Виды налогов и их классификация

- в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго года - 30 процентов стоимости и третьего года - 20 процентов стоимости;

- в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.

Следовательно, для транспортных средств, оборудования, вычислительной техники для расчёта используем половину их стоимости:

(967+2230+1650)/2 = 2423,5 (тыс.руб.)

Стоимость зданий и сооружений делим равными долями на 10 лет.

12430 /10 = 1243 (тыс.руб.)

Стоимость нематериальных активов - 430 (тыс.руб.)

Суммируем и получаем расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов:

2423,5 + 1243 + 430 =4096,5 (тыс.руб.)

Прибыль отчетного периода определена как сумма доходов за вычетом суммы расходов и составила:

15657,24 - 11305,749 = 4351,491 (тыс.руб.)

Сумма единого налога равна:

4351,491 * 0,15 = 625,72 (тыс.руб.)

Исчисление суммы минимального налога

В соответствии с п. 6 ст. 346¹⁸ НК РФ, налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере одного процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, доходы от реализации и внереализационные доходы.

Тогда сумма минимального налога равна:

(15254,24+60+180+23+140) * 0,01= 156,57 (тыс. руб.)

Согласно ст. 346¹⁸ НК РФ сумма минимального налога уплачивается в том случае, если за налоговый период сумма исчисленного налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Так как сумма исчисленного в общем порядке налога равна 771,62 тыс. руб., т.е. больше суммы исчисленного минимального налога 156,57 тыс. руб., то организация не будет уплачивать минимальный налог.

2.6 Расчет единого налога на вмененный доход (ЕНВД)

Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности применяется в соответствии с Главой 26³ НК РФ, которая введена Федеральным законом от 24.07.2002 № 104-ФЗ.

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применятся ЕНВД определяются в соответствии со ст.346²⁶ НК РФ.

Данная система налогообложения устанавливается НК и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения.

Согласно ст. 346²⁸ НК РФ Налогоплательщиками ЕНВД, являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Согласно п. 1 ст. 346²⁹ НК РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Согласно п. 2 ст. 346²⁹ НК РФ, налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К₁ и К₂.

Согласно ст. 346²⁷ НК РФ:

К₁ - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде;

К₂ - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.

В данной курсовой работе видом предпринимательской деятельности является оказание бытовых услуг (химчистка).

Физическим показателем для данного вида услуг в соответствии со ст. 346²⁹ НК РФ является количество работников, включая предпринимателя.

Количество работников - 7 человек.

Базовая доходность в месяц на одного работника - 7 500 рублей.

Из приказа Минэкономразвития РФ от 12.11.2008 № 392 следует, что коэффициент-дефлятор К₁ в 2009 году равен 1,148. Корректирующий коэффициент К₂ определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных ст.346²⁷ НК РФ.

Постановлением Новокузнецкого городского совета народных депутатов кемеровской области определены значения корректирующего подкоэффициента K_2-1, учитывающего особенности предпринимательской деятельности в зависимости от места ее осуществления.

В соответствии с принятыми условиями курсовой работы место осуществления деятельности - ул. Кирова, д.102, корректирующий коэффициент K_2-1 равен 1,00.

Значение корректирующего подкоэффициента K_2-2 для оказания бытовых услуг равно 0,7, а корректирующего подкоэффициента K_2-6 равно 0,8.

Значит, К₂ = 1,00 * 0,7 * 0,8 = 0,56

Согласно ст.346.30 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно ст. 346.31 НК РФ Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Рассчитаем сумму ЕНВД за год:

7,5 * 7 *1,148 * 0,56 *12 * 0,15 = 60,752 тыс.руб.

где 7,5 тыс.руб - базовая доходность на одного работника;

7 - количество работников;

1,148 - K₁,

0,56 - K₂,

12 - количество месяцев,

0,15 - налоговая ставка.

Далее произведём расчёт ЕНВД к уплате в бюджет.

В соответствии со ст. 346³² НК РФ, сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму СВОПС, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%:

ЕНВД_{к уплате} = (ЕНВД_{за год} / 2) (18)

ЕНВД_{к уплате} = 60,752 / 2 = 30,376 (тыс.руб.)

2.7 Определение налоговой нагрузки на организацию

Расчёт налоговой нагрузки производится в соответствии с общепринятой методикой Минфина Российской Федерации.

На макроэкономическом уровне для оценки налоговой нагрузки экономистами используется показатель отношения общей суммы налоговых доходов к объему внутреннего валового продукта (ВВП).

На микроэкономическом уровне показатель налоговой нагрузки отражает долю совокупного дохода налогоплательщика, которая изымается в бюджет. Он рассчитывается как отношение суммы всех начисленных налоговых платежей в организации к объему реализации продукции (работ, услуг).

Мировой опыт налогообложения свидетельствует о том, что оптимальный уровень налоговой нагрузки на налогоплательщика должен составлять не более 30-40% от дохода.

Рассчитаем налоговую нагрузку на предприятие по общему режиму налогообложения, по упрощенной системе налогообложения, и налоговую нагрузку по ЕНВД.

Общепринятой методикой определения налогового бремени на организации является порядок расчета, разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой нагрузки - это отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации:

, (19)

где НН - налоговая нагрузка на организацию,

НП - общая сумма всех уплаченных налогов,

В - выручка от реализации продукции (работ, услуг),

ВД - внереализационные доходы.

Расчет налоговой нагрузки на организацию, исходя из условий общего режима налогообложения

Исчисление налоговой нагрузки на организацию, исходя из условий общего режима налогообложения, при двух вариантах начисления амортизации, по формуле 19.

1. При линейном варианте начисления амортизации.

Определим общую сумму всех уплаченных налогов (НП) по формуле:

НП = ЕСН +НИО+НПО+НДС, (20)

где ЕСН - единый социальный налог,

НИО - налог на имущество организации,

НПО - налог на прибыль организации,

НДС - налог на добавленную стоимость.

Тогда общая сумма всех уплаченных налогов равна:

НП = 313,060 + 368,601 + 3669,27+ 1449,1= 5800,031 (тыс.руб.)

В + ВД = 15657,24

Налоговая нагрузка по данному предприятию равна:

НН = 5800,031 / 15657,24 * 100% = 37,04 %

2. При нелинейном варианте начисления амортизации.

Определим общую сумму всех уплаченных налогов (НП) по формуле 20.

НП = 313,060 + 368,601 + 3006,61 + 1449,1= 5137,371 (тыс. руб.)

В + ВД = 15657,24

Налоговая нагрузка по данному предприятию равна:

НН = 5137,371 / 15657,24 * 100% = 32,8%

Расчет налоговой нагрузки на организацию, исходя из условий упрощенной системы налогообложения

1. Расчет налоговой нагрузки, исходя из условий, что объектом налогообложения являются доходы, определяется по формуле 19.

Определим общую сумму всех уплаченных налогов по формуле:

НП= СВОПС + НПО, (21)

где СВОПС - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование,

НПО - налог на прибыль организации.

Тогда общая сумма всех уплаченных налогов равна:

НП =167,81 + 771,62 = 939,43 (тыс.руб.)

В + ВД = 15657,24

Налоговая нагрузка по данному предприятию равна:

НН = 939,43 /15657,24 * 100% =5,9%

2. Расчет налоговой нагрузки, исходя из условий, что объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, определяется по формуле 19.

Определим общую сумму всех уплаченных налогов по формуле 21.

Тогда общая сумма всех уплаченных налогов равна:

НП = 167,81 + 625,72 = 793,53 (тыс.руб.)

В + ВД = 15657,24

Налоговая нагрузка по данному предприятию равна:

НН = 793,53 / 15657,24 *100% = 5%.

Расчет налоговой нагрузки, исходя из условий специального режима налогообложения в виде единого налога на вмененный доход организации

Расчет налоговой нагрузки, исходя из условий специального режима налогообложения в виде ЕНВД организации, определяется по формуле 19.

Определим общую сумму всех уплаченных налогов по формуле:

НП = СВОПС + ЕНВД, (22)

где СВОПС - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование,

ЕНВД - единый налог на вмененный доход.

Тогда общая сумма всех уплаченных налогов равна:

НП=167,81 + 30,376 = 198,186 руб.

В + ВД = 15657,24

Налоговая нагрузка по данному предприятию равна:

НН = 198,186 / 15657,24* 100% = 1,26 %.

В результате расчетов получилось четыре разных налоговых нагрузки. Самая наименьшая налоговая нагрузка получилась, при расчете налога на прибыль организации по специальному режиму налогообложения в виде единого налога на вмененный доход организации.

Заключение

Теоретическая часть курсовой работы написана на тему виды налогов и их классификация. Были рассмотрены различные налоги применяемые на федеральном, региональном и местном уровнях.

Федеральными признаются налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории страны:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные группы и виды товаров;

3) налог на доходы физических лиц (подоходный налог);

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) государственная пошлина;

8) водный налог;

9) плата за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Региональными признаются налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Местными признаются налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

В ходе курсовой работы были рассмотрены различные виды налогов, применяемые на всей территории Российской Федерации, и были рассмотрены распространенные классификации налогов.

В практической части курсовой работы были рассчитаны такие налоги как:

1) налог на доходы физических лиц;

2) единый социальный доход;

3) налог на имущество организации;

4) налог на добавленную стоимость;

5) налог на прибыль организации;

6) единый налог на вмененный доход.

В ходе расчетов был сделан вывод, что на налог на прибыль организаций влияет способ начисления амортизации. При расчете нелинейным способом сумма амортизации больше, чем при линейном.

Были проведены расчеты единого налога по упрощенной системе налогообложения и был рассчитан единый налог на вмененный доход.

Последним этапом был расчет налоговой нагрузки на организацию. В итоге были получены четыре результата. Наименьшая нагрузка на организацию оказалась при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Список использованных источников

1. Беликов С.Ф. Налоги и налогообложение: практикум: Учеб. пособие/ Под ред. С.Ф. Беликов. - 2-е изд. перераб. и дополн. - Ростов н/Д.: Феникс, 2007. - 510 с.

2. Горбунова О.Н. Финансовое право: Учебник/Под ред. О.Н. Горбуновой. - 2-е изд., перераб. и допол. - М.: Юристъ, 2001. - 495 с.

3. Килясханов И.Ш. Налоговое право: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. И.Ш. Килясханова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2004. - 157 с.

4. Самсонов Н.Ф. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник/ Под ред. проф. Н.Ф. Самсонова. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 448 с.

5. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник/ Под ред. И.Д. Еналеевой, Л.В. Сальниковой. - М.: «Юстицинформ», 2005. - 400 с.

6. Сенчагов В.К., Архипов А.И. Финансы, денежное обращение, кредит: Учебник/ Под ред. В.К. Сенчагова, А.И. Архипова. - М.: «Проспект». 2000. - 496 с.

7. Налоговый кодекс Российской Федерации 1 часть от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ, 2 часть от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 30.12.2008 г.)

Размещено на Allbest.ru

...