Финансовые активы или обязательства
Признание и оценка активов и обязательств. Справедливая стоимость и обесценение стоимости финансовых инструментов, оцениваемых по себестоимости или амортизированной стоимости. Прекращение признания финансового актива и финансового обязательства.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 04.12.2014 |
| Размер файла | 48,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Для целей учета и отражения в отчетности по МСФО финансовые активы подразделяются на четыре категории:
- финансовые активы, переоцениваемые по справедливой стоимости через отчет о прибылях и убытках;
- займы и дебиторская задолженность;
- инвестиции, удерживаемые до погашения;
- финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи.
Финансовые обязательства подразделяются на две категории:
- финансовые обязательства, переоцениваемые по справедливой стоимости через отчет о прибылях и убытках;
- прочие финансовые обязательства.
Как правило, финансовые инструменты признаются в балансе на дату, когда предприятие подписывает договор и становится участником сделки в отношении того или иного финансового инструмента.
В момент признания финансовые инструменты оцениваются по справедливой стоимости, которая, как правило, равна фактическим затратам (цене сделки). Кроме того, первоначальная стоимость финансовых активов и обязательств, за исключением финансовых инструментов, переоцениваемых по справедливой стоимости через отчет о прибылях и убытках, включает затраты по сделке.
Компаниям, применяющим МСФО впервые, необходимо предпринять следующие шаги в отношении классификации и оценки финансовых активов и обязательств:
- идентифицировать имеющиеся финансовые активы и обязательства;
- тщательно проанализировать, как использование той или иной категории финансовых активов и обязательств повлияет на отчетность организации (с точки зрения ликвидности, прибыльности, структуры баланса, затрат на сбор и подготовку информации и т. п.);
- определить, какая дополнительная информация потребуется для правильной первоначальной и последующей оценок финансовых инструментов, особенно тех, которые отражаются в отчетности по справедливой стоимости.
Список используемой литературы
1. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», от 28.02.2007 года
2. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации»
3. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 18 "Выручка"
4. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление информации"
5. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 37 "Резервы, условные обязательства и условные активы"
6. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 39 - "Финансовые инструменты: признание и измерение"
7. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 21 июня 2007 года № 217 «Об утверждении Национального стандарта финансовой отчетности»
8. Николаева О., Шишкова Т. Международные стандарты финансовой отчетности. - М: УРСС - 2005
9. Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности. - М.: ИНФРА-М, 2004.
10. Костин А.А. Возможности и условия перехода на МСФО.// Бухгалтерский учет. - 2005, №11.
11. http://www.grossbuh.kz/information
практическая часть
Задача 1
Инвестор владеет 25% зависимого товарищества - 80 000 тенге на покупную стоимость инвестиций.
|
Дт |
Кт |
Сумма |
Операция |
|
|
2210 |
1030 |
80 000 |
Приобретены (вложены) инвестиции |
По итогам года чистый доход зависимого товарищества составил 110 000 тенге. Объявлены дивиденды 60 000 тенге. Инвестор отражает свою долю в доходах зависимой организации:
|
Дт |
Кт |
Сумма |
Операция |
|
|
2210 |
6410 |
110 000*25% = 27 500 |
На долю чистого дохода |
|
|
1270 |
2210 |
60 000*25% = 15 000 |
На долю дивидендов |
Зависимая хозяйствующая организация получила убыток - 30 000 тенге. Дивиденды к выплате по привилегированным акциям составили 15 000 тенге.
|
Дт |
Кт |
Сумма |
Операция |
|
|
7610 |
2210 |
30 000*25% = 7 500 |
На долю участия в убытках |
|
|
1270 |
2210 |
15 000*25% = 3 750 |
На долю дивидендов |
Если зависимая хозяйствующая организация производит переоценку активов, то инвестор должен отразить свою долю в этих изменениях. Зависимая хозяйствующая организация дооценила основные средства на сумму 20 000 тенге, чистая прибыль - 55 000 тенге, дивиденды - 18 800 тенге.
|
Дт |
Кт |
Сумма |
Операция |
|
|
2210 |
6150 |
20 000*25% = 5 000 |
Дооценка основных средств в сторону увеличения |
|
|
2210 |
6410 |
55 000*25% = 13 750 |
На долю чистого дохода |
|
|
1270 |
2210 |
18 800*25% = 4 700 |
На долю дивидендов |
Задача 2
Компания «Медиа» приобрела облигации номинальной стоимостью 30 000 тенге по покупной стоимости 36 000 тенге. Облигации приобретены сроком на 3 года с условием получения 40% годовых с выплатой 1 раз в год по 12 000 тенге. Разница между покупной и номинальной стоимостью облигации 6 000 тенге, а в расчете на 1 год - 2 000 тенге. Компания «Медиа» в момент приобретения облигации отражает в бухгалтерском учете по покупной стоимости 36 000 тенге. При начислении процентов в первый год стоимость инвестиций уменьшилась на 2 000 тенге, а сумма 8 000 тенге (10 000 - 2 000) признается как расход. Аналогично записи производятся при начислении процентов за второй год.
Справка по финансовым инвестициям, покупная стоимость которых выше их номинальной стоимости, при каждом начислении причитающегося по ним дохода, производится списание части разницы между покупной и номинальной стоимостью.
К моменту выкупа облигации и другие ценных бумаг стоимость их должна соответствовать номинальной стоимости.
|
Дт |
Кт |
Сумма |
Операция |
|
|
1-й год |
||||
|
1131 |
1030 |
36 000 |
Приобретены облигации по покупной стоимости |
|
|
1270 |
6120 |
12 000 |
Начислено вознаграждение по облигации |
|
|
7340 |
1131 |
2 000 |
Расходы в виде разницы между покупной и номинальной стоимостями |
|
|
2-й год |
||||
|
1270 |
6120 |
12 000 |
Начислено вознаграждение по облигации |
|
|
7340 |
1131 |
2 000 |
Расходы в виде разницы между покупной и номинальной стоимостями |
|
|
3-й год |
||||
|
1270 |
6120 |
12 000 |
Начислено вознаграждение по облигации |
|
|
7340 |
1131 |
2 000 |
Расходы в виде разницы между покупной и номинальной стоимостями |
|
Дт 1131 Кт |
|||
|
36 000 |
2 000 |
1-й год |
|
|
36 000 |
2 000 |
оборот |
|
|
34 000 |
СДО |
||
|
34 000 |
2000 |
2-й год - оборот |
|
|
32 000 |
СДО |
||
|
32 000 |
2000 |
3-й год - оборот |
|
|
30 000 |
СДО |
Задача 3
Компания «Рио» приобрела облигации номинальной стоимостью 18 000 тенге, по покупной стоимости 16 000 тенге. Облигации приобретены сроком на 2 года, с условием получения 30% в год, с выплатой 1 раз в год - 5 400 тенге. Разница между покупной и номинальной стоимостью, в расчете на 1 год - 1 000 тенге. Компания «Рио» в момент приобретения облигации отражает в бухгалтерском учете по покупной стоимости 16 000 тенге. При начислении процентов в 1-й год стоимость инвестиций уменьшается на сумму 9 000 тенге, а сумма 1 000 тенге признается как доход. Аналогично записи производятся при начислении процентов за 2-й год. К моменту выкупа облигаций и других ценных бумаг стоимость их должна соответствовать номинальной стоимости.
Справка по финансовым инвестициям, государственным облигациям и другим ценным бумагам, покупная стоимость которых ниже их номинальной стоимости, при каждом начислении причитающегося по ним дохода, производится доначислением разницы между покупной и номинальной стоимостью.
|
Дт |
Кт |
Сумма |
Операция |
|
|
1-й год |
||||
|
1131 |
1030 |
16 000 |
Приобретены облигации по покупной стоимости |
|
|
1270 |
6120 |
5 400 |
Начислено вознаграждение по облигации |
|
|
1131 |
6280 |
2 000 |
Доход в виде разницы между покупной и номинальной стоимостями |
|
|
2-й год |
||||
|
1270 |
6120 |
5 400 |
Начислено вознаграждение по облигации |
|
|
1131 |
6280 |
2 000 |
Доход в виде разницы между покупной и номинальной стоимостями |
|
Дт 1131 Кт |
|||
|
16 000 |
1-й год |
||
|
1 000 |
|||
|
1 000 |
2-й год - оборот |
||
|
18 000 |
оборот |
||
|
18 000 |
СДО |
Задача 4
Составить консолидированный бухгалтерский баланс компании «Принт» в тысячах тенге.
|
Статьи баланса |
Материнская компания |
Дочерняя компания |
|
|
Денежные средства |
650 500 |
87 000 |
|
|
Основные средства |
570 000 |
96 500 |
|
|
Дебиторская задолженность |
150 700 |
38 300 |
|
|
Счета к получению от дочерней компании |
29 000 |
0 |
|
|
ТМЗ |
6 100 |
5 800 |
|
|
Итого активов |
1 406 300 |
227 600 |
|
|
Уставный капитал |
1 221 200 |
100 000 |
|
|
Нераспределенная прибыль |
150 100 |
56 600 |
|
|
Обязательства |
35 000 |
42 000 |
|
|
Обязательства перед материнской компанией |
0 |
29 000 |
|
|
Итого обязательств |
1 406 300 |
227 600 |
Материнская компания приобрела 45% простых акций дочерней фирмы по балансовой стоимости этой фирмы:
(227 600 - 42 000 - 29 000) * 45% = 70 470 тенге
Рабочая таблица для составления консолидированного баланса
|
Статьи баланса |
Материнская компания |
Дочерняя компания |
Коррект. записи |
Консолидиро-ванный баланс |
||
|
Дт |
Кт |
|||||
|
Денежные средства |
580 030 |
87 000 |
667 030 |
|||
|
Инвестиции в дочернюю компанию |
70 470 |
0 |
70 470 |
0 |
||
|
Основные средства |
570 000 |
96 500 |
666 500 |
|||
|
Дебиторская задолженность |
150 700 |
38 300 |
189 000 |
|||
|
Счета к получению от дочерней компании |
29 000 |
0 |
29 000 |
0 |
||
|
ТМЗ |
6 100 |
5 800 |
11 900 |
|||
|
Итого активов |
1 406 300 |
227 600 |
99 470 |
1 534 430 |
||
|
Уставный капитал |
1 221 200 |
100 000 |
70 470 |
1 250 730 |
||
|
Нераспределенная прибыль |
150 100 |
56 600 |
206 700 |
|||
|
Обязательства |
35 000 |
42 000 |
77 000 |
|||
|
Обязательства перед материнской компанией |
0 |
29 000 |
29 000 |
0 |
||
|
Итого обязательств |
1 406 300 |
227 600 |
99 470 |
1 534 430 |
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Понятие "чистые активы" и порядок оценки их стоимости. Бухгалтерский баланс как источник информации для финансового анализа. Оценка стоимости чистых активов фирмы. Эффективность использования чистых активов.
курсовая работа [31,8 K], добавлен 21.06.2007"Справедливая цена" как базовая категория средневековых экономических учений древних греков и римлян. Рассмотрение понятия справедливой стоимости как компонента методов оценки активов и обязательств, перечисленных в концепциях фактической стоимости.
курсовая работа [56,8 K], добавлен 17.12.2014Анализ рынка производства чугуна и стали. Анализ финансового состояния компании. Оценка денежного потока предприятия и его остаточной стоимости. Расчёт ожидаемой доходности актива с помощью модели САРМ, расчёт средневзвешенной стоимости капитала.
курсовая работа [571,9 K], добавлен 22.01.2015Понятие и роль финансового анализа, особенности и этапы его проведения для страховой организации, активов и пассивов баланса. Общие теоретические аспекты оценки стоимости бизнеса, сравнительный и затратный подходы. Оценка положения страховой компании.
дипломная работа [98,5 K], добавлен 25.12.2013Оценка будущей и текущей стоимости денег. Оценка доходности финансовых активов (на примере акции и облигации). Составление плана погашения кредита. Оценка стоимости финансовых ресурсов различными методами расчетов. Финансы страховых организаций.
контрольная работа [87,5 K], добавлен 14.11.2010Сущность управления, основанного на стоимости. Управление фундаментальной ценностью. Формирование стоимости компаний финансового сектора. Прогнозирование деятельности, оценка затрат на капитал. Оценка продленной стоимости и расчет стоимости компании.
дипломная работа [3,4 M], добавлен 30.01.2016Виды финансовых активов: их характеристика. Соотношение риска и доходности финансовых активов. Модели оценки акций и облигаций. Стоимость капитала компании. Реструктуризация как инструмент управления ростом компании. Управление структурой капитала.
курсовая работа [186,4 K], добавлен 24.11.2013Понятие и признаки финансовых отношений. Источники информации для разработки финансового плана. Показатель "стоимость чистых активов": сущность, методика расчёта. Госрегулирование процесса слияния и поглощения корпораций. Амортизационная политика.
контрольная работа [37,8 K], добавлен 25.11.2008Анализ финансового положения предприятия. Принципиальный подход к определению причин ухудшения финансового состояния организации и рычагов его оптимизации. Доля постоянных затрат в себестоимости. Оценка стоимости чистых активов и финансовой устойчивости.
курсовая работа [2,9 M], добавлен 23.07.2011Анализ финансового состояния предприятия. Сущность оценки финансовой устойчивости предприятия ООО "ТаоКор" с использованием имущественного подхода, метода корректировки балансовой стоимости активов. Риски, присущие предприятию, расчет его стоимости.
курсовая работа [158,0 K], добавлен 18.11.2011Оценка риска и доходности финансовых активов. Экономическое содержание показателя "чистых активов" акционерного общества, методики оценки их стоимости. Оценка изменения стоимости чистых активов с использованием известных методик на примере ОАО "Молот".
курсовая работа [87,5 K], добавлен 02.06.2011Производственная деятельность организации ОАО "Зеленстрой". Анализ структуры баланса и оценка финансовых результатов. Расчет показателей оценки финансового состояния. Оценка класса платежеспособности и стоимости чистых активов исследуемого предприятия.
контрольная работа [36,4 K], добавлен 17.11.2014Финансовые инструменты создания стоимости и финансовая модель анализа компании. Оценка рыночной стоимости предприятия и использование ее результатов для повышения эффективности бизнеса. Повышение стоимости предприятия при помощи ликвидационной стоимости.
курсовая работа [852,9 K], добавлен 12.01.2016Теоретические основы финансового управления организацией, классификация финансовых инструментов. Ценные бумаги, дебиторская задолженность, денежные средства и прочие активы. Основные характеристике акций. Практика применения финансовых инструментов.
курсовая работа [59,7 K], добавлен 08.02.2013Понятия стоимости нематериальных активов и интеллектуальной собственности. Основные факторы, влияющие на характеристику этих объектов. Алгоритмы расчета рыночной стоимости бренда по различным методикам. Концепции и запатентованные методики их оценки.
реферат [16,1 K], добавлен 14.04.2015Функциональные обязанности и значение финансового менеджера. Применение моделей прогнозируемого роста дивидендов, капитальных активов, премии за риск и определения стоимости привилегированных ценных бумаг для расчета стоимости собственного капитала.
контрольная работа [41,0 K], добавлен 22.08.2010Основные виды производственной деятельности организации. Анализ динамики и структуры статей активов и пассивов баланса, финансовых результатов. Расчет ликвидности, капитала, рентабельности. Оценка класса платежеспособности и стоимости чистых активов.
контрольная работа [31,7 K], добавлен 17.11.2014Оценка бизнеса как экономическая категория, методическая база оценки стоимости предприятия: затратный, рыночный, доходный подходы. Оценка стоимости предприятия ЗАО "Бирюса", экономическая характеристика, оценка по методу скорректированных чистых активов.
курсовая работа [57,4 K], добавлен 13.10.2009Анализ финансового положения ОАО "ЗИМА": структура имущества и источники его формирования, оценка стоимости чистых активов, анализ финансовой устойчивости организации. Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.
контрольная работа [371,0 K], добавлен 26.02.2012Понятие и виды финансовых инвестиций. Особенности управления финансовыми инвестициями. Модели оценки стоимости финансовых инструментов инвестирования. Анализ финансового состояния предприятия. Анализ и оценка инвестиционного портфеля, его риск и доходы.
курсовая работа [1,1 M], добавлен 10.05.2012
