1. наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок, дающей возможность выбрать наиболее оптимальное направление использования ограниченных кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции, добиться максимальной результативности налоговых проверок при минимальных затратах усилий и средств, за счет отбора для проверок таких налогоплательщиков, вероятность обнаружения налоговых нарушений у которых представляется наибольшей;

2. применение эффективных форм, приемов и методов налоговых проверок, основанных как на разработанной налоговым ведомством единой комплексной стандартной процедуре организации контрольных проверок, так и на прочной законодательной базе, предоставляющей налоговым органам широкие полномочия в сфере налогового контроля для воздействия на недобросовестных налогоплательщиков;

3. использование системы оценки работы налоговых инспекторов, позволяющей объективно учесть результаты деятельности каждого, эффективно распределить нагрузку при планировании контрольной работы;

4. увеличения размеров наказания за налоговые правонарушения.

Проблема рационального отбора налогоплательщиков для проведения контрольных проверок приобретает особую значимость в условиях массовых нарушений налогового законодательства, характерных для современной России.

Приоритетными для выездных проверок являются следующие категории предприятий:

1. организации, допустившие значительное изменение финансово-хозяйственных показателей, отрицательно повлиявшие на финансовый результат. Отбор осуществляется на основании анализа уровней и динамики финансовых показателей по данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках». Анализ позволяет изучить динамику изменения показателей за ряд отчетных периодов, а также влияние факторов на отклонение прибыли и ее составляющих от уровня прошлого года;

2. налогоплательщики, допустившие убытки от финансово-хозяйственной деятельности на протяжении ряда отчетных периодов. С целью определения существования скрытых источников средств, проводится сравнительный анализ финансовых результатов деятельности аналогичных организаций;

3. налогоплательщики, у которых выявлены нарушения налогового законодательства по результатам предыдущей проверки, повлекшей начисления финансовых санкций;

4. плательщики, пользующиеся налоговыми льготами по бюджетам различных уровней;

5. предприятия, представляющие нулевой баланс;

6. налогоплательщики, уклоняющиеся от предъявления отчетности;

7. налогоплательщики, имеющие более трех расчетных, текущих и других счетов, а также валютные счета;

8. предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность по поступившим сведениям таможенных органов об экспортно-импортных операциях, а также банков по средствам, осуществленным по предоплате и не возвращенным в течение 180 дней в случае непоставки импортных товаров;

9. организации, предложенные к проверке структурными подразделениями инспекции при наличии фактов, вызывающих подозрение в отношении достоверности бухгалтерской отчетов и налоговых расчетов. А также предприятия, допускающие нарушения законодательства применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью;

10. предприятия, на которые поступила информация от правоохранительных органов, от Госкомимущества, Госкомзема, Комитета по природным ресурсам, а также от других налоговых инспекций по результатам контрольной работы. [7, с. 80]

В настоящее время в налоговых инспекциях продолжается работа по дальнейшему совершенствованию процедуры отбора и разрабатывается единое программное обеспечение, внедрение которого позволит автоматизировать процесс отбора налогоплательщиков с наиболее характерными уровней динамики, соотношений различных отчетных показателей от допустимых для такого рода предприятий пределов, оценить реальный предел обязательств налогоплательщика.

Однако в настоящий момент имеется достаточное количество примеров, когда в ряде налоговых органов используются самостоятельно разработанные автоматизированные системы отбора, применение которых даже на имеющейся далеко не самой совершенной технической базе приносит весьма ощутимые результаты.

Процесс автоматизации указанного анализа имеет большую актуальность прежде всего в отношении малых предприятий, когда ограниченное число работников налогового органа, проводящих камеральную налоговую проверку значительного числа малых предприятий, должны не только качественно провести в установленные сроки данную проверку, но и отобрать для выездной налоговой проверки именно те малые предприятия, проверка которых могла бы принести максимальные доначисления в бюджет при минимальных затратах рабочего времени.

Первоочередной задачей налоговой инспекции является постоянное совершенствование форм и методов налогового контроля. Наиболее перспективным выглядит увеличение количества проверок соблюдения налогового законодательства, проводимых совместно с органами налоговой полиции. Результативность их очень высокая, поэтому дальнейшее продолжение совместной деятельности может привести к увеличению поступлений от таких проверок.

Также одной из действенной формой налогового контроля являются перепроверки предприятий, допустивших сокрытие налогов в крупных размерах в течении года с момента такого сокрытия. Подобные повторные проверки позволяют проконтролировать выполнение предприятий по акту предыдущей проверки, а также достоверность текущего учета.

Практика показала, что весьма полезным в работе налоговых инспекций является проведение рейдов в вечернее и ночное время, также значительно увеличивается результативность контроля при применении перекрестных проверок, сущность которых состоит в выезде сотрудников отделов одной налоговой инспекции на территорию другой инспекции. [13, с. 14, 36]

Как показывает анализ практики контрольной работы налоговых органов России, в настоящее время получили мировое распространение факты уклонения налогоплательщиков от уплаты налогов посредством неведения бухгалтерского учета, ведения его с нарушением установленного порядка, которые делают невозможным определение размера налогооблагаемой базы. Особая сложность работы с данной категорией плательщиков связана с отсутствием эффективных механизмов борьбы с подобными явлениями. Действующее законодательство практически не представляет налоговым органам права производить исчисления налогооблагаемой базы на основании использования каких-либо иных сведений о налогоплательщиках помимо тех, которые содержатся в бухгалтерской отчетности и в налоговых декларациях.

Глава 3. Тенденции развития налоговой системы

3.1 Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов

В ближайшие три года Россия предпримет налоговый маневр. Он будет заключаться в снижении налоговой нагрузки на труд и капитал, дополнительным льготам по уплате налога на доходы физических лиц. Налоги роскошь и дорогую недвижимость стоимостью от 300 миллионов рублей, на доходы, возникающие при добыче природных ресурсов, предлагается повысить. Такой главный посыл содержится в «Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов».

Семьи еще больше сэкономят на покупке квартиры. Так, уже с 2013 года, Минфин предлагает увеличить максимальный имущественный налоговый вычет при покупке квартиры или дома гражданами, физлицами. Вычет в сумме по 260 тысяч рублей сможет получить каждый совладелец. До сих пор эта сумма делилась между всеми покупателями, исходя из их доли.

В документе также впервые появился расклад о принципах введения в России налога на недвижимость физлиц, которым принадлежат земельные участки, здания, строения, жилые и нежилые помещения. В качестве налоговой базы для исчисления налога на имущество минфин предлагает использовать кадастровую стоимость квартиры, коттеджа или дачи. При этом речи о едином объекте недвижимости, включающем земельный участок и расположенные на нем здания, пока нет. Но зато всем владельцам недвижимости предлагается предоставлять стандартные и социальные налоговые вычеты. Например, стандартный налоговый вычет в размере кадастровой стоимости определенного количества квадратных метров будут получать все без исключения налогоплательщики. А социальные вычеты - только отдельные категории населения. Среди них пенсионеры, Герои России и СССР, инвалиды I и II групп инвалидности, ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, боевых действий и другие. Вычет возможен будет только по одному объекту недвижимости. Но на выбор хозяев. [19]

Сроки введения в России налога на недвижимость, уточняет Минфин, напрямую зависят от сроков завершения оценки капитального строительства. Поскольку определение эффективных налоговых ставок и установление конкретных размеров налоговых вычетов возможно только после окончания формирования налоговой базы - кадастровой стоимости объектов всех объектов недвижимости в стране. Вместе с тем, как рассчитывают в Минфине, оценка объектов капитального строительства будет завершена уже к концу 2012 года. [6]

Отдельно оговаривается в "направлениях" и налогообложение престижного потребления. Впрочем, проблему налогов "на роскошь" Минфин предлагает решать в рамках налога на недвижимое имущество. В частности, налогом на роскошь со ставкой один процент (без возможности ее снижения на местном уровне) предлагается облагать имущество физлиц, совокупная кадастровая стоимость которого превышает 300 миллионов рублей. При этом подчеркивается, что повышенная налоговая ставка к дорогостоящей недвижимости, будет применяться вне зависимости от того, кто является собственником объектов - организации или физические лица, а также независимо от количества собственников. Это исключит махинации. Однако, по мнению партнера юридической компании "Налоговик" Сергея Варламова, имущество с кадастровой стоимостью выше 300 миллионов рублей в России нужно будет еще поискать, поэтому платить повышенный налог будут единицы.

А вот за домами и квартирами, стоимость которых меньше этой суммы, будут сохранены ныне действующие ставки - 0,3-1,5 процента по земельному налогу и 0,01-0,05 процента по налогу на недвижимость.

Помимо этого, начиная с 2013 года, будет введена минимальная ставка транспортного налога (также без возможности ее снижения законами субъектов Российской Федерации). Для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 410 л.с. - в размере 300 рублей с одной "лошади". Причем, регионы будут вправе поднимать эту ставку, исходя из необходимости.

В пять раз предлагается увеличить и средние ставки налога для мощных мотоциклов (с мощностью двигателя свыше 130-150 л.с.), гидроциклов (свыше 150 л.с.), катеров и яхт (свыше 300 л.с.). Здесь министерство учло пожелания экспертов. И вводит ставки только для транспортных средств, произведенных после 2000 года. От повышенного налога Минфин освободил спортивные автомобили и мотоциклы, предназначенные для спортивных состязаний. [18]

Эксперт "РГ" Сергей Варламов, между тем, задается вопросом, почему в списке машин, на которые увеличены ставки, не оказалось других транспортных средств? Ведь транспортный налог берется еще и с самолетов, вертолетов, теплоходов, снегоходов и гидроциклов. По его мнению, такие меры не окажут эффекта из-за "точечного" применения.

Отдельную главу в документе Минфин посвятил и алкогольно-табачной продукции. При этом министерство значительно сократило темпы роста акцизов в 2015 году. Как говорится в материалах, акцизы на табак и алкоголь повысятся в 2015 году на 12 процентов. Это ниже показателей, которые запланированы на 2013-2014 годы (33 и 25 процентов - рост акцизов на алкоголь, 50 и 45 процента - на сигареты).

Минфин впервые предлагает поддержать плательщиков налога на доходы физических лиц. Так, с 2013 года могут быть освобождены от налогообложения (НДФЛ) такие социально значимые доходы, как гранты Президента России, выделяемых молодым российским ученым для проведения научных исследований. Не будут брать налог с единовременных выплат безработным, если те получают финансовую помощь от государства в рамках содействия самозанятости, а также с бюджетных субсидий, предоставляемых фермерам без образования юридического лица.

Многодетных граждан, приобретающих бесплатно земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, тоже освободят от оброка. И физлица, за которых лечение оплатит работодатель или бюджет, не будут платить за эту сумму НДФЛ. Одновременно Минфин считает, что необходимо исключить ограничения по сумме, связанные с доходами, которые в виде помощи и подарков, получают ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, и в целом, социально незащищенные граждане.

Предлагается также упорядочить налогообложение компенсационных выплат, связанных с прекращением полномочий тех физических лиц, которые занимают выборные должности. Речь идет в первую очередь о депутатах.

Еще одна мера будущей налоговой политики - сокращение неэффективных налоговых льгот. Одна из самых болезненных, позиций, которая может привести к росту цен, по оценкам самого Минфина, считается отмена льгот по налогу на имущество организаций, если это железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы, линии электропередач. "Это может привести к незапланированному росту затрат субъектов естественных монополий в газовой сфере, в электроэнергетике и на железнодорожном транспорте. И, как следствие, к увеличению тарифов на перевозки грузов и пассажиров железнодорожным транспортом, тарифов на электрическую энергию и оптовых цен на природный газ", предостерегают в документе. И предлагают "растянуть" отмену льгот по налогу на имущество организаций на семь лет, поэтапно вводя пониженные предельные налоговые ставки. [18]

"Например, отмена льгот "Газпрому", - прогнозирует эксперт "РГ" Сергей Варламов, - скорее всего, приведет к росту цен у монополиста. И если его конкуренты не смогут или не захотят играть на снижение цен, то инфляция вырастет только за счет присутствия в цене каждого товара стоимости нефтепродуктов (полимерное сырье, бензин, услуги ЖКХ и т.п.).

В документе специальный раздел посвящен мерам, предусматривающим повышение доходов бюджета. Например, представлены схемы взимания налога на добычу полезных ископаемых при добыче газа. С 1 июля 2013 года НДПИ на голубое топливо будет собираться таким образом, что у производителей изымут 80 процентов дополнительных доходов, получаемых от реализации топлива на внутреннем рынке при увеличении оптовых цен свыше прогнозируемого уровня инфляции. Кстати, ставки акцизов на моторное топливо в 2013 и 2014 годах будут сохранены на уровне, определенным Налоговым кодексом, но в 2015 году - повышены на 10 процентов. [19]

Среди мер стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала Минфин настаивает на сохранении с 2014 года ставки страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на уровне 30 процентов от фонда оплаты труда с зарплаты ниже 512 тысяч рублей, с зарплат выше этого порога - 10 процентов. Предложенное недавно министром экономического развития Эльвирой Набиуллиной снижение страховых взносов до 28 процентов в ведомстве не поддержали.

Эксперты "РГ" сходятся в том, что сохранение страхового тарифа в 30 процентов по социальным платежам вместо ожидаемого его повышения наверняка будет положительно расценено бизнес сообществом, поскольку не увеличивает объем обязательных платежей. Однако граждане наверняка будут встревожены таким решением - ведь новых источников пополнения бюджета Пенсионного фонда России пока не найдено, и вопрос повышения пенсионного возраста может снова стать актуальным.

Минфин планирует совершенствовать специальные налоговые режимы для малого бизнеса, где на первый план выходит патентная система.

90 процентов поступлений от патентов планируется направлять в бюджеты муниципалитетов и только 10 процентов - в регионов. А вот переход на единый налог на вмененный доход с 2013 года станет добровольным. И по мере расширения сферы применения патентной системы этот вид налогообложения будет отменен. Минфин считает, что это может произойти уже с 2018 года.

Идет речь и о снижении тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, и о совершенствовании амортизационной политики, и о поддержке плательщиков налога на доходы физических лиц.

Интересен раздел об оценке величины налоговой нагрузки. Минфин делает вывод: при анализе и сопоставлении налоговой нагрузки в стране или отрасли необходимо принимать во внимание, прежде всего, то, в какой степени налоговая система оказывает влияние на цену капитала для инвестора. И предупреждает, что величина налоговых поступлений в бюджет не является корректным критерием оценки динамики фискальной нагрузки на бизнес.

Тем временем, по расчетам министерства, налоговые доходы в нашей стране за шесть лет снизились с 36,5 процента ВВП в 2005 году до 35,6 процента по итогам 2011 года. При этом по-прежнему существенную долю доходов бюджета продолжают составлять сборы, получаемые от обложения налогами и пошлинами добычи и экспорта нефти и нефтепродуктов.

3.2 Налог на роскошь и НДПИ

По заявлению заместителя директора налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Сергея Разгулина, выступая на российском налоговом саммите, Минфин предлагает облагать налогом на роскошь со ставкой 1% имущество физических лиц, совокупная кадастровая стоимость которого превышает 300 млн. рублей. По словам чиновника, такие предложения содержатся в основных направлениях налоговой политики РФ на 2013-2015 годы.

«Налогоплательщиками будут признаваться физические лица, а объектом налогообложения будут жилые дома, квартиры, жилые строения и земельные участки. Налоговой базой будет являться кадастровая стоимость этих объектов», - пояснил Сергей Разгулин.

В отношении имущества, совокупная кадастровая стоимость которого составляет менее 300 млн. рублей, Минфин предлагает сохранить действующие ставки, которые составляют 0,3-1,5% по земельному налогу и 0,01-0,05% по налогу на недвижимость. При этом введение новых правил, отметил чиновник, будет возможно не ранее 2014 года на тех территориях, где к этому времени будет завершена кадастровая оценка недвижимости. Пока же речи о едином объекте недвижимости, включающем земельный участок и расположенные на нем здания, не идет.

Тема налога на роскошь уже достаточно долго обсуждается, и многие ведомства и организации уже провели работу и предложили альтернативные его конфигурации. Учитывая это, скорее всего, налог на роскошь будет введен. Но говорить о конкретной его конфигурации пока рано, считает Григорий Бирг, содиректор аналитического отдела «Инвесткафе», так как МЭР, Минфин и РСПП предлагают различные подходы к определению роскоши. Минфин указывает, что цифра в 300 млн. рублей - это кадастровая стоимость, которая намного ниже реальной, рыночной цены недвижимости, как минимум в два раза, добавляет Сергей Варламов, партнер юридической компании «Налоговик», соглашаясь с тем, что круг потенциальных плательщиков налога на роскошь уже, чем кажется. Разработанное Минфином предложение, по мнению юриста, не охватит множество российских потребителей роскоши, поскольку имущество с кадастровой стоимостью выше 300 млн. рублей нужно еще поискать.

Безусловно, введение налога в таком размере реально, но его собираемость все равно находится под вопросом. За базу опять предлагается брать кадастровую стоимость недвижимости, которая намного ниже рыночной, но над введением «рыночного» налога на недвижимость (в том числе и роскошь) никто работать не собирается, поскольку никто не знает, как это можно реализовать. У государства нет четкой концепции оценки объектов недвижимости и транспортных средств, в том числе роскошь.

«Стоимость предмета роскоши вызывает вопросы, - указывает Сергей Варламов. - Почему именно 300 млн. рублей? Владение имуществом стоимостью 100 млн. рублей невозможно встретить среди представителей среднего класса. Поэтому стоимость оценки, предложенную Минфином, следовало бы скорректировать в сторону понижения. В противном случае не имеет смысла тратить усилия на налоговую реформу. С другой стороны, Минфин может поначалу предложить повышенную стоимость роскоши, чтобы охватить своим контролем как можно меньше налогоплательщиков. Этот налог будет новым для Федеральной налоговой службы, и для постановки процессов взимания налога фискалам нужно "потренироваться". Не исключаю, что, даже если цифры Минфина одобрят, впоследствии эта сумма может быть снижена».

Действительно, количество долларовых миллионеров в России, по данным СМИ, находится в пределах 200 тыс. человек (в том числе миллиардеров - в пределах 100 человек). Если абстрактно предположить, что имущество каждого соответствует минимальной планке 300 млн. рублей и каждый заплатит налог на роскошь, то получается 600 млрд. рублей в год. Доходы российского бюджета в 2011 году составили 11,35 трлн. рублей. То есть предполагается, что введение налога на роскошь будет ежегодно привносить в казну около 5%.

Однако такой специфический вид налога, как налог на роскошь, тем более с настолько высоким стоимостным порогом, вряд ли что-то принципиально изменит, уверен эксперт «БКС Экспресс» Богдан Зыков, так как под него попадет собственность довольно ограниченного круга лиц, а, во-вторых, есть подозрение, что многие из них найдут различные предлоги для неуплаты налога. Собственность, например, может быть зарегистрирована за рубежом или оформлена на юридические лица. Неясно также, кто и как будет определять рыночную стоимость «роскошного» имущества (кроме дорогих автомобилей и недвижимости, где существующий налог может быть просто «докручен» на 1%) - яхт, ювелирных изделий и т.д.

Для России полезный эффект от возможного введения такого налога может быть нивелирован негативными последствиями, в частности, новыми коррупционными рисками, замедлением развития в стране элитных сегментов автомобильного рынка и рынка недвижимости. Возможно, более разумным вариантом было бы введение повышенной ставки НДС на дорогостоящие люксовые товары. [16]

Повышение НДПИ для газовых компаний обойдется отрасли более 440 млрд. рублей в 2013-2015 годах

«Дополнительные доходы в 2013 году составят 36 млрд. рублей, в 2014 году - 134,3 млрд. рублей, в 2015 году - 270,3 млрд. рублей», - заявил по итогам заседания правительства РФ заместитель главы Минфина Сергей Шаталов. При этом чиновник подчеркнул, что речь идет не только о «Газпроме», а об отрасли в целом.

«Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) для "Газпрома" в первой половине 2013 года составит 582 рубля, во второй половине -- 670 рублей, в первом полугодии 2014 года -- 717 рублей, во втором -- 859 рублей, с начала 2015 -- 886 рублей, а со второй половины года 1062», -- сообщил Сергей Шаталов. Для независимых производителей, по его словам, ставка НДПИ также будет расти каждые полгода и составит 265 рублей, 445 рублей, 456 рублей, 726 рублей, 726 рублей, 1049 рублей соответственно.

По словам заммнистра, по этой формуле НДПИ может индексироваться и после 2015 года. Скорее всего, в 2016-2017 годах коэффициент отношения ставок налога для «Газпрома» и независимых производителей составит единицу, так как в этот период отрасль должна выйти на равнодоходность. «К 2015 году мы еще к этому не придем, а к 2017 придем, и ставки будут совершенно одинаковые», -- уточнил Шаталов.

По оценкам Минфина, бюджет России в 2013 году может получить от дополнительной индексации НДПИ на газ доходы в размере около 50 млрд. рублей, а в 2014 году -- еще 150 млрд. рублей, напоминает аналитик ИК «ТРЕЙД-ПОРТАЛ» Алексей Рыбаков. «С абсолютной точки зрения это немного, но с точки зрения прецедента, новость, конечно негативная: котировки ОАО "НоваТЭК" сегодня теряют более восьми процентов. Ведь фактически приравнивание налоговых ставок к основному монополисту означает лишь тот факт, что дешевого газа в стране мы никогда не увидим. Он станет еще дороже для промышленности и для населения -- издержки всегда платит потребитель, -- отмечает он. -- Рынок после этих заявлений официально станет олигополией, где конкуренция и развитие не будут на переднем плане, компании просто будут почивать на лаврах. Мелкие и средние компании из данного сектора, вероятнее всего, будут поглощены».

Для «Газпрома», полагает Рыбаков, новость в целом нейтральная, т.к. свою нишу он давно занял, экспансию и угрозу со стороны независимых производителей мог ожидать лишь в далеком будущем.

Содиректор аналитического отдела «Инвесткафе» Григорий Бирг полагает, что принятое правительством решение можно считать победой «Газпрома» в том плане, что теперь налоговая нагрузка на отрасль будет распределена более равномерно, так как ранее был выбран подход некой «дискриминации» против «Газпрома». «К тому же, "Газпром" может экспортировать газ, в отличие от независимых производителей, тем самым компенсируя рост налоговых расходов, -- говорит он. -- К стагнации отрасли это не должно привести, но приведет к задержкам в реализации газовых программ независимых производителей. Рост налоговой нагрузки на отрасль в целом приведет к тому, что производители газа будут чаще требовать льготы при разработке менее рентабельных месторождений в новых провинциях. Из-за предлагаемого повышения НДПИ, EBITDA "НоваТЭКа" в 2015 году снизится на 20-25%, что негативно отразится на акциях компании, в прогнозы относительно которой закладывался рост НДПИ на уровне инфляции».

«Полагаю, что Минфин исходит из того, что к 2015 году доля независимых производителей на российском газовом рынке существенно возрастет, и их налоговое стимулирование уже перестанет оставаться актуальной задачей, -- считает аналитик ИК "ФИНАМ" Роман Беседовский. -- В принципе, такие предположения, учитывая темпы увеличения доли "частников", с одной стороны, и слабую заинтересованность в развитии бизнеса "Газпрома" на низкорентабельном внутреннем рынке, с другой, на мой взгляд, являются вполне оправданными. Победой такое решение для "Газпрома" можно считать лишь косвенно, т.к. в равные конкурентные условия с точки зрения налоговой нагрузки газовый концерн и частные производители будут поставлены только через несколько лет. С другой стороны, лучше поздно, чем никогда. Стимулом для выравнивания нагрузки в 2015 г. стало стремление государства повысить объем валовых налоговых сборов со всей газовой отрасли».

Государство руководствуется как минимум несколькими мотивами, принимая решение о повышении ставок НДПИ для газовой отрасли, отмечает Роман Беседовский. «Основной мотив -- повышение объемов налоговых сборов в бюджет. Только "Газпром", по разным оценкам, должен будет переплатить более чем в 450 млрд. рублей в перспективе ближайших лет, а с учетом независимых производителей сумма оказывается еще более впечатляющей. Как нам известно, правительству эти деньги будут весьма необходимы, учитывая высокий уровень расходов казны -- прежде всего, на социальную и военную сферы. Другой мотив принятия решения о повышении ставок НДПИ -- стремление государства либерализовать внутренний рынок, уменьшить на нем долю "Газпрома", способствуя таким образом росту насыщенности конкурентной среды в газовой отрасли».

Что касается стагнации российской газовой отрасли, то аналитик ее не ожидает. «Темпы роста ставки НДПИ для независимых производителей, хотя и достаточно высоки, но являются существенно более мягкими, чем для "Газпрома". Как газовый концерн, так и остальные участники рынка, на мой взгляд, скорректируют свои инвестиционные программы на сумму увеличения НДПИ, возможно, уменьшится и объем дивидендных выплат, -- говорит он. -- Такая политика позволит прежде всего "Газпрому" в значительной степени нивелировать негативный эффект от предложенных правительством мер по повышению налоговой нагрузки. Сам факт уменьшения объемов капвложений участниками рынка для развития газовой отрасли является скорее негативным фактором, однако степень его влияния не является критической».

Повышение НДПИ сказывается на размере получаемой прибыли, но скорее всего не в тех масштабах, чтобы говорить о стагнации, -- отмечает он. -- Сама идея внедрения механизма выравнивания налоговой нагрузки обсуждается около 5 лет. Налоговые поступления от нефтяной отрасли всегда были гораздо выше, чем от газовой. Но НДПИ для газовой отрасли было меньше нефтяной ввиду больших инвестиционных программ. В данном случае будут налоговые преференции при разработке новых месторождений. Если говорить о последствиях для потребителей, то цены могут вырасти для стран, в цену поставок которых не включена таможенная составляющая -- Белоруссия, Украина, Турция. В то же время повышение цен не может быть безграничным». [15]

Заключение

Налоговая система -- один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хо-зяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Следует сказать, что налоговая система России создается практически заново, потому она еще несовершенна, нуждается в улучшении и в ближайшее время не может быть стабильной. Более того, конкретные размеры перечисленных, а также других налогов меняются и будут меняться даже в условиях стабилизации налоговой системы, ибо налоги - гибкий инструмент воздействия на находящуюся в постоянном движении экономику. Однако сегодня требуется не простое изменение налоговых ставок, а кардинальная налоговая реформа, стимулирующая деятельность производителя. Можно сформулировать основные требования, предъявляемые к налоговой системе страны в настоящее время:

· Равные доходы при равных условиях их получения должны облагаться одинаковым по величине налогом; с разных доходов при разных условиях их получения должны взиматься разные налоги;

· Ставки налогообложения должны быть едиными для всех предприятий независимо от формы собственности и для всех граждан независимо от видов деятельности (при равенстве полученных доходов);

· Система налогов должна быть комплексной, т.е. опираться на различные способы налогообложения (подоходное, поимущественное и т.п.) при умелом их сочетании;

· Стабильность и гибкость налоговой системы должны обеспечить своевременное воздействие на экономические интересы участников общественного производства;

· Единую налоговую ставку следует дополнить системой налоговых льгот, носящих целевой и адресный характер, действие этих льгот должно наступать автоматически при выполнении условии, установленных законом;

Система налогообложения должна учитывать достижения науки и опыта зарубежных стран, строится на сходных принципах в соответствующей ситуации.

В новой налоговой системе, исходя из федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

И все же новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку,

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день -- главная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. Выдвигаемые реформаторские предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы. Предложений же о принципиально иной налоговой системе, соответствующей нынешней фазе переходного периода, практически нет. И это не случайно, так как оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе, которой в России еще нет.

Список используемой литературы

1. Конституция РФ

2. Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 N-146-ФЗ (Часть 1)

3. Налоговый кодекс РФ от 05.08.2000 N-117-ФЗ (Часть 2)

4. Закон РФ от 27.12.1991 N 2118-1 «Об основах налоговой системы Российской федерации»

5. Федеральный закон «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. ФЗ от 17.07.1999 N-168-ФЗ)

6. Письмо Минфина России от 24.04.2012 N 03-08007

7. Бабленкова И.И. Совершенствование контроля налогообложения юридических лиц - М,2009

8. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение Серия «учебники и учебные пособия». Ростов н/Д: Феникс, 2009

9. Евстигнеев В.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. - СПб.: Питер, 2007

10. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Б.Х. Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2008

11. Налогообложение: учебное пособие/ В.Г. Каклюгин. - Ростов н/Д: Феникс, 2007

12. Улюмджиева Е.В. Теоретические основы налогового контроля РФ // Молодой ученый. 2010. № 5(16)

13. Филон И.Л. Налоговый контроль как специфическое направление финансового контроля // Финансы и кредит. 2010. № 8(392)

14. «Российская газета» - Федеральный выпуск №5769 (96)

15. Журнал «Эксперт», Али Алиев «Правительство жмет на газ»

16. Журнал «Эксперт», Анна Комогорова «Непрактичный налог»

17. http://www.r11.nalog.ru/statistic/pn11/3852772/print/)

18. http://www.economy.gou.ru/

19. http://socionet.ru/

20. СПС «Консультант Плюс»

Размещено на Allbest.ru