собой отрасли, организации которых менее зависимы от выручки от продаж, доля которой, соответственно, составляет 43,8% и 36,6%. Такая ситуация обусловлена тем, что активную роль в формировании входящих денежных потоков в этих отраслях играют полученные кредиты коммерческих банков, займы других лиц, а также прочие денежные поступления.

В формировании выручки от реализации, в ее наполнении денежными средствами, в востребовании дебиторской задолженности, которая является результатом применения организацией во взаимоотношениях с партнерами коммерческого кредита или отсрочки платежа важную роль играет организация расчетов.

В организациях непрерывно осуществляются расчетные операции - с контрагентами, с бюджетами всех уровней, с рабочими и служащими, с собственниками, дочерними предприятиями, головными компаниями. Законодательство РФ предусматривает осуществление расчетов, прежде всего, в денежной форме, в безналичной или наличной форме. При этом практикой взаимоотношений между организациями в России востребованы денежные формы расчетов.

Следует отметить, что соотношение между различными формами расчетов достаточно динамично. В масштабах национальной экономики, в последние годы сократились неденежные расчеты и расчеты денежной наличностью. (табл. 1.4)[15].

Таблица 1.4 Структура расчетов за отгруженную продукцию, в целом по экономике РФ

Показатели	Октябрь, 2006 г.	2009	Январь - май 2012
	Сумма, млн. руб.	Уд. вес, %%	Сумма, млн. руб.	Уд. вес, %%	Сумма, млн. руб.	Уд. вес, %%
Объем оплаченной продукции	308392	100,0	5481123	100,0	5620357	100,0
В том числе:
1.Денежными средствами	220392	71,5	5561979	85,8	5389563	95,9
Из них по безналичному расчету	206334	67,0	5378252	83,0	5307563	94,4
2.Другими видами расчетов:	87691	28,5	919144	14,2	230794	4,1
Из них: - векселями	25981	8,4	302800	4,7	88232	1,6
- взаимным зачетом требований	41931	13,6	425496	6,5	124397	2,2
- по прямому товарообмену (бартер)	9423	3,1	43313	0,7	3913	0,1
-другими видами расчетов	10356	3,4	147535	2,3	14252	0,2

Как видно из таблицы происходит расширение сферы расчетов денежными средствами, при этом достаточно высокий удельный вес сохраняется расчетов через кассу организации или наличными денежными средствами.

При наличных расчетах происходит передача между рыночными агентами наличных средств в виде банкнот и монет. Эти расчеты в РФ регулируются государством. В частности, ограничивается предельная сумма расчетов наличными деньгами по одному договору, в разные годы она колебалась от 10 тыс. рублей до 60 тыс. рублей. Также объектом регулирующей функции государства в отношении наличных денежных средств является установление: а) лимита остатка кассы, исходя из объема налично-денежного оборота предприятия. с учетом особенностей его делового оборота ; б) порядок и сроки сдачи наличных денег в коммерческие банки; в) правила осуществления расчетов наличными деньгами и порядок проверки кассовой дисциплины коммерческими банками.

Важное место в расчетах занимают безналичные расчеты. Они характеризуются тем, что право на денежную сумму передается путем перевода банками средств по счетам своих клиентов, путем оформления соответствующих расчетных документов, составленных по единым стандартам и правилам проведения записей по счетам [16].

В главе 46 ГК РФ дается характеристика форм безналичных расчетов и их краткая характеристика. Организация расчетов и их техника регламентируется нормативными документами Центрального Банка РФ, в частности Инструкцией от 9 июня 2012 года № 2-п «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации». Согласно регламентациям Банка, основными принципами организации безналичных расчетов являются следующие:

1. Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации (филиалы) могут осуществляться с использованием: корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России; корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях; счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции; счетов меж филиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

2. Списание денежных средств со счета осуществляется либо по распоряжению владельца, либо без распоряжения владельца счета, в случаях, предусмотренных законодательством (договором между банком и клиентом), либо на основании расчетных документов, составленных в соответствии с предусмотренными требованиями.

3. Платежи со счетов производятся обслуживающими банками только по письменному распоряжению их владельцев - клиентов, либо по приказу судебных или иных органов, которым законодательно предоставлено такое право. Распоряжение о списании денежных средств с расчетного счета может быть дано двумя способами, представленными на рис. 1.6.

Рисунок. 1.6. Способы списания денежных средств с расчетного счета

4. Организация безналичных расчетов предусматривает регулирование сроков из осуществления. Банк России посредством нормативных документов устанавливает унифицированные сроки обработки платежных документов в коммерческих банках и расчетно-кассовых центрах Банка России. Такое право Банку России дает Федеральный закон от 02.07.2013 N 184-ФЗ "О внесении изменений в статьи 13 и 76 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)". В частности, общий срок безналичных расчетов не должен превышать двух операционных дней в пределах субъекта Российской Федерации и пяти операционных дней в пределах Российской Федерации [18].

5. Осуществление платежей с расчетного счета только в пределах имеющихся на нем остатков денежных средств. Гражданским Кодексом РФ ( часть 2, ст.855) установлена очередность списания денежных средств, представленная на рис. 1.7.

Рисунок 1.7. Очередность списания денежных средств

В первые три очереди (с1по3) происходит списание денежных средств, связанных с денежными требованиями физических лиц, в 4-ю очередь удовлетворяются требования государственных и муниципальных бюджетов, далее удовлетворяются требования поставщиков и других рыночных партнеров предприятия, в порядке календарной очередности.

6. Организации - партнеры по бизнесу имеют право выбирать формы безналичных расчетов, в зависимости от делового оборота, в зависимости от условий формирования денежных потоков. Такими формами безналичных расчетов могут быть:

1) расчеты платежными поручениями;

2) расчеты по аккредитиву;

3) расчеты чеками;

4) расчеты по инкассо.

Каких либо ограничений по поводу альтернативы выбора конкретной формы безналичных расчетов, со стороны Банка России, не допускается. При этом расчетные документы оформляются на бланках унифицированной формы, в бумажном или электронном виде [18].

Из различных форм безналичных расчетов, наиболее распространенной при расчетах за отгруженную продукцию, в рамках договоров купли-продажи, является расчеты платежными поручениями. Платежное поручение представляет собой особый документ, посредством которого организации поручают коммерческому банку, который их обслуживает, перечислить определенную сумму денежных средств со своего расчетного счета на счет, указанного в поручении, юридического или физического лица.

Схема расчета платежными поручениями такова: продавец, в соответствии с договором купли-продажи, отгружает продукцию. Покупатель оформляет платежное поручение и предъявляет его в свой банк, который должен списать означенную сумму с расчетного счета покупателя и перечислить ее на счет продавца, и одновременно предъявить соответствующую выписку. Банк передает поставщику выписку о зачислении денежных средств на его расчетный счет.

С 1 июня 2003 г. вступил в силу новый формат платежного поручения, который конкретизировал уплату налогов и других платежей, отражает дату поступления платежного поручения в банк, дату списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика. Как строго установленный документ обеспечивает своевременность и правильность зачисления доходов в бюджеты, автоматизированную обработку платежных документов и т.д.

Расчеты, как уже отмечалось выше, играют огромную роль в формировании выручки от реализации предприятия, поскольку они позволяют обеспечить ее реальное наполнение денежными средствами.

Вместе с тем, практика расчетов свидетельствует о том, что не всегда обеспечивается своевременность и полнота поступления денежных средств в расчетах за отгруженную продукцию. Причины могут быть самые различные, начиная от применяемой практики отсрочки платежа между партнерами и заканчивая неплатежеспособностью предприятий-покупателей. Для того, чтобы предотвратить фактор возникновения неплатежей или ограничить его развитие, используются различные способы, позволяющие осуществлять расчеты за отгруженную продукцию.

В частности к таковым следует отнести следующие способы, представленные в табл. 1.5.

Таблица 1.5 Способы расчета за отгруженную продукцию для предотвращения возникновения неплатежей предприятий-покупателей

Способы расчета за отгруженную продукцию	Функции
1. Оплата наличными денежными средствами	Обеспечивает высокую скорость платежей и их полноту. При этом одновременно существенно увеличивается стоимость расчетов, возникает проблемы при оплате крупных платежей, требующих большой массы денежных купюр и т.д.
2. Предварительная оплата (авансовые платежи).	Этот способ предполагает отгрузку продукции, согласно заключенным договорам купли-продажи, только после перечисления, предварительно согласованной денежной суммы, или фактического поступления этой суммы на расчетный счет предприятия-поставщика.
3. Аккредитивная форма расчетов	Эта форма расчетов предполагает оплату отгруженных товаров по месту нахождения продавца за счет средств, депонированных (забронированных) в обслуживающем покупателя коммерческом банке, в соответствии с условиями договора.
4. Чековая форма расчетов	Применяется в качестве способа предотвращения риска неплатежей, также обеспечивает скорость расчетов, и их высокую степень гарантированности.
5. Гарантийные обязательства	Применяются по требованию предприятия-продавца, при оплате отгруженных товаров в рассрочку.
6. Продажа долгов с дисконтом.	Возможная продажа кредитором, имеющейся у него просроченной дебиторской задолженности по отгруженной продукции, с существенной скидкой, с целью ускорения расчетов и поступления денежных средств на расчетный счет.
7. Факторинг	Как способ снижения риска неплатежей по отгруженной продукции, характеризуется тем, что коммерческими банками или другими финансовыми институтами осуществляется оплата просроченной дебиторской задолженности у предприятия-поставщика.
8. Вексельная форма расчетов	Использование двух видов векселей: простых (дисконтных и процентных) и переводных.

финансирование выручка денежный

Предварительная оплата (авансовые платежи). Такой способ ограничения риска неплатежей, для продавца служит в известной степени гарантией расчетов, содействует ускорению оборачиваемости его капитала. Для покупателя же предварительная оплата представляет собой инструмент отвлечения оборотного капитала, в пользу рыночного партнера. Кроме того, использование практики предоплаты со стороны покупателя не позволяет застраховаться от риска непоставки товара со стороны предприятия-продавца, или сроки поставки могут быть существенно продлены.

Аккредитивная форма расчетов также является одним из способов, который может быть использован партнерами с целью упорядочения платежей. Аккредитивная форма расчетов обеспечивает предприятию-поставщику гарантию в получении денежных средств, сразу после поставки товара. Однако, для предприятия-покупателя эта форма расчетов сопряжена с достаточно длительным отвлечением средств из денежного оборота.

Чековая форма расчетов, не смотря на свои достоинства, имеет свои недостатки, т.к не позволяет рассчитываться по крупным платежам, и, кроме того, при отсутствии денежных средств у покупателя, такая форма расчетов не гарантирует полноту платежей.

Гарантийные обязательства. По требованию продавца, покупатель предъявляет гарантии по платежам третьего лица, например коммерческого банка, который берет на себя обязательство погасить долг покупателя в случае недостатка или отсутствия у него денежных средств.

Продажа долгов с дисконтом. Представляет собой особый способ ограничения риска неплатежей. В этом случае хозяйственные операции оформляются трехсторонним договором (кредитор-дебитор-покупатель). При реализации продажи долгов с дисконтом кредитор, как правило, теряет некоторую сумму выручки от реализации продукции, которую он мог бы получить при своевременных расчетах.

При факторинге оплата отгруженных товаров и выполненных работ происходит после их поставки, с предъявлением отгрузочных документов. Долги с покупателей взыскивает та организация, которая оказывает факторинговые услуги, и за такие услуги взыскивается с предприятий-поставщиков соответствующее комиссионное вознаграждение. По величине такое комиссионное вознаграждение должно возмещать уровень ставки за кредитные ресурсы, и формировать достаточную норму прибыли факторинговой компании.

Особенностью вексельной формы расчетов, как способа предотвращения риска неплатежей за отгруженную продукцию, является тот факт, что при купле-продаже товаров покупатель, одновременно с осуществление операций, передает поставщику в порядке расчетов за продукцию не денежные средства, а вексель. Вексель, с одной стороны, позволяет осуществлять отсрочку платежа на условиях платности для покупателя. С другой стороны, он позволяет, предприятию-продавцу по истечению указанного в векселе срока востребовать сумму денежных средств, в счет оплаты отгруженных товаров. И, наконец, в третьих, вексель до окончания расчетов может быть продан третьему лицу, и для этой операции не требуется получения согласия на продажу векселя предприятия-дебитора. Как следствие, операции по продажи векселя, оформляющего коммерческий кредит, позволяют предприятию-поставщику получить ликвидные денежные средства в виде выручки от реализации продукции. Однако, для предприятия-дебитора возникает дополнительный риск со сменой векселедержателя. Риск заключается в том, что при востребовании долга по векселю может быть установлен над предприятием-должником жесткий корпоративный контроль, с последующим поглощением такого предприятия векселедержателем [17].



Глава II. Организационно-экономическая характеристика ОАО «ОЭМК»

2.1 Общие сведения о предприятии ОАО «ОЭМК»

ОЭМК - седьмое по величине предприятие в России по производству стали и стальной продукции. Комбинат расположен в Старом Осколе Белгородской области, приблизительно в 600 км на юго-запад от Москвы.

В 2011 году доля производства стали на ОЭМК составила 5 % от общего объема стали, производимой в Роcсии, доля производства проката также составила 5%*. ОЭМК применяет передовые технологии, включая технологию прямого восстановления железа и электродуговой плавки, что обеспечивает производство металла высокого качества, с уменьшенным содержанием примесей.

ОЭМК входит в состав вертикально интегрированного горно-металлургического холдинга «МЕТАЛЛОИНВЕСТ» -- крупнейшего производителя железной руды в России и странах СНГ.

Холдинг объединяет активы ведущих российских металлургических и горно-обогатительных предприятий:

ОАО «Лебединский ГОК»,

ОАО «Михайловский ГОК»,

ОАО «Уральская Сталь»,

ОАО «ОЭМК».

Функции единого исполнительного органа предприятий холдинга выполняет ООО «Управляющая компания «МЕТАЛЛОИНВЕСТ»» [20].

В настоящее время ОЭМК - одно из самых современных и высокорентабельных металлургических предприятий России, работающее по технологии прямого восстановления железа.

Использование этой технологии в комплексе с электродуговой плавкой позволяет получать металл высочайшего качества, что обеспечивает металлопродукции комбината уникальные потребительские свойства и устойчивый спрос на рынке.

Основными направлениями деятельности «ОЭМК» являются:

- производство окисленных и металлизованных окатышей, литой заготовки, проката;

- производство строительных материалов и санкерамики;

- производство и переработка сельскохозяйственной продукции;

- производство товаров народного потребления и оказание услуг населению.

Технологический процесс на Оскольском электрометаллургическом комбинате состоит из следующих основных стадий (рис.2.1.) [19].

Рисунок 2.1. Основные стадии технологического процесса на ОЭМК

Основными потребителями ОЭМК на российском рынке являются предприятия автомобильной, машиностроительной, трубной, метизной и подшипниковой промышленности (рис. 2.2).



Рисунок 2.2. Основные потребители ОЭМК на российском рынке

Металлопродукция ОЭМК также экспортируется в Германию, Францию, США, Италию, Норвегию, Турцию, Египет и другие страны.

Комбинатом освоено производство сортового проката для изготовления изделий, используемых ведущими мировыми автомобилестроителями [21]:

· Peugeot

· Mercedes

· Ford

· Renault

· Volkswagen

Основным поставщиком сырья для ОЭМК является Лебединский горно-обогатительный комбинат, снабжающий предприятие высококачественным железорудным концентратом, который транспортируется по пульпопроводу, находящемуся в собственности ОЭМК, длинной 26,5 км. На горно-обогатительном комбинате производится пульпа, содержание железа в которой колеблется в пределах от 68% до 72% в зависимости от спецификации ОЭМК. Комбинат производит приблизительно 18 млн. т железорудного концентрата, из которых 2,7 млн. т поставляется на ОЭМК. С поставщиком концентратов налажены хорошие взаимоотношения, цена железной руды, будучи относительно стабильной, в определенной степени зависит от цен на энергоносители. ОЭМК надежно обеспечен электроэнергией, т. к. расположен вблизи двух крупных АЭС - Курской и Воронежской. Таким образом, сырьем для обеспечения производства дополнительного объема стали ОЭМК обеспечен в полной мере.

Основными конкурентами ОАО "ОЭМК" являются следующие предприятия, представленные на рис. 2.3.

Рисунок 2.3. Основные конкуренты ОАО «ОЭМК»

В настоящее время ОАО "ОЭМК" имеет принципиально новые технологии металлургического производства, основанные на процессе прямого восстановления железа "Мидрекс". Кроме того, предприятие производит металл нового уровня качества, особо чистый по содержанию вредных примесей и остаточных элементов (содержание их в 2-3 раза ниже по сравнению с обычным металлом); металл с высокими технологическими свойствами при горячей и холодной обработке давлением (ковка, штамповка).

Комбинатом освоено производство проката с большой точностью по размерам профиля, кривизне, с высоким качеством поверхности (может поставляться в обточенном состоянии). Металл, производимый на «ОЭМК» обладает уникальными потребительскими свойствами, позволяющими производить осадку в холодном состоянии до 1/4 от первоначальной высоты, а также для работы в условиях Крайнего Севера.

...