Бюджетный дефицит, его экономические и социальные последствия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования Республики Беларусь

Министерство образования и науки Российской Федерации

ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«БЕЛОРУССКО-РОССЙИСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра «Финансы и бухгалтерский учет»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Теория финансов»

на тему «Бюджетный дефицит, его экономические и социальные последствия»

Выполнил студентка гр. ФК-111

Калтыгина Анастасия Владимировна

Руководитель канд. экон. наук, доцент

Александрёнок Мария Станиславовна

Могилев 2013



Содержание

бюджетный дефицит сбалансированность финансирование

Введение

1. Понятие бюджетного дефицита, его виды и регулирование

1.1 Понятие бюджетного дефицита, причины его возникновения

1.2 Факторы, влияющие на рост бюджетного дефицита

1.3 Основные концепции регулирования бюджетного дефицита

2. Особенности бюджетной сбалансированности в Республике Беларусь

2.1 Анализ современной бюджетной политики Республике Беларусь

2.2 Динамика сбалансированности республиканского бюджета

2.3 Источники финансирования дефицита республиканского бюджета

3. Основные направления оптимизации бюджетной сбалансированности

3.1 Управление бюджетным дефицитом в зарубежных странах

3.2 Пути оптимизации бюджетной сбалансированности белорусской бюджетной системы

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Определяющую роль в формировании и развитии любого современного общества играет государственное регулирование, обязательной составной частью которого является финансовая система. Главным звеном финансовой системы является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения своих функций. Однако данная система зачастую сталкивается с проблемами, выраженными в форме бюджетного дефицита. Как только государства стали планировать свои доходы и расходы, для большинства развитых стран стало характерно превышение расходов над доходами государственного фонда - бюджетный дефицит.

В условиях функционирования рыночных отношений трудно обеспечить бюджетное равновесие. Страны развитого рынка признали объективность бюджетного дефицита, и уже долгое время существует так называемая политика бюджетного дефицита.

Состояние общегосударственных финансов является одним из важнейших экономических показателей любой страны. Существуют различные мнения по поводу того, какое влияние оказывает бюджетный дефицит на экономическое развитие страны.

Тема является актуальной, так как с проблемой дефицита бюджета сталкиваются в настоящее время большинство стран мира, в том числе и Республика Беларусь. Государственный бюджет - неотъемлемый атрибут любого государства. Без него государство не смогло бы существовать.

Дефицит бюджета является индикатором состояния экономики, а в условиях сложившейся экономической ситуации особенно важно поддерживать стабильность национальной экономики.

Бюджетный дефицит возникает в результате следующих объективных и субъективных причин:

- низкой эффективности производства при недостаточном развитии внешнеэкономических связей;

- ограниченности финансовых возможностей государства изыскивать всевозможные статьи доходов;

- нерациональной структуры бюджетных расходов;

- инфляции;

- неустойчивости денежного обращения;

- нерациональной налоговой политики;

- сокращения экспорта, сопровождающегося увеличением импорта;

Поскольку объективность бюджетного дефицита в условиях рыночных отношений является общепризнанной, требуется рассмотрение его как объективной экономической категории и изучение законов его развития. Поэтому в данной работе необходимо рассмотреть теоретические вопросы сущности бюджетного дефицита, причины возникновения, а также особенности бюджетного дефицита в Республике Беларусь.

Предметом изучения является государственный бюджет.

Объектом изучения является динамика доходов и расходов государственного бюджета.

Главная цель данной курсовой заключается в выявлении сущности дефицита государственного бюджета и путей его преодоления, в определении допустимых размеров бюджетного дефицита и их достижении.

Задачами данной работы являются:

- определить, что такое государственный бюджет, из чего формируется и какова роль государственного бюджета в стране.

- проанализировать динамику и структуру дефицита государственного бюджета Республики Беларусь,

- определить оптимальные источники финансирования бюджетного дефицита,

- выявить способы минимизации дефицита бюджета и найти возможные пути преодоления отрицательных последствий бюджетного дисбаланса.

Для проведения исследования использовались данные по государственному бюджету - за последних десять лет.

Вопросы, посвященные проблеме бюджетного дефицита, широко обсуждаются в современной экономической литературе и периодической печати. Порядок определения дефицита бюджета регулируется нормативно-правовыми актами Республики. Поэтому при написании данной работы была использована следующая литература: Сорокина Т. В. «Государственный бюджет», Фисенко М.К. «Финансовая система Беларуси», Воробьев В.А. «Макроэкономика», нормативно-правовые акты: Бюджетный Кодекс Республики Беларусь, Закон Республики Беларусь от 26 октября 2012 года № 432-З «О республиканском бюджете на 2013 год», Отчет Министерства финансов РБ «О состоянии государственных финансов Республики Беларусь» и другие. В том числе использовалась информация периодического издания «Финансы. Учет. Аудит», материал, опубликованный в интернет-источниках.



1. Понятие бюджетного дефицита, его виды и регулирование

1.1. Понятие бюджетного дефицита, причины его возникновения

Доходы и расходы государственного бюджета должны быть сбалансированы. Однако в реальной жизни этого, как правило, не бывает и имеет место дефицит или профицит.

Превышение расходов над доходами составляет дефицит бюджета. И, наоборот, когда доходы превышают расходы, имеет место профицит.[1, с.109]

В условиях функционирования рыночных отношений трудно обеспечить бюджетное равновесие. Страны развитого рынка признали объективность бюджетного дефицита и приняли принципиально новую политику - политику бюджетного дефицита. Это требует рассмотрения ее как объективной экономической категории и изучения законов ее развития.

Являясь финансовой категорией, бюджетный дефицит выступает производным от государственного бюджета и выражает его состояние, при котором доходы не покрывают всех расходов в силу роста предельных общественных издержек производства, что приводит к отрицательному сальдо бюджета.

Бюджетный дефицит представляет собой систему экономических отношений по поводу привлечения дополнительных доходов (сверх имеющихся у государства) и их использования на финансирование расходов, не обеспеченных собственными доходами.

Дополнительные доходы образуются главным образом в результате эмиссии денег, выпуска государственных ценных бумаг, осуществления внутренних и внешних займов. Это вынуждает правительство разрабатывать мероприятия по сокращению бюджетного дефицита, искать эффективные источники его покрытия. [2, с.438]

Государственные бюджеты западных стран с развитой рыночной экономикой являются хронически дефицитным и нередко дефициты принимают размеры, угрожающие социально-экономическому развитию государств. Экономическая наука установила (и практика это подтверждает), что предельным уровнем бюджетного дефицита является 3% валового внутреннего продукта. А временный дефицит вполне допустим.

В экономической литературе различают несколько видов бюджетного дефицита и профицита. В частности, выделяют дефицит первичный и общий (итоговый). Первичный дефицит имеет место при превышении суммы бюджетных расходов (за минусом расходов на обслуживание государственного долга) над величиной его доходов. Первичный профицит образуется при превышении доходов над величиной расходов (за минусом расходов на обслуживание государственного долга). Общий дефицит и профицит определяются на основе сравнения общих сумм бюджетных расходов и доходов.

Различают также структурный и циклический дефицит (профицит). Структурный дефицит имеет место в тех случаях, когда государство сознательно идет на увеличение бюджетных расходов или снижение налоговой нагрузки на предпринимателей, что неизбежно ведет к появлению структурного бюджетного дефицита. Циклический дефицит бюджет представляет собой следствие колебаний экономической активности в оде делового цикла. При этом изменения в налоговых поступлениях и расходах бюджета происходят автоматически.

Различают также активный и пассивный бюджетный дефицит. Первый возникает в результате сознательных действий правительства по увеличению своих расходов в целях регулирования экономики. Пассивный дефицит возникает вследствие изменения экономической ситуации в стране, как правило, в результате сокращения объема национального производства.

В зависимости от продолжительности существования бюджетного дефицита различают краткосрочный и долгосрочный дефицит. Краткосрочный дефицит имеет место в тех случаях, когда несоответствие расходов и доходов ограничивается рамками одного года. Долгосрочный дефицит бюджета (хронический дефицит) связан с наличием разрыва между расходами и доходами бюджета на протяжении ряда лет.

Основными причинами бюджетного дефицита в отдельных странах являются:

Наличие чрезвычайных обстоятельств (войны, крупные стихийные бедствия и т.п.), когда становится невозможным мобилизовать финансовые ресурсы в необходимых размерах;

Кризисные явления в экономике (спад производства, рост убыточности, снижение рентабельности предприятий и др.), неэффективность финансово-кредитных связей, неспособность правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране;

Необходимость осуществления крупных государственных инвестиций в развитие экономики. В этом случае дефицит отражает не кризисное состояние экономики, а стремление правительства страны обеспечить прогрессивные сдвиги в структуре общественного воспроизводства;

Ограниченности финансовых возможностей государства по мобилизации необходимых доходов (сокращение налогов - сознательного, в целях стимулирования деятельности субъектов хозяйствования, либо из-за низкой собираемости доходов);

Циклические спады в экономике.

В республике Беларусь причинами бюджетного дефицита являются, в частности, чрезмерные затраты на ликвидацию последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также на развитие социальной сферы, неэффективная работа многих предприятий.[1, с. 110]

Вряд ли можно однозначно назвать основную причину бюджетного дефицита. Для разных стран и в разные периоды развития каждая из причин способна стать основной, но чаще всего они воздействуют одновременно.

Всякий рост государственных расходов, не подкрепленный увеличением доходов, нарушает бюджетное равновесие, создает отрицательное бюджетное сальдо.

Безусловно, причиной бюджетного дефицита могут быть недостаточные доходы государства. Принимая во внимание, что основным доходным источником бюджета выступают налоги, следует признать, что состояние доходной базы бюджета напрямую зависит от состояния как субъектов хозяйствования, так и экономики в целом. В ситуации спада производства, других кризисных явлений бюджетные поступления уменьшаются. Если своевременно не обеспечить адекватное сокращение расходов, разовьется (увеличится) отрицательное бюджетное сальдо. [2, с. 439]

Чрезмерно высокий уровень дефицита бюджета (превышающий 3-5%) к валовому внутреннему продукту приводит ко многим отрицательным последствиям в экономике стран и, прежде всего, к росту инфляции, обесцениванию национальной валюты.

При благоприятных условиях развития экономики государство может иметь профицит бюджетов (консолидированного, республиканского, местных), что считается положительным финансовым явлением.

В соответствии с законодательством, профицит бюджета утверждается в таком порядке, который предусмотрен для утверждения дефицита соответствующего бюджета.

Профицит республиканского бюджета используется для погашения основного долга Республики Беларусь, а профицит местных бюджетов используется для погашения долгов местных Советов депутатов.

В случае отсутствия долговых обязательств профицит бюджета может быть использован на иные цели. Решение об использовании профицита республиканского бюджета определяется законодательными актами, профицит местного бюджета - решениями местных Советов депутатов. [1, с.112]

1.2 Факторы, влияющие на рост бюджетного дефицита

К бесспорно важным факторам, определяющим возникновение и размер бюджетного дефицита, следует отнести колебание объема ВВП в течение бюджетного периода. Практика показала, что в годы депрессии, когда ВВП низок, бюджет, как правило, сводится с дефицитом; в то же время в периоды подъема наблюдается положительное сальдо бюджета. Все дело в метаморфозах, происходящих в доходной и в расходной частях бюджета: при спадах резко сокращаются поступления прямых налогов (подоходного, налога на прибыль и т.д.) из-за уменьшения базы налогообложения, но в то же время возрастают отдельные виды государственных расходов, попадая тем самым в противофазу с циклом. Как правило, в периоды спада увеличиваются расходы правительства на выплату пособий по безработице и другие меры по социальной защите населения, что вызывает рост трансфертов в отрасли, которые производят товары и оказывают услуги населению.

Принято считать, что в условиях динамично развивающейся экономики бюджетный дефицит в количественно допустимых размерах не страшен, и это доказали многие экономически развитые государства. Однако следует оговориться, что сумма полученных государством в долг финансовых ресурсов не должна обременять его экономику, заставляя сворачивать социальные программы, и истощать налогоплательщиков в связи со значительным увеличением расходов по обслуживанию долга.

С начала XX в. общие государственные расходы по отношению к ВВП во всем мире значительно увеличились. Правительства принимают различные бюджетные решения, направленные на сокращение отрицательного сальдо бюджета: ужесточают налоговые режимы, замораживают финансирование, сокращают трансфертные платежи и т.д.

Отношение экономистов к вопросу бюджетного дефицита неоднозначно. Позиций столько же, сколько и вариантов составления бюджета: с отрицательным сальдо (дефицитом), положительным сальдо (профицитом), сбалансированный. К примеру, Д. Кейнс подвел научную базу под утверждение, что бюджетный дефицит - совершенно нормальное и даже желательное для растущей экономики явление, которое способствует ее росту, снижению безработицы и т.п. Заимствованные для финансирования дефицита средства вкладываются в производство, доходы от которого через некоторое время позволят расплатиться по долгам. Теоретически это логично, однако практика не подтверждает правильность такой концепции, особенно в условиях стран с переходной экономикой, включая Беларусь.

Существует множество факторов, в разной степени влияющих на состояние доходной и расходной частей бюджетного фонда, в частности:

Увеличение государственных расходов на социальное обеспечение и здравоохранение (например, в странах с высокой долей пожилого населения или неблагоприятной экологической обстановкой);

Увеличение государственных расходов на образование и создание новых рабочих мест (в странах со значительной долей молодого населения или делающих упор на мероприятия по сокращению безработицы);

Увеличение государственных расходов в военное время или в связи с социальными конфликтами;

Увеличение расходов по развитию рыночной инфраструктуры (в странах с трансформационной экономикой);

Увеличение расходов на приоритетное развитие отраслей хозяйства, реструктуризацию экономики;

Сокращение налогов в целях стимулирования экономического развития;

Уменьшение доходов в связи с ухудшением показателей финансово-хозяйственной деятельности экономических агентов;

Сокращение доходов из-за низкой их собираемости.

Большинство из перечисленных факторов увеличения государственных расходов даже в перспективе не обещают отдачи в виде источников для погашения задолженности по заемным средствам, привлеченным под финансирование бюджетного дефицита. Только некоторые из них содержат потенциал повышения эффективности в отраслях экономики, позволяющий изыскать средства для погашения государственного долга.

В практике бюджетного планирования бюджетный дефицит рассматривается как обезличенная величина, характеризующая общий размер превышения расходов над доходами (т.е. не закрепленная за какими-либо расходами). Однозначно определить, куда именно будут направлены финансовые ресурсы, полученные в качестве источников финансирования бюджетного дефицита, и попадут ли они вообще в сферу материального производства, не представляется возможным. Как правило, в первую очередь ими обеспечивается финансирование защищенных расходов. Поэтому нет уверенности в том, что расходы, вызвавшие бюджетный дефицит, принесут отдачу в виде дополнительных доходов хотя бы в ближайшей перспективе. Если согласиться с неизбежностью таких расходов (без соответствующей корректировки доходов), то придется признать и последствия вызываемого ими бюджетного дефицита - наращивание государственного долга, инфляцию.

Итак, если бюджетные ресурсы, составляющие превышение доходов над расходами, направляются на развитие экономики, финансирование приоритетных отраслей и предполагают отдачу (т.е. используются эффективно), то в будущем пост производства и прибыли возместит произведенные затраты. Если же превышение расходов над доходами допускается с целью финансирования текущих затрат, субсидирования нерентабельного производства, то бюджетный дефицит неизбежно приведет к росту отрицательных тенденций в развитии экономики, главной из которых является усиление инфляционных процессов. [2, с. 439-441]

1.3 Основные концепции регулирования бюджетного дефицита

При определении источников покрытия бюджетного дефицита нежелательно прибегать к эмиссии, если речь не идет об экстренной ситуации. Эмиссия, не обусловленная потребностями товарооборота, должна рассматриваться как исключительная мера, поскольку она нарушает законы денежного обращения. Дефицит может покрываться только на заемной основе путем размещения на финансовом рынке государственных ценных бумаг, а также использования разнообразных форм государственного кредита. Рациональное сочетание безинфляционных источников дает наибольший эффект.

Концепция сокращения бюджетного дефицита должна исходить из предпосылки, что только динамичное развитие экономики и повышение ее эффективности обеспечивают финансовую устойчивость государства, оздоровление его бюджета. Недооценка этих условий делает малополезными самые прогрессивные меры.

Следует отметить, что в бюджетной политике нашего государства реализуется пассивная форма дефицита, которая носит «потребительский» характер. Это значит, что большая часть бюджетных средств направляется на социальную поддержку населения, финансирование образования, культуры, здравоохранения, сфер управления и обороны, а также нерентабельных предприятий государственного сектора. Понятно, что значительная часть этих расходов носит общегосударственный характер, в связи с чем сокращать их следует очень осторожно. Тем не менее, дальнейшая бюджетная политика государства должна предусматривать переход к активной форме бюджетного дефицита, означающей избирательное финансирование только тех расходов, которые способствуют экономическому росту. Но даже в этом случае бюджетные ассигнования должны выделяться под обоснованную программу, причем по мере получения определенного эффекта.

Необходимо помнить условия, при которых дефицит становится управляемым:

Соблюдение его предельного размера;

Производительный характер решающей части расходов;

Наличие рационального механизма финансового маневрирования государственными ресурсами.

В перспективе целесообразно, отказавшись от составления дефицитных бюджетов, осуществить поэтапный переход от дефицитных бюджетов к бюджетному равновесию, а затем - к бюджетам с положительным сальдо, ориентированным на его накопление. [2, с. 459-460]

Существует три подхода к регулированию бюджетного дефицита:

Бюджет должен балансироваться ежегодно, т.е. каждый финансовый год должен обеспечивать равенство между доходами и расходами. Однако такое состояние бюджета ограничивает возможности бюджетно-налогового регулирования, суть которого - сознательное изменение расходов и налогообложения в зависимости от состояния экономики, что приводит либо к дефициту бюджета, либо к его излишку;

Бюджет должен балансироваться в ходе экономического цикла, а не ежегодно. В периоды спадов производства правительство увеличивает расходы, что ведет к росту дефицита, а в период экономического подъема - сокращает расходы, что увеличивает излишек доходов. В результате по окончании промышленного цикла излишек доходов должен покрыть дефицит, образовавшийся в результате спада производства. Проблема заключается в том, что продолжительность и глубина спада и подъема бывают разными, и если спад длительный, а подъем короткий, то бюджетный дефицит останется;

Концепция функциональных финансов. Главной целью государственных финансов является обеспечение макроэкономического равновесия, пусть даже и влекущее дефицит госбюджета: во-первых, следствием макроэкономического равновесия является экономический рост, благодаря которому увеличивается национальный доход, а значит, растут и налоговые поступления в бюджет; во-вторых, правительство всегда может повысить налоги, выпустить дополнительное количество денег и, следовательно, устранить дефицит; в-третьих, бюджетный дефицит не сказывается негативно на развитии экономики. [3, с. 83-84]



2. Особенности бюджетной сбалансированности в Республике Беларусь

2.1 Анализ современной бюджетной политики Республике Беларусь

Важнейшим этапом реализации стабилизационной программы Правительства и Нацбанка является программа, нацеленная на создание условий долгосрочного устойчивого сбалансированного роста экономики страны. В целом, в нынешнем 2013 году продолжается жесткая бюджетно-налоговая политика. Основными элементами стратегии определено бездефицитное исполнение бюджета и соблюдение определенных параметров финансирования из централизованных источников государственных программ. При этом проводимая бюджетная политика будет способствовать сохранению макроэкономической и финансовой стабильности в стране и соблюдению показателей экономической безопасности. [4, с. 6]

Согласно Закону Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 432-З «О республиканском бюджете на 2013 год» утвержден республиканский бюджет на 2013 год по расходам в сумме 121 720 312 608 тыс. рублей исходя из прогнозируемого объема доходов в сумме 121 720 312 608 тыс. рублей.

Установлен предельный размер дефицита республиканского бюджета на 2013 год в сумме 0 (ноль) рублей.

Расходы республиканского бюджета на финансирование государственной инвестиционной программы (без учета резервного фонда Президента Республики Беларусь, средств, предусмотренные на финансирование дорожного хозяйства) в сумме 5 551 272 000 тыс. рублей, в том числе средства государственного целевого бюджетного фонда национального развития в сумме 710 512 000 тыс. рублей.

Расходы республиканского бюджета на научную, научно-техническую и инновационную деятельность по функциональной классификации расходов бюджета по разделам, подразделам, видам расходов, направлениям использования и распорядителям средств в сумме 2 313 213 000 тыс. рублей

Утвержден размер оборотной кассовой наличности по республиканскому бюджету на 1 января 2014 года в сумме 450 000 000 тыс. рублей.

Средства республиканского бюджета в сумме 1 751 235 363,7 тыс. рублей, предусмотренные на развитие сельскохозяйственного производства, рыбоводства и переработки сельскохозяйственной продукции.

Расходы республиканского бюджета на финансирование охраны окружающей среды составляют 622 986 345,2 тыс. рублей.

Доходы республиканских инновационных фондов в сумме 1 738 047 873 тыс. рублей и расходы этих фондов в сумме 1 580 218 479 тыс. рублей;

Объем средств, направляемых Белорусскому инновационному фонду из республиканских инновационных фондов в размере 5 процентов, в сумме 86 902 394 тыс. рублей;

Утвержден на 2013 год:

лимит внутреннего государственного долга Республики Беларусь в размере 25 трлн. рублей;

лимит внутреннего долга, гарантированного Республикой Беларусь, в размере 25 трлн. рублей;

лимит внешнего государственного долга Республики Беларусь в размере 16,3 млрд. долларов США;

лимит внешнего долга, гарантированного Республикой Беларусь, в размере 3 млрд. долларов США; [5]

Доходы бюджета сектора государственного управления за январь-октябрь 2013 года сложились в сумме 220,6 трлн. рублей, или 77,4 процента уточненного годового плана.

Доходы республиканского бюджета составили 88,3 трлн. рублей, или 72,4 процента уточненного годового плана.

За январь-октябрь 2013 года поступление НДС составило 48,6 трлн. рублей, или 82,4 процента уточненного годового плана. Налога на прибыль поступило 18,0 трлн. рублей, или 64,4 процента уточненного годового плана. Акцизы поступили в сумме 14,0 трлн. рублей, или 85,2 процента уточненного годового плана. Доходы от внешнеэкономической деятельности составили 19,6 трлн. рублей, или 65,9 процента уточненного годового плана. Поступления в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН) составили 63,6 трлн. рублей, или 78,7 процента утвержденного годового плана.

По состоянию на 1 ноября 2013 года задолженность по налогам и сборам составила 192,6 млрд. рублей и увеличилась за октябрь 2013 года на 44,0 млрд. рублей.

Расходы бюджета сектора государственного управления за январь-октябрь 2013 года составили 213,8 трлн. рублей, или 75,0 процентов уточненного годового плана.

Расходы республиканского бюджета составили 87,1 трлн. рублей, или 71,1 процента уточненного годового плана.

Расходы на общегосударственную деятельность составили 35,2 трлн. рублей (66,2 процента), на финансирование национальной экономики - 26,1 трлн. рублей (77,1 процента), на финансирование социальной сферы (социальная политика, образование, здравоохранение, физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации, Фонд социальной защиты населения) направлено 125,7 трлн. рублей (77,1 процента).

Профицит бюджета сектора государственного управления за январь-октябрь 2013 года составил 6,8 трлн. рублей, или 1,3 процента к ВВП.

Профицит республиканского бюджета составил 1,2 трлн. рублей, или 0,2 процента к ВВП. [6]

Основные показатели за 2013 год представлены в таблице 1:



Таблица 1

Исполнение бюджета сектора государственного управления (республиканский бюджет, местные бюджеты и бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь) за январь - октябрь 2013 года млрд. рублей

Показатели	Уточненный план 2013 года	Исполнено за январь-октябрь	В % к уточненному годовому плану
	Всего	Республиканский бюджет	Всего	Республиканский бюджет	Всего	Республиканский бюджет
Всего доходов	285109,0	122059,9	220600,5	88336,7	77,4	72,4
из них:
- налог на прибыль	27960,3	10451,2	18019,4	4376,0	64,4	41,9
- налог на добавленную стоимость	58975,8	41327,5	48624,1	34128,8	82,4	82,6
- акцизы	16434,0	16434,0	14006,5	14006,5	85,2	85,2
- доходы от внешнеэкономической деятельности	29809,2	29809,2	19647,9	19647,9	65,9	65,9
- поступления в Фонд социальной защиты населения	80870,2	x	63614,6	x	78,7	x
Всего расходов	284971,1	122516,0	213823,5	87112,8	75,0	71,1
из них:
- общегосударственная деятельность	53247,1	61555,3	35237,2	41360,7	66,2	67,2
- национальная экономика	33905,6	19522,7	26126,0	14186,5	77,1	72,7
- расходы на финансирование социальной сферы (социальная политика, образование, здравоохранение, физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации, Фонд социальной защиты населения)	163168,1	23465,0	125744,1	18037,0	77,1	76,9
Превышение доходов над расходами (+), Дефицит (-)	137,9	-456,1	6777,0	1223,9

Для сравнения доходы бюджета сектора государственного управления за январь-декабрь 2012 года сложились в сумме 214,6 трлн. рублей, или 100,0 процентов уточненного годового плана.

Доходы республиканского бюджета составили 95,2 трлн. рублей, или 100,2 процента уточненного годового плана.

За январь-декабрь 2012 года поступление НДС составило 45,5 трлн. рублей, или 99,6 процента уточненного годового плана. Налога на прибыль поступило 19,5 трлн. рублей, или 101,2 процента уточненного годового плана. Акцизы поступили в сумме 11,2 трлн. рублей, или 101,6 процента уточненного годового плана. Доходы от внешнеэкономической деятельности составили 25,5 трлн. рублей, или 98,6 процента уточненного годового плана. Поступления в Фонд социальной защиты населения составили 57,0 трлн. рублей, или 98,3 процента уточненного годового плана.

По состоянию на 1 января 2013 года задолженность по налогам и сборам составила 32,6 млрд. рублей и уменьшилась за декабрь 2012 года на 56,2 млрд. рублей.

Расходы бюджета сектора государственного управления за январь-декабрь 2012 года составили 211,0 трлн. рублей, или 98,7 процента уточненного годового плана.

Расходы республиканского бюджета составили 95,9 трлн. рублей, или 99,9 процента уточненного годового плана.

Расходы на общегосударственную деятельность составили 34,6 трлн. рублей (98,6 процента), на финансирование национальной экономики - 29,9 трлн. рублей (98,7 процента), на финансирование социальной сферы (социальная политика, образование, здравоохранение, физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации, Фонд социальной защиты населения) направлено 120,4 трлн. рублей (98,6 процента).

Профицит бюджета сектора государственного управления за январь-декабрь 2012 года составил 3,6 трлн. рублей, или 0,7 процента к ВВП.

Дефицит республиканского бюджета составил -0,7 трлн. рублей, или 0,1 процента к ВВП. [7]

Основные показатели за 2012 год представлены в таблице 2:

Таблица 2

Исполнение бюджета сектора государственного управления (республиканский бюджет, местные бюджеты и бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь) за январь - декабрь 2012 года млрд. рублей

Показатели	Уточненный план 2012 года	Исполнено за январь-декабрь	В % к уточненному годовому плану
	Всего	Республиканский бюджет	Всего	Республиканский бюджет	Всего	Республиканский бюджет
Всего доходов	214551,8	94971,2	214608,9	95182,0	100,0	100,2
из них:
- налог на прибыль	19305,9	5354,1	19534,6	5481,8	101,2	102,4
- налог на добавленную стоимость	45645,5	32610,5	45456,9	32298,2	99,6	99,0
- акцизы	11014,2	11014,2	11190,7	11190,7	101,6	101,6
- доходы от внешнеэкономической деятельности	25826,3	25826,3	25474,9	25474,9	98,6	98,6
- поступления в Фонд социальной защиты населения	57982,7	x	56995,3	x	98,3	x
Всего расходов	213832,9	95956,2	211052,1	95883,5	98,7	99,9
из них:
- общегосударственная деятельность	35090,1	43312,6	34608,7	43965,8	98,6	101,5*
- национальная экономика	30297,0	19588,6	29893,7	19293,9	98,7	98,5
- расходы на финансирование социальной сферы (социальная политика, образование, здравоохранение, физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации, Фонд социальной защиты населения)	122167,2	19628,4	120399,6	19245,5	98,6	98,0
Превышение доходов над расходами (+), Дефицит (-)	718,9	-985,0	3556,8	-701,5

* За счет не обеспечения возврата бюджетных ссуд в полном объеме

2.2 Динамика сбалансированности республиканского бюджета

Беларусь в начале 1990-х гг. столкнулась с огромным дефицитом государственного бюджета, что не было связано с приобретением суверенитета государства, а стало следствием общего состояния экономики и государственного бюджета СССР, в составе которого долгое время находилась республика.

Отсутствие глубоких научных разработок в отечественной экономической науке о возникновении, развитии и социально-экономических последствиях бюджетного дефицита явилось причиной того, что прежние экономические ведомства страны оказались не подготовленными к управлению дефицитом бюджета.

Ранее в экономической литературе бюджетный дефицит рассматривался как явление, не свойственное социалистической системе хозяйства. И в доказательство этому бюджет СССР планировался с профицитом.

Это было возможным благодаря тому, что в 1960-е - начале 1980-х гг. относительно стабильное положение государственного бюджета обеспечивалось неоправданным изъятием части прибыли хозяйственных органов в виде свободного остатка прибыли, поступлениями от реализации винно-водочной продукции, увеличением доходов от внешней торговли при одновременном снижении удельного веса расходов на социально-культурную сферу (к 1985 г. доля расходов на здравоохранение и просвещение упала ниже уровня 1940 г.).

Несмотря на то, что до 1986 г. планы по доходам государственного бюджета выполнялись, реальная база неотвратимо сокращалась. В условиях становления рыночных отношений и ухудшения экономического положения страны пришлось признать объективность всех категорий, отражающих сущность товарно-денежных отношений, в том числе категории бюджетного дефицита. Уже в середине 1980-х гг. проблема дефицита бюджета начала обсуждаться, а к концу десятилетия дефицит стал утверждаться законом о государственном бюджете.

Сокращение накоплений в отраслях экономики, вызвавшее резкое уменьшение поступлений в бюджет, было вызвано рядом причин, и в частности - разбалансированностью экономики, падением эффективности производства. Рентабельность в отраслях материального производства снизилась с 35,5% в 1970 г. до 16,0% в 1986 г.

Одновременно нарастали диспропорции в развитии экономики, ориентированной преимущественно на производство средств производства при отставании легкой промышленности и агропромышленного комплекса. Тяжелая промышленность ускоренно развивалась на фоне замедления роста отраслей, производящих товары народного потребления. К 1990 г. доля товаров группы А в промышленном производстве возросла до 85% против 55-65% в промышленно развитых странах. На тяжелую промышленность приходилось 90% стоимости промышленно-производственных основных фондов, в то время как на легкую - 3,7%, пищевую - 6,3%. Производство ради производства привело к дисбалансу в экономике.

Этот процесс подкреплялся, как отмечалось выше, растущим объемом дотаций в народное хозяйство из государственного бюджета, которые опережали темпы роста самого бюджета.

Наметилась устойчивая тенденция снижения финансовой отдачи от вложения государственных средств в развитие отраслей материального производства. В период с 1970 по 1958 г. размер дотаций возрос в 4,2 раза, а государственного бюджета - в 2,4 раза. Если в 1965 г. 47,8% всех поступлений в бюджет от производственной сферы вернулось обратно в форме финансирования народного хозяйства, то в 1985 г. - уже 89,3%. Однако этих мер было недостаточно, чтобы предупредить падение эффективности народного хозяйства в целом и экономики нашей республики в частности.

С середины 1980-х гг. большая часть доходов, поступивших от отраслей экономики, возвращалась им в виде финансирования расходов на народное хозяйство. Так, в 1985 г. из общей суммы поступлений в бюджет БССР (налог с оборота, платежи из прибыли государственных предприятий и организаций) на развитие народного хозяйства направлялось 90%, а в 1989 г. - уже 99,5%.

Это означало, что практически все бюджетные ресурсы, поступавшие в виде основных налогов от предприятий отраслей экономики, шли на финансирование народного хозяйства. Если учесть, что указанные налоги составляли в 1989 г. около 70% общего объема доходов бюджета Белоруссии (без учета средств государственного социального страхования), а на долю остальных доходов, направляемых на финансирование социально-культурной сферы, содержание органов власти и управления, прочие мероприятия, оставалось всего 30%, то становится понятна суть остаточного принципа финансирования расходов на социальную сферу.

Положение усугублялось сокращением доходов от экспорта в связи с падением цен на мировом рынке на экспортируемые товары топливно-энергетической группы. Кроме того, антиалкогольная кампания и реформа оптовых цен 1982 г. уменьшили поступления налога с оборота.

Таким образом, в 1986 - 1988 гг. произошло сокращение поступлений от трех крупнейших источников поступлений в бюджет, налога с оборота, отчислений от прибыли государственных предприятий и поступлений от внешнеэкономической деятельности.

С 1984 по 1987 г. величина налога с оборота сократилась на 8,3 млрд руб. (со 102,7 до 94,4 млрд руб.). считалось, что налог с оборота на некоторые изделия был уменьшен как компенсация за рост оптовых цен.

В 1988 г. поступления в виде отчислений от прибыли государственных предприятий уменьшились по сравнению с 1987 г. и оказались на уровне 1985 г., что явилось следствием перестройки хозяйственного механизма: субъектам хозяйствования было разрешено оставлять для собственных целей большую часть прибыли. В 1987 г. предприятия перечислили в бюджет 46% своей прибыли, что на 10% меньше по сравнению в 1985 г. теоретически это должно было повлечь за собой сокращение расходов государственного бюджета, чего на практике не произошло.

Поступления от внешнеэкономической деятельности в период 1986 - 1988 г. сократилась на 8,5 млрд руб. по причине резкого снижения уровня мировых цен на нефть и в результате политики сокращения импорта потребительских товаров, нацеленной на предотвращение дефицита торгового баланса.

Сокращение доходов бюджета сопровождалось увеличением расходов.

Вложения в народное хозяйство росли опережающими темпами. Их доля во всех расходах бюджета возросла с 48,2% в 1970 г. до 57,1% в 1987 г. на увеличение масштабов финансирования народного хозяйства существенно повлиял рост капиталовложений. Одним из главных потребителей бюджетных ресурсов стало сельское хозяйство. Например, в 1986 г. весь прирост капиталовложений в народном хозяйстве был направлен в агропромышленный комплекс страны, в расходы бюджета на развитие промышленности и строительства сократились.

В то же время мероприятия по реализации социальной политики в СССР (повышение заработной платы, пенсий, пособий, обеспечение учреждений социальной сферы) потребовали осуществления дополнительных расходов, которые не были подкреплены реальными финансовыми ресурсами.

В сравнении с 1985 г. суммарный прирост доходов бюджета за 1986 - 1989 г. составил 39 млрд руб., а расходов - 243 млрд руб.; дефицит государственного бюджета вырос почти в 7 раз (с 18 до 121 млрд руб.) и был запланирован на 1990 г. в размере 60 млрд руб.

Очевидно, что после распада СССР нашей республике досталась практически разваленная постсоветская экономика с несовершенной системой государственных финансов и растущим из года в год бюджетным дефицитом. Последний стали планировать в Беларуси с 1991 г., определив его размер в 3,7 млрд руб., что составило 11,6% ко всем расходам. Однако фактически бюджет был исполнен с профицитом в сумме 1,5 млрд руб. в основном это объясняется тем, что Беларусь была объявлена суверенной республикой и большинство доходов осталось в ее распоряжении, а государственный бюджет на 1991 г. все еще предусматривал выделение дотаций республике. С течением времени абсолютное значение бюджетного дефицита возрастало (таблица 3).

Таблица 3

Динамика бюджетного дефицита по республиканскому бюджету Республики Беларусь

Год	Дефицит
	Абсолютное значение, млн руб.	% к доходам республиканского бюджета	% к расходам республиканского бюджета
1992	19,4	10,8	9,8
1993	393,4	18,6	15,7
1994	709,1	17,0	14,6
1995	3250,5	14,2	12,4
1996	3655,0	10,3	9,3
1997	9253,7	14,0	12,3
1998	12452,3	9,3	8,5
1999	95260,6	16,9	14,4
2000	76023,3	4,6	4,4
2001	276371,5	4,8	4,6
2002	344750,0	8,9	8,1

В начале XXI в. проблема несбалансированности бюджета проявилась с новой силой ввиду нарастания государственного долга и расходов по его обслуживанию. Правительство страны принимало меры по управлению государственными доходами и расходами, результатом которых в середине первого десятилетия 2000-х гг. стало исполнение бюджета с профицитом. (таблица 4)

Таблица 4

Динамика бюджетного дефицита по республиканскому бюджету Республики Беларусь

Год	Доходы, млрд руб.	Расходы, млрд руб.	Дефицит	%ВВП
			Дефицит(-)/профицит(+), млрд руб.	% к доходам республиканского бюджета	% к расходам республиканского бюджета
2003	6123,0	6702,0	-579,0	9,5	8,6	1,6
2004	14260,0	14320,0	-60,0	0,4	0,4	0,1
2005	21293,0	21438,0	-145,0	0,6	0,6	0,2
2006	28666,0	27488,0	+1178,0	4,1	4,2	0,2
2007	36235,0	35909,0	+326,0	0,9	0,9	0,3
2008	49052,0	48131,0	+921,0	1,9	1,9	0,7
2009	46819,0	46326,0	+493,0	1,1	1,1	0,36
2010	30280,6	34270,3	-3989,7	13,1	11,6	2,45
2011	33600,0	39600,0	-6000,0	17,9	15,2	3

Как следует из табл. 4, в 2010 г. республиканский бюджет вновь был исполнен с отрицательным сальдо, дефицит составил 2,45% ВВП. В 2010г. из состава бюджета был выведен ФСЗН, поэтому объем бюджетного дефицита показан без учета операций по Фонду.

В бюджет 2011 г. закладывался дефицит на уровне 3%, а бюджет 2012 г. был впервые утвержден сбалансированным, т.е. с нулевым сальдо доходов и расходов. [2, с. 448-452]

2.3 Источники финансирования дефицита республиканского бюджета

Для финансирования расходов, превышающих реальные доходы, необходимо изыскивать дополнительные финансовые ресурсы. В этой связи встает вопрос об источниках покрытия бюджетного дефицита. Как известно, они бывают как внешними, так и внутренними. Последние разделяются на инфляционные (выпуск денежных знаков в обращение) и неинфляционные (кредиты центрального банка и выпуск государственных ценных бумаг).

Для покрытия бюджетного дефицита большинство развитых стран прибегает к выпуску государственных ценных бумаг как безинфляционному источнику финансирования бюджетного дефицита. В нашей стране финансирование бюджетного дефицита осуществляется в соответствии с действующим законодательством. Бюджетная классификация Республики Беларусь производит группировку источников финансирования дефицита исходя из их видов и форм долговых обязательств.

Код классификации финансирования дефицита бюджета состоит из семи знаков:один знак определяет вид источника; два знака - источник; два знака тип источника; два знака - детализацию (при отсутствии уровня используется нулевая позиция «00»).

Классификация предусматривает следующие источники финансирования дефицита:

1010000 «Источники, получаемые от Национального банка Республики Беларусь»;

1020000 «Источники, получаемые от банков, иных юридических и физических лиц»;

1030000 «Источники, получаемые от других секторов государственного управления»;

1040000 «Прочие источники внутреннего финансирования»;

1050000 «Источники от операций с принадлежащим государству имуществом»;

106000 «Операции по средствам в иностранной валюте»;

1070000 «Изменение остатков средств бюджета».

Согласно Инструкции о порядке применения бюджетной классификации Республики Беларусь, получение и погашение основного долга по кредитам международных финансовых организаций отражается по коду источника 2010000, а по кредитам иностранных государств и иных иностранных кредиторов - по коду источника 2020000. С использованием кода 2030000 отражается привлечение государственных ценных бумаг Республики Беларусь, формирующих внешний государственный долг, и погашение основного долга по ним. [2, с.452-453]

Источники финансирования дефицита бюджета определены статьями 48-51 Бюджетного Кодекса Республики Беларусь.

Утверждение бюджета с дефицитом допускается в случае наличия обоснованных источников финансирования дефицита бюджета.

Предельный размер дефицита республиканского бюджета, а также предельные уровни дефицита консолидированных бюджетов областей и бюджета г. Минска по отношению к доходам соответствующего консолидированного бюджета области или бюджета г. Минска устанавливаются законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год.

Предельные уровни дефицита консолидированных бюджетов районов и бюджетов городов областного подчинения по отношению к их доходам определяются решениями вышестоящих местных Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год в пределах уровня дефицита, установленного для консолидированных бюджетов областей.

Предельные уровни дефицита бюджетов сельсоветов, поселков городского типа, городов районного подчинения по отношению к их доходам определяются решениями вышестоящих местных Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год в пределах уровня дефицита, установленного для консолидированных бюджетов районов.

Принятые в ходе исполнения бюджета решения, приводящие к уменьшению доходов или увеличению расходов, влекущие дефицит бюджета или его увеличение, должны определять источники финансирования дефицита бюджета и предусматривать меры по компенсации потерь доходов бюджета.

В случае принятия бюджета с дефицитом источники финансирования дефицита бюджета утверждаются:

1. по республиканскому бюджету - законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год;

2. по местным бюджетам - решениями соответствующих местных Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год.

Кредиты Национального банка Республики Беларусь, а также средства от приобретения Национальным банком Республики Беларусь долговых обязательств Республики Беларусь при их первичном размещении не могут быть источниками финансирования дефицита бюджета.

Источниками финансирования дефицита республиканского бюджета являются:

- государственные займы;

- средства от операций с имуществом, находящимся в республиканской собственности, кроме средств от операций с имуществом, являющихся доходами и расходами республиканского бюджета в соответствии с бюджетным законодательством;

- изменения остатков средств на счетах по учету средств республиканского бюджета;

- иные источники в соответствии с бюджетным законодательством.

- Источниками финансирования дефицита местных бюджетов являются:

- бюджетные кредиты;

- займы, осуществленные путем выпуска ценных бумаг местными исполнительными и распорядительными органами;

- средства от операций с имуществом, находящимся в коммунальной собственности, кроме средств от операций с имуществом, являющихся доходами и расходами местных бюджетов в соответствии с бюджетным законодательством;

- изменения остатков средств на счетах по учету средств соответствующего местного бюджета;

- иные источники в соответствии с бюджетным законодательством. [8]

Если бюджет принимается с дефицитом, то источники финансирования дефицита республиканского бюджета должны утверждаться законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год, принимаемыми соответствующими местными Советами депутатов.

Кредиты Национального банка Республики Беларусь, а также средства от приобретения им долговых обязательств Республики Беларусь (при первичном размещении) не могут выступать источниками финансирования дефицита бюджета. (за исключением случаев, предусмотренных законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год и (или) указом Президента Республики Беларусь).

В нашей стране на разных этапах экономического развития те или иные источники играли роль определяющих. Так, в 1993 - 1994 гг. основным источником покрытия дефицита были внешние займы 6 в 1993 г. из них удалось профинансировать 97,1% дефицита, в 1994 г. - 63,7%. В 1995 г. размер внешнего финансирования бюджетного дефицита опустился до 13,3%. В 1996 г. из-за отсутствия дополнительных внешних источников значительно увеличилось внутреннее финансирование. По этой же причине. А также в связи с недостаточной развитостью рынка ценных бумаг Правительство Республики Беларусь было вынуждено использовать эмиссионные кредиты Национального банка, составившие 84,5% в источниках финансирования. В 1997 г. вновь возросла доля внешних займов (16% объема дефицита, включая погашение задолженности) и государственных казначейских обязательств (50%), в то время как доля эмиссионных кредитов резко снизилась (27,3%).

Выпуск государственных ценных бумаг (ГЦБ) начался в Беларуси в 1994 г., в течение которого было проведено три выпуска краткосрочных облигаций. От их размещения государство смогло привлечь и направить на покрытие дефицита 9,6 млрд руб., что обеспечило финансированием 1,3% объема бюджетного дефицита. Не слишком много, но достаточно, для того чтобы сделать вывод о широких возможностях использования государственных долговых обязательств для финансирования дефицита бюджета. В 1995 г. за счет данного источника было профинансировано уже 15 % дефицита бюджета, а в 1997 г. - почти половина.

В 1998 - 2001 г. внутренние источники обеспечили не только покрытие дефицита текущего года, но и погашение внешнего долга прошлых лет. В частности, в 1999 г. 72% общего объема внутреннего финансирования дефицита (включая погашение задолженности) было покрыто эмиссионными кредитами Национального банка, в то же время 39,8% чистого объема дефицита - за счет выпуска государственных казначейских обязательств.

Развитие рынка ценных бумаг позволило профинансировать уже 49,4% объема дефицита. Однако в последующие годы ГЦБ не смогли удержать своих позиций. Неоспоримым достоинством этого источника (наряду с доходами от разгосударствления и приватизации) является безинфляционное финансирование дефицита бюджета. Поступления от приватизации могли бы стать существенным источником покрытия дефицита, учитывая количество государственных предприятий, а также тот факт, что это самый безопасный и эффективный способ финансирования.

В 2002 г. для покрытия бюджетного дефицита привлекались кредиты международных финансовых организаций и правительств иностранных государств. Их доля в источниках финансирования составила 37,5%.

Согласно отчету об исполнении бюджета республики Беларусь, в 2003 г. бюджетный дефицит достиг 579,463 млрд руб., хотя планировался на уровне 494 млрд руб. предполагалось, что он будет покрыт на 51% за счет внутренних источников (из них 31% - кредиты Национального банка) и на 49% - за счет внешних. В течение года республиканский бюджет неоднократно уточнялся в основном с целью выполнения параметров прогноза социально-экономического развития страны.

Доля государственных долгосрочных облигаций (ГДО) должна была составить 5%. Государственные облигации не стали сколько-нибудь значимым источником финансирования бюджетного дефицита ввиду слабости рынка государственных ценных бумаг. Его дальнейшему развитию помешали низкая активность первичных инвесторов по причине отсутствия свободных средств как у банков, так и у субъектов хозяйствования, а также малая привлекательность прямых инвестиций в производственную сферу.

В 2004 г. государственные облигации не использовались для финансирования дефицита бюджета, который к тому же оказался в 11,5 раза меньше запланированного: в Законе Республики Беларусь «О бюджете республики Беларусь на 2004 год»...