Налоговая система РФ

1) 1 квартал, полугодие, 9 месяцев;2) 1 месяц, 2 месяца, ……11 месяцев.

6. Налоговые льготы.

Налог не уплачивают лица, находящиеся на специальных налоговых режимах.

Некоторые доходы, не учитывается при расчёте налога на прибыль предприятий.

7. Порядок исчисления.

1. Налог исчисляется и уплачивается отдельно в каждый бюджет.

НПО к уплате в федеральный бюджет = Налоговая база (прибыль) * 2 %

НПО к уплате в бюджет субъекта РФ = Налоговая база (прибыль) * 18 %

2. Сумма налога исчисляется по итогам отчётного или налогового периода исходя из прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала года.

3. Исходя из прибыли рассчитанной за отчётный период рассчитываются авансовые платежи по налогу.

4. По окончанию года определяется сумма прибыли за налоговый период и рассчитывается сумма налога за год, а также определяется доплата по итогам.

8. Порядок и сроки уплаты налога на прибыль организаций

Способ уплаты	Срок уплаты	Кто имеет право	Сумма платежа
Ежеквартально	до 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.	-Предприятия, у которых выручка от реализации за предыдущие 4 квартала не превышала в среднем 3000 000 рублей за каждый квартал - бюджетные организации	Платежи исчисляются от суммы фактически полученной за квартал прибыли
Ежемесячно	до 28 числа следующего месяца	Все остальные случаи	Платежи исчисляются от суммы фактически полученной за месяц прибыли.
Ежеквартально с ежемесячными расчётными авансами.	Авансы - до 28 числа каждого месяца. Доплата - по окончании квартала до 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом	Все остальные случаи	Авансовые платежи исчисляются в соответствии с ст.286 гл.25 НК РФ. Доплата исчисляется как разница между суммой фактической прибыли нарастающим итогом с начала года и суммой авансовых платежей.

9. Порядок и сроки подачи налоговой отчётности.

№ п/п	Виды отчётности	Сроки подачи	Куда подавать
1.	Авансовые расчёты по налогу на прибыль	Не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчётного периода	Налоговые органы
2.	Налоговая декларация по налогу на прибыль	По окончанию календарного года не позднее 28 марта	Налоговые органы.

Классификация доходов и расходов для налога на прибыль организаций.

1. Доходы определяются с опорой на первичные документы и регистры налогового учёта. При определении доходов из них исключается сумма НДС.

Виды доходов:

От реализации	Внереализационные
- выручка от реализации т, р, у собственного производства;	- доходы от долевого участия в других организациях;
	- положительная курсовая разница;
- выручка от реализации приобретённых товаров;	- доходы от сдачи имущества в аренду;
- выручка от реализации имущественных прав. см. НК РФ ст. 249	- безвозмездно полученное имущество, услуги, работы
	- доходы прошлых лет, выявленные в отчётном периоде;
	- стоимость материалов, полученных при разборке ОС;
	- излишки выявленные при инвентаризации;
	- прочие доходы смотри НК РФ ст.250

Предоплата, залог, задаток, взносы в уставной капитал не являются доходами для НПО (ст.251)

2. Расходы должны быть экономически оправданны (совершены для получения дохода) и документально подтверждёны.

Виды расходов:

Связанные производством и реализацией	Внереализационные
Материальные расходы: приобретение сырья и материалов; приобретение комплектующих и полуфабрикатов; приобретение инструментов, инвентаря, оборудования; приобретение топлива, воды, энергии всех видов; приобретение услуг работ производственного характера; и т.д. смотри НК гл.25 ст.254.	Расходы на содержание имущества переданного по договору аренды;
	Проценты по долговым обязательствам;
	Расходы на ликвидацию основных средств;
Расходы на оплату труда - любые начисления работникам в денежной и натуральной формах. Подробнее смотри НК гл.25 ст.255	Судебные расходы и арбитражные сборы;
Суммы начисленной амортизации	Расходы на операции с тарой
Расходы на содержание и ремонт основных средств и иного имущества см. НК гл.25 ст.260	Расходы на услуги банков
Расходы на обязательное и добровольное страхование см. НК гл.25 ст.263	Убытки, понесённые налогоплательщиком.
Прочие расходы (суммы налогов и сборов, взносов на обязательное страхование, арендные платежи, услуги почты, юридические, консультациионные, аудиторские услуги, услуги связи, расходы на пожарную безопасность, на технику безопасности, командировочные работникам, расходы на рекламу, на канцелярию, и т.д. см. НК гл.25 ст.264	Недостача ТМЦ при инвентаризации;
	Безнадёжные долги;
	Потери от простоев производства;
	Потери от стихийных бедствий;
	Другие обоснованные расходы смотри НК гл.25 ст.265

Кроме того, расходы, связанные с производством и реализацией, делятся на прямые и косвенные в соответствии со ст. 318 НК РФ.

Не являются расходами (НК РФ ст. 270): суммы дивидендов начисленных после налогообложения прибыли, пени, штрафы и санкции, перечисляемые в бюджет, расходы, которые идут как взнос в уставной капитал.

Нормируемые расходы.

Ряд расходов принимается к учёту для налога на прибыль строго по нормам, т.е. являются нормируемыми расходами. Например:

1. Представительские расходы - не более 4% от расходов на оплату труда.

2. Расходы на рекламу - не более 1 % от выручки от реализации за отчётный (налоговый период).

Методы признания доходов и расходов.

1. Кассовый метод (расходы и доходы признаются таковыми только после оплаты). Его применяют предприятия, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от продажи не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

2. Метод начисления (доходы и расходы признаются независимо от того произошла оплата или нет). Его применяют все остальные предприятия.

Исчисление налога на прибыль страховыми организациями.

Страховые организации тоже обязаны уплачивать налог на прибыль организаций. Однако у них кроме выше перечисленных доходов и расходов существуют так же доходы и расходы, связанные со страховой деятельностью.

Доходы страховой организации:

1. Доходы от страховых операций:

- страховые взносы по договорам страхования, сострахования и принятым в перестрахование;

- полученные вознаграждения и тантьемы по рискам, переданным в перестрахование;

- возмещение перестраховщиками доли выплат по договорам, переданным в перестрахование;

- сумма уменьшения страховых резервов;

- сумма увеличение доли перестраховщиков в страховые резервы;

- доходы от реализации перешедшего к страховщику права требования страхователя к лицам, ответственным за причинённый ущерб (регрессы, сброгация).

2. Доходы от других сделок, связанных со страховой деятельностью:

- вознаграждения за оказанные услуги по заключению договоров страхования, урегулирование убытков и т.п.

- доходы от инвестиционной деятельности ( доходы от долевого участия, дивиденды по акциям и паям, доходы по векселям и депозитам). Зачастую этот вид доходов связан со страхованием жизни.

3. Доходы от иных сделок:

- доходы от продажи основных средств, материальных активов и т.п.

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров страхования.

- суммы кредиторской задолженности, по которым истек сроки исковой давности;

- прочие доходы (курсовые разницы при переоценке имущества и обязательств выраженных в валюте и т.л.)

Расходы страховой организации:

1. Расходы, связанные с несением страхового обязательства:

- страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования.

- возврат части страховых премий, а также выплата выкупных сумм при досрочном прекращении и (или) изменениям условий договора;

- суммы страховых премий по рискам, переданным в перестрахование;

- суммы отчислений в страховые резервы, формируемые на основе законодательства

2. Расходы по ведению страховой деятельности.

- вознаграждение, уплачиваемое страховым агентам;

- оплата услуг специалистов (экспертов, аварийных комиссаров и т.д.) привлекаемых для оценки страхового риска, стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат.

- оплата услуг по изготовлению полисов, квитанций и других бланков строгой отчётности.

- оплата инкоссаторских услуг;

- оплата труда работников подразделений прямо связанных с заключением, поддржанием и исполнением договоров страхования.

3. Административно-управленческие расходы

Внереализоционные (оплата труда, аренда зданий, помещения, обрудования, оргтехники, расходы на содержание транспортных средств, прочие расходы).

Лекция № 20 Особенности установления региональных налогов

К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес. Основные положения этих налогов установлены НК РФ. Однако НК РФ даёт субъектам право самим решать вводить данные налоги на своей территории или нет. Если субъект решит ввести налог, он должен издать соответствующий закон.

В данном законе субъект определяет:

1) Налоговую ставку в пределах установленных НК РФ;

2) Налоговые льготы;

3) Для организаций устанавливать или нет отчётные периоды;

4) Порядок и сроки уплаты налога.

В таком виде налог действует только на территории данного субъекта и по нормативу 100% поступает в бюджет субъекта.

Лекция № 21 Налог на имущество организаций (НИО)

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Он устанавливается главой 30 НК РФ. Однако каждый субъект РФ сам решает вводить на своей территории данный налог или нет. В Красноярском крае налог действует.

1. Налогоплательщики - организации.

2. Объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество организации, учитываемое на балансе в качестве основных средств.

Объектом налогообложения не признаются:

1) Земельные участки и иные объекты природопользования;

2) Имущество федеральных органов власти, используемое для военное службы, для нужд обороны, безопасности и охраны правопорядка в РФ.

3) Движимое имущество, приобретённое с 1 января 2013 года.

3. Налоговая база - среднегодовая стоимость имущества организации.

4. Налоговые ставки - устанавливаются законами субъектов РФ, но не более 2,2%

В Красноярском крае - 2,2%

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

5. Налоговый период - календарный год

Отчётные периоды: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Субъект РФ в праве сам решать устанавливать отчётные периоды или нет

6. Налоговые льготы:

1) Организации на специальных налоговых режимах не уплачивают НИО.

2) Федеральные льготы. Освобождаются от налогообложения в соответствии с НК РФ от:

- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

- религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

- общероссийские общественные организации инвалидов;

- организации основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов;

- организации:

* в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения;

* в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

* в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

* в отношении железнодорожных путей и федеральных автодорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и иных сооружений;

* в отношении космических объектов;

и т.п.

- имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

- имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

- имущество государственных научных центров.

3) Субъектам РФ предоставлено право освобождать от уплаты налога на имущество организаций отдельные категории налогоплательщиков.

7. Порядок исчисления налога

1) Если субъект установил отчётные периоды, то необходимо по их окончании рассчитать и уплатить сумму авансового платежа. Авансовый платёж равен ј произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчётный период.

2) По окончании года исчисляется сумма налога за год.

Сумма налога за год = среднегодовая стоимость имущества х налоговую ставку.

3) По окончании года организация должна доплатить в бюджет необходимую сумму равную разнице между исчисленной суммой налога за год и уплаченными авансовыми платежами.

8. Порядок и сроки уплаты налога - устанавливаются каждым субъектом на своей территории самостоятельно.

9. Порядок и сроки подачи налоговой отчётности.

№	Виды отчётности	Сроки подачи	Куда подавать
1.	Налоговая декларация за отчётный период	Не позднее 30 числа месяца, следующего за отчётным периодом	Налоговые органы
2.	Налоговая декларация за год	Не позднее 30 марта по окончании налогового периода.	Налоговые органы

Порядок определение налоговой базы - среднегодовой стоимости имущества.

При определении налоговой базы по налогу на имущество организаций имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учёта, утверждённым в учётной политике организации.

Остаточная стоимость рассчитывается с учётом начисленной амортизации.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период - это сумма, полученная в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца налогового периода и 1-ое число следующего за налоговым периодом месяца и поделенная на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (13).

Пример, у предприятия остаточная стоимость основных средств на 1 января 2012 года представлена одним персональным компьютером и составляет 25 000 рублей. Ежемесячная сумма амортизации - 500 рублей. Рассчитайте среднюю стоимость имущества среднегодовую стоимость имущества за 2012 год.

Месяц	Остаточная стоимость
01.01.12	25 000
01.02.12	24500
01.03.12	24000
01.04.12
01.05.12
01.06.12
01.07.12
01.08.12
01.09.12
01.10.12
01.11.12
01.12.12
01.01.13

Особенности установления налога на имущество организаций на территории Красноярского края.

В Красноярском крае налог на имущество организаций установлен ЗАКОНОМ КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ «О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ» от 8 ноября 2007 года № З-674.

Согласно ст.2 п. 1 в крае установлена ставка налога 2,2 %.

Ставка 1,1% для организаций, осуществляющих добычу нефти и природного газа, производство нефтепродуктов

Ставка 0,5 % установлена в отношении аптечных учреждений осуществляющих льготный отпуск лекарств.

Полностью освобождены от уплаты налога:

а) органы законодательной, исполнительной власти края, органы местного самоуправления, Избирательную комиссию Красноярского края, Счетную палату Красноярского края, Уполномоченного по правам человека в Красноярском крае;

б) организации народных художественных промыслов;

в) организации - в отношении краевых и муниципальных автомобильных дорог общего

пользования, а также в отношении мостов, путепроводов, эстакад, труб, тоннелей и иных дорожных сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных дорог;

г) религиозные организации;

д) бюджетные учреждения, финансируемые из краевого бюджета, - в отношении имущества, используемого для осуществления следующих видов деятельности: издания газет, государственной противопожарной службы, содержания автомобильных дорог, реализации лесохозяйственных регламентов в лесничествах и лесопарках, строительства и реконструкции объектов капитального строительства, обеспечения безопасности в чрезвычайных ситуациях, организации предоставления государственных и муниципальных услуг в многофункциональных центрах;

е) некоммерческие организации, финансируемые из краевого и (или) местного бюджетов, - в отношении объектов, в том числе находящихся в стадии реконструкции, используемых для предоставления населению услуг культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения, социального обеспечения;

ж) товарищества собственников жилья;

з) организации, осуществляющие использование древесных отходов;

и) некоммерческие организации, получающие субсидии из краевого и (или) местного бюджетов на оказание государственных и (или) муниципальных услуг (выполнение работ) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием;

к) казенные учреждения, финансовое обеспечение деятельности которых осуществляется за счет средств краевого или местного бюджетов;

л) медицинские организации, оказывающие медицинскую помощь в рамках территориальной программы государственных гарантий оказания населению Красноярского края бесплатной медицинской помощи.

м) образовательные учреждения для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.

н) организации, осуществляющие производство поликристаллического кремния.

о) организации, осуществляющие обработку неметаллических отходов и лома (за исключением обработки отходов драгоценных камней

п) некоммерческие организации, финансовое обеспечение деятельности которых (не менее 70 процентов в течение налогового периода) осуществляется за счет средств краевого или местного бюджетов через систему обязательного медицинского страхования;

р) медицинские организации, оказывающие медицинскую помощь в рамках территориальной программы государственных гарантий оказания населению Красноярского края бесплатной медицинской помощи.

с) организации, осуществляющие производство электроэнергии тепловыми электростанциями, у которых в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации мощности, электрической и тепловой энергии, произведенных тепловыми электростанциями, составляет не менее 75 процентов.

Согласно закону края отчётные периоды установлены, и налогоплательщики обязаны в течение налогового периода уплачивать авансовые платежи по налогу по итогам каждого отчетного периода.

Сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Уплата авансовых платежей по налогу производится в пятидневный срок со дня, установленного для представления налогового расчета по авансовым платежам по налогу. Уплата налога по итогам налогового периода производится в десятидневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода.

Лекция № 22 Транспортный налог (ТН)

Транспортный налог относится к региональным налогам. Устанавливается НК РФ гл.28, вводится в действие законами субъектов РФ.

1. Налогоплательщики: ст. 357 НК РФ

Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (юридические лица, физические лица).

2. Объект налогообложения: ст. 358 НК РФ

Транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке (в органах государственной регистрации автотранспортных средств)

Являются объектом налогообложения:

1) Наземные транспортные средства (автомобили, мотоциклы, автобусы, самоходные механизмы и машины на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы и мотосани и другие наземные транспортные средства);

2) Воздушные транспортные средства (самолёты, вертолёты и другие воздушные транспортные средства);

3) Водные транспортные средства (моторные лодки, гидроциклы, теплоходы, яхты, катера, парусные суда, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные транспортные средства).

Не являются объектом налогообложения:

- тракторы;

- самоходные комбайны всех марок;

- специальные автомашины (молоковозы, скотовозы).

- легковые автомобили, оборудованные для использования инвалидами;

- легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л/с, приобретённые через органы социальной защиты населения;

- весельные лодки;

- моторные лодки с объёмом двигателя мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

- промысловые морские и речные суда;

- транспортные средства, находящиеся в розыске

- и т.д. см. ст.358 НК РФ

3. Налоговая база: ст. 359 НК РФ

Порядок определения налоговой базы зависит от объекта налогообложения.

Так для транспортных средств, имеющие двигатель, критерием определения налоговой базы является мощность двигателя в лошадиных силах.

Для других транспортных средств другие критерии см. НК РФ гл. 28 ст.359.

4. Налоговые ставки: ст. 361 НК РФ

Налоговая ставка устанавливается в твёрдых денежных суммах, т.е. в рублях на 1 л/с.

Её размер зависит от вида транспортного средства.

Базовая таблица ставок приведена в НК РФ применительно ко всем категориям транспортных средств.

Законодательные органы субъекта РФ имеют право увеличить или уменьшить эти ставки на совей территории но не более, чем в 10 раз.

Уменьшение не распространяется на ставки для легковых автомобилей мощностью двигателя до 150 л.с. включительно.

Также субъекты могут установить дифференцированные налоговые ставки внутри одной категории транспортных средств в зависимости от возраста транспортного средства и его экологического класса.

с 1 января 2014 года за автомобили дороже 3 млн руб. транспортный налог, а также авансы по нему (если в вашем регионе они установлены) нужно считать с учетом повышающего коэффициента. Об этом сказано в новой редакции п. 2 ст. 362 Налогового кодекса. Перечень авто, средняя стоимость которых 3 млн руб. и выше, Минпромторг России будет ежегодно публиковать в интернете до 1 марта. Размеры коэффициентов зависят от возраста автомобиля и его средней стоимости.

Повышающий коэффициент с 2014 года

Коэффициент	Средняя стоимость машины	Возраст машины
1,1	3-5 млн руб.	От 2 до 3 лет
1,3	3-5 млн руб.	От 1 года до 2 лет
1,5	3-5 млн руб.	Не более 1 года
2	5-10 млн руб.	Не более 5 лет
3	10-15 млн руб.	Не более 10 лет
3	от 15 млн руб.	Не более 20 лет

5. Налоговый период: ст. 360 НК РФ.

Налоговый период по транспортному налогу - календарный год.

Отчётные периоды первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Субъекты РФ вправе сами решать устанавливать на своей территории отчётные периоды или нет.

6. Порядок исчисления налога: ст.362 НК РФ.

1) Для физических лиц сума налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых органами, регистрирующими транспортные средства на территории РФ.

2) Юридические лица исчисляют сумму налога самостоятельно в следующем порядке:

- сумма налога за год исчисляется умножением налоговой ставки на налоговую базу по каждому транспортному средству отдельно;

- по итогам отчётных периодов рассчитывается размер авансового платежа, для этого сумма налога за год делится на 4;

- по окончании года определяется доплата по итогам года, для этого из суммы налога за год вычитается сумма, уплаченных авансовых платежей.

7. Порядок и сроки уплаты налога: ст. 363 НК РФ

1) Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления по окончании года не позднее 1 ноября следующего года.

2) Налогоплательщики-организации уплачивают налог самостоятельно:

- по окончании отчётных периодов авансовые платежи по налогу;

- по окончании года осуществляют доплату до суммы налога за год.

- срок уплаты устанавливается субъектами РФ самостоятельно.

8. Порядок и сроки подачи налоговой отчётности: ст. 363.1

1) Физические лица отчётность не подают;

2) Налогоплательщики-организации подают налоговые декларации:

- по окончании отчётных периодов не позднее последнего числа следующего месяца;

- по окончании года не позднее 1 февраля.

Особенности установления транспортного налога на территории Красноярского края

На территории Красноярского края налог установлен ЗАКОНОМ КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ «О ТРАНСПОРТНОМ НАЛОГЕ» от 8 ноября 2007 года № З-676.



В Красноярском крае действуют следующие налоговые ставки:

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	14,5
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	29
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	51
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	102
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	2
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	5
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	12,5
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	11,5
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	23
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	6
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	9
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	23
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	58
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	85
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	11,5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	6
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	50
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	12,5
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	100
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	51
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	200
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	50
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	75
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	100
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	125
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	20
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	500

Налоговые льготы

1. Освободить от уплаты транспортного налога следующие категории налогоплательщиков:

1) на одно транспортное средство с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно:

а) Героев Советского Союза;

б) Героев Российской Федерации;

в) Героев Социалистического Труда;

г) полных кавалеров ордена Трудовой славы;

д) полных кавалеров ордена Славы;

е) инвалидов Великой Отечественной войны и инвалидов боевых действий;

ж) ветеранов Великой Отечественной войны и ветеранов боевых действий;

з) родителей и не вступивших в повторный брак вдов (вдовцов) инвалидов Великой Отечественной войны, инвалидов боевых действий, ветеранов Великой Отечественной войны и ветеранов боевых действий;

и) военнослужащих и лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей);

к) граждан, ставших инвалидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на производственном объединении "Маяк" и ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;

л) одного из родителей (усыновителей), опекунов, попечителей ребенка-инвалида;

м) физических лиц, являющихся пенсионерами в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации.

2) инвалидов из числа лиц, не указанных в подпунктах "а" - "к" подпункта 1 настоящего пункта, на которых зарегистрировано транспортное средство с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно.

Данная льгота распространяется на одно транспортное средство.

3) организации, занимающиеся на территории края производством специального оборудования и средств для нужд инвалидов;

4) организации и учреждения, полностью или частично (не менее 70 процентов) финансируемые из краевого и (или) местных бюджетов, за исключением учреждений здравоохранения, по транспортным средствам, принадлежащим им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления;

5) сельскохозяйственных товаропроизводителей, производящих сельскохозяйственную продукцию, при условии, что доля выручки от реализации этой продукции составляет не менее 70 процентов в общей сумме выручки;

6) учреждения здравоохранения, полностью или частично (не менее 70 процентов) финансируемые из краевого и (или) местных бюджетов и за счет средств, поступающих от оказания медицинской помощи застрахованным в рамках обязательного медицинского страхования;

7) организации всех форм собственности, основными видами деятельности которых являются осуществление традиционного хозяйствования и занятие промыслами коренных малочисленных народов и в которых не менее 70 процентов рабочих мест занято лицами из числа коренных малочисленных народов Севера, проживающих на территории Красноярского края;

8) индивидуальных предпринимателей, основными видами деятельности которых являются осуществление традиционного хозяйствования и занятие промыслами коренных малочисленных народов Севера Красноярского края.

9) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди работников данных организаций составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда организации - не менее 25 процентов.

Физические лица, являющиеся пенсионерами, один из родителей (усыновителей), опекунов, попечителей ребенка-инвалида, один из родителей многодетной семьи, то есть семьи, имеющей трех и более детей до достижения ими возраста 18 лет, в том числе усыновленных, пасынков, падчериц, а также приемных, опекаемых, находящихся под попечительством, совместно проживающих, уплачивают транспортный налог в размере 10 процентов по отдельным транспортным средствам при соблюдении условий, установленных настоящим пунктом.

Льгота предоставляется только по следующим категориям транспортных средств:

- автомобили легковые с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно;

- мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л.с. (до 29,42 кВт) включительно;

(в ред. Закона Красноярского края от 07.07.2009 N 8-3518)

- другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;

- снегоходы, мотосани с мощностью двигателя до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно;

- катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно.

Льготному налогообложению подлежит не более двух единиц транспортных средств, определяемых на усмотрение налогоплательщика. Не предоставляется льгота на два транспортных средства одного вида, например, на два легковых автомобиля и т.д.

Налогоплательщики, указанные в подпунктах 1, 2 пункта 1 настоящей статьи, имеющие транспортное средство с мощностью двигателя свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт), уплачивают сумму налога, исчисляемую как разница между суммой налога на данное транспортное средство и суммой налога на транспортное средство с мощностью двигателя 100 л.с. (73,55 кВт).

Для того, чтобы воспользоваться льготой, налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства и по месту жительства заявление, в котором указываются транспортные средства, на которые заявляется льгота, а также документы, подтверждающие право пользования льготой.

Налогоплательщикам- физическим лицами, имеющим право более чем на одну льготу по транспортному налогу, предоставляется одна из предусмотренных льгот по выбору налогоплательщика.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, в течение налогового периода уплачивают авансовые платежи по налогу.

Суммы авансовых платежей по налогу уплачиваются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Лекция № 23 Местные налоги

К местным налогам относятся: налог на имущество физических лиц и земельный налог. Основные положения этих налогов установлены НК РФ и федеральным законом «О налогах на имущество физических лиц». Однако НК РФ даёт органам местного самоуправления право самим решать вводить данные налоги на своей территории или нет. Если муниципальное образование решит ввести налог, оно должно издать соответствующий нормативно-правовой акт.

В данном законе нормативно-правовом акте определяется:

1) Налоговая ставка в пределах установленных законодательством;

2) Налоговые льготы;

3) Для организаций могут быть установлены или нет отчётные периоды;

4) Порядок и сроки уплаты налога.

В таком виде налог действует только на территории данного муниципального образования.

Лекция № 24 Земельный налог

Земельный налог - местный налог. Устанавливается главой 31 НК РФ. По способу изъятия - прямой, по назначению - общий.

1. Налогоплательщики - организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного проживания или праве пожизненно наследуемого владения.

2. Объект налогообложения - земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

3. Налоговая база - кадастровая стоимость земельных участков на 1 января каждого года.

Для физических лиц НБ определяется налоговыми органами.

Организации и ИП определяют её самостоятельно, исходя их сведений государственного земельного кадастра.

4. Налоговые ставки

Устанавливаются НПА органов местного самоуправления, но не более:

0,3% в отношении земельных участков:

- сельхозназначения;

- под жилищным фондом, жилищным строительством, объектами ЖКХ;

- для личного хозяйства.

1,5% в отношении прочих земельных участков.

5. Налоговые льготы.

Освобождаются от уплаты ЗН:

· Организации уголовно-исполнительной системы;

· Организации в отношении участков занятых а/м дорогами общего пользования;

· Религиозные организации;

· Организации инвалидов и т.д. см НК РФ ст.395

Налогоплательщики должны предоставить документы подтверждающие льготы в налоговые органы самостоятельно.

6. Налоговый период - календарный год

Для организаций и ИП могут быть определены отчётные периоды: 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал.

7. Порядок исчисления налога.

· Сумма налога для физических лиц исчисляется налоговыми органами.

· Организации и ИП рассчитывают налог самостоятельно.

· Организации и ИП исчисляют авансовые платежи по окончанию квартала.

· По окончанию года определяется сумма доплаты до основной суммы налога.

8. Порядок и сроки уплаты налога.

· Физические лица уплачивают налог на основании уведомления.

· Организации и ИП уплачивают налог на основании собственных расчётов.

· Порядок и сроки уплаты определяются НПА органов местного самоуправления.

9. Сроки и порядок подачи налоговой отчётности.

· Физические лица отчётность не предоставляют.

· Организации и ИП по окончанию года предоставляют налоговую декларацию не позднее 1 февраля.

· Если установлены отчётные периоды, то по окончанию отчётного периода подаётся расчёт по авансовым платежам не позднее последнего числа месяца.

Особенности установления земельного налога в г. Минусинске

В г. Минусинске земельный налог установлен Решением органов местного самоуправления 25 ноября 2005 года за № 12-101р.

Согласно ст. 2.1. данного решения действуют следующие налоговые ставки:

1) 0,3 % в отношении земель с/х назначения, земель, занятых жилищным фондом, земель под личным подсобным хозяйством;

2) 0,5 % в отношении участков под объектами торговли, общественного питания, бытового обслуживания, АЗС, автосервисом;

3) все остальные участки 1,5 %.

От земельного налога в г. Минусиснке освобождаются органы местного самоуправления и их учреждения.

Физические лица должны заплатить налог необходимо не позднее 15 сентября следующего года.

Организации и ИП уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее 5 числа второго месяца следующего за отчётным периодом. А доплату по итогам года организации и ИП должны заплатить по истечение налогового периода не позднее 10 февраля



Лекция № 25. Налог на имущество физических лиц

НИФЛ - местный налог. Устанавливается ФЗ РФ "О налогах на имущество физических лиц", вводится в действие НПА представительных органов местного самоуправления.

Отдельной главы в НК РФ нет. По способу изъятия - прямой, по назначению общий.

1. Налогоплательщики - физические лица, имеющие на территории РФ имущество, признаваемого объектом налогообложения.

2. Объект налогообложения - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

3. Налоговая база - инвентаризационная стоимость объекта на 1 января каждого года.

Она определяется на основании технических паспортов, составленных органами технической инвентаризации.

4. Налоговые ставки.

Ставки устанавливаются НПА органов местного самоуправления в пределах предусмотренных федеральным законодательством.

Налоговая база	Ставки налога
До 300 тыс. рублей	до 0,1%
От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.	от 0,1 до 0,3%
Свыше 500 тыс. руб.	от 0,3 до 2,0%

5. Налоговые льготы.

От уплаты НИФЛ освобождаются:

- лица, пострадавшие от радиационных аварий;

- Герои СССР и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

- пенсионеры;

- граждане, выполнявшие интернациональный долг странах, в которых велись боевые действия.

и т.д. полный перечень см. в ФЗ.

Кроме того, налог не уплачивается с личного имущества, используемого как творческие мастерские, ателье, негосударственные музеи, галереи, библиотеки; с жилых и хозяйственных строений, расположенных на дачных участках площадью до 50 квадратных метров.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные льготы.

6. Налоговый период - календарный год.

7. Порядок исчисления налога.

- Налог исчисляется налоговым органом по состоянию на 1 января каждого года на основании сведений переданных из бюро технической инвентаризации.

- Платёжные поручения об уплате налога направляются налогоплательщику не позднее 1 августа.

- Лица, имеющие льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

8. Порядок и сроки уплаты.

Уплата налога производится двумя частями:

- не позднее 15 сентября;

- не позднее 15 ноября.

Налоговая отчётность не подаётся.

Особенности установления налога на имущество физических лиц в г. Минусинске

В г. Минусинске налог на имущество физических лиц установлен Решением органов местного самоуправления 23 сентября 2005 года за № 11-90 р.

Согласно ст. 1.1. данного решения действуют следующие налоговые ставки:



Стоимость имущества	Ставки налога
До 300 000 руб.	0,1 %
Свыше 300 000 руб. до 500 000 руб.	0,1 %
От 500 000 руб. до 1 100 000 руб. включительно	0,3%
Свыше 1 100 000 руб.	0,5 %

В г. Минусинске от налога на имущество физических лиц освобождаются:

1. Герои СССР и герои РФ, а также кавалеры ордена Славы трёх степеней;

2. Инвалиды с детства и инвалиды 1 и 2 групп;

3. Участники войн и операций по защите СССР;

4. Лица, пострадавшие от радиационных аварий;

5. Лица, принимавшие участие в ядерных испытаниях;

6. Лица прослужившие на военное службе более 20 лет;

7. Члены семьи военнослужащего, потерявшие кормильца;

8. Пенсионеры;

9. Участники боевых действий;

10. Несовершеннолетние граждане - собственники имущества, родители которых являются инвалидами 1 и 2 групп или инвалидами с детства.

11. Несовершеннолетние граждане (до 18 лет) за строения перешедшие по наследству после смерти родителей;

12. Почётные граждане г. Минусинска;

13. Граждане - собственники имущества, пострадавшего от стихийных бедствий.

От налога освобождаются строения на дачных участках жилой площадью до 50 кв. м. и хозяйственные строения общей площадью 50 кв.м.

Перечислять налог на имущество, транспорт и землю за предшествующий год граждане теперь обязаны не позднее 1 октября текущего года. Ранее крайний срок для уплаты был установлен 1 ноября. Отметим, что новый порядок будет распространятся на налоги за 2014 год.

Размещено на Allbest.ru

...