Налоговая отчетность по НДС

020 - указывается цифровой код бюджетной классификации (18210301000011000110), который нужен для зачисления НДС на проданные товары (услуги, работы);

строка 030 - отображается количественное число налога, что подлежит уплате в бюджет государства в соответствии сп. 5 ст. 173 НК РФ, которую должны рассчитать физические или юридические субъекты предпринимательской деятельности, выставляющие счета-фактуры;

в строчке 040 - указывается сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит уплате согласно п. 1 ст. 173 НК РФ;

стр. 050 - отражает сумму, что подлежит возмещению из государственного бюджета.

Итоговое количество по стр. 040 и 050 можно посчитать, исходя из данных третьего раздела.

Раздел 2 заполняется исключительно налоговыми агентами. Порядок его заполнения следующий:

строчка 010 - указывается КПП отделения иностранного предприятия (если декларацию предоставляет отделение иностранной организации, которое уполномочено вести централизованный порядок уплаты НДС и подачи финансовой документации);

строка 020 - наименование иностранного субъекта предпринимательства, что не состоит на учете в налоговом органе;

строка 030 - ИНН вышеуказанного лица;

строка 040 - код бюджетной классификации;

строка 050 - указывается код согласно с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований;

строка 060 - налог на добавленную стоимость, что исчислен к уплате налоговым агентом;

строка 070 - указывается код операции, что осуществлялась лицом, на которое возлагаются обязанности по исчислению и уплате налога;

строка 080 - отображается количество НДС, что исчислено налоговым агентом за данный налоговый период;

строка 090 - указывается размер налога на добавленную стоимость, что исчислен с оплаты в счет предстоящих операций по продаже товаров (работ, услуг).

Важно знать, что если по стр. 080 данные отсутствуют, то значение из стр. 090 должно быть перенесено в стр. 060, а при отсутствии данных по стр. 090 в стр. 060 переносится значение, указанное в стр. 080.

Заключение

Конечным результатом производственного процесса предприятия является готовая продукция - показатель, характеризующий полностью законченный производством продукт. В настоящих условиях основное значение придается реализации готовой продукции - важнейшему экономическому показателю работы, определяющему эффективность, целесообразность хозяйственной деятельности предприятия. Поэтому при постановке бухгалтерского учета на предприятии особое место занимает учет готовой продукции, ее отгрузки и реализации, так как именно он позволяет получить информацию о результатах деятельности предприятия.

В курсовой работе были рассмотрены теоретические и методологические аспекты учета операции по реализации.

На основании представленного в работе материала нужно акцентировать внимание на то, что при формировании учетной политики на предприятии, ему предоставляется право выбора.

В отношении готовой продукции в учетной политике может быть сделан следующий выбор:

отражать готовую продукцию в бухгалтерском учете и балансе по прямым статьям расходов или производственной (фактической, плановой, нормативной) себестоимости;

использовать или не использовать для учета оприходования готовых изделий, выполненных работ и оказанных услуг активно-пассивный счет № 40 «Выпуска продукции (работ, услуг)»;

признавать выручку от реализации готовой продукции «по оплате» или «по отгрузке».

Как и по другим участкам бухгалтерского учета, выбор оптимального варианта из перечисленных зависит от особенностей организации, специфики ее производственно-хозяйственной деятельности, целей экономической политики на сравнительно продолжительный период времени. Ни один из возможных вариантов не является идеальным для всех условий, каждый имеет свои плюсы и минусы и должен применяться после тщательного анализа возможных последствий и влияния на основные показатели финансово-хозяйственной деятельности организации и величину уплачиваемых ею налогов.

Оценка готовой продукции по фактической производственной себестоимости учитывает влияние на рентабельность производства общехозяйственных расходов. Эти расходы подразделяют по видам деятельности, продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Цена на них, исчисленная на основе полных производственных затрат, исключает риск непокрытия издержек. В то же время эта система оценки громоздка, трудоемка, при недостаточно обоснованных базах распределения накладных расходов допускает искажение реальной себестоимости отдельных видов продукции, работ, услуг. Считается, что данный вариант оценки приемлем для организаций с ограниченным ассортиментом продукции и устойчивым или точно прогнозируемым спросом.

Способ оценки готовой продукции по прямым затратам предусматривает отнесение общехозяйственных расходов на счет №90 «Продажи» в том периоде, в котором они имели место. Их не нужно распределять между готовыми изделиями и незавершенным производством, относить на остатки готовой продукции на складе, косвенно учитывать в составе стоимости отгруженных товаров. В результате снижается трудоемкость расчетов, повышается их точность. Важно отметить, что при этом несколько уменьшается налогооблагаемая база для исчисления налога на имущество, поскольку готовая продукция и незавершенное производство при таком варианте учета отражаются в балансе по стоимости прямых затрат без накладных расходов.

Величина прибыли и соответствующего налога при данной методике оценки может быть больше или меньше, чем при оценке готовой продукции по производственной себестоимости, в зависимости от того, увеличивается или уменьшается объем продаж. Принято считать, что оценка готовой продукции по уровню прямых затрат предпочтительнее для организаций с широким ассортиментом изделий, а также во время экономических спадов, простаивания производственных мощностей.

Использование счета №40 «Выпуска продукции (работ, услуг)» позволяет бухгалтерии организации выявить отклонения фактической производственной себестоимости (или суммы прямых затрат) от их нормативной (плановой) величины. Это важно для контроля за уровнем производственных расходов и выявлением причин их удорожания как в целом по организации, так и по видам ее деятельности и подразделениям (основным, вспомогательным производствам, обслуживающим хозяйствам).

Вместе с тем ведение данного счета имеет смысл, если можно достаточно полно и правильно определить нормативную (плановую) себестоимость всех разновидностей продукции, включенных в план выпуска и продаж. Это требует хорошо налаженного нормативного хозяйства, обособленного учета отклонений от норм по видам продукции, работ, услуг.

Налог на добавленную стоимость - это наиболее значимый в экономике России косвенный налог, позволяющий значительно пополнить бюджет страны.

Для устранения проблем по исчислению НДС можно выделить два способа реформировании данного налога - во-первых, это снижение базовой ставки НДС, во-вторых, замена НДС налогом с продаж.

Список использованной литературы

Гражданский кодекс Российской Федерации

Налоговый Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №146-ФЗ (в редакция от 01.01.2014)

«О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

Положение по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов - ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. №44н.

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» - ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н.

Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утверждены приказом Минфина РФ от 28.12.01 г. №119н.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Аксенов С. Налоги и налогообложение / Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А, Ласкина И КУРСК 2010 -356с

Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник / И.М. Александров. - 10-е изд., перераб. и доп.. - М.: Дашков и К, 2010. - 228 с.

Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: Издательский центр «Март», 2005г.

Бодрова Т.В. Налоговый учет и отчетность: учебное пособие / Т.В. Бодрова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2012. - 471 с.

Безруких П.С. Бухгалтерский учёт. - М.: «Бухгалтерский учёт», 2004г. - 389 с.

Гуккаев В.Б. Распределение расходов между остатками незавершенного производства, готовой продукции на складе и реализованной продукцией в организациях, применяющих нормативный метод определения стоимости продукции. // Консультант бухгалтера - 2005. - № 6.

Захарьин В.Р. Бухгалтерский учет готовой продукции. // "Консультант бухгалтера", N 8, август 2002 г.

Зинченко А.А. Оценка готовой продукции. // "Главбух", Отраслевое приложение "Учет в производстве", N 3, III квартал 2004 г.

Иванова Н.В. Бухгалтерский учет. - М: Издательский центр «Академия», 2005г. - 346 с.

Каморджанова Н.А. Бухгалтерский финансовый учет. - СПб. : Питер, 2006 . - 480 с.

Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет. - М. : Омега-Л, 2006. - 587 с.

Касьянова Г.Ю. НДС: практика исчисления / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2009. - 368 с.

Климова М.А. Бухгалтерский учет: пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров М.: Бератор-Пресс,2003. - 621с.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - Москва :ИНФРА-М, 2006 .-715 с.

Кулаева Н.С. Учет готовой продукции в бухгалтерском учете. // "Консультант бухгалтера", N 12, декабрь 2006 г.

Кулаева Н.С.Учет готовой продукции в бухгалтерском учете. // Консультант бухгалтера. - 2006. - № 12.

Майбуров И.А. Теория налогообложения / И.А. Майбуров, А.М. Соколовская. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 591 с.

Ржаницына В. С. Оценка готовой продукции // Бухгалтерский учет. - 2006 . - №6.

Ржаницына В.С. Оценка готовой продукции. // "Бухгалтерский учет", N 6, март 2006 г.

Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет. - М. : Кнорус, 2006 . - 480 c.

Трунин И. Нужна ли отмена НДС России? / И. Трунин // Вопросы экономики. -2009. - №9. - С. 34-49.

Размещено на Allbest.ru