Финансы предприятий транспорта

Размещено на http://www.allbest.ru/

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ,

СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (МЭСИ)

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

Кафедра «Финансов, кредита и банковского дела»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Финансы»

на тему: «Финансы предприятий транспорта»

Выполнила студентка

Бобырева С.А.

Москва, 2014 г.

Содержание

Введение

Глава 1. Особенности и принципы организации финансов транспорта

1.1 Организация финансов транспорта и ее особенности

1.2 Принципы организации финансов предприятий транспорта

1.3 Налогообложение и система планирования распределения финансов транспорта

Глава 2. Организация финансовых отношений на транспорте

2.1 Характеристика финансов предприятий железнодорожного транспорта

2.2 Характеристика финансов предприятий автомобильного транспорта

2.3 Характеристика финансов водного транспорта

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Транспортный комплекс состоит из большого количества взаимосвязанных отраслей и представляет собой особую транспортную отрасль производства, обладающую общностью законов развития, однородностью производственных процессов и назначением создаваемой продукции. Транспорт - часть экономики: он одновременно и условие её развития, и потребитель имеющихся у нее ресурсов. Если рассматривать транспорт только как условие развития, то можно говорить, что стратегической целью развития транспортной системы является удовлетворение потребностей экономики и общества в конкурентоспособных транспортных услугах. Если же рассматривать транспорт и как потребителя ресурсов, то он явный конкурент другим отраслям экономики в их борьбе за ресурсы. Чем больше ресурсов израсходует транспорт, тем меньше достанется другим отраслям производства, другим потребителям. Поэтому стратегия развития транспорта должна строиться с учетом неразрывности двух его функций: как поставщика услуг, необходимых для развития экономики, так и потребителя ресурсов. Инструментов такой увязки, согласовывающих наличие и потребление ресурсов, известно два. Это народнохозяйственный план и рынок.

Особенности транспорта и огромные размеры нашей страны мало способствуют созданию внутриотраслевых эффективных транспортных рынков. В настоящее время действенные условия для внутриотраслевой конкуренции есть только на автотранспорте, да и то не везде. Внутриотраслевая конкуренция на морском и авиатранспорте обусловлена не только внутренними факторами, но их включенностью в мировой рынок транспортных услуг. Однако определенные условия для межотраслевой конкуренции между различными видами транспорта существуют. Такая конкуренция позволяет потребителям транспортных услуг самостоятельно выбирать тот вид транспорта, который способен наилучшим образом удовлетворить их потребности. Денежные потоки и величина денежного оборота определяются характером деятельности предприятия и объемами производства, размерами операций с поставщиками и покупателями, бюджетными и внебюджетными фондами, банками и страховыми организациями и т.п. Экономические и организационные особенности функционирования отрасли транспорта оказывают влияние и на содержание финансов. Транспорт представляет собой отрасль, обеспечивающую жизненно необходимую потребность общества в перевозке грузов и пассажиров.

Транспорт как отрасль представляет собой совокупность средств и путей сообщения, нормальную деятельность которых обеспечивают различные технические устройства и сооружения.

В понятии «транспорт» входят также отдельные элементы (подвижной состав, дороги, терминалы и др.), взаимодействующие между собой для выполнения определенных работ, поэтому необходимо рассматривать транспорт как систему. Система представляет собой единство закономерно расположенных и находящихся во взаимной связи частей (элементов), подчиненных определенному принципу. Транспорт рассматривают как элемент большой системы - экономики в целом - или как подсистему экономики, предназначенную обслуживать экономические связи в сфере обращения всеми видами транспорта, включая городской, промышленный (технологический) и специализированый.

Транспорт - очень трудоемкая отрасль, в которой занято более 10% работающих граждан страны. Транспортная отрасль потребляет 60% мирового производства жидких нефтепродуктов, 20% стали, 80% свинца, 70% синтетических каучуков, 40% лакокрасочных изделий и др.

Существуют причинно-следственные связи между уровнем развития транспорта и структурой общества. Так, появление железнодорожного транспорта связало города и страны, облегчив освоение новых территорий для проживания населения и производства продукции. Рост городов, в свою очередь, обусловил развитие городского транспорта и создание новых видов транспорта для качественного обслуживания городского населения.

Одна из самых больших проблем транспортной отрасли - невозможность создания запаса «продукции транспорта».

Транспортная продукция обладает одной особенностью: с увеличением объемов перевозимых грузов (пассажиров) возникает необходимость перехода на другой вид транспорта.

Особенности, отличающие транспорт от других отраслей народного хозяйства:

- транспорт не производит новой вещественной продукции;

- продукция транспорта - перевозка грузов и пассажиров - неотделима от процесса транспортного производства;

- продукция транспорта не содержит сырья;

- кругооборот средств.

Показатели уровня транспортной работы определяют преимущества и особенности того или иного вида транспорта: грузооборот; пассажирооборот; средняя дальность перевозки; трудоемкость; пропускная способность дороги; провозная способность дороги; себестоимость перевозок; удельные капиталовложения; производительность труда; грузонапряженность и пассажиронапряженность.

Транспорт имеет единую транспортную систему. Под единой транспортной системой подразумевают совокупность всех видов транспорта, связанных экономическими, технологическими, и нормативно-правовыми взаимоотношениями.

В состав транспортной системы входит: железнодорожный транспорт, автомобильный транспорт, речной транспорт, морской транспорт, воздушный транспорт, трубопроводный транспорт, промышленный транспорт, городской транспорт, космической транспорт.

Денежные потоки и величина денежного оборота определяются характером деятельности предприятия и объемами производства, размерами операций с поставщиками и покупателями, бюджетными и внебюджетными фондами, банками и страховыми организациями и т.п. Экономические и организационные особенности функционирования отрасли транспорта оказывают влияние и на содержание финансов. Это и определило актуальность и специфику данной работы.

Глава 1. Особенности и принципы организации финансов транспорта

1.1 Организация финансов транспорта и ее особенности

Транспорт имеет свою специфику, обусловленную производственным процессом.

Особенности, отличающие транспорт от других отраслей народного хозяйства:

1. Транспорт не производит новой вещественной продукции.

2. Продукция транспорта - перевозка грузов и пассажиров - неотделима от процесса транспортного производства.

3. Продукция транспорта не содержит сырья.

4. Кругооборот средств.

Транспорт является одной из отраслей экономической инфраструктуры, которая, кроме всех видов магистрального транспорта, включает в себя энергетику, связь, коммунальное хозяйство (водоснабжение, канализацию, удаление твердых отходов), а также такте инженерные сооружения, как плотины, сети ирригационных и дренажных каналов.

Транспорт имеет единую транспортную систему. Под единой транспортной системой подразумевают совокупность всех видов транспорта, связанных экономическими, технологическими, и нормативно-правовыми взаимоотношениями.

В состав транспортной системы входит:

1. Железнодорожный транспорт

2. Автомобильный транспорт

3. Речной транспорт

4. Морской транспорт

5. Воздушный транспорт

6. Трубопроводный транспорт

7. Промышленный транспорт

8. Городской транспорт

9. Космической транспорт.

Показатели уровня транспортной работы определяют преимущества и особенности того или иного вида транспорта:

- грузооборот;

- пассажирооборот;

- средняя дальность перевозки;

- трудоемкость;

- пропускная способность дороги;

- провозная способность дороги;

- себестоимость перевозок;

- удельные капиталовложения;

- производительность труда;

- грузонапряженность и пассажиронапряженность.

Особенности функционирования транспортных предприятий:

- продукция транспорта не имеет вещественной формы, т.к. транспорт не производит, а лишь перемещает товары и продукцию, созданную в других отраслях экономики;

- цены на транспортную продукцию складываются на основе тарифов на грузовые и пассажирские перевозки;

- в качестве единицы измерения транспортной продукции используют: тонно-километры, пассажиро-километры, количество пассажиров, тонны грузооборота;

- продукция транспорта не накапливается в запасах, поэтому транспорт не может работать без резерва локомотивов и вагонов и должен учитывать пропускную способность дорог;

- транспорт не добавляет и не создает ничего вещественного к перевозимому товару, поэтому из формы кругооборота капитала выпадает товар (Т) в виде вещи, т.к. продается сам производственный процесс;

- в составе средств производства на транспорте нет сырья;

- характеризуется неравномерностью использования в течение года транспортных средств.

Продукция транспорта имеет стоимостную оценку. Чем больше объем перевозок, тем выше доля транспорта в национальном доходе, идущем на потребление и накопление для расширенного воспроизводства.

Производственный процесс на транспорте состоит из следующих этапов:

- погрузка грузов в подвижной состав;

- перемещение между пунктами отправления и назначения;

- выгрузка в пункте назначения.

Каждый из этапов слагается из ряда операций.

Погрузка груза включает работы и затраты по подготовке груза к отправлению, закреплению, увязке, взвешиванию, подсчету, оформлению транспортной документации.

Для перемещения выбирается тип подвижного состава, маршрут движения, обеспечивается безопасность движения и сохранность груза, заправка транспортных средств горюче-смазочными материалами, осуществляется контроль за движением подвижного состава.

При выгрузке необходимо ознакомление грузополучателя с товарораспорядительными документами, взвешивание и подсчет груза, выявление порчи или потерь.

Эффективность транспортного процесса зависит от продолжительности выполнения каждого элемента.

Развитие действующих транспортных путей связано с длительными сроками изысканий и проектирования, создания соответствующих промышленно-строительных мощностей и подготовки материально-финансовых ресурсов.

Транспорт используется не только для осуществления внешних перевозок, но и для перевозок внутри производства (внутрипроизводственный транспорт), издержки которого являются частью производственных издержек предприятия. Внутрипроизводственный транспорт является частью отрасли, в которой он функционирует.

Особенности и преимущества технико-экономических характеристик видов транспорта.

Высокий удельный вес в себестоимости предприятий транспорта занимает заработная плата, затраты на топливо, электрическую энергию, амортизация, ремонт, что обусловлено постоянным движением транспортных средств.

К снижению себестоимости приводит:

- использование мощных и экономичных локомотивов, судов и автомашин;

- автоматизация и электрификация железных дорог;

- улучшение состояния шоссейных дорог и условий судоходства;

- механизация погрузочно-разгрузочных работ;

- внедрение передовых методов организации перевозок и труда.

Основными показателями себестоимости перевозок являются:

- общая сумма расходов по основным видам затрат на весь объем перевозок по видам транспорта;

- экономия от снижения себестоимости;

- себестоимость десяти приведенных тонно-километров (тонно-миль).

Расчеты осуществляются по статьям затрат, аналогичным затратам промышленным предприятиям, но дополнительно включаются следующие статьи:

- на морском и речном транспорте - расходы на текущий ремонт флота, платежи в бюджет по инвалютным расходам;

- на воздушном - текущий ремонт самолетного парка, аэропортовые расходы;

- на автомобильном - текущий ремонт и техническое обслуживание;

- на трубопроводном - потери газа и нефти в газо-нефтепроводах.

Для определения плановой величины транспортных затрат используются:

- исходные данные, содержащиеся в расчете плана перевозок, материально-технического снабжения, плана по труду и финансам;

- оценка экономической эффективности, достигнутой в результате совершенствования организации транспортной работы;

- анализ зависимости между изменениями в технике, технологии и организации транспортной работы и величиной расходов на ее выполнение.

Выручка предприятий транспорта включает доходы, полученные:

- от перевозок;

- выполнения погрузочно-разгрузочных операций;

- экспедирования и прочих работ и услуг.

Доходы от перевозок зависят от объема оказываемых услуг, тарифа и договорных цен.

В основе транспортного тарифа лежит вид транспорта, класс перевозимого груза и расстояние. Цены зависят от спроса и предложения конкретного вида подвижного состава.

Тарифы в зависимости от степени регулирования классифицируют на:

- фиксированные, которые используются на железнодорожном транспорте и устанавливаются Министерством путей сообщения РФ по согласованию с государственными органами;

- регулируемые, которые предприятия транспорта устанавливают самостоятельно с учетом системы налогового регулирования доходов предприятия;

- договорные тарифы устанавливаются по соглашению с заказчиками исходя из необходимых затрат на перевозки и уровня рентабельности, регулируемого и утвержденного государственными органами (около 35% расходов);

- свободные тарифы устанавливаются самостоятельно с учетом спроса и предложения на рынке транспортных услуг. Решение об их введении принимают государственные органы.

Прибыль транспортных предприятий отражает результаты эксплуатации транспорта, вспомогательных производств и хозяйств и прочих хозяйственных операций.

Распределение прибыли организации железнодорожного транспорта осуществляется по тем же принципам, что и в промышленности. Платежи в бюджет по основной деятельности железных дорог определяются централизованно.

Нормативы оборотных средств на железнодорожном транспорте, а так же их нормирование осуществляются в том порядке, что и в промышленности, за исключение расчета норматива по форменной одежде. Этот норматив рассчитывается как произведение стоимости одежды (за вычетов скидки, представляемой отдельным категориям работников), которая должна быть выдана в предстоящем периоде, и среднего процента преходящей задолженности (отношение средней непогашенной задолженности за предыдущий год к среднегодовой стоимости форменной одежды за вычетом скидки).

В финансовый план железнодорожного транспорта наряду с доходами и расходами по основной деятельности включаются сметы бюджетных учреждений, обслуживающих работников железных дорог, - больниц, учебных заведений и др.

Наряду с финансовым планом на железнодорожном транспорте разрабатывается план валютных операций. В этом плане отражаются поступления средств и платежи в иностранной валюте по перевозкам грузов и пассажиров, совершаемым по железным дорогам в международном сообщении.

В финансовом плане организаций по речному и морскому транспорту отражаются ассигнования из бюджета на государственные капитальные вложения, операционные расходы, затраты по путевому хозяйству, содержание судоходных инспекций и охраны, возмещение убытков жилищно-коммунального хозяйства, возмещение разницы в тарифах по заграничным перевозкам.

Нормативы собственных оборотных средств организаций автомобильного транспорта определяются раздельно по двум группам активов. По группе нормируемых активов, непосредственно зависящих от роста производственных затрат (горючее, смазочные материалы), нормативы устанавливаются на один руб. затрат, исчисленных исходя из плановых изданий по производственной деятельности. По группе активов, запасы которых непосредственно несвязанны с ростом производственной программы, нормативы базисного года увеличиваются в относительно меньших размерах, чем рост производственных затрат (без учета заработной платы и амортизационных отчислений).

Источники финансирования прироста норматива собственных оборотных средств на автомобильном транспорте те же, что и в промышленности. В то же время в составе устойчивых пассивов планируются такие статьи, как «Резерв на восстановление износа и ремонт автомобильных шин», «Расчеты в порядке плановых платежей», «Доходы будущих отчетных периодов».

Приобретение и пополнение авиационной техники, радиооборудования и запасных частей к ним осуществляются организациями воздушного транспорта, за счет амортизационных отчислений, прибыли и ассигнований из бюджета. Наряду с финансовым планом на воздушном транспорте составляется план инвалютных поступлений и платежей.

Предприятия и учреждения железнодорожного транспорта осуществляют свою финансово-экономическую деятельность на принципах сочетания государственного регулирования и рыночных отношений.

1.2 Принципы организации финансов предприятий транспорта

Особенности функционирования транспортных предприятий:

- продукция транспорта не имеет вещественной формы, т.к. транспорт не производит, а лишь перемещает товары и продукцию, созданную в других отраслях экономики;

- цены на транспортную продукцию складываются на основе тарифов на грузовые и пассажирские перевозки;

- в качестве единицы измерения транспортной продукции используют: тонно-километры, пассажиро-километры, количество пассажиров, тонны грузооборота;

- продукция транспорта не накапливается в запасах, поэтому транспорт не может работать без резерва локомотивов и вагонов и должен учитывать пропускную способность дорог;

- транспорт не добавляет и не создает ничего вещественного к перевозимому товару, поэтому из формы кругооборота капитала выпадает товар (Т) в виде вещи, т.к. продается сам производственный процесс;

- в составе средств производства на транспорте нет сырья;

- характеризуется неравномерностью использования в течение года транспортных средств.

Продукция транспорта имеет стоимостную оценку. Чем больше объем перевозок, тем выше доля транспорта в национальном доходе, идущем на потребление и накопление для расширенного воспроизводства.

Производственный процесс на транспорте состоит из следующих этапов:

- погрузка грузов в подвижной состав;

- перемещение между пунктами отправления и назначения;

- выгрузка в пункте назначения.

Каждый из этапов слагается из ряда операций.

Погрузка груза включает работы и затраты по подготовке груза к отправлению, закреплению, увязке, взвешиванию, подсчету, оформлению транспортной документации.

Для перемещения выбирается тип подвижного состава, маршрут движения, обеспечивается безопасность движения и сохранность груза, заправка транспортных средств горюче-смазочными материалами, осуществляется контроль за движением подвижного состава.

При выгрузке необходимо ознакомление грузополучателя с товарораспорядительными документами, взвешивание и подсчет груза, выявление порчи или потерь.

Эффективность транспортного процесса зависит от продолжительности выполнения каждого элемента.

Развитие действующих транспортных путей связано с длительными сроками изысканий и проектирования, создания соответствующих промышленно-строительных мощностей и подготовки материально-финансовых ресурсов.

Транспорт используется не только для осуществления внешних перевозок, но и для перевозок внутри производства (внутрипроизводственный транспорт), издержки которого являются частью производственных издержек предприятия. Внутрипроизводственный транспорт является частью отрасли, в которой он функционирует.

Финансовые отношения коммерческих организаций строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности. Эти принципы находятся в постоянном развитии и совершенствовании.

Выручка транспортных предприятий включает доходы, полученные от перевозочного процесса, выполнения погрузочно-разгрузочных операций, экспедирования, прочих работ и услуг. Основную часть доходов предприятия транспорта получают от перевозок грузов и пассажиров.

Доходы от перевозок зависят от объема оказываемых услуг, тарифа за перевозку, договорных цен за перевозку. В основу транспортного тарифа положены вид транспорта, класс перевозимого груза, расстояние перевозки. Договорные цены за использование транспортных средств зависят в основном от спроса на конкретный вид подвижного состава - железнодорожные перевозки автомобильным транспортом - на более короткие.

В зависимости от степени регулирования уровня тарифов их классифицируют на фиксированные, регулируемые, договорные и свободные.

Фиксированные тарифы на железнодорожном транспорте централизованно устанавливает Министерство транспорта и связи РФ по согласованию с государственными органами. Они являются обязательными к применению для всех участников транспортного процесса, используются при осуществлении перевозок железнодорожным транспортом. Фиксированные тарифы могут устанавливаться едиными для территории России и едиными для территории региона, республики, края области, города.

Регулируемые тарифы организации транспорта устанавливают самостоятельно с учетом системы налогового регулирования доходов предприятия. Они могут вводиться на период стабилизации цен.

Договорные тарифы устанавливают организации транспорта по соглашению с заказчиками, исходя из необходимых затрат на перевозки (услуги, работы) и нормального уровня их рентабельности, регулируемого и утвержденного государственными органами (примерно 35% расходов).

Свободные тарифы организации транспорта устанавливают самостоятельно с учетом спроса и предложения на рынке транспортных услуг. Решение об их введении принимают государственные органы.

При принятии решений об изменении уровня тарифов и сборов комплексно учитываются 2 основные группы ценообразующих факторов: общеэкономические и отраслевые.

К общеэкономическим факторам относятся:

- налоговая и амортизационная политика, в том числе размеры обязательных отчислений и платежей в бюджет;

- изменение общей конъюнктуры финансового рынка;

- условия конкурентоспособности российского экспорта на мировых товарных и транспортных рынках;

- нормативно-правовые акты, регулирующие величину затрат на услуги транспорта, оплату труда и цены на потребляемую транспортом продукцию;

- общий уровень инфляции.

Группа отраслевых факторов включает:

- изменение в объемах, структуре перевозок и других видах работ транспорта;

- резервы снижения собственных затрат транспорта;

- изменения в номенклатуре расходов и расширения затрат по видам работ и услуг;

- результаты структурного реформирования в транспортных отраслях, в управлении и формах собственности.

К основным тарифообразующим факторам для всех видов транспорта относятся:

- расстояние перевозки;

- размер единовременной отправки;

- транспортные характеристики грузов (классы грузов);

- специализации подвижного состава;

- территориальные условия выполнения перевозок.

Каждый из этих факторов имеет объективный характер и оказывает существенное влияние на уровень тарификации цен.

1.3 Налогообложение и система планирования распределения финансов транспорта

Налогообложение прибыли осуществляется в соответствии Налоговым кодексом РФ. Льготы при уплате налогов являются общими для всех отраслей экономики.

Прибыль, остающаяся в распоряжении транспортных предприятий, используется на развитие производственной базы, социальное развитие и материальные выплаты.

Распределение прибыли предприятий транспорта осуществляется по тем же принципам, что и в промышленности, но с учетом следующих особенностей:

- платежи в бюджет по основной деятельности железных дорог определяются централизовано;

- расчет норматива по форменной одежде на железнодорожном транспорте определяется как произведение стоимости одежды и среднего процента переходящей задолженности;

- в финансовый план железнодорожного транспорта включаются сметы бюджетных учреждений, обслуживающих работников железных дорог, больниц, учебных заведений и др.;

- наряду с финансовым планом на железнодорожном транспорте разрабатывается план валютных операций, где отражаются поступления средств и платежи в иностранной валюте по перевозкам грузов и пассажиров;

- в финансовом плане предприятий речного и морского транспорта отражаются ассигнования из бюджета на государственные капитальные вложения, операционные расходы, затраты по путевому хозяйству, содержание судоходных инспекций и охраны, возмещение убытков жилищно-коммунального хозяйства и разницы в тарифах по заграничным перевозкам;

- нормативы собственных оборотных средств предприятий автомобильного транспорта определяются раздельно по активам, зависящим от роста производственных затрат (ГСМ) и по активам, запасы которых не связанны с ростом производственной программы;

- в составе устойчивых пассивов на автомобильном транспорте кроме источников финансирования прироста норматива собственных оборотных средств планируются статьи: «Резерв на восстановление износа и ремонт автомобильных шин», «Расчеты в порядке плановых платежей», «Доходы будущих отчетных периодов»;

- на предприятиях воздушного транспорта приобретение и пополнение авиационной техники, радиооборудования и запасных частей к ним осуществляется за счет амортизационных отчислений, прибыли и ассигнований из бюджета.

Наряду с финансовым планом составляется и план валютных поступлений и платежей.

В современных условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятий с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного производства.

Финансовое планирование, в зависимости от содержания назначения и задач, можно классифицировать на перспективное, текущее (годовое) и оперативное.

При разработке финансовой стратегии определяется период ее реализации.

В основе финансовой стратегии лежит финансовая политика предприятия по конкретным направлениям финансовой деятельности: налоговой, амортизационной, дивидендной, эмиссионной.

Основой перспективного планирования является прогнозирование, которое определяет стратегию компании на рынке.

Результатом перспективного финансового планирования является разработка трех основных финансовых документов:

- прогноза отчета о прибылях и убытках;

- прогноза движения денежных средств;

- прогноза бухгалтерского баланса.

Глава 2. Организация финансовых отношений на транспорте

2.1 Характеристика финансов предприятий железнодорожного транспорта

Железнодорожный транспорт:

- занимает ведущее место в транспортной системе страны, находится в собственности государства;

- регулярность грузовых и пассажирских перевозок не зависит от климатических условий, времени года и суток;

- высокая пропускная и провозная способность, измеряемая миллионами тонн грузов и пассажиров и скорость доставки;

- невысокая себестоимость перевозок, более короткий путь движения по сравнению с речным и морским транспортом и высокая эффективность.

Доходы железнодорожного транспорта подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы. Доходами от обычных видов деятельности являются следующие виды поступлений, связанных с оказанием услуг, выполнением работ, от продажи продукции и товаров сторонним организациям:

- грузовые перевозки;

- услуги инфраструктуры;

- предоставление услуг локомотивной тяги (в пассажирском и грузовом движении);

- пассажирские перевозки в дальнем следовании и пригородном сообщении;

- ремонт подвижного состава;

- строительство объектов инфраструктуры;

- научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;

- услуги социальной сферы;

- прочие виды деятельности.

Доходы от грузовых перевозок включают плату за перевозку груза, грузобагажа, дополнительные сборы за перевозку груза и прочие доходы. Доходы от пассажирских перевозок состоят из провозной платы, различных видов доплат за условия перевозок, а также перевозку багажа и почты. Местные доходы станций - это плата за различные услуги на пассажирских станциях, которые оказываются пассажирам. Доходы от подсобно-вспомогательной деятельности - это поступления от реализации продукции промышленных предприятий и от услуг непромышленных организаций. Местные доходы железной дороги состоят из штрафов и сборов с грузоотправителей и грузополучателей за нарушение правил и условий перевозок. К прочим доходам относятся операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы.

Состав основных источников поступления финансовых ресурсов ОАО «РЖД» формируется по важнейшим финансово-экономическим сферам деятельности.

По текущей (операционной) деятельности:

1) доходы от основных видов деятельности:

- грузовые перевозки;

- пассажирские перевозки в дальнем следовании;

- пассажирские перевозки в пригородном сообщении;

2) доходы от прочих видов деятельности:

- ремонт подвижного состава компаний-собственников;

- сдача подвижного состава в аренду;

- производство промышленной продукции;

- строительство;

- другие виды выполняемых работ и оказываемых услуг.

Часть нижеперечисленных финансовых средств, полученных по прочим видам деятельности, остается в распоряжении территориальных филиалов (железные дороги) в составе мотивационного финансирования:

- доходы от продажи и аренды имущества (в случаях, когда аренда не является предметом деятельности), кроме доходов от продажи ранее приобретенных акций, облигаций и других ценных бумаг сторонних организаций, земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов;

- субвенции и субсидии из федерального, региональных и местных бюджетов;

- средств, получаемых от страховых организаций на финансирование предупредительных мероприятий по безопасности движения;

- страховых возмещений, получаемых от страховых организаций;

- краткосрочных заемных средств;

- иных средств, поступающих в распоряжение ОАО «РЖД» в соответствии с законодательством и уставом ОАО «РЖД».

Часть финансовых средств, полученных по финансовой деятельности, остается в распоряжении территориальных филиалов (железных дорог):

- привлечение средств от размещения облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера ОАО «РЖД»;

- доходов от продажи ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и других ценных бумаг сторонних организаций;

- процентов и дивидендов по ранее приобретенным на срок до 12 месяцев акциям, облигациям и другим ценным бумагам сторонних организаций.

По инвестиционной деятельности:

- собственных средств - амортизационные отчисления, чистая (нераспределенная) прибыль;

- привлечение средств от размещения облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера (на срок более 12 месяцев) ОАО «РЖД»;

- долгосрочных средств (кредиты и займы);

- доходов от продажи ранее приобретенных на срок более 12 месяцев акций, облигаций и других ценных бумаг сторонних организаций;

- доходов от продажи земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов;

- процентов и дивидендов по ранее приобретенным на срок более 12 месяцев акциям, облигациям и другим ценным бумагам сторонних организаций;

- средств из федерального бюджета на финансирование инвестиционных федеральных программ;

- субсидий и субвенций из федерального, регионального и местных бюджетов на срок более 12 месяцев (компенсации расходов по пассажирским перевозкам, экономические программы развития регионов и др.).

Информационной базой формирования, планирования и учета эксплуатационных расходов является Номенклатура расходов основных видов хозяйственной деятельности железнодорожного транспорта (2003г.), далее - Номенклатура. Номенклатура обеспечивает единый подход к формированию расходов, обоснованное определение потребностей в трудовых, материальных и финансовых ресурсов (в денежном выражении), единообразное определение состава затрат, включаемых в конкретные группы расходов; она дает возможность получения необходимой информации для калькулирования себестоимости перевозок (работ и услуг), для управления затратами, их анализа и возможности их оптимизации.

Расходы группируются:

- по связи с производственным процессом (производственные и общехозяйственные);

- экономическому содержанию (по элементам затрат);

- по статьям Номенклатуры расходов (в разрезе элементов затрат).

В статье объединяются затраты по целевому назначению. Каждой статье расходов присвоен определенный номер для кодирования первичных документов. Расходы, отнесенные на статьи Номенклатуры, используются в дальнейшем для формирования групп расходов по укрупненным видам работ (УВР), по хозяйствам, по видам деятельности.

Такой подход исключает возможность повторного учета затрат.

Расходы группируются также по способу учета (прямые - относящиеся непосредственно на конкретный вид продукции и косвенные, распределяемые по видам продукции); по месту возникновения затрат (по отраслевым хозяйствам и по расходам общим для всех мест возникновения затрат и по видам работ).

Кроме того, специфические (прямые производственные расходы) группируются по видам деятельности, отраслевым хозяйствам, а по локомотивному хозяйству дополнительно и по видам тяги. В группу «Прочие расходы» входят новые группы - внереализационные, операционные и чрезвычайные расходы.

В соответствии со структурной реформой отрасли Номенклатура сформирована таким образом, чтобы обеспечит группировку расходов по основным видам деятельности:

1. грузовые перевозки;

2. содержание и эксплуатация инфраструктуры;

3. предоставление услуг локомотивной тяги;

4. пассажирские перевозки в дальнем следовании;

5. пассажирские перевозки в пригородном сообщении.

Для этой цели произведена классификация расходов по Укрупненным видам работ (УВР). С учетом указанного деления расходов по видам деятельности изменена нумерация статей.

Расходы, вызываемые непосредственно производственным процессом, называются в Номенклатуре - расходами по местам возникновения затрат и видам работ. Они подразделяются на прямые, специфические для каждого места возникновения затрат или видов работ на расходы, общие для всех мест возникновения затрат и видов работ и общехозяйственные.

2.2 Характеристика финансов предприятий автомобильного транспорта

Автомобильный транспорт:

- более высокая маневренность и скорость доставки грузов, чем на железнодорожном, речном и морском транспорте;

- дает возможность доставлять грузы от склада отправителя до склада получателя, минуя перепогрузочные операции;

- требует небольших по сравнению с железнодорожным транспортом капитальных вложений;

- отличается высокой себестоимостью, выгоден для транспортировки грузов на короткие расстояния (до 300 км) и небольшими партиями.

В составе доходов автотранспортного предприятия учитываются: доходы от перевозок грузов и пассажиров, других видов деятельности (погрузочно-разгрузочных, транспортно-экспедиционных и др.); дивиденды от вкладов в уставный капитал других предприятий; операционные доходы (от продажи и сдачи в аренду имущества); внереализационные доходы (штрафы, пени, неустойки).

Прибыль составляет основу экономического развития любой коммерческой организации.

Общая величина прибыли, полученная в результате всех видов хозяйственной деятельности, называется балансовой прибылью, которая включает:

? прибыль (убыток) от выполненных перевозок (выручка без НДС, акцизов и затрат);

? прибыль (убыток) от реализации других видов работ и услуг;

? прибыль по акциям других предприятий (дивиденды);

? прибыль от операций, связанных с движением имущества;

? прибыль от внереализационных операций.

Прибыль, остающаяся после уплаты налога на прибыль, называется чистой. Из чистой прибыли на предприятии формируются фонды: накопления (для развития предприятия), потребления (на удовлетворение материальных потребностей работников, финансирование объектов непроизводственной сферы, выплата дивидендов), резервный.

Кроме прибыли к внутренним источникам относятся: амортизационные отчисления; выручка от реализации выбывшего имущества; устойчивые пассивы (средства на оплату труда); паевые взносы; целевые поступления.

Внешние источники предприятия включают:

- заёмные средства и кредиты коммерческих банков. Краткосрочный кредит (до 1 года) предоставляется для обеспечения сверхнормативных запасов сырья и материалов, на своевременную выплату заработной платы, на временное восполнение недостатка собственных оборотных средств, на внедрение новой техники, технологии, механизацию и автоматизацию производственных процессов, на выпуск продукции повышенного качества и т.д. Долгосрочный кредит (от 2 до 5 лет) выдаётся на реконструкцию и расширение действующих предприятий, строительство новых предприятий при условии возмещения затрат в пределах 5 лет. Погашение кредита производится за счёт прибыли и амортизационных отчислений в сроки, установленные обязательствами, с одновременной уплатой соответствующих процентов;

- средства от продажи собственных ценных бумаг;

- дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов;

- страховые возмещения по рискам;

- бюджетные ассигнования и др.

Автомобильный транспорт представляет собой рыночную отрасль экономики. Он играет важную роль в работе производственного комплекса страны. Благодаря своей манёвренности, автомобили перевозят грузы непосредственно от склада отправителя до склада получателя. Преимуществами автомобильного транспорта являются скорость доставки грузов и пассажиров, меньшая себестоимость перевозок на короткие расстояния по сравнению с воздушным, водным и железнодорожным транспортом. Вместе с тем к существенным недостаткам автомобильного транспорта следует отнести низкий уровень производительности труда работников в связи с малой грузоподъёмностью единицы подвижного состава. На автомобильном транспорте выше расходы на топливо на единицу транспортной работы.

В своей деятельности транспортные предприятия руководствуются законами РФ, отраслевыми нормативными актами, взаимодействуют с местными органами исполнительной власти, органами государственной налоговой инспекции, транспортной инспекции.

Потребителями автотранспортных услуг выступают промышленные предприятия, торговые организации, предприятия сферы услуги бытового обслуживания.

Автотранспортным предприятиям приходится работать в условиях жёсткой конкуренции, но хорошо организованная деятельность позволяет автотранспортному предприятию добиться успехов на рынке, даже при сравнительно небольшом парке автотранспортных средств.

Предприятия автомобильного транспорта по своему назначению подразделяются на автотранспортные, авто обслуживающие и авторемонтные.

Автотранспортное предприятие (АТП) осуществляет перевозку грузов или пассажиров, техническое обслуживание и ремонт подвижного состава. Авто обслуживающие предприятия выполняют перевозки, а авторемонтные ремонт подвижного состава.

По характеру выполняемой транспортной работы автотранспортные предприятия делятся на грузовые, пассажирские (автобусные, таксомоторные), смешанные (грузовые и пассажирские), специальные (например, скорой медицинской помощи).

В состав трансфинплана в самом общем виде входят:

1.план перевозок грузов;

2.план эксплуатации подвижного состава;

3.план технического обслуживания и ремонта автомобилей;

4.план по труду;

5.план расходов;

6.план доходов и прибыли.

2.3 Характеристика финансов предприятий водного транспорта

Речной транспорт: - невысокая себестоимость и большая провозная способность на глубоководных реках; - невысокие капитальные затраты, расход топлива и металла; - недостатками являются: несовпадение направления течения реки с грузопотоками, нерегулярность перевозок в течение года, меньшая скорость доставки; - используется для доставки массовых грузов (нефти, леса, хлебных и строительных); - эффективен при совмещении с железнодорожным транспортом.

Морской транспорт: - дает возможность обеспечить массовые межконтинентальные перевозки грузов внешнеторгового оборота, межбассейновых и внутрибассейновых перевозок грузов и пассажиров между портами; - низкая себестоимость перевозок на дальние расстояния и высокая скорость движения по сравнению с речным транспортом; - меньшие капитальные затраты по сравнению с речным и железнодорожным транспортом при массовых перевозках на дальние расстояния.

Предприятия водного транспорта отличаются от значительного числа других предприятий и организаций прочих отраслей народного хозяйства сезонным характером основной эксплуатационной деятельности.

Существуют различия и в структуре организации предприятий транспорта, например в наличии управляемой подсистемы в виде экипажа средства транспорта, причала и т. п., однако они имеют тот же уровень управления, что и цех или бригада на промышленном предприятии.

Различия финансовой стратегии предприятий внутреннего водного транспорта выражены в специфических задачах финансового стратегического управления.

Одна из задач финансовой стратегии должна состоять в модернизации и замене основных фондов предприятий отрасли. Срок службы до 15 лет имеет всего 7% судов. Большинство иностранных портов закрыто для судов, возраст которых превышает 15 лет, а средний возраст российских судов смешанного «река-море» плавания уже превышает 20 лет.

Конечно, проблема изношенности основных фондов в России огромна, но нигде как на транспорте доля активной части так не велика. Если в других отраслях возможно проводить частичную модернизацию и замену, то на эксплуатационных предприятиях транспорта стоимость одного теплохода измеряется миллионами долларов.

Большинство предприятий отрасли не в состоянии одномоментно тратить такие средства, что предопределяет еще одну специфическую задачу финансовой стратегии - создание инвестиционной привлекательности.

Окупаемость инвестиций в данной отрасли -6-10 лет, что не очень-то привлекательно для инвестора, следовательно, инвестиционная привлекательность для предприятий внутреннего водного транспорта - практически недостижимая мечта. Это подтверждается и тем, что курсовая стоимость акций предприятий транспорта растет очень медленно. Акций предприятие внутреннего водного транспорта в котировках нет вообще. Следовательно, необходим поиск своих специфических путей финансирования.

Прогнозы, указанные в Программе, свидетельствуют об увеличении грузооборота, но темпы роста ВВП России далеко отстают от желаемых.

В реализации и разработке финансовой стратегии необходимо учесть факт сезонности. Одним из основных стратегических приоритетов в финансовых решениях должно стать выравнивание денежных потоков во времени.

Предприятия отрасли зачастую вынуждены брать кредиты для покрытия зимних расходов, что ведет к росту тарифов и снижению объема перевозок, поскольку средства, накопленные в навигацию, тратятся на погашение предыдущих кредитов и на покрытие незапланированного роста цен на энергоносители.

Именно судоходная компания, приглашая к сотрудничеству клиента, дает возможность заработать и порту за погрузочно-разгрузочные работы, и промышленному предприятию за поддержание транспортного флота в исправном состоянии. Вместе с тем никто не запрещает портам и промышленным предприятиям поиска собственной клиентуры для выполнения работ своими силами. Практически в прежнем статусе государственных учреждений остались предприятия, связанные с поддержанием водных путей и связи в требуемом состоянии.

Предприятия водного транспорта представляют собой единый комплекс, образуют определенный стержень системы управления отраслью, где существуют общие факторы согласования спроса и предложения, общие информационные потоки. Вместе с тем системы управления предприятиями транспорта: судоходной компанией, портом, промышленным предприятием, предприятием бассейнового управления пути и судоходства - имеют как различия, так и определенное сходство.

Факт расхождения денежных потоков во времени и их обратная зависимость у эксплуатационных и судоремонтных предприятий позволяет взаимно выравнивать денежные потоки. Финансовая стратегия должна учитывать комплексность отрасли, что значительно облегчит выполнение поставленных задач.

Анализ специфики функционирования предприятий отрасли водного транспорта, их экономических показателей и стратегических задач позволил выявить особенности финансовой стратегии:

- модернизация и обновление активной части основных фондов. Данная проблема есть и в других отраслях, но на транспорте она выражена наиболее ярко;

- максимизация прибыли и объемов кредитования, создание благоприятного инвестиционного климата;

- сезонное выравнивание денежных потоков;

- развитие пассажирского флота

Морской транспорт важен, прежде всего тем, что он обеспечивает значительную часть внешнеторговых связей России. Внутренние перевозки (каботаж) существенны лишь для снабжения северных и восточных побережий страны. Доля морского транспорта в грузообороте составляет 8%, хотя масса перевозимых грузов -- менее 1% от общей. Достигается такое соотношение за счет самого большого среднего расстояния перевозок -- около 4,5 тыс. км. Перевозки пассажиров морским транспортом незначительны.

В мировом масштабе морской транспорт занимает первое место по грузообороту, выделяясь минимальной себестоимостью перевозок грузов. В России он сравнительно слабо развит, поскольку основные экономические центры страны удалены от морских побережий. К тому же большая часть морей, окружающих территорию страны, являются замерзающими, что удорожает использование морского транспорта. Серьезной проблемой является устаревший флот страны. Большинство кораблей построены более 20 лет назад и по мировым стандартам должны быть списаны. Практически отсутствуют корабли современных типов: газовозы, лихтеровозы, контейнеровозы, суда с горизонтальной погрузкой-выгрузкой и др. На территории России имеется всего 11 крупных морских портов, что недостаточно для страны таких масштабов. Около половины российских грузов из идущих морским транспортом обслуживается портами других государств. В основном это порты бывших советских республик: Одесса (Украина), Вентспилс (Латвия), Таллинн (Эстония), Клайпеда (Литва). Использование морских портов других государств приводит к финансовым потерям. Для решения этой проблемы ведется строительство новых портов на побережьях Балтийского и Черного морей.

Речной транспорт (или внутренний водный) являлся главным в России до конца XIX в. В настоящее время его значение невелико -- около 2% грузооборота и массы перевозимых грузов. Хотя это дешевый вид транспорта, но он имеет серьезные недостатки. Главный -- направления течения рек часто не совпадают с направлениями перевозок грузов. Для соединения соседних речных бассейнов приходится строить дорогостоящие каналы. На территории России речной -- сезонный вид транспорта, поскольку реки замерзают на несколько месяцев в году. Общая протяженность судоходных речных путей в России составляет 85 тыс. км. 3/4 грузов, перевозимых в настоящее время речным транспортом России, -- это минерально-строительные материалы. Перевозки пассажиров речным транспортом незначительны, как и морским.

Большое значение речной транспорт играет в северовосточной части России, где фактически отсутствуют сети других видов транспорта. Основное количество грузов на эти территории завозится летом или с юга от железной дороги (по Енисею из Красноярска, по Лене из Усть-Кута), или от устьев рек, куда грузы доставляются морским транспортом.

Морской транспорт обладает рядом преимуществ по сравнению с другими видами транспорта. Перевозка каждой тонны груза морем требует значительно меньше энергии и, следовательно, меньшего расхода топлива, чем на других видах транспорта. Крупные морские суда способны одновременно перевозить десятки тысяч тонн груза. Все это определяет в значительной степени довольно низкую себестоимость грузов.

Морской транспорт - вид транспорта, осуществляющий перевозку грузов и пассажиров морскими судами на международных и внутренних (каботажных) линиях

По сравнению с остальными видами транспорта, основной отличительной чертой морского транспорта является - грузоподъемность. Именно морским транспортом наиболее выгодно осуществлять транспортировку крупных партий товара в межконтинентальном сообщении. Один из возможных участников грузоперевозки по мультимодальной схеме.

Основная специализация морского транспорта - перевозка груза навалом (зерно, руда, уголь и т.д.); перевозка наливных грузов (нефть, нефтепродукты, удобрения и т.д.); контейнерные перевозки; перевозка крупногабаритной и крупнотоннажной продукции.

По многим технико-экономическим показателям морской транспорт превосходит другие: самая большая единичная грузоподъёмность, практически неограниченная пропускная способность морских путей, сравнительно малые капитальные вложения, небольшие затраты энергии на перевозку 1 т груза. Морские перевозки, особенно на дальние расстояния, самые дешёвые. Судно может взять на борт большое количество груза, равное нескольким железнодорожным составам, а топлива при этом расходует мало. Однако зависимость морского транспорта от физико-географических и навигационных условий, необходимость создания на морских побережьях сложного портового хозяйства ограничивают его применение.

Основные показатели работы морского транспорта:

1) объем перевозок;

2) грузооборот и пассажирооборот транспорта;

3) среднее расстояние перевозок.

По видам транспорта среднее расстояние перевозок:

- железнодорожный транспорт - 800 км;

- морской транспорт - 3250 км;

- речной транспорт - 500 км;

- автомобильный транспорт-13 км;

- в сельском хозяйстве - 26,2 км;

- воздушный транспорт - 1300 км;

- трубопроводный транспорт-650 км.

5) себестоимость перевозок.

Средняя себестоимость перевозок для всех видов транспорта Российской Федерации, если принять себестоимость нефтетрубопроводного транспорта за единицу:

- нефтетрубопроводный - 1,0

- морской -1,3

- речной - 2,3

- железнодорожный - 2,4

- газотрубопроводный - 4,6

- автомобильный -61,0

При увеличении расстояния перевозки себестоимость уменьшается, так как расходы на начальную и конечную операции раскладываются на большее количество тонно-километров.

Снижение себестоимости перевозок - главнейшая задача работников транспорта.

6) производительность транспортных средств;

7) производительность труда работников транспорта.

На морском виде транспорта применяются технико-экономические показатели работы флота - это специальные величины, которые отражают различные стороны перевозочного процесса, и какие при этом достигаются результаты. Они предназначены для решения эксплуатационных задач, касающихся вопросов организации работы транспортных судов.

...