Диагностика финансовой деятельности ОАО "Комстройэкспоцентр"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Реферат

Введение

1. Анализ производственных результатов

1.1 Анализ стоимостных показателей производственной программы

1.2 Анализ натуральных показателей производственной программы

1.3 Анализ структуры продукции и структурных сдвигов

2. Анализ использования основных фондов

3. Анализ использования трудовых ресурсов и социального развития предприятия

3.1 Анализ состава и структуры кадров

3.2 Анализ производительности труда

3.3 анализ использования фонда оплаты труда

3.4 Анализ выплат социального характера

4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

4.1 Анализ сметы затрат на производство по элементам затрат

4.2 Анализ затрат на 1 рубль выпущенных товаров

5. Анализ прибыли и рентабельности

6. Анализ финансового состояния

6.1 Анализ финансовых результатов

7. Оценка эффективности деятельности, диагностика потенциала предприятия

Заключение

Библиографический список

Реферат

В данном курсовом проекте проведен анализ и диагностика финансовой деятельности предприятия ОАО «Фирма Комстройэкспоцентр». Курсовой проект состоит из следующих разделов:

1. Анализ производственных результатов.

2. Анализ использования основных фондов.

3. Анализ использования трудовых ресурсов и социального развития предприятия.

4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции.

5. Анализ прибыли и рентабельности.

6. Анализ финансового состояния.

7. Оценка эффективности деятельности, диагностика потенциала предприятия.

Курсовой проект выполнен на 57 листах, включает 57 таблиц, 7 формул, введение, заключение, библиографический список.

Данный курсовой проект содержит такие ключевые термины, как рентабельность, себестоимость, выпуск товаров, прибыль от продаж, коэффициент текущей ликвидности, коэффициент оборачиваемости, фондовооруженность, фондоотдача, материалоемкость, производительность.

Введение

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия является одним из наиболее действенных методов управления, элементом обоснования руководящих решений. В условиях становления рыночной экономики он имеет целью обеспечить устойчивое развитие доходного, конкурентоспособного производства и включает различные направления - экономические, производственные, финансовые и предполагает всестороннее изучение технического уровня производства, качества продукции, обеспеченности производства материалами, трудовыми и финансовыми ресурсами.

В данном курсовом проекте будет рассмотрено предприятие ОАО «Комстройэкспоцентр». Данная фирма производит и реализует многолистовые конструкции из гофрированного металла: трубы водопропускные диаметром 1,0 м., 1,2 м., 1,5-3 м., до 8 м., арки (своды) пролетом 2,0-8,0 м. Толщина стали 2,5 мм, до 6,0 мм. С гофром 32,5 мм Ч 130 мм. Антикоррозионная защита элементов труб и сводов выполнена методом газотермического напыления алюминия с последующим окрашиванием ЛКМ в 3 слоя. Данный способ защиты позволяет использовать конструкции в сильноагрессивной среде. Эксплуатационные характеристики: простота монтажа, удобство транспортировки, высокие темпы постройки сооружений в любое время года, надежность при сейсмических явлениях, долговечность. Экономичность применения МГВТ по сравнению с ж/б трубами составляет 2-3 раза, монтаж не требует специального оборудования и грузоподъемных механизмов.

Динамика технико-экономических показателей

Наименование показателя	2009 год	2010 год	Темп изменения
1. Выручка от продажи, тыс. руб. 2. Выпуск товаров и услуг, тыс. руб. 3. Среднегодовая стоимость ОФ, тыс.руб. 4. Фондоотдача руб. 5. Среднесписочная численность чел из них: -рабочие -служащие 6. ФОТ тыс.руб. -рабочие -служащие 7. Среднемесячная заработная плата тыс.руб. -рабочие -служащие 8. Себестоимость тыс.руб. -ВТ -реализ.продукции 9. Затраты на 1 рубль -ВТ 10. Прибыль до налогообложения тыс.руб. 11. Чистая прибыль тыс.руб. 12. Коэффициент текущей ликвидности 13. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	46179 132593 10330,5 12,84 91 67 24 18879 13894,9 4984,10 17822,40 17282,20 17305,90 85766 16308 0,65 36921 29396 3,3 0,69	47362 131268 12510,5 10,49 93 69 24 22301 16502,7 5798,30 19982,90 19930,80 21033 90164 16308 0,69 28832 22424 15 0,93	102,56 99,00 121,1 81,70 102,20 102,99 100,00 118,13 118,77 116,34 115,59 115,33 116,34 105,13 100,00 106,15 78,09 76,28 454,55 134,78

Анализ сильных и слабых сторон

Сильные стороны
1. Качественные показатели 2. Конкурентоспособные показатели 3. Финансовые и экономические показатели 4. Кадровые показатели	Высокое качества товара, его уникальность Более развитые методы сбыта, чем у конкурентов, свои постоянные потребители. Наличие собственных финансовых ресурсов, возможность безналичного расчета, обязательное оформление гарантийных обязательств перед клиентами. Сильная управленческая команда, возраст персонала, дружеская атмосфера в коллективе.
Слабые стороны
1. Кадровые показатели	Недостаточная квалификация и опыт ключевых специалистов, занятых на производстве продукции.

1. Анализ производственных результатов

Выполнение объема производства продукции, поставок их потребителю в соответствии с договорными обязательствами оказывает влияние на планомерное развитие экономики предприятия в обеспечении этой продукции потребителя и население. При анализе производственных результатов необходимо рассмотреть стоимостные и натуральные показатели.

1.1 Анализ стоимостных показателей производственной программы

Дает возможность оценить объем производства продукции и реализации в целом по предприятию и по отдельным видам производства. При этом необходимо выделить объемные показатели по основному виду деятельности.

В таблице 1.1 рассмотрим уровень и темпы роста по стоимостным показателям.

Таблица 1.1 - Анализ стоимостных показателей производственной программы

Наименование Показателя	2009 год	2010 год	Отклонение	Темп роста
1. Выпуск товаров и услуг, тыс. руб. в том числе по ОВД 2. Выручка от продажи товаров, продукции, работ , услуг, тыс. руб. в том числе по ОВД	132593 132593 132593 132593	131268 131268 131268 131268	-1325 -1325 -1325 -1325	99,00 99,00 99,00 99,00

В анализируемом (2010) году произошло снижение объема производства на 1%. Выручка от продажи товаров на данном предприятию равна сумме выпуска товаров и соответственно тоже снизилась в анализируемом году на 1 %. Это снижение можно объяснить снижением количества заказов, поступающих на предприятияе.

Для оценки деятельности предприятия необходимо рассмотреть динамику показателей в таблице 1.2.

Таблица 1.2 - Анализ динамики стоимостных показателей

Наименование показателя	2008 год	2009 год	2010 год	Средне-годовой темп роста
1. Выпуск товаров и услуг, тыс. руб. 2. Выручка от продажи, тыс. руб.	140906 44879	132593 46179	131268 47362	0,97

Среднегодовой темп роста определим по следующей формуле:

h=_n-1vВТф/ВТб=0,97

Среднегодовой темп роста, равный 0,97 обеспечивается ценовым фактором, так как объем производства в натуральном выражении на данном предприятии снижается.

Для анализа ведущего вида продукции на предприятии и влияния отдельных факторов на отклонение по результату, рассмотрим таблицу 1.3.

Таблица 1.3 - Анализ стоимости продукции

Наименование показателя	2009 год	2010 год	Отклонение
1. Объем заготовок, тыс. м3 2. Цена 1 м3, руб. 3. Стоимость продукции заготовок, тыс. руб.	2,07 37505 77635,35	1,9 37800 71820,0	-0,17 +295 -5815,35

На отклонение по результату в сумме -5815,34 тыс. руб. оказали влияние два фактора: объем и цена продаж. Рассмотрим в отдельности влияние каждого фактора:

1. Влияние объема заготовок

-0,17 * 37505 = -6375,85 тыс. руб.

2. Влияние цены продаж

+295 * 1,9 = +560,5

Балансовая увязка = -6375,85+560,5 = -5815,35 тыс. руб.

Резерв: -5815,35 тыс. руб.

Объемные показатели снизили выпуск товаров на 6375,85 тыс. руб., увеличение цены продаж увеличило выпуск товаров на 560,5 тыс. руб. Резервом повышения объемов выпуска товаров по продукции металлозаготовок является увеличение объема до уровня 2009 года.

1.2 Анализ натуральных показателей производственной программы

Стоимостные показатели не всегда реально отражают ситуацию с выполнением объема производства, поэтому необходимо рассмотреть натуральные показатели производственных результатов.

В таблице 1.4 рассмотрим сортиментный план.

Таблица 1.4 - Анализ ассортиментного плана

Наименование показателя	2009 год	2010 год	Отклонение	Темп роста
1. Труба ВП Д=1м 2. Труба ВП Д=1,2 3. Труба ВП Д=2,5м 4. Труба гофр Д=3м 5. Труба ВП Д=3,5 6. Труба ВП Д= 4м Прочие Удельный вес Удельный вес производства	0,32 0,71 0,22 0,30 0,37 0,15 2,07 0,34 0,07	0,28 0,70 0,22 0,29 0,22 0,13 1,9 0,37 0,07	-0,04 -0,01 - -0,01 -0,05 -0,02 -0,17 -0,03 -	87,5 98,6 100,0 96,7 59,5 86,7 91,8 108,8 100,0

В 2010 году произошло снижение объемов производства по всей номенклатуре товаров. Невыполнение плана объясняется снижением количества заказов в 2009 году, а данное предприятие работает на выполнение поступающих заказов.

Таблица 1.5 - Анализ показателей качества продукции

Наименование Показателя	2009 год	2010 год	Отклонение
1. Выпуск товаров и услуг, тыс. руб. 2. Из общего объема продукции сертифицировано, тыс. руб. Удельный вес к общему объему, % 3. Удельный вес лесоматериалов круглых 4. Удельный вес производства деловой 5. Количество рекламаций 6. Сумма штрафов, тыс. руб.	132593 132593 100 0,34 0,07 - 14	131268 131268 100 0,37 0,07 - 8	-1325 -1325 - -0,03 - - -6

Оценим влияние качества продукции на объем выпуска товаров и услуг.

1.3 Анализ структуры продукции и структурных сдвигов

Структура продукции - это соотношение удельного веса данного вида продукции к общей стоимости продукции.

Структурный сдвиг - это отклонение удельного веса данного вида продукции в отчетном периоде от удельного веса предыдущего вида.

В таблице 1.7 рассмотрим структуру и структурные сдвиги в составе продукции.

Таблица 1.6 - Анализ структуры продукции и структурных сдвигов

Наименование показателя	2009 год	2010год	Отклонение
	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес
1	2	3	4	5	6	7
1. Труба ВП Д=1м 2. Труба ВП Д=1,2 3 . Труба ВП Д=8м 4. Труба гофр.	16755 20155 19565 26160	12,6 15,2 14,8 19,7	17155 21265 19560 29800	13,1 16,2 14,9 22,7	+400 +1110 -5 +3640	+0,5 +1 +0,1 +3,0
5. Труба ВП Д=4м 6. Прочие	37245 12713	28,1 9,6	30500 12988	23,2 9,9	-6745 +275	-4,9 +0,3
Итого	132593	100	131268	100	-1325	-

Снижение удельного веса продукции заготовок как наиболее трудоемкой и дешевой продукции при увеличении удельного веса металла как менее трудоемкой и более дорогостоящей, окажет положительное влияние на выпуск товаров, прибыль предприятия.

В таблице 1.8 рассмотрим влияние фактора на отклонение по выпуску продукции по отдельным видам.

Таблица 1.7 - Анализ влияния факторов на отклонение стоимости продукции

Виды продукции	Объем, тыс. м3	Цена за ед., руб.	Выпуск товаров, тыс. руб.	Откл, тыс. руб.	В том числе за счет
	2009	2010	2009	2010	2009	2010		объема	цены
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.Труба 1 2. Труба2 3.Труба3 4. Труба4 5. Труба5 6. Прочие Итого	0,32 0,71 0,22 0,30 0,37 0,15	0,28 0,70 0,22 0,29 0,28 0,13	52399 28387 88932 87200 100662 84753	61268 30378 88909 102758 108928 97792	16755 20155 19565 26160 37245 12713 132593	17155 21265 19560 29800 30500 12988 131268	-400 -1110 +5 -3640 -6745 -275	2094,4 -283 - -872 -9059 -1695,06	2494,5 +1393 -5,06 -3640 -6745 +275

Объемы в 2010 снизились по всем видам продукции. Цена на выпускаемую продукцию в 2010 увеличилась. Наибольшее отклонение по цене по цене составило 2494,5 тыс.руб. и 1393 тыс.руб. в сторону увеличения и 6745 тыс.руб. и 3640 тыс.руб. в сторону уменьшения.

Предприятию необходимо более полно использовать производственную мощность, увеличив объемы производства до уровня базового периода.

Таблица 1.8 - Анализ структурных сдвигов в составе продукции

Состав продукции	2009 год	2010 год
	объем	цена	ВТ	объем	стоимость по базовым ценам	цена	ВТ
1. Труба ВП Д=1,2 2. Прочее	0,71 0,15	28387 84753	20155 12713	0,70 0,13	19870 11018	30378 97792	21265 12988
Итого	0,86	138218	32868	0,83	30888	41268	34253

Влияние факторов (ассортиментных сдвигов и качество продукции) определяется по формуле:

+? ВТ=(Цф-Фб)*V= (41268-38218)*0,83=+2531,5руб.

Определим раздельное влияние факторов:

1. Влияние сдвигов по качеству и ценовому фактору

+? ВТ= ВТф-ВТбпо б.ц.=34253-30888=+1385 руб

2. Влияние сдвигов в сортиментном составе:

+ ВТ= ВТ ф по бц-Vфцб= 30888-0,83*38218=-833 руб

Балансовая увязка = +1385 - 883 = +552 руб

Определим цену с учетом структурных сдвигов:

Ц=ВТпо бц/Vб=30888/0,83=37214

Так как цена с учетом структурных сдвигов меньше цены базовой (Ц<Цб;37214<138218) то это говорит об отрицательных сдвигах в составе продукции.

Диагностика производственных результатов заключается в оценке деятельности предприятия по обеспечению потребителей продукцией согласно договорных обязательств.

Маркетинговой службе предприятия необходимо активизировать работу по выявлению платежеспособных потребителей и обосновать прогноз продаж. Руководству следует обеспечить более высокий уровень организации производства и труда, расширить ассортимент выпускаемой продукции, довести объемы производства до уровня предыдущих лет.

2. Анализ использования основных фондов

Производственная мощность предприятия, его способность производить продукцию, отвечающую требованиям рынка, определяется средствами труда, то есть основными фондами основного вида деятельности.

Анализ необходимо начать с анализа состава, структуры и динамики основных фондов. Анализ динамики осуществляется по среднегодовой стоимости основных фондов.

Таблица 2.1 - Анализ состава, структуры и динамики основных фондов

Состав продукции	2009 год	2010 год	Отклонение	Темп роста
	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес
1. Среднегодовая стоимость ОФ 2. ОФ ОВД 3. ОФ других отраслей, производящих товары 4. ОФ др. отраслей, оказывающих услуги В т.ч. жилой фонд	10330,5 10330,5 - - -	100 100 - - -	12510,5 12510,5 - - -	100 100 - - -	+2180 +2180 - --	121,1 121,1 - --

Увеличение среднегодовой стоимости ОФ в сумме 2180 тыс. руб. произошло за счет поступления на баланс предприятия как ОФ ОВД. Поступление ОФ происходит для устранения их изношенности, снижении объемов производства.

Больших колебаний в удельных весах видов основных фондов не происходит.

В анализируемом году наибольший удельный вес в структуре занимают машины и оборудование (59,1 %), транспортные средства занимают 21,2 %. Таким образом, активная часть ОФ составляет 80,3 %, то есть предприятие имеет достаточное количество оборудования для увеличения объемов производства.

Таблица 2.2 - Анализ состава и структуры основных фондов

Основные группы фондов	2009 год	2010год	Откл.	Темп роста
	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес
Основные фонды ОВД в том числе здания сооружения машины и оборудование транспортные средства производственный и хозяйст-венный инвентарь др.виды земельные участки и объекты	10271 1347 479 6066 2174 55 138 12	100 13,1 4,7 59,1 21,2 0,5 1,3 0,1	10404 1347 559 6119 2174 55 138 12	100 12,9 5,5 58,8 20,9 0,5 1,3 0,1	+133 - +80 +53 -0,3 - - -	101,3 - 116,7 100,8 98,6 - - -

Таблица 2.3 - Анализ воспроизводства основных фондов

Группа фондов	Наличие на начало года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец года	Поостаточной стоимости	Коэффициент
						обновления	выбытия	износа,%
Основные фонды ОВД в том числе: здания сооружения машины и оборудование транспортные средства производственный и хозяйственный инвентарь другие виды земельные участки и объекты	10271 1347 479 6066 2174 55 138 12	5026 - - 1738 3288 - - -	811 - - - 811 - - -	14486 1347 479 7084 4651 55 138 12	7897 - - - - - - -	34,70 - - 24,53 70,69 - - -	7,9 - - - 37,3 - - -	45,49 - - - - - - -

За анализируемый период поступило основных фондов на сумму 5026 тыс. руб., Кобн составил 34,70 %, по основному виду деятельности поступление составило: машины и оборудование 1738 тыс. руб. (Кобн - 24,53 %),транспортные средства 3288 тыс.руб. Выбыло основных фондов на сумму 811 тыс. руб. (Квыб - 7,9 %) из них транспортные средства на сумму 811 тыс.руб. (К выб-37,3%).

Коэффициенты обновления, выбытия и износа определяются по следующим формулам:

(2.1)

(2.2)

(2.3)

Таблица 2.4 - Анализ технического состояния основных фондов

Наименование показателя	2009 год	2010 год	Отклонение
1. Коэффициент обновления 2. Коэффициент выбытия 3. Коэффициент износа 4. Среднегодовая норма амортизационных отчислений	1,76 0,37 52,46 12,38	34,70 7,9 45,49 10,10	32,94 7,53 -6,97 -2,28

Увеличение коэффициента выбытия объясняется списанием с баланса предприятия старых изношенных основных фондов, в основном машин и оборудования, что привело к снижению среднегодовой нормы амортизационных отчисления на 2,28 %, т.к. выбыли основные фонды с высокой нормой амортизационных отчислений. Снижение коэффициента износа на -6,97 % объясняется наличием на балансе новых не изношенных основных фондов и занимающих в структуре баланса наибольший удельный вес.

В составе основных фондов машины и оборудование непосредственно воздействуют на предмет труда, поэтому эффективность выпуска продукции зависит от степени использования этой группы основных фондов.

Таблице 2.5 - Анализ использования оборудования и транспортных средств

Наименование показателя	На начало года, руб.	Поступило, руб.	Выбыло руб.	На конец года руб.
1. Автобус ПАЗ 3210С 2. Автомобиль ГАЗ 330200 3. Аппарат сварочный 4. Компрессор винтовой Formula 3708 5. Компрессор 6. Компрессор 7. Ножницы кривошипные листовые НД 3316 Г 8. Пресс листогибочный ИГ-1330 9. Станок радиально-сверлильный 2А554 10. Установка электро дуговой металлизации Итого	23907 210801 7200 327182 32886 - 4280 245644 94900 280680 1227480	- - 980 - - 49932 1220 - - - 52132	- - - - 32886 - - - - - 32886	23907 210801 8180 327182 - 49932 245644 94900 280680 146726

Взаимосвязь между факторами и результатом выразим формулой:

(2.4)

Таблица 2.6 - Анализ технического уровня производства

Наименование показателя	2009 год	2010 год	Отклонение
1. Среднегодовая стоимость ОФ ОВД, тыс. руб. в том числе активная часть 2. Численность работников ОВД, чел в том числе рабочих 3. Потреблено электроэнергии, тыс. кВт/час 4. Фондовооруженность, тыс. руб. 5. Техническая вооруженность, тыс. руб./чел 6. Электровооруженность, тыс. кВт/час/чел	10330,5 8302,5 91 67 10622,6 113,52 123,92 158,55	12510,5 10455 93 69 12170,8 134,52 151,52 176,39	+2182 +2152,5 +2 +2 +1548,2 +21 +27,6 +17,84

Фондовооруженность, техническая вооруженность и электровооруженность определяются по следующим формулам:

, (2.5)

где - среднегодовая стоимость ОФ ОВД;

- численность работников ОВД.

(2.6)

(2.7)

В анализируемом году произошло увеличение показателя фондовооруженности (21 тыс. руб.) за счет увеличения среднегодовой стоимости ОФ ОВД. Значение электровооруженности увеличилось на 17,84 тыс. кВт/час/чел в виду увеличения потребляемой электроэнергии.

Таблица 2.7 - Анализ фондоотдачи

Наименование показателя	2009 год	2010 год	Отклонение
1.Среднегодовая стоимость ОФ,тыс.руб. 2.Выпуск товаров,тыс.руб. 3.Фондотдача,тыс.руб.	10330,5 132593 12,84	12510,5 131268 10,49	+2180 -1325 -2,35

Снижение фондоотдачи в анализируемом году объясняется снижением выпуска товаров при незначительном увеличении среднегодовой стоимости основных фондов основного вида деятельности.

Таблица 2.9 - Анализ удельной амортизации

Наименование показателя	2009 год	2010 год	Отклонение
1. Выпуск товаров и услуг, тыс. руб. 2. Амортизация, тыс. руб. 3. Удельная амортизация, руб/руб	132593 5457 0,041	131268 6721 0,051	+2180 +1264 +0,010

Увеличение удельной амортизации объясняется опережением темпа амортизации над темпом снижения выпуска товаров. Увеличение суммы амортизационных отчислений объясняется поступлением в баланса предприятия основных фондов основного вида деятельности

Рассмотрим влияние фондоотдачи на себестоимость продукции, стоимость и прибыль:

1. Влияние на стоимость продукции

+? ВТфо= + ? ФО*ОФовдф=-2,35*12510,5=-29399,68ттыс.руб.

2. Влияние на себестоимость продукции за счет условно-постоянных расходов

Условно-постоянные расходы (УПР) составляют 10 % от ФОТ, 10 % ЕСН, 100 % АО и 50 % прочих расходов.

УПР=10%22301+10%6378+1735+50%*3327=6266,4 тыс.руб.

+? Сфо=УПР/ВТ*(ВТфо)=6266,4/131268* (-29399,68)=-1403,47 тыс.руб.

3. Влияние на прибыль

ПРфо= + С/Сфо+ (+? ВТфо)*(1-3б)=-1403,47+(-29399,68)*(1-6,51)=160588,77 тыс.руб.

Снижение фондоотдачи оказало отрицательное влияние на стоимость продукции и прибыль, вызвав снижение данных показателей.

Анализ и диагностика состояния основных фондов базируется на пяти базовых показателях оценки их стоимости.

К ним относятся первоначальная, восстановительная, остаточная, утилизационная и инвестиционная стоимость.

Первоначальная стоимость - обоснование целесообразности инвестиций, подготовка к купле-продаже, лизингу.

Восстановительная стоимость - определение рыночной стоимости.

Остаточная стоимость - определение действительной стоимости залога и страховой премии.

Утилизационная стоимость - определение стоимости бывшего в эксплуатации объекта, частично утратившего полезные свойства и качества.

Инвестиционная стоимость - определение эффективности инвестиций.

Диагностика эффективности использования основных фондов основана на оценке степени изношенности. Оценим степень изношенности действующих основных фондов. Наиболее изношены транспортные средства, машины и оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь, то есть активная часть основных фондов, которая непосредственно участвует в производственном процессе. Предприятию необходимо активизировать инвестиционную деятельность.

3. Анализ использования трудовых ресурсов и социального развития предприятия

3.1 Анализ состава и структуры кадров

Анализ состава и структуры кадров дает возможность оценить соотношение удельного веса по категориям работающих, снижение или увеличение численности работников.

Таблица 3.1 _ Анализ состава и структуры кадров

Категории работающих	2009 год	2010 год	Отклонение	Темп роста
	чел.	уд. вес.	чел.	уд. вес.
1. Работники ОВД в том числе рабочие служащие Всего работающих	91 67 24 91	- 73,6 26,4 100	93 69 24 93	- 74,2 25,8 100	+2 +2 - +2	102,2 103,0 100,0 102,2

В целом по предприятию в анализируемом году произошло увеличение численности в количестве 2 человека, за счет повышения численности рабочих на 2 человека.

Таблица 3.2 - Анализ движения кадров

Наименование показателя	2009 год	2010 год
1	2	3
1. Среднесписочная численность работников, чел 2. Число выбывших 3. Принято, чел 4. Число работников в списочном составе весь год 5. Коэффициент оборота по приему	91 29 - 90 -	93 - 2 91 0,022
6. Коэффициент оборота по выбытию 7. Коэффициент текучести 8. Коэффициент стабильности	0,318 - 0,989	- - 0,978

Снижение коэффициента стабильности вызвано снижением численности работников в списочном составе весь год.

3.2 Анализ производительности труда

Так как количество отработанных дней одним рабочим оказывает влияние на производительность труда, необходимо в первую очередь рассмотреть баланс рабочего времени, таблица 3.3.

Таблица 3.3 - Анализ баланса рабочего времени

Наименование показателя	2009 год	2010 год	Отклонение
1. Число календарных дней 2. Рабочие дни 3. Нерабочие дни в том числе праздничные и выходные отпуска по болезни целодневные простои прогулы неявки, разрешенные законом	365 206 159 115 22 3 10 4 5	365 219 146 117 19 2 - 5 3	- +13 -13 +2 -3 -1 +10 +1 -2

Увеличение количества отработанных дней окажет положительное влияние на производительность труда и объем производства. Увеличение количества нерабочих дней произошло за счет праздничных, выходных, отпускных и целодневные простоев. Праздничные и выходные дни регламентируются законом, поэтому предприятие не может повлиять на эти показатели. Количество дней по болезни снизилось на 1 день. Целодневные простои связаны с отсутствием заказов на продукцию предприятия.

Таблица 3.4 - Исходные данные

Наименование показателя	2009 год	2010 год	Отклонение	Темп роста
1. Выпуск товаров и услуг, тыс. руб. 2. Работники ОВД, чел в том числе рабочие 3. Производительность труда на 1 работника ОВД, тыс. руб. 4. Производительность труда на 1 рабочего ОВД, тыс. руб. 5. Среднедневная выработка на 1 рабочего, руб. 6. Отработано 1 рабочим дней 7. Продолжительность рабочего дня 8. Удельный вес рабочих	132593 91 67 1457,07 1979,00 9606,80 206 8 0,736	131268 93 69 1411,48 1902,43 8686,99 219 8 0,742	-1325 +2 +2 -45,69 -75,56 -919,81 +13 - +0,006	0,99 1,022 1,029 0,969 0,961 0,904 1,063 0,100 1,008

Используя индексный прием, выявим влияние каждого фактора на отклонение по выпуску товаров:

1. Влияние численности ОВД

+ ? ВТч=(1,022-1)*132593=2917 тыс.руб.

2. Влияние удельного веса рабочих

+ ? ВТу.в.=1,002*(1,008-1)*132593=1084 тыс.руб.

3. Влияние количества отработанных дней

+ ? ВТд= 1,022*1,008*(1,063-1)*132359=8605 тыс.руб.

4. Влияние среднедневной выработки

+ ? ВТ=1,022*1,008*1,063*(0,904-1)*132593=-13939 тыс.руб.

Балансовая увязка = +2917+1084+8605-13939=-1333 тыс. руб.

Резервом повышения объема выпуска за счет трудовых факторов являются: численность работников основного вида деятельности, количество отработанных дней одним рабочим.

На основании данных таблицы 3.4 определим влияние факторов на отклонение производительности труда рабочих.

1. Влияние количества отработанных дней

+?ПТдд=+*Выр.дн.баз= +13*9608,8=124888

2. Влияние среднедневной выработки

+?ПТвыр= +Выр.дн.*Дф=-919,81*219=-201432

Балансовая увязка = 124888-201459= -76,55 тыс. руб.

Снижение выпуска товаров дней снизило производительность труда рабочих на 75,56 тыс. руб.. Данное снижение производительности вызвано снижением количества заказов продукции предприятия.

Таблица 3.5 - Анализ комплексной выработки

Наименование показателя	2009 год	2010 год	Отклонение
1. Объем изделия т 2. Численность рабочих, чел из них на основных работах 3. Отработано дней одним рабочим 4. Среднедневная выработка на одного рабочего лесозаготовок, м3 5. Среднедневная выработка на одного рабочего на основных работах, м3 6. Комплексная выработка, м3 7. Коэффициент использования рабочих на основных работах	2,07 67 64 206 0,16 0,157 30,9 0,73	1,9 69 66 219 0,126 0,131 27,54 0,74	-0,17 +2 +2 +13 -0,024 -0,026 -3,36 +0,01

На отклонение по комплексной выработке в объеме 3,36 т оказали влияние три группы факторов: количество отработанных дней, удельный вес рабочих на основных работах и среднедневная выработка на основного рабочего.

Таблица 3.6 - Анализ влияния факторов на отклонение комплексной выработки

Подстановки	Кол-во отраб. дней	Уд. вес рабочих на о.р.	Среднедн. выработка	Откл.
Влияние кол-ва отр. дней Влияние удельного веса Влияние среднедневной выработки	+13 206 206	0,73 +0,01 0,74	0,16 0,16 -0,026

Балансовая увязка = -3,8 + 17,1 - 70,8 = -57,7 м³

Решающее влияние на отклонение по комплексной выработке оказало снижение среднедневной выработки, что связано с организацией труда и производства на предприятии, а также увеличение количества отработанных дней, что связано с целодневными простоями в результате отсутствия ГСМ, топлива, электроэнергии.

В таблице 3.7 рассмотрим трудоемкость продукции.

Таблица 3.7 - Исходные данные

Наименование показателя	2009 год	2010 год	Отклонение
1. Технологическая трудоемкость 2. Трудоемкость обслуживания 3. Производственная трудоемкость 4. Трудоемкость управления 5. Полная трудоемкость	6369,08 298,55 6667,63 2388,43 9056,04	7607,37 345,79 7953,16 2766,32 10719,48	+1238,29 +47,24 +1285,53 377,89 1663,44

Технологическая ТЕ 2009= Rраб.на.о.р*Д/V=64*206/2,07= 6369,08 дн.

Технологическая ТЕ 2010= R раб на о.р.*Д/V=66*219/1,9= 7607,37 дн.

ТЕ обслуж.2009= (R раб- R раб.на о.р.)*Д/V= 67-64*206/2,09= 298,55дн

ТЕ обслуж.2010= (R раб.- R раб.на о.р)* Д/V= 69-66*219/1,9= 345,79дн

ТЕ обслуж.2009= Rслуж*Д/V= 24*206/2,07= 2388,41 дн

ТЕ обслуж.2010= R служ*Д/V= 24*219/1,9= 2766,32 дн

Трудоемкость по всем видам затрат увеличилась, наибольшее увеличение произошло по производственной трудоемкости - на 1285,53 дня

3.3 Анализ использования фонда оплаты труда

В таблице 3.8 представлены исходные данные для анализа фонда оплаты труда и средней заработной платы.

Таблица 3.8 - Исходные данные

Наименование показателя	Предыдущий год	Анализируемый год	Отклонение	Темп роста
1. Численность персонала всего по ОВД из них рабочие служащие 2. ФОТ, тыс. руб. рабочие служащие 3. Среднемесячная зарплата, руб. рабочие служащие	91 67 24 18879 13894,9 4984,1 17288,4 17282,2 17305,9	93 69 24 22301 16502,7 5798,30 19982,9 19930,8 21033	+2 +2 - +3422 +2607,8 +814,2 +2694,5 2648,6 3727,1	102,2 103,0 100 118,13 118,77 116,34 115,59 115,33 116,34

Таблица 3.9 - Анализ факторов, влияющих на фонд оплаты труда

Состав персонала	Отклонение по ФОТ	в том числе за счет
		численности	СЗП
1. Весь персонал 2. Работники ОВД 3. Рабочие 4. Служащие	+3422 +3422 +2607,8 +814,2	+453 453 333 -	3875 3875 2940,8 814,2

Перерасход по фонду оплаты труда произошел по всем категориям работников за счет увеличения средней заработной платы. Увеличение численности работников увеличило фонд оплаты труда на 3875 тыс. руб.

Таблица 3.10 - Исходные данные

Наименование показателя	2009 год	2010 год	Отклонение
1. Производительность труда на 1 работника ОВД, тыс. руб. темп роста 2. Среднемесячная зарплата на 1 работника ОВД, руб. темп роста	1457,07 13894,9	1411,48 96,87 16502,70 118,77	-45,69 +2607,8

Рассмотрим влияние этого соотношения на:

1. Фонд оплаты труда

+? ФОТ=118,77/96,87*100%-100%=+22,61%

2. Себестоимость продукции

Удельный вес ФОТ в себестоимости продукции согласно ф. 5-з составляет 22 %.

+ ?С= 22,61%*22%/100%=+4,97

В результате опережения темпов роста среднемесячной заработной платы над темпами роста производительности труда, фонд оплаты труда увеличился на 22,61 %, себестоимость - на 4,97 %.

3.4 Анализ выплат социального характера

Таблица 3.11 - Анализ выплат социального характера

Наименование показателя	2009 год	2010 год	Отклонение
1	2	3	4
Начислено выплат соц. характера всего в т.ч. изделие №2 прочее	6378 2188 459	5224 1933 355	-1154 -255 -104
из них рабочим служащим	1595 128	1463 104	-132 -24

Произошло снижение выплат на 1154 тыс.руб. тыс. руб. Наибольшую часть выплат производят работникам лесопиления.

Развитие системы социальных льгот и выплат должно способствовать привлечению квалификационных специалистов, сохранению групп квалификационных специалистов в течение необходимого срока, поддержанию конкурентоспособности организации на рынке труда за счет предложения сотрудникам более выгодных форм поощрения, чем на других предприятиях, что будет стимулировать рост производительности труда.

Социальные льготы могут быть монетарными (в денежном выражении) и немонетарными.

Диагностика использования трудовых ресурсов заключается в оценке движения кадров, уровне и темпе роста производительности труда, уровне среднемесячной заработной платы. Темп роста среднемесячной заработной платы опережает темп роста производительности труда, что привело к увеличению фонда оплаты труда на 22,61 %, себестоимости на 4,97 %, при этом уровень среднемесячной заработной платы ниже прожиточного минимума.

4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Себестоимость - это затраты на производство и реализацию продукции и один из обобщающих показателей использования производственных ресурсов.

4.1 Анализ сметы затрат на производство по элементам затрат

Таблица 4.1 - Анализ сметы затрат на производство

Элементы затрат	2009 год	2010 год	Отклонение
	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес
1. Материальные затраты в т.ч. сырье и материалы топливо электроэнергия 2. Затраты на оплату труда 3. ЕСН 4. Амортизация 5. Прочие затраты Итого затрат на производство Незавершенное производство Расходы будущих периодов Полная себестоимость	53113 39855 10258 3000 18879 5224 1305 2969 81490 -4244 -32 85766	65,18 48,91 12,59 3,68 23,17 6,41 1,60 3,64 100	60854 40575 16300 3979 22301 6378 1735 3327 94595 4234 197 90164	64,33 42,89 17,23 4,2 23,58 6,74 1,83 3,52 100	+7741 +720 +6762 +979 +3422 +1154 +430 +358 +13105 +8478 +229 +4398	+0,85 -6,02 +4,64 +0,52 +0,41 +0,33 +0,23 -0,12 -

Максимальный удельный вес в составе затрат на производство занимают материальные затраты, удельный вес которых в анализируемом году увеличился на 0,85 %. В составе материальных затрат наибольший удельный вес составляют сырье и материалы (48,91 %). Удельный вес затрат на оплату труда увеличился на 0,41 % при увеличении в суммарном выражении на 3422 тыс. руб. Увеличение удельного веса амортизационных отчислений объясняется поступлением в 2010 году ОФ. Удельный вес прочих затрат в анализируемом году снизился на 0,12 %, что составляет 358 тыс. руб. в суммарном выражении. Отклонение по затратам на производство составляют +13105 тыс. руб. Произошло увеличение величины незавершенного производства на 8478 тыс. руб. Увеличение полной себестоимости выпуска товаров в 2010 году составило 4398 тыс. руб.

Таблица 4.2 - Анализ материалоемкости продукции

Наименование показателя	2009 год	2010 год	Отклонение
1. Выпуск товаров и услуг, тыс. руб. 2. Материальные затраты, тыс. руб. 3. Материалоемкость продукции, руб.	132593 53113 0,40	131268 60854 0,46	-1325 +7741 +0,06

Увеличение материалоемкости продукции говорит о том, что предприятие увеличило материальные затраты. На незначительное уменьшение материалоемкости продукции оказывает влияние ценовой фактор: темпы роста цен на сырье и материалы опережает темпы роста цен на готовую продукцию.

Таблица 4.3 - Исходные данные

Наименование показателя	2009 год	2010 год	Отклонение
1. Объем 2. Расход сырья, тыс. 3. Норма расхода т 4. Затраты на сырье, тыс. руб. 5. Средняя цена 1 т сырья, руб.	0,71 1,07 1,51 40130,35 37505	0,70 1,1 1,57 41580 37800	-0,01 +0,03 +0,07 +1449,65 +295

Пользуясь исчислением разницы, в таблице 4.4 выявим влияние факторов на отклонение по результату.

Таблица 4.4 - Пофакторный анализ расходования сырья

Подстановки	Объем пиломатериалов	Норма расхода	Средняя цена	Отклонение
Влияние объема	-0,01	1,5	37505	-562,6
Влияние нормы расхода Влияние средней цены	0,7 0,7	0,07 1,57	37505 +295	1837,7 324,4

Балансовая увязка = -562,6+1837,7+324,4=1599,5 тыс. руб.

Наибольшее влияние на отклонение затрат по сырью оказало увеличение нормы расхода 1 т сырья.

Таблица 4.5 - Исходные данные

Наименование показателя	2009 год	2010 год	Отклонение
1. Выпуск товаров и услуг, тыс. руб. 2. Стоимость топлива, тыс. руб. 3. Затраты топлива на 1 рубль выпуска товаров, руб. 4. Стоимость электроэнергии, тыс.руб. 5. Затраты электроэнергии на 1 рубль выпуска товаров, руб.	132593 10258 0,08 3000 0,02	131268 16300 0,12 3979 0,03	-1325 6762 +0,04 +979 +0,01

Увеличение затрат на выпуск товаров по электроэнергии можно объяснить как увеличением тарифов, так и не экономным расходованием электроэнергии. Темп роста выпуска товаров в 2010 году составил 99,00%, а стоимость электроэнергии - 132,63 %, что привело к увеличению затрат на 979 тыс.руб.

Так как затраты на оплату труда подробно рассмотрены в 3 разделе, нет необходимости останавливаться при анализе себестоимости. ЕСН прямопропорционально зависит от фонда оплаты труда.

Таблица 4.6 - Анализ прочих расходов

Состав прочих расходов	2009 год	2010 год	Отклонение
	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес
1. Представительские расходы 2. Суточные и подъемные 3. Налоги, включаемые в себестоимость продукции 4. Отчисления во внебюджетные фонды 5. Оплата услуг сторонних организаций из них связи 6. Другие затраты	65 10 723 1352 230 589	2,18 0,34 24,35 45,54 7,75 19,84	134 7 863 1435 268 620	4,03 0,20 25,94 43,13 8,06 18,64	+69 -3 +140 +83 +38 +31	+1,85 -0,14 +1,59 -2,41 +0,31 -1,2
Итого прочих затрат	2969	100	3327	100	+358	-

В 2010 году произошло увеличение величины прочих расходов на 358 тыс. руб. в основном за счет снижения отчислений во внебюджетные фонды, а также за счет снижения услуг связи и других затрат.

4.2 Анализ затрат на 1 рубль выпущенных товаров

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на 1 рубль продукции - наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

Таблица 4.7 - Анализ затрат на 1 рубль выпуска товаров

Виды продукции	ВТ, тыс. руб.	С/с, тыс. руб.	Затраты на 1 рубль ВТ	Отклонение	Снижение (увел.) затрат на 1 рубль, %
1	2	3	4	5	6
1.Трубы ВП,Д=1м пред. год анал. год 2.Трубы ВП,Д=1,2м пред. год анал. год 3.ТрубыВП,Д=1,5м пред. год анал. год 4.Трубы ВП,Д=8м пред. год анал. год 5.Труба ВП Д=4 пред. год анал. Год Прочие ...

Подобные документы

• Анализ и диагностика финансовой деятельности предприятия

  Понятие и основные показатели оценки финансовой устойчивости предприятия. Анализ производства и реализации продукции. Анализ использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы. Оценка финансовых результатов и финансового состояния предприятия.
  
  контрольная работа [73,9 K], добавлен 19.07.2010
  

• Анализ финансовой деятельности предприятия

  Организация анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия: технического уровня и технического развития, производства и реализации продукции, использования трудовых ресурсов, себестоимости продукции. Анализ финансового состояния предприятия.
  
  курс лекций [173,2 K], добавлен 26.05.2009
  

• Анализ финансового состояния розничного торгово-коммерческого предприятия АО "Жаркын"

  Анализ финансово-хозяйственной деятельности и организационная структура предприятия. Оценка уровня и динамики показателей прибыли, затрат на реализацию продукции и ее себестоимости, рентабельности производства. Оценка эффективности работы организации.
  
  курсовая работа [55,0 K], добавлен 25.12.2013
  

• Комплексный анализ итогов деятельности и состояния предприятия

  Цели и задачи проведения анализа финансового состояния предприятия. Анализ влияния факторов на объем реализации продукции, ритмичности работы, эффективности использования основных средств и трудовых ресурсов. Анализ себестоимости по элементам затрат.
  
  курсовая работа [231,8 K], добавлен 04.03.2011
  

• Анализ финансового состояния предприятия ОАО "Улан-удэнский авиационный завод"

  Понятие финансового состояния, его значение, цели оценки и анализа. Определение показателей, характеризующих эффективность использования ресурсов предприятия: деловой активности и рентабельности, ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости.
  
  курсовая работа [3,6 M], добавлен 27.11.2013
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ производственных результатов работы предприятия, использования материальных ресурсов предприятия и состояния запасов, состояния и использования основных фондов предприятия, себестоимости продукции, прибыльности и рентабельности предприятия.
  
  контрольная работа [72,9 K], добавлен 18.07.2009
  

• Прогнозирование финансовой деятельности предприятия

  Бизнес-проект прогнозных показателей финансовой деятельности на примере предприятия ООО "Честер". Определение себестоимости продукции: расчет материальных затрат, оплаты труда, снабжения и реализации. Анализ показателей баланса и финансового состояния.
  
  бизнес-план [149,8 K], добавлен 22.12.2010
  

• Анализ финансового состояния ОАО "Новосергиевский элеватор"

  Основные правила чтения финансовых отчетов. Анализ экономических показателей деятельности, трудовых ресурсов, структуры основных средств, бухгалтерского баланса, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности предприятия.
  
  дипломная работа [391,9 K], добавлен 01.06.2015
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности

  Сущность понятия финансового анализа и его задачи. Классификация методов и приемов финансового анализа. Характеристика имущества предприятия, основных и оборотных средств и их оборачиваемости. Оценка финансовой устойчивости, прибыли и рентабельности.
  
  курсовая работа [73,0 K], добавлен 19.01.2011
  

• Общая оценка финансового состояния предприятия

  Общая характеристика ООО "Амкор-Электроникс". Оценка финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса. Анализ финансовой устойчивости, платежеспособности. Диагностика вероятного банкротства предприятия. Анализ прибыли и рентабельности.
  
  курсовая работа [641,6 K], добавлен 15.12.2010
  

• Анализ финансовой устойчивости предприятия

  Общая характеристика предприятия, оценка состояния и движения основных фондов. Оценка эффективности использования данных ресурсов. Расчет и анализ показателей рентабельности. Влияние факторов эффективности использования ресурсов на финансовые результаты.
  
  курсовая работа [135,4 K], добавлен 15.11.2014
  

• Расчет основных налогов, учитываемых при определении прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

  Определение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, по результатам производственно-финансовой деятельности. Расчет начисленной суммы НДС. Определение общей суммы затрат на производство и реализацию, принимаемых для налогообложения прибыли.
  
  контрольная работа [1,6 M], добавлен 07.01.2015
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Анализ имущественного положения и источников финансирования предприятия, показателей финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Расчёт и анализ показателей рентабельности. Оценка вероятности банкротства. Анализ прибыли предприятия.
  
  курсовая работа [95,1 K], добавлен 18.05.2014
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "Магма"

  Анализ производства и реализации продукции ООО "Магма", оценка состояния основных фондов, показателей прибыли и рентабельности. Организация цеха по производству древесных гранул, расчет себестоимости произведенной продукции и прибыли от проекта.
  
  дипломная работа [121,3 K], добавлен 10.03.2012
  

• Анализ финансового состояния и финансовых результатов ООО "Поликолор"

  Понятие, содержание и задачи анализа хозяйственной деятельности предприятия. Краткая характеристика деятельности ООО "Поликолор". Оценка финансовых результатов исследуемого предприятия. Анализ затрат предприятия на производство и реализацию продукции.
  
  курсовая работа [181,9 K], добавлен 17.06.2014
  

• Оценка финансового состояния предприятия ООО "УК "Сфера"

  Основные виды и цели деятельности предприятия, оказывающего коммунальные услуги населению. Факторный анализ прибыли от продаж продукции (работ, услуг). Расчет показателей ликвидности и рентабельности. Мероприятия по повышению финансовой устойчивости.
  
  отчет по практике [1,0 M], добавлен 07.06.2012
  

• Диагностика и прогнозирование финансового состояния предприятия

  Анализ показателей финансового состояния ОАО "Восход": источники формирования капитала, эффективность и интенсивность его использования; платежеспособность и кредитоспособность, инвестиционная привлекательность; оценка динамики прибыли и рентабельности.
  
  курсовая работа [45,5 K], добавлен 31.03.2013
  

• Оценка показателей финансового состояния предприятия

  Анализ ликвидности и платёжеспособности предприятия, его финансовой устойчивости, рентабельности и оборачиваемости активов предприятия. Анализ эффекта финансового левериджа. Соотношение объёма продаж, себестоимости, прибыли и точки безубыточности.
  
  курсовая работа [1,7 M], добавлен 26.09.2012
  

• Оценка финансового состояния предприятия

  Анализ финансового положения предприятия. Структура баланса. Оценка показателей ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости. Анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности. Анализ деловой активности, прибыли и рентабельности.
  
  курсовая работа [74,2 K], добавлен 22.03.2018
  

• Оценка финансового состояния предприятия и методы повышения его финансовой устойчивости

  Сущность состояния и финансовой устойчивости предприятия. Анализ финансового состояния предприятия ООО "Фаворит", его платежеспособности, рентабельности. Оценка показателей устойчивости. Предложения по улучшению финансового состояния предприятия.
  
  дипломная работа [210,0 K], добавлен 01.03.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам